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INGENIERA CIVIL
COSTOS Y PRESUPUESTOS
APUNTES DE LA MATERIA
Pgina 1
Este organigrama muestra una estructura basada en tres personas, en la cual, el papel de
Gerente sigue siendo realizado por el propietario, mismo que sigue haciendo el trabajo
administrativo, tcnico y ventas, adems, la propia estructura muestra que el mando es
totalmente ejercido por el Gerente sobre el personal contratado. Por otra parte, se
observa que cuenta con un mensajero quien adems de realizar las labores propias de
mensajera (mandados, ciertos trmites, etctera), tambin realiza trabajos de limpieza de
oficina.
Aqu tambin son necesarios los servicios externos de una contador y un asesor legal.
La contratacin de cinco personas que incluye a un almacenista para el control de
inventarios y herramientas, adems de que el Gerente (propietario) ha delegado funciones
de trabajo a la secretaria y el auxiliar contable. El hecho de que el almacenista sea
supervisado por el auxiliar contable se explica por s mismo, esto es, el control de
inventarios forma parte de la actividad contable, pues sta traduce en monetario el valor
de herramientas, equipo y consumibles en una obra. Sin embargo aun todava es
necesario el asesoramiento legal y contable externo.
Empresa chica
En base a lo expresado en el prrafo final de la seccin 2.1., y si la estructura debe estar
acorde con el volumen de ventas esperado, se considera como probable el siguiente
organigrama de empresa chica8.
EJEMPLO DE CLCULO
Empresas Unidas Fimee, S. A.
CALCULO DE COSTOS INDIRECTOS DE ADMINISTRACIN CENTRAL
Volumen de ventas esperado en un ao:
$ 10000,000.00
I. GASTOS TCNICOS Y
ADMINISTRATIVOS
1. Gerente general
2. Secretaria gerente general
3. Recepcionista
4. Asesora legal
5. Asesora externa
6. Gerente de planeacin
7. Secretaria de planeacin
8. Gerente de produccin
9 Secretaria de produccin
10. Jefe Dpto. de proyectos
11. Jefe de Dpto. de compras
12. Jefe de compras
13. Chofer
14. Almacenista general
15. Velador
16. Jefe Dpto. de programas
17. Contador
COSTO
COSTO ANUAL
MENSUAL
$ 7,000.00 $
84,000.00
$ 3,950.00 $
47,400.00
$ 1,600.00 $
19,200.00
$
600.00 $
7,200.00
$ 1,000.00 $
12,000.00
$
- $
$
- $
$
- $
$
- $
$ 3,000.00 $
36,000.00
$ 3,000.00 $
36,000.00
$
- $
$
- $
$ 2,500.00 $
30,000.00
$ 1,500.00 $
18,000.00
$ 3,000.00 $
36,000.00
$ 3,500.00 $
42,000.00
PORCENTAJE
INDIRECTO
0.0084
0.0047
0.0019
0.0007
0.0012
0.0000
0.0000
0.0000
0.0000
0.0036
0.0036
0.0000
0.0000
0.0030
0.0018
0.0036
0.0042
$ 3,950.00
$ 1,200.00
$ 1,000.00
$ 36,800.00
$
$
$
$
47,400.00
14,400.00
12,000.00
441,600.00
0.0047
0.0014
0.0012
0.0442
$
$
1,500.00
3,000.00
$
$
18,000.00
36,000.00
0.0018
0.0036
$
$
$
800.00
3,500.00
3,000.00
$
$
$
9,600.00
42,000.00
36,000.00
0.0010
0.0042
0.0036
$
$
$
2,000.00
1,500.00
4,500.00
$
$
$
24,000.00
18,000.00
54,000.00
0.0024
0.0018
0.0054
$
$
$
2,000.00
1,000.00
3,000.00
$
$
$
24,000.00
12,000.00
36,000.00
0.0024
0.0012
0.0036
$ 5,000.00
$ 6,500.00
$ 37,300.00
$
$
$
60,000.00
78,000.00
447,600.00
0.0060
0.0078
0.0448
$
$
8,000.00
3,000.00
0.0008
0.0003
$
$
5,000.00
3,000.00
0.0005
0.0003
15,000.00
0.0015
$
$
$
2,600.00
3,500.00
40,100.00
0.0003
0.0004
0.0040
3,000.00
36,000.00
0.0036
$
$
$
$
$
$
1,500.00
1,000.00
1,500.00
800.00
200.00
1,500.00
$
$
$
$
$
$
18,000.00
12,000.00
18,000.00
9,600.00
2,400.00
18,000.00
0.0018
0.0012
0.0018
0.0010
0.0002
0.0018
$
$
$
12,000.00
6,000.00
132,000.00
0.0012
0.0006
0.0132
15,000.00
0.0015
15,000.00
0.0015
30,000.00
0.0030
$
$
$
$
$
$
$
5,000.00
5,000.00
7,000.00
5,000.00
12,000.00
12,000.00
106,000.00
0.0005
0.0005
0.0007
0.0005
0.0012
0.0012
0.0106
TOTAL GASTOS DE
OFICINA
$ 1,167,300.00
0.1167
$ 231,200.00
Es necesario mencionar que existen gastos como: Prestaciones y derechos, estos son
IMSS, ISR IETU, etctera, que deben estar incluidos en sueldos y gastos tcnicos
administrativos.
As tambin, los gastos originados por aguinaldo y honorarios
extraordinarios, se recomienda que sean fijados basndose en la productividad, este tema
ser tratado ms adelante.
La hoja de clculo
Se muestra la frmula, en la ventana de entrada de datos, utilizada para obtener el costo
anual.
Se muestra en la ventana de entrada de datos la frmula empleada para obtener el factor
de costo indirecto.
En las siguientes dos muestras de la pantalla de la hoja de clculo, se muestran las
frmulas que permiten la obtencin del subtotal correspondiente al numeral
correspondiente.
En la primera imagen, de la pgina siguiente, se muestra la frmula de una suma y en la
segunda imagen, se muestra la obtencin de dicho porcentaje, una vez obtenido las
sumas del concepto correspondiente a costo anual, dicha frmula se establece dividiendo
la sumatoria del concepto indicado antes y dividido entre el volumen de venta esperado.
La hoja de clculo, cualesquiera que sean el sistema, Excel, Works, etctera, son
herramientas tiles que permiten realizar las tareas tediosas y complejas de ingeniera
econmica, por las funciones incorporadas en estos sistemas, as como el anlisis, no
slo, de precios unitarios, sino tambin todas las actividades relacionadas con las
empresas constructoras y de transformacin.
2. Costos indirectos de obra
Definicin
Recordando la explicacin presentada en el captulo uno, tratndose de empresas
constructoras los costos indirectos se definen como la suma de todos los gastos que,
por su naturaleza intrnseca, son aplicables a todos los conceptos de una obra en
especial.
Clculo de los costos indirectos de obra
Los componentes de los costos indirectos de obra se dividen en dos: costos indirectos
fijos y costos indirectos variables.
Los factores componentes que pueden aplicarse a una obra en forma no limitativa en
el clculo de los costos indirectos fijos son:
Superficie ocupada.
Repercusin en los impuestos.
Valor de piezas de refaccin.
Costos de demoras.
Costos del tiempo ocioso.
Cambios en el ritmo de produccin.
99 J. R. Canad; Tcnicas de anlisis econmico para administradores e ingenieros, 1 era. Edicin, Trad.,
C.P. Vicente F. Pardo, Editorial Diana, 1989, Mxico, p 20, 24-25
ING. MIGUEL NGEL JAIME PARRAPgina 8
$
4,750,000.00
COSTO MESE IMPORTE % de
MENSUAL
S
Indirectos
Honorarios y sueldos:
Superintendente de obra
Residente de obra
Ayudante del residente de
obra
Secretaria del Suptte. de obra
Velador
Almacenista
Chofer
Total de honorarios y
sueldos:
Depreciaciones,
Mantenimiento
y Renta:
Renta de oficina
Renta de almacn
Telfono
Luz
Agua
Depre. de equipo de obra
Comb. y lub. de equipo de
obra
Mantto. de equipos de obra
Depre. mobiliario de oficina
Depre. equipo de oficina
Total de depre. mantto. y
renta:
$ 8,000.00
$ 6,000.00
$ 4,500.00
12
12
12
$ 96,000.00
$ 72,000.00
$ 54,000.00
0.020
0.015
0.011
$
$
$
$
3,200.00
2,800.00
2,800.00
2,400.00
12
12
12
12
$ 38,400.00
$ 33,600.00
$ 33,600.00
$ 28,800.00
$ 356,400.00
0.008
0.007
0.007
0.006
0.075
$ 3,000.00
$ 2,500.00
$ 1,500.00
$
800.00
$
200.00
$ 10,000.00
$ 3,500.00
12
12
12
6
12
12
12
$ 36,000.00
$ 30,000.00
$ 18,000.00
$ 4,800.00
$ 2,400.00
$ 120,000.00
$ 42,000.00
0.008
0.006
0.004
0.001
0.001
0.025
0.009
$ 15,000.00
$ 3,000.00
$ 5,600.00
12
12
12
$ 180,000.00
$ 36,000.00
$ 67,200.00
$ 536,400.00
0.038
0.008
0.014
0.113
Obras provisionales:
$ 2,000.00 12
$ 24,000.00
Oficina
$
1,500.00
12
$ 18,000.00
Bodegas
$ 2,000.00 12
$ 24,000.00
Cercas perimetrales
$ 1,800.00 12
$ 21,600.00
Sanitarios
$ 8,000.00 12
$ 96,000.00
Caminos de acceso
Total de gastos
$
provisionales:
183,600.00
Factor de indirectos por administracin de campo:
La hoja de clculo
0.005
0.004
0.005
0.005
0.020
0.039
0.227
Mnimo
4%
4%
5%
1%
0%
7%
0%
0%
Mximo
9%
8%
12%
3%
3%
15%
2%
34%
ptimo
5%
5%
6%
1%
2%
10%
1%
Vara
UNIDAD CANTIDAD
COSTO
IMPORTE
6
5
5
5
5
$
$
$
$
$
9,000.00
2,000.00
5,500.00
3,000.00
1,990.00
$
$
$
$
$
54,000.00
10,000.00
27,500.00
15,000.00
9,950.00
$ 3,000.00
6,000.00
$ 5,600.00
5,600.00
5
1
$ 2,000.00
$ 1,950.00
$ 10,000.00
$ 1,950.00
$ 140,000.00
Este porcentaje afecta al costo directo y a una parte del costo indirecto (S/A).
De acuerdo a la tabla suministrada anteriormente donde se presentan los rangos de
variaciones en porcentajes de los elementos componentes para la determinacin de los
precios unitarios, se ha considerado que se tiene un porcentaje de imprevistos del 1%:
3.- Porcentaje de imprevistos: 1 %; este porcentaje afecta al costo directo, as como una
parte del costo indirecto (S/A).
4. Financiamiento. Aqu es necesario realizar algunos clculos.
La frmula empleada es:
Donde:
NF = Necesidad de financiamiento
CV = Costo de venta
TC = Tiempo de construccin (mes)
PE = Periodo entre estimaciones (mes)
TP = Tiempo de pago de estimaciones (mes)
PV = Precio de venta (aproximado)
n = Nmero de estimaciones
VA = Valor del anticipo
VE = Valor de la estimacin media
VR = Valor retenido
TR = Tiempo retenido
Por otra parte el financiamiento se obtiene como sigue:
2,500,000.00
$
$
$
3,715,301.43
371,530.14
3,343,771.29
371,530.14
3,158,006.22
1.49
100.00%
1.00
6.20%
5.60%
1.00%
2.00%
1.06
1.12
1.13
1.15
2.00%
10.00%
15.00%
1.17
1.29
1.49
10.00%
5.00
0.50
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
34.00%
2.00%
$ 50,000.00
10.00
1.89%
$
1.89%
$ 63,160.12
63,160.12
Las imgenes del sistema de hoja de clculo de Excel, muestran las formulaciones
utilizadas para la determinacin de financiamiento y la determinacin del factor de
sobrecosto.
4.- Fianzas de Construccin y Suministros
PROGRAMA
DE
PROVEEDORES
1.a Concurso
ING. MIGUEL NGEL JAIME PARRAPgina 14
Dirigida a
Inversionistas (beneficiarios) en infraestructura, bienes de capital, compra de insumos y
servicios, as como a proveedores, contratistas y prestadores de servicios (fiados) que
necesitan garantizar el sostenimeinto de ofertas presentadas en concusros o licitaciones, as
como la firma del contrato o pedido en casso de ser adjudicado.
Beneficios como Inversionista o Comprador
Minimiza la probabilidad de cambios y/o ajustes en los precios convenidos de las
ofertas recibidas
Resarce el dao ocasionado por el incumplimiento de las condiciones en la oferta
Brinda seguridad y confianza al estar respaldado po una institucin como Fianzas
Monterrey
Beneficios como Proovedor, Contratista o Prestador de Servicios
Cuenta con una slida "carta de recomendacin" ante sus clientes
Representa una ventaja competitiva vs. proveedores alternos que carezcan de esta
Fianza, ya que demuestra seriedad, compromiso e inters por llevar a cabo el proyecto
Documentos Fuente
Bases de Concurso o Convocatoria
Copia de la Porpuesta Presentada
1.b Anticipo
Documentos Fuente
Bases del Concurso o Convocatoria.
Copia de la Propuesta Presentada.
Dirigida a
Inversionistas (beneficiarios) en infraestructura, bienes de capital, compra de insumos y
servicios, as como a proveedores, contratistas y prestadores de servicios (fiados) que
necesitan garantizar la debida inversin y/o amortizacin de los recursos entregados y
recibidos a cuenta, o en su caso la devolucin total o parcial del anticipo no invertido o no
amortizado.
ING. MIGUEL NGEL JAIME PARRAPgina 15
1.c Cumplimiento
Dirigida a
Inversionistas (beneficiarios) en infraestructura, bienes de capital, compra de insumos y
servicios, as como a proveedores, contratistas y prestadores de servicios (fiados) que
necesitan garantizar que las obligaciones contradas en los pedidos y contratos se lleven a
cabo con base a las condiciones establecidas.
Beneficios como Inversionista o Comprador
Cuenta con la experiencia de Fianzas Monterrey en el anlisis de estas operaciones,
que valida y sustenta la solvencia y capacidad en el cumplimiento del compromiso
adquirido por parte del Proveedor o Contratista.
Aumenta la probabilidad de que la operacin llegue a buen trmino.
Beneficios como Proovedor, Contratista o Prestador de Servicios
Cuenta con una slida "carta de recomendacin" ante sus clientes.
Demuestra seriedad, compromiso e inters por llevar a cabo el proyecto.
Documentos Fuente
Contrato o Pedido.
Orden de Compra.
Orden de Trabajo.
1.d Calidad
Dirigida a
Inversionistas (beneficiarios) en infraestructura, bienes de capital, compra de insumos y
servicios, as como a proveedores, contratistas y prestadores de servicios (fiados) que
necesitan garantizar la reparacin de los vicios o defectos ocultos de los materiales o de la
mano de obra utilizados para la ejecucin o realizacin de las obras, pedidos o servicios
solicitados.
Beneficios como Inversionista o Comprador
Despus de haberse realizado el trabajo, ste queda garantizado en caso de que
exista alguna deficiencia.
Cuenta con el respaldo y tranquilidad de que lo recibido no se ver afectado en el
futuro por causas propias de cmo y con qu fue llevado a cabo. En caso de ser as, Fianzas
Monterrey se encargar de pagar el costo de su reparacin y/o reposicin hasta el importe de
la Fianza.
Aumenta la probabilidad de que la operacin llegue a buen trmino.
Beneficios como Proveedor, Contratista o Prestador de Servicios
Representa una ventaja ante la competencia ya que brinda seguridad y firme
confianza al contar con el respaldo y apoyo de Fianzas Monterrey.
Documentos Fuente
Contrato o Pedido.
Orden de Compra.
Orden de Trabajo.
Documento que avale la recepcin y/o entrega de los trabajos realizados
**Fuente, Fianzas Y Seguros Monterrey, S.A. de C.V.
Garantizan el Anticipo
Cumplimi
Garantiza el
cumplimiento buen uso y la
ento
Garantiza
de
correcta
el
obligaciones aplicacin del
cumplimien
anticipo que el
contradas por beneficiario le
to total o
el fiado en entrega al fiado, parcial de
las
contratos de para la ejecucin obligacione
de las
obra y pueden obligaciones
s
estipuladas
ser
las estipuladas en
en un
un contrato de
siguientes:
contrato de
obra, o en su
Consurso y defecto, la
obra.
devolucin total Buena
licitacin
Tienen
por o parcial del
Calidad
mismo.
objeto
Garantizan
garantizar el Cumplimiento y la buena
sostenimiento
calidad,
de las ofertas Buena Calidad reparacin
Este
tipo
de
realizadas por
ING. MIGUEL NGEL JAIME PARRAPgina 18
de vicios
ocultos o
defectos de
los bienes
construidos
, material o
equipo
instalado o
vendidos
por el Fiado
al
Beneficiari
o, que
pudieran
llegar a
aparecer
durante un
tiempo, ya
sea que se
encuentren
previament
e fijados o
que se
presenten
con
posteriorid
ad a la
recepcin
de las
obras
contratada
s (acta
entrega de
trabajos).