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IMPUESTO DE SELLOS
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Caractersticas del Impuesto de Sellos

Contrato: es un impuesto instrumental, sin instrumento no hay impuesto. El instrumento por s solo debe incluir
todas las condiciones del acuerdo (fecha, plazos y montos), deben estar determinadas las partes y debe haber
consentimiento.
Muchas veces lo que falta es el consentimiento de ambas partes, y por ejemplo las cartas de oferta no estn
alcanzadas, ya que no hay consentimiento de la otra parte, sino que acepta haciendo algo (orden de compra,
pago).

Provincial: hay un por cada una de las 24 jurisdicciones, pero no existe como en el IIBB un mecanismo para evitar
la doble o mltiple imposicin como el Convenio Multilateral. Lo que si existen son mecanismos unilaterales que
cada jurisdiccin establece para evitar la doble imposicin.
Cada jurisdiccin tiene potestad de crear su propia ley con objeto, sujeto, alcuotas, exenciones, etc.

Territorialidad: existen diferentes formas de definir a que jurisdiccin le corresponde el impuesto. Bsicamente hay
dos parmetros de sujecin territorial:
a) el lugar de celebracin del contrato
b) el lugar donde surte efecto el contrato

Onerosidad: no alcanza actos a ttulo gratuito ni en fiducia

Principio de abstraccin de validez: si existe el instrumento que cumple con las caractersticas correspondientes,
se exige el cumplimiento de la obligacin con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los
contribuyentes. Es decir que si las partes no cumplen con el contrato, el impuesto se paga igual.
Ley de Coparticipacin Federal las provincias y la ciudad deben cumplir con distintos parmetros de esta ley
para poder ser parte de la distribucin de los impuestos nacionales. No pueden aplicar impuestos anlogos a los
impuestos nacionales.
Pero para este punto existen excepciones al cotejo de analogas en los IIBB, Sellos, Impuesto Inmobiliario,
Automotor, Transmisin gratuita de bienes, entre otros.

Para poder estar dentro de la excepcin al cotejo de analogas, las jurisdicciones deben cumplir con ciertos
parmetros bsicos, que en el Impuesto de Sellos son las siguientes disposiciones.
En lo que respecta al impuesto de sellos recaer sobre actos, contratos y operaciones de carcter oneroso
instrumentados, sobre contratos a ttulo oneroso formalizados por correspondencia, y sobre operaciones
monetarias que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen inters, efectuadas por entidades
financieras regidas por la Ley 21.526.
Se entender por instrumento toda escrituras, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos,
contratos y operaciones mencionados en la primera parte del prrafo anterior, de manera que revista los caracteres
exteriores de un ttulo jurdico por el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de
otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.
La imposicin ser procedente, tanto en el caso de concertaciones efectuadas en la respectiva jurisdiccin, como
en el de las que, efectuadas en otras, deban cumplir efectos en ella.
Cuando se trate de operaciones concertadas en una jurisdiccin que deban cumplimentarse en otra u otras, la
nacin y las provincias incorporarn a sus legislaciones respectivas clusulas que contemplen y eviten la doble
imposicin interna. Esto no se cumple en todos los casos.
Cada ejercicio fiscal se modifica las leyes tarifarias. El impuesto es distribuido entre las partes, aunque las mismas
pueden establecer algo diferente.
A veces si alguna de las partes tiene una exencin subjetiva, solamente se paga la mitad del impuesto.
Casos de Aplicacin
TERRITORIALIDAD
CABA 1) Lugar de otorgamiento o celebracin
2) Supletoriamente donde tiene efectos el contrato, salvo que se haya tributado en otra jurisdiccin
En PBA 1) Lugar de otorgamiento o celebracin
2) Lugar donde tiene efectos el contrato
Se excepta a aquellos contratos que hayan tributado en la jurisdiccin donde se instrumentan o no se justifique su
exencin en la misma.
La base imponible es neta de IVA.
La alcuota general en CABA es del 1%.
En el caso de venta de inmuebles depender de si hay posesin o no. En el caso de que haya entrega de la
posesin, hay un perfeccionamiento del hecho imponible, la tasa es del 3,6%. Si no hay entrega de la posesin, no

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hay perfeccionamiento, entonces la tasa es la general. La base imponible ser el VF (en CABA conocido como
VIR).
Los contratos de seguros en CABA sern gravados cuando cubran riesgos sobre cosas situadas o personas
domiciliadas en la ciudad, siempre que el tomador sea una persona jurdica. Lo mismo si el contrato se realiza
fuera de la ciudad.
Los resmenes de tarjeta de crdito y cuenta corriente, estn gravados por el impuesto de sellos. Es un contrato a
ttulo oneroso, ya que se cobran intereses por la financiacin o comisiones por mantenimiento de la cuenta u otras
cosas.
En el caso de que se firme un contrato en jurisdiccin extraa, pero los bienes sobre los que se hablan estn en
CABA, la operacin tiene efectos en la ciudad.
Cuando se trate de contratos por correspondencia, se grava en el lugar desde donde se enva el contrato, siempre
y cuando la respuesta contenga los conceptos esenciales incluidos en la propuesta.
Si los bienes estn situados en otra jurisdiccin, prevalece el lugar donde estn los bienes.
En los casos de contratos de monto indeterminado, se deber utilizar contratos anlogos ya sea en la empresa con
el cliente, en la empresa con otros clientes o en el mercado en general. Si no existieran contratos anlogos y no
hay forma de encontrar una base imponible, se paga un monto fijo de $1.000, esta es una opcin residual luego de
buscar otras opciones.
En los casos de contratos en donde no hay especificacin del plazo y son de tracto sucesivo, se presumen un
plazo de 5 aos. Si el contrato estipula prrroga automtica, se presume que es por 5 aos ms.
La entrega en fiducia no es ni a ttulo oneroso ni a ttulo gratuito, no est alcanzada por el impuesto. No est
alcanzado el instrumento por el cual se formalice la entrega de bienes del fiduciante al fideicomiso.
Si la base imponible esta en moneda extranjera, debe convertirse a pesos al tipo de cambio convenido por las
partes o, en su defecto, al tipo de cambio vendedor del BNA.
En los casos de leasing, los cnones estarn alcanzados como un alquiler normal. Peor la opcin de compra recin
estar alcanzada al momento de ser ejercida, como si fuera la venta del bien.
El aumento del precio pactado posteriormente, hace que deba sellarse el nuevo contrato sobre la ampliacin del
valor acordado.
Las hipotecas estn alcanzadas por el impuesto, son un contrato a ttulo oneroso. En caso de cesin de derechos
o crditos se tributa sobre el valor del crdito tomado.
EXENCIONES
1. Contratos de compra-venta y transferencia de dominio, que tengan por objeto una vivienda nica, familiar y de
ocupacin permanente y que constituyan la nica propiedad en cabeza de cada uno de los adquirentes, cosa que
debe constar en el instrumento. Siempre que la VF, el valor de la operacin o el VIR, el que resulte mayor, no
supere el monto que fija la ley tarifaria ($460.000), debiendo en caso de discrepancia tributar por el que fuere
mayor. Se debe tributar sobre el excedente.
2. Las obligaciones negociables.
3. Los contratos de trabajo para el personal en relacin de dependencia y las contrataciones del persona
encuadradas en pasantas educativas o similares, as como tambin las indemnizacin y/o gratificaciones de
naturaleza legal o convencional que los empleadores abonen a sus empleados con motivo de distractos laborales
de cualquier tipo.
4. Las hipotecas constituidas y sus reinscripciones en los contratos de compra-venta de inmuebles, saldos de precio,
divisiones y subdivisiones de hipotecas, refuerzos de garantas y modificaciones en su forma de pago, siempre que
no se modifiquen los en ms los plazos contratados.
5. Constitucin de sociedades.
6. Las contrataciones con la CABA estn exentas totalmente.
7. Las contrataciones con la Nacin solamente esta goza de la exencin subjetiva, por lo tanto la otra parte deber
pagar el 50% del impuesto.