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VI
1. Introduccin
Como sabemos la Ley General de Sociedades - LEY N 26887 en su Art. 229 se seala un mnimo del diez por ciento de la
utilidad distribuible de cada ejercicio,
deducido el impuesto a la renta, debe ser
destinado a una reserva legal, hasta que
ella alcance un monto igual a la quinta
parte del capital. El exceso sobre este lmite no tiene la condicin de reserva legal.
La base para efectuar la detraccin de la
reserva legal es el resultado neto del ejercicio. Dicho monto proviene del Estado
de Ganancias y Prdidas y es trasladado a
la cuenta Resultados Acumulados.
La Ley establece un mnimo del diez por ciento, por lo que se entiende que el porcentaje
a aplicar en la detraccin puede ser mayor.
Con respecto al tope, se indica un 20% del
capital. Entendemos al capital como el
monto total del capital suscrito, integrado
tanto por acciones con derecho a voto como
por aqullas que no tienen ese derecho.
El exceso sobre el lmite no tiene condicin
La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital.
3. Aspectos Contables
La Norma Internacional de Contabilidad
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros seala que la cuenta Reservas se debe
presentar en el Balance General como
parte integrante del Patrimonio Neto.
De acuerdo al Manual para la Preparacin
de Informacin Financiera, el rubro Patrimonio Neto tiene como parte integrante
la cuenta Reservas Legales, que incluye los
montos acumulados que se generen por
detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales y
que se destinan a fines especficos.
Tambin forma parte la cuenta Otras Reservas que incluye las reservas estatutarias,
facultativas y contractuales; conformadas
por las detracciones de utilidades derivadas
del cumplimiento de disposiciones
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 92
81-5
A
P
L
I
C
A
C
I
O
N
P
R
A
C
T
I
C
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VI
APLICACION PRACTICA
DEBE HABER
DEBE HABER
58 RESERVAS
14,500.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
14,500.00
592 Prdidas acumuladas
x/x Por la aplicacin de la reserva
legal para cubrir las perdidas
acumuladas
DEBE HABER
58 RESERVAS
15,420.00
582 Reserva legal
50 CAPITAL
15,420.00
501 capital
x/x Por la capitalizacin de la reserva
legal por acuerdo de la Junta de
Accionistas
Caso Integral
La empresa La Poderosa S.A.C. cuenta con la siguiente informacin acerca de su Estado
de Ganancias y Prdidas:
Temporales
Utilidad contable:
Adiciones
Deducciones
Perdida de ejercicios anteriores
15,000,000.00
3,200,000.00
1,200,000.00
200,000.00
1,000,000.00
Resultado Tributario
17,000,000.00
========
Renta Neta compensada de perdidas de ejercicios anteriores
Impuesto a la Renta
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2005
DEBE HABER
56 CAPITAL ADICIONAL
1,250.00
562 Primas de emisin
58 RESERVAS
1,250.00
582 Reserva legal
x/x Por la aplicacin de las primas
de emisin para completar el
lmite mximo de la reserva legal
de acuerdo al Art. 233 de la LGS.
81-6
INSTITUTO
DE
17,000,000.00
========
5,100,000.00
11,900,000.00
========
30%
DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA
4,740,000.00
881 Impuesto a la renta
3 categora.
38 CARGAS DIFERIDAS
360,000.00
389.01 Imp. a la renta diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR
5,100,000.00
401.03 Impuesto a la renta
3 categora.
31-Dic. Por la determinacin anual
del IR de tercera cat. correspondientes al periodo 2004.
X
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,740,000.00
88 IMPUESTO A LA RENTA
4,740,000.00
881 Impuesto a la renta 3a cat.
31-Dic. Por el cierre de la cuenta 88
Impuesto a la Renta
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
2,000,000.00
(200,000.00)
Permanentes
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
1,500,000.00
1,200.00
120,000.00
1,500.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros y pagars bancarios
1,500.00
Cuentas por pagar comerciales
1,500,000.00
Otras cuentas por pagar
5,100,000.00
Parte Cte. de las deudas a largo plazo
1,500.00
20,000.00
32,000.00
INVESTIGACIN EL PACFICO
4,500.00
5,750.00
5,000.00
1,250.00
1,000.00
1,250.00
1,190,000.00
595,000.00
100,000.00
10,115,000.00
12,008,500.00
18,617,250.00
=========
-
El monto corresponde al
Impuesto a la
Renta de tercera categ.
El monto corresponde a
las Reservas
Facultativas
establecidas
por la Junta