CARTA DE SALVAGUARDA

La carta de salvaguarda, es el medio a travs del cual el auditado da fe de que

entregar toda la informacin nica y oficial solicitada por el auditor.
Debido a exigencias establecidas en las Normas Internacionales de Auditoria,
los contadores pblicos solicitan a sus clientes que les firmen la carta
de salvaguarda, antes que estos emitan su dictamen.
La carta de salvaguarda es requerida, tanto para las auditorias financieras
como para las auditorias fiscales.
El organismo regulador, en su programa de control de calidad, le requiere al
contador pblico que dentro de sus papeles de trabajo est la carta de
salvaguarda.
Carta de representacin de la administracin:
Al solicitar una carta de representacin de la administracin, el auditor deber
pedir que sea dirigida al auditor, que contenga informacin especfica y que
est apropiadamente fechada y firmada.
Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara
fechada en la misma fecha del dictamen del auditor. Sin embargo en ciertas
circunstancias, puede tambin obtenerse una carta de representacin por
separado respecto de transacciones especficas u otros eventos, durante el
curso de la auditora o en una fecha despus de la fecha del dictamen del
auditor, por ejemplo, en la fecha de una oferta pblica.
Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estar
firmada por los miembros de la administracin que tengan la responsabilidad
primaria de la entidad y de sus aspectos financieros (ordinariamente el
funcionario ejecutivo senior y el funcionario senior de finanzas) basados en su
mejor conocimiento y creencia. En ciertas circunstancias el auditor puede
desear obtener cartas de representacin de otros miembros de la
administracin. Por ejemplo, el auditor puede desear obtener una
representacin por escrito sobre la integridad de todas las actas de la junta
directiva, asambleas de accionistas, y de los comits importantes, del individuo
responsable de conservar dichas actas.
Accin si la administracin se rehsa a proporcionar representaciones

Si la administracin se rehsa a proporcionar una representacin que

el auditor considera necesaria, esto constituye una limitacin del
alcance y el auditor deber expresar una opinin calificada o una
abstencin de opinin. En tales circunstancias, el auditor debera evaluar
cualquier confianza depositada en otras representaciones hechas por la
administracin durante el curso de la auditora y considerar si las otras
implicaciones de la negativa pudieran tener algn efecto adicional sobre el
dictamen del auditor.

EJEMPLO:
BORRADOR DE CARTA DE REPRESENTACION (SALVAGAURDA)
(Se hace en papel membretado del cliente)
Managua,
15 de marzo de 2007.
Seores
Auditores y Consultores S.A. de C.V.
Presente.
Seores auditores:
Esta carta de representacin se proporciona en conexin con su auditoria de
los estados financieros de EJEMPLO S.A. DE C.V..., por el ao que termin el 31
de diciembre de 2006, con el fin de expresar una opinin sobre si los estados
financieros presentan razonablemente la posicin financiera de EJEMPLO S.A.
DE C.V. al 31 de diciembre de 2006, y los resultados de operacin y flujos de
efectivo de conformidad con normas de informacin financiera (NIFF).
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin confiable de los
estados financieros de acuerdo con las normas de informacin financiera.
Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes
representaciones:
1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la
administracin o empleados que tengan un papel importante en los sistemas
de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un efecto de
importancia relativa sobre los estados financieros.
2. Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y documentos
de apoyo y todas las minutas de juntas de accionistas y de junta directiva.
3. Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada respecto de la
identificacin departes relacionadas.
4. Los estados financieros estn libres de representaciones errneas de
importancia relativa, incluyendo omisiones
5. La compaa ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales
que pudieran tener un efecto de importancia sobre los estados financieros en
caso de no cumplimiento. No ha habido incumplimiento de requerimientos de
autoridades reglamentadoras que pudieran tener un efecto de importancia
sobre los estados financieros en caso de incumplimiento.

6. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado,

revelado en forma adecuada en los estados financieros:
a) La identidad de, y saldos y transacciones, con partes relacionadas
b) Prdidas originadas de compromisos de venta y compra
c) Convenios y opciones para re-compra de activos previamente vendidos.
d) Activos en prenda como colateral.
7. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el
valor en libros o la clasificacin de activos y pasivos reflejados en los estados
financieros al 31 de diciembre de 2006.
8. No tenemos planes de abandonar lneas de productos u otros planes o
intenciones que resulten en un exceso u obsolescencia de inventario, y ningn
inventario est declarado en un monto que exceda a su valor neto realizable.
9. La compaa tiene titulo satisfactorio de todos los activos y no hay
gravmenes ni afectaciones sobre los activos de la compaa, excepto por
aquellos que se revelan en la Nota X de los estados financieros.
10. Hemos registrado o revelado, segn lo apropiado, todos los pasivos reales y
contingentes, y hemos revelado en la Nota X a los estados financieros todas
las garantas que hemos dado a terceras partes.
11. Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no ha habido
hechos posteriores al final del periodo que requieran ajuste o revelacin en los
estados financieros o en las notas consecuentes.
12. La reclamacin, por parte de la compaa XYZ, ha sido resuelta por la
suma de $ XXX que ha sido acumulada en forma apropiada en los estados
financieros. No se ha recibido ni se espera recibir ninguna otra reclamacin en
conexin con algn litigio.
13. No hay ningn convenio formal o informal de saldo compensatorio con
ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversin. Excepto por lo revelado
en la Nota X a los estados financieros, no tenemos otra lnea de convenios de
crdito.
14. Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados
financieros las opciones y convenios de recompra de acciones de capital, y las
acciones de capital reservadas para opciones, certificados, conversiones y
otros requerimientos.
15. Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administracin
de la Compaa, el 25 de febrero de 2007, y posteriormente entregados al
auditor para que este realizara su examen. (Ver NIA 700, P 24)
16. No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de
diciembre de 2006, en lo que se refiere a cualquiera de los prrafos 1 al 14
anterior.

Representante legal Gerente financiero Contador general

NOTA:
Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara
firmada por los miembros de la administracin que tengan responsabilidad
primaria de la entidad y de sus aspectos financieros (ordinariamente el
funcionario ejecutivo seor y el funcionario seor de finanzas) basados en su
mejor conocimiento y creencia (NIA 580, P 14)
Indistintamente de quienes la firmen, adems de firmas de los funcionarios
tiene que tener el sello de la empresa, siendo necesario aclarar que los cargos
anotados solo son ejemplificativos, es decir que en cada empresa puede variar
los cargos de las personas que la firmen.
Normalmente este tipo de cartas, son entregadas a los clientes en archivos de
Word antes de emitir el dictamen, para que el cliente la imprima y firme en su
papel membretado.

http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/4216/Capitulo11.pdf
http://www.contraloriagen.gov.co/documents/10136/54015046/guia_auditoria_fi
nal_version_CD.pdf/e58a51bc-4c95-4c87-a9ca-1605c2f5325d