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(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.

2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99EF)


TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60
(sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16)
Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias,
Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI


Presidente Constitucional de la Repblica

VICTOR JOY WAY ROJAS


Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES

TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS

APENDICES

TEXTO UNICO ORDENADO


DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS


El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o
de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que
el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende
por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas
que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de
tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto
en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el
13.09.1996)
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de
lucro, ver las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT
publicada el 15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas,
ver Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS


No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realizacin de este tipo de operaciones.
(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas;
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.

d) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N


950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de
cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la
Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se
deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo
con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o
transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos
para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto
y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre
que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica,
celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N 99-96-EF publicado el 07.10.1996, vigente
desde el 08.10.1996)
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1.

Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

2.

Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas,


cospeles y cuos.

(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950,


publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que


efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para
sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de


bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N 046-97-EF, publicado el 30.04.1997, vigente
desde el 30.04.1997, modificado por el Decreto Supremo N 003-98-EF,
publicado el 13.01.1998, vigente desde el 14.01.1998, modificado por el
Decreto Supremo N 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado
por el Decreto Supremo N 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004,
modificado por el Decreto Supremo N 139-2004-EF, publicado el
6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N. 230-2009-EF,
publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N 081-2003-EF publicado el 07.06.2003 vigente
desde el 08.06.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios
debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que
se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N 774, y
que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 882,
publicado el 9.11. 1996.
(Ver Decreto Supremo N 075-97-EF, publicado el 15.06.1997, vigente
desde el 16.06.1997)
(Ver Decreto Supremo N 076-97-EF, publicado el 17.06.1997, vigente
desde el 18.06.1997)
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes
internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma
exclusiva
realicen
viajes
entre
zonas
fronterizas.
(Inciso h), ver Decreto Supremo N 168-94-EF publicado el 29.12.1994 ,
vigente desde 30.12.1994 y sustituido por Decreto Supremo N 014-2000-EF
publicado el 28.02.2000 y vigente desde 29.02.2000)
(Ver Directiva N 003-98/SUNAT, publicada el 11.03.1998)
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco

del
Decreto
Ley
N
(Ver Directiva N 003-99/SUNAT publicada el 10.03.1999)

25897.

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor


de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a
favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el
donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien
donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto
Legislativo N 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003)
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el
cual se aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos
arancelarios a las donaciones)

(Ver la nica Disposicin Final del Decreto Legislativo N 935, la cual indica
que lo dispuesto en el Decreto Legislativo antes citado no ser de aplicacin
a las donaciones que encuentren en trmite ante el Ministerio de Economa y
Finanzas, las cuales continuarn rigindose por la norma anterior).
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo
gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito
del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central
de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos
hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes
obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no
lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre
que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.
1998.

n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que


efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn,
derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la
ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que
corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N 057-1996-EF publicado el 12.05.1996 vigente desde
13.05.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada el
11.02.1998, vigente desde 12.02.1998).
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de
la
Diabetes,
efectuados
de
acuerdo
a
las
normas
vigentes.
(Inciso modificado por el Artculo 6 de la Ley N 28553, publicado el 19 de
junio de 2005)

q) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del la Ley


N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro
y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones
e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes
de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de
la micro y pequea empresa.

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento


otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el
inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 965
publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N
965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
( Ver Artculo 3 de la Ley N 29200, Ley que establece disposiciones para las
donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres
producidos por fenmenos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el
17.2.2008).
17.03.11
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
(4) 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta Ley y
su Reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la
fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme
lo disponga el Reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,


siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre
que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas
y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a
las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039, publicada
el 31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para
los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo
presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta,
sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la
retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF
publicada el 13.02.2003).
(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999 respecto a los
servicios gratuitos).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.

2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad,


de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el
Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se
expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan
el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine
en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser
utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso dell transporte
internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto
areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo
dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley,
no sea la que en definitiva efecte el servicio de transporte areo
contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea
realizado por otra aerolnea, procede que esta ltima utilice
ntegramente el crdito fiscal contenido en los comprobantes de pago
y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por la
adquisicin de bienes y servicios vinculados con la prestacin del
referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre
que se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).
(Literal modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente
por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por
un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma
cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N
950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la


fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la
fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha
de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.
(Inciso modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el


monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.

CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al
31.10.2000 - Ley que aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006 Ley que ampla la vigencia de la Ley N 27360.)

ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS


Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere
el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o
producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o
inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina
Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II


La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con
los siguientes criterios:
a)

En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y
bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin
del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se
refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.

En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base


en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al
ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b)

Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para


la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada
a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que
deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.

(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el


15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece
que tratndose de los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del artculo
6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes
mencionado).
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2012.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29546
publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn
renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)

(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual
establece medida extraordinaria que permite la suspensin temporal de la renuncia
a la exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera).

(Ver Directiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).


(Ver Resolucin de Superintendencia N 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000,
vigente desde el 02.10.2000).
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los
Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad
empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho
pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del
impuesto cuando:
i.
ii.

Importen bienes afectos;


Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,


frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte
el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(Artculo sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones
y entidades pblicas o privadas designadas:
1.
Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia
como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o
adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios
de servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan
obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y
vigente a partir del 9.8.2003).

(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y


retenciones.)

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,


determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones
que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.

CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11
del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en
el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del
impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus
derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII
del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma
de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.
ARTCULO
13.BASE
IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes
usados del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el
Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de
Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004,
que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al
valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a
las
Ventas,
en
las
importaciones.
(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 944, publicado el
23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la
importacin de bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender
referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).

ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS,


VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender
que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de
los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado
de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin.
Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el
contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos
formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos
de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el
valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la
base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el
reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros
tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de
alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el
recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto
Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su
caso, los conceptos siguientes:
a. El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la
devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de
que se devuelvan.
b. Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten
normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c. La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin
tributaria y el pago total o parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A


TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el
valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las
ventas que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada
de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la
base imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 980, publicado el
15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual
establece que la modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada por el artculo 3
del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los contratos de
mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).

ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO


El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el
retiro de bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 16%


(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666,
publicada el 20.2.2011, vigente desde el 1.3.2011)
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11
del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en
el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del
impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus
derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
a.

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de


acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o que se
destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto.
Estos servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que otorgan derecho
a crdito fiscal son aquellos prestados por sujetos generadores de rentas de tercera
categora para efectos del Impuesto a la Renta.
(Artculo 18 sustituido por el artculo 5 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

17.03.11
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N 29214, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin introducida al
artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la
SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en
trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn
los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser
el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente
inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que,
de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de
los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en
la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima adicional que
deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el

inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas a que
no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito
que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del
bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como
los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el
Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago
del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados; hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes
formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la
adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser
exigible la legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la
Ley N. 29566, publicado el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de
2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente
el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere
consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes
en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no
ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al
crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios,
contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin,
incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera
efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido
Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos
por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer
mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.

otros

En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito


fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de
hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada
parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato,
el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas
y requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Ver el artculo 2 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de la
anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a
que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la
Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las
cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como
disposiciones para la regularizacin de aspectos formales relativos al registro de
operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada 11.12.1998,
vigente desde el 12.02.1998)
(Ver artculo 8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la
Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004,
respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn
derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros.)
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309,
publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto
General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de bienes y
servicios, o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos
que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado).

(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29214,
publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito
fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE
SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS
TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal
podr aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del
plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes
de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un
precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos
bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la
diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del
crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con
informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn
obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes
de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito
fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso
fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados;
y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta
lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la
Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas
que seale el Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.

ARTCULO 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO


FISCAL
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones
gravadas o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el
impuesto a los que se refiere el artculo 34-A de la Ley, y cuya adquisicin o
importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a)

Los insumos, materias primas, bienes intermedios y serviciosa afectos,


utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios
que se presten.

b)

Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as


como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.

c)
d)

Los bienes adquiridos para ser vendidos.


Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe
sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

(Artculo 22-A incorporado por el artculo 11 de la Ley N 29646 Ley de Fomento


al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
(Ver Primera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29646 Ley de Fomento
al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011;
mediante la que se establece que en caso fuera necesario realizar futuras
modificaciones a lo dispuesto en el artculo 22-A, estas podrn realizarse
mediante
decreto
supremo
del
sector
correspondiente).
17.03.11

ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS


Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento
que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el
inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no
gravadas, la transferencia del terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309,
publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de
la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las
Ventas considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las
operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y
LIQUIDACIN DE EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio
fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su
constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del
crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el
cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la
que subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se
aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

CAPITULO VII

DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL


ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el
perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que
el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la
deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan
en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de
pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago
del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo,
mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la
devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del
costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.
(Inciso modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de
ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o
servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la
retribucin efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el
comprobante
de
pago.
(Inciso modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber
emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:


a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto
hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir
prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la base
imponible consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes;
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de
venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio
no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el
31.12. 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito
fiscal se efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde
08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas

realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn


constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo
perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace


referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada
Mensual ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999,
vigente desde el 15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO
(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma
y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo
tributario a que corresponde la declaracin y pago.
(17) Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar
los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere
lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto
en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y
condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.

ARTCULO 31.- RETENCIONES


Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto
a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber
las retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a.
b.

arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.


Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no
menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar
la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la
solicitud solo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado
al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en
la declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin.

c.

Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo


dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 981

(Inciso c) del artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por el artculo nico de la Ley
N 29335, publicada el 27.03.2009. vigente a partir del 28.03.2009).
TEXTO ANTERIOR
c.

Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso


ser de aplicacin lo dispuesto en la Dcimo Segunda
Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 981.
Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo siguiente
a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones
no aplicadas.

Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del


9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
1.4.2007)

(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria


de la Ley N 29173, publicada el 23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin).
(18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN
DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser
pagado conjuntamente con stos.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados
ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
(18) Artculo sustituido por el Artculo 16 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.

CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados
en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas, salvo en el caso de los
servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de una persona natural
no domiciliada. En este ltimo caso, se podr solicitar la devolucin del Impuesto General
a las Ventas de cumplirse lo sealado en el artculo 76 de la Ley, siempre que se trate de
algunos de los servicios consignados en el literal C del Apndice V de la Ley.
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a)

Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el servicio debe
estar consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.

b)

En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el servicio debe


estar consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.

(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la


cual se considera exportacin el abastecimiento de combustible de las
embarcaciones de bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos
altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u
otros pases, independientemente de la zona de captura.)
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1.

La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en


la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.

(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998, vigente desde el


25.02.1998)
(Ver Decreto Supremo N 47-2003-EF, publicado el 03.04.2003, vigente desde el
04.04.2003)
2.

Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros,
con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la
transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El Banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin
del swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la
exportacin por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la
devolucin del IGV de sus costos.

(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002, vigente desde el


27.06.2002)
(Ver artculo 1 de la Ley N 28025, publicada el 12.7.2003, vigente desde el
13.7.2003)
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de
dicha operacin como producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das
tiles. ADUANAS, en coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por
cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada,
el exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una
prrroga del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la
fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario
para la aplicacin de la presente norma.

3.

La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por


encargo de clientes del exterior, an cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en
todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este
caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago
o declaraciones de importacin que correspondan a bienes proporcionados por el
cliente del exterior para la elaboracin del bien encargado.

4.

Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios


de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma
individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no
mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de
la Tarjeta Andina de Migracin TAM, as como del pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados
Internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo
a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.

5.

La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de


la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as como de los
bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de
los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser
embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la
zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

6.

Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte


de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras
nacionales realicen desde el pas hacia el exterior; as como los servicios de
transporte de carga area que se realicen del pas hacia el exterior.

7.

La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien


documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de
Aduanas o por un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen
a ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que
sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin
a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la
exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al sealado en el
Reglamento.

Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el


Reglamento. En caso la administracin tributaria verifique que no se ha efectuado la
salida definitiva de los bienes o que, habiendo sido exportados, se han remitido a
sujetos distintos del comprador del exterior original, considerar a la primera
operacin, sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del
territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada, segn corresponda, con
el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normatividad vigente.
8.

La venta de fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como los artculos de


orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas a travs de
establecimientos autorizados para tal efecto por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat).

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre
que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el
Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y Turismo.
Tambin a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V. Para
tal efecto, el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio de Economa y
Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que, mediante decreto
supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica como exportacin bajo
alguna de las modalidades sealadas en el Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho
Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el
Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005, vigente a partir del
14.1.2005)
(Ver Decreto Supremo N 007-2005-EF, publicado el 25.1.2005, vigente a partir del
26.1.2005)
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001 modificado por el
Decreto Supremo N 200-2001-EF publicado el 02.10.2001, vigente desde el
03.10.2001, modificado por Decreto Supremo N 063-2003-EF publicado el
17.05.2003, vigente desde el 18.05.2003).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.07.2001,
vigente desde el 21.07.2001 modificada por Resolucin de Superintendencia N 1362002/SUNAT, publicada el 11.10.2002, vigente desde el 12.10.2002).

(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.07.2002,


vigente desde el .
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.05.1997, vigente desde el
19.05.1997)
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las siguientes
normas:
A.

Los servicios que se presten desde el territorio del pas consignados en el literal A del
Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente
con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.

B.

Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de cualquier


otro pas consignados en el literal B del Apndice V de la Ley se consideran
exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.

C.

Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de una persona
natural no domiciliada consignados en el literal C del Apndice V de la Ley se
considerarn exportados, y que otorgan derecho a la devolucin de impuestos definida
en el artculo 76 de la Ley, cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos.
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.

2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.


3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas,
que se encuentre en el pas en el momento de la prestacin y el consumo del
servicio.
(Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646 Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde
el 2.1.2011).
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las
plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo
disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que
entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS
EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y contratos
de construccin por los cuales se les hubiera trasladado el impuesto, para la prestacin
de los servicios con presencia fsica en el exterior consignados en el literal D del Apndice
V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del impuesto que le
hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con
las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito
fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el
prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor de un
sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador del servicio, para ser consumido,
aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje
equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el valor de
los citados servicios prestados den el exterior no gravados, por el perodo que se solicita
devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario
que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas de
crdito negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto por la
Administracin Tributaria para ello.

(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al


Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo
hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no
existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de
algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la
deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
(20) Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27064, publicada el 10.02.1999.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la
misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso,
indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante
compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda;
siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo
33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante
la
devolucin
efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el
13.7.2006, vigente a partir del 14.7.2001.)
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que
entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).

CAPITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES
DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e


Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y
recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
(Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT,
publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)

ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO


Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente
en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de
operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr
consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado
del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin
previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de
que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.

ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA


POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el
respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems
documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la
accin fiscal.
Artculo 42o.- VALOR
OPERACIONES

NO

FEHACIENTE

NO

DETERMINADO

DE

LAS

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la
construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos
en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas
del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes
situaciones:
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual
naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se
efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre
comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o
servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores
unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de
mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la Ley
del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas
econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas
computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el

impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias


adeudadas.
(Artculo sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN


OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO
REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin
real, obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su
emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal
o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la
operacin gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de
dbito no ha realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su
nombre y documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente
cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1.
2.

La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por


el emisor del documento; o,
La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.

(Artculo sustituido por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 950, publicado el


3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
CAPITULO XI
DEL
REINTEGRO
TRIBUTARIO
PARA
LA
REGIN
SELVA
(Captulo XI sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado el
20.12.2003
y
vigente
a
partir
del
03.02.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037,
publicada
el
30.12.1998
y
vigente
desde
el
01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y
vigente desde el 1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro
tributario
para
la
Regin
Selva).
(Ver Artculo 1 de la Ley N 28450, publicada el 30.12.2004 y vigente a partir del
31.12.2004)
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que
entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por
los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con
los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N 28813,
publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se
precisan los literales a) y b) del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO)
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, sealando lo
siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la
empresa en la Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del
Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin
de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la

empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que
ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente
tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del
artculo 46 del citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida
documentacin en el domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en
que la denegatoria del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha
de vigencia de la presente Ley.)
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el
domicilio fiscal;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N 28813,
publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se
precisan los literales a) y b) del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO)
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, sealando lo
siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la
empresa en la Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del
Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin
de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que
ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente
tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del
artculo 46 del citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida
documentacin en el domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en
que la denegatoria del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha
de vigencia de la presente Ley.)
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en
la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la
Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin,
en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;

d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT,


para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los
beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a
los
montos
devueltos;
y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser
designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por
concepto de reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los
comerciantes de la Regin que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento
tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se
establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y condiciones
relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para establecer el perfil de
riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
(Mantiene vigencia hasta el 31.12.2007, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 2 de la Ley N 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el
30.12.2005)
(Ver artculo 4 de la Ley N 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el
30.12.2005)
(Ver artculo 5 de la Ley N 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el
30.12.2005)
(Ver artculo 2 de la Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y
Eliminacin de Exoneraciones e Incentivos Tributarios Ley N 28575, publicada el
6.7.2005, vigente desde el 7.7.2005; mediante el cual se excluye al departamento de
San Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF, referido al reintegro tributario del Impuesto
General a las Ventas a los comerciantes de la Regin Selva).
(Ver artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2005-EF, publicado el 30.9-2005, vigente
desde el 01.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan las solicitudes
de Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas en el Departamento de

San

Martn).

(Ver Ley N 28809, publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006 que


complementa la Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y Eliminacin
de Exoneraciones e Incentivos Tributarios Ley N 28575, publicada el 6.7.2005,
vigente desde el 7.7.2005; mediante el cual se excluye al departamento de San
Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF, referido al reintegro tributario del Impuesto General
a las Ventas a los comerciantes de la Regin Selva).
(Ver artculo 6 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano, el cual excluye a los departamentos de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas del Departamento de Loreto
del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referido al Reintegro
Tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la Regin Selva).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 978,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que
las solicitudes de Reintegro Tributario presentadas a la SUNAT por lo comerciantes
de los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto
Amazonas del Departamento de Loreto, que se encuentren en trmite a la fecha de
vigencia del presente decreto Legislativo, as como aquellas que se presentan con
posterioridad a dicha fecha, por adquisiciones de bienes en periodos anteriores a
ella, se regirn por las normas que regulaban el reintegro tributario vigentes a la
fecha de adquisicin de los bienes).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29175, publicada el 30
de diciembre de 2007, vigente a partir del 31 de diciembre de 2007, mediante la cual
se prorroga hasta el 31 de diciembre del ao 2010 para el departamento de Loreto,
con excepcin de la provincia de Alto Amazonas, la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas por la importacin de bienes que se destine al consumo en la
Amazona , as como el Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la Regin Selva, que vencen el 31 de diciembre de 2007).
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del
Decreto Ley N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo
en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos
le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad
con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al
crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.

(Ver Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 978,


publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual considera a los
departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto
Amazonas del Departamento de Loreto como parte del territorio comprendido en la
regin selva para efecto del consumo en dicha regin a que alude el primer prrafo
del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento
(18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se
solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de
retencin, el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retencin correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber
cumplido con pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la
solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las
adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha
de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante
cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito
Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar
por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que fue
presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo,
debern restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo
Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos
siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la
Regin, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la
Regin, se tendr en cuenta lo siguiente:

a)

El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su


capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.

b)

El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en


un plazo mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia
de capacidad productiva y cobertura de consumo regional.

c)

Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando


se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes
contenidos en la citada constancia.

d)

La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los


requisitos a los que se refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias
correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolucin en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir de la presentacin
de la solicitud.

e)

La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario,


contado a partir del da siguiente de su fecha de publicacin.

Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si
luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del
presente numeral, stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales
y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn
solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que
se produzcan en la Regin y que consideren que cubren las necesidades de la
misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del
presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento
establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser
considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente
Captulo y en las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo
46.
TITULO
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

II

(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23


de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944


(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N
003-2004, publicado el 27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus
derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del
Transporte Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010,
vigente a partir del 9.4.2010 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.
145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del 5.7.2010; mediante las cuales
se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte terrestre de carga,
por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento
(30%) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta
del petrleo diesel).
CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
CAPITULO V

Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin


De los Sujetos del Impuesto
De la Base Imponible y de la Tasa
Del Pago
De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS


El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos
y eventos hpicos.

(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto
Supremo N 095-96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina
Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo
3 del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,
a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
ARTCULO 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:

a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a


conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin
del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta
el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a
socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos
de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF
publicado el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes

usados del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el
Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de
Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004,
que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al
Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual
se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal
ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos
los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia
del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el
productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas de
precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico
sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o

directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio


de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento,
de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las
modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas
presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al
Valor segn Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la
tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al
pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda
al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor
o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que
los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a
los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas,
siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las
ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de
insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta
excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se
refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por


volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal
B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III
y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV
slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco
elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al
valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro
de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.

APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD
MEDIDA
Gasolina para motores
Queroseno
y
carburoreactores
tipo
queroseno
para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils
Hulla
Otros combustibles

Galn
Galn

Galn
Tonelada
Galn o
cbico

DEPORCENTAJE PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
1%
140%
1%
140%

1%
1%
metro0%

140%
100%
140%

APNDICE

IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO
UNIDAD
MEDIDA
Pisco
Litro

DENUEVOS SOLES
Mnimo
Mximo
1.50
2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO


PRODUCTO
UNIDAD
DETASAS
MEDIDA
Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD
MEDIDA
Gaseosas
Unidad
Las dems Bebidas
Unidad
Los dems Licores
Unidad
Vino
Unidad
Cigarros, Cigarrillos y Unidad
Tabaco
Vehculos
para
el
transporte de personas,
mercancas; tractores;
camionetas Pick Up;
chass y carroceras

DETASAS
Mnimo
1%
1%
20%
1%
50%

Mximo
150%
150%
250%
50%
100%

Nuevos

Unidad

0%

80%

Usados

Unidad

0%

100%

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los
cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros
precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado
el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES


En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV,
no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos
53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica,
venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la
determinacin de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES
AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de
cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado
en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que
se refiere este Ttulo.

(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina
Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin
de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e)
del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se
refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se
aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a
las donaciones)
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS
Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de
la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la
aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas
Arancelarias, indicadas en los mencionados Apndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra
afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES

No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto


Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los
cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no
incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS
Y SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999,
vigente
desde
el
15.05.1999)
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28309,
publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, las operaciones
de venta o importacin de bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que crea
el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no estarn afectas al Impuesto General a las
Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de Promocin Municipal).
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las
inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas
en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N 27062; as como el
Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero,
que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de diciembre del ao 2000.
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el
10.12.1999 vigente desde el 11.12.1999)

(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto


Legislativo N 919, publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver
Decreto Supremo N 122-2001-EF, publicado el 29.06.2001)

Impuesto Selectivo al Consumo:


b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las
empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre
de 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por
decreto
supremo.

(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966


publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

(Ver Decreto Supremo N 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el


25.04.1996)
ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR DE
LOS MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales
destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos
especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos, podr ser cancelado
mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondiente.
(Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 911, publicado el
7.04. 2001, vigente desde el 01.05.2001).

(Ver Decreto Supremo N 129-95-EF, publicado el 20.09.1995, vigente desde el


21.09.1995)
(Ver Decreto Supremo N 69-96-EF, publicado el 26.06.1996, vigente desde el
27.06.1996)
(29) ARTCULO 75 .- TRANSFERENCIA DE CRDITOS
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente,
asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos,
servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales se encuentran gravados con
el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no constituye venta de bienes ni
prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar como tal, de
acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del
deudor de dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con
el Impuesto. El servicio de crdito se configura a partir del momento en el que se
produzca la devolucin del crdito al transferente o ste recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los
intereses devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido
facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.

Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de
la retribucin por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la
parte correspondiente a la retribucin por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la
base imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de transferencia del
crdito y su valor nominal.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.

ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS


Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo
que graven los bienes adquiridos por no domiciliados que ingresen al pas en calidad de
turistas para ser llevados al exterior.
Asimismo, ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que haya gravado
los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas, a favor de una persona
natural no domiciliada, sealados en el literal C del Apndice V de la Ley, al momento de
su salida del pas.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en vigencia el
sistema de devolucin a que se refiere el prrafo anterior, con opinin tcnica de la Sunat.
(Artculo 76 sustituido por el artculo 8 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29646 Ley de Fomento
al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011;
mediante la que se establece que dentro de los 180 das calendario siguientes a la
publicacin de la presente Ley, el ministerio de Economa y Finanzas
conjuntamente con la SUNAT aprobarn los procedimientos, instructivas, circulares
y otros documentos necesarios para la aplicacin del artculo 76 modificado por la
presente Ley).
17.03.11
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y
exoneraciones establecidos en la presente norma, constituir delito de defraudacin
tributaria.
(Artculo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

ARTCULO 78.- RGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA


(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que
entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas
pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por
personas naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas de
bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa
opinin tcnica de la SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes y
servicios, procedimientos a seguir y vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una
multa aplicable sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad
penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11. 1996.
(Ver artculo 10 de la Ley N 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicacin desde el
01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo N 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el
14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo N 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el
13.04.1997)
ARTCULO 79.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente
dispositivo, el cual entrar en vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente
y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas
regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos
correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las
normas contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 918
TTULO
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

IV

(Derogado por el Decreto Legislativo N 918, publicado el 26.04.2001, vigente desde


el 01.05.2001)

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES


PRIMERA.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la
aprobacin de convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se
refiere el Artculo 131 de la Ley N 23407.
SEGUNDA.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y
subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al 1
de enero de 1991, el usuario o quien encargue la construccin est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el Decreto
Legislativo N 621 y el Decreto Legislativo N 666.
TERCERA.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883, publicado el
9.11.1996.
CUARTA.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de la
Ley N 26361 - Ley sobre Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a las
Ventas.
QUINTA.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de
servicios financieros a cambio de las cuales el Factor recibe una comisin y la
transferencia en propiedad de facturas. La citada transferencia y correspondiente cesin
de crditos, no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
SEXTA.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo
del numeral 1, es de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del
beneficio establecido en el Captulo IX del Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo
dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del Decreto.
STIMA.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los
servicios de mudanza y mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto
General a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se encuentran
gravados con el referido impuesto.
(31) OCTAVA.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto
General a las Ventas establecido en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del Decreto
Legislativo N 842 , publicado el 30 de agosto de 1996.
NOVENA.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.

DCIMA.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente
dispositivo resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir
como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y
contratos de construccin efectuados a partir de dicha fecha.
DCIMO PRIMERA.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen
operaciones no gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas,
debern considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en vigencia del
presente dispositivo, e incluirn en el clculo del porcentaje establecido en el numeral 6
del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones que se realicen a
partir de dicho mes.
DCIMO SEGUNDA.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo
al Consumo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF,
Reglamento del Decreto Legislativo N 775, las cuales mantendrn su vigencia hasta la
aprobacin del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.
DCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias
para la aplicacin del Artculo 49 del presente dispositivo.
DCIMO CUARTA.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo,
Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, as
como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen
premios canjeables por dinero.
DCIMO QUINTA.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera
transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el
fideicomitente a favor del fiduciario para la constitucin de un fideicomiso de titulizacin,
as como la devolucin que realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del
patrimonio fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestacin de
servicios, para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el
fiduciario constituye un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios
financieros al fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio
fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.)
DCIMO SEXTA.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente
dispositivo hace mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito
representado por dicho documento u otros que las normas sobre la materia permitan.

(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de


1998.)
DCIMO STIMA.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo
5 y el segundo prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter
interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998,
Artculo 2 de la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
DCIMO OCTAVA.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo
XI del presente dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037,
publicada el 30 de diciembre de 1998.)

APNDICES

APENDICE I
APENDICE II
NUEVO APENDICE III
NUEVO APENDICE IV

APENDICE V

Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas


Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
A.Productos sujetos al Sistema al Valor
B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo
C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico
Operaciones consideradas como Exportacin de Servicios

APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
OPERACIONES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

EXONERADAS

DEL

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 1962007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de
aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y
vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del
mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye
algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/
0104.20.90.00

0102.10.00.00

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las


especies bovina, porcina, ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005,
vigente desde el 15.4.2005).
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez
certificada
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente
desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00

Slo

vacunos

para

reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del


Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente
desde el 6.2.2004).
0106.00.90.00/

Camlidos Sudamericanos

01.06.00.90.90
0301.10.00.00/
0307.99.90.90

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos,


excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado.

0401.20.00.00

Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00

Semen de bovino

0511.99.10.00

Cochinilla

0601.10.00.00

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y


rizomas en reposo vegetativo.

0602.10.00.90

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/
0701.90.00.00

Papas frescas o refrigeradas.

0702.00.00.00

Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/
0703.90.00.00

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas,


frescos o refrigerados.

0704.10.00.00/
0704.90.00.00

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles


similares del gnero brassica, frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/
0705.29.00.00

Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas


o refrigeradas.

0706.10.00.00/
0706.90.00.00

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos,


rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados.

0707.00.00.00

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00

Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00

Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o


refrigerados.

0708.90.00.00

Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

0709.10.00.00

Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00

Esprragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00

Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00

Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00

Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00

Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.60.00.00

Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o


refrigerados.

0709.70.00.00

Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o


refrigeradas.

0709.90.10.00/
0709.90.90.00

Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o


refrigeradas.

0713.10.10.00/
0713.10.90.20

Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o


partidas.

0713.20.10.00/
0713.20.90.00

Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.31.10.00/

Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados,

0713.39.90.00

aunque estn mondados o partidos.

0713.40.10.00/
0713.40.90.00

Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o


partidos.

0713.50.10.00/
0713.50.90.00

Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso


mondadas o partidas.

0713.90.10.00/
0713.90.90.00

Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o


partidas.

0714.10.00.00/
0714.90.00.00

Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas,


batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula o en
inulina, frescos o secos, incluso trozados o en "pellets"; mdula de
sag.

0801.11.00.00/
0801.32.00.00

Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).

0803.00.11.00/
0803.00.20.00/

Bananas o pltanos, frescos o secos.

0804.10.00.00/
0804.50.20.00

Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y


mangostanes, frescos o secos.

0805.10.00.00

Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/
0805.20.90.00

Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios,


frescos o secos.

0805.30.10.00/
0805.30.20.00

Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.40.00.00/
0805.90.00.00

Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.

0806.10.00.00

Uvas.

0807.11.00.00/
0807.20.00.00

Melones, sandas y papayas, frescos.

0808.10.00.00/
0808.20.20.00

Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0809.10.00.00/
0809.40.00.00

Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas,


melocotones o duraznos (incluidos los griones y nectarinas),
ciruelas y hendirnos, frescos.

0810.10.00.00

Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00

Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.

0810.30.00.00

Grosellas, incluido el cass, frescas.

0810.40.00.00/

Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.

0810.90.90.00
0901.11.00.00

Caf crudo o verde.

0902.10.00.00/
0902.40.00.00

0910.10.00.00

Jengibre o kin.

0910.10.30.00

Crcuma o palillo

1001.10.10.00

Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00

Centeno para la siembra.

1003.00.10.00

Cebada para la siembra.

1004.00.10.00

Avena para la siembra.

1005.10.00.00

Maz para la siembra.

1006.10.10.00

Arroz con cscara para la siembra.

1006.10.90.00

Arroz con cscara (arroz paddy): los dems

1007.00.10.00

Sorgo para la siembra.

1008.20.10.00

Mijo para la siembra.

1008.90.10.10

Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.

1201.00.10.00/
1209.99.90.00

Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.

1211.90.20.00

Piretro o Barbasco.

1211.90.30.00

Organo.

1212.10.00.00

Algarrobas y sus semillas.

1213.00.00.00/
1214.90.00.00

Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1404.10.10.00

Achiote.

1404.10.30.00

Tara.

1801.00.10.00

Cacao en grano, crudo.

2401.10.00.00/
2401.20.20.00

Tabaco en rama o sin elaborar

2510.10.00.00

Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y


Cretas Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007

vigente desde el 20.07.2007).


2834.21.00.00

Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.


(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00

Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)


(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 086-2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el
15.07.2005).

3101.00.90.00

Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados


entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla
o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10

rea para uso agrcola


(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente
desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00

Sulfato de Amonio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10

(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo


establecido en el numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto
Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde
el 27.03.2009).

3103.10.00.00

Superfosfatos.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00

Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a


22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado en xido de
Potasio (calidad fertilizante).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00

Sulfato de potasio para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del


Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente
desde el 6.2.2004).
3104.90.10.00

Sulfato de Magnesio y Potasio.


(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00

Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes:


Nitrgeno, Fsforo y Potasio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)


(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente
desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00

Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso


mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato
Diamnico).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00

SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y


FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del
artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

4903.00.00.00

lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear,


para
nios.
(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida
arancelaria, mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 1302005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)

5101.11.00.00/
5104.00.00.00

Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e


hilachas.

5201.00.00.10/
5201.00.00.90

Solo : Algodn en rama sin desmotar.

5302.10.00.00/

Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas,

5305.99.00.00

pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios.

7108.11.00.00

Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00

Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00

Slo vehculos automviles para transporte de personas de un


mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las
Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y
Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8702.90.91.10

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo


dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 0102006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados


al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias

8704.21.10.10

Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso


total con carga mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de
las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y
Oficinas de los Organismos Internacionales , debidamente
acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8704.31.10.10

(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto


Legislativo N 980, publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer da calendario
del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron
del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas
arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00
Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas
arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones Educativas,
as como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002,
vigente a partir del 24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin
efecto el artculo 2 de la Ley N 27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el
Decreto Supremo N 161-2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la

inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz amarillo


duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el
artculo 12 de la Ley N 28211 que incluy dentro de este Apndice las Partidas
1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina
Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de
Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo
sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que
cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
1.

Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del
Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que
sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro
del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la
Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn
corresponda.
(Numeral incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF,
publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte
pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas
al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF,


publicado el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a
la precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler
prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del
Decreto Supremo N 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba
comprendido en la exoneracin contenida en este numeral)
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los
que se realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo, son los
siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.

(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 9 de la Ley
N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
vigente desde el 2.1.2011).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una
Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la
presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de
la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y
vigente a partir del 30.6.2010.).

5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y


comedores de universidades pblicas.
(Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 074-2001-EF,
publicado el 26.04.2001 vigente desde 27.04.2001).

6. (Numeral 6 del Apndice II Derogado por el Artculo 2 de la Ley N 29546


publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010).

7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se
efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N
861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn
corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn
de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 096-2001-EF
publicado el 26.05.2001 vigente desde 27.05.2001).

8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente


constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas

naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere
este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas
reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a
que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879.
(Numeral sustituido por el Decreto Supremo N 013-2000-EF publicado el 27.02.2000
vigente a partir del 01.03.2000).

(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y


Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los
Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado
el 12 de agosto de 1997.
10. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003,
vigente desde 9.8.2003.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999. Numeral incluido por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 054-98-EF, publicado el 26 de junio de 1998.
10) Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en
relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde
el exterior.

11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del
Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la
referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Prrafo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF,
publicado el 26.05.2001 y vigente a partir del 27.05.2001).

(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que
realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado
el 19 de febrero de 1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que
realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF,
publicado el 19 de febrero de 1999.
14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones
postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las
normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el Decreto
Supremo N 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000 vigente a partir del 26.07.2000).
15. los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o
no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el artculo 1
del Decreto Supremo N 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo de 2007 y vigente a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano).

NUEVO APNDICE III


(TEXTO ACTUALIZADO AL 8.6.2011 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 097-2011EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 2052007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de
aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 10.04.2007 y
vigente a partir del 10.04.2207)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008)
(Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007
vigente desde 24.12.2007, mediante el cual se establecen montos fijos del Impuesto
Selectivo al Consumo considerando el criterio de proporcionalidad al grado de
nocividad de los combustibles de conformidad con lo dispuesto por la Ley N
28694)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008)

SUBPARTIDAS
NACIONALES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00

2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

PRODUCTOS

MONTOS
EN
NUEVOS
SOLES
Gasolina
para S/. 1,17 por
motores con ungaln
Nmero de Octano
Research
(RON)(Monto
modificado por
inferior a 84
el artculo 1 del
(*)
Decreto
Supremo
N
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Gasolina
paraS/.
1,07
por
motores con 7.8%galn
en
volumen
de
alcohol carburante,(Monto
con un Nmero demodificado por
Octano
Researchel artculo 1 del
(RON) superior oDecreto
N
igual a 84, peroSupremo
097-2011-EF,
inferior a 90 (*)
publicado
el
8.6.2011,

2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

vigente a partir
del 9.6.2011).
Las
demsS/.
1,17
por
gasolinas
paragaln
motores, con un
Nmero de Octano(Monto
Research
(RON)modificado por
superior o igual ael artculo 1 del
84, pero inferior a 90Decreto
Supremo
N
(*)
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Gasolina
paraS/.
1,46
por
motores con 7.8%galn
en
volumen
de
alcohol carburante, (Monto
con un Nmero demodificado por
Octano
Researchel artculo 1 del
(RON) superior oDecreto
N
igual a 90, peroSupremo
097-2011-EF,
inferior a 95 (*)
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Las
demsS/.
1,57
por
gasolinas
paragaln
motores, con un
Nmero de Octano (Monto
Research
(RON)modificado por
superior o igual ael artculo 1 del
90, pero inferior a 95Decreto
Supremo
N
(*)
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Gasolina
paraS/.
1,69
por
motores con 7.8%galn
en
volumen
de
alcohol carburante,(Monto
con un Nmero demodificado por
Octano
Researchel artculo 1 del
(RON) superior oDecreto
N
igual a 95, peroSupremo
097-2011-EF,
inferior a 97 (*)
publicado
el

2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.19.14.00
2710.19.15.90

8.6.2011,
vigente a partir
del
9.6.2011).
Las
demsS/.
1,83
por
gasolinas
paragaln
motores, con un
Nmero de Octano(Monto
Research
(RON)modificado por
superior o igual ael artculo 1 del
95, pero inferior a 97Decreto
Supremo
N
(*)
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Gasolina
paraS/.
1,87
por
motores con 7.8%galn
en
volumen
de
alcohol carburante,(Monto
con un Nmero demodificado por
Octano
Researchel artculo 1 del
(RON) superior oDecreto
Supremo
N
igual a 97 (*)
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del 9.6.2011).
Las
demsS/.
2,00
por
gasolinas
paragaln
motores, con un
Nmero de Octano(Monto
Research
(RON)modificado por
superior o igual a 97el artculo 1 del
Decreto
(*)
Supremo
N
097-2011-EF,
publicado
el
8.6.2011,
vigente a partir
del
9.6.2011). .
- Queroseno
yS/.
1,93
por
Carburoreactores galn
tipo queroseno para
reactores y turbinas(Monto
(Turbo A1), exceptomodificado por
la venta en el pas oel artculo 1 del
la importacin paraDecreto

aeronaves de:

Supremo
N
265-2010-EF,
el
Entidades
delpublicado
Gobierno General,24.12.2010,
de conformidad convigente a partir
lo dispuesto en eldel
numeral
1
del25.12.2010).
artculo 2 de la Ley
N 28411 Ley
General del Sistema
Nacional
de
Presupuesto.

Gobiernos
Extranjeros,
entendindose
como
tales,
los
gobiernos
reconocidos de cada
pas, representados
por sus Ministerios
de
Relaciones
Exteriores
o
equivalentes en su
territorio y por sus
misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de
misin,
agentes
diplomticos,
oficinas consulares
y
las
agencias
oficiales
de
cooperacin.
Explotadores
areos
de
conformidad con lo
dispuesto
en
el
artculo 71 de la
Ley N 27261 Ley
de Aeronutica Civil,
certificados por la
Direccin
General
de Aeronutica Civil
del Ministerio de
Transportes
y

Comunicaciones,
para
operar
aeronaves.

2710.19.15.10

2710.19.21.11/
2710.19.21.99

2710.19.21.11/
2710.19.21.99

Tambin
se
encuentran dentro
de la excepcin
dispuesta
en
el
prrafo anterior la
venta en el pas o la
importacin
para
Comercializadores
de combustibles de
aviacin
que
cuenten
con
la
constancia
de
registro
vigente
emitida
por
la
Direccin
General
de
Hidrocarburos
del Ministerio de
Energa y Minas.
(Partida excluida del
Nuevo Apndice III
por el artculo 2 del
Decreto Supremo N
052-2009-EF,
publicado
el
4.3.2009, vigente a
partir del 5.3.2009).
Gasoils, excepto elS/.
1,06
por
Diesel B2 y B5 galn
con un contenido de
azufre menor o igual(Monto
a
50
ppmmodificado por
el artculo 1 del
Decreto
(Modificacin
N
introducida por elSupremo
097-2011-EF,
artculo
1
del
el
Decreto Supremo Npublicado
8.6.2011,
270-2010-EF,
publicado
elvigente a partir
29.12.2010, vigentedel
a
partir
del9.6.2011).
30.12.2010).
Las dems Gasoils,S/.
1,26
por
excepto el Diesel B2galn
y
B5
(Monto
modificado por

2710.19.21.21

2710.19.21.29

2710.19.21.31

2710.19.21.39

(Modificacin
el artculo 1 del
introducida por elDecreto
artculo
1
delSupremo
N
Decreto Supremo N097-2011-EF,
270-2010-EF,
publicado
el
publicado
el8.6.2011,
29.12.2010, vigentevigente a partir
a
partir
deldel
30.12.2010).
9.6.2011).
Diesel B2, con unS/.1,04 por galn
contenido de azufre
menor i igual a 50(Monto
modificado por
ppm
el artculo 1 del
(Modificacin
Decreto
introducida por elSupremo
N
artculo
1
del097-2011-EF,
Decreto Supremo Npublicado
el
270-2010-EF,
8.6.2011,
publicado
elvigente a partir
29.12.2010, vigentedel
a
partir
del9.6.2011).
30.12.2010).
Los dems DieselS/.1,24 por galn
B2
(Monto
(Modificacin
modificado por
introducida por elel artculo 1 del
artculo
1
delDecreto
Decreto Supremo NSupremo
N
270-2010-EF,
097-2011-EF,
publicado
elpublicado
el
29.12.2010, vigente8.6.2011,
a
partir
delvigente a partir
30.12.2010).
del
9.6.2011).
Diesel B5, con unS/.1,01 por galn
contenido de azufre
menor o igual a 50(Monto
modificado por
ppm
el artculo 1 del
Modificacin
Decreto
introducida por elSupremo
N
artculo
1
del097-2011-EF,
Decreto Supremo Npublicado
el
270-2010-EF,
8.6.2011,
publicado
elvigente a partir
29.12.2010, vigentedel
a
partir
del9.6.2011).
30.12.2010).
Los dems DieselS/.1,20 por galn

B5

2710.19.22.10

Modificacin
(Monto
introducida por elmodificado por
artculo
1
delel artculo 1 del
Decreto Supremo NDecreto
270-2010-EF,
Supremo
N
publicado
el097-2011-EF,
29.12.2010, vigentepublicado
el
a
partir
del8.6.2011,
30.12.2010).
vigente a partir
del
9.6.2011).
Residual 6, exceptoS/.
0.39
por
la venta en el pas ogaln
la importacin para
Comercializadores (Monto
de
combustiblesmodificado por
para embarcacionesel artculo 1 del
que cuenten con laDecreto
N
constancia
deSupremo
097-2011-EF,
registro
vigente
el
emitida
por
lapublicado
Direccin
General8.6.2011,
de
Hidrocarburosvigente a partir
del Ministerio dedel 9.6.2011).
Energa y Minas.
(Concepto
incorporado por el
artculo
1
del
Decreto Supremo N
126-2008-EF,
publicado
el
29.10.2008, vigente
a
partir
del
30.10.2008).

2710.19.22.90

(Modificado por el
artculo
1l
del
Decreto Supremo N
052-2009-EF,
publicado
el
4.3.2009, vigente a
partir del 5.3.2009).
Los dems fueloilsS/.
0,38
(fuel)
galn

por

(Concepto
(Monto
incorporado por elmodificado por
artculo
1
delel artculo 1 del

Decreto SupremoDecreto
N
126-2008-EF,Supremo
N
publicado
el097-2011-EF,
29.10.2008, vigentepublicado
el
a
partir
del8.6.2011,
30.10.2008).
vigente a partir
del 9.6.2011).
Gas
licuado
deS./
0,00
por
Petrleo
galn

2711.12.00.00/
2711.19.00.00
(Partidas
incorporadas por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo N 2652010-EF,
publicado
el
24.12.2010,
vigente a partir
del 25.12.2010).

(Concepto
Modificacin
incorporado por elintroducida por el
artculo
1
delartculo 1 del
Decreto SupremoDecreto
N
265-2010-EF,Supremo N 270publicado
el2010-EF,
24.12.2010, vigentepublicado
el
a
partir
del29.12.2010,
25.12.2010).
vigente a partir
del 30.12.2010).

(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF,


publicado el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.

TEXTO ANTERIOR
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N
037-2008-EF, publicado el 7.3.2008, vigente a partir del 8.3.2008)
SUBPARTIDAS
NACIONALES

MONTOS EN
PRODUCTOS

NUEVOS
SOLES

Gasolina para motores


2710.11.13.10

Con

un

Nmero

de S/.

1,36

por

2710.11.19.00
2710.11.20.00

2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Octano Research (RON) galn


inferior a 84
(Monto
modificado
por
el
artculo 1 del
Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente
a
partir
del
16.11.2008).
Gasolina para motoresS/. 1,27 por
con 7.8% en volumen degaln
alcohol carburante, con un
Nmero
de
Octano(Monto
Research (RON) superiormodificado
el
o igual a 84, pero inferior por
artculo
1
del
a 90 (*)
Decreto
Supremo N
265-2010-EF,
publicado el
24.12.2010,
vigente
a
partir
del
25.12.2010).
Las dems gasolinas paraS/. 1,36 por
motores, con un Nmerogaln
de
Octano
Research
(RON) superior o igual a(Monto
84, pero inferior a 90 (*) modificado
por
el
artculo 1 del
Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente
a
partir
del
16.11.2008).
Gasolina para motoresS/. 1,67 por
con 7.8% en volumen degaln
alcohol carburante, con un
Nmero
de
Octano (Monto

(*)

Research (RON) superiormodificado


o igual a 90, pero inferior por
el
a 95 (*)
artculo 1 del
Decreto
Supremo N
265-2010-EF,
publicado el
24.12.2010,
vigente
a
partir
del
25.12.2010).

2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

Las dems gasolinas paraS/. 1,78


motores, con un Nmerogaln
de
Octano
Research
(RON) superior o igual a
90, pero inferior a 95 (*)

2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

Gasolina para motoresS/. 1,94 por


con 7.8% en volumen degaln
alcohol carburante, con un
Nmero
de
Octano(Monto
Research (RON) superiormodificado
el
o igual a 95, pero inferior por
artculo
1
del
a 97 (*)
Decreto
Supremo N
265-2010-EF,
publicado el
24.12.2010,
vigente
a
partir
del
25.12.2010).
Las dems gasolinas paraS/. 2,07 por
motores, con un Nmerogaln
de
Octano
Research
(RON) superior o igual a
95, pero inferior a 97 (*)
Gasolina para motoresS/. 2,12 por
con 7.8% en volumen degaln
alcohol carburante, con un
Nmero
de
Octano (Monto
Research (RON) superiormodificado
por
el
o igual a 97 (*)
artculo 1 del
Decreto
Supremo N
265-2010-EF,
publicado el

2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

por

2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.19.14.00
2710.19.15.90

24.12.2010,
vigente
a
partir
del
25.12.2010).
Las dems gasolinas paraS/. 2,27 por
motores, con un Nmerogaln
de
Octano
Research
(RON) superior o igual a(Monto
modificado
97 (*)
por
el
artculo 1 del
Decreto
Supremo N
265-2010-EF,
publicado el
24.12.2010,
vigente
a
partir
del
25.12.2010).
- Queroseno
yS/. 1,94 por
Carburoreactores
tipogaln
queroseno para reactores
y turbinas (Turbo A1),(Monto
excepto la venta en elmodificado
pas o la importacin para por el artculo
1l del Decreto
aeronaves de:
Supremo N
Entidades del Gobierno052-2009-EF,
el
General, de conformidadpublicado
4.3.2009,
con lo dispuesto en el
numeral 1 del artculo 2vigente a partir
de la Ley N 28411 Leydel 5.3.2009).
General
del
Sistema
Nacional de Presupuesto.

Gobiernos Extranjeros,
entendindose
como
tales,
los
gobiernos
reconocidos de cada pas,
representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus
misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas,
jefes de misin, agentes
diplomticos,
oficinas

consulares y las agencias


oficiales de cooperacin.
Explotadores areos de
conformidad
con
lo
dispuesto en el artculo
71 de la Ley N 27261
Ley de Aeronutica Civil,
certificados
por
la
Direccin General de
Aeronutica
Civil
del
Ministerio de Transportes
y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
Tambin se encuentran
dentro de la excepcin
dispuesta en el prrafo
anterior la venta en el pas
o la importacin para
Comercializadores
de
combustibles de aviacin
que cuenten con la
constancia de registro
vigente emitida por la
Direccin General de
Hidrocarburos
del
Ministerio de Energa y
Minas.

2710.19.15.10

Carburoreactores
tipoS/. 0,26 por
queroseno para reactoresgaln
y turbinas (Turbo A1).
(Monto
modificado
por el artculo
1 del Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del
16.11.2008).

2710.19.15.90

Carburoreactores

tipoS/.

1,94

por

queroseno para reactoresgaln


y turbinas (Turbo A1),
excepto la venta en el(Monto
pas o la importacin paramodificado
aeronaves de:
por el artculo
1 del Decreto
Entidades
delSupremo N
Gobierno General, de131-2008-EF,
conformidad
con
lopublicado
el
dispuesto en el numeral 115.11.2008,
del artculo 2 de la Leyvigente a partir
N 28411 Ley Generaldel
del Sistema Nacional de16.11.2008).
Presupuesto.

2710.19.15.90

Gobiernos Extranjeros,
entendindose
como
tales,
los
gobiernos
reconocidos de cada pas,
representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus
misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas,
jefes de misin, agentes
diplomticos,
oficinas
consulares y las agencias
oficiales de cooperacin
Carburoreactores
tipoS/. 0,26 por
queroseno para reactoresgaln
y turbinas (Turbo A1), solo
para:
(Monto
modificado
Explotadores
areos por
el
de conformidad con loartculo 1 del
dispuesto en el artculoDecreto
71 de la Ley N 27261 Supremo N
Ley de Aeronutica Civil,131-2008-EF,
certificados
por
lapublicado el
Direccin General de15.11.2008,
Aeronutica Civil delvigente
a
Ministerio de Transportespartir
del
y Comunicaciones, para16.11.2008).
operar aeronaves.
- Comercializadores de
combustibles de aviacin
que cuenten con la

constancia de registro
vigente emitida por la
Direccin General de
Hidrocarburos
del
Ministerio de Energa y
Minas.

2710.19.21.11/
2710.19.21.99

Gasoils, excepto el DieselS/. 1,27


B2 y B5 con ungaln
contenido
de
azufre
menor o igual a 50 ppm

2710.19.21.11/
2710.19.21.99

(Modificacin introducida
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 2702010-EF, publicado el
29.12.2010, vigente a
partir del 30.12.2010).
Las
dems
Gasoils,S/. 1,47
excepto el Diesel B2 y B5galn

por

por

(Modificacin introducida
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 2702010-EF, publicado el
29.12.2010, vigente a
partir del 30.12.2010).

2710.19.21.20

Diesel B2

S/.1,44
galn

por

(Concepto
incorporado
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 0542009-EF, publicado el
4.3.2009, vigente a partir
del 5.3.2009).

2710.19.21.21

Diesel
B2,
con
unS/.1,24
contenido
de
azufregaln
menor i igual a 50 ppm
(Modificacin

introducida

por

2710.19.21.29

2710.19.21.31

2710.19.21.39

2710.19.22.10

por el artculo 1 del


Decreto Supremo N 0132010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir
del 23.1.2010).
Los dems Diesel B2
S/.1,44
galn
(Modificacin introducida
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 0132010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir
del 23.1.2010).
Diesel
B5,
con
unS/.1,21
contenido
de
azufregaln
menor o igual a 50 ppm
Modificacin introducida
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 2702010-EF, publicado el
29.12.2010, vigente a
partir del 30.12.2010).
Los dems Diesel B5
S/.1,40
galn
Modificacin introducida
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 2702010-EF, publicado el
29.12.2010, vigente a
partir del 30.12.2010).
Residual 6, excepto laS/. 0.52
venta en el pas o lagaln
importacin
para
Comercializadores
de
combustibles
para
embarcaciones
que
cuenten con la constancia
de registro vigente emitida
por la Direccin General
de
Hidrocarburos
del
Ministerio de Energa y
Minas.
(Concepto
incorporado por el artculo
1 del Decreto Supremo
N
126-2008-EF,
publicado el 29.10.2008,

por

por

por

por

vigente a
30.10.2008).

partir

del

(Modificado por el artculo


1l del Decreto Supremo
N
052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del
5.3.2009).
2710.19.22.90
Los dems fueloils (fuel) S/. 0,50 por
galn
(Concepto incorporado
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N
126-2008-EF, publicado
el 29.10.2008, vigente a
partir del 30.10.2008).
2711.12.00.00/
Gas licuado de Petrleo S./ 0,08 por
galn
(Concepto
incorporado
2711.19.00.00
por el artculo 1 del(Monto
Decreto
Supremo Nincorporado
(Partidas
265-2010-EF,
publicado por
el
incorporadas por
el
24.12.2010,
vigente
a
artculo
1
del
el artculo 1 del
partir del 25.12.2010).
Decreto
Decreto
Supremo N
Supremo N 265265-2010-EF,
2010-EF,
publicado el
publicado
el
24.12.2010,
24.12.2010,
vigente
a
vigente a partir
partir
del
del 25.12.2010).
25.12.2010).

NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR


(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 1962007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de
aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y
vigente a partir del 08.04.2207)
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente
desde el 15.9.2007; mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el
Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF y normas modificatorias, referidas a la importacin de vehculos para uso de
misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de
funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme


a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto
Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006,
vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o


reparados en los CETICOS.

8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para


el transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el
del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del

Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el


22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%


PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2202.90.00.00

Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas


estimulantes o energizantes y dems bebidas no
alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades
laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o
nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y
otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan
alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar
general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF,
publicado el 29.12.2006 vigente desde el
29.12.2006).

2202.10.00.00

Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,


azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto
Supremo N 216-2006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%


PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2204.10.00.00/

Vinos de uva

2204.29.90.00

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1


del Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001
vigente desde el 21.01.2001).

2205.10.00.00/

Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o


sustancias aromticas.

2205.90.00.00

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1


del Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001
vigente desde el 21.01.2001).
2206.00.00.00

Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.


(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1
del Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001
vigente desde el 21.01.2001).

2207.10.00.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar.


(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).

2207.20.00.00

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier


graduacin.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).

2208.20.20.00/
2208.90.90.00

Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems


aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del
Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004,
vigente a partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor
del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en la partida arancelaria 2208.20.21.00
(pisco)).

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%


PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados


proyectados principalmente para el transporte de
personas.

8704.21.10.108704.31.10.10

Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina


simple o doble.

8704.21.10.908704.21.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

8704.31.10.908704.31.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%


PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS
8701.20.00.00

Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para


el transporte colectivo de personas

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: vehculos automviles usados ensamblados


proyectados principalmente para el transporte de
personas.

8704.21.00.10/
8704.90.00.00

Vehculos automviles usados


transporte de mercancas.

8706.00.10.00/
8706.00.90.00

Chasis usados de vehculos automviles, equipados con


su motor.

8707.10.00.00/
8707.90.90.00

Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas


las cabinas.

concebidos

para

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo
N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%


(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el
30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo N 1782004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS
2402.10.00.00

Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00

Los dems cigarros,


sucedneos del tabaco.

2403.10.00.00/
2403.91.00.00

Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,


elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido".

cigarritos

de

tabaco

de

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS


a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final
de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.

c) Eventos hpicos ........................................... 2%


B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
2402.20.10.00/
2402.20.20.00

2208.20.21.00

PRODUCTOS

Nuevos Soles

Cigarrillos de tabaco0,007 por cigarrillo


negro y Cigarrillos
de tabaco rubio
(De
acuerdo
con
la
inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto
Supremo N 004-2010-EF,
publicado el 14.1.2010,
vigente
desde
el
15.1.2010).
Pisco
1,50 por litro

(De
acuerdo
con
la
inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto
Supremo N 104-2004-EF,
publicado el 24.7.2004,
vigente
desde
el
25.7.2004).

C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO


PARTIDA
ARANCELARIA
2203.00.00.00

PRODUCTOS

TASA

Cervezas

27.8%

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el


artculo 1 del Decreto Supremo N 0113-2003-EF,
publicado el 5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003).

(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del


Apndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar
al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una
Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos
de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los
gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del
decreto legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).

APNDICE V

OPERACIONES

CONSIDERADAS

COMO

EXPORTACIN

DE

SERVICIOS

A. Comercio Transfronterizo
1.

Servicios de consultora y asistencia tcnica.

2.

Arrendamiento de bienes muebles.

3.

Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin


pblica.

4.

Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y


similares, entre los cuales se incluyen:
a) Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico,
diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases de datos,
sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin
para uso especfico del cliente.
b) Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en
lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la
informacin.
c)

Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la


informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin,
mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia tcnica.

d) Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y


mesas de ayuda.
e) Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y
sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5.

Servicios de colocacin y de suministro de personal.

6.

Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.

7.

Operaciones de financiamiento.

8.

Seguros y reaseguros.

9.

Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de


telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la
compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del
Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.

10.

Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por


operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores
tursticos domiciliados en el exterior.

11.

Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales


audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes, favor de personas no domiciliadas para
ser transmitidas en el exterior.

12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior,


siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica
comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la
legislacin peruana.
13.

Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que


brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios,
no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el
exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.

14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en


relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre
que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada desde el exterior.
B. Consumo en el Territorio del Pas:
1.

Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.

2.

Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.

3.

Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de


transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del Apndice II
de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de Aduanas, y que se
presten a transportistas de carga internacional no domiciliados en el pas o a
sujetos
no
domiciliados
en
el
pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior
son los siguientes:
a)

Remolque.

b)

Amarre o desamarre de boyas.

c)

Alquiler de amarraderos.

d)

Uso de rea de operaciones.

e)

Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.

f)
g)

Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.

h)

Manipuleo de carga.

i)

Estiba y desestiba.

j)

Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.

k)
l)

C.

Transbordo de carga.

Practicaje.
Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m)

Navegacin area en ruta.

n)

Aterrizaje-despegue.

o)

Estacionamiento de la aeronave.

4.

Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de


naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el
exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos
servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y
aeronaves.
La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia tcnica a
que se refiere el numeral 1 del literal A.

5.

Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de


servicios compartidos tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados en el
pas, tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico,
informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de
sujetos del exterior no domiciliados no podrn comprender los servicios
prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de
comprobantes de pago independientes.

6.

Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el ingreso a


espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica, ballet,
zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos
domiciliados en el pas, inscritos en el registro creado para este efecto, a favor
de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el
pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y Finanzas establecer las
sanciones correspondientes para aquellas agencias que hagan uso indebido
del registro.

Servicios a los que se refiere el segundo prrafo del artculo 76 de la Ley y por
los
que
se
puede
solicitar
la
devolucin
del
IGV:
Los siguientes servicios personales:

1.

Servicio de transporte pblico.

2.

Servicios de expendio de comidas y bebidas.

3.

Gua de turismo.

4.

Servicios de salud humana, odontologa y los de esttica corporal humana.

5.

Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,


zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional.

D. Servicios prestados en el exterior a los que se refiere el artculo 34-A de la Ley y


por los que se puede solicitar el reintegro tributario del Crdito Fiscal:
1.

Servicios brindado por profesionales y tcnicos, domiciliados en el pas.

(Apndice V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 12 de la Ley
N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

17.03.11

OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS


RELACIONADAS CON EL TUO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Decreto Legislativo N 950, Disposiciones Finales.


Decreto Supremo N 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.

Decreto Supremo N 064-2000-EF, Normas Adicionales.

Decreto Legislativo N 950

Publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIN

Respecto de los beneficios de devolucin contenidos en el Texto nico Ordenado


de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo si
se detectase indicios de evasin tributaria por parte del solicitante, o en cualquier
eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de exportacin, incluso
en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiera abierto instruccin por
delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido
en la referida cadena de comercializacin, la SUNAT podr extender en seis (6)
meses el plazo para resolver las solicitudes de devolucin. De comprobarse los
indicios de evasin tributaria por parte del solicitante, la SUNAT denegar la
devolucin solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido
debidamente acreditado.

Segunda.- TRASLADO O REMISIN DE BIENES QUE GOZARON DE


EXONERACIN O BENEFICIO EN UNA DETERMINADA ZONA

Se presume sin admitir prueba en contrario, que el traslado o remisin de bienes


que hayan gozado de exoneracin o que hayan sido utilizados en los trmites para
solicitar u obtener algn beneficio tributario, a una zona geogrfica distinta a la
establecida en la ley como zona geogrfica de beneficio, cuando la condicin para
el goce del mismo es el consumo en dicha zona, tiene por finalidad su consumo
fuera de ella.

Tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al Impuesto General a las


Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el
remitente, en sustitucin del contribuyente.

Tercera.- IGV POR ADQUISICIN DE BIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE


CONSTRUCCIN E IMPORTACIN

Las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en el Captulo VI de la Ley,


sern aplicables en lo que sea pertinente, a los beneficios tributarios establecidos
bajo la naturaleza de los regmenes de recuperacin anticipada del Impuesto
General a las Ventas, los reintegros tributarios y las devoluciones del Impuesto
General a las Ventas, respecto del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la

importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados


por no domiciliados.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF

Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:

a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el


distribuidor retira la energa elctrica hasta el usuario final, que generen una
diferencia entre la electricidad adquirida y la vendida, se consideran como
mermas.

Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por "barras"


aquellos puntos del sistema elctrico preparados para entregar y/o retirar energa
elctrica.

A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se


refiere la presente disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido
por la Direccin General de Electricidad del Ministerio de Energa y Minas.

Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.

b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional


consentida o ejecutoriada, se ordene la devolucin del Impuesto, es de aplicacin
la condicin establecida en el primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del
Decreto, referida a que el sujeto del Impuesto demuestre que el adquirente no ha
utilizado el crdito fiscal.

c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario


que la empresa prestadora del servicio de publicidad efecte a favor de terceros,
siempre que tal entrega forme parte del servicio.

d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado


en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en
contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha
obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sean de uso generalizado por
la empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la devolucin con
gua de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna
la venta.

e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del


Decreto, slo resultaba aplicable a las operaciones de transferencia de crditos en
las que el adquirente no asuma el riesgo crediticio del deudor.

Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el


riesgo crediticio del deudor, slo estaban gravadas por los servicios adicionales
prestados.

f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a


sus

funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en
virtud de convenios celebrados con stas.

g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de


infraestructura, celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no
configuran contratos de construccin entre el Estado y los concesionarios.

Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los
concesionarios de obras pblicas no constituye tributo sino la retribucin por un
servicio que presta el concesionario al usuario del mismo, el cual se encuentra
comprendido dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.

Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio


postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada
por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal, se encuentran
comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.

En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo
Tributario respecto de las deudas tributarias que se hubieran generado por
concepto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Los tributos adeudados debern ser declarados de acuerdo a la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.

(Ver Resolucin de Superintendencia N 078-2000/SUNAT, publicada el


19.07.2000, vigente desde el 20.07.2000)

Tercera.- Tiene carcter interpretativo:

a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo


2, el numeral 7 del Artculo 4 y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del
Artculo 5 incluidos por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.

En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la


transferencia de crditos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del
Cdigo Tributario, siempre que los tributos adeudados se declaren y pagen hasta
la fecha de vencimiento de las obligaciones correspondientes al perodo tributario
en que se publique el presente Decreto.

b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del


presente Decreto Supremo.

c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo


gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la

venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de


construccin y a la entrega gratuita de material documentario que efecten las
empresas; as como sealado en el Artculo 15 del presente Decreto Supremo.

d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2


incluido por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.

Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del


Reglamento, incluido por el presente Decreto Supremo, a los dems casos en los
que el sujeto del Impuesto requiera demostrar que el adquirente no ha utilizado el
crdito fiscal, para efecto de la devolucin del Impuesto.

Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del


numeral 1del Apndice II del Decreto, no se consideran las operaciones
contenidas en el Decreto Supremo N 052-93-EF, as como las que de acuerdo a
la Ley N 26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son realizadas
por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.

Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039,


resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir
como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes o
con ocasin de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados,
efectuados a partir de dicha fecha.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del
ao dos mil.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI


Presidente Constitucional de la Repblica.

EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER


Ministro de Economa y Finanzas.

NORMAS ADICIONALES DEL DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF

Artculo 39.- Para efecto del Impuesto General a las Ventas, en el caso a que se
refiere el Artculo 391 de la Ley N 26887 - Ley General de Sociedades, la
transferencia de un bloque patrimonial est constituida por la transferencia de
activo(s) y los pasivo(s) vinculados con los mismos.

Artculo 40.- La fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de


sociedades o empresas surtirn efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada
en el acuerdo de fusin, escisin o dems formas de reorganizacin, segn
corresponda, siempre que se comunique la mencionada fecha a la SUNAT dentro
de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.

De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se entender


que la fusin y/o escisin y dems formas de reorganizacin surtirn efectos en la
fecha de otorgamiento de la escritura pblica.

En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos


respectivos sea posterior a la fecha de otorgamiento de la escritura pblica, la
reorganizacin surtir efectos en la fecha de vigencia fijada en los mencionados
acuerdos. En estos casos se deber comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de
los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.

Tratndose de Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT, las


comunicaciones a que se refiere el presente artculo sern realizadas a la entidad
correspondiente, en el lugar y forma que stas determinen.

Artculo 41.- Dergase la Stima Disposicin Final y Transitoria del Decreto


Supremo N 29-94-EF y la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 13696-EF.

Artculo 42.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de


Economa y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da de su publicacin.