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DEPRECIACION-IMPUESTO A
LA RENTA
Escrito por mcortez el 28-12-2011 en General.Comentarios (0)

DEPRECIACION
Articulo 38 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesion u otras actividades

productoras de rentas gravadas de tercera categoria, se compensara mediante

la deduccion por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el parrafo anterior se aplicaran a los fines
de la determinacion del impuesto y para los demas efectos previstos en normas
tributarias, debiendo computarse anualmente, y sin que en ningun caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a
ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo solo se afecten parcialmente a la produccion
de rentas, las depreciaciones se efectuaran en la proporcin correspondiente.
PORCENTAJES ANUAL DE DEPRECIACION
Articulo 22 Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
Conforme al articulo 39 de la Ley, los edificios y construcciones solo seran
depreciados mediante el metodo de linea recta, a razn de 5% anual.
Los demas bienes afectados a la produccion de rentas gravadas de la tercera
categoria, se depreciaran aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente
tabla:

BIENES

% ANUAL
DEPRECIACION

Ganado de trabajo y reproduccin,

redes de pesca

25%

Vehculos de transporte terrestre

20%
(excepto ferrocarriles), hornos en
general
Maquinarias y equipos utilizados 20%
por las
actividades minera, petrolera y de
construccion, excepto muebles,

enceres
y equipos de oficina
Equipos
datos

de

procesamiento

de 25%

Maquinaria y equipo adquirido

a partir del 01.01.91

10%

Otros bienes del activo fijo

10%

Las depreciaciones se computaran a partir del mes en que los bienes sean
utilizados en la generacin de renta gravadas.
PEQUEA EMPRESA - DEPRECIACION
Articulo 63 D.S. N 008-2008-TR, Reglamento del TUO de la Ley de MYPE:
Para efectos del impuesto a la Renta, las pequeas empresas tendran derecho
a depreciar aceleradamente en forma lineal los bienes muebles, maquinarias y
equipos nuevos en un plazo de tres (3) aos, contados a partir del mes en que
su uso se inicie en cualquiera de los ejercicios gravables 2009, 2010 2011.
El beneficio de depreciacionn acelerada se perdera a partir del mes siguiente a
aquel en el que la pequea empresa pierde tal condicion.
DEPRECIACION DE UN BIEN ADQUIRIDO MEDIANTE LEASING
Articulo 6 Ley N 27394:
Para el calculo de la depreciacin puede realizarse optando por cualquiera de
las dos alternativas :
1.- La depreciacin se efectuara conforme a la Ley del impuesto a la Renta,
esto es segn los porcentajes mximos establecidos por su Reglamento en su
ART. 22
inciso b).

2.- Excepcionalmente se permitir efectuar la depreciacin a lo largo de los

aos que dure el contrato de arrendamiento, siempre y cuando se cumplan los
siguientes
requisitos : (Ley N 27394 - Ley que modifica la ley del impuesto a la renta y el
decreto legislativo N 299 - 30 Diciembre del 2000).
a) Su objetivo exclusivo debe consistir en la cesin en uso de bienes muebles o
inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto
para efectos
de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) El arrendamiento debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el
desarrollo de su actividad empresarial.
c) Su duracin mnima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) aos, segn tengan
por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente. (Puede ser variado
por
Decreto Supremo).
d) La opcin de compra solo podr ser ejercitada al termino del contrato.

REGIMEN
ESPECIAL
CONSTRUCCIONES
Articulo 2 Ley N 29342:

DE

DEPRECIACION

DE

EDIFICIOS

A partir del ejercicio gravable 2010, los edificios y las construcciones se podrn
depreciar, para efecto del Impuesto a la Renta, aplicando un porcentaje anual
de depreciaci6n del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciacin,
siempre que cumplan las siguientes condiciones:
a) La construccin se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2009. Se
entiende como inicio de la construccin el momento en que se obtenga la
licencia de edificaci6n u otro documento que establezca el Reglamento. Para
determinar el inicio de la construccin, no se considera la licencia de edificacin
ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un
procedimiento de regularizaci6n de edificaciones.
b) Si hasta el 31 de diciembre de 2010 la construccin tuviera como minimo un
avance de obra del ochenta por ciento (80%).Tratndose de construcciones
que no hayan sido concluidas hasta el 31 de diciembre de 2010, se presume
que el avance de obra a dicha fecha es menor al ochenta por ciento (80%),

salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. Se entiende que la construcci6n

ha concluido cuando se haya obtenido de la dependencia municipal
correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el
Reglamento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin puede ser aplicado por los
contribuyentes que durante los aos 2009 y 2010 adquieran en propiedad los
bienes que cumplan las condiciones previstas en los literales a) y b). No se
aplica lo previsto en el presente prrafo cuando dichos bienes hayan sido
construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2009.

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