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IMPUESTOS INTERNOS
Los impuestos internos estn regulados por dos leyes, la Ley 3.764 y la Ley 24.674, las cuales estn
organizadas por ttulos.
Es un impuesto que grava los consumos especficos, el consumo de bienes ciertos y determinados.
Razones para usarlos fcil recaudacin fiscal, permite gravar una manifestacin de la capacidad
contributiva al gravar bienes suntuarios, desalienta ciertos consumos reprochables, absorbe demanda, por el
principio del beneficio se puede recaudar sobre aquellos bienes producidos por el Estado y usufructuado a
travs del uso de la sociedad (calles: pongo un impuesto a la nafta) se solventan gastos pblicos
determinados, incentivo al trabajo aumentando la oferta de MO.
Impuestos Internos
-Impuesto especfico al consumo
-Monofsico, salvo en los bienes suntuarios
-Transmisin de bienes a cualquier ttulo
-No se puede deducir el propio impuesto
-Tasa efectiva
-Los crditos se aplican de forma fsica
-No genera SAF

IVA
-Impuesto general al consumo
-Plurifsico
-Transmisin a ttulo oneroso
-Es deducible el propio impuesto
-Tasa nominal
-Los crditos se aplican de forma financiera
-Genera SAF

OBJETO Y TASAS
Los impuestos internos se aplican sobre el expendio en todo el territorio de la Nacin de manera que incida
en una sola de las etapas de circulacin. El impuesto es adeudado desde el momento del expendio de la
cosa gravada, entendindose por tal la transferencia de la misma que se haga a cualquier ttulo (venta,
donacin), su despacho a plaza en caso de importacin, y su posterior transferencia por parte del importador.
La transmisin a la que se alude es la trasmisin de dominio.
El expendio referido es aquel en el que los productos se transfieren acondicionados para la venta al pblico o
en las condiciones en que habitualmente se ofrecieren para el consumo.
Se considera expendio tambin: el consumo dentro de la fbrica, el traslado, la salida de fbrica a distintos
lugares, las diferencias de inventario no toleradas por la AFIP salvo prueba en contrario del contribuyente.
Son hechos imponibles especiales o presuntos, es decir, situaciones en las cuales la ley presume que hubo
expendio los siguientes: declaracin ficticia de ventas, excedentes y faltantes, diferencias de inventario,
diferencias en el transporte, salidas de fbrica o de depsitos fiscales, presunciones legales del Art. 18 de la
LPFA.
En primas de seguro el expendio se considera cuando son percibidas por la aseguradora, en el caso de gas
distribuido mediante con el vencimiento para el pago.
Los bienes alcanzados por el impuesto son los siguientes.
Seguros pagarn un impuesto del 8,5% sobre las primas de seguro que contraten, excepto en el caso de
seguros de trabajo que pagarn el 2,5%.
Los seguros sobre personas, sobre bienes, cosas muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en
la repblica o estn destinados a ella, hechos por aseguradoras del exterior, pagarn un impuesto del 23%.
Estn exentos: seguros agrcolas, seguros de vida, accidentes personales y los colectivos que cubren gastos
de internacin, ciruga o maternidad.
Productos electrnicos - Otros bienes y servicios alcanzados por una tasa del 17% los bienes que se
clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera.
Tabaco cigarrillos tanto de produccin nacional como importados, tributarn sobre el precio de venta al
consumidor, inclusive impuestos, excepto IVA, un gravamen del 60%.
El impuesto a ingresar no podr ser inferior al 75% del impuesto correspondiente al precio de la categora
ms vendida de cigarrillos.
El expendio de cigarros, cigarritos, rabillos, trompetillas y dems manufacturas de tabaco no contempladas
expresamente se pagara una tasa del 16%.
El expendio de tabaco para ser consumidos en hoja, despalillados, picados, en hebras, pulverizados, en
cuerda, tabletas, despuntes, se pagara el 20%.

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Bebidas alcohlicas Whisky, coac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka, ron, otras bebidas que
tengan ms de 10 (no vinos).
Cervezas tasa del 8%.
Bebidas analcohlicas, jarabes, extractos y concentrados tambin bebidas de menos de 10 de alcohol (no
vinos, cidras o cervezas), gravados por un impuesto del 8%.
Esta tasa se reducir al 50% en los siguientes casos (4%):
a) Bebidas analcohlicas elaboradas con un mnimo del 10% de jugos o zumos de frutas filtrados o su
equivalente en jugos concentrados, se reducir al 5% cuando se trate de limn, provenientes de un mismo
gnero botnico del sabor sobre cuya base se vende el producto a travs de su rotulado o publicidad.
b) Jarabes para refresco y los productos destinados a la preparacin de bebidas analcohlicas, elaborados con
un mnimo del 20% de jugos o zumos de fruta, sus equivalentes concentrados o adicionados en forma de
polvo o cristales, incluso aquellos que por su preparacin y presentacin comercial se expendan para
consumo domstico o en locales pblicos.
c) Las aguas minerales, mineralizadas o saborizadas, gasificadas o no.
Estn exentos los jarabes con objetivo medicinal o veterinarios, los jugos puros vegetales, las bebidas
analcohlicas a base de leche o de suero de leche, las no gasificadas a base de hierbas, los jugos puros de
frita y sus concentrados.
No son responsables del gravamen quienes realicen el expendio de bebidas analcohlicas cuya
preparacin se concentre en el mismo momento de venta y consumo.
Automotores y motores gasoleros tasa del 10%. Estn exentos aquellos cuyo precio de venta sin impuesto
es menor a $170.000.
Servicio de telefona celular y satelital tasa del 4%. Incluye tambin la venta de tarjetas prepagas y/o
recargables. El hecho imponible se perfecciona con el vencimiento de las facturas de servicios o recargas.
Champaas tasa del 12%. Eximidos cuando sean destinados a destilacin.
Objetos suntuarios tasa del 20% en cada una de las etapas de su comercializacin. Son objetos del
gravamen:
- Las piedras preciosas o semipreciosas, perlas naturales o de cultivo
- Objetos con platino, paladio, oro, plata, cristal, jade, marfil, mbar, carey, coral, espuma de mar o
cristal de roca
- Monedas de oro o plata con aditamentos extraos a su cuo
- Prendas de vestir con individualidad propia confeccionadas con pieles de peletera
- Alfombras y tapices de punto anudado o enrollado, incluso confeccionados
Quedan exentos aquellos objetos incluidos pero que se usen cientficamente, objetos necesarios para rituales
religiosos, alianzas matrimoniales, medallas por funciones pblicas, condecoraciones, prendas de vestir con
adornos de piel y las ropas de trabajo. Tambin exentos los artculos a los que se les agregue alguno de los
bienes alcanzados en forma de bao o aditamento. Se entiende como tales aquellos que recibieron una capa
de plata que no exceda los 40 micrones, o tratndose de baos de otros metales 10 micrones.
Vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves sin perjuicio del punto
de automotores, estn alcanzados los automotores terrestres concebidos para transporte de personas
(excluidos autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancias y coches celulares), los
preparados para acampar, motocicletas y velocpedos con motor, chasis con motor y motores, embarcaciones
para recreo o deportes, aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicpteros para recreo o deporte.
Estos bienes tributan con una tasa del 50%. En el caso de motocicletas queda sin efecto el tributo si su
precio de venta sin impuestos es menor o igual a $28.000, y si el importe es entre $28.000 y $50.000 la tasa
es del 30%, despus se aplica la del 50%.
En el caso de embarcaciones queda sin efecto si su precio de venta es igual o menor a $125.000, y si est
entre $125.000 y $220.000 se aplica una tasa del 30%, despus se aplica la del 50%.
Los lmites anteriores se aplican hasta el 31/12/2014, y luego se vuelve a los generales. Tener en cuenta
que hay limitaciones para el resto de los bienes.
Otras Exenciones productos de origen nacional que se exporten o se incorporen a la lista de ranchos de
buques afectados al trfico internacional o de aviones de lneas areas internacionales, siempre que no se

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haya perfeccionado el hecho imponible previamente (si se perfeccion el hecho y se pago impuesto se puede
pedir su recupero).
Las importaciones amparadas por el rgimen de equipajes y la reimportacin de productos previamente
exportados.
SUJETOS
-El impuesto ser satisfecho por el fabricante en la ltima etapa de manufactura cuando el bien este o no
acondicionado para la venta.
-El importador con el despacho a plazo cuando se dan importaciones para consumo.
-El fraccionador que realiza actividad independiente, en estos casos puedo tomar pagos a cuenta financieros.
-Las personas por cuya cuenta se efecten las elaboraciones o fraccionamientos, pudiendo tomar pagos a
cuentas con el criterio fsico.
-Los elaborados por cuenta de terceros.
-El prestador del servicio de telefona celular y satelital.
-La entidad aseguradora del pas o del exterior, o el asegurado cuando la compaa del exterior no tiene
representante local.
-Los intermediarios de champaas a granel cuando realicen reventas y/o fraccionamientos, permitindose el
pago a cuenta por el criterio financiero.
-Los comerciantes de objetos suntuarios.
-Los manipuladores de ciertos productos gravados en fases anteriores a las gravadas.
Responsables por deuda ajena los responsables por artculos gravados que utilicen como materia prima
otros productos gravados pueden sustituir al contribuyente original en la obligacin de abonar los impuestos y
retirar los bienes de fbrica o depsito fiscal, cumpliendo las obligaciones que hubieran correspondido al
sujeto pasivo original.
Asimismo son responsables por deuda ajena los intermediarios entre los sujetos pasivos y los consumidores
de mercadera gravada cuta adquisicin no fuere fehacientemente justificada.
El conjunto econmico como sujeto pasivo en caso de empresas vinculadas (capital, direccin, totalidad de
compras o ventas), el impuesto se liquidar sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo la Direccin
exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de la ley.
BASE IMPONIBLE
La liquidacin del impuesto se realiza aplicando las respectivas alcuotas sobre el precio neto de venta que
resulte de la factura o documento equivalente, extendido por las personas obligadas a ingresas el impuesto.
Si no expresan el valor normal de plaza el mismo se establece de oficio.
Se entiende por precio neto de venta el que resulte una vez deducido los siguientes conceptos, siempre que
correspondan directamente a operaciones gravadas, se discriminen en la facturacin, si la norma lo pide, y se
contabilicen:
1. Bonificacin y descuentos
2. IVA
3. Intereses por financiacin en la venta
4. Mercaderas devueltas
Es decir que el propio impuesto interno es base imponible. Por eso la tasa a aplicar sobre el precio neto es
la nominal que da la propia ley.
No puede deducirse de la base imponible valor alguno en concepto de impuesto internos o de otros tributos
que incidan sobre la operacin (salvo IVA), como as tampoco por flete o acarreo cuando la venta haya sido
convenida sobre la base de la entrega de la mercadera en el lugar de destino, excepto cuando el trasporte
haya sido efectuado con medios o personal del comprador.
Tambin queda prohibido deducir de las unidades de venta los valores atribuidos a los continentes o a los
artculos que las complementan, debiendo el impuesto calcularse sobre el precio de venta asignado al todo.
Solo se autorizara tal deduccin cuando los envases sean objeto de un contrato de comodato, en cuyo caso
se gravar exclusivamente el producto con prescindencia del valor de dichos envases.
La ley habla de tasas nominales (TN), la forma de calcular tasas efectivas (TE) es la siguiente.
TE = 100 x TN

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100 TN
Tasa efectiva se usa sobre el precio neto de impuestos internos, es decir cuando no incluye impuestos
internos
Tasa nominal se usa sobre el precio que incluye el impuesto internos (precio neto para la ley)
Cuando la transferencia del bien gravado no sea onerosa, se tomar como base para el clculo del impuesto,
el valor asignado por el responsable en operaciones comunes con productos similares o, en su defecto, el
valor normal de plaza. Si fuera un producto importado no pudiese establecerse el valor de plaza, se
considerar sin admitir prueba en contrario, que sta equivale al doble de la considerada al momento de la
importacin.
En los casos de consumo de productos de propia elaboracin sujetos al impuesto, se tomar como base
imponible el valor aplicado en las ventas que de esos mismos productos se efecten con terceros. En caso de
no existir esas ventas se tomar el precio promedio que determine la DGI.
RGIMENES DE PAGOS A CUENTA
Existen solamente tres casos en los que este impuesto permite tomar como pago a cuenta el impuesto interno
pagado en una etapa anterior. Pero la forma de tomarlo a cuenta es a travs de una asignacin fsica: cuando
venda el bien que compr, en ese caso el impuesto interno acta como un DF y el impuesto interno pagado
en la etapa anterior como un CF. Cmo no pueden generarse SAF, el CF que puedo computarme ser hasta
el monto del DF.
Para una correcta aplicacin es necesario obtener el impuesto interno unitario de compra y de venta (tener
cuidado con el stock).
(1) Importacin: en la aduana cuando se hace el despacho a plaza se pagan impuesto internos si el bien esta
alcanzado por el impuesto. El hecho imponible se perfecciona con el despacho a plaza. La forma de calcular
el impuesto interno por la compra del bien es diferente a la general.
Precio Normal para la Aplicacin de Derechos Aduaneros
+ Derechos Aduaneros
Subtotal
Presuncin del 30% adicional por Art. 7
Subtotal Neto
Le incorporo el impuesto interno por tasa efectiva
Base Imponible de importacin
x Tasa Nominal
Impuesto Interno de compra que cobra la aduana
Este impuesto interno es un crdito que podr ir utilizando a medida que venda los productos importados.
(2) Objetos suntuarios: por ser la aplicacin del impuesto en este caso particular plurifsico. Criterio fsico.
(3) Encargo de bienes a terceros. Puedo tomar como pago a cuenta el impuesto exclusivamente relacionado con
los bienes que generan el nuevo hecho imponible, criterio fsico.
Liquidacin y pago por mes calendario sobre una declaracin jurada efectuada en formulario oficial. La
AFIP podr fijar periodos menores.