2

MI GUA

TRIBUTARIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

GUA ESPECIALIZADA

MI GUA

TRIBUTARIA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
GUA ESPECIALIZADA

CRDITOS

Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
rea de Atencin al Contribuyente Direccin Regional Manab - SRI
Direccin general
Cristina Yerovi
Supervisin de proyecto
Carlos Meza
Autora
Jimmy Pinargote
Gary Pita

TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Direccin de arte (Diseo y diagramacin)

Vctor Hugo Jaramillo V.
Lnea Grfica (Ilustraciones)
Sesos Creacin Visual

Quinta edicin
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIN:
TELFONO:
EMAIL:

Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin la Gua Tributaria
No. 2: Impuesto al valor agregado IVA para Personas Naturales no
obligadas a llevar Contabilidad.
En estas pginas encontrar informacin tributaria clara, precisa y
casos prcticos resueltos de forma sencilla, que servirn de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.
Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a ms de estar al
da con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generacin
de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.

Importante!
Para presentar su declaracin de IVA:
Usted tiene hasta el da

dd / mm / aaaa

de cada mes
de enero y julio

CAPITULO 1
QU ES EL IVA?
Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos
ciertos bienes y servicios, con el fin de que el Estado pueda contar
con recursos econmicos que le permitan atender adecuadamente
las necesidades de la poblacin.

Qu significan las siglas IVA?

Las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado , y en nuestro
pas las tarifas de este impuesto son del 12% y 0%.

Impuesto al Valor Agregado

CAPITULO 2

Qu sucede con el IVA que pagamos?

Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus
clientes, a travs de declaraciones mensuales en el Formulario 104 y 104A, en
los cuales informan al SRI las transacciones de su negocio.
El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser
cancelado en las instituciones Financieras Autorizadas.

Conozcamos las tarifas de IVA que se aplican en

otros pases de la regin:
Argentina

21%

Per

19%

Bolivia

13%

Paraguay

10%

Colombia

16%

Uruguay

23%

Chile

19%

Venezuela

16,5%

Brasil

25%

Cmo se calcula el IVA?

Se debe multiplicar la tarifa del 12% por la base imponible, que es el valor o
precio del bien o servicio que se va a vender.
8

Mi gua tributaria

BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 0% Y 12%

En la ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%; para el resto de
bienes y servicios que no estn sealados, su tarifa ser del 12%.

Recuerde que:
Para toda transferencia de bienes y servicios se deber entregar un
comprobante de venta autorizado an cuando sea tarifa 0%.

Impuesto al Valor Agregado

Bienes gravados con tarifa 0% de IVA

10

Productos alimenticios en estado natural no procesados.

Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. La
refrigeracin, trituracin, faenamiento, extraccin y otras similares no se consideran procesamiento.

Leches en estado natural o en polvo de produccin nacional,

leche maternizadas, proteicos infantiles, quesos y yogures.

Pan, azucar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,

fideos, harinas de consumo humano, embutidos, enlatados
nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Insumos de uso agrcola y otros utilizados en la cra de animales para consumo humano. Ejemplo: semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas, balanceados, fertilizantes,
insecticidas, etc., de acuerdo con las listas publicadas mediante decreto presidencial.

Maquinarias y dems elementos de uso agrcola establecidos

mediante acuerdo presidencial. Ejemplo: Tractores de llantas
de hasta 200 hp, bombas de fumigacin portables, cortadora
de pasto, etc.

Mi gua tributaria

Leche

6
7

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.

Bienes destinados a la exportacin.

Energa elctrica, lmparas fluorescentes.

PO

RT

T
OR

P
EX

A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0% . (Art. 55 Ley

de Rgimen Tributario Interno).

Medicamentos y drogas de uso humano, as como la materia

prima e insumos utilizados para producirlos, sean locales o
importados; de acuerdo con las listas publicadas mediante
Decreto Presidencial.

Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son
objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que
se destinan a satisfacer necesidades bsicas de la poblacin, o ayudan a incentivar la produccin y el desarrollo de nuestro pas.

E XP OR

10

Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al transporte de

pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos.

11

Casos especiales: bienes introducidos al pas por organismos

internacionales y a travs del rgimen de trfico postal i nternacional y correos rpidos, donaciones al sector pblico.

CORREO

Impuesto al Valor Agregado

11

Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los
servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen Tributario
Interno).

12

Servicios religiosos.

Servicios de impresin de libros.

Servicios funerarios.

Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.

Salud, medicina prepagada y servicios de fabricacin de medicamentos.

Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.

10

Servicios administrativos prestados por el estado y entidades

del sector pblico, por los que se pague un precio o tasa.

Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura.

11

Espectculos pblicos. / Servicios que se exporten siempre y

cuando cumplan con ciertas caractersticas.

Servicios de educacin en todos los niveles.

12

Servicios financieros y burstiles, transferencia de ttulos de

valores.

Guarderas infantiles y hogares de ancianos.

13

Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no

residen en el Pas.

Mi gua tributaria

CDULA DE CIUDADANA

Impuesto al Valor Agregado

13

CAPITULO 3

14

Peaje y pontazgo.

15

Sistemas de Lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil

y Fe y Alegra.

16

Aerofumigacin.

17

Servicios prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

18

Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de productos alimenticios de origen natural no procesados.

19

Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo,

as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.

20
14

CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN DE IVA?

LOTERA

16846
RASPA Y
GANA

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presentarn su declaracin de IVA en el Formulario 104A, el mismo que
debe ser elaborado en el programa informtico DIMM Multiplataforma (de distribucin gratuita) y enviado por Internet a travs de
nuestra pgina web: www.sri.gob.ec.

poliza

Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta

$1.500 en el ao.

Mi gua tributaria

La fecha de presentacin vara dependiendo de la actividad econmica y el nmero de RUC.

Impuesto al Valor Agregado

15

A. Declaraciones mensuales de IVA

Todos los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios
gravados con tarifa 12% de IVA,
deben presentar declaraciones
mensualmente a travs del internet, para lo cual debern descargar
el software gratuito DIMM Multiplataforma desde la pgina web:
www.sri.gob.ec

NOVENO DGITO FECHA DE VENCIMIENTO

La declaracin se debe presentar

el mes siguiente al que se efectuan
las operaciones, y de acuerdo al noveno dgito del RUC como se muestra en el siguiente cuadro:

10 del mes siguiente

12 del mes siguiente

14 del mes siguiente

16 del mes siguiente

18 del mes siguiente

20 del mes siguiente

22 del mes siguiente

24 del mes siguiente

26 del mes siguiente

28 del mes siguiente

B. Declaraciones semestrales de IVA

Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a pagar. Cuando una declaracin semestral se presenta fuera del plazo establecido y el
contribuyente no tuviera ingresos dentro de este perodo, se presentar la
declaracin en cero sin un recargo por intereses pero si con una multa de
$ 31,25.
La fecha mxima para presentar la declaracin semestral depende del novemo dgito del RUC como se muestra a continuacin:
SI EL NOVENO DGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

10 de julio y enero

12 de julio y enero

14 de julio y enero

16 de julio y enero

18 de julio y enero

20 de julio y enero

22 de julio y enero

24 de julio y enero

26 de julio y enero

28 de julio y enero

Deben presentar una declaracin semestral en julio y otra en enero de cada

ao, los contribuyentes que venden exclusivamente bienes y/o presten servicios gravados con tarifa 0% y a quienes les retienen el 100% del IVA.
Los contribuyentes con varias actividades econmicas registradas en
el RUC:

16

SEMESTRE

PERODO

1 Semestre

Enero - Junio

Julio

2 Semestre

Julio - Diciembre

Enero del siguiente ao

Mi gua tributaria

MES - DECLARACIN

Solo deben presentar una declaracin por cada perodo.

Si al menos una de las actividades est gravada con tarifa de IVA
12%, debern presentar declaraciones mensuales de IVA.
En el caso de que le retengan el 100% del Impuesto, debe acercarse a comunicar este hecho al SRI, actualizando su RUC en cualquiera de nuestras oficinas.
Impuesto al Valor Agregado

17

Crdito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado el IVA que han
cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.
Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin
embargo el IVA pagado en las compras, (que guarden relacin directa con su
actividad econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto
se le denomina Crdito Tributario.

Ejemplo:

Factor de Poporcionalidad (FP)

El factor de proporcionalidad (FP) es un valor proporcional que sirve para
calcular el porcentaje del IVA pagado en las compras que se puede restar del
IVA cobrado en las ventas del perodo. Este porcentaje se calcula en base a las
ventas, obtenindose el siguiente resultado:
Crdito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA
pagado en compras como crdito tributario. Este caso corresponde a los
contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados
con tarifa 12% de IVA.
Crdito tributario cero: Los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen
el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como crdito tributario.
18

Mi gua tributaria

El FP se calcula con la siguiente frmula:

Ventas gravadas tarifa 12% que dan derecho a crdito tributario

FP =

Total de ventas

Aplicando la frmula a los casilleros del formulario:

Subtotal
IVA
Ventas del mes:
200
24
(-) Compras del mes:
150
(-) 18 (Crdito Tributario)
Valor a pagar

Crdito tributario parcial: Los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifa 0% y 12% de IVA solo pueden utilizar una porcin del IVA
pagado en compras como crdito tributario.

FP =

(Casilleros: 411 + 412 + 415 + 416)

Casillero: 419

Ejemplo:

Subtotal

IVA

Ventas 12% IVA:

Ventas 0% IVA:

300
200

36
--

Total Ventas:

500

36

Compras del mes:

200

24

FP =

300
500

FP = 0,60

Se pagaron $24,00 de IVA en las compras, pero solo se pueden utilizar

$14,40 como crdito tributario.
Factor de Proporcionalodad:
0,60
Crdito Tributario:
24 x 0,60 = 14,40

Ventas del mes:

(-) Compras del mes:
Valor a pagar

Subtotal
IVA
36
300
200
(-) 14,40
$

(Crdito Tributario)

21,60
Impuesto al Valor Agregado

19

De qu se compone el Formulario 104A?

Para realizar correctamente su declaracin de IVA en el Formulario 104A dentro del software DIMM Multiplataforma, es recomendable que se familiarice
con los casilleros que lo componen.

Datos Generales: Para identificar al contribuyente.

Casilleros 500: Para ingresar los valores de compras.

El factor de proporcionalidad se encuentra en el casillero 553.
El IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad, que se puede
utilizar como Crdito Tributario, se ingresa en el casillero 554.

Ingrese los datos de la persona que est realizando la declaracin.

Casilleros 600: Para el clculo de la liquidacin del IVA.

Casilleros 400: Para ingresar los valores de ventas.
El total de IVA recibido por las ventas se encuentra en el casillero 499.

Cuando se tiene valores de Crdito Tributario del mes anterior, se ingresan

en los casilleros 605 y 607.
Cuando se tiene valores de Crdito Tributario para el prximo mes, se ingresan en los casilleros 615 y 617.
El valor de las retenciones que le han efectuado se ingresa en el casillero
609.

20

Mi gua tributaria

Impuesto al Valor Agregado

21

Registro de Compras y Ventas

Casilleros 900: Para detallar la forma de pago.
Los valores de inters y multa que se calculan cuando las declaracin es
presentada fuera del plazo, se registran en los casilleros 903 y 904.
El valor a pagar se encuentra en el casillero 999.

Las personas naturales que no

estn obligadas a llevar contabilidad deben ingresar sus transacciones en un registro diario de
ventas (ingresos) y compras (gastos), el mismo que le servir para
realizar su declaracin de IVA en
el formulario 104A.
El registro de compras y ventas puede ser diseado en un cuaderno o computador.

Ejemplo:
El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:
1. Bar restaurante (Ventas 12% de IVA)
2. Pollos faenados (Ventas 0% de IVA)
Durante los das 1 y 2 de enero efectu las siguientes transacciones:
Enero 01 de 2013
1)

22

20 corviches a Pal Jaramillo.

Ventas
$ 11,20 (Incudo IVA)

2) 30 panes de almidn y 30 batidos a la

Importadora Casimiro S.A.

$ 33,00 (+ IVA)

Retencin de
IVA $1,19*

Importante:

3) 60 Tostadas mixtas a la empresa Kalimhan

S.A.

$ 36,00 (+ IVA)

Retencin de
IVA $1,30*

Para hacer uso del Crdito Tributario de IVA por las compras relacionadas
con el giro de su negocio, es necesario que solicite siempre FACTURAS a
su nombre por sus compras. Verifique que el comprobante de venta sea
vlido y se encuentre correctamente lleno.

4) Ventas del da, factura resumen.

$ 26,00 (Includo IVA)

Mi gua tributaria

* La retencin de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.

Solo los agentes de retencin estn obligados a efectuar esta retencin.
Impuesto al Valor Agregado

23

Liquidaciones de IVA
Enero 02 de 2013

Antes de llenar el Fornulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada

declaracin mensual, aplicando la frmula de Liquidacin del IVA.

Ventas

1) 20 pollos faenados a Tarcilla Mera Ponce.

$ 300,00 (0% IVA)

2) 7 Tostadas de queso y 3 corviches.

$ 6,50 (Includo IVA)

3) 20 bolones de queso y 20 jugos a Francisco Mendoza.

$ 28,00 (+ IVA)

4) Ventas del da, factura resumen.

$ 44,00 (Includo IVA)

Enero 02 de 2013

IVA recibido en ventas

Retencin de
IVA $1,01

Compras

1) 30 Libras de queso a Jacinto Cedeo

$ 90,00 (0% IVA)

2) Salsa de tomate, mostaza, aj, servilletas,

vasos a Mara Salvatierra.

$ 130,00 (+ IVA)

3) Colas a Esysproc S.A.

$ 38,00 (+ IVA)

(-)
=

IVA pagado en compras (Crdito Tributario)

IVA causado

(-)

Crdito Tributario del mes anterior

(-)

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado

Valor a pagar

Importante:

En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el subtotal (Base

imponible) de cada transaccin.
Para calcular la base imponible de un valor que incluye IVA, se divide
el monto de dicha base para 1,12.

24

Mi gua tributaria

Impuesto al Valor Agregado

25

Casos Prcticos

Casos Prcticos

Lleg el momento de realizar ejercicios prcticos, le invitamos a estudiar los

siguientes casos que le mostrarn la forma correcta de realizar su declaracin
de IVA en el formulario 104A. Identifique en qu caso se ubica su actividad y
empiece a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice un formulario 104A,
descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.

CASO A

Ventas 12% de IVA

Contribuyentes:
Sr. Jos Candelario Certero Villalba
RUC:
1234567897001
Actividad Econmica: 1) Bar - restaurante: Venta de panes de almidn tostadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos naturales, colas, helados, batidos, etc. (IVA 12%)
2) Copiadora: Servicio de copias a color, blanco y negro, reducciones y ampliaciones. (IVA 12%)

Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario total).

Subtotal ventas IVA 12%

(Se realizaron cuatro ventas en el mes)

26

Mi gua tributaria

$ 650 + IVA

Subtotal compras IVA 0%

Subtotal compras IVA 12%

$ 125
$ 300 + IVA

(La empresa K-nela compra sanduches por

$89,00 y realiza la retencin del 30% de IVA
sobre bienes)

$ 3,20

(Incluye compra de licuadora por $60,00 + IVA)

Retenciones
de IVA

FP =

(230 + 190 + 89 + 141)

650
650
650

= 1

Crdito Tributario:
IVA de Compras
=
300 x 12%
=
36
Crdito Tributario
=
IVA Compras x FP
=
36 x 1
=
36

Jos Candelario tiene derecho a crdito tributario total: $ 36. Este valor se
ingresa manualmente en el casillero 554.
Liquidacin de IVA:

Del REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS, Jos Candelario obtiene el resumen

de las transacciones del mes, para presentar la declaracin del IVA de febrero
de 2013.

Compras

Factor de proporcionalidad (FP):

FP =

Datos:

Ventas

Resolucin:

IVA recibido en ventas

( - ) IVA pagado en compras (Crdito Tributario)

= IVA causado
( - ) Crdito Tributario del mes anterior
( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
= Valor a pagar

78

(-)

(650 x 12%)

36
42

(-)
(-)

----3,20
38,80

La declaracin es presentada dentro del plazo establecido, por lo tanto no

causa ni intereses ni multas.
Impuesto al Valor Agregado

27

Casos Prcticos
CASO B
Importante:

Ventas 12% y 0% de IVA

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con
tarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a Crdito Tributario parcial; en estos
casos el Factor de proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1.

Datos:

Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios exclusivamente gravados con tarifa 12% de IVA, el FP siempre va a ser
igual a 1, y pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como Crdito Tributario; es decir, tienen derecho a Crdito Tributario total.

Contribuyentes:
Sra. Dora Meza Sabando
RUC:
1109126667001
Actividad Econmica: 1) Boutique: Venta de ropa de todo tipo, para damas
y caballeros. (IVA 12%)
2) Gabinete de Belleza: Peinados, tinturados, etc.
(Artesana calificada por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, Calificacin # 01985, vence
24/06/2014). (IVA 0%)

Cuando su declaracin es enviada por Internet, al utilizar el programa

DIMM Multiplataforma Formularios, el FP (casillero 553), se calcula
de manera automtica.
Para ingresar los valores de ventas y compras en el formulario, siempre debemos utilizar los subtotales (Base Imponible).
En el programa DIMM Multiplataforma Formularios, despus de ingresar cada valor, se recomienda presionar la tecla tabulacin.
Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta no se consideran en la declaracin del IVA, stas se registran en la declaracin del
Impuesto a la Renta.
Cuando sus compras sean mayores que sus ventas o si tuvo un mayor
valor de retenciones, tendr crdito tributario a favor que podr utilizarlo para su siguiente declaracin (casilleros 615 y 617).

28

Mi gua tributaria

Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario parcial).

Dora presenta su declaracin de IVA de Febrero de 2013 en el Formulario
104A, antes del 20 de marzo de 2013. Obtiene el resumen de las transacciones del mes de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS.
Ventas

Subtotal ventas IVA 12%

$ 650 + IVA

Subtotal ventas IVA 0%

$ 185

Compras

Subtotal compras IVA 12%

$ 478 + IVA

Retenciones
de IVA

(Venta de uniformes a Distribuidora Ortega S.A.)

por $111 donde se realiza la retencin del 30 % de
IVA sobre bienes.

$ 4,00

(Se realizaron cuatro ventas en el mes)

(Se realiz una venta en el mes)

Impuesto al Valor Agregado

29

Casos Prcticos

Casos Prcticos

Resolucin:

CASO C

Declaracin Semestral de IVA

Factor de proporcionalidad (FP):

FP =
FP =

Datos:

(230 + 190 + 111 + 119)

Contribuyentes:
Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez
RUC:
1308115557001
Actividad Econmica: 1) Mdico Cirujano: Consultorio Particular.

650 + 185
650
835

= 0,7784

2) Venta de miel de abeja.

Crdito Tributario:
IVA de Compras
=
478 x 12% ;
=
57,36 ;

Ejemplo: (2 actividades con Crdito Tributario 0).

Crdito Tributario
=
IVA Compras x FP ;

=
57,36 x 0,7784 ;
=
44,65

Dora tiene derecho a crdito tributario parcial: $ 44,65 debido a que transfiere bienes que gravan IVA 12% y presta servicios gravados con IVA 0%. Este
valor se ingresa manualmente en el casillero 554.

Patricio va a presentar su declaracin de IVA del

segundo semestre del 2012 (julio - diciembre),
en el formulario 104A, consolida la informacin
de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS y obtiene el siguiente resumen de las transacciones del
perodo:

Liquidacin de IVA:
IVA recibido en ventas

( - ) IVA pagado en compras (Crdito Tributario)

78

( - ) 44,65

= IVA causado
( - ) Crdito Tributario del mes anterior
( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
= Valor a pagar
30

Mi gua tributaria

(650 x 12%)

Ventas

Subtotal ventas IVA 0%

(Consultas mdicas y miel de abeja)

$ 11.300,00

Compras

Subtotal compras IVA 12%

Subtotal compras IVA 0%

$ 1.740,00
$ 694,00

33,35

(-)
(-)

----4
29,35

Impuesto al Valor Agregado

31

Casos Prcticos

Multas e Intereses
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de Impuestos despus
del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales por concepto de
multas e intereses, de acuerdo a lo siguiente:

Resolucin:
Factor de proporcionalidad (FP):
FP =

0
11.300

Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en el
tiempo.

= 0

Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por haber presentado la declaracin fuera del plazo.

Crdito Tributario:

Para calcular correctamente los intereses y multas en las declaraciones de

IVA, la primera recomendacin es aprender a reconocer los 3 posibles casos
que se pueden presentar.

IVA de Compras
=
1.740 x 12% ;
=
208,80 ;
Crdito Tributario
=
IVA Compras x FP ;

=
208,80 x 0 ;
=
0

Patricio no tiene derecho a crdito tributario al tener ventas exclusivamente

con tarifa 0% de IVA.
Liquidacin de IVA:
IVA recibido en ventas

( - ) IVA pagado en compras (Crdito Tributario)

=

(-)

IVA causado

( - ) Crdito Tributario del mes anterior

( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
=

Valor a pagar

0
0

(-)
(-)

---------0

Declaracin con valores de ventas, que genera Impuesto a

pagar:

Este caso se presenta slo en declaraciones mensuales de IVA.

Cuando se presente este caso, se deber calcular multas e intereses sobre
el impuesto a pagar. Para los intereses se utilizar la tabla trimestral publicada por el Banco Central del Ecuador y puede encontrarla en nuestra
pgina web.
La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por mes o fraccin de
mes, siendo el mximo de esta sancin el 100% del valor de dicho impuesto.

Declaracin con valores de ventas, que no genera Impuesto

a pagar:

Podran presentarse varios casos:

Declaraciones semestrales.

32

Mi gua tributaria

Impuesto al Valor Agregado

33

Ejercicios Prcticos
Declaraciones mensuales.
Con valores de compras superiores a los valores de ventas.
Cuando existan elevados valores de Crdito Tributario o retenciones.

Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido, le invitamos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.

Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a cada bien /
servicio del siguiente listado.

Cuando se han emitido notas de crtido por devoluciones en la

fuente de IVA.
Con ventas a crdito.
Si la declaracin no genera impuesto a pagar, se deber calcular la multa
que en este caso corresponde al 0,1% sobre los valores de ventas por mes
o fraccin de mes.

Declaracin sin valores en ventas y por lo tanto sin Impuesto a pagar.

Se puede presentar en:

Declaraciones mensuales y semestrales.
Es este caso las declaraciones debern ser presentadas sin calcular valores
por concepto de intereses, pero si con una multa de $ 31,25 que debe declarar en el mismo formulario 104A.

34

Mi gua tributaria

Descripcin

12% 0%

01

Mquina para correr importada desde Francia.

02

Arreglo de vehculos.

03

Aceite de Oliva.

04

Pago del servicio de internet de mayo de 2009.

05

Plato a la carta en el Restaurant - hotel La Perfecta Estancia.

06

Atn en lata nacional.

07

Cuero de vaca utilizado para exportacin de zapatos.

08

Entrada a discoteca El Raperito.

09

Carne molida y congelada comprada en el Centro Comercial.

10

Queso

11

Leche en polvo importada de Mxico.

12

Exportacin de calzados deportivos.

13

Confeccin de un pantaln. (Sastre con Calificacin Artesanal).

14

Matrimonio celebrado por el sacerdote de la Parroquia.

15

Servicios exequiales: Sala de velacin y traslado al Camposanto.

16

Pago del plan de telfono celular del mes pasado.

17

Lotera organizada por la Liga Cantonal.

18

Compra de yogures Kiosko y Tony en el Supermercado.

19

Pago mensual al Club Vista Hermosa ($200,00)

20

Recoleccin pblica de basura.

Impuesto al Valor Agregado

35

Ejercicios Prcticos

Descripcin
21

Servicios de publicidad y asesora de imagen.

22

Arriendo de oficina que se le paga al Municipio de Portoviejo.

23

Abogado contratado por el MAGAP.

24

Servicios prestados por un Ingeniero Comercial.

25

Profesores del Magisterio.

26

Energa Elctrica.

27

Comisin por venta de libros.

28

Madera.

29

Mecnico Industrial (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

30

Venta de productos naturales (medicina natural).

31

Cervezas heladitas.

32

Vehculos hbridos.

33

Cemento, ripio, arena y cal.

34

Servicio prestado por Courier.

35

Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).

36

Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.

37

Pago de peaje.

38

Cofre mortuorio.

39

Entrada al cine.

40

Joyero (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

Ejercicios Prcticos

12% 0%

La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC 1707497956001, comercializa cortinas y manteles de seda. En marzo de 2013 realiz las siguientes
transacciones:
Ventas

Cortinas y manteles.

$ 650 + IVA

Compras

Cortinas
Vitrina para el local

$ 280 + IVA
$ 100 + IVA

Retenciones en la
fuente de IVA

Se vende manteles al Hotel Inca S.A.

por $200,00 realizndose la retencin
del impuesto

$ 7,20

Crdito Tributario
del mes anterior.

Por retenciones:
Por compras:

3,60
6,00

La declaracin es presentada el 25 de mayo de 2013.

El contribuyente Gastn Romeo Onasis Andrade, con RUC 1309311742001,
tiene una cevichera y adicionalmente tiene un local en donde vende todo
tipo de mariscos. En febrero de 2013 realiz las siguientes transacciones:
Ventas

Cevichera.
Mariscos.

2.000 + IVA
450 + IVA

Compras

12 % IVA
0% IVA

440 + IVA
530

Retenciones en la
fuente de IVA

Se vende ceviches a Uniacero S.A.

por $1.400 realizndose la retencin
del impuesto

50,40

Crdito Tributario
del mes anterior.

Por retenciones:
Por compras:

----------------63,25

La declaracin es presentada el 25 de mayo de 2013.

36

Mi gua tributaria

Impuesto al Valor Agregado

37

38

Mi gua tributaria

Capactese de forma gratuita

en el SRI.

Solicite en las oficinas del SRI, la

coleccin de Guas Tributarias.

Saba Usted que...

...con cada dlar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el pas, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...