Cuarta Unidad

CUARTA UNIDAD
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
OTROS IMPUESTO
Integrantes del Grupo:
CALDERN PONCE GRICELDA

CHILA VALENCIA ANDRS
GAMARRA BENITES AMANDA
MARTNEZ QUIMI GLORIA
MORALES COELLO FELIX
ZAMBRANO LOPEZ DAVID
LOS LDERES TRIBUTARIOS

Profesor:
Ing. Olimpo Crdenas Romero MBA
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMISNISTRATIVAS
DERECHO TRIBUTARIO
2014
0
CONTENIDO
CUARTA UNIDAD .......................................................................................... 0
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL ................................................................... 0
INTRODUCCIN ............................................................................................... 3
IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA) .......................................................... 4
OBJETO DEL IMPUESTO .............................................................................. 4
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA .............................................................. 4
TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO .................... 5
TRANSFERENCIAS, IMPORTACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS CON
TARIFA CERO Y 12 POR CIENTO ................................................................ 5
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% ..................................................... 5
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%............................................. 11
HECHO GENERADOR ................................................................................. 16
LOS SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ................................................................................................. 17
LA FACTURACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................... 18
Rgimen de Facturacin ............................................................................... 18
Facturas ........................................................................................................ 19
TARIFAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................... 23
EL CRDITO TRIBUTARIO.......................................................................... 24
TIPOS DE CRDITO TRIBUTARIO ............................................................. 24
Crdito Tributario Total.............................................................................. 24
Crdito Tributario Parcial........................................................................... 25
Crdito Tributario Nulo .............................................................................. 25
EL IVA APLICARSE A GASTO Y LOS CASOS ESPECIALES .................... 26
CMO DEDUCIR EL IVA DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES ............. 26
LOS GASTOS NO DEDUCIBLES ................................................................ 27
CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
......................................................................................................................... 27
BASE IMPONIBLE GENERAL...................................................................... 31
BASE IMPONIBLE DE BIENES IMPORTADOS AS COMO DE LAS
TRANSACCIONES O CASOS ESPECIALES .............................................. 33
DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ................................................................................................. 34
DECLARACIN DEL IMPUESTO ............................................................. 34
1
PORCENTAJES DE RETENCIN A LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO ................................................................................................. 36
CONSIDERACIONES GENERALES: ....................................................... 40
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) .................................... 41
OBJETO DEL IMPUESTO ............................................................................ 41
FORMAS DE IMPOSICIN .......................................................................... 41
BASE IMPONIBLE ........................................................................................ 42
EXENCIONES .............................................................................................. 45
HECHO GENERADOR ................................................................................. 45
LOS SUJETOS ............................................................................................. 46
LA BASE IMPONIBLE .................................................................................. 47
En Base Al PVP: ....................................................................................... 47
FACTURACIN ............................................................................................ 47
TARIFAS DEL IMPUESTO ........................................................................... 48
DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECIALES ......................................................................... 50
OTROS TRIBUTOS QUE SUSTENTAN EL PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO........................................................................................................... 51
IMPUESTO A LAS TIERRAS IMPRODUCTIVAS RURALES E
IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS. ........................................................ 51
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS,.................................................. 52

EL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES VA EN CONTRA DE LA
PRODUCCIN .......................................................................................... 52
CONCLUSIN ................................................................................................. 53
BIBLIOGRAFA ................................................................................................ 54
INTRODUCCIN
En la presente investigacin se desarrollar la cuarta unidad abarcando temas
como el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y
Otros Tributos. Cuya finalidad es conocer el porcentaje gravado, los sujetos que
intervienen cada impuesto, su hecho generado, cual es la base imponible, la
forma de declararlos, facturarlos, liquidarlos y pagarlos.
La caracterstica principal del trabajo de investigacin es dar a conocer que
productos y que servicios gravan estos impuestos. Sabiendo que el Impuesto al
Valor Agregado o mayormente conocido por sus siglas IVA es aquel impuesto
que se grava a las transferencias de dominio o a las importaciones de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin y que
el impuesto a los Consumos Especiales o ICE, es aquel impuesto que se aplica
a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, segn lo que
disponga la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Por otra daremos a informar a cerca de otros impuestos que son los que
sustentan el presupuesto general de estado, as como lo es el impuesto a la
herencia, el impuesto verde, el impuesto a la salida de divisas, etc.
La referencia principal en donde se sustenta la informacin a mencionar se
encuentra en la Ley de Rgimen Tributario Interno, por lo tanto, el trabajo a
presentar es de inters acadmico.
IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA)

OBJETO DEL IMPUESTO
Segn el art. 52 de la LORTI,
Se establece que de los bienes de naturaleza corporal por
transferencia de dominio, gravan el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en todas sus etapas de comercializacin, as
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA
Segn el art. 53 de la LORTI nos dice que:
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas
naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, as como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos
conexos, aun cuando la transferencia se
efecte a ttulo gratuito, independientemente de
la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia
y de las condiciones que pacten las partes;
2. La venta de
corporal que
consignacin y
opcin
de
arrendamiento
modalidades;
bienes muebles de naturaleza

hayan sido recibidos en
el arrendamiento de stos con
compraventa,
incluido
el
mercantil, bajo todas sus
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o
venta.
TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO

Segn el art. 54 de la LORTI nos dice que:
No se causar el IVA en los siguientes casos:
1) Aportes en especie a sociedades;
2) Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de
la sociedad conyugal;
3) Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4) Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5) Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive
empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6) Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7) Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento
de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como
las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
TRANSFERENCIAS, IMPORTACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS

CON TARIFA CERO Y 12 POR CIENTO
Segn el art. 55 de la LORTI nos dice:
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
Como nos indica la Ley de Rgimen tributario Interno, nos dice que solo tendrn
tarifa cero 0% aquellas transferencias e importaciones de los bienes nombrados
a continuacin:
Aquellos productos alimenticios no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su
naturaleza.
No se consideran procesa alguno a:
La refrigeracin
Enfriamiento o congelamiento para
conservarlos
El pilado
El desmote
La trituracin
La extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite
comestible
El faena miento
El cortado
El empaque
5
Las leches que se encuentren en estado natural, pasteurizada, homogeneizada

o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures, incluyendo as a las leches
maternizadas y los proteicos infantiles;
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha,
aceites comestibles, excepto el de oliva;
Semillas certificadas
Esquejes
Alimentos balanceados
Bulbos
Races vivas
Plantas
Harina de pescado
Preparados con adicin de melaza o azcar
Fertilizantes
Insecticidas
pesticidas
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y

productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
Tractores de llantas de hasta 200 hp (tipo canguro y para cultivo del arroz);
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,

cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores
para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que
se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;
7
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son

utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente

con los libros;
Productos que se exporten.
Productos que se importen.
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de

organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren
liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor

de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de
Aduanas y su reglamento.
c) En los casos de donaciones provenientes del

exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico
y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos
del sector pblico y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin

temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica;
Lmparas fluorescentes;
13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios; y,
Vehculos hbridos, o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000.
En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).
Aquellos artculos introducidos al pas que se encuentren bajo el rgimen de

Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el Valor en Aduana
del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no
supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones
previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas,
generales o especiales.
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SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Todos los servicios entendindose como tales a:
Servicios que prestan el Estado

Entes pblicos
Sociedades
Personas naturales sin relacin laboral
Ofrezcan servicios a terceros
Los servicios gravados con tarifa 0% son:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como
los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo
desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de
petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricacin

de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento.
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Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de

recoleccin de basura;
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
Los religiosos
Los de impresin de libros
Los funerarios
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta
el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos
12
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de

servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas.
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas.
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque
la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales
que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin
de las carreteras y puentes;
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y Fe y Alegra;
Los de aero fumigacin;
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que
presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
13
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia

mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de
trnsito terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la

produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que
se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500
dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Segn el art. 57 de la LORTI nos dice que: .-Crdito tributario por exportacin de
bienes.- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado
y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a
crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado
en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los
14
productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la

exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la
devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos
de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los
exportadores.
Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado
en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la
produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas
internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que
estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la
transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes
que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regir por sus leyes especficas.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte
de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible
areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una
vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de
Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la
Resolucin correspondiente.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo
Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la
compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio
nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y
administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El
contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma
y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad
tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certifique,
bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de
la empresa adquirente.
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HECHO GENERADOR
Transferencias
locales de dominio
de bienes muebles
vehiculo
En el momento del
pago esto puede ser
al contado o a
crdito
dinero
tarjeta de
credito
Debe emitir
obligatoriamente el
respectivo
comprobante de
venta.
Prestaciones de
servicios
En el momento en que se preste

efectivamente el servicio, o cuando se
realice el pago total o parcial del precio
o acreditacin en cuenta
Esto se lo har segn la eleccin

del contribuyente, y por ende se
debe emitir un comprobante de
venta y esto es obligatoriamente
facturas,
notas de
ventas, etc.
Prestaciones de
servicios por avance de
obra o etapas
El impuesto IVA se verificar con la

entrega del avance de obra o etapa
con su respectivo certificado.
Se debe emitir obligatoriamente

un comprobante de venta
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Consumo Personal del sujeto

pasivo del impuesto
Introduccin de mercaderas
Los bienes que sean objeto de su

produccin o venta del contribuyente,
y se lo har en la fecha donde se
produzca el retiro de dichos bienes.
El impuesto se causa en el
momento de su despacho por
la aduana.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Concordancia: Art. 140 RA-LORTI
(LORTI, SRI , 2014)
LOS SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
Sujeto Activo
Sujetos Pasivos
El sujeto activo del IVA es el

servicio de rentas internas
El sujeto pasivo del IVA puede ser

de dos clases:
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SUJETOS
PASIVOS
EN CALIDAD DE
CONTRIUYENTES
Cuando importo bienes
o servicios gravados
con IVA
EN CALIDAD DE
AGENTE DE
RETENCIN
EN CALIDAD DE
AGENTES DE
PERCEPCION
El que compra y paga

el impuesto , y que al
momento
de
pago
retiene un porcentaje
para entregarselo al
Fisco.
Cuando
vendo
bienes
o
servicios gravados con IVA y
cobro
el
impuesto
para
pagarselo al fisco.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

(LORTI, SRI, 2014)
LA FACTURACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La facturacin del IVA est sustentada en el rgimen de facturacin
Rgimen de Facturacin
El Rgimen de Facturacin es el proceso a travs del cual el SRI autoriza la
emisin de documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin
de servicios de cualquier naturaleza.
Qu son los comprobantes de venta?
Son los documentos que deben
entregarse cuando se transfiere un bien o
se preste un servicio. Los comprobantes
de venta autorizados son los siguientes
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Qu son los comprobantes de retencin?

Son los documentos que acreditan la retencin del impuesto al valor agregado y
del impuesto a la renta, que efectan las personas o empresas que actan como
agentes de retencin.
Qu son los documentos complementarios?
Estos documentos son complementarios a los comprobantes de venta, se
utilizan para reversar transacciones, cobrar intereses, transportar bienes, etc.
Los documentos complementarios son:
Puedo verificar si un documento es autorizado?
Es obligacin de todos los contribuyentes verificar que los comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que reciban
y emitan hayan sido impresos y llenados correctamente. A travs de la siguiente
consulta podr comprobar si un documento es autorizado.
Cmo se obtiene autorizacin para imprimir los comprobantes?
La autorizacin para la impresin de comprobantes de venta, de retencin y
documentos complementarios se obtiene a travs de imprentas autorizadas. Los
contribuyentes tambin podrn solicitar al SRI autorizacin para imprimirlos
mediante sistemas computarizados propios (autoimpresores) o mquinas
registradoras previamente calificadas.
Qu son las imprentas autorizadas?
Las imprentas autorizadas son aquellas que el SRI, luego de un proceso de
seleccin, las ha calificado como las nicas facultadas para solicitar autorizacin
e imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin de los contribuyentes.
Cul es la vigencia de la autorizacin de los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin?
La autorizacin tendr una vigencia de 12 meses cuando el contribuyente se
encuentre en "Lista Blanca". En el caso excepcional en el que no haya cumplido
con una obligacin, el SRI le autorizar la impresin por un plazo de tres meses
por una sola vez, mientras se pone al da.
Facturas
Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un
bien o la prestacin de un servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se
realiza con personas jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar
crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin
Quin emite?
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio.
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Quin imprime?
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar
al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas
computarizados (auto-impresores), previa la autorizacin expresa del SRI.
Cul es la informacin bsica que debe tener?
La factura debe contener informacin del vendedor, del adquirente y de la
transaccin desagregando los impuestos; as como los datos de la imprenta
autorizada, de la autorizacin de la Factura y de su caducidad. Los elementos
mnimos son los que se detallan a continuacin
Cmo se debe llenar?
Podrn ser llenadas en forma manual, mecnica o a travs de sistemas
computarizados. Las Facturas en original y copia, deben ser llenadas en forma
simultnea mediante el uso de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico;
en cualquier caso las copias debern ser idnticas al original, caso contrario no
sern vlidas.
Formato o modelo
Las facturas no tienen un formato establecido, este depende de las necesidades
del contribuyente, sin embargo, estos documentos debern contener como
mnimo los requisitos de impresin y de llenado que se detallan a continuacin.
Puedo verificar si un documento es autorizado?
Es obligacin de todos los contribuyentes verificar que las facturas cuenten con
todos los requisitos antes de emitirlas. Y en el caso de los adquirentes revisar
que sean vlidas al momento de recibirlas. A travs de la siguiente consulta
podr comprobar si un documento es autorizado
Qu hacer si la informacin ingresada es equivocada?
Estos documentos no debern presentar borrones, tachones o enmendaduras,
por tanto, cuando se cometan errores al llenar una factura, deber anularse
consignando la leyenda "ANULADO" y archivarla en original y todas sus copias
en forma cronolgica, durante un perodo de 6 aos.
Cundo y cmo se da de baja el documento?
Las facturas no emitidas deben ser dadas de baja en los siguientes 15 das de
producido el hecho que motive la baja. Para ello se deber llenar el formulario
321 y entregarlo en las oficinas del SRI junto con las facturas, para que estas
sean destruidas.
Cundo y cmo se actualiza la informacin del documento?
Una factura nicamente puede emitirse bajo condiciones en las que se autoriz,
es decir, con los datos registrados en el RUC en ese momento. Sin embargo,
con autorizacin expresa de SRI el contribuyente podr emitirlas en forma
20
temporal cuando existan cambios de domicilio o nombre comercial previamente

registrados en el RUC, o en ferias o exposiciones.
Cunto tiempo debo guardar los documentos?
Las facturas que sean sustento de la contabilidad deben ser archivadas por 6
aos. En los casos en los que los documentos sean autoimpresos, deber
mantenerlos adicionalmente en archivo magntico. Todos los documentos
debern estar disponibles ante cualquier requerimiento del SRI
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22
TARIFAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son:
0%
12 %
Bienes
Estn gravado con 12% IVA, los bienes que estn destinados para la
comercializacin y consumo; los productos bienes que sufren la transformacin
de su estado natural u original y tambin los servicios que generen utilidad.
Ejemplo de bienes con 12% IVA
Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras,
mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.
Servicios
Todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado,
entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, (servicios
ocasionales) a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero,
especie, otros servicios.
Ejemplo de Servicios con 12% IVA
Los servicios profesionales.
23
EL CRDITO TRIBUTARIO
El crdito tributario se define:
Como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas
menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos
en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo
ser considerado crdito tributario, que se har
efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se
tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado
en la utilizacin de bienes y servicios gravados con
este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin
y comercializacin de otros bienes y servicios gravados.
(SRI, 2014)
Crdito tributario
El crdito tributario, consiste en el IVA que se ha pagado en las adquisiciones
e importaciones de bienes y servicios y que el contribuyente puede utilizar
para descontar del IVA percibido por l en sus ventas. El sujeto pasivo en su
declaracin, podr utilizar como crdito tributario la totalidad de las
retenciones que se le hayan efectuado por concepto del IVA.
TIPOS DE CRDITO TRIBUTARIO

Dependiendo el tipo de transacciones que el contribuyente realice existen los
siguientes tipos de crdito tributario de IVA:
Crdito Tributario Total

Los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de estos grupos, tendrn
derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
24
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios

para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios:
1.
2.
3.
4.
Quienes vendan bienes gravados con tarifa 12% de IVA.

Quienes presten servicios gravados con tarifa 12% de IVA.
Quienes exporten bienes o servicios.
Quienes transfieran bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA a
exportadores.
5. Quienes comercialicen paquetes de turismo receptivo.
Crdito Tributario Parcial
Cuando las transacciones realizadas por el contribuyente correspondan a
transferencias locales de bienes o servicios gravados con tarifa 12% y 0%.
Se tendr derecho a crdito tributario sobre bienes que pasen a formar

parte del activo fijo y bienes o servicios que se utilicen en la produccin o
comercializacin de los bienes que se comercialicen, en la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisicin.
Crdito Tributario Nulo

No tendrn derecho a crdito tributario sobre el IVA pagado en importaciones o
adquisiciones de bienes o servicios quienes realicen ventas gravadas en su
totalidad con tarifa 0% de IVA.
Adicionalmente, a partir de la vigencia de la Ley de Fomento Ambiental y
Optimizacin de Ingresos del Estado, tampoco tienen derecho a crdito tributario
por el IVA pagado en la adquisicin local e importaciones de bienes y utilizacin
de servicios, las instituciones, entidades y organismos que conforman el
Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad
Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos Autnomos
Descentralizados.
De igual manera, los contribuyentes que tengan como giro de su actividad
econmica el transporte terrestre pblico de pasajeros en buses de servicio
urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes, conforme lo
establece la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial,
tendrn derecho a crdito tributario por el IVA
que hayan pagado en la adquisicin local de
chasis y carroceras, que sean utilizados
exclusivamente dentro del giro de su negocio y
directamente relacionados con el mismo,
pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas
la devolucin de dicho IVA, de acuerdo a las
condiciones previstos en el Reglamento a esta
Ley.
25
EL IVA APLICARSE A GASTO Y LOS CASOS ESPECIALES

Las facturas de reembolso de gasto son deducibles de Impuesto a la Renta y el
IVA pagado constituye crdito tributario. (Art. 36 LORTI).
Para solicitar el reembolso, el intermediario deber emitir una factura con el
concepto de reembolso de gastos, en la cual se detallarn los comprobantes de
venta motivo del reembolso con la siguiente informacin:
La especificacin del RUC del emisor

El nmero de la factura,
El valor neto
El valor de IVA.
Adems, quien solicita el reembolso debe adjuntar los originales de

comprobantes motivo del reembolso. Los comprobantes de venta deben estar a
nombre del intermediario.
Esta factura por reembolso no est sujeta a retenciones en la fuente de Impuesto
a la Renta ni de IVA.
En el caso de que el intermediario del reembolso sea un empleado en relacin
de dependencia del reembolsaste, ste podr emitir una la liquidacin de compra
de bienes y prestacin de servicios en sustitucin de la factura por el reembolso.
(imgroup, 2013)
CMO DEDUCIR EL IVA DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES

Las empresas, profesionales y autnomos tienen el derecho, tal como recoge la
Ley, de deducir el IVA que han pagado en productos y servicios relacionados
con su actividad. El problema es que para que estos gastos sean efectivamente
deducibles tienen que cumplir una serie de requisitos y formalidades.
Requisitos Para Que El IVA Soportado Sea Deducible

Hay que tener en cuenta que el IVA soportado, es decir, el que la empresa o
profesional abona al adquirir cualquier bien o determinados servicios, no siempre
es deducible. Para ello, se deben cumplir una serie de requisitos y condiciones:
1. Que sea un gasto vinculado a la actividad econmica desarrollada
Obviamente, cualquier gasto que no est relacionado con una determinada
actividad empresarial o profesional no puede ser reducido.
26
2. Que se
justificado
encuentre
debidamente
No todos los justificantes de gastos son

vlidos, sino que deben cumplir una serie de
requisitos de carcter formal y temporal.
3. Que estn debidamente registrados en
la contabilidad
Dichos gastos deben estar detallados, en funcin de una serie de parmetros y
de una normativa, en la contabilidad que, con carcter obligatorio, deben tener
al da todas las personas fsicas o jurdicas que realicen una actividad
profesional.
LOS GASTOS NO DEDUCIBLES

En la prctica, se da la circunstancia de que muchos gastos, que al ser propios
de la actividad empresarial podran ser deducibles, acaban no sindolo
simplemente por no cumplir algunos de los requisitos formales.
Justificantes no vlidos por carecer de algn dato bsico o presentarse fuera de
plazo, facturas no validadas o errores en la contabilidad son algunos de los
problemas ms comunes que convierten muchos gastos en la categora de no
deducible.
La imposibilidad de no poder deducir el IVA de estos gastos supone un perjuicio
notable para la empresa, puesto que deja de ahorrarse un porcentaje de sus
gastos de un 10 o hasta un 21% segn sea el IVA aplicado en cada caso. (Moser,
2013)
CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIN,

LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Permuta y otros contratos.- En los
casos de permutas o de otros contratos
por los cuales las partes se obligan a
transferirse recprocamente el dominio de
bienes
corporales
muebles,
se
considerar que cada parte que efecta la
transferencia, realiza una venta gravada
con el Impuesto al Valor Agregado, tenindose como base imponible de la
transaccin el valor de los bienes permutados a los precios comerciales. Lo
dispuesto en este inciso ser igualmente aplicable a las ventas en las que
parte del precio consista en un bien corporal mueble.
27
Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles, se tendr

como precio del servicio para los fines del Impuesto al Valor Agregado, el valor
de los bienes transferidos a precios comerciales. A efectos de la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado, el beneficiario del servicio ser considerado como
vendedor de los bienes. Igual tratamiento se aplicar en los casos de
transferencia de bienes corporales muebles que se paguen con servicios.
Ventas de mercaderas a consignacin.- En el caso de ventas de
mercaderas entregadas a consignacin, el consignatario emitir el
comprobante de venta y cobrar el IVA respectivo en cada transaccin que
realice; y el consignante emitir las facturas y cobrar el IVA correspondiente
con base a las liquidaciones mensuales que deber efectuar con el
consignatario, salvo el caso de productos gravados con impuesto a los
consumos especiales, que no podrn salir de los recintos fabriles sin que el
IVA y el ICE hayan sido pagados.
Los sujetos pasivos del IVA abrirn una cuenta de orden denominada
"Mercaderas en Consignacin", en la que se registrarn todos los movimientos
de salidas, recepciones, reposiciones y devoluciones de los productos gravados.
Contratos de construccin.- En los
precios unitarios que se establezcan para
los contratos de construccin de obras
pblicas o privadas, no se incluir el
Impuesto al Valor Agregado que afecte a
los bienes incorporados en tales precios
unitarios, pero el constructor en la factura,
en los casos que corresponda, aplicar el
IVA sobre el valor total de la misma y en su declaracin, utilizar como crdito
tributario el impuesto pagado en la adquisicin de los bienes incorporados a
la obra.
Arrendamiento o arrendamiento mercantil.En el caso del arrendamiento o del arrendamiento

mercantil con opcin de compra o leasing, el
impuesto se causar sobre el valor total de cada
cuota o canon de arrendamiento. Si se hace efectiva
la opcin de compra antes de la conclusin del
perodo del contrato, el IVA se calcular sobre el
valor residual.
En el arrendamiento simple o leasing desde el exterior, causar el IVA sobre el
valor total de cada cuota o canon de arrendamiento que deber declarar y pagar
el arrendatario en el mes siguiente en el que se efecte el crdito en cuenta o
pago de cada cuota; cuando se nacionalice o se ejerza la opcin de compra, el
28
IVA se liquidar sobre el valor residual del bien. Quien pague o acredite en
cuenta cuotas de arrendamiento al exterior se convierte en agente de retencin
por la totalidad del IVA causado, debiendo emitir la liquidacin de compras por
prestacin de servicios, que servir como sustento del crdito tributario, si es del
caso.
Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del
negocio.- En el caso de ventas de activos fijos gravados con el IVA,
realizadas por sujetos pasivos de este impuesto, proceder el cobro del IVA
calculado sobre el precio pactado.
Donaciones y autoconsumo.- El traspaso a ttulo gratuito y el consumo
personal por parte del sujeto pasivo del impuesto de bienes que son objeto
de su comercio habitual, deben estar respaldados por la emisin por parte de
ste de los respectivos comprobantes de venta en los que deben constar sus
precios ordinarios de venta de los bienes donados o autoconsumidos,
inclusive los destinados a activos fijos, los mismos que sern la base gravable
del IVA.
De conformidad con el artculo 54, nmero 5 y el artculo 55, nmero 9, literal c,
de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se excepta de la disposicin anterior
a las donaciones efectuadas a entidades y organismos del sector pblico, a
empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas y a las
instituciones de carcter privado sin fines de lucro definidas en el artculo 19 de
este Reglamento.
Transporte areo de personas.Cuando la ruta de un viaje inicia en el
Ecuador, independientemente que el
pago del pasaje se haya efectuado en el
Ecuador o en el exterior mediante
"PTA's (pre-paid ticket advised)", estar
gravado con el 12% de IVA. Cuando la
ruta de un viaje inicia en el exterior y el pago es efectuado en el Ecuador, no
estar gravado con IVA.
Los boletos, tickets areos o tickets electrnicos y los documentos que por pago
de sobrecarga emitan las compaas areas o las agencias de viajes,
constituyen comprobantes de venta vlidos siempre que cumplan con lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, de lo
contrario las compaas areas o agencias de viajes debern emitir la
correspondiente factura.
Transporte nacional e internacional de carga.- Estar tambin, gravado
con tarifa cero de IVA, el transporte nacional areo de carga desde, hacia y
en la provincia de Galpagos y el transporte internacional de carga, cuando
ste sale del Ecuador.
29
Para propsitos del impuesto al valor agregado, se entiende comprendido como

parte del servicio de transporte internacional de carga, gravado con tarifa cero
por ciento, los valores comprendidos por flete, cargo por peso (weightcharge) y
cargo por valorizacin. Los dems servicios complementarios prestados en el
Ecuador se encuentran gravados con IVA tarifa doce por ciento, incluyndose
los servicios complementarios (handling).
Intermediacin de paquetes tursticos.- En
el caso de contratos o paquetes tursticos al
exterior, no se causa el Impuesto al Valor
Agregado por los servicios prestados en el
exterior, pero s se causar el Impuesto al
Valor
Agregado
por
los
valores
correspondientes a la intermediacin de los
mayoristas y de los agentes de turismo. Las
agencias de viajes podrn o no desglosar los valores de los servicios por ellos
prestados y el IVA generado por ese concepto puesto que el servicio es
prestado al consumidor final que no tiene derecho a crdito tributario, por lo
que en el comprobante de venta constar el valor total del paquete incluidos
los costos de intermediacin y el correspondiente impuesto al valor agregado
calculado sobre estos ltimos.
Servicios prestados por entidades del sector pblico.- Se entendern
comprendidos en el nmero 10 del Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno exclusivamente aquellos servicios en los que la totalidad del producto
percibido por el precio, derecho o tasa correspondiente ingrese al
Presupuesto General del Estado o al presupuesto de la entidad pblica
autnoma, creada por acto legislativo nacional o seccional, que preste el
servicio. (Macas, 2014)
Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de
combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las
distribuidoras, debern retener el IVA calculado sobre el margen de
comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn
mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El
distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto
pagado en sus compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la
comercializadora.
Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA
pagado en sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el
IVA presuntivo retenido a los distribuidores.
Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos
de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin,
distribuidores finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto
de retencin con el carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de
las comercializadoras.
30
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo,

Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn
desglosando el Impuesto Al Valor Agregado IVA, del precio de venta.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
BASE IMPONIBLE GENERAL

Segn la Ley d Rgimen Tributario Interno en el art. 58 nos menciona que:
BASE IMPONIBLE GENERAL

Es el valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que
se presten
Calculado a base de sus precios

de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen
Impuestos
Tasas por
Servicios
Dems
gastos
legalmente
imputables
al precio.
31
Solo podrn deducirse de los valores

del precio establecido, lo que
corresponde a:
Descuentos y bonificaciones normales

concedidos a los compradores segn los
usos o costumbres mercantiles y que
consten en la correspondiente factura.
El valor de los bienes y envases

devueltos por el comprador.
Los intereses y las primas de seguros en

las ventas a plazos.
Para que exista el hecho debe haber 2 personas, una de las cuales debe hacer
del comercio su manera habitual, se bebe considerar:
El IVA se graba a los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea
que el pago se lo realice dentro o fuera del pas, se entiende que el servicio es
prestado dentro del pas cuando la actividad es contratada en el Ecuador.
Las instituciones que estn exentas del IVA en la compra de bienes y servicios,
segn consta en el Art. 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica son:
Organismos y dependencias de las funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial.

Organismos electorales.
Organismos de control y regulacin.
Entidades que integran el rgimen seccional autnomo.
Organismos creados por la constitucin o la ley para el ejercicio estatal,
prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas
asumidas por el estado, y
Las personas jurdicas creadas por acto legislativo seccional para la
prestacin de servicios pblicos.
Se considera transferencia de dominio para efectos del impuesto al valor
agregado:
La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que fueron recibidos
en consignacin y arrendamientos de estos con opcin de compra venta,
incluido el arrendamiento mercantil, en todas sus modalidades.
32
El uso consumo personal, de bienes de produccin nacional, efectuada

por el fabricante y la prestacin de servicios de telecomunicaciones y radio
electrnicas, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal y los servicios que sean objeto de su
produccin o venta.
Los retiros de bienes corporales muebles realizados por un vendedor,
dueo, funcionarios o empleados de la sociedad, para uso o consumo
personal, ya sean de su propia produccin, para la reventa o para la
prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la
sociedad o la persona. Para esto se considerara que son de uso o
consumo propio, todos los bienes que faltaren en el inventario del
vendedor o prestador del servicio y si la salida de la sociedad no se pueda
justificar con documentacin fehaciente, excepto los casos fortuitos,
calificados por el Servicio de Rentas Internas.
Los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, aun
a ttulo gratuito, sea o no de su giro, efectuados con fines promocinales
por los contribuyentes de este impuesto
EL arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de
cesin del uso temporal de bienes corporales muebles, inmuebles
amoblados, con maquinarias, que permitan ejercer alguna actividad
econmica. Se incluye tambin el uso de marcas, patentes,
procedimientos, formulas y otras prestaciones similares. Tambin a toda
entrega o distribucin gratuita de bienes corporales inmuebles que los
vendedores efecten con iguales fines. Los impuestos que se recarguen
en razn de los retiros no da derecho a Crdito Tributario.
BASE IMPONIBLE DE BIENES IMPORTADOS AS COMO DE LAS

TRANSACCIONES O CASOS ESPECIALES
BASE IMPONIBLE EN LOS BIENES IMPORTADOS
Es el resultado de sumar al valor en aduana los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y
otros gastos que figuren en la declaracin de
importacin y en los dems documentos pertinentes.
REFERENCIA: LORTI Art. 59
33
DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
DECLARACIN DEL IMPUESTO
Segn el art. 67 de la LORTI nos indica que:
El encargado de declarar el impuesto es el sujeto pasivo del IVA, con respecto
a las operaciones que realice mensualmente dentro del mes siguiente de
haberlas efectuado.
Sujeto
Pasivo
Operaciones que
realice
mensualmente
dentro del mes
siguiente de
haberlas efectuado.
Transfieran bienes
o presten servicios
gravados con tarifa
cero o no gravados
Salvo a
aquellas por
las que hayan
concedido
plazo de un
mes o ms,
presentarn la
declaracin en
el mes
subsiguiente.
Presentaran
declaracin
semestral
aquellos que
esten sujetos a
la retencin
total del IVA por
dichas
transferencias.
34
LIQUIDACIN DEL
IMPUESTO
SUJETOS PASIVOS DEL IVA
LA diferencia que se obtiene luego de la deduccin, es decir la liquidacin del

impuesto, constituye el valor que debe ser pagado en los plazos previstos para
la presentacin de la declaracin.
Declaracin a Favor
del Sujetop Pasivo
El
saldo
es
considerado
como
crdito tributario, el
cual se har efectivo
en la declaracin del
mes siguiente.
Crdito tributario no compensado
En caso de que ocurra

esto, el sujeto pasivo
podr
solicitar
al
Director Regional o
Provincial del Servicio
de Rentas Internas la
devolucin
o
la
compensacin
del
crdito
tributario
originado
por
retenciones que le
hayan sido practicadas.
La
devolucin
o
compensacin de los
saldos del IVA a favor
del contribuyente no
constituyen
pagos
indebidos
y,
consiguientemente, no
causarn intereses.
35
PORCENTAJES DE RETENCIN A LA FUENTE DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO
Se han establecidos los siguientes porcentajes de retencin del Impuesto al
Valor Agregado:
30 % BIENES
70 % SERVICIOS
100 % SERVICIOS
PROFESIONALES
PORCENTAJES DE
RETENCINDEL IVA
30 % BIENES
Adquieran bienes gravados con tarifa

12 % del IVA
Realicen pagos por concepto de

contratos de construccin de obras
pblicas o privadas, aunque el
constructor sea un contribuyente
especial.
a) Retencin del Treinta por ciento (30 %) del IVA causado.se efectuar la retencin a las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos siempre que
realicen pagos a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos
transfieran bienes gravados con tarifa del doce por ciento (12%) de IVA.
36
b) Retencin del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

Slo podrn retener el 70% los agentes de retencin del IVA causado por la
prestacin de servicios gravados con tarifa 12% y, cuando paguen comisiones,
a intermediarios y comisionistas que acten por cuenta de terceros, para la
adquisicin de bienes y/o servicios.
De igual manera, efectuarn retencin del setenta por ciento (70%) del IVA
causado las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Bancos siempre que realicen pagos a los
establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos presten servicios gravados
con tarifa del doce por ciento (12%) de IVA.
c) Retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado.Slo podrn retener el 100% los agentes de retencin del IVA causado, cuando
adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con ttulo de
instruccin superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de
Educacin Superior; cuando arrienden inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad; y, cuando al adquirir bienes y/o servicios, emitan
una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios, incluyndose en
este caso al pago de cuotas de arrendamiento al exterior.
Tambin efectuarn retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado los
exportadores, sean personas naturales o sociedades, cuando adquieran bienes
que se exporten, y, bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos
empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.
37
Pagos realizados por contratos de construccin de obras

pblicas o privadas, aunque el constructor sea un
contribuyente especial
100 % SERVICIOS
PROFESIONALES
30 % BIENES
70 % SERVICIOS
Las entidades y
organismos del
sector pblico y
empresas
pblicas.
Las sociedades y
las personas
naturales a las
que el Servicio
de Rentas
Internas haya
calificado como
contribuyentes
especiales.
Las empresas de
seguros y
reaseguros.
Toda sociedad o
persona natural
obligada a llevar
contabilidad que
adquiera bienes
a personas
naturales no
obligadas a llevar
contabilidad
38
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
pago)
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA

A LLEVAR CONTABILIDAD
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
CONTRIBUYENTES
SECTOR PBLICO
ESPECIALES
Y EMPRESAS
PBLICAS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
SOCIEDADES
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SE EMITE
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE
POR
BIENES O
ARRENDAMIENTO
EMITE FACTURA O ADQUISICIN DE
PROFESIONALES
DE BIENES
NOTA DE VENTA
SERVICIOS
INMUEBLES
(INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O
SERVICIOS PARA LA FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------
39
EXCEPCIONES:
Las compaas de aviacin y agencias de viaje que realicen venta de
pasajes areos.
Los centros de distribucin

Los centros de comercializacin
Los distribuidores fiscales
Estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente
cuando se refiera a combustible derivado del petrleo.
CONSIDERACIONES GENERALES:
Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos
pagados por comisiones (inclusive intermediarios que acten por cuenta de
terceros en la adquisicin de bienes y servicios).
La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta.
Las instituciones financieras estn habilitadas para emitir un solo comprobante
de retencin por las operaciones realizadas en el mes, respecto a un mismo
cliente.
Cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y
servicios, deber detallar en el comprobante de retencin de forma separada los
porcentajes de retencin distintos. En caso de no encontrarse separados dichos
valores, se aplicar la retencin del 70% sobre el total de la compra.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control
de la superintendencia de bancos, debern retener a los establecimientos
afiliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios.
40
Las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas cuyos

ingresos eran exentos de impuesto a la renta con anterioridad a la reforma
efectuada por la ley orgnica de empresas pblicas, a partir del 01 de noviembre
del ao 2009, pagarn en todas sus adquisiciones de bienes y servicios, el 12%
de IVA, siempre y cuando, el hecho generador no se hubiere producido entre el
01 de enero de 2008 y 31 de octubre de 2009, en cuyo caso, la tarifa aplicable
deber ser del 0% y aplicar retencin. Cuando el hecho generador sea un
contrato de transferencia de bienes o de prestacin de servicios por etapas,
avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto
sucesivo, el IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase
o etapa, momento en el que debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

OBJETO DEL IMPUESTO
Segn el art. 75 de la LORTI

establece que:
Este impuesto se le aplica a los
bienes y servicios de procedencia
Nacional o importada.
FORMAS DE IMPOSICIN
Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrn aplicar los
siguientes tipos de imposicin segn lo previsto en la Ley:
41
Es aquella en la cual
se grava con una
tarifa fija a cada
unidad de bien
transferida por el
fabricante nacional o
cada unidad de bien
importada,
independientemente
de su valor.
Es aquella en la que
se aplica una tarifa
porcentual sobre la
base imponible
determinada de
conformidad con las
disposiciones de la
presente Ley.
Es aquella que
combina los dos
tipos de imposicin
anteriores sobre un
mismo bien o
servicio.
BASE IMPONIBLE
Para los productos que se encuentran sujetos al ICE, ya sean estos de
produccin nacional o bienes importados, se determinar la siguiente base:
Precio de venta al
pblico sugerido por el
fabricante o importador
MENOS ( - )
El IVA y el ICE
con base en los
precios referenciales
que mediante
Resolucin
establezca
anualmente el
Director General del
Servicio de Rentas
Internas.
A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se establecen en

esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una
modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificarn al Servicio de
Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico
sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos.
42
La base imponible obtenida, no ser inferior al resultado de incrementar al precio

ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo
presuntivo de comercializacin.
En caso de:
Se comercialicen los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo
antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base
imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo
presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con
mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria.
Precio ex-fbrica
Precio aplicado por las empresas productoras
de bienes gravados con ICE en la primera
etapa de comercializacin de los mismos.
Reflejado en las facturas de venta de los
productores
El precio ex-aduana
Se obtiene al sumar las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias
recaudadas por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de
desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
El precio de venta al pblico
Es el que el consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de
cualquiera de los bienes gravados con este impuesto.
Sugeridos por:
Fabricantes o importadores de los bienes gravados
con el impuesto, y de manera obligatoria se deber
colocar en las etiquetas.
Productores, slo cuando estos no posean
etiquetas como vehculos, los precios de venta al pblico sugeridos sern
exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos.
De manera especfica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas
alcohlicas incluida la cerveza ser:
43
La base imponible ser igual

al nmero de cigarrillos
producidos o importados a la
que se aplicar la tarifa
especfica establecida en el
artculo 82 de esta Ley.
Los litros de alcohol puro

que contenga cada bebida
alcohlica.
En caso de que el precio ex
fbrica o ex aduana
El valor referencial por
categora de producto se
ajustar anual y
acumulativamente en
funcin de la variacin anual
del Indice de Precios al
Consumidor Urbano (IPCU).
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto

de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante
o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el

caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los valores
correspondientes al IVA y al ICE.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los

servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de
azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para
las apuestas.
44
EXENCIONES
Seg art 77 LORTI.Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se
destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la produccin
de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol,
los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la
rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no
aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen
a la produccin; los productos destinados a la exportacin; y, los vehculos
ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y destinados
al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley de Discapacidades y la Constitucin. Tambin estn
exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que
en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se
realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el
Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en
actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa
o el rgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.
Para el efecto, adicionalmente, debern cumplirse con las condiciones y
requisitos que se establezcan en el Reglamento. Las armas de fuego deportivas
son para uso exclusivo del deportista que accedi a este beneficio y por lo tanto,
stos no podrn venderlas o enajenarlas durante cinco aos, previa autorizacin
del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y
condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa
proceder a liquidar y cobrar inclusive por la va coactiva la totalidad del impuesto
exonerado. Adicionalmente la venta o enajenacin durante los cinco aos, a los
que se hace referencia en el inciso anterior y sin autorizacin previa otorgada
por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta
exoneracin, constituir un caso especial de defraudacin, sancionado conforme
a las normas del Cdigo Tributario.
HECHO GENERADOR
El hecho generador en el caso de consumos de
bienes de produccin nacional ser la
transferencia, a ttulo oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante y la prestacin del
servicio dentro del perodo respectivo. En el caso
del consumo de mercancas importadas, el hecho
generador ser su desaduanizacin.
45
LOS SUJETOS
SUJETO
ACTIVO
Tambien conocido como
ente acreedor de este
impuesto es el Estado,
que lo administrar a
travs del Servicio de
Rentas Internas.
SUJETO
PASIVO
Las personas naturales y
sociedades, fabricantes
de bienes gravados con
este impuesto.
Quienes realicen
importaciones de bienes
gravados por este
impuesto
quienes presten
servicios gravados con
este impuesto
46
LA BASE IMPONIBLE
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de
produccin nacional o bienes importados, se determinar
con base en el precio venta al pblico sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base
en los precios referenciales que mediante resolucin
establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
Esta base imponible se aplicarn las tarifas valreme que se establecen en esta
Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al
pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con
ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana,
segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los
productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador
en una sola etapa.
Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones
matemticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual
se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:
En Base Al PVP:
Base Imponible= PVP / ((1 + % IVA)*(1 + % ICE Vigente))
En Base Al Precio Ex Fbrica O Ex Aduana
Base Imponible = (Precio Ex Fbrica O Ex Aduana) * (1 + 25%)
FACTURACIN
Segn el artculo 81 de la LORTI
Los productores nacionales de bienes gravados con el Impuesto al valor
agregado, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de
hacer contar en las facturas de venta, de forma separada, el valor total de
las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
47
Cuando los productos son importados, el ICE deber constar en la declaracin

de importacin, por tanto, cuando los importadores de bienes gravados con ICE
los vendan no deben facturar el impuesto.
Ejemplo:
La fabrica de cerveza,
en las ventas de
cerveza factura y
cobra el ICE y el IVA
El distribuidor de
cervezas, en la venta
de cervezas factura y
cibra nicamente el
IVA
El importador de
vehculos declara y paga
el ICE al momento del
despacho de aduana
L minorista le vende
cerveza al adquiriente
final y en la factura
consta el IVA incluido
en el PVP
Al momento de la venta
del vehculo nicamente
se factura y cobra el IVA
TARIFAS DEL IMPUESTO

A cada producto o servicio grabado con el ICE se le otorga una tarifa diferente.
Los siguientes productos y servicios pagan ICE sin diferenciacin por ser
producidos en el ecuador o ser importados.
48
Bien o Servicio
Tarifa
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco

(abarcan los productos preparados totalmente o en parte 150,00%
utilizando como materia prima las hojas del tabaco y
destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascar o
utilizados como rap)
Cerveza
30,00%
Bebidas gaseosas.
10,00%
Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza
40,00%
Perfumes y aguas de tocador
20,00%
Videojuegos
35,00%
Armas de fuego, Armas deportivas y municiones, excepto

aquellas adquiridas por la fuerza publica
300,00%
Focos Incandescentes Excepto aquellos utilizados como
insumos automotrices
100,00%
Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3,5 toneladas de carga,

conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de
hasta USD 20.000
5,00%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo
precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000
5,00%
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas,
camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico 10,00%
sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea
superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
superior a USD 70.000
35,00%
Aviones, Avionetas y Helicpteros excepto aquellas destinadas
al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; Motos 15,00%
acuticas, Tricares, Cuadrones, Yates y Barcos de recreo
49
Servicios de televisin pagada

Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de
azar
Las cuotas, Membresas, Afiliaciones, Acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes sociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su conjunto supere los US $1.500 anuales
15,00%
35,00%
35,00%
DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LOS

CONSUMOS ESPECIALES
Declaracin
del
impuesto.-
Liquidacin
del
impuesto.-
Pago del
impuesto.-
Segn el art. 83.-Los

sujetos pasivos del
ICE presentarn
mensualmente una
declaracin por las
operaciones
gravadas con el
impuesto, realizadas
dentro del mes
calendario inmediato
anterior, en la forma y
fechas que se
establezcan en el
reglamento.
Segn el art. 84 de la
LORTI.- Los sujetos
pasivos del ICE
efectuarn la
correspondiente
liquidacin del
impuesto sobre el
valor total de las
operaciones
gravadas.
Segn el art. 85.- El

impuesto liquidado
deber ser pagado
en los mismos plazos
previstos para la
presentacin de la
declaracin.
50
OTROS TRIBUTOS QUE SUSTENTAN EL

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Conforme establece la Constitucin del Estado, la Ley de Presupuesto y con
sucesin a los Principios del sistema de Administracin Financiera, los principios
y las normas tcnicas de Presupuesto y tesorera, los Ingresos debern ser
registrados en el Presupuesto General del Estado.
Otros Impuestos.- Entre otros ingresos que conforman el Presupuesto General

del Estado de menor cuanta:
El Rgimen Impositivo Simplificado
Impuesto a la salida de divisas
IMPUESTO A LAS TIERRAS IMPRODUCTIVAS RURALES E IMPUESTOS

EXTRAORDINARIOS.
Rgimen Impositivo Simplificado

El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago
del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el pas.
51
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS,

La aplicacin de esta norma tributaria requiere por parte del sujeto pasivo
(contribuyente) un indispensable
Conocimiento del marco legal y las
circunstancias por las cuales se ve
obligado a tributar. Esta cultura tributaria
garantiza
el
cumplimiento
de
sus
obligaciones y le permite exigir sus

derechos como ciudadano responsable.
Por estas razones se hace necesario dar
un repaso a la aplicacin de este
impuesto que incide en el sector productivo que est obligado a adquirir bienes
de capital y servicios en el exterior. Para cumplir con este objetivo, Maz & Soya
convers con Omar De la Torre, ingeniero financiero y gerente de la seccin
Impuestos de la firma UHY Audit & Advisory Services, compaa transnacional
especializada en la prestacin de servicios de auditora y consultora con 240
oficinas y ms de 7.600 profesionales en los principales centros financieros y de
negocios en el mundo.
EL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES VA EN CONTRA DE LA

PRODUCCIN
Parece ser que el duro invierno que arras con el
sector agro-productivo del pas se va alejando,
sin embargo los terribles estragos causados y las
secuelas del fuerte temporal an persisten,
necesitamos de manera urgente que el nuevo
Ministro de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y
Pesca presente un plan de trabajo que se ajuste a la realidad de nuestro
Ecuador, es hora de empezar a construir la tan anhelada revolucin agropecuaria
que para muchos parece que se tratara de un simple cuento de fbulas o hadas;
en las siguiente lneas expondremos un simple pedido ajustado a la normativa
legal vigente y que en algo aliviar al sector que garantiza la Soberana
Alimentaria de nuestro pueblo.
52
CONCLUSIN
Con la informacin que hemos obtenido, se ha llegado a la conclusin de que en
su gran mayora de los productos que sufren alguna transformacin gravan IVA
con tarifa 12% a diferencia de los productos que tan solo son almacenado,
cortados o congelados, a este acto no se lo considera como algn proceso que
haya sufrido el producto.
A su vez encontramos algunos productos como el cigarrillo y la cerveza, ya sea
esta importada o exportada, de igual manera gravan un impuesto que es el
Impuesto a los consumos especiales, teniendo su propio calculo, dependiendo
en que caso se est presentando.
53
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http://dspace.ucuenca.edu.ec/
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54

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CUARTA UNIDAD

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Integrantes del Grupo:

CALDERN PONCE GRICELDA

LOS LDERES TRIBUTARIOS

PORCENTAJES DE RETENCIN A LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS,.................................................. 52

IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA)

bienes muebles de naturaleza

TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO

TRANSFERENCIAS, IMPORTACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS

Las leches que se encuentren en estado natural, pasteurizada, homogeneizada

Preparados con adicin de melaza o azcar

herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y

arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente

Productos que se exporten.

Productos que se importen.

a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de

b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor

c) En los casos de donaciones provenientes del

d) Los bienes que, con el carcter de admisin

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de

Aquellos artculos introducidos al pas que se encuentren bajo el rgimen de

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Servicios que prestan el Estado

Los servicios gravados con tarifa 0% son:

Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricacin

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de

Los de educacin en todos los niveles.

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;

Los de impresin de libros

Los espectculos pblicos

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de

Los de aero fumigacin;

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la

productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la

En el momento en que se preste

Esto se lo har segn la eleccin

El impuesto IVA se verificar con la

Se debe emitir obligatoriamente

Consumo Personal del sujeto

Los bienes que sean objeto de su

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

LOS SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO AL VALOR

El sujeto activo del IVA es el

El sujeto pasivo del IVA puede ser

El que compra y paga

Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

LA FACTURACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Qu son los comprobantes de retencin?

temporal cuando existan cambios de domicilio o nombre comercial previamente

TARIFAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TIPOS DE CRDITO TRIBUTARIO

Crdito Tributario Total

o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios

Quienes vendan bienes gravados con tarifa 12% de IVA.