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Brevet de Technicien Suprieur

Section : Comptabilit et Gestion des Organisations

REVISIONS
Dure : 5 heures

DOCUMENT AUTORIS :
Liste des comptes du plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information.

MATRIEL AUTORIS :
Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, lexclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n 99-186 du
16 novembre 1999 ; BOEN n 42).

DOCUMENTS REMIS AU CANDIDAT :


Le sujet comporte 3 parties indpendantes : 18 pages numrotes de 1/18 18/18
Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition.

Rvisions Sujet 1 2008/2009

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Premire partie : gestion comptable et fiscale


La SARL MINARDI est une entreprise commerciale au capital de 20 000 entirement libr. Implante Bastia,
cette entreprise est spcialise dans le ngoce en viande.
Lentreprise relve du rgime du rel normal pour limpt sur les socits et la TVA. Toutes les oprations sont
soumises la TVA (19,6% ou 5,5%). Les partenaires de lUnion europenne ont tous communiqu leur numro
dindentification intracommunautaire.
Lexercice comptable concide avec lanne civile.

Dossier 1 - Comptabilit gnrale


Au titre de lexercice 2008, vous tes charg danalyser et denregistrer les oprations courantes du mois de
novembre et de dcembre ainsi que les oprations dinventaire.

TRAVAIL A FAIRE
1. Acquisition dun ordinateur et dun logiciel.
partir de lannexe 1.a :
1.1. Enregistrer lacquisition de lordinateur le 5 novembre 2008, puis celle du logiciel le 20 novembre 2008.
1.2. Prsenter la premire ligne du tableau damortissement du logiciel.
1.3. Enregistrer les critures ncessaires au 31 dcembre 2008 concernant lordinateur et le logiciel.
1.4. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 dcembre 2008.
2. Oprations courantes
Enregistrer les oprations dcrites dans lannexe 1.b.
3. Recouvrement des crances clients
partir de lannexe 1.c :
3.1. Prsenter sous forme dun tableau ltat des crances clients au 31 dcembre 2008 en faisant apparatre les
ajustements ncessaires concernant les provisions.
3.2. Enregistrer les critures de rgularisation ncessaires au 31 dcembre 2008 concernant les clients.
3.3. Citer deux techniques de contrle comptable dun compte client.
4. Emprunt auprs du Crdit Agricole
partir de lannexe 1.d :
4.1. tablir les deux premires et la dernire ligne du tableau damortissement de lemprunt (arrondir deux
dcimales).
4.2. Enregistrer les critures au 1er mai 2008 et au 31 dcembre 2008.
4.3. Prciser le principe comptable respect dans lcriture du.31 dcembre 2008.

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5. Stocks
Le stock de marchandises tait de 2 380 au 1er janvier 2008. Il est de 5 200 au 31 dcembre 2008. Le prix de
vente de ces marchandises des conditions normales est estim 5 500 . Des frais supplmentaires pour raliser
la vente ont t valus 450 .
Dterminer la valeur nette de ralisation du stock de marchandises au 31 dcembre 2008 et enregistrer les critures
ncessaires cette date.

Dossier 2 - Fiscalit
Vous tes charg danalyser des cessions dimmobilisations et de titres, puis de dterminer le rsultat fiscal de
lexercice 2008 ainsi que le montant de limpt sur les socits.
Lentreprise MINARDI a dgag au cours de lexercice 2008 un rsultat bnficiaire de 34 954 .
TRAVAIL A FAIRE
1. Cession dune machine dcouper (machine-outil)
partir de lannexe 2.a, dterminer et qualifier la plus ou moins-value de cession.
2. Cessions dun immeuble et dun vhicule de tourisme
partir de lannexe 2.b, enregistrer les critures ncessaires concernant ces cessions ; dterminer et qualifier la
plus ou moins-value de cession dans chacun des cas.
3. Cession de titres de participation
partir de lannexe 2.c :
3.1. Dterminer et qualifier les plus ou moins-values de cession (application de la mthode premier entr, premier
sorti pour valoriser les sorties de titres). Justifier vos calculs.
3.2. Enregistrer les cessions du 5 fvrier 2008 et du 6 juillet 2008 et passer lcriture ncessaire au 31 dcembre
2008.
4. Synthse des oprations de cession
Dterminer les plus ou moins-values nettes court terme et long terme.
5. Rsultat fiscal et imposition sur les bnfices
Compte tenu des informations donnes en annexe 2.d :
5.1. Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2008
5.2. Calculer et enregistrer limpt sur les socits correspondant.
6. Fiscalit et droit comptable
Quelles auraient t les consquences comptables et fiscales dun amortissement conomique de la Renault Laguna
calcul en fonction du nombre de kilomtres parcourus.

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Deuxime partie : gestion financire


La SATIM (Socit Anonyme des Technologies de lImagerie Micro Ondes) est spcialise dans la
conception, la fabrication et la commercialisation de systmes multi capteurs balayage lectronique
destins visualiser en temps rel des champs dondes lectromagntiques. Les produits de lentreprise
sont utiliss dans les domaines des radiocommunications, de lautomobile, de laronautique et de la
dfense.
Lactivit sorganise essentiellement autour de la vente de systmes de mesure et de dveloppement de
logiciels associs.
La SATIM sinscrit dans une dynamique de croissance forte en imposant progressivement sa technologie
des marchs de plus en plus rceptifs lapport de son savoir faire.

Dossier 1 Analyse de la trsorerie


M. Barrot, responsable de la socit, souhaite tudier lvolution de lactivit et de la trsorerie
dexploitation de son entreprise :
A laide des annexes 3.a 3.e
Travail faire
1. Calculer les soldes intermdiaires de gestion laide de lannexe A ( rendre avec la copie).
2. Indiquer les principaux retraitements des soldes intermdiaires de gestion prconiss par la
Centrale des Bilans de la Banque de France. Prciser la justification de chacun dentre eux.
3. Dfinir la notion dExcdent de Trsorerie dExploitation (ETE). Prciser lintrt de cet
indicateur pour la gestion.
4. Indiquer de quelle faon lExcdent de trsorerie dExploitation se diffrencie de lExcdent Brut
dExploitation (EBE) ?
5. Calculer lExcdent de trsorerie dexploitation pour les exercices 2006 et 2007.
M. Barrot a pris connaissance de votre tude sur lactivit de la trsorerie dexploitation. Satisfait de votre
travail, il voudrait ltendre lensemble de la trsorerie. Il souhaite que vous compltiez le tableau de
flux simplifi qui na pu tre termin par votre prdcesseur pour lanne 2007.
6. Complter le tableau de flux simplifi (annexe B rendre avec la copie).

Dossier 2 Plan de financement


Monsieur Barrot envisage de raliser un nouveau processus de production dans le domaine des radios
communications au dbut 2008.
A laide de lannexe 3.f :
Travail faire :
1. Pour les annes 2008 2010, prsenter le plan de financement de ce projet sans tenir compte des
financements externes.
2. A quels financements peut-elle recourir pour quilibrer le plan de financement ?
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Troisime partie : gestion des systmes dinformation


Le cabinet COMPTA-CONSEIL gre actuellement laide dun tableur le relev des heures effectues
par le personnel du cabinet pour chaque client.
Le modle utilis fonctionne de la manire suivante :
- un classeur est cr pour chaque client ; le nom du fichier correspondant au classeur est le numro du
client ; ces fichiers sont stocks dans un dossier partag du serveur du cabinet accessible par lensemble
du personnel ;
- chaque classeur comporte 4 feuilles de calcul :
 la feuille Client qui synthtise le dtail des tches effectues par le personnel du cabinet
dans le cadre dune mission ralise pour le client ; cest l que les donnes sont saisies et la
synthse calcule ;
 la feuille Personnel qui contient la table des donnes du personnel ;
 la feuille Niveau qui contient la table des postes appels galement niveaux ;
 la feuille Mission qui contient la table des missions ;
A l'aide de lannexe 4 et annexe C :
Travail faire
1. Dans la formule applicable au groupe de cellules C7:C21 prsente dans l'annexe 4 :
a) Quel le rle de la fonction ESTVIDE() ?
b) Une erreur sest glisse dans la rdaction de la formule, qui aprs une recopie vers le
bas, ne peut plus fonctionner correctement sur lensemble des cellules. Recherchez
cette erreur et proposez une correction.
2. Elaborez les formules manquantes en compltant lannexe C ( rendre avec la copie).
3. Des erreurs sont souvent constates lors de la saisie des codes (code dossier, ou numro du
personnel ou code mission). Excel renvoie la valeur #N/A. Que signifie t-elle ? Quelle(s)
solution(s) pouvez-vous proposer pour amliorer la feuille de calcul ?

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ANNEXE 1 : oprations ralises au cours de lexercice 2008 par la SARL MINARDI


Annexe 1.a : acquisition dun ordinateur et dun logiciel
Le 5 novembre 2008, rception de la facture K25 concernant :
- un ordinateur portable Toshiba pour 2 000 hors taxes ;
- un pack de 10 CD-ROM Maxell CD-R80XL-S pour une valeur de 18 ;
- 4 cartouches dencre couleur 38 hors taxes lunit ;
- 4 cartouches dencre noir et blanc 30 hors taxes lunit ;
- 6 cartons listages standard blanc (1250 feuilles par carton). Le carton vaut 45 hors taxes.
Frais de livraison hors taxes : 50
Frais dinstallation hors taxes : 70
Le rglement seffectuera sous huitaine, TVA 19,6%.
Le 20 novembre 2008, rception de la facture L20 concernant un logiciel comptable SAGE SAARI pour un prix de
1 830 hors taxes. Rglement immdiat par chque bancaire avec octroi dun escompte de 30 hors taxes.
Lensemble (matriel et logiciel) a t mis en service le 20 novembre.
Le mode damortissement linaire sur 5 ans sera retenu pour lordinateur et le logiciel.
Pour le logiciel, lentreprise dsire profiter au maximum des amortissements fiscaux.

Annexe 1.b : oprations courantes (TVA facture 5,5%)


Le 2 novembre 2008, rception de 10 arrires de buf de 100 kg chacun expdis par notre fournisseur irlandais
Monsieur Mackensy pour un montant global de 3 500 .
Notre numro didentification intracommunautaire a t communiqu celui-ci.
Le 18 novembre 2008, rception de la facture M118 correspondant la livraison du 2 novembre 2008.
Le chque N 142300 est envoy le mme jour.
Le 20 novembre 2008, facture 2340 concernant la vente de 12 longes de porc de 10 kg 3,80 le kg hors taxes et 8
pices de moutons de 18 kg 5 le kg hors taxes, notre client italien Motta.
Le 3 dcembre 2008, facture 2348 au client franais Martini :
SARL Minardi
5 Rue du lavoir
Bastia
Facture N 2348
Paiement : le 25/02/2006
2 arrires de buf
charcuterie corse
Brut HT
Remise 12%
Net commercial
TVA 5,5%
Total TTC
Emballages consigns 4 casiers 30
Net payer

3 dcembre 2008
SARL Martini
ZI Pointe rouge
13000 Marseille

980
179
---------1159
139,08
---------1019,92
56,10
---------1076,02
120
1196,02

Le 10 dcembre 2008, facture davoir A424 concernant le client Martini qui nous retourne toute la charcuterie
corse quil na pas commande ainsi que 3 casiers en fer qui seront repris 25 lun, le quatrime tant conserv
par le client. Le prix de consignation correspond au prix de vente taxes comprises. TVA 19,6%.

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Annexe 1.c : recouvrement des crances clients (TVA 5,5%)


Au 31 dcembre 2008 avant inventaire, ltat des crances douteuses se prsente ainsi :
Clients
PILARI
PAGANI

Crances au
31/12/2007
337,60

Rglement
courant 2008
63,30

685,75

263,75

Provision au
31/12/2007
60%
50%

Remarques au 31/12/2008
On souhaite porter la provision
40% du solde
La socit MINARDI solde le
compte du client PAGANI

Le client MARCHETTI nous doit 1 318,75 au 31 dcembre 2008. Ce client a des difficults de paiement. On
pense rcuprer 65% de cette crance.
Le client TOUSSAINT nous devait 200 courant 2007. Le compte de ce client a t sold le 31 dcembre 2007,
car il ny avait aucun espoir de rcuprer cette somme. Courant dcembre 2008, le client TOUSSAINT nous envoie
un chque de 200 pour nous ddommager. Il ne peut donner plus. Le comptable attend le 31 dcembre 2008 pour
enregistrer ce rglement.

Annexe 1.d : emprunt auprs dun tablissement de crdit


Le 1er mai 2007, un emprunt de 23 000 au taux de 4% a t souscrit par la socit MINARDI. Il sera rembours
en 7 ans par annuits constantes partir du 1er mai 2008.

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ANNEXE 2 : informations relatives la fiscalit


Annexe 2.a : cession dune machine dcouper
Une machine dcouper acquise 6 000 hors taxes le 15 juin 2003, TVA 19,6% est vendue le 1er avril 2008 pour
1 800 hors taxes. Les amortissements pratiqus de la date dachat la date de cession sont de 4 068 .

Annexe 2.b : cession dun immeuble et dun vhicule de tourisme


Un immeuble acquis 50 000 hors taxes le 1er aot 2001, TVA 20,6% est vendu le 1er aot 2008 pour 60 000
HT, rgl ce jour par chque. Amortissements linaires sur 20 ans.
Le 15 mai 2008, la socit MINARDI cde un ngociant en vhicules doccasion une Renault Mgane pour 8 000
HT. Ce vhicule a t achet le 1er fvrier 2007 pour 17 940 taxes comprises. Le vhicule samortit sur 5 ans.
Le rglement se fera en totalit le 15 mai 2008 par chque bancaire. La socit MINARDI a opt pour
lassujettissement la TVA.

Annexe 2.c : cession de titres de participation


Au 31 dcembre 2008, le portefeuille de titres de participation SIFROCAN tait le suivant :

Titres
SIFROCAN
SIFROCAN

Date dacquisition
18/01/2005
09/10/2007

Nombre
120
80

Prix unitaire dachat


76
90

Au cours de lexercice 2008, les cessions ont t les suivantes :


- le 5 fvrier 2008, cession de 130 titres SIFROCAN au prix unitaire de 88 ;
- le 6 juillet 2008, cession de 40 titres SIFROCAN au prix unitaire de 84 .

Annexe 2.d : informations relatives limposition de la SA MINARDI


Analyse du compte de rsultat 2008 :
- compte 623
cadeaux au personnel loccasion de naissances : 460
- compte 6371
contribution sociale de solidarit verse lOrganic : 307
- compte 6615
les associs (personne physique) ont laiss en compte courant durant tout lexercice une
somme de 46 000 . La SA MINARDI a vers des intrts 6% lan.
- compte 6712
pnalit pour retard de paiement de la TVA comptabilise pour 320
- compte 6811
Renault Laguna achete le 1er mai 2006 pour une valeur de 24 400 hors taxes et amortie
en linaire sur 4 ans. La limite fiscale de dductibilit des amortissements en vigueur au 31
dcembre 2008 sur ce type de bien est de 18 300
- compte 686
provision pour perte de change dote pour 640
- compte 687
dotation aux provisions pour hausse des prix pour 180
provision pour une contravention au Code de la route dote pour 90
- compte 7611
les titres de participation SIFROCAN ont gnr des dividendes nets de 900 . La SA
MINARDI a opt pour le rgime des socits mres et filiales
- compte 764
les valeurs mobilires de placement dtenues sur les socits franaises soumises limpt
sur les socits ont gnr des dividendes de 760
Renseignements complmentaires :
- la plus value nette long terme de lexercice est de 1 440 ;
- le taux maximal de dduction des intrts de compte courant est de 4,58% ;
- la contribution ORGANIC de 2007 est de 330 ;
- un cart de conversion figure lactif du bilan pour une valeur de 640 ;
- un dficit fiscal de 12 000 a t constat au cours de lexercice 2007 ;
- lentreprise ne bnficie pas du rgime de faveur des PME ;

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Annexe 3.a Bilan de lentreprise SATIM


ACTIF

A
C
T
I
F
I
M
M
O
B
I
L
I

S
E

Brut

Capital souscrit non appel


TOTAL 0
Immobilisations incorporelles
Frais d'tablissement
Frais de recherche et dveloppement
Concessions, brevets, licences. Marques, procds, logiciels, droits
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
Immobilisations incorporelles en cours
Avances et acomptes
Immobilisations corporelles
Terrains
3 214 930
Constructions
4 000 000
Installations techniques. matriel et outillage industriels
737 200
Autres immobilisations corporelles
361 250
Immobilisations corporelles en cours
Avances et acomptes
Immobilisations financires
Participations values par quivalence
Autres participations

C
I
R
C
U
L
A
N
T

1 898 550
537 200
61 250

2007

3 214 930
2 101 450
200 000
300 000

Brut

3 214 930
4 450 000
737 200
661 250

Amortissements
et dprciations

2 570 550
717 200
39 250

PASSIF (avant rpartition)

2006

3 214 930
1 879 450
20 000
622 000

C
A
P
I
T
A
U
X

P
R
O
P
R
E
S

Capital
(dont vers 2100000)
Primes d'mission, de fusion, d'apport
Ecarts de rvaluation
Ecart d'quivalence
Rserves :
Rserve lgale
Rserves statutaires ou contractuelles
Rserves rglementes
Autres

Report nouveau
Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte)
Subventions d'investissement
Provisions rglementes
TOTAL I

Autres
fonds
propres

TOTAL I bis

Stocks et en-cours
Matires premires et autres approvisionnements
En-cours de production (biens et services)
Produits intermdiaires et finis
Marchandises
Avances et acomptes verss sur commandes
Crances d'exploitation
Crances Clients et Comptes rattachs
Autres crances d'exploitation
Crances diverses
Capital souscrit - appel, non vers
Valeurs mobilires de placement
Actions propres
Autres titres
Instruments de trsorerie
Disponibilits
Charges constates d'avance

200 000
232 500

656 960

25 000
2 522 000
50 000

130 460

75 000
5 891 380

100 000
9 163 380

200 000

221 520

182 500

194 260

15 000
3 342 000
50 000

221 520

526 500

427 000

85 000

342 000

98 490
397 410

753 890

662 000

350 500
4 198 490

350 000
3 434 100

120 000

130 000

120 000

D
E
T
T
E
S

2 856 000

3 456 000

213 200
10 080

190 000
8 280

233 200
250 000

170 000
225 000

TOTAL III

3 562 480

4 049 280

TOTALGENERAL

7 890 970

7 603 380

Emprunts obligataires convertibles


Autres emprunts obligataires
Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit (1)
Emprunts et dettes financires divers

Avances et acomptes reus sur commandes en cours


Dettes d'exploitation
Dettes foumisseurs et Comptes rattachs
Dettes fiscales et sociales
Autres dettes d'exploitation

Dettes diverses
420 000
20 000

420 000
20 000

270 000
-

270 000
-

655 000

25 000

630 000

584 220

30 000

554 220

20 590

20 590

250 000

250 000

Dettes sur immobilisations et Comptes rattachs


Dettes fiscales (impts sur les bnfices)
Autres dettes diverses

Instruments de trsorerie
Produits constats d'avance

Ecarts de conversion Passif


TOTAL II

2 205 050

205 460

1 999 590

1 947 000

165 000

1 782 000

TOTAL GENERAL

10 618 430

2 727 460

7 890 970

11 110 380

3 507 000

7 603 380

Charges rpartir sur plusieurs exercices


Primes de remboursement des emprunts
Ecarts de conversion Actif

(1) Dont concours bancaires courants et soldes crditeurs de banques

Rvisions Sujet 1 2008/2009

131 590
726 310

Dettes financires

85 000
5 821 380

144 260

2006
1 800 000
126 200

130 000
TOTAL II

100 000
8 413 380

2007
2 100 000
136 200

Produit des missions de titres participatifs


Avances conditionnes

Provisions Provisions pour risques


Provisions pour charges

Crances rattaches des participations


Titres immobiliss de l'activit de portefeuille
Autres titres immobiliss
Prts
Autres immobilisations financires
TOTAL I

A
C
T
I
F

Amortissements
et dprciations

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200 000

Annexe 3.b Compte de rsultat de lentreprise SATIM


Exercice 2007
Totaux
partiels

CHARGES (hors taxes)


Charges d'exploitation
Cot d'achat des marchandises vendues dans l'exercice
Achats de marchandises
Variation des stocks de marchandises
Consommations de l'exercice en provenance des tiers
Achats stocks d'approvisionnements
- matires premires
- autres approvisionnements
650 000
Variation des stocks d'approvisionnements
Achats de sous-traitance
Achats non stocks de matires et fournitures
Services extrieurs :
- personnel extrieur
- loyers en crdit bail
170 000
- autres
572 000
Impts, taxes et versements assimils
Sur rmunrations
Autres
Charges de personnel
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions
Sur immobilisations : dotations aux amortissements
Sur immobilisations : dotations aux dprciations
Sur actif circulant : dotations aux dprciations
Pour risques et charges : dotations aux provisions
Autres charges
TOTAL
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
Charges financires
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions
Intrts et charges assimiles
Diffrences ngatives de change
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement

Solde crditeur = bnfice


TOTAL GNRAL

Rvisions Sujet 1 2008/2009

650 000

1 216 560
585 000

21 520
742 000

(36 240)
667 800

141 400
130 000
11 400

127 260
117 000
10 260

638 300
425 533
212 767

Exercice 2007
Totaux
partiels

PRODUITS (hors taxes)


Produits d'exploitation
Ventes de marchandises
Production vendue
Ventes
Travaux
Prestations de services
Montant net du chiffre d'affaires
dont l'exportation.
Production stocke
En-cours de production de biens
En-cours de production de services
Produits
Production immobilise
Subventions d'exploitation
Reprises sur dprciations, provisions (et amortissements)
Transfert de charges
Autres produits

Exercice 2006
Totaux
partiels

4 362 000

3 929 500

4 362 000

3 929 500

38 240

(35 460)

540
-

600
-

4 400 780
-

3 894 640
-

488 780
25 000
513 780

207 780
10 000
217 780

8 000
400 000

7 200
388 320

2 500

2 250

TOTAL

410 500

397 770

TOTAL GNRAL

0
5 325 060

0
4 510 190

4 362 000
-

38 240

574 470
382 980
191 490

126 000
70 000
46 000
10 000

TOTAL

Dotations aux amortissements et aux provisions


- dotations aux provisions rglementes
- dotations aux amortissements, dprciations et autres provisions
TOTAL
Participation des salaris aux rsultats
Impts sur les bnfices

1 413 520

Charges exceptionnelles
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital.
- valeurs comptables des lments immobiliss et financiers cds
- autres

Exercice 2006
Totaux
partiels

200 700
86 700
105 000
9 000

2 319 220

2 118 990

30 000
1 230 000
-

20 000
824 700
-

1 260 000

844 700

12 000
600 000

10 800
540 000

600 000
-

540 000
3 000

3 000
-

2 700

TOTAL
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
Produits financiers
De participations
D'autres valeurs mobilires et crances de l'actif immobilis
Autres intrts et produits assimils
Reprises sur dprciations et provisions, transferts de charges financires
Diffrences positives de change
Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement
TOTAL
Produits exceptionnels
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital
- produits des cessions d'lments d'actif
400 000
- subventions d'investissements vires au rsultat
-autres
Reprises sur dprciations et provisions, transferts de charges

2 700
615 000
376 950

553 500
331 000

753 890
5 325 060

662 000
4 510 190

Solde dbiteur = perte

Page 10 sur 18

Annexe 3.c Bilans fonctionnels de lentreprise SATIM

Exercices 2006 et 2007


2007
2006
2007
2006
8 413 380
9 163 380
Ressources propres.................................................................................................................
7 055 950
7 061 100
EMPLOIS STABLES.............................................................................................................................................................................................
432
500
415
780
+
Dettes
financires................................................................................................................
2
586
000
3 400 000
Stocks
656 960
427 000
= RESSOURCES STABLES :
9 641 950
10 461 100
+ Crances d'exploitation
+ Crances hors exploitation
440 000
270 000
Dettes d'exploitation...............................................................................................................
223 280
198 280
+ Actif de trsorerie (avec VMP).
675 590
834 220
+ Dettes hors exploitation.......................................................................................................
553 200
451 000
+ Passif de trsorerie...............................................................................................................
200 000
2 205 050
1 947 000
= ACTIF CIRCULANT :
= PASSIF CIRCULANT
976 480
649 280
10 618 430
11 110 380
10 618 430
11 110 380
= TOTAL GENERAL
= TOTAL GENERAL

Exercices 2004 et 2005


2005
2004
2005
2004
9 263 380
9 563 380
Ressources propres.................................................................................................................
6 548 550
6 308 764
EMPLOIS STABLES.............................................................................................................................................................................................
415 000
414 298
+ Dettes financires................................................................................................................
3 705 600
3 986 000
Stocks
562 000
372 480
= RESSOURCES STABLES :
10 254 150
10 294 764
+ Crances d'exploitation
250 000
Dettes d'exploitation...............................................................................................................
178 500
160 650
+ Cranceshors
horsexploitation
exploitation (2)
528 370
587 386
+ Dettes hors exploitation.......................................................................................................
586 100
482 130
+ Actif de trsorerie (avec VMP).
1 755 370
1 374 164
+ Passif de trsorerie...............................................................................................................
= ACTIF CIRCULANT :
= PASSIF CIRCULANT
764 600
642 780
11 018 750
10 937 544
11 018 750
10 937 544
= TOTAL GENERAL
= TOTAL GENERAL

Rvisions Sujet 1 2008/2009

Page 11 sur 18

Annexe 3.d -Tableaux de financement pour les exercices 2005 2007

TABLEAU DE FINANCEMENT (1re partie)

Emplois stables
Ressources stables
Exercice 2007 Exercice 2006 Exercice 2005
Exercice 2007 Exercice 2006 Exercice 2005
Distributions mises en paiement
Capacit d'autofinancement de
au cours de l'exercice.............................................................................................................................................................................................
l'exercice ................................................................................................................................................
300 000
300 000
378 009
1 084 850
1 024 230
868 307
Acquisitions d'lments de l'actif
Cessions ou rductions d'lments de
immobilis :
l'actif immobilis :
Immobilisations incorporelles.............................................................................................................................................................................................
Cessions d'immobilisations :
Immobilisations corporelles.............................................................................................................................................................................................
- incorporelles........................................................................................................................................
750 000
500 000
300 000
Immobilisations financires.............................................................................................................................................................................................
- corporelles............................................................................................................................................
400 000
388 320
349 488
Charges rpartir sur plusieurs
Cessions ou rductions d'immobiexercices .............................................................................................................................................................................................
lisations financires................................................................................................................................
Augmentation des capitaux propres :
Rduction des capitaux propres.............................................................................................................................................................................................
Remboursements de dettes
Augmentation de capital ou apports.......................................................................................................
310 000
financires.............................................................................................................................................................................................
Augmentation des autres
1 044 000
649 600
580 000
Total des emplois stables.............................................................................................................................................................................................
capitaux propres.....................................................................................................................................
2 094 000
1 449 600
1 258 009
Augmentation des dettes
financires...............................................................................................................................................
230 000
344 000
299 600
Total des ressources durables..............................................................................................................
2 024 850
1 756 550
1 517 395
Variation du FRNG
Variation du FRNG
306 950
259 386
69 150
(ressource nette)
(emploi net)

TABLEAU DE FINANCEMENT (2me partie)


Utilisation du FRNG

Besoins
1

2007
Dgagemts
2

Variations "Exploitation" :
Variation des actifs d'exploitation :
Stocks et en cours
16 720
Avances et acomptes verss
Crances clients, comptes rattachs et
et autres crances d'exploitation
229 960
Variation des dettes d'exploitation :
Avances et acomptes reus
Dettes fournisseurs, comptes rattachs
et autres dettes d'exploitation
25 000
Totaux
246 680
25 000
A.Variation nette Exploitation
Variations "Hors exploitation" :
Variation des autres dbiteurs
170 000
Variation des autres crditeurs
102 200
Totaux
170 000
102 200
B.Variation nette Hors exploitation
Total A + B :
Besoins de l'exercice en fonds de roulement
ou
Dgagement net de FR dans l'exercice
Variations " Trsorerie" :
Variation des disponibilits
158 630
Variations des concours bancaires courants
et soldes crditeurs de banques
200 000
Totaux
358 630
C.Variation nette Trsorerie
Utilisation de la variation du fonds de roulement net global (A+B+C)
Emploi net (-)
ou
Ressource nette (+)

Rvisions Sujet 1 2008/2009

Solde
2-1

Besoins
1

2006
Dgagemts
2

Solde
2-1

780

780

2005
Dgagemts
2

Besoins
1

702

135 000

189 520

19 780
154 780

190 222

(221 680)

17 850
17 850

154 000
20 000
135 100
155 100

Solde
2-1

(172 372)
250 000

250 000

103 970
103 970

(67 800)

(155 100)

(146 030)

(289 480)

(1 100)

(318 402)

305 850

305 850
358 630

69 150

59 016

59 016

(305 850)

59 016

(306 950)

(259 386)

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Annexe 3.e - Informations complmentaires


Les intrts courus sur emprunts slvent 56 000 pour 2006 et 70 000 pour 2007.
Dtails des crances diverses du bilan :
Crances sur cessions dimmobilisations
Autres crances lies lactivit
Total

2007
250 000
170 000
420 000

2006
240 000
30 000
270 000

Le tableau de financement de la socit SATIM a t tabli en assimilant les VMP la


trsorerie.
Annexe 3.f - Projet d'investissement et financement

Montant global de l'investissement........................................................................... ............. 540 000


Cession dbut 2008 d'un matriel ancien compltement amorti (net d'IS).............................. 22 500
Chiffre d'affaires additionnel prvu (annes 2008 2010) ................................................. 1 620 000
Le taux de marge sur cot variable sera 30 %.
Les charges fixes d'exploitation seront de 270 000 par an dont 90 000 d'amortissements.
Le taux de l'impt sur les bnfices est 33 1/3 %.
Le BFRE reprsentera 100 jours de chiffre d'affaires HT en 2008. Il devrait se maintenir au mme niveau
en 2009 et 2010.
Il sera vers aux actionnaires un montant de dividendes de 39 750 en 2009 et 36 000 en 2010.

Rvisions Sujet 1 2008/2009

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Annexe 4 EXEMPLE DU FICHIER DU CLIENT N211 CALMORES SA


Remarque : Pour des raisons videntes de prsentation le nombre de lignes des diffrents tableaux
contenus dans les diffrentes feuilles de calcul a volontairement t rduit.
Feuille Client :
La feuille Client doit permettre la saisie du dtail des tches journalires ralises dans le cadre dune
mission pour les clients par le personnel du cabinet afin de connaitre pour chaque client :
le nombre total dheures passes pour le client,
le cot total facturer au client,
la rpartition de cot par dossier.
Pour cela, le personnel doit saisir la date, son numro, le code de la tche effectue, le nombre dheures
passes et un commentaire sur ltat davancement de la tche.
Pour dclencher le calcul du Montant , la ligne doit tre complte (codes/numro saisis, nombre
dheures saisi et commentaire renseign).

La feuille Client contient galement la table nomme TDOS qui occupe la zone B27:E33. Le
Code sert didentifiant.

Rvisions Sujet 1 2008/2009

Page 14 sur 18

Feuille Personnel :

La feuille Personnel contient la


table nomme TPERS qui occupe
la zone A4:D14.
Le Numro sert didentifiant.
Le Code Niveau permet de connaitre
le Taux horaire (ou cot horaire)
applicable au personnel concern.

Feuille Niveau :

Feuille Mission :

La feuille Niveau contient la table nomme


TNIV qui occupe la zone A4:C14.
Le Code sert didentifiant.

La feuille Mission contient la table


nomme TTAC qui occupe la zone
A4:B14.
Le Code sert didentifiant.

Analyse des rsultats de la feuille Client .


N

Cellule

C7:C21

Nom

Formule
=SI(ESTVIDE(B7);"";RECHERCHEV(B7;B27:D33;2))

Rvisions Sujet 1 2008/2009

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Annexe A - Tableau des SOLDES INTERMDIAIRES DE GESTION ( rendre avec la copie)


PRODUITS
Ventes de marchandises

2007

CHARGES
Cot d'achat des marchandises vendues :

2007

Soldes intermdiaires de gestion


-

MARGE COMMERCIALE :

-1
-

Production vendue :
Production stocke :

ou Destockage de production

Production immobilise :
TOTAL

TOTAL

PRODUCTION DE L'EXERCICE

Consommation de l'exercice en provenance

MARGE COMMERCIALE :

des tiers :

TOTAL

TOTAL

VALEUR AJOUTEE :

Impts, taxes et versements assimils :

Subvention d'exploitation :

Charges de personnel :

TOTAL
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION

INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION :

Reprises et transferts sur charges d'exploitation :

Dotations aux amortissements et aux dprciations :

Autres produits :

Autres charges :
TOTAL

RESULTAT D'EXPLOITATION :

RESULTAT D'EXPLOITATION :

Quotes parts sur oprations faites en commun

Quotes parts sur oprations faites en commun

Produits financiers :

Charges financires :
TOTAL

3 894 040

VALEUR AJOUTEE :

2 677 480

EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION :


TOTAL

TOTAL

PRODUCTION DE L'EXERCICE :

TOTAL

Produits exceptionnels :

Charges exceptionnelles :

RESULTAT COURANT AVANT IMPOT

RESULTAT COURANT AVANT IMPOT

RESULTAT EXCEPTIONNEL :

RESULTAT EXCEPTIONNEL :

OU INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION

1 975 750

RESULTAT D'EXPLOITATION :

1 775 650

RESULTAT COURANT AVANT IMPOT :

1 148 730

RESULTAT EXCEPTIONNEL :

(155 730)

Participation des salaris :


Impt sur les bnfices :
TOTAL

TOTAL

RESULTAT NET DE L'EXERCICE :

662 000

PLUS-VALUES ET MOINS-VALUES SUR


Produits des cessions d'lments d'actif

Rvisions Sujet 1 2008/2009

Valeur comptable lments d'actif cds :

CESSIONS D'ELEMENTS D'ACTIF

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(151 680)

ANNEXE B - TABLEAU PLURIANNUEL SIMPLIFI DES FLUX


( rendre avec la copie)
Exercice 2007 Exercice 2006 Exercice 2005
ACTIVIT
CAF

1 024 230

868 307

152 100

(101 722)

1 176 330

766 585

(500 000)

(300 000)

388 320

349 488

(153 200)

(216 680)

(264 880)

(167 192)

Augmentation des capitaux propres

Augmentation des dettes financires

344 000

299 600

- Remboursements

(649 600)

(580 000)

- Dividendes

(300 000)

(378 009)

C. Flux net de trsorerie li au financement

(605 600)

(658 409)

A + B + C = Variation globale de trsorerie

305 850

(59 016)

- Variation du BFR li l'activit

(322 680)

A. Flux net de trsorerie gnr par l'activit


INVESTISSEMENT
- Acquisitions d'immobilisations
Cessions ou rductions d'immobilisations
- Variation du BFR li aux oprations d'investissement

53 200

B. Flux net de trsorerie li l'investissement


FINANCEMENT

- Variation du BFR li aux oprations de financement

(20 000)

528 370
587 386
+ Trsorerie l'ouverture.....................................................................................................................................................

834 220
528 370
= Trsorerie la clture.......................................................................................................................................................

Rvisions Sujet 1 2008/2009

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ANNEXE C ( RENDRE COMPLTE AVEC LA COPIE)


LABORATION DES FORMULES DE LA FEUILLE DE CALCUL CLIENT

Cellule

E7:E21

G7:G21

L7:L21

Rvisions Sujet 1 2008/2009

Formule

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