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Y AUDITORA
IMPLEMENTACION
APLICACIN
EMPRESA
DE
DE
LA
ANALISIS
COMERCIAL
CONTABILIDAD
FINANCIERO
ELECTRO-HOGAR
Y
LA
DEL
AUTOR:
Roberth Pal Torres Villalta
LOJA ECUADOR
DE
EN
Y
2014
a. TEMA
IMPLEMENTACION DE LA CONTABILIDAD Y APLICACIN DE
ANALISIS FINANCIERO A LA EMPRESA COMERCIAL ELECTROHOGAR DEL CANTON SANTA ROSA, PROVINCIA DE EL ORO,
PERIODO ENERO-MARZO DEL 2014.
b. PROBLEMTICA
Las empresas desempean un papel de gran importancia en el desarrollo
regional, debido a su incidencia en la generacin de empleo y tributos que
recaen en arcas fiscales. En nuestro medio el crecimiento de este sector,
es evidente, ya que a diario se observa la apertura de nuevas empresas,
cuyos objetivos principales son satisfacer una necesidad de la colectividad
y por ende la generacin de utilidades para su propietario.
Como toda entidad tanto del sector pblico como privado, las empresas
necesitan de herramientas que contribuyan a mejorar su gestin, una de
ellas es la aplicacin contable en las empresas para el xito de sus
actividades.
Pizarro inicio sus actividades el 8 de Enero del 2009 con capital propio,
obteniendo el respectivo permiso municipal, cuerpo de bomberos, y del
SRI con el RUC N 0702137621001 como Persona Natural Obligada a
llevar Contabilidad, la misma se encuentra ubicada en las calles Bolvar
entre Chvez Franco y Jos Mara Ollague, cuenta con la colaboracin de
quince empleados altamente capacitados en ventas y a la buena atencin
al cliente gracias a esto ha logrado gran acogida por parte de las
personas del sector. Actualmente cuenta con edificio propio y dos
vehculos para entregar las ventas realizadas a domicilio, por lo cual
podemos ver claramente el crecimiento importante de la empresa.
impidiendo conocer
a travs de
con exactitud la
del
libro
bancos,
lo
cual
trae
consigo
el
fecha
determinada
decisiones adecuadas
resultados
para
lograr
que
una
facilitarn
gestin
tomar
financiera
eficiente.
a la
DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA
SITUACIN
ECONMICA
c. JUSTIFICACIN
Mediante
la
aplicacin
del
significativamente al propietario
anlisis
financiero
contribuir
d. OBJETIVOS
General
Especficos
e. MARCO TERICO
EMPRESA
Clasificacin
Por su Naturaleza
Industriales
Comerciales
De Servicios
Empresas de Servicios.
Unipersonales
Pluripersonales
CONTABILIDAD
Definicin
10
Importancia
Controlar:
2 VASCOMEZ ARROYO, Jos Vicente, 2010, Contabilidad General, tercera edicin, Imprenta Mariscal, QuitoEcuador, Pg. 25.
11
Informar
12
Clasificacin
13
centrada
en
las
actividades
de
un
14
La Norma
El objetivo de esta
un
estado
de
flujos
de
efectivo,
Consiste en
15
Ecuacin contable
ACTIVO =PASIVO+CAPITAL
Partida doble
16
Las cuentas sin excepcin deben ser personificadas, por lo que habr
cuentas deudoras y acreedoras. En toda transaccin no habr deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor.
Personificacin de cuentas
Cuenta contable
CUENTA
DEBE
HABER
equivocada
interpretacin.
Es
importante
conocer
las
dos
17
18
sistemas:
Mercaderas
Compras
Ventas
Devolucin en compras
Descuento en compras
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
19
.. Pg. 30
20
PLAN DE CUENTAS
PROCESO CONTABLE
21
INVENTARIO INICIAL
JORNALIZACION
Libro Diario
MAYORIZACIN
Libro Mayor
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACIN FINACIERA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Documentacin Fuente
Documentos Negociables
22
Cheques
Pagares
SUCUSAL
300
LOJA
CHEQUE NACIONAL
Pguese a la orden de
La suma de
Cheque No.
3557
Cheque No.
3001029591
0000027
US$
Dlares U.S.
y fecha de emisin
Firma
0000027^02002300^3001029591^05
Documentos no negociables
3557
Factura
Guas de Remisin
Comprobante de Retencin
23
Es un documento
que se emplea en
el comercio para
enviar
las
mercaderas
solicitadas
por
el cliente segn su
nota de pedido y
ste se encuentra
impreso y membretado, segn la necesidad de la empresa. Sirve para que
el comerciante tenga testimonio de los artculos que ha entregado en las
EMPRESA
ELECTRO-HOGAR
condiciones solicitadas
y aprobado
por el departamento de ventas.
RUC 0702137621001
04-MARZO-2014
24
ELECTRO-HOGAR
Comprobante de Retencin
COMPROBANTE DE RETENCIN
NOMBRE:
25
RUC:
RUC:
N. DE COMPROBANTE:
DIRECCIN:
N. DE AUTORIZACIN:
EJERCICIO FISCAL
IMPUESTO
% DE RETENCIN
VALOR RETENIDO
TOTAL RETENCIN
26
Inventario Inicial
UNIT.
GEREN
TE
CONTADOR
27
VALOR
TOT.
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$XXX
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
$ XXX
$ XXX
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
$XXX
28
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$XXX
GERENTE
CONTADOR
Libro Diario
GERENTE
DETALLE
REF
DEBE
CONTADOR
Libro Mayor
29
HABER
REF.
GERENTE
DEBITO
CDIGO:
CRDITO
SALDO
CONTADOR
Balance de Comprobacin
30
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
SUMAN IGUALES
GERENTE
CONTADOR
Hoja de Trabajo
31
CUENTAS
BALAN
DE
AJUSTES
COMPROBACIN
DEBE
HABER
DEBE
HABER
BALANCE
ESTADO
AJUSTADO
RESULTADOS
GENERAL
DEBE
DEBE
DEBE
HABER
DE
HABER
BALANCE
HABER
Estados Financieros
32
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
GERENTE
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
XXXX
xxxx
xxxx
xxxx
XXXX
CONTADOR
Balance General
33
para
la
toma
acertada
oportuna
de
decisiones
gerenciales.9
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
GERENTE
CONTADOR
9 BREITNER, Leslie, 2010, Contabilidad Financiera, Octava Edicin-Imprenta Escobar, QuitoEcuador, , pg. 20
34
GERENTE
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxxx
CONTADOR
ANLISIS FINANCIERO
35
El
anlisis
de
los
distinguir o separar
Financieros,
Estados
Financieros
es
la
operacin
de
El
anlisis
financiero
es
un
proceso
que
comprende
la
Importancia
36
Clasificacin
De acuerdo
con la
Anlisis Horizontal
12
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Anlisis e interpretacin a los Estados Financieros en las Empresas
pblicas y Privadas Pg. 10
37
Razn corriente
13 http://www.gerencie.com/razones-financieras.html
38
RaznCorriente=
Activo Corriente
PasivoCorriente
Prueba cida
Frmula:
Prueba cida=
Activo CorrienteInventario
PasivoCorriente
39
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
de
qu
forma
participan
los
acreedores
dentro
del
Razn de endeudamiento
Formula:
Razon de endeudamiento=
Pasivo Total
Activo Total
Cobertura de intereses
40
Frmula:
Coberturade intereses=
Utilidad Operacional
Cargos por intereses
INDICADORES DE ACTIVIDAD
Este indicador corresponde al valor de los activos totales sin restar las
depreciaciones, ni las provisiones de inventarios y sirve para
determinar el nivel de recursos generados por la empresa respecto a la
magnitud de recursos usados.
41
Frmula:
Ventas Netas
Activos Totales
Rotacin de inventarios
Frmula:
Rotacinde inventarios=
Ventas
Inventarios
42
Frmula:
2. Promedio de Cobranza=
Ventas
Promedio de ventas brutas
INDICADORES DE RENTABILIDAD
43
Utilidad bruta
Ventas netas
Frmula:
M argenoperacional de utilidad=
Utilidad operacional
Ventas netas
44
Frmula:
Utilidad Neta
Ventas Netas
Frmula:
Utilidad Neta
Patrimonio
ASPECTOS TRIBUTARIOS.
Tributos
14 ORTZ ANAYA, Hctor, 2008, Anlisis Financiero Aplicado, 13ava. Edicin, panamericana Formas e Impresos S.A. Bogot Colombia, Pg. 110-112
45
Porcentajes de retencin.
46
47
6
7
8
9
0
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero
Impuesto a la Renta.
Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto
Impuesto
Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
48
10.410
10.410
13.270
13.270
16.590
16.590
19.920
19.920
39.830
39.830
59.730
59.730
79.660
79.660
106.200
En
adelante
106.200
0
0
143
475
875
3.861
7.841
12.824
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
20.786
35%
SECTOR PBLICO
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
49
Presentacin de anexos
50
Crdito tributario
para
contribuyentes.16
Formularios
Formulario 102
Formulario 103
16 BRAVO, Valdivieso. Mercedes. 2009, Contabilidad General. Octava Edicin. Editorial ESCOBAR
Quito-Ecuador.. Pg.5
51
Formulario 104
Formulario 106
Pagos Mltiples
f. METODOLOGA.
MTODOS
Mtodo Cientfico
Mtodo Deductivo
realizar
el
anlisis
52
de
conceptos,
definiciones,
en
la
fundamentacin
terica;
as
como
tambin
Mtodo Inductivo
los
Financieros.
Mtodo Analtico
53
venta
de
mercaderas
otros
documentos
soporte
de
las
TCNICAS
Observacin
Entrevista
54
55
g. GRONOGRAMA
TIEMPO
2014
ACTIVIDADES
1
1
Desarrollo
de
( Aplicacin Prctica)
7
8
Presentacin definitiva
incorporacin.
MARZO
2
3
ABRIL
2
3
Resultados
de
la
tesis
55
MAYO
2
3
JUNIO
2
3
JULIO
2
3
h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Ingresos
Aporte del aspirante:
Roberth Paul Torres Villalta
1.000,00
Total Ingresos
1.000,00
Gastos
Derechos y aranceles
100,00
Impresiones
200,00
Suministros y materiales
290,00
Fotocopias
40,00
Transporte
120,00
Internet
100,00
Imprevistos
150,00
Total gastos
1.000,00
FINANCIAMIENTO
56
i. BIBLIOGRAFIA
1. AGUIRRE
ORMAECHEA,
Juan,
2010,
Nueva
Contabilidad
Snchez
Pedro. , 2007,
WEB GRAFA
57
Contabilidad
General,
1. http://www.sri.gob.ec/web/guest/retencion-de-impuestos
2.
http://www.gerencie.com/razones-financieras.html
58