MEMORANDUM DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

NOMBRE DEL CLIENTE: EMPRESA EL EJERCICIO S.A.

TIPO DE TRABAJO : AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

COMPRENDER LA ENTIDAD Y SU AMBIENTE

Al comprender la entidad y su ambiente, consideramos lo siguiente:
Le empresa el Ejercicio S.A, se dedica a la Importacin de Productos electrodomsticos y
comercializarlos localmente, sus ventas son de contado y al crdito, no tiene clientes claves
ya que dedica su operacin a la venta al publico en general , n o tiene ningn tipo de alianza
estratgica con otras entidades

OPERACIN DEL NEGOCIO

Por ejemplo:
Naturaleza de las fuentes de ingresos
Productos o servicios y mercados
Manera de llevar las operaciones
Clientes clave
Son tres los accionistas principales , y operan nicamente a nivel de Managua, esta
iniciando la estrategia de abrir sucursales en los departamentos utilizando la modalidad
de Inventarios en consignacin

PROPIETARIOS Y ADMINISTRACIN

Por ejemplo:
Accionistas principales
Estructura del grupo y partes relacionadas
La gerencia general de la empresa esta a cargo del Licenciado Casimiro Medina, el
gerente financiero es Lic. King Valdez, el gerente de ventas Carlos Pulido y el
Contador General Mario Penado
GOBIERNO incluyendo la identificacin de la administracin y de los encargados
del gobierno, estructura del consejo, etc.

No existe comit de auditoria, solo la Junta Directiva de Accionista que se rene una
vez al mes
COMITS ESPECIALES

La empresa controla el efectivo por medio de recibos numerados de caja y recibos

provisionales que utiliza el colector de la institucin, se trabaja con tres cuentas
bancarias dos en moneda crdobas y una moneda dlar, a la fecha se tiene prstamo
pendiente con el banco y estn como garanta de los mismos la hipoteca del terreno y
edificio de la empresaFINANCIAMIENTO Y OTRAS CONSIDERACIONES

Por ejemplo:
Administracin del efectivo
Estructura de la deuda, incluyendo contratos, restricciones, garantas y partidas

La empresa a la fecha tiene como competencia principal al Gallo mas Gallo, Tropigas,
La Curacao, El verdugo, y trata de definir estrategia de comercializacin innovadoras
para captarles clientes e incrementar sus ventas, se tiene cubierto el riesgo de efectuar
ventas a clientes de alta morosidad
Su proveedores internacionales operan en la ciudad de Mxico, y corresponden a tres,
con ellos tiene una lnea de crdito revolvente de US50.000.00 con plazo de tres
meses

ASUNTOS Y TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA

Por ejemplo:
Competencia dentro de la industria
Asuntos de suministros
A nivel Tributario la empresa esta regulada por las leyes de la Direccin General de
Ingresos en lo relativos a los impuestos siguientes : Retenedor del 15% IVA,
Retenciones en la fuente por compras de bienes y servicios, de acuerdo porcentajes
definidos por la DGI, pago del impuesto sobre la renta anual,
Direccin General de Aduanas, pago de impuesto de introduccin de Importaciones
como el DAI. TSIN, IVA 15% y el derecho de trasmisin, por el tratado de libre de
comercio con Mxico esta exenta de otros tipos de impuesto como productos fuera del
rea centroamericana
Alcaldia Municipal, el 1% sobre los ingresos mensuales, Matricula Anual, Pago del IBI,
pago de impuesto de rodamiento
Tambin esta regulada por el Ministerio del Trabajo, seguro social, el Inatec y el
Seguro Social

AMBIENTE REGULATORIO

Por ejemplo:
Tributacin fiscal
Polticas gubernamentales que actualmente afectan la conduccin del negocio de la
entidad
Requerimientos de informacin financieros y regulatorios

Al preparar los estados financieros se aplican las polticas de contabilidad debidamente

aprobadas por la Empresa, los estados financieros se preparan de acuerdo a principios
de contabilidad generalmente aceptados en Nicaragua, esta pendiente la conversin a
NIIF Pyme

ESTRUCTURA DE LOS INFORMES FINANCIEROS

Los ejemplos incluyen:

Razonabilidad en la seleccin de la estructura de los informes financieros (IFRS,
PCGA, otros)
Cambios en las polticas contables de la entidad o nuevas normas de informacin
financiera

Las principales polticas contables son

Los estados financieros se preparan sobre la base del acumulado y al

igual que los ingresos. La depreciacin que utiliza es por el mtodo de

line recta sin considerar valor residual, se crea la estimacin para
cuentas incobrables en base al anlisis de antigedad de saldos , despus
del vencimiento mayor de 120 das, para los inventarios se crea una
estimacin para inventarios de movimiento lentos y daados de acuerdo
a los resultados de los inventarios generales, se utiliza el mtodo del
sistema perpetuo para el registro de los inventarios y se utiliza el
promedio para valuar las existencias, al final de cada periodo se
reconoce el mantenimiento del valor de la moneda extranjera de acuerdo
al tipo de cambio oficial del Banco Central de Nicaragua
POLTICAS CONTABLES

Documentar las polticas contables de las entidades, incluyendo:

Prcticas especficas de la industria. Categoras especficas de la Industria
Prcticas de reconocimiento de ingresos
Contabilizacin de valores razonables (fair value)
Activos, pasivos y transacciones denominadas en moneda extranjera
El personal de la empresa es estable se tiene la poltica de educacin continua, los mandan a
capacitar, los salarios estn en el rango de la industria, se piensa crecer en sucursales por medio
del sistema de Inventarios en consignacin para penetrar el producto, la empresa espera
importador productos electrodomsticos a corto plazo con ultima tecnologa y mantener
repuestos en existencias
RIESGOS DE NEGOCIOS IDENTIFICADOS

Por ejemplo:
Cambio en el ambiente operativo
Personal nuevo
Crecimiento rpido
Nueva tecnologa
A la fecha la empresa no presenta en sus estado financieros litigios a favor o en contra,
en el ao se efectu una auditoria fiscal y no se presento reparo sobre las operaciones

OTROS FACTORES QUE AFECTAN EL NEGOCIO

Debemos entrevistar a varios miembros de la administracin para obtener una comprensin
ms profunda de los objetivos, estrategias, polticas y procedimientos de la entidad, as como
de sus necesidades, expectativas y preocupaciones.
ASUNTOS GENERALES

Por ejemplo:
Litigios pendientes o amenazas de litigios
Jurisdiccin fiscal y situacin fiscal actual de la entidad
Se mantiene relaciones laborales acordes y la contratacin es por medios de
comunicacin, se hacen seminarios de capacitacin al personal nuevo
OTROS ASUNTOS DEL PERSONAL

Por ejemplo:
Relaciones de los empleados
Polticas de contratacin
Rotacin de empleados clave

PERSONAL CLAVE DE LA ENTIDAD

Nombre

Funcin

Capacidades y
Experiencia

Ubicacin

Lic King Valdez

Gerente Financiero

5 aos en el puesto

Oficinas centrales

PERSONAL DE CONTABILIDAD
Nombre

Funcin

Capacidades y
Experiencia

Ubicacin

Mario Penado

Contador General

5 aos en el puesto

Oficinas centrales

PERSONAL DEL AMBIENTE DE PROCESAMIENTO DE LA COMPUTADORA

Nombre

Funcin

Capacidades y
Experiencia

Ubicacin

Ing: Lockman Alarcon

Ing. Informtica

3 aos en el puesto

Asesor

ASUNTOS ADMINISTRATIVOS
UBICACIONES DEL CLIENTE
Domicilio principal para enviar correspondencia
Centro Comercial Managua Modulo C-13/14, RUC L3000400011865 Tel 22521856
BANCOS
Banco de Amrica Central Nmeros 3400001234 Crdobas / 1000-4568 Dlares
Banpro No 4598-25900 Crdobas
ABOGADOS
Licenciado Oscar Menocal Cansado

OTROS
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