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TrabajoPrcticoContaduraPblica6731/25

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA


VICERRECTORADO ACADMICO
REA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CDIGO : (673)

Trabajo prctico 2013/1

25/05/2013

LAPSO: 2013-1

OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).

SEMANA: (21 )

TrabajoPrcticoContaduraPblica6732/25

MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.


1. Respuesta nmero 1.
Tratamiento Contable Fiscal de la Actualizacin Extraordinaria de
los Activos y Pasivos no Monetarios:

ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE

DISMINUCIN
HABER

DEBE

HABER

Aumento del

Actualizacin del

Actualizacin del

Disminucin del

Activo no

Patrimonio

Patrimonio

Activo no

monetario

monetario.

PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE

DISMINUCIN
HABER

DEBE

HABER

Actualizacin del

Aumento del pasivo Disminucin del

Actualizacin del

Patrimonio

no monetario

Patrimonio

pasivo no
monetario

Criterio de Correccin: El alumno deber responder segn lo indicado.

TrabajoPrcticoContaduraPblica6733/25

Respuesta N 2.
1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por
efectos de las devaluaciones de la moneda.
2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no
autorizados por esta Ley.
3. Un activo totalmente depreciado y el contribuyente lo revaloriza
en un valor estimado. Este activo no podr ser ajustado y tendr
que ser excluido.
4. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
5. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente.
6. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizados por esta Ley.
7. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en la Ley.
Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.

TrabajoPrcticoContaduraPblica6734/25

Respuesta 3.
De

conformidad

lo

establecido

en

el

citado

artculo,

los

contribuyentes no comerciantes tendrn derecho de actualizar los


bienes por el ndice General de Precios al Consumidor (IPC), entre el
mes de su adquisicin y el de su enajenacin y la renta gravable se
determinar al restar el precio de venta al valor actualizado. En este
caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de Activos
Actualizados.
Este artculo establece en su segundo prrafo, que el monto
actualizado no podr exceder el monto del precio de venta, a fin de
evitar prdidas en la operacin producto del ajuste por inflacin.

Criterio de correccin: el alumno debe sealar lo establecido.

Respuesta N 4.
El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o
con clusulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias y
sern ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio
gravable

de

acuerdo

con

las

respectivas

clusulas

de

reajustabilidad respectivamente, en la contabilidad del contribuyente,


antes del ajuste por inflacin de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Venezuela.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo establecido.

TrabajoPrcticoContaduraPblica6735/25
MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2
Respuesta nmero 1.
TTULOS VALORES al 31/12/2011
Tipo de
Fecha
Cantidad de
de
Cotizacin
Saldo al
Acciones
Compra a la Compra 31/12/2011
5.000

abr-11

1.000,00

5.000.000,00

Tipo de
Cotizacin
31/12/2011
1.100,00

Valor
Ajustado al
31/12/2011

5.500.000,00 500.000,00

Tratamiento Contable:
DEBE
Asiento contable antes del cierre
Valores Negociables
Ganancia no realizada sobre inversiones.

HABER

500.000,00
500.000,00

Criterio de correccin: el alumno debe realizar el asiento correspondiente.

Ganancia
en
inversiones

TrabajoPrcticoContaduraPblica6736/25

Respuesta2.
a

Descripcin Fecha de
del activo
Adquisicin

Terreno

ene-11

I.P.C del
mes de

I.P.C del
mes de

I.P.C del mes


de cierre

Adquisicin

cierre del
ejercicio

del ejercicio
gravable

gravable
anterior

Actual

Factor de
Actualizacin
desde la
fecha de
adquisicin
hasta el
cierre
Anterior
( d/c )

213,9

265,6

g
Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes
de
cierre actual
( e / c)
1,2417

H
Costo de
adquisicin
histricos de los
activos no
monetario.
A la fecha de cierre
del ejercicio
gravable anterior.
m
Costo de adquisic.
histrico de los
activos no
monetario.
Existente a la fecha
de cierre del ejec..
gravable actual.

4.000

i
Costo de adquisicin
actualizado
desde la fecha de
adquisicin hasta
el mes de cierre del
ejercicio anterior.
(h*f)
n

Depreciaciones o
amortizaciones
histricas acum.
al cierre del
Ejercicio gravable

Depreciaciones
o amortizaciones
Histricas
Actualizadas el
Cierre del ejerc.
Gravable
anterior.
J*f
p

Reajuste
regular
por inflacin
acum.. al cierre
Del ejercicio

Anterior.
O

Costo de adquisic.
actualizado desde la

Depreciacin o
amortizacin

fecha de adquisicin
hasta el mes de
cierre del ejercicio
gravable actual.
M*g

histrica acum.
al cierre del ejec..
gravable actual.

4.967

Depreciacin o
amortizacin
acum.
Actualizada
al cierre de
del ejercicio
gravable actual
O*g

Anterior.
(i-h)-(k-j)
Q
Reajuste por
Inflacin acum.
Al cierre del
ejercicio
gravable actual
(N-M)-(P-O)
967

TrabajoPrcticoContaduraPblica6737/25
R

S1

S2

S3

Reajuste regular
Reajuste regular por inflacin
Neto por
de la
inflacin
a los costos de
depreciacin.
de los activos
del ejercicio
adquisicin de los
o amortizacin
no monetarios
activos no
monetario.
acumuladas.
existentes al
cierre del ejec.
gravable actual.
(q -l )
(n-m)-(i-h)
(p-o)-(k-j)
s-t
967

967

967

Tratamiento Contable
Terreno
Reajuste Regular por Inflacin

DEBE

HABER
967
967

Criterio de correccin: el alumno debe registrar el asiento respectivo.

TrabajoPrcticoContaduraPblica6738/25
Respuesta N 3.
Hoja de Trabajo para realizar el reajuste regular por inflacin de:
PATRIMONIO NETO al 31/12/2011

Activos ajustado al 01-01-2011


Menos:
Cuentas por Cobrar Accionistas
SUB-TOTAL
Total Activo Ajustados al 01-01-2011
Menos:
Total Pasivo al 01-01-2011
Exclusiones Fiscales histricas al patrimonio
Patrimonio neto al inicio 01/01/2011

2.600.000,00
10.000,00
10.000,00
2.590.000,00
2.080.000,00

510.000,00

1,27570

510.000,00
650.607,00

Determinacin del Patrimonio Neto


Patrimonio Neto inicial ajustado
Menos Patrimonio neto al inicio

650.607,00
510.000,00

Reajuste por inflacin

140.607,00

Determinacin del factor de correccin


IPC Final Diciembre de 2010
IPC Inicial Diciembre de 2011

265,60000
208,20000

Tratamiento Contable Fiscal

DEBE

Reajuste regular por Inflacin


Actualizacin del Patrimonio

140.607,00

1,27570

HABER

140.607,00

Criterio de correccin: el alumno debe determinar el reajuste por inflacin al inicio


del ejercicio.

TrabajoPrcticoContaduraPblica6739/25
Respuesta N 4.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2011
Monto
Factor de Ajustado al
Tipo

IPC al 31/12/11
IPC al 01/08/11

Fecha

Monto

01/08/11

15.000,00

265,6
246,9

1,07574

Correccin 31/12/2003
1,07574 16.136,00

Tratamiento contable
Reajuste por Inflacin
Actualizacin del patrimonio

Debe
1.136,00

Haber
1.136,00

Criterio de correccin: el alumno debe realizar el asiento correspondiente.

INVERSIONES, 2013-1 C.A.

Reajuste
Por
Inflacin
1.136,00

TrabajoPrcticoContaduraPblica67310/25
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en bolvares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin acum..
Equipo
Depreciacin acum.

2.010
873,00
11.712,00
768,00
320,00
28.000,00
41.673,00
2.563,00
12.780,00
-639,00
3.840,00
-384,00

Total activo fijo

18.160,00

Total activos

59.833,00

Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal

9.600,00
131,00
9.731,00
38.400,00
7.147,00
4.555,00

Total Capital

50.102,00

Total pasivo y capital

59.833,00

TrabajoPrcticoContaduraPblica67311/25

De conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Pargrafo quinto
A-3
A
Descripcin de
de la clase de
Inventarios

b
Fecha de
inicios de las
operaciones

C
I.P.C del mes
correspondiente
al cierre del
primer ejercicio
gravable.

D
I.P.C del mes
correspondiente
al inicio de las
Operaciones

e
Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de inicio de
las operaciones
hasta el mes
de cierre.

F
Suma total
histrica de
la clase de
inventario a la
fecha de inicios
de las
operaciones

g
Suma total
actualizada de
la clase de
inventario a la
fecha de inicio
de las
operaciones

Producto a

ene-10

208,2

166,50000

( c / d)
1,25045

6.275

(f*e)
7847

Producto b

ene-10

208,2

166,50000

1,25045

6.600

8253

Producto c

ene-10

208,2

166,50000

1,25045

10.400

13005

23.275

29105

TrabajoPrcticoContaduraPblica67312/25

Inventario actualizado a
la fecha de cierre
H
i
j1
Suma total
incremento total
Si existe incremento
histrica de la en Bs. Histricos
en el inv. Histrico, el inv.
clase de inv. A de la clase de inv. final ajustado, ser la suma
la fecha de
Entre el inv.. Inicial del inv. inicial actualizado
cierre del 1er. y el final. Si existe de la columna g ms el
ejercicio.

7.500,00

disminucin del
inv. Histrico.
No se coloca
ninguna cifra
( h-f)
1.225,00

incremento del inv. Hist.


de la columna i.

j2
Si no existe
incremento o hay
disminucin en el
inv, hist. El inv, final
ajustado ser el
resultado de
multiplicar la
columnas( h * g) / f

(G+I)
9.072,00

( h*g)/f

Ajuste inicial por inflacin


K
K
Ajuste inicial por inflacin del inv.
el resultado de la diferencia
entre el iv. Final actualizado
a la fecha de cierre
del primer ejercicio gravable,
de conformidad con la columna
J1 y J2, menos el inv. Final hist.
de la columna h.
( J1 - h )
1.572,00

7.000,00

400,00

8.653,00

1.653,00

13.500,00

3.100,00

16.105,00

2.605,00

28.000

4.725

33.830

5.830

Tratamiento Contable Fiscal:


Inventario
Actualizacin del Patrimonio

DEBE
5.830,00

HABER
5.830,00

( J2 - H )

TrabajoPrcticoContaduraPblica67313/25

Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables


de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1.
A
b
Descripcin Fecha de
del activo
Adquisicin de
los activos fijos
depreciables

Terreno
Edificio
Equipo

c
I.P.C al
cierre del
ejercicio
gravable

Enero del 2010 208,20000


ene-10 208,20000
ene-10 208,20000

d
e
I.P.C del
Factor de
mes de la Actualizacin
adquisicin IPC (F) / IPC (I)

166,5
166,5
166,5

( c/d )
1,25045
1,25045
1,25045

A-5

f
Costo de
Adquisicin
histrico

2.563
12.780
3.840

g
Costo de
Adquisicin
Actualizado

( f *e)
3.205
15.981
4.802

H
Amortizacin
acumulada
Histrico
al cierre del
primer ejercicio.

639
384

TrabajoPrcticoContaduraPblica67314/25

I
Depreciacin
Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer ejerc.
(h*e)
0
799
480

j
Ajuste inicial
Por inflacin
de los costos
histricos

K
Ajuste inicial
de la
depreciacin
acumulada
histrica
(g-f)
(i-h)
642
0
3.201
160
962
96

L
m1
Ajuste inicial Ajuste inicial
por inflacin del 1re. Ejerc.
Neto
gravable.

a los costos

de adquisicin
(j-k)
Columna J
642
642
3.041
3.201
866
962

m2
ajuste inicial
del 1re. Ejercicio
gravable. De
la depreciacin

Tratamiento Contable Fiscal:


DEBE
Terreno
Actualizacin del Patrimonio

642,00

Edificio
Depreciacin Acumulada edificio
Actualizacin del Patrimonio

3.201,00

Equipos
Depreciacin Acumulada Equipo
Actualizacin del Patrimonio

962,00

HABER

642

160,00
3.041,00

96,00
866,00

m3
Ajuste inicial
neto a la fecha
de cierre

Columna K

(m1-m2)
642,00
3.041,00
866,00

0
160
96

Tres por
por ciento
-3%
del ajuste
Inicial
(m3x3%)

91
26

TrabajoPrcticoContaduraPblica67315/25

INVERSIONES 2013 - 1 C.A.


LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Actualizacin del Patrimonio
5.830
642
3.041
866

A-3
A-5
A-5
A-5

10.379
10.379

A-3

Inventario
5.830

A-5

5.830
5.830

642
642

Depreciacin acumulada Edificio

160 A-5
0

160
160

Terreno
642

A-5

A-5
0

3.201
3.201

Depreciacin acumulada
Equipos

Equipos
962
962
962

Edificio
3.201

96 A-5
0

0
0

96
96

TrabajoPrcticoContaduraPblica67316/25

INVERSIONES 2013- 1 C.A.


BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2010
Saldos
Histricos
al 31/12/2010
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acum.
Equipo
Depreciacin Acum
Total activo fijo
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Exclusiones Fiscales
Total Capital
Actualizacin del Patrimonio
Total pasivo y capital

873,00
11.712,00
768,00
320,00
28.000,00
41.673,00
2.563,00
12.780,00
-639,00
3.840,00
-384,00
18.160,00
59.833,00

DEBE

HABER

Saldos
Ajustados
al
31/12/2011
873,00
11.712,00

768,00
320,00
33.830,00
46.735,00

5.830

642
3.201
160,00
962
96

3.205,00
15.981,00
-799,00
4.802,00
-480,00
22.709,00
69.444,00

9.600,00
131,00
9.731,00

9.600,00
131,00
9.731,00

38.400,00
7.147,00
4.555,00

38.400,00
7.147,00
4.555,00
-768,00

768,00
50.102,00
10.379,00
59.833,00 11.403,00 11.403,00

49.334,00
10.379,00
69.444,00

Criterio de correccin: el alumno debe establecer el balance fiscal inicial al cierre


del ejercicio.

TrabajoPrcticoContaduraPblica67317/25
INVERSIONES, 2013-1 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en bolvares)

Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados

Exclusiones

Exclusiones

Debe

Haber

Debe

873,00

873,00

873,00

11.712,00

11.712

11.712

768,00

Haber

768

320,00

320

320

Inventario

33.830,00

33.830

33.830

Total circulante

47.503,00

46.735

Terreno

3.205,00

3.205

3.205

Edifico

15.981,00

15.981

15.981

Depreciacin Acum.

(799,00)

-799

-799

Equipo

4.802,00

4.802

4.802

Depreciacin acum..

(480,00)

-480

-480

Total activo fijo

22.709,00

22.709

Total activos

70.212,00

46.735

9.600,00

9.600

9.600

131,00

131

131

9.731,00

9.731

38.400,00

38.400

Utilidades Retenidas

7.147,00

7.147

Reserva Legal

4.555,00

4.555

Fijo

Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social

Exclusiones Fiscales histricas al patrimonio

768

Actualizacin del Patrimonio

10.379,00

10.379

Total Capital

60.481,00

60.481

Total pasivo y capital

70.212,00

70.212
IPC al

Total Patrimonio neto inicial

Dic del 2011


59.713

265,6

IPC al

69.444

Dic. Del 2010

Factor

208,2

1,27570

59.713
76.176
-59.713

Total ajuste del patrimonio

16.463

Ajuste por inflacin.


Tratamiento Contable Fiscal

DEBE

Reajuste regular por Inflacin

16.463

Actualizacin del Patrimonio

HABER

16.463

9.731

TrabajoPrcticoContaduraPblica67318/25

Inversiones 2013 1, C.A.


Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios
A
B
c
d
Descripcin Fecha de I.P.C. del mes I.P.C del mes
clase de
Cierre del del cierre del
correspondiente
Inventario
ejercicio
ejercicio
al cierre del
anterior
Actual
Ejercicio
Gravable
Anterior

e
Factor de
Actualizacin

Producto A
Producto B

30 dic. 10
30 dic. 10

265,6
265,6

208,2
208,2

(c/d)
1,2757
1,2757

Producto C

30 dic. 10

265,6

208,2

1,2757

f
Suma total
histrica inicial
(final del ejec..
anterior)

G
Suma total
de la clase
inv. Inicial
(final del ejec.
anterior)
Actualizada al
cierre anterior
al 31/12/2008
7.500
9.072
7.000
8.653

13.500

16.105

28.000

33.830

TrabajoPrcticoContaduraPblica67319/25

I
Suma total
de la clase
de inventario
Actualizado

J
Suma total
Del inv. Final
en bolvares
histricos.

reajustado por
IPC

K
Incremento
total en
en bolvares
histricos del

L1
L2
L3
ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO FINAL
Si la columna es
Si la columna J es
Si la columna j es igual
mayor que f, el inv.
menor que f el inv.
que f, el inv. Final
Final ajustado ser
Final ajustado ser ajustado

Inv. Final.

Igual I + K

(G*e)

( J - F)
Si (J>f ; i+k)
2.060
2.100

11.573
11.039

9.560
9.100

20.545

12.900

31.560

4.160

TRATAMIENTO CONTABLE
Inventario Producto A
Inventario Producto B
Inventario Producto C
Reajuste por Inflacin producto A
Reajuste por Inflacin producto B
Reajuste por Inflacin producto C
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste Regular por Inflacin

DEBE

el resultado
J*I/F

ser igual a la columna i

Si (J<f ; J*i/F)

SI (J=f; i)

13.633
13.139

0
0

0
0

19.632

HABER
2.501
2.386
4.127
2.501
2.386
4.127
5.830
5.830

TrabajoPrcticoContaduraPblica67320/25

INVERSIONES 2013 -1 C.A.


Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
A
B
C
d
e
Descripcin Fecha de
del activo. Adquisicin.

Terreno
Edificio
Equipo
Equipo N
2
i

I.P.C. DEL I.P.C. del mes


MES DE de cierre del
Adquisicin. ejercicio
gravable
anterior

ene-10
ene-10
ene-10

166,5
166,5
166,5

ene-11

213,9

Factor de
I.P.C. del mes actualizacin.
desde la fecha
de cierre del
ejercicio
de adquisicin
gravable actual. hasta el cierre
anterior.

208,20000
208,20000
208,20000

265,6
265,6
265,6

Factor de
actualizacin. desde
la fecha de
adquisicin hasta el
mes de cierre
actual.

Costo de adquisicin
histricos de los activos no
monetario a la fecha de cierre
del ejercicio gravable anterior.

( d/c )
1,25045
1,25045
1,25045

( e / c)
1,5952
1,595200
1,595200

265,6

L1

12.780
3.840,00

1,241700
L2

L3

Suma total

Suma total

Incremento

ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO FINAL

de la clase

del inv. Final

total en

Si la columna J

Si la columna J

Si la columna j es igual

de inventario

en bolvares

en bolvares

es mayor que f

es menor que f

que f, el inv. Final ajustado

actualizado

Histricos

histricos

el inv. Final ajustado.

el inv. Final ajustado

ser igual a la columna i

del inv. Final

ser igual I + K

ser el resultado

reajustado por
por IPC

J*I/F

(G*e)

( J - F)

Si (J>f ; i+k)

Si (J<f ; J*i/F)

SI (J=f; i)

11.573

9.560

3.285

14.858

11.039

9.100

2.500

13.539

20.545

12.900

2.500

23.045

31.560

8.285

TrabajoPrcticoContaduraPblica67321/25

o1

o2

o3

Resumen del detalle para el asiento


Ajuste Acum

Reajuste por

Cargos

Crdito

al inventario

Inflacin del

Si M es mayor que H

Si M es menor que H

Si la comuna M

final.

ejercicio

entoce el resultado

el resultado de la

es igual que H

Gravable

de la columna N se

columna n se acredita

el resultado de

carga a la cuenta de

a la cuenta de inv, con

la columna N es

Inv. Con crdito a la

cargo a la cuenta de

Igual a cero (0)

cuenta reajuste

reajuste.

(I-j)

(M-h)

5.298

2.501

2.501

4.439

2.386

2.386

10.145

4.440

4.440

19.882

9.327

9.327

TRATAMIENTO CONTABLE

DEBE

Inventario Producto A

2.501

Inventario Producto B

2.386

Inventario Producto C

4.440

HABER

Reajuste por Inflacin producto A

2.501

Reajuste por Inflacin producto B

2.386

Reajuste por Inflacin producto C

4.440

Actualizacin del Patrimonio


Reajuste Regular por Inflacin

5.830
5.830

TrabajoPrcticoContaduraPblica67322/25

INVERSIONES 113
Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
a
B
C
d
Descripcin Fecha de
del activo. Adquisicin.

Terreno
Edificio
Equipo
Equipo de
Reparto
i
Costo de
adquisicin
actualizado
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
anterior.
(h*f)
3.204,90
15.980,75
4.801,73
-

I.P.C del mes


I.P.C del
I.P.C del
de cierre del
mes de cierre del
mes de
ejercicio
Adquisicin. ejercicio gravable
anterior.
gravable actual.

Ene-10
Ene-10
Ene-10
Ene-11

166,5
166,5
166,5
213,9

208,20000
208,20000
208,20000

265,6
265,6
265,6
265,6

Depreciaciones
histricas acum.
Al cierre del
ejercicio gravable
anterior.

Depreciaciones
histricas
actualizadas al
cierre del ejec...
gravable anterior.

Reajuste
Regular por
inflacin
acumulado al
cierre del ejercicio
anterior.

J*f
639
384

799
480

(i-h)-(k-j)
642
3.041
866

Factor actualizacin
desde la fecha de
adquisicin
hasta el cierre anterior.

Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre actual.

( d/c )
1,25045
1,25045
1,25045

( e / c)
1,5952
1,595200
1,595200
1,241700

m
Costo de adquisic.
histrico de los activos no
monetario. existente a la
fecha de cierre del ejec..
gravable actual.

H
Costo de histricos
de los adquisicin
activos no
monetario a la fecha
de cierre del
ejercicio gravable
anterior.

2.563,00
12.780
3.840,00
0,00

Costo de adquisic.
actualizado desde
la fecha de
adquisicin fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del ejercicio
gravable actual.

Depreciacin
histrica acum.
al cierre del ejec
gravable actual.

M*g
2.563
12.780
3.840
1.920

4.088
20.387
6.126
2.384

1.278
768
192

TrabajoPrcticoContaduraPblica67323/25

p
Depreciacin acum..
actualizada al cierre
del ejercicio gravable
actual.
O*g
2.039
1.225
238

Q
Reajuste por
inflacin acum.. al
cierre del ejerci
gravable actual.

R
Reajuste regular
neto por inflacin
del ejercicio.

(N-M)-(P-O)
1.525
6.846
1.828
418

Tratamiento Contable
Terreno

(q -l )

S1
S2
Reajuste regular por inflacin
a los costos de
de la depreciacin.
los activos no
Depreciacin
monetarios.
acumuladas.

(n-m)-(i-h)
884
4.406
1.324
464

3.805
963
418
DEBE
884,00

Reajuste Regular por inflacin fiscal

HABER
884,00

Edificio
Depreciacin acumulada de edificio
Reajuste por inflacin fiscal

4.406,00

Equipo
Depreciacin acumulada de edificio
Reajuste por inflacin fiscal

1324,00

Equipo N 2
Depreciacin acumulada equipo N 2
Reajuste por inflacin fiscal

464,00

Actualizacin del Patrimonio


Depreciacin Acumulada edificio Fiscal

160,00

Actualizacin del Patrimonio


Depreciacin Acumulada Equipo Fiscal

96

601,00
3.805,00

361,00
963,00

46,00
418,00

160,00

96

(p-o)-(k-j)
601
361
46

S3
de los activos
no monetarios
existentes al cierre
del ejerc. Gravable
actual.
s-t
884
3.805
963
418

TrabajoPrcticoContaduraPblica67324/25

Inversiones 2013 C.A.


LIBRO MAYOR FISCAL
Al 31/12/2013
Actualizacin del Patrimonio
2010

10.379
16.463 B-1

B-4
B-5
B-5

5.830
160
96
6.086
25.056

2010
B-2
B-2
B-2

4.300
31.142

Inventario
5.830
2.501
2.386
4.440

2010

B-3
15.157

15.157

884
1.526

2010

B-3
0

1.526

Depreciacin acumulada Edificio


2010

Terreno
642

160
601 B-3
160 B-3
921

2004
B-3

2010

2.286

Equipo N 2
B-4

464

B-3

464

553

Depreciacin acumulada equipo


N 2
46
0

464

Depreciacin acumulada Equipos


96
361 B-3
96 B-3
0
553
0

Capital Social
464

4.406
7.607
7.607

Equipos
962
1.324
2.286

921

Edificio
3.201

46

TrabajoPrcticoContaduraPblica67325/25

INVERSIONES 2013 C.A.


BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolvares)
Saldos
Ajuste
Histricos

Saldos

Inicial

al 31/12/2013 al 31/12/10

Ajustados
DEBE

HABER

al 31/12/03

Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales

3.525
8.832

Cuentas por Cobrar Accionistas


Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante

768
320
31.560
45.005

Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acum.

3.525
8.832
-768
5.830

9.327

2.563
12.780
-1.279

642
3.201
-160

884
4.406

Equipo de Reparto
Depreciacin Acum.

3.840
-768

962
-96

1.324

Equipo

1.920

Depreciacin acum.
Total activo fijo
Total activos

601
160
361
96
464

-192
18.864
63.869

320
46.717
59.394
4.089
20.387
(2.200,00)
6.126
(1.321,00)
2.384
46

-238
29.227
88.621

9.611

Pasivo
Cuentas por pagar

7.680

7.680

Total Pasivo a Corto Plazo

7.680

7.680

Otros pasivos

73

73

Total pasivo

7.753

7.753

Capital
Capital Social

40.320

Utilidades Retenidas
Reserva Legal

11.037
4.759

464

11.037
4.759
-738

Actualizacin del Patrimonio

Total Capital

56.116

Total pasivo y capital

63.869

40.784

10.379

-768
14.677

25.056
80.868

9.641 16.405

16.405

Criterio de correccin: el alumno debe establecer el balance reajustado por inflacin.

88.621