Auditoría de Las Cuentas Por Pagar de Una Empresa Dedicada A La Comercialización de Hardware y Software

Auditora de Cuentas por Pagar aplicada a una empresa
dedicada a la comercializacin de Hardware y Software

en la ciudad de Guayaquil.
ESCUELA SUPERIOR
POLITCNICA DEL LITORAL
Ingeniera en Auditora y Contadura Pblica ESPOL Autorizada
Proyecto de Auditora Financiera

Presentado por:
Alava Mero Karem
Carrin Cerna Carlota
Lema Ramn Gianella
Toledo Morillo Jonathan
Revisado por:
CPA. Jessenia Gonzlez

Contenido
CAPTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.............................................4
Introduccin al captulo:....................................................4
Antecedentes de la empresa..............................................5
Valores Tecnologas y Servicios Integrales......................6
Actividad econmica principal...........................................6
Productos y marcas...........................................................7
Servicios..........................................................................9
Competidores...................................................................9
Anlisis del mercado.........................................................9
Estructura Organizacional...............................................11
Funciones por reas.......................................................11
Anlisis FODA.................................................................12
Anlisis Interno:.............................................................12
Anlisis Externo:............................................................13
Anlisis de Estados financiero..........................................14
Anlisis vertical del Estado de Situacin Financiera......16
Anlisis de los Resultados obtenidos.............................19
Anlisis vertical del Estado de Resultado......................23
Anlisis de los Resultados obtenidos:............................26
Anlisis Horizontal del Estado de Situacin Financiera..28
Anlisis horizontal de los Estados de Resultados para el ao
2012 y 2013..................................................................33
Razones Financieras........................................................37
RAZONES DE LIQUIDEZ..................................................38
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO.....................................39
RAZONES DE RENTABILIDAD.........................................40
RAZONES DE COBERTURA.............................................41
CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO................................49
Introduccin al captulo...................................................49
Principal proceso en la empresa.......................................50
Conceptualizacin de cuentas por pagar...........................51
Informacin para la administracin de las cuentas por pagar51
Identificacin y Descripcin de la Etapa Cuentas por Pagar52
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS....................52
INTRODUCCIN.............................................................52
OBJETIVO DEL MANUAL..................................................53
ALCANCE DEL MANUAL..................................................53
Descripcin del procedimiento......................................56
FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR.........................57
Evaluacin del control interno..........................................59
PROGRAMA DE TRABAJO..................................................61
CAPITULO 3: PLAN DE AUDITORIA...........................................................65

Introduccin...................................................................65
Anlisis de la Materialidad...............................................65
Clculo para determinacin de Materialidad Relativa y
Absoluta........................................................................66
Detalle de cuentas seleccionadas segn el riesgo de Auditora 66
Plan de Auditora............................................................68
Objetivos de la Auditora.................................................69
OBJETIVO GENERAL.......................................................69
OBJETIVOS ESPECFICOS................................................69
Alcance de Auditora......................................................70
Riesgos Claves...............................................................70
Cronograma...................................................................72
Programa de auditora...................................................73
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR............................................74
METODOLOGA Y PROCEDIMIENTOS..............................77
FAMILIARIZACIN...........................................................78
CAPITULO 4: EJECUCIN E INFORME DE AUDITORIA...............................79
Introduccin...................................................................79
Ejecucin de pruebas sustantivas....................................79
Estadstica Descriptiva de las Cuentas por Pagar..........79
Muestreo estadstico de las transacciones de Cuentas por
Pagar no ........................................relacionadas
Locales
......................................................................................81
Informe del Auditor Independiente...................................92
CAPTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Introduccin al captulo:

Es de gran importancia e inters conocer como fue creada la

empresa en estudio, cmo ha llegado a posicionarse en el
mercado, as como; es necesario conocer cules son sus
productos, sus competidores y el mercado en el que se
desenvuelve. Adems en este captulo se muestra una breve
evaluacin de sus estados financieros para que de esta manera
se pueda conocer y entender el mbito en el que ha sido
desarrollado este documento.
Antecedentes de la empresa
En los ltimos tiempos, el desarrollo del sector informtico en
nuestro pas ha tenido un crecimiento importante y sostenido,
demandando el mercado no solo la adquisicin de equipos
informticos sino soluciones integrales que brinden productos y
servicios que satisfagan las necesidades de gestin e informacin,
para las diferentes actividades de la empresa. Debido a esto y
para atender esta necesidad en el mercado se crea Sistema 5,
empresa objetivo de nuestro proyecto.
La empresa Tecnologas y Servicios Integrales S.A. es una empresa

familiar que inici sus actividades el 5 de mayo del ao 2012.
Brinda el servicio de ventas de laptops, desktops y accesorios de
computacin;
programas
educativos,
licencias
cursos
de
capacitacin.
Fue creada por su actual Gerente Comercial con el fin de brindar
servicios de calidad en cuanto a tecnologa de hardware y software
para el Ecuador. La empresa se inici con una oficina alquilada en
un sector estratgico y de alta plusvala al norte de la ciudad de
Guayaquil, especficamente en el edificio TradeBuilding, atrs del

Hotel Sonesta.
Debido a la gran trayectoria y experiencia de sus fundadores
llevaron a la empresa a un rpido crecimiento a lo largo de estos
tres aos al punto de que sus dueos se vieron en la necesidad de
ampliar sus instalaciones y ahora se encuentran ubicados en la
ciudadela La Garzota.
No poseen sucursales, pero si tienen una persona que trabaja en
Quito dando servicio tcnico y tienen planes de abrir oficinas en
dicha ciudad. En la actualidad est firmando convenios para
comercializar software con uno de los mejores desarrolladores de
software del pas.
Valores Tecnologas y Servicios Integrales
Misin:
Presentar
al
mercado
ecuatoriano
soluciones
tecnolgicas de hardware y software de reconocidas marcas,

adems
de
instalacin,
servicios
soporte
informticos
y
asesora
como
con
mantenimiento,
profesionalismo
responsabilidad. Con capacidad de atender en todo el territorio

ecuatoriano en forma oportuna, con precios competitivos y
soluciones
garantizadas,
atendemos
requerimientos
personales, de hogar y corporativos.
Visin:convertirnos en uno de los principales referentes

nacionales
tecnolgicos,
como
con
proveedores
de
mucho
agregado
valor
bienes
servicios
ecuatoriano
soluciones desarrolladas internamente.
Valores y fuerza
a) Nuestras capacidades y el compromiso de nuestro personal
en la atencin y el servicio brindado a los clientes.

b) Equipos de alta calidad que garantizan su funcionamiento.

c) Nuestras capacidades en tecnologa de informacin.
Actividad econmica principal
Su actividad econmica principal son las ventas al por mayor y
menor de equipos de computacin, comunicacin y telefona.
Productos y marcas
Accesorios:
Marcas como Apex y Xmart Supra figuran en este rubro,
donde accesorios como las bases Ventiladoras, UPS, Cables
de seguridad para porttil, mochilas, lectores de tarjetas
con HUB USB y reloj son los ms comercializados por la
empresa.
Estaciones de Trabajo
Monitores y CPUS y equipos todo en uno de la marca Acer.
Proyectores

Perifricos
Mini parlante con lector de tarjetas con batera recargable,
mini mousse, cmaras webs inalmbricas, audfonos,
teclados para tabletas de la marca pex.
Porttiles
Tabletas y laptops de la marca Acer
Licencias
Software
de
Servicios
Brindan soporte tcnico, as como el mantenimiento e instalacin
de los equipos que venden. Tienen como principal cliente en este

campo a uno de los mayores proveedores de fotocopiadoras a

nivel mundial.
Competidores
Debido a la gran demanda, la competencia en este sector se ha
tornado agresiva y numerosa, centrndose de alguna manera en
el factor precio que ha trado como consecuencia la salida y
entrada de empresas comercializadoras con cierta facilidad.
Empresas
como
Serimtec
pc,
Tecnech,
Neocosideco,
son
competidores directos.
Anlisis del mercado
AESOFT, Asociacin Ecuatoriana de Software, que agrupa a las
empresas relacionadas con el software en el pas, present un
informe realizado por Strategas BDS en el cual se detalla las
principales cifras de este sector en el pas.Segn los resultados
obtenidos en este anlisis, el sector de Software en el Ecuador
presenta una importante evolucin en los ltimos cinco aos,
con una tasa de crecimiento anual compuesta (CAGR) entre el
2004 y 2009, del 22.4%, pasando de US$ 95 millones a US$ 260
millones. Por su parte, el sector dehardware y equipos de
computacin alcanz ingresos totales de US$ 790 millones en el
2009, presentando una tasa de crecimiento anual compuesta
del 14.6%. Sumando un total de US$1.050 millones entre estos
dos sectores.
De acuerdo a las cifras de varios estudios, los sectores de
Software
Hardware
en
el
Ecuador
durante
el
2011
generaron 8.000 empleos entre trabajos directos, indirectos y a

destajo, lo que signific un gran aporte al desarrollo econmico

local.
En el mbito de la conectividad, segn cifras publicadas por el
Ministerio de Telecomunicaciones (Mintel), en el 2011, de
los 4,248.145 de usuarios de internet, el 97%accedi a travs de
enlaces de Banda Ancha (128/256 kbps), lo que implic un
aumento del 10% en la penetracin de este servicio generando
un cambio de 0.16 puntos en el crecimiento del Producto Interno
Bruto (PIB).
Sin embargo, para el 2020 se aspira a incrementar esas cifras a
USD 1.500 millones y 24.000 plazas de empleo, adems de
elevar las exportaciones por unos USD 400 millones, segn cifras
de Aesoft.
El sector informtico del pas es un sector priorizado en la
agenda del cambio de matriz productiva, el cual concentra
actualmente 480 empresas desarrolladoras de software.
Debito a esto en los actuales momentos, el punto clave de
sobrevivencia y desarrollo de las empresas informticas, radica
en su capacidad de diferenciarse en el mercado, mediante
nuevas tecnologas, valores agregados o soluciones informticas
integrales, que ayuden a crear barreras de entrada reales al
aparecimiento de cualquier tipo de empresa informtica.
Estructura Organizacional

10
Funciones por reas
Gerencia General: Representa a la compaa en todo tipo

de trmites legales. Adems se encarga de las relaciones y
contacto con los clientes del exterior.
Gerencia
Comercial:
Negociacin
de
contratos
con
grandes clientes y supervisin y coordinacin del trabajo

operativo de la empresa.
rea Operativa/Analistas de Sistemas: Realizan las

actividades principales del giro del negocio es decir brindar
soporte
servicio
mantenimientos
tcnico
peridicos
presencial
espordicos,
remoto,
instalacin,

11
asesora, entre otros. (Soluciones tecnolgicas de hardware

y software).
Ventas: Bsqueda de pequeos clientes y promocin de
artculos en stock.
Administracin: Realiza actividades de supervisin del
personal, gestiones contables, pagos, cobros, logsticas de
recepcin y entrega de mercadera, entre otras actividades
administrativas para el normal funcionamiento del negocio
Anlisis FODA
Anlisis Interno:
Fortalezas:
Atencin permanente por parte de los propietarios.

Venta de equipos de la ltima tecnologa.
Ubicacin estratgica de la empresa.
Los tcnicos cuentan con amplio conocimiento y experiencia
en servicios.
Ofreceremos servicios siempre con garanta demostrando
honestidad y puntualidad.
Debilidades:
Poco capital de inversin.
Es difcil de conseguir profesionales tcnicos buenos que
adopten la poltica de la empresa.

12
La produccin del pas presenta bajos niveles de innovacin,

conocimiento y valor agregado.
Anlisis Externo:
Oportunidades:
Crecimiento de la poblacin.
Creciente demanda de servicios tcnicos.
Poblacin alta de jvenes estudiantes.
Implementacin imprescindible del uso de la tecnologa en
cualquier mbito de la vida.

Bajo porcentaje de competencia (ya que no hay muchas
empresas que se dedican a este ramo, por lo tanto no
abastecen a las necesidades de la poblacin).
Programas de capacitacin y desarrollo de aplicaciones.
construccin de una plataforma informtica para la articulacin
y desarrollo de la industria local.
Creacin de nuevas carreras en el mbito tecnolgico en las
nuevas universidades implementadas por el Gobierno.
Amenazas:
Impuestos altos.
Competencia con clientela formada.
Competencias cercanas a nuestro local.
Sustitucin estratgica de las importaciones por el cambio de la
matriz productiva.
Anlisis de Estados financiero

El anlisis financiero permite interpretar los hechos financieros
en base a un conjunto de tcnicas o herramientas que conducen
a la toma de decisiones, adems estudia la capacidad de

13
financiacin e inversin de una empresa a partir de los estados

financieros.
Asimismo
se
va
Analizar,
Diagnosticar
Pronosticar la Liquidez, solvencia y endeudamiento.

Es importante para la direccin, que se realice el anlisis
financiero de los estados a final de ao o de manera mensual ya
que les servir como punto de referencia as como comparacin
de los resultados y rendimientos de su empresa versus otras
empresas en la misma industria, para la toma de decisiones
estratgicas que determinarn su supervivencia.
Se debe tener en cuenta que realizamos el anlisis financiero a
las
empresas
para
establecer
cul
es el valor de la empresa en el momento de la decisin a tomar y

a travs de qu caminos puede aumentarse este valor (actuando
sobre
los
recursos
que
se
emplean y los medios de financiamiento que se utilizan).

El anlisis financiero proporciona a los directivos y propietario
una medida del efecto esperado que tienen las decisiones
estratgicas y de gestin en el valor de la empresa.
Hemos realizado el anlisis financiero a la empresa obteniendo
como resultado lo que se detallara a continuacin:
Anlisis vertical del Estado

de Situacin
Financiera.
TECNOLOGAS
Y SERVICIOS
INTEGRALES S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CDIGO
CUENTA
1
101
10101
1010101
1010102
1010103
10102
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
CUENTA CORRIENTE DEL BANCO BOLIVARIANO
CAJA CHICA
ACTIVOS FINANCIEROS
MONTO
ACEPTABLE
NO
ACEPTABLE
31.648,5
4.914,99
3.546,24
0,97
-
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

1010201 CLIENTES NO RELACIONADOS
3.805,57
1010203
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1.476,00
10103 INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MERCADERIAS EN ALMACN 1010301 COMPRADO A TERCEROS
7.454,07
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1010403
ANTICIPOS A PROVEEDORES
240,80
1010405
ANTICIPO DE QUINCENA
910,00
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501
IVA PAGADO EN COMPRAS
1010502
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA 495,78
1010503
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA 1.078,08
2.425,94
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
-
15,53
11,21
0,003
12,02
%
4,66%
23,55
%
0,76%
2,88%
0,00%
1,57%
3,41%
7,67%
-
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
CDIGO
1020104
1020105
CUENTA
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIN

1020112
1020112
05
1020112
08
1020114
1020114
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y
ENSERES
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE
COMPUTACIN
LICENCIAS, DERECHOS Y OTROS ACTIVOS
AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS
PASIVO
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO
2010301
LOCALES
20106
2010601
20107
2010701
2010701
2010701
2010701
2010703
2010703
2010703
2010703
NOMINA
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
IVA COBRADO EN VENTAS
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA POR
CON EL IESS
APORTE PERSONAL IESS 9.35%
APORTE PATRONAL 11.15% AL IESS POR PAGAR
IECE YSECAP 1% POR PAGAR
MONTO
1,11%
350,00
11,10
3.511,44
2.223,
7,02%
24
(595,
05)
(1.018,
72)
875
(45.83)
ACEPTABLE
NO
ACEPTABLE
x
x
x
-1,88%
-3,22%
2,76%
-0,14%
x
x
x
(19.923,2
(12.974,0
(799,
(659,
(59.
(78.97)
(356,
(417,
(38.08)
41%
3%
2%
0,2%
0,2%
1%
1%
x
x
x
x
x
x
x
CDIGO
2010703
20108
2010801
2010802
2010803
CUENTA
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
BENEFICIOS SOCIALES
PROVS.DECIMO TERCER SUELDO
PROVS.DECIMO CUARTO SUELDO
PROVS. VACACIONES
202 PASIVO NO CORRIENTE

20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2020201
LOCALES
2020201
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTA 1
2020201
2020201 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTA 3
2020202
DEL EXTERIOR
3 PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS
30 PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
301 CAPITAL
30101 CAPITAL TERSECVI CUENTA DE INTEGRACION
30102 APORTE A FUTURAS CAPITALIZACIONES
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601
30602
307
30701
30702
GANANCIAS ACUMULADAS
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERIODO
(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
MONTO
(721,
(2.726,
(2.308,
(2.215,
8.522,
(1.125,
(1365.00)
(2.600,
(11.725,3
ACEPTABLE
2%
9%
7%
7%
NO
ACEPTABLE
x
x
x
-27%
4%
4%
8%
-
x
x
x
x
(200,
(17.700,0
17.095,
(10.921,2
(31.648,5
2)
1%
56%
-54%
35%
-
x
x
x
x
Anlisis de los Resultados obtenidos

Al realizar anlisis verticales los resultados fueron los siguientes:
Efectivo y Equivalente de Efectivo.
En
la
cuenta
efectivo
equivalente
de
efectivo
nos
encontramos con una situacin desfavorable debido a que en

la cuenta caja presenta un 15,53%, no es recomendable que
exista tanto dinero en efectivo en la empresa debido a que se
puede presentar que exista colusin entre empleados y
utilicen recursos de la empresa para su beneficio propio.
La cuenta Corriente de Banco Bolivariano representa un
11,21%, decimos que es desfavorable debido a que el dinero
que posee es menor al que se posee en caja, se debera
implementar la poltica de que todo dinero que ingrese a caja
sea depositado posteriormente en la cuenta corriente de
Banco Bolivariano.
La cuenta caja chica representa un 0,003% lo cual decimos
que es desfavorable debido a que si se presenta una
emergencia para realizar gastos menores no tendr dentro de
la empresa para poder solventarla.
Activos Financieros.
En la cuenta documentos y cuentas por cobrar clientes no
relacionados
representa
un
12,02%,
es
una
situacin
desfavorable debido a que no existe una poltica de cobro

establecida que las cuentas sean cobrada hasta 30 das
plazos.
En
la
cuenta
otras
cuentas
por
cobrar
relacionadas
representa un 4,66% es una situacin favorable debido a

que es muy bajo el valor a cobrar.
Inventarios
En la cuenta
inventarios de mercaderas en almacn -
comprado a terceros representa un 23,55% es una situacin

desfavorable debido a que su giro de negocio es la venta de
partes y equipos de cmputo , pues el inventario no
representa ni el 50% de lo que es aconsejable tener para
enfrentar la demandas en pocas altas.
Servicios y otros pagos anticipados
En general este grupo de cuenta representa un 16,27% el
cual se desglosa de la siguiente manera, para anticipos a
proveedores un 0.76%, para anticipo de quincena un 2,88%,
para IVA pagado en compras un 1,57%, para crdito
tributario a favor de la empresa (IVA) un 3,41%, para crdito
tributario a favor de la empresa (i. r.) un 7,67% lo cual
representa
una
situacin
favorable
para
la
empresa
Tecnologas Y Servicios Integrales S.A.

Propiedad Planta y Equipo (Inmovilizado de material).
En la cuenta instalaciones representa un 1,11% lo cual es
desfavorable no cuentan con instalaciones propias.
En la cuenta muebles y enseres representa un 11,10%
representa un situacin favorable para la empresa, poseen
muebles y enseres de propiedad de la empresa.
En la cuenta equipo de computacin representa un 7,02% lo
cual es favorable mantienen un porcentaje aceptable de
equipos de computacin que son de propiedad de la
empresa.
En las cuenta de depreciacin de muebles y enseres y
equipo de computacin y de amortizacin de activos
intangibles representa entre los 3 un porcentaje de 5,24% es
una situacin favorable debido a que la empresa deprecia y

amortiza sus activos.
En la cuenta licencias, derechos y otros activos intangibles
representa un 2,76% es favorable para la empresa.
Pasivo.
En la cuenta cuentas y documentos por pagar no relacionados
locales representa un 41% lo cual es desfavorable ya que su
nivel de pago es alto, se debera revisar al detalle debido a que
puede existir colusin con empleado ya que su inventario es
muy bajo lo cual no muestra adquisiciones realizadas.
En cuanto a las cuenta IVA cobrado en ventas, retenciones en la
fuente del impuesto a la renta por pagar, retenciones en la
fuente del IVA por pagar representan un 3% a pagar lo cual es
favorable se evidencia que la empresa Tecnologas Y Servicios
Integrales S.A. est cumpliendo con sus obligaciones.
En cuanto a las cuentas aporte personal IESS 9.35%,aporte
patronal 11.15% al IESS por pagar, IECE YSECAP 1% por pagar,
prstamos quirografarios, se evidencia que representan un 5%
lo cual es favorable debido a que vemos una empresa
comprometida con sus empleados y disposiciones que la ley
manda.
El grupo de beneficios sociales representa un 23% es favorable
vemos que existe una empresa comprometida en la cancelacin
de los beneficios sociales a trabajadores.
Pasivo No Corriente.
En la cuenta CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTA 1,
CUENTAS
POR PAGAR ACCIONISTA 2, debe ser revisada ya que presenta

una situacin desfavorable ya que representa un 31% se debe
verificar documentacin soporte de dicha deuda.
En la cuenta cuentas por pagar accionista y cuentas del exterior
se debera verificar a que corresponde los cargos a pagar
verificar documentacin soporte debido a que representa un

12%.
Patrimonio neto
En las cuentas de
capital TECSERVI cuenta de integracin y
aporte a futuras capitalizaciones representa un 57% situacin

favorable para la empresa debido a que su patrimonio pasa el
50% que es lo ideal.
En la cuenta perdidas acumulada existe un alto porcentaje con
un 54% por lo que representa un situacin desfavorables la
empresa debe realizar controles intensivos a fin de reconocer el
motivo de prdidas.
En la cuenta ganancia neta del periodo evidenciamos que en un
porcentaje de 35% existe ganancia lo cual no es una situacin
tan favorable, para que una entidad gane debera por lo menos
pasar el 50%.
Anlisis vertical del Estado de Resultado.

TECNOLOGAS Y SERVICIOS INTEGRALES S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CDIGO
4
41
4101
4108
CUENTA
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES GRAVADOS 12%
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
43
OTROS INGRESOS
4305 OTRAS RENTAS
5 COSTOS Y GASTOS
MONTO
126.512,88
36.322,38
90.187,00
3,50
115.591,69
51
COSTO DE VENTAS
BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
5101
PASIVO
COSTO DE VENTAS DE BIENES NO
510101
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
52
23.038,09
-
GASTOS
5201
GASTOS DE VENTA
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS
520101
REMUNERACIONES
CDIGO
CUENTA
41.845,00
MONTO
NO
PORCENTAJ ACEPTABL
ACEPTABL
E
E
E
100,00%
28,71%
71,29%
X
X
0,003%
91,37%
X
X
18,21%
33,08%
PORCENTAJ ACEPTABL
X
NO
5201020
1
5201020
2
5201020
3
5201030
1
5201030
2
5201030
3
FONDO DE RESERVA
APORTE PATRONAL 11.15%
IECE YSECAP 1%
DECIMO TECER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A
520104
EMPLEADOS
5201040
1 BONIFICACIONES A EMPLEADOS
520110
COMISIONES
520115
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a
520116
accionistas, trabajadores y clientes)
520121
520121
01
5,2E+09
5,2E+09
520125
5202
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACIN
ALIMENTACIN Y REFRIGERIOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
1.105,11
0,87%
4.823,51
3,81%
430,74
0,34%
3.589,16
2,84%
2.093,50
1,65%
1.794,61
1,42%
472,60
0,37%
600,00
0,47%
1.488,79
1.335,37
1,18%
1,06%
X
X
2.396,82
1,89%
370,49
733,72
33,12
-
0,29%
0,58%
0,03%
ACEPTABL
E
X
X
X
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A

PERSONAS NATURALES
520208
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
520209
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
520205
CDIGO
CUENTA
5202090
1
520212
520217
PAGO DE ALICUOTAS
COMBUSTIBLES
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y
520218
TELECOMUNICACIONES
5202190
1 SUMINISTROS DE OFICINA
5202190
2 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
520220
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
520222
AMORTIZACIONES:
5202220
1
INTANGIBLES
520224 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
520227 OTROS GASTOS
520228 SERVICIOS PRESTADOS
5203
GASTOS FINANCIEROS
520301
INTERESES
5203010 INTERESES Y MORAS IESS
1.514,64
1,20%
4.084,15
5.625,00
3,23%
4,45%
MONTO
X
X
NO
PORCENTAJ ACEPTABL
ACEPTABL
E
E
E
211,29
0,17%
743,75
910,54
0,59%
0,72%
2.490,57
1,97%
983,40
0,78%
3,56
0,00%
582,08
0,46%
X
X
27,06
0,02%
157,00
7.817,72
3.997,92
0,12%
6,18%
3,16%
32,09
25,21
0,03%
0,02%
X
X
X
X
2
520302
520305
520403
COMISIONES
OTROS GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS -NODE
5204030
1 INTERESES Y MULTAS
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO
123,19
103,66
-
0,10%
0,08%
X
X
8,23
0,01%
10.921,20
8,63%
X
X
Anlisis de los Resultados obtenidos:

Al realizar el anlisis vertical de la empresa los resultados fueron los
siguientes:
Ingresos.
Los ingresos de sistema 5 representan para la cuenta de
venta de bienes gravados 12%, representa un 28,71
mientras que la cuenta ingresos por servicios prestados
representa un 71,29 lo que quiere decir que la empresa
obtiene sus ingresos mediante va servicios prestados es
un situacin favorable.
Costos y Gastos.
La cuenta costo de ventas de bienes no producidos por el
sujeto pasivo representa un 18,21% lo que quiere decir
que la empresa utiliza fuente externa para producir sus
bienes.
La cuenta sueldos, salarios y dems remuneraciones
representa
un
33,08%
la
cual
es
una
situacin
desfavorable la cual debera ser revisada verificando

documento soportes.
Las cuentas de beneficios
sociales
trabajadores
representa un 11,78% representa una situacin favorable

debido a que verificamos que TECSERVI cumple con sus
trabajadores.
La cuenta comisiones representa el 1,18% lo cual es una
condicin favorable debido a que se premia al trabajador
por metas cumplidas.
La cuenta de transporte y gastos de gestin debera ser
revisada el porcentaje que presenta es bajo 2,95% pero
se deben ahorrar recursos econmicos en la empresa y
eliminar los gastos innecesarios.
La cuenta depreciacin de muebles y enseres y equipos
de computacin muestra un porcentaje favorable del
0,87% lo cual es una condicin favorable, ya que esto

demuestra cumple con la poltica de depreciacin de sus
activos.
La cuenta alimentacin y refrigerios y
honorarios,
comisiones y dietas a personas naturales debera ser

revisada debido a que existe dos cuentas que brindan
alimentacin y sus valores en cifras son materiales
aunque en porcentaje representa un 1,22%.
La cuenta mantenimiento y reparaciones representa un
3,23% la cual debera ser revisada para verificar que
efectivamente se realizaron las reparaciones ya que es
una suma significativa.
La cuenta de
arrendamiento operativo,
pago de
alcuotas, representan porcentaje desfavorables debido a

que se evidencia una cantidad significativa en porcentaje
se habla de un 4,61%.
La cuenta combustible representa un 0,59% se debe
verificar
que
los
vehculos
que
se
utilicen
sean
estrictamente para uso de la empresa a si se podr

asumir ese gasto.
La cuenta de gastos varios como
gastos de viaje,
agua,
energa, luz, y telecomunicaciones, suministros de oficina,

suministros de limpieza, con un 3,47% representan un
aviso a la alta gerencia debido a que la cantidad en
dinero es significativa se debera verificar que estos
recursos econmicos invertidos sean menores y eliminar
gastos innecesarios.
Existe la cuenta otros gasto que es necesaria que sea
analizada con documentacin soporte ya que representa
el 6,18% conjuntamente con la cuenta servicios prestados
que representa un 3,16% evidentemente se observa que
el recurso econmico de la empresa est siendo enviado
a cuentas de gastos y no existe un detalle en que ha sido

utilizado.
La cuenta de gastos por intereses es una partida
inmaterial
ya
que
su
representacin
monetaria
porcentual es muy baja en un 0,23%
Anlisis Horizontal del Estado de Situacin Financiera.

En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar
la variacin absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de
los estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina
cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un
periodo determinado calificando si el comportamiento de la
empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.Una vez
determinadas las variaciones, se debe proceder a determinar las
causas de esas variaciones y las posibles consecuencias
derivadas de las mismas.
Los valores obtenidos en el anlisis horizontal, pueden ser
comparados con las metas de crecimiento y desempeo fijadas
por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la
administracin en la gestin de los recursos, puesto que los
resultados econmicos de una empresa son el resultado de las
decisiones administrativas que se hayan tomado. Adems la
informacin aqu obtenida es de gran utilidad para realizar
proyecciones y fijar nuevas metas, puesto que una vez
identificadas las cusas y las consecuencias del comportamiento
financiero de la empresa, se debe proceder a mejorar los puntos
o aspectos considerados dbiles, se deben disear estrategias
para aprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar
medidas para prevenir las consecuencias negativas que se
puedan anticipar como producto del anlisis realizado a los
Estados Financieros.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CDIGO
CUENTA
2013
1
101
10101
1010101
1010102
1010103
10102
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
CAJA CHICA
ACTIVOS FINANCIEROS
1010201
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO

RELACIONADOS
1010203
10103
1010301
10104
1010403
1010405
10105
1010501
1010502
1010503
102
10201

INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MERCADERIAS EN ALMACN COMPRADO
SERVICIOS A
Y TERCEROS
OTROS PAGOS ANTICIPADOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
ACTIVO NO CORRIENTE
3.546,24
0,97
5.281,5
7
3.805,57
1.476,00
7.454,0
7
7.454,07
1.150,8
0 240,80
910,00
3.999,8
0
495,78
1.078,08
2.425,94
5.300,08
5.300,0
8
CUENTA
2013
CDIGO
1020104
31.648,5
2
26.348,4
4
8.462,2
0
4.914,99
INSTALACIONES
1020105
MUEBLES Y ENSERES
1020108
EQUIPO DE COMPUTACIN
10201120 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
5 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE
10201120
8 COMPUTACIN
1020114
10201140 INTANGIBLES
1 INTANGIBLES
2 PASIVO
201
PASIVO CORRIENTE
2012
14.197,49
8.275,42
4.316,
28 4
3.839,8
0 1
476,4
80 3
1.424,75
548,7
5 3
876,0
0 6
302,75
302,75
2.231,
64 1
1342,376
584,03
305,23
5.922,07
5.922,07
2012
350.00
3.511,44
2.223,24
-595,05
1.018,72
875,00
-45,83
3352,14
2223,24
-224,56
-285,00
875,00
-18,75
- -13.393,39
19.923,2
-8.793,39
23.355,2
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO

RELACIONADOS
2010301
LOCALES
20106
2010601
20107
2010701
20107010
2
20107010
3
20107010
4
2010703
NOMINA
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA
POR PAGAREN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR
RETENCIONES
CON EL IESS
20107030
2
20107030
3
20107030
4
CDIGO CUENTA
20107030
5
20108 BENEFICIOS SOCIALES

2010801
2010802
2010803
PROVS. VACACIONES
202 PASIVO NO CORRIENTE
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2020201
LOCALES
20202010
1
20202010
2
20202010
3
2020202
DEL EXTERIOR
3
30
301
30101
30102
306
30601
30602
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS
CAPITAL
CAPITAL TECSERVI CUENTA DE INTEGRACION
APORTE A FUTURAS CAPITALIZACIONES
RESULTADOS ACUMULADOS
- -6.406,16
12.974,12.974,0
0
-6406,16
-799,86
0,00
-799,86
- -1.381,35
2.331,5
-797,94 -972,8602
-659,77
-805,52
-59,2
-108,85
-78,97
-58,49
-1533,57
-408,49
-356,12
-417,7
-38,08
2013
-177,64
-211,85
-19
2012 V
-721,67
7.249,8 -1.005,88
8
-158,32
2.726,21-426,51
2.308,01-421,05
2.215,66
3.432,03
-4.600,00
3.432,0 -4.600,00
3
6.032,03
-4.600,00
8.522,61
1.125,58-4600,00
1.365,00
-2600,00
-804,09
11.725,3-804,09
11.725,317.900,
17.900,00
-200,00
-200,00
- -17.700,00
17.700,0
17.095,
0,00
90
0
0
17.095,9
0
0
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

30701
30702
(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
- 17.095,91
10.921,10.921,2
17.095,9
0
1
- -14.197,48
31.648,5
Al realizar el anlisis horizontal de los Estados financieros de

TECNOLOGIAS Y SERVICIOS INTEGRALES S.A. para los dos ltimos aos,
se obtuvieron los siguientes hallazgos:
Efectivo, equivalentes de efectivo y activos financieros
El efectivo y sus equivalentes est creciendo menos que las
cuentas por cobrar, esto podra significar por un lado que se est
vendiendo ms a crdito o pueden existir problemas de cobro.
Inventarios
Los
inventarios
en
stock
tienen
un
incremento
demasiado
significativo, lo que nos puede indicar que se estn haciendo

previsiones equivocadas de las ventas o que se est vendiendo
menos de lo espero. Se recomienda adems, por el conocimiento
que se tiene de la situacin en cuanto a los activos fijos, que se
realice
una
auditora
de
propiedad
planta
equipo,
para
determinar si ciertos activos que pertenecen al rubro de PPE,

especficamente
equipos
de
computacin,
han
sido
mal
clasificados dentro de los inventarios por el giro del negocio.

Pasivos
En cuanto a las cuentas por pagar observamos un aumento
general del 40% que nos lleva a realizar un anlisis en cuanto a la
liquidez de la empresa, ya que esto puede ocasionar problemas
serios, con el anlisis de las razones financieras podemos
completar nuestra conclusin.
Anlisis horizontal de los Estados de Resultados para el ao 2012 y 2013.

ESTADOS DE RESULTADOS
C
DIG
O
CUENTA
201
3
INGRESOS
126.
512,
88
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
126.
509,
38
410
1
VENTA DE BIENES GRAVADOS 12%
36.3
22,3
8
410
8
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
41
43
430
5
OTROS INGRESOS
OTRAS RENTAS
90.1
87,0
0
3,5
3,5
20
12
38.
24
8,5
1
38.
24
8,5
1
38.
24
8,4
7
VARI
ACI
N
ABSO
LUTA
VARIA
CIN
RELAT
IVA
88.26
4,37
230,77
%
88.26
0,87
230,76
%
1.926,
09
-5,04%
0,0
4
90.18
6,96
3,5
22546
7400,0
0%
0,00%
3,5
0,00%
COSTOS Y GASTOS
115.
591,
69
COSTO DE VENTAS
23.0
38,0
9
510
1
BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

PASIVO
23.0
38,0
9
510
101
COSTO DE VENTAS DE BIENES NO PRODUCIDOS

POR EL SUJETO PASIVO
23.0
38,0
9
GASTOS
92.5
53,6
0
520
1
GASTOS DE VENTA
63.1
12,5
4
520
101
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS

REMUNERACIONES
41.8
45,0
0
520
102
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
51
52
6.35
9,36
55.
34
4,4
5
30.
24
5,6
2
30.
24
5,6
2
30.
24
5,6
2
25.
09
8,8
3
13.
69
9,3
0
10.
10
5,2
2
1.
22
60.24
7,24
108,86
%
7.207,
53
23,83
%
7.207,
53
23,83
%
7.207,
53
23,83
%
67.45
4,77
268,76
%
49.41
3,24
360,70
%
31.73
9,78
314,09
%
5.131
,56
417,9
5%
7,
80
520
102
01
520
102
02
520
102
03
FONDO DE RESERVA
1.10
5,11
APORTE PATRONAL 11.15%
4.82
3,51
IECE YSECAP 1%
430,
74
C
DIG
O
520
103
520
103
01
520
103
02
520
103
CUENTA
201
3
BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES
7.47
7,27
DECIMO TECER SUELDO
3.58
9,16
DECIMO CUARTO SUELDO
2.09
3,50
VACACIONES
1.79
4,61
1.1
26,
74
10
1,0
62
2
20
12
1.
72
6,
72
84
2,1
0
46
3,5
6
42
1,0
1.105,
11
0,00%
3.696,
77
328,09
%
329,6
778
326,21
%
VARI
ACI
N
ABSO
LUTA
VARIA
CIN
RELAT
IVA
5.750
,55
333,0
3%
2.747,
06
326,21
%
1.629,
94
351,61
%
1.373,
56
326,22
%
03
520
104
520
104
01
520
110
5
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A
EMPLEADOS
472,
6
472,6
0,00%
BONIFICACIONES A EMPLEADOS
600,
00
600,0
0
0,00%
COMISIONES
1.48
8,79
1.488,
79
0,00%
520
115
TRANSPORTE
1.33
5,37
13
0,0
0
1.205,
37
927,21
%
520
116
GASTOS DE GESTIN (agasajos a

accionistas, trabajadores y clientes)
2.39
6,82
2.396,
82
0,00%
520
121
DEPRECIACIONES
110
4,21
594,6
5
116,7
0%
594,6
5
116,70
%
520
121
01
520
121
010
5
520
121
010
8
520
125
1104
,21
50
9,
56
50
9,5
6
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
370,
49
22
4,5
6
145,9
3
64,98
%
EQUIPOS DE COMPUTACIN
733,
72
28
5
448,7
2
157,45
%
ALIMENTACIN Y REFRIGERIOS
33,1
2
33,12
0,00%
520
2
GASTOS DE ADMINISTRACION
29.1
48,6
8
520
205
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS

APERSONAS NATURALES
1.51
4,64
520
208
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
4.08
4,15
520
209
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.62
5,00
PAGO DE ALICUOTAS
211,
29
520
209
01
C
DIG
O
CUENTA
520
211
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
520
212
COMBUSTIBLES
520
217
520
201
3
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
743,
75
910,
54
2.49
10.
92
0,6
4
86
6,2
8
31
8,5
9
4.2
75,
00
61
1,8
4
20
12
20
0
37
6,7
6
91,
74
1.0
18.22
8,04
166,91
%
648,3
6
74,84
%
3.765,
56
1181,9
5%
1.350,
00
31,58
%
400,5
5
VARI
ACI
N
ABSO
LUTA
65,47
%
VARIA
CIN
RELAT
IVA
-200
100,00
%
366,9
9
97,41
%
818,8
1.484,
892,52
%
147,44
218
520
219
01
520
219
02
520
220
520
222
520
222
01
520
224
0,57
SUMINISTROS DE OFICINA
983,
4
SUMINISTROS DE LIMPIEZA
3,56
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
582,
08
AMORTIZACIONES:
27,0
6
INTANGIBLES
CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
27,0
6
157
7.81
7,72
06,
53
57
7,3
7
57,
7
78,
24
18,
74
7
18,
74
7
2.2
41,
81
20
0,0
0
04
406,0
3
70,32
%
-54,14
503,8
4
8,313
44,34
%
8,313
44,34
%
157
520
227
OTROS GASTOS
520
227
01
CONSTITUCIN
520
228
SERVICIOS PRESTADOS
3.99
7,92
0,0
3
3.997,
89
520
3
GASTOS FINANCIEROS
284,
15
11
0,0
5
174,1
93,83
%
643,97
%
5.575,
91
248,72
%
200,0
0
100,00
%
12651
545,57
%
158,20
%
520
301
520
301
02
520
302
520
305
INTERESES SRI
32,0
9
15,
53
16,56
106,63
%
INTERESES Y MORAS IESS
25,2
1
25,21
0,00%
COMISIONES
OTROS GASTOS FINANCIEROS
520
403
GASTOS FINANCIEROS -NODE
520
401
GASTOS ADMINISTRATIVOS-NO DEDUCIBLES
123,
19
103,
66
8,23
520
403
01
INTERESES Y MULTAS
8,23
307
01
10.9
21,1
9
32,
19
62,
33
36
8,8
4
15
0
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4
17.
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5,9
4
91
41,33
360,6
1
-150
210,6
1
28.01
7,13
282,70
%
66,31
%
97,77
%
100,00
%
96,24
%
163,88
%
Al analizar el estado de resultados de forma horizontal, se

evidencia lo siguiente:
Ventas
La ventas de los productos que comercializa TECSERVI disminuy
en un 5.04% esto puede deberse a que durante el ao 2013
diversificaron el giro del negocio y obtuvieron un contrato con una
de las mayores empresas proveedoras de fotocopiadoras a nivel
mundial para prestar servicios tcnicos dentro del territorio
ecuatoriano.
Hubo un incremento evidentemente fuerte en la prestacin de
servicios por el contrato adquirido, explicado en el prrafo anterior.
Gastos
Los costos de venta disminuyeron en un 23.83% respecto al ao
2012, esto puede ser evidencia del decremento de las ventas de
hardware y software ya que en cuanto al servicio tcnico no tiene
un mtodo de costeo que le permita saber cunto le cuesta
brindar el mismo.
Los gastos incrementaron en un porcentaje muy alto que pone la
cifra en rojo, esto se debe a que durante el 2013 se incorporaron
al equipo de sistema 5 nuevos miembros, por los que se incurren
en nuevos gastos de sueldos y beneficios as como comisiones por
las ventas y transporte de los mismos. Adems al analizar las
planillas del IESS se evidencia el aumento de sueldo de sus
principales administradores, esto con el fin de obtener beneficios
para sus metas personales.
El pago de las alcuotas disminuy debido a que en el ao 2013 la

compaa estuvo en el antiguo edificio solo hasta el mes de marzo.
Es razonable el decremento de esta cuenta.
La compaa en el ao 2013 se afili a la Cmara de Comercio, por
lo que vemos la aparicin de este rubro con un monto significativo.
En el rubro otros gastos evidenciamos un incremento del 248.72%,
lo que se puede considerar como una alerta para la compaa ya
que dentro de esta cuenta segn datos oficiales de los contadores
se colocan aquellos rubros que poseen soportes pero que no se
encuentran bien asignados a las cuentas contables y si los
usuarios de los estados financieros no conocen de qu se compone
esta cuenta pueden tomar decisiones errneas en el momento de
su anlisis.
Razones Financieras.
Las razones financieras son indicadores utilizados en el
mundo de las finanzas para medir o cuantificar la realidad
econmica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su
capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se haga
cargo para poder desarrollar su objeto social.
La informacin que genera la contabilidad y que se resume

en los estados financieros, debe ser interpretada y analizada
para poder comprender el estado de la empresa al momento de
generar dicha informacin, y una forma de hacerlo es mediante
una serie de indicadores que permiten analizar las partes que
componen la estructura financiera de la empresa.
Las razones financieras permiten hacer comparativas entre

los diferentes periodos contables o econmicos de la empresa
para conocer cul ha sido el comportamiento de esta durante el

tiempo y as poder hacer por ejemplo proyecciones a corto,
mediano y largo plazo, simplemente hacer evaluaciones sobre
resultados pasados para tomar correctivos si a ello hubiere lugar.
Las razones financieras se pueden clasificar en cuatro
grandes grupos a saber:
Razones
Razones
Razones
Razones
de
de
de
de
liquidez
endeudamiento
rentabilidad
cobertura
RAZONES DE LIQUIDEZ
Las razones de liquidez permiten identificar el grado o ndice
de liquidez con que cuenta le empresa y para ello se utilizan los
siguientes indicadores:
I. Capital neto de
trabajo. Se
determina
restando
los activos corrientes al pasivo corriente. Se supone que en

la medida en que los pasivos corrientes sean menores a los
activos corrientes la salud financiera de la empresa para
II.
hacer frente a las obligaciones al corto plazo es mayor.

ndice de solvencia. Se determina por el cociente
resultante de dividir el activo corriente entre el pasivo
corriente (activo corriente/pasivo corriente). Entre ms
alto (mayor a 1) sea el resultado, ms solvente es la
III.
empresa.
Prueba cida. Es un ndice de solvencia ms exigente en
la medida en que se excluyen los inventarios del activo
corriente. (Activo corriente Inventarios)/pasivo corriente.
IV.
Consulte: Prueba acida.

Rotacin de inventarios. Indicador que mide cuanto
tiempo le toma a la empresa rotar sus inventarios.
Recordemos que los inventarios son recursos que la
empresa tiene inmovilizados y que representan un costo

V.
de oportunidad. Consulte: Rotacin de inventarios.

Rotacin de cartera. Es el mismo indicador conocido
como rotacin de cuentas por cobrar que busca identificar
el tiempo que le toma a la empresa convertir en efectivo
las cuentas por cobrar que hacen parte del activo
corriente. Consulte: Rotacin de cartera. Las cuentas por
cobrar son ms recursos inmovilizados que estn en poder
VI.
de terceros y que representan algn costo de oportunidad.

Rotacin de cuentas por pagar. Identifica el nmero de
veces que en un periodo la empresa debe dedicar su
efectivo en pagar dichos pasivos (Compras anuales a
crdito/Promedio de cuentas por pagar)
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado
de endeudamiento que tiene la empresa y su capacidad para
asumir sus pasivos. Entre los indicadores que se utilizan
tenemos:
I. Razn de endeudamiento. Mide la proporcin de los

activos que estn financiados por terceros. Recordemos
que los activos de una empresa son financiados o bien por
los socios o bien por terceros (proveedores o acreedores).
Se determina dividiendo el pasivo total entre el activo
II.
total.
Razn pasivo capital. Mide la relacin o proporcin que
hay entre los activos financiados por los socios y los
financiados por terceros y se determina dividiendo el
pasivo a largo plazo entre el capital contable.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Con estas razones se pretende medir el nivel o grado de
rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las
ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o
respecto al capital aportado por los socios. Los indicadores ms
comunes son los siguientes:
I. Margen bruto de utilidad. Mide el porcentaje de utilidad

logrado por la empresa despus de haber cancelado las
mercancas
II.
existencias:
(Ventas
Costo
de
ventas)/Ventas.
Margen de utilidades operacionales. Indica o mide el
porcentaje de utilidad que se obtiene con cada venta y
para ello se resta adems del costo de venta, los gatos
III.
financieros incurridos.
Margen neto de utilidades. Al valor de las ventas se
restan
IV.
todos
los
gastos
imputables
operacionales
incluyendo los impuestos a que haya lugar.

Rotacin de activos. Mide la eficiencia de la empresa en
la utilizacin de los activos. Los activo se utilizan para
generar ventas, ingresos y entre ms altos sean estos,
ms eficiente es la gestin de los activos. Este indicador se
determina dividiendo las ventas totales entre activos
V.
totales. Consulte: Rotacin de activos.

Rendimiento de la inversin. Determina la rentabilidad
obtenida por los activos de la empresa y en lugar de tomar
como
referencia
las
ventas
totales,
se
toma
como
referencia la utilidad neta despus de impuestos (Utilidad

VI.
neta despus de impuestos/activos totales).

Rendimiento del capital comn. Mide la rentabilidad
obtenida por el capital contable y se toma como referencia
las
utilidades
despus
de
impuestos
restando
los
dividendos preferentes. (Utilidades netas despus de
impuestos - Dividendos preferentes/ Capital contable VII.
Capital preferente).
Utilidad por accin. Indica la rentabilidad que genera
cada accin o cuota parte de la empresa. (Utilidad para
acciones ordinarias/nmero de acciones ordinarias).
RAZONES DE COBERTURA
Las razones de cobertura miden la capacidad de la empresa
para cubrir sus obligaciones o determinados cargos que pueden
comprometer la salud financiera de la empresa. Entre los
indicadores a utilizar tenemos:
I. Cobertura total del pasivo. Determina la capacidad que

tiene la empresa para cubrir el costo financiero de sus
pasivos (intereses) y el abono del capital de sus deudas y
se determina dividiendo la utilidad antes de impuestos e
intereses entre los intereses y abonos a capital del pasivo.
II.
Razn
de
cobertura
total. Este
indicador
busca
determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir

con las utilidades los cotos totales de sus pasivos y otros
gastos como arrendamientos. Para ello se divide la utilidad
antes de intereses impuestos y otra erogacin importante
que se quiera incluir entre los intereses, abonos a capital y
el monto de la erogacin sustrada del dividendo, como por
ejemplo el arrendamiento.
RAZONES DE LIQUIDEZ
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S
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LIQUIDEZ
CORRIENT
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ACTIVOS CORRIENTES
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n
ci
a
d
e
0
,
0
9
%
p
a
r
a
r
e
p
a
rt
ir
s
e
d
e
s
p
u
s
d
e
r
I
N
D
I
C
E
GANANCIA
POR
ACCION
1
0
.
9
2
1
,
2
0
GANANCIA
DISPONIBLES PARA
LOS ACCIONISTA
COMUNES
5
0
0
,
0
0
NUMERO DE
ACCIONES COMUNES
EN CIRCULACION
NUMEROS DE
ACCIONES EN
CIRCULACION 500
2
1
,
8
4
A
N
A
L
I
S
I
S
E
s
t
e
n
d
ic
e
i
n
d
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l
a
g
a
n
a
n
ci
a
p
o
r
a
c
ci
n
e
s
d
e
2
1
,
I
N
D
I
C
E
NDICE DE ENDEUDAMIENTO
APALANCA
MIENTO
TOTAL
PASIVOS TOTALES
1
9
.
9
1
6
9
,
9
8
4
c
a
d
a
a
c
ci
n
c
o
ti
z
a
d
A
N
A
L
I
S
I
S
PATRIMONIO NETO
2
3
,
2
2
1
1
.
7
2
5
,
3
0
I
N
D
I
C
E
A
N
A
L
I
S
I
S
UTILIDAD NETA
RENTABILI
DAD
SOBRE EL
PATRIMONI
O
PATRIMONIO NETO
1
0
.
9
2
1
,
2
0
1
1
.
7
2
5
,
3
0
9
3
,
1
4
CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Introduccin al captulo
El Control Interno es un proceso afectado por el Consejo de

Directores de la entidad, gerencia y dems personal designado
para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro
de los objetivos en cuanto a la seguridad de la informacin
financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables
El informe COSO del Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Comision (Comit de la Organizacin de Patrocinio

de la Comisin de Marcas)
define al control interno como un
proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el

resto del personal de una entidad, diseado con el objetivo de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos cumpliendo con:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Entonces es indispensable dentro de una organizacin llevar
un adecuado control interno de las operaciones de la empresa, ya

que este ser el mejor indicador de informar a la alta gerencia sobre
los acontecimientos que suceden, con el fin de tomar mejores
decisiones, entonces debemos ver al control interno como un
proceso que se lleva a cabo por personas en cada nivel de la
organizacin, ya que son quienes establecen los objetivos de la
entidad e implantan los mecanismos de control, por lo que no se
trata nicamente de cumplir con
manuales, polticas y otra
normativa sino de verificar que se lo est realizando segn lo

planificado, luego hacer un anlisis situacional y en caso que se
deban de realizar acciones correctivas poder hacerlas a tiempo.
Con
esto debemos indicar que el control interno solamente
puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la

administracin de una entidad, por ende no brinda seguridad total.
Por lo que debemos estar realizando constantes mediciones con el
fin de verificar que la organizacin vaya en buen camino.
En este captulo conoceremos el principal proceso de la
empresa Sistema 5, sus principales polticas, procedimientos y

controles que efectan para que el mismo se logre acorde a los
objetivos planteados y adems definiremos los riesgos de control
para poder planear la auditoria.
Principal proceso en la empresa
Mapa
de
procesos
de
TECNOLOGIAS
SERVICIOS
INTEGRALES S.A.
El mapa de procesos es una representacin grfica en la cual
se incluye una serie de procesos como los procesos claves, de soporte

y los estratgicos, que tienen como elemento los requerimientos de
los clientes y como salida la satisfaccin de los clientes la cual
siempre debe cumplirse la satisfaccin de las necesidades del cliente
externo ms conocido como clientes.
El mapa de procesos debe de dar una sencilla y general visin
de todos los procesos del negocio.
En base a entrevistas realizadas al personal de la organizacin
Sistema5, es decir a los mandos altos, medios de sistema5, se realiz

un levantamiento de los procesos para conocer cmo se ejecutaban y
se determin para Sistema 5 el siguiente mapeo de proceso.
Gerenciales
C
L
I
E
N
T
E
Distribucin
Comercializacin
C
L
I
E
N
T
E
Administrativo
Financieros
s
2.2.1. Diagrama de proceso
Recursos
humanos
Error: Reference source not found

Conceptualizacin de cuentas por pagar
Antes de realizar una descripcin del proceso de cuentas por

pagar, es importante que conozcamos el concepto de lo que abarca
cuentas por pagar, podemos definir que son obligaciones contradas
por el ente econmico a favor de terceros por concepto diferentes a
los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz , a compaas vinculadas, a
contratistas, rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por
pagar, acreedores, deudas con accionistas o socios, dividendos o
participaciones por pagar, retencin a la fuente, retenciones y aporte
de nmina.
Informacin para la administracin de las cuentas por

pagar
Para una buena administracin de las cuentas por pagar es

necesario contar con informacin veraz y oportuna de la empresa que
permita tomar decisiones todos los das. La informacin puede ser:
a. Relativa del presupuesto operativo de la empresa.
b. La informacin real actual.
c. Programas globales de pagos modificados mensualmente,
una vez que se conozcan los datos reales del mes anterior y se
pueden llevar a cabo las modificaciones para los meses siguientes.
d. Informe sobre cuentas que han dejado de pagarse por
problemas varios como calidad, descuentos rechazados por el

proveedor, aumento de precios del proveedor que no fueron
notificados y con los que no se est de acuerdo, etctera.
e. Informe de das de inventarios financiados por proveedores
y su explicacin si el nmero de das est fuera de parmetros.
f. Informe peridico (semanal o quincenal) a tesorera de los
saldos de cuentas por pagar que deben liquidarse, calendarizado por

da para los prximos 15 das por lo menos. Este informe se efecta
con facilidad a travs de un programa en la computadora que agrupe
los saldos a proveedores por da de su vencimiento.
Este informe debe complementarse con los datos de pagos
que deban hacerse por concepto de nminas, impuestos, honorarios y

otros para que de esta manera se tenga un programa de pagos y se
conozcan las necesidades de efectivo.
Identificacin y Descripcin de la Etapa Cuentas por

Pagar
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
INTRODUCCIN
El manual de procedimientos es necesario en una empresa
para poder identificar los principales procesos, actividades, las reas
que participan, las entradas (inputs), las salidas (outputs), los

clientes (internos y externos), los controles y los recursos utilizados
en los procesos.
Es por esto que el manual de procesos para la empresa
Sistema5 se lo realiz con los procesos claves, estratgicos y de

apoyo por medio de diagramas de flujos, narrativo y una plantilla
para los principales procesos donde se enlistan los principales
elementos que intervienen en los diferentes procesos en este
manual nos enfocaremos al procesos de cuentas por pagar ya que
es el proceso elegido para el estudio del presente proyecto.
OBJETIVO DEL MANUAL
Establecer los lineamientos metodolgicos para la recepcin

de los documentos necesarios para la generacin de un pago a
terceros o transferencias a las distintas reas de la empresa
Sistema5, con la finalidad de establecer claramente el control y
manejo de dichos documentos por el departamento de cuentas por
pagar. Adems muestra las normas necesarias que le permitirn al
departamento de cuentas por pagar cumplir con su funcin de
responsable de controlar los pasivos de la organizacin.
ALCANCE DEL MANUAL
ste manual de procesos se aplicar al proceso de cuentas por
pagar de Sistema5, formaliza el proceso a seguir de las cuentas por

pagar
y es una gua para los empleados de la empresa
permitindoles a los mismos mejorar el desenvolvimiento de su

trabajo, as como permite conocer de los recursos econmicos que
se deben cancelar.
UNIDADES QUE INTERVIENEN

Jefe Administrativo
o Asistente administrativo
DOCUMENTOS UTILIZADOS
Orden de
Orden de
Orden de
Factura.
Orden de
entrega recepcin del bien

compra
requerimiento de bienes
pago.
NORMAS
1.-El departamento administrativo que lleva la informacin de
cuentas por pagar ser responsable de controlar el proceso de los

pasivos de Sistema5 generadas por los distintos departamentos de
la empresa.
2.-Es responsabilidad del departamento administrativo
informar a la gerencia la situacin de las deudas adquiridas por

Sistema5.
3.- El departamento administrativo mediante la seccin de
cuentas por pagar no podr solicitar la emisin de cheques o notas

de dbito, sin la orden de pago original con los documentos
obligatorios anexos.
4.-El administrador de cuentas por pagar, realizara gestiones
de pago con la autorizacin de la gerencia.
5.-En caso de algn pago adelantado, el jefe administrativo de
la seccin cuentas por pagar deber mantener el documento

original que le emitieron, en la espera de certificacin del producto o
servicio recibido o por recibir mediante el documento del acta de
entrega recepcin del bien.
6.- El administrador de cuentas por pagar informara a los
beneficios de los pagos, basados en los reportes de los pagos

correspondientes que han sido suministrado para la ejecucin del
pago.
a) Prestaciones sociales: Enviara al departamento de
nmina el listado de beneficiarios, indicando el nmero de cheque,

nombre del beneficiario, y monto.
b) Proveedores de bienes y servicios: Se informaran a los
debidos departamentos para que sean estas que contacten a los

mismos e informen sobre la realizacin del pago y documentos a
adjuntar que sern receptados por el rea administrativa para su
respectiva cancelacin.
c) Aportes y retenciones a organismos reguladores: Se
informaran mediante
oficio y del
por procedimiento
medio de correo electrnico a los
Descripcin
respectivos organismos.
N
RESPONSABLE
d)
Aportes y retenciones PROCEDIMIENTO
externos: Informaran al
departamento responsablePresenta
para que
retire el por
cheque
y proceda a
la solicitud
escrito,
1
Proveedor
adjuntando la copia de cedula, certificado
enviar el pago al organismo correspondiente.
de votacin actualizado, y requerimiento
7.- El administrador de
cuentasdocumento
por pagar aplicara
mediante
orden de pago.
mensualmente un inventario fsico de las facturas adeudadas y
realizara conciliacin con elRecepta
libro auxiliar.
Adems
enviara ade
lospago
la solicitud
de apertura
2
Jefe
de compras realizadas, verifica que se
departamentos los estados de cuenta de sus proveedores para su
Administrativos.
cumplan los requisitos, Ingresa los datos al
respectiva validacin y conciliacin.
sistema e imprime la aprobacin de pago
de compras.
8.- Se deber emitir un listado mensualmente mostrando la

situacin de las cuentas por pagar al cierre del mes para su
Si existe disponibilidad financiera elabora
respectiva conciliacin con el departamento contable.
3
Jefe administrativo
la relacin de pagos de acuerdo a la
9.-Las normas y procedimientos

establecidos
endetalle
este manual
disponibilidad
existente, al
de los
pagos por proveedor y es enviada al
estarn sujetas al control posterior de la unidad de Auditoria de
departamento de pagos.
organismos competentes que soliciten, involucrando a las reas
responsables.
4
Jefe de pago
Revisa el pago a fin de comprobar la

veracidad de los mismos, de ser correcta
la informacin da su aprobacin y firma
procediendo al desembolso del dinero.
Caso contario enva a jefe administrativo
para revisin.
Jefe de pago
Una vez realizado el pago ubica soporte en

el archivo y lo anexa a carpeta de pagos.
Enviando a gerencia y departamento de
sistema informando sobre el pago y
adquisicin de productos cuando sea
requerido.
Cajera
Recepta el reporte final con las solicitudes
Descripcin del procedimiento

RESPONSABLE
PROCEDIMIENTO
Reciben informacin de pago de

Gerencia y Sistemas adquisiciones de producto y recepcin de
productos cuando han requerido.
Ingresa la informacin de ingreso de

productos y pago de los mismo al sistema
para tener actualizado su inventario. Enva
a contabilidad el informe de pagos para su
debida contabilizacin.
Sistema
Recibe informe de pago, registra

transaccin y emite informe a gerencia.
Contabilidad
FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR
El flujograma
o diagrama de flujo
consiste en representar
grficamente hechos, situaciones, movimientos o relaciones de

todo tipo , por medio de smbolo en este caso el flujograma nos
permitir describir el proceso de cuentas por pagar , es decir los
pasos que se deben realizar para realizar un pago de alguna
adquisicin o deuda contrada.
A continuacin hemos diseado el flujograma para la empresa
Sistema5 que permitir al departamento seguir los pasos
adecuados para el pago de una obligacin a terceros.
pg. 82
pg. 83
Evaluacin del control interno

2.4.1.
Papeles de trabajo por la documentacin de la
comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad
y de control interno de la entidad, evaluacin del
riesgo de control e impacto en los procedimientos
sustantivos.
La
sociedad
Tecnologas
Servicios
Integrales,
mantiene las siguientes cuentas por pagar a 31 de

diciembre de 2013
Cuenta
Importe
Proveedores
12.974,00
EL detalle de la cuenta de Proveedores y de Efectos
comerciales a pagar es el siguiente:
Saldo Cuentas
pg. 84
Proveedo
r
Proveedor
1...........
Proveedor
2...........
Proveedor
3...........
Proveedor
4...........
Proveedor
5...........
Proveedor
6...........
Proveedor
7...........
Proveedor
8...........
Proveedor
9...........
Proveedor
10...........
Proveedor
11...........
Proveedor
12...........
Total
Nombre
Proveedor
ARRENDADORA
MONTECINOS
MONICA
SERIMTEC
COSIDECO
MICROWAY
CONEDERA
IMCOPEPSA
VARIOS
TORRES Y
TORRES
OPTIMER S.A.
AUDESUR
TUXI
Tot
al
408
6,73
360
7,5
206
3
105
1,72
810,
3
538,
39
243,
03
220,
09
168
101,
53
44,8
6
38,8
5
12.9
74,0
0
Se han circularizado con fecha 31/12/2013 los
proveedores nmeros 2, 5, 6, 10, 12. El resultado de la

circularizacin ha sido el siguiente:
Enviada primera circularizacin el 3/08/14
Enviada segunda circularizacin el 15/08/14
Hemos recibido respuesta de los proveedor nmero

pg. 85
10; para los restantes proveedores circularizados hemos

realizado
procedimientos
alternativos
la
circularizacin
comprobando el saldo con pagos posteriores y con la revisin

de las facturas recibidas despus del cierre.
Para realizar la circularizacin de proveedores utilizamos el
siguiente modelo de carta:
Modelo de carta para circularizar proveedores
Guayaquil, 4 de agosto del 2014
Proveedor
Direccin
De mis consideraciones:
"Nuestros auditores estn llevando a cabo una revisin de

nuestros
estados
financieros;
por
este
motivo
les
agradeceramos mucho agradecer proporcionarnos los saldos
que la compaa adeuda a ustedes al 31/12/2013 y adjuntarnos
un detalle de las partidas que componen nuestro saldo con
ustedes al 31 de diciembre del 2013. En dicho detalle, por
favor, incluyan las fechas, nmeros, importes y vencimientos
de las facturas, as como cualquier otro pasivo que ustedes
consideren que puede afectar a nuestras relaciones
comerciales.
Agradecemos que su respuesta sea enviada directamente

en el sobre adjunto a los citados auditores a la direccin
siguiente: "Edif. Trade Building Torre A piso 8 ofic L803
Atentamente,
Nombre de la entidad auditada.
Firma de la persona autorizada en la entidad.

Cargo de la persona que firma.
Sello de la entidad auditada.

pg. 86
Las respuestas a esta cartas se encuentran como anexos.

CUENTAS POR PAGAR
REFE
RENC
IA
PROGRAMA DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DESCRIPCIN
OBJETIVOS GENERALES
Los importes a pagar a proveedores
son razonables respecto a Los
importes que se piensan pagar por
las compras realizadas a los mismos
OBJETIVOS ESPECFICOS
Los importes recogidos en las
cuentas por pagar se corresponden
con obligaciones de pagos a favor
de terceros por compras o servicios
prestados.
Las cuentas a pagar se recogen
correctamente en cuanto a cuenta,
periodo o importe.
Las cuentas a pagar se presentan de
acuerdo a las normas y principios
recogidas en este captulo.
Los detalles de cuentas cuadran con
los mayores.
Los cargos realizados en las cuentas
a proveedores han sido por pagos
autorizados, o notas de abono
recibidas de los proveedores.
PROCEDIMIENTOS
Revisar la razonabilidad de los
sistemas de control interno y de
registro
en
contabilidad
establecidos.
AA-PROGRAMA
Fecha:
Prepar
ado
por:
Aproba
do por:
TI
E
M
HECH
P
O POR
O
pg. 87
Utilizar
Anexo
cuestionarios de
Control Interno.
adjunto
Evaluacin
y
de
Preparar un resumen de los puntos

fuertes y dbiles para determinar la
naturaleza, la oportunidad y el
alcance de los procedimientos de
auditora aplicables. Comentar con
la direccin de la entidad las
deficiencias encontradas, y proponer
las recomendaciones o sugerencias
aplicables
Comprobar la razonabilidad de la
clasificacin de las cuentas a pagar
entre largo y corto plazo, en base a
sus vencimientos.
Obtener un detalle de los saldos a
pagar,
realizar
comprobaciones
aritmticas y comprobar su saldo
con la cuenta detalle de mayor,
investigar las deferencias en su
caso.
Seleccionar
una
muestra
de
proveedores/acreedores
(con
el
importante
movimiento
de
transacciones durante el ejercicio y
otros no tan importantes) para su
confirmacin por escrito.
Enviar a cada proveedor una
solicitud de saldo con la entidad.
Prepara el papel de trabajo para
controlar estos envos. (Esta solicitud
debe ir acompaada de una carta en
la que la entidad explique a su
cliente el trabajo que estamos
realizando).
Para aquellos proveedores que no
hayan contestado a nuestra primera
solicitud, realizar un segundo envi
en
donde
se
diga
"segunda
peticin".
Segn se vallan recibiendo las
contestaciones,
comparar
las
respuestas con los detalles de saldo,
obteniendo
aclaracin
de
las
diferencias.
Archivar las respuestas.
pg. 88
10
11
12
13
14
Para aquellos casos en los que los

proveedores de la entidad no hallan
contestado a las solicitudes, realizar
los
procedimientos
alternativos
cubriendo una parte del saldo con
documentacin justificativa de :
Pagos posteriores.
Documentacin justificativa de la
compra (albaranes, facturas, etc.).
Revisin de facturas recibidas y
contabilizadas en fechas posteriores
as
como
su
documentacin
justificativa de la compra.
Resumir los resultados de la
circulacin, indicando:
Total de la poblacin de cuentas a
pagar revisada.
Total de la muestra seleccionada en
la circulacin.
Total de respuestas obtenidas.
Indicar los porcentajes entre los
conceptos anteriores.
Si hemos realizado la circulacin de
saldos de cuentas a pagar en fechas
anterior al cierre del ejercicio,
verificar en la cuenta del mayor de
la cuentas a pagar la razonabilidad
de los cargos y abonos habidos entre
la fecha efectiva de confirmacin de
saldos y el cierre del ejercicio. Para
ello verificar los abonos en cuenta a
pagar, comparando con las compras
para este periodo, y los cargos en
cuentas con los pagos realizados
durante ese mismo periodo; en
ambos
casos
soportar
con
documentacin justificativa.
Concluir sobre el trabajo realizado en
la circularizacion, as como de las
incidencias observadas. Contrastar
con el responsable de esta rea en la
entidad aquellos ajustes propuestos
en nuestro trabajo.
Realizar una revisin analtica de los
saldos de proveedores y otras
cuentas a pagar por totales de
cuentas, comparando:
Con estos saldos en el ejercicio
anterior y explicando las variaciones
pg. 89
15
16
17
18
19
20
21
22
habidas con las faltas de las mismas

Con saldo de compras / gastos e
inversiones,
obteniendo
una
razonabilidad entre los saldos de los
diferentes conceptos.
Revisar la correcta contabilizacin de
las cuentas a pagar en moneda
extranjera, as como las diferencias
de cambios no realizadas.
Obtener el detalle de saldos de
proveedores
y
acreedores
clasificados por vencimiento, y para
una muestra verificar que es
correcta la clasificacin efectuada en
los estados financieros auditados.
Revisar otras cuentas a pagar y, en
base a su naturaleza e importancia,
determinar el trabajo a realizar
(semejante al descrito en los puntos
anteriores).
Conectar con el trabajo realizado en
el rea de existencias sobre corte de
operaciones.
Conectar con el trabajo realizado en
otras reas sobre anlisis de
compras posteriores al cierre del
ejercicio.
Revisar los principales conceptos de
gastos en la cuentas de prdidas y
ganancias para identificar aquellas
posibilidades de que existan pasivos
no registrados.
Obtener informacin de los distintos
departamentos de la entidad sobre
contratos que pudieran generar
pasivos no registrados.
Revisar que las notas a los estados
financieros cumplan con la exigido
por las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, como por
ejemplo:
Imagen fiel, principios contables,
comparacin de la informacin,
agrupacin de partidas y elementos
recogidos en varias partidas.
Revelaciones de Cuentas por Pagar y
transacciones
con
partes
relacionadas.
pg. 90
En las normas de valoracin se

deber indicar los criterios contables
aplicados en las siguientes partidas:
Deudas, distinguiendo a corto y a

largo plazo indicando los criterios de
valoracin, as como de imputacin a
resultados de los gastos por
intereses diferidos.
Importe de las deudas que venzan
en cada uno de los cinco aos
siguientes al cierre del ejercicio y
hasta su cancelacin.
Importe de las deudas con garanta
real.
Desglose de la deuda en moneda
extranjera, segn los tipos de
moneda que estn contratadas y, en
su caso, cobertura de diferencias de
cambio existente.
Importe de los gastos financieros
devengados y no pagados
23
Concluir sobre el trabajo realizado,

as
como
de
las
incidencias
observadas.
Contrastar
con
el
responsable de esta rea en la
entidad aquellos ajustes propuestos
en nuestro trabajo.
CAPITULO 3: PLAN DE AUDITORIA
Introduccin
La planeacin de una auditoria implica establecer los
lineamientos estratgicos para desarrollar el trabajo y reducir el

riesgo
adecuada
un
nivel
aceptablemente
bajo.
Una
planeacin
ayuda a prestar especial atencin a las reas
importantes de una auditoria y sobre todo a identificar los

problemas reales y potenciales de los sistemas auditados.
pg. 91
La planeacin de la auditora nos contribuir a organizar y
administrar de manera adecuada el trabajo, con el fin de que su

desempeo sea efectivo y eficiente.
Las cuentas por pagar son unas de la principales cuentas a
tomar en cuenta al momento de auditar ya que son los

movimientos que mantiene la empresa activa por que controla
las cuentas que la empresa mantiene con terceros y estos son
los que le prestan servicios o le proveen insumos necesarios
para operar. La fiabilidad y correcto registro de estas cuentas
son sumamente valiosos para los acreedores e instituciones de
control.
Es importante reconocer que las cuentas por pagar de una
compaa son las cuentas por cobrar de otras. Por tanto, existe
poco peligro de que nunca se descubran los errores, pues los
acreedores del cliente generalmente llevan un registro completo
de sus cuentas por cobrar y le informan en caso de no recibir el
pago.
Anlisis de la Materialidad
Determinar y documentar el monto de la importancia

relativa o materialidad que se considera
adecuado para
propsitos de la planeacin de la auditora, establecer una

medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que pueden
existir y no ser detectados por nuestro trabajo de auditora.
En este enfoque de auditora, la materialidad tiene como
propsito prescribir el alcance de los procedimientos y se

utilizarn
los
siguientes
porcentajes
de
error
mximo
materialidad.
Cuentas/Ni
vel de
riesgo
A
l
t
o
M
e
d
i
o
B
a
j
o
pg. 92
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Ing.
Extraordina
rios
Resultado
%
1
,
0
0
%
3
,
0
0
%
5
,
0
0
%
2
,
0
0
%
4
,
0
0
%
6
,
0
0
%
8
,
0
0
%
1
0
,
0
0
%
0
,
7
5
%
2
,
0
0
%
3
,
5
0
%
1
,
5
0
%
3
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0
0
%
4
,
5
0
%
6
,
0
0
%
7
,
5
0
%
0
,
5
0
%
1
,
0
0
%
2
,
0
0
%
1
,
0
0
%
2
,
0
0
%
3
,
0
0
%
4
,
0
0
%
5
,
0
0
Clculo para determinacin de Materialidad Relativa y

Absoluta
Cuenta
M
%
To
on
R
tal
pg. 93
to
Activos
Pasivos
Patrimo
nio
Ingreso
s
Gastos
Gastos
de
depreci
acin
31
.6
48
,5
2
19
92
3,
22
11
.7
25
,3
0
12
6.
51
2,
88
11
5.
59
1,
69
1.
10
4,
21
i
e
s
g
o
0
,
7
5
2
3
,
5
23
73
6,3
6
39
84
6,4
4
41
03
8,5
5
1
,
5
18
97
69,
32
4
,
5
52
01
62,
60
5
66
25,
26
Detalle de cuentas seleccionadas segn el riesgo de

Auditora
Para determinar el riesgo de auditora se establecer una
escala que permite medir los diferentes riesgos existentes en la

auditora, as como la forma en la cual el riesgo general es
absorbido por cada una de las etapas. En este enfoque de
auditora, el riesgo general de auditora el cual se est dispuesto
a aceptar, tiene la siguiente escala:
Nivel de
Riesgo
Valor
pg. 94
Alto
10 %
Medio
5%
Bajo
1%
De acuerdo al anlisis realizado al control interno se
estableci un nivel de riesgo Medio, debido que los controles y

seguridades en cada una de las reas cumplen con los
procedimientos y polticas establecidas tanto por la entidad y el
rgano regulador, la Superintendencia de Compaas.
Se determina una confiabilidad del 95% de las pruebas a
efectuar y por tanto las muestras que se tomar a consideracin

sern menos exhaustivas, al asumir un riesgo del 5%.Para el
clculo de la materialidad, se toma en cuenta los porcentajes
realizados en el anlisis horizontal y vertical de los estados
financieros y se determina el error tolerable o conocido como
materialidad especfica, el mismo que es el error mximo que el
auditor estara dispuesto a aceptar. La materialidad o error de
cada cuenta estar definida por la siguiente ecuacin:
Error tolerable:
Cuenta especifica
= Cuenta global Materialidad|.|
Cuenta
Valor
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y documentos
por pagar no
relacionados
Nomina
12.97
4,00
799,8
65
Err
or
Tol
era
ble
259
48,0
0
159
9,72
pg. 95
6
Otras obligaciones
corrientes
Beneficios sociales
PASIVO NO
CORRIENTE
Cuentas y documentos
por pagar
Total Activos
2.331,
51
7.249,
88
-
466
3,02
144
99,7
6
-
3.432,
03
686
4,06
10
535
74,5
6
19923
,22
Siendo que el nivel de riesgo de auditora aceptable, segn
la tabla de materialidad utilizada en el enfoque, es de nivel

Medio (5%), la materialidad relativa de los pasivos asciende a $
19923,22
Se observa en este cuadro que el activo que tiene mayor
relevancia es el rubro Cuentas y documentos por pagar

(65,12%), aplicando este porcentaje a la materialidad global, se
determina que la materialidad especfica de la cuenta de cuentas
y documentos por pagar corrientes asciende a $25948,00
Como se puede observar la cuenta que mayor grado
significativo tiene en las cuentas de pasivo son Cuentas por

pagar corrientes, por lo que se debe realizar pruebas ms
exhaustivas, y es recomendable efectuar pruebas sustantivas y
pruebas de controles, para determinar, el nivel de riesgo e
impacto que tiene esta cuenta en todo el proceso financiero.
Plan de Auditora
pg. 96
Se realizar el siguiente plan de auditoria empresa
Tecnologas y Servicios Integrales dirigido a un grupo de cuentas

sumamente importantes como lo son las Cuentas por Pagar,
debido a las siguientes observaciones:
o La empresa Tecnologas y Servicios Integrales esta siendo

observada por la Superintendencia de Compaias para mantener
al dia sus obligaciones.
o No
existe
una
segregacin
adecuada
en
la
funciones,
ocasionando que la informacin no rena las caractersticas de

confiabilidad y oportunidad.
3.4.1 Objetivos de la Auditora

3.4.1.1 OBJETIVO GENERAL
NIA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan

una auditora de estados financieros. La cual establece que el
objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo
con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
As mismo, hace referencia a los requisitos ticos relativos a una
auditora de estados financieros.
3.4.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
o Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude

o Examinar el control interno de las cuentas por pagar
o Determinar la existencia de cuentas por pagar no registradas
y si el cliente tiene la obligacin de liquidarlas.
pg. 97
o Verificar la integridad de estas partidas

o Decidir si la valuacin de las cuentas por pagar se ajusta a
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
o Verificar la correccin administrativa de las cdulas de esas
cuentas.
o Determinar si la presentacin y la revelacin de las cuentas
por pagar es apropiada
3.4.2 Alcance de Auditora
El alcance del trabajo ser la auditoria de los estados

financieros de la compaa Sistema 5 en el Ejercicio Econmico
2013; se revisar el rubro Cuentas por pagar de acuerdo a las
pruebas realizadas. Tendr como objetivo principal el emitir un
dictamen que permita establecer la razonabilidad de los Estados
Financieros. El anlisis deber ser efectuado de acuerdo con las
Normas
Internacionales
Generalmente
de
Aceptados,
Auditora,
sus
Principios
procedimientos
Contables
principios
bsicos, legislacin, Reglamentos y Normas relacionadas.
Se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas
contradas por las compras de mercancas necesarias para el

desarrollo de la actividad de la empresa.
Tambin estn aquellas que corresponden a las deudas de
suministradores
de
bienes
servicios
que
no
tienen
la
consideracin de proveedores.
3.4.3 Riesgos Claves

3.4.3.1 RIESGO INHERENTE
Es el riego propio de un tipo de operacin determinado

independientemente de la existencia o no de controles internos.
De las cuentas por pagar en general no existe un riesgo tan
elevado puesto que los mismos proveedores se encargarian de
pedir una liquidacin de las cuentas, pero con respecto a las
pg. 98
cuentas por pagar a nivel fiscal son un aspecto muy delicado, y

el no cumplimiento tributario o el error podria generar grandes
perdidas a a compaa.
3.4.3.2 RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo que podra existir en una afirmacin a los

estados financieros. En base a la revisin del Control Interno y
que, por haberse aplicado recomendaciones hechas en Auditoras
pasadas se concluy que el riesgo de Control es Medio.
Principalmente se observa una incompatibilidad de funciones a
nivel de las cuentas por pagar a proveedores locales
3.4.3.3 RIESGO DE DETECCIN
Es el riesgo que el auditor no detecte un error material en

una afirmacin de los Estados financieros. Se origina por
incertidumbres que existen an si el auditor llegase a examinar
el 100% de la cuenta o tipo de transaccin. Por lo tanto el riesgo
de Deteccin combinado hasta este punto es calificado como
Medio.
pg. 99
3.4.5 Cronograma
PROGRAMA AUDITORA AL SISTEMA DE INFORMACIN

FINANCIERA DE: Tecnologas y servicios Integrales
N
ACTIVIDAD O TAREA
o.
RESPONSABLE
1
2
Karem lava
Gianella Lema
3
4
5
6
Realizacin de Visita preliminar

Elaboracin de Plan de Auditora
Elaboracin de Cuestionario de
Control interno
Visita para contestar el cuestionario
de control interno
Anlisis puntos fuertes y dbiles del
control interno
Ejecucin actividades presentadas en
el Plan de Auditora
DI
A
1
JULIO - AGOSTO 2014

DI
DI DI DI DI DI
DI
A
A
A
A
A
A
A3
2
4
5
6
7
8
DI
A
9
DI
A
10
Carlota Carrin
Karem lava
Carlota Carrin
Karem lava
Carlota Carrin - Jonathan

Toledo
8 Revisin de papeles de trabajo
Gianella Lema
9 Revisin de los hallazgos de auditoria Jonathan Toledo
10 Presentacin del informe de Auditora Jonathan Toledo
7
Revisin de los estados financieros
pg. 100
3.4.6 Programa de auditora

El programa de auditora se ha elaborado basndose la cuenta
global que representa mayor riesgo en la empresa. A continuacin
se detallar el programa de Auditora para el rubro Cuentas por
Pagar.
Aspectos fundamentales a evaluarse dentro del trabajo de
auditoria, son los siguientes:
1. Una adecuada segregacin de funciones, con personas
independientes para cada uno de los departamentos que
intervienen.
Autorizacin de compras.
Verificacin de factura.
Recepcin de productos.
Contabilizacin.
Autorizacin de pago.
2. Verificar la existencia de comprobantes
de
entrada
prenumerados.
3. Existencia de un control en el momento de recepcin de la
mercanca (conteo y control de calidad).
4. Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
5. Listado de proveedores
y acreedores
autorizados,
especificando cul o cules son los mejores para la empresa
(por las ofertas que realizan).
6. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores,
comprobando: precios, condiciones de pago, descuentos,
rdenes de compra, etc.
7. Realizacin de conciliaciones
peridicas
entre
fichas
individuales de proveedores y acreedores, y los saldos del

mayor al final de cada mes.
8. Registro y control de las mercancas recibidas, comprobando
que
se
acompaa
la
documentacin
correspondiente
(comprobantes de entrada, orden de pedido, etc.).

pg. 101
9. Control de los vencimientos de los pagos a realizar.

10.
Envo peridico, por persona independiente,
de
conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las

diferencias existentes.
11.
Imputacin
adecuada
de
las
recepciones
de
mercancas al final del ejercicio econmico (corte de

operaciones).
12.
Comprobar toda la documentacin soporte de una
compra antes de la autorizacin del pago.
13.
Recepcin de sugerencias o recomendaciones para
mejorar el control interno y comentarios con el encargado
del trabajo y con la direccin de la entidad.
De la informacin obtenida y de su comprobacin depender el

grado de fiablidad que tenga el auditor y, en funcin de ello,
realizar un mayor o menor nmero de pruebas tanto de
cumplimiento en el control interno como sustantivas.
3.4.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA CUENTAS Y

DOCUMENTOS POR PAGAR
Los procedimientos se efectuaran en base a los siguientes
factores:
a. Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra
incluida la empresa.
b. Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
c. Importancia relativa de los saldos.
Examinar los riesgos inherentes:
a. Restricciones que la ley y las regulaciones imponen a la
compra.
b. Disminucin
de
las
compras
debido
recesiones
pg. 102
econmicas, obsolescencia de los productos, aumento de la

competencia o a cambios en la demanda de productos y
servicios.
c. Litigios por cuentas por pagar caducadas.
Procedimientos para la verificacin de cuentas a

pagar
Mediante la verificacin de cuentas a pagar obtendremos la

mejor evidencia sobre sta rea de los propios proveedores y
acreedores. Para esto se ha realizar en la empresa la redaccin
de cartas de circularizacin para todos los seleccionados.
Se tendrn en cuenta todas las cuentas de proveedores y
acreedores
incluyendo
las
deudas
recogidas
en
efectos
comerciales.
El tamao de la muestra a circularizar estar en funcin del
resultado del control interno y del criterio utilizado por el grupo
auditor. Entre otros se elegir aquellos que:
a.
b.
c.
d.
e.
Tengan saldos ms importantes.

Posean saldo deudor.
Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias
cuentas (efectos, facturas pendientes de recibir, etc.).

f. Algunos con saldo cero.
Para el caso en que no se reciba respuesta alguna por parte de
los proveedores y acreedores se tendr que comprobar los
saldos por procedimientos alternativos:
a. Revisar las rdenes de compra,
b. Comprobantes de entrada,
c. Facturas,
pg. 103
d. Extractos bancarios, entre otros.
Procedimientos para la verificacin de la correcta

valoracin de las cuentas
Los procedimientos a seguir, sern:

1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones
realizadas con las cuentas de este grupo, siguen las normas
de valoracin de NIIF.
2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
3. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto y
largo plazo.
4. Examinar la correcta distincin entre proveedores y efectos
comerciales a pagar.
5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que
no
se
han
contabilizado
operaciones
en
fechas
diferentes a las que se produjeron.

6. Verificar el inters devengado sobre los documentos y el
inters acumulado por pagar.
7. Evaluar la correccin de los mtodos contables que el cliente
aplica a las cuentas por pagar, a los documentos por pagar y
a los egresos.
8. Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas
o las cuentas por pagar con ellas.
9. Evaluar el propsito de negocios
de
transacciones
importantes o inusuales de compras.

10.
Evaluar la presentacin y la revelacin de los estados
financieros de cuentas por cobrar, de documentos por cobrar
e ingresos.
11.
Revisar los contratos importantes de compras de fin de
ao en busca de condiciones inusuales (precios, facturacin,
entrega, devolucin, intercambio o clusulas) de aceptacin.
Examinar el control interno de las cuentas por pagar
1. Conocer el control interno de esas partidas.
pg. 104
2. Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de

controles y pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar,
los documentos por cobrar y los ingresos.
3. Aplicar ms pruebas controles a aquellos que el auditor
planea incluir a fin de respaldar la evaluacin del nivel
planeado de riesgo de control, entre ellas:
4. Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas
sustantivas aplicadas a las cuentas por cobrar y a los
ingresos.
5. Aplicar procedimientos analticos a las cuentas por cobrar, a
los documentos por cobrar y a los ingresos.
3.4.8 METODOLOGA Y PROCEDIMIENTOS
Se realizarn las actividades programadas de acuerdo al
programa de auditoria.
Se realizarn visitas estipuladas a la empresa para identificar
las reas donde se llevar a cabo el procedimiento de
auditora, conocer la magnitud del mismo y establecer un
cordial acercamiento con los funcionarios de la empresa.

Se llevar a cabo las entrevistas para evaluar el control
interno, se utilizaran cuestionarios que nos ayudarn a
identificar los factores crticos del rea en cuestin

Con los resultados obtenidos, los auditores elaborarn la
planilla de decisiones preliminares, evaluando el tipo de
riesgo
que
presenta
cada
rea
definiendo
algunos
procedimientos que ser necesario realizar.

El grupo auditor visitar el centro de trabajo para realizar los
procedimientos de auditora necesarios, con el fin de obtener
la evidencia suficiente y competente que sirva para la
elaboracin del informe de auditora.

Finalmente se analizarn los datos obtenidos en cada etapa
de la auditoria, y se elaborar el informe de auditora que
ser presentado a la administracin de Tecnologas y
pg. 105
Servicios Integrales.
3.4.9 FAMILIARIZACIN
Adems de la familiarizacin de carcter general con la empresa,
ser
necesario
conocer
la
estructura
de
organizacin
del
departamento de Pagadura y la ubicacin organizacional de las

reas de pagadura, bodega y caja as como las relaciones con
compras y contabilidad. Deber familiarizarse con los objetivos,
polticas y sistemas de las reas anteriormente mencionadas.
Se contar con:
Visitas a las instalaciones

Investigacin y anlisis de la informacin financiera y
operativa
Entrevistas
pg. 106
CAPITULO 4: EJECUCIN E INFORME DE AUDITORIA

4.1 Introduccin.
En el captulo en cuestin se describir los procedimientos de
auditoria aplicados, comprendiendo los procedimientos analticos y
sustantivos aplicados al control interno, inventarios y dems
elementos de los Estados Financieros, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria, as como tambin; se dar a conocer el
informe de los auditores independientes con respecto a la situacin
financiera de la empresa, con la opinin emitida sobre los hallazgos
encontrados.
4.2 Ejecucin de pruebas sustantivas.
4.2.1 Estadstica Descriptiva de las Cuentas por Pagar.
CUENTAS POR PAGAR
2013
2012
LOCALES
-12974
6406,1
6
-799,86
-659,77 -805,52
-59,2 -108,85
RENTA POR PAGAR
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR
-78,97
-58,49
-356,12 -177,64
-417,7 -211,85
-38,08
-19
-721,67
- -158,32
2726,2
1
- -426,51
2308,0
1
PROVS. VACACIONES
- -421,05
2215,6
6
8522,6
1
1125,5
8
-1365
-4600
pg. 107
ESTADISTICA DESCRIPTIVA - CUENTAS POR PAGAR 2013

Prueba de normalidad de Anderson-Darling
A-cuadrado
Valor p
2,06
<0,005
Media
Desv.Est.
Varianza
Asimetra
Curtosis
N
-1154,9
4171,8
17404292,5
-0,84702
6,49716
15
Mnimo
1er cuartil
Mediana
3er cuartil
Mximo
-12974,0
-2215,7
-721,7
-79,0
8522,6
Intervalo de confianza de 95% para la media

-10000
-5000
-3465,2
5000
1155,4
Intervalo de confianza de 95% para la mediana

-1897,9
-182,5
Intervalo de confianza de 95% para la desviacin estndar

3054,3
6579,4
Intervalos de confianza de 95%

Media
Mediana
-3000
-2000
-1000
1000
ESTADISTICA DESCRIPTIVA - CUENTAS POR PAGAR 2012

Prueba de normalidad de Anderson-Darling
A-cuadrado
Valor p
2,14
<0,005
Media
Desv.Est.
Varianza
Asimetra
Curtosis
N
-1217,6
2168,3
4701653,8
-2,03015
3,00978
11
Mnimo
1er cuartil
Mediana
3er cuartil
Mximo
-6406,2
-805,5
-211,8
-108,8
-19,0
Intervalo de confianza de 95% para la media

-6000
-5000
-4000
-3000
-2000
-1000
-2674,3
239,1
Intervalo de confianza de 95% para la mediana

-1117,4
-104,7
Intervalo de confianza de 95% para la desviacin estndar

1515,0
3805,3
Intervalos de confianza de 95%

Media
Mediana
-3000
-2000
-1000
pg. 108
4.2.2 Muestreo estadstico de las transacciones de Cuentas por Pagar no

Tamao de la Muestra:
relacionadas Locales
Donde:
N= Tamao de la poblacin (Nmero de Transacciones de Cuentas por Pagar Locales)
k= constante que depende del nivel de confianza asignado, nivel de confianza asignado 95%, por lo tanto; k es
igual a 1.96
e= error muestral tolerable, 5%
p= proporcin de individuos que poseen la caracterstica de estudio.
q= proporcin de individuos que no poseen la caracterstica de estudio.
q= 1-p
p=q= 0.5
1.96 2 (2020.50.5)
n=
0.052 ( 2021 ) +1.962 ( 0.50.5)
n=132,61 133
FECHA COD
COD IM
CTA
CONT
02/01/ 201030 LOCALES
2013
1
02/01/ 201030 LOCALES
2013
1
03/01/ 201030 LOCALES
2013
1
DETALLE
K. VILLACRESES PAGO DE FACTURA DE LIQUIDACIONES DE
COMPRA CHEQ 121
FACT 3187 VILTELTEK PR COMPRA DE NOTEBOOK
EEE PAGO FACT DIC CHEQ 122
DEBE
HABER
19
530,4
24,86
pg. 109
04/01/
2013
05/01/
2013
07/01/
2013
08/01/
2013
10/01/
2013
11/01/
2013
12/01/
2013
14/01/
2013
17/01/
2013
19/01/
2013
04/02/
2013
08/02/
2013
21/02/
2013
04/02/
2013
01/02/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
FACT 1833 CONEDERA PR COMPRA DE IMPRESORA CANON
58,28
LOCALES
70,43
LOCALES
FACT. 6847 EDIFICIO TRADE BUILDING PR EXPENSA DE

GASTO COMUN CH/. 155
FACT 1852 VITELTEK PR COMPRA DE MEMORIAS,
MONITORM MOUSE Y MAS
FACT 22835 VITELTEK PR COMPRA DE PRENDRIVE 16GB
LOCALES
MICROWAY ABONO FACTS CHEQ 92
LOCALES
INACORP PAGO FACT 111119 CHEQ 97
LOCALES
NEOCOSIDECO PAGO FACT 2951CHEQ 95
LOCALES
CONEDERA PAGO FACT 1505 CHEQ 98
654,9
LOCALES
CONEDERA PAGO FACT 1528 CHEQ 99
1617,94
LOCALES
NEOCOSIDECO PAGO DE FACT 3107
1053,02
LOCALES
CONEDERA PAGO DE FACTURA1603 CHEQ 106
LOCALES
CONEDERA PAGO DE FACTURA 1852 CHEQ 128
LOCALES
FACT. 68 VILLACRESES SORIANO GENARO PR SERVICIO DE

ASESORIA CONTABLE
FACT 39178 DURAPOWER PR COMPRA DE DOS BATERIAS
LOCALES
LOCALES
LOCALES
FACT 7413 EDIFICIO TRADE BUILDING PR EXPENSA DE

FEBRERO DEL 2013 CH/. 155
1654,35
14,32
480,63
277,5
531,69
981,36
1654,35
120,53
1194,36
70,43
pg. 110
14/02/
2013
05/03/
2013
09/04/
2013
15/05/
2013
17/05/
2013
22/05/
2013
22/05/
2013
22/05/
2013
27/05/
2013
27/05/
2013
27/05/
2013
29/05/
2013
30/05/
2013
23/06/
2013
23/06/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
FACT 3418 COSIDECO R NETBOOK HACER Y MINI MOUSE
LOCALES
FACT 39178 DURAPOWER PR COMPRA DE DOS BATERIAS
LOCALES
FACT 2309 MICROWAY PR COMPRA DE OFFICE 2010 PYME
LOCALES
FACT 77 VILLACRESES SORIANO GENARO PR ASESORIA

CONTABLE DEL MES DE ABRIL 2013
FACT 4019 CONEDERA PR COMPRA DE MONITOR,
IMPRESORA Y COMBO PC
FACT 23442 CONEDERA PR COMPRA DE MONITOR
120,53
FACT 4097 NEOCOSIDECO PR COMPRA DE COMPUTADORA

Y TECLADO
K. VILLACRESES CRUCE DE CTA PARA PAGAR FACT 65, 68,
71 Y 74
FACT 117033 INACORP PR COMPRA DE MINI MOUSE Y
TECLADO
MICROWAY PGO FACT 2322 CHEQ 184
475,02
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
271,06
1194,36
166,5
596,62
116,55
482,12
53,28
999
LOCALES
FACT 112594 IMCOPEPSA PR COMPRA SUMINISTROS PARA

REMODELAR
FACT 117165 INACORP PR COMPRA EQUIPOS
243,03
LOCALES
NEOCOSIDECO PAGO FACT 3943 CHEQ 189
185,92
LOCALES
CONEDERA PGO FACT 23442 CHEQ 212
116,55
LOCALES
NEOCOSIDECO PGO FACT 4097 CHEQ 211
475,02
838,05
pg. 111
27/06/
2013
17/06/
2013
07/06/
2013
20/06/
2013
24/06/
2013
24/06/
2013
25/06/
2013
28/06/
2013
20/06/
2013
24/06/
2013
04/07/
2013
09/07/
2013
11/07/
2013
12/07/
2013
16/07/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
INACORP PAGO FCTA. 117033 Y FCTA. 117165 CH/ # 214
891,33
LOCALES
CONEDERA PAGO FCTA. 4019 CH/ # 207
596,62
LOCALES
AUTOMOTRIZ D&K S.A. REPARACION VEHICULO FACT. 9353
LOCALES
MICROWAY 4 LICENCIAS WINDOWS 7 PRO FACT. 2393 CH/.

# 237
SERIMTEC PC ECUADOR S.A. IMPRESORA FACT. 137356
CH/. 239
VITELTEK 2 PC Y 2 MONITORES FACT. 4361 CH/. # 242
350,76
244
LOCALES

CH/. 243
# 245
EEE LUZ JUNIO FACT. 5708417
LOCALES
CNT MES DE JUNIO FACT. 8275500
LOCALES
FACT 56690 ASCOMSA PR COMPRA DE IMPRESORA

MULTIFUNCION
FACT 56797 ASCOMSA PR COMPRA DE PAN PRO
PROJECTOR
FACT 2413 MICROWAY PR COMPRA DE OFFICE 2010 PYME
287,49
FACT 87 VILLACRESES SORIANO GENARO PR ASESORIA

CONTABLE DEL MES DE JUNIO 2013
FACT 138275 SERIMTEC PR COMPRA DE MONITOR LED
LCD
120,53
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
190
244,2
1176,6
350,76
106,06
71,58
55,5
860,25
128,76
pg. 112
18/07/
2013
24/07/
2013
26/07/
2013
03/07/
2013
19/07/
2013
06/07/
2013
25/07/
2013
06/07/
2013
25/07/
2013
24/07/
2013
25/07/
2013
25/07/
2013
08/07/
2013
09/07/
2013
02/08/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
LOCALES
FACT 6372642 EEE PR CONSUMO ENERGIA ELECTRICA MES

DE JULIO
FACT 10343 CONEDERA PR COMPRA DE AUDIFONOS,
IMPRESORA Y CABLE
FACT 2 ANDREA MUNOZ PR REEMBOLSO DE GTOS DE
AGUA MES DE JULIO
KLEBER VILLACRESES ASESORIA CONTABLE MAYO FACT. 85
CH/. 246
MICROWAY LICENCIA WINDOWS 7 PRO FACT. 2388 CH/. #
235
NEOCOSIDECO INVENTARIO FACT. 4187 CH/. # 226
LOCALES
VITELTEK REGULADORES FACT. 27633 CH/. # 240
LOCALES
NEOCOSIDECO S.A. PROYECTOR, FLASH MEMORY,

PARLANTES, FACT. 4188
# 237
CH/. 239
VITELTEK 2 PC Y 2 MONITORES FACT. 4361 CH/. # 242
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES

CH/. 243
EEE LUZ JUNIO FACT. 5708417
LOCALES
CNT MES DE JUNIO FACT. 8275500
LOCALES

# 245
70,97
83,28
86,82
120,53
175,38
1780,64
39,96
517,26
350,76
244,2
1176,6
244
106,06
71,58
350,76
pg. 113
09/08/
2013
21/08/
2013
12/08/
2013
30/08/
2013
16/08/
2013
17/08/
2013
24/08/
2013
09/09/
2013
05/09/
2013
09/09/
2013
23/09/
2013
17/09/
2013
19/09/
2013
26/09/
2013
30/09/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
CONEDERA S.A. MONITOR LED FACT. 27932 CH/. # 275
105,45
LOCALES
NEO COSIDECO S.A. PORTATIL FACT. 4545 CH/. # 287
340,77
LOCALES
JUSTICIA Y PAZ BLOCKS FACT. 23331 CH/. 274
LOCALES
MUOZ ANDREA REEMBOLSO DE AGUA FACT. 4
LOCALES
SERIMTEC PGO FACT 138275 CHEQ 260
128,76
LOCALES
T, PONCE MICROWAY PGO FACT 2413 CHEQ 256
860,25
LOCALES
CONEDERA PGO FACT 10343 CHEQ 261
LOCALES
CONEDERA S.A. MONITOR LED FACT. 27932 CH/. # 275
LOCALES
FACT 121216 INACORP PR COMPRA DE IBM, 8GB
LOCALES
FACT 240141 TORRES Y TORRES PR HONORARIO

COORDINACION OBTENCION TOKEN
FACT 2491 T. PONCE PR COMPRA DEWINDOWS 2012
SERVER CH/. 335 Y 336
FACT 4682 NEOCOSIDECO PR COMPRA DE PROYECTOR,
PARLANTES Y FLASH MEMORY
FACT 4699 NEOCOSIDECO PR COMPRA DE UPS XMART CH/.
311
FACT 5 ANDREA MUNOZ PR REEMBOLSO DE GTOS DE
AGUA MES DE SEPTIEMBRE
FACT 6 ANDREA MUNOZ PR ARRENDAMIENTO DEL MES DE
SEPTIEMBRE/13
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
11,1
59,7
83,28
105,45
3496,5
168
754,8
475,08
97,68
71,41
644
pg. 114
19/09/
2013
04/09/
2013
12/09/
2013
16/10/
2013
16/10/
2013
16/10/
2013
16/10/
2013
19/10/
2013
18/10/
2013
22/10/
2013
22/10/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
LOCALES
FACT 7762680 EEE PR CONSUMO ENERGIA ELECTRICA MES

DE SEPTIEMBRE
VILLACRESES SANTIAGO ASESORIA CONTABLE FACT. 15
CH/. # 296
CONEDERA S.A. PC FACT. 10529 CH/. # 279
LOCALES
JUSTICIA Y PAZ BLOCKS FACT. 23652 CH/. 321
LOCALES
NEO COSIDECO FACT. 4813 CH/. 322
331,89
LOCALES
61,05
LOCALES
LOCALES
VILLACRESES KLEBER CONTABILIDAD AGOSTO Y SEPT

FACT. 152
LOCALES
LOCALES
INTERAGUA C. LTDA. AGUA FACT. 5179228
LOCALES
AGUA,
ENERGA,
LUZ, Y
TELECOMU
NICACIONE
S
22/10/ 201030 LOCALES
VILLACRESES KLEBER CONTABILIDAD AGOSTO Y SEPT
2013
1
FACT. 152 - CH/. 329
23/10/ 201030 LOCALES
T. PONCE PGO FACT 2491 CHEQ 313
2013
1
85,19
120,53
387,39
19,98
241,06
475,08
97,68
24,32
24,32
241,06
754,8
pg. 115
23/10/
2013
29/10/
2013
18/10/
2013
19/10/
2013
23/10/
2013
29/10/
2013
03/11/
2013
06/11/
2013
06/11/
2013
07/11/
2013
07/11/
2013
08/11/
2013
09/11/
2013
13/11/
2013
22/11/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
CAMARA DE COMERCIO CUOTA SOCIAL FACT. 145718
LOCALES
LOCALES
AUDESUR S.A. MANTENIMIENTO VEHICULO FACT. 8879 CH/.

347
AUDESUR S.A. MANTENIMIENTO VEHICULO FACT. 8879 CH/.
347
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
LOCALES
754,8
500
97,68
97,68
427,91
60
37,74
227,97
227,97
61,05
REYES JULIO MANTENIMIENTO VEHICULO A/C FACT. 2183

CH/. 349
CARTIMEX S.A. PROYECTOR EPSON FACT. 128794 CH/.363
LOCALES
REYES JULIO MANTENIMIENTO VEHICULO A/C FACT. 2183

CH/. 349
LOCALES
MUOZ ANDREA ARRIENDO FACT. 11
330
493,96
330
376,19
644
pg. 116
22/11/ 201030 AGUA,

2013
1 ENERGA,
LUZ, Y
TELECOMU
NICACIONE
S
22/11/ 201030 LOCALES
2013
1
22/11/ 201030 LOCALES
2013
1
23/11/ 201030 LOCALES
2013
1
23/11/ 201030 LOCALES
2013
1
23/11/ 201030 LOCALES
2013
1
23/11/ 201030 LOCALES
2013
1
24/11/ 201030 AGUA,
2013
1 ENERGA,
LUZ, Y
TELECOMU
NICACIONE
S
24/11/ 201030 AGUA,
2013
1 ENERGA,
LUZ, Y
TELECOMU
NICACIONE
S
19,72
LATIN AMERICA CORP CIA LTDA VARIOS FACT. 11430 CH/.

360
NARANAJO ANDREA JANETH IMPRESIONES FACT. 81373
423,63
COMERCIAL KYWI S.A. MATERIALES FACT. 25343
116,17
4,8
DELI INTERNACIONAL S.A. ALIMENTOS FACT. 57978
2,7
14,4
6,45
CNT A NOMBRE A. SOTELO FACT. 18666545
53,92
CNT A NOMBRE SISTEMA5 FACT. 18666545
33,87
pg. 117
25/11/
2013
26/11/
2013
26/11/
2013
30/11/
2013
30/11/
2013
04/12/
2013
08/12/
2013
09/12/
2013
10/12/
2013
10/12/
2013
10/12/
2013
12/12/
2013
13/12/
2013
20/12/
2013
20/12/
2013
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
201030
1
LOCALES
LOCALES
NEO COSIDECO PORTATIL Y VARIOS FACT. 5348 CH/. 365
351,65
LOCALES
NEO COSIDECO MONITOR FACT. 5350 CH/. 365
108,78
LOCALES
3607,5
LOCALES
MONTECINOS MONICA KASEYA ESSENTIAL FACT. 4340 CH/.

380
NUCOPSA S.A. GASOLINA FACT. 370901
LOCALES
OPTIMER S.A. SERVICIOS CONTABLES FACT. 102 CH/. 361
147,32
LOCALES
CARTIMEX S.A. PROYECTOR EPSON FACT. 128794 CH/. 363
493,96
LOCALES
LOCALES
LATAM AIRLINES GROUP S.A. PASAJE UIO-GYE MORIS

EGRED EC1707609663
PONCE TOMAS WINDOWS 7 PRO FACT. 2573 CH/. 371
249,75
LOCALES
166,5
LOCALES
249,75
LOCALES
LATIN AMERICA CORP CIA LTDA. CABLES FACT. 9700 CH/.

379
125,14
LOCALES
LOCALES
LOCALES
CARTIMEX S.A. DISCO DURO, MAINBOARD, FLAT PANEL

FACT. 129415 CH/. 364
CARTIMEX S.A. VARIOS FACT. 129414 CH/. 362
427,91
12,99
144,3
239,75
782,66
pg. 118
20/12/ 201030 LOCALES

2013
1
23/12/ 201030 LOCALES
2013
1
25/12/ 201030 LOCALES
2013
1
MUOZ ANDREA ARRIENDO FACT. 13
644
NEOCOSIDECO S.A. UPS XMART FACT. 5496 CH/. 389

LATIN AMERICA CORP CIA LTDA VARIOS FACT. 11430 CH/.
360
122,1
423,63
pg. 119
Informe del Auditor Independiente

A la Junta General de Accionistas y Directorio
SISTEMA5 S.A.
1. Dictamen sobre los estados financieros.
Hemos auditado los estados financieros; a saber: Estado de Situacin
Financiera, Estado de Resultado Integral y Otros Resultados
Integrales, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de
Efectivo por el Mtodo Directo; correspondiente al perodo contable
terminado al 31 de diciembre del 2013 y comparativos con el ao
2012, as como el resumen de polticas de contabilidad significativas y
otras notas aclaratorias.
2. Responsabilidad de la administracin sobre los estados
financieros.
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera. Esta responsabilidad
incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante
a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
que estn libres de representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea debido a fraude o a error; seleccionando y aplicando
polticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que
sea razonables en las circunstancias.
3. Responsabilidad del auditor
Expresar una opinin sobre los estados financieros con base a la
auditora realizada, la cual ha sido ejecutada de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento NIAA y resoluciones
emitidas por la Superintendencia de Compaas. Dichas normas
exigen la planeacin y el desarrollo de la auditoria; as como, el
cumplimiento de requisitos ticos, para obtener seguridad razonable
sobre si los estados financieros estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa.
Una auditora implica disear procedimientos para obtener evidencia
de auditora sobre los montos y revelaciones de los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de
auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representaciones
errneas de importancia relativa de los estados financieros, ya sea
debido a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el
auditor considera el control interno relevante a la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros por parte de la
empresa, para disear los procedimientos de auditora que sean
apropiados a las circunstancias, pero con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de TECNOLOGIAS Y
SERVICIOS INTEGRALES S.A.
pg. 120
Una auditora tambin incluye, evaluar las polticas contables usadas

y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la
Administracin, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros. La evidencia de auditora que he obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para mi opinin de
auditora.
4. Hallazgos
i.
A pesar de que no se dispone de un vehculo para uso de la

empresa, se observ que existe un rubro de gasto de
combustibles, luego de la debida revisin se pudo hallar que
dicho combustible es para el auto de uso personal de una de
las accionistas la Srta. Andrea Muoz.
ii.
La empresa no dispone de un departamento de contabilidad,

esta es realizada por una empresa que presta este servicio,
por lo tanto la informacin contable no est siempre
disponible ni oportuna.
iii.
Mediante las pruebas sustantivas se determin que la cuenta

Cuentas y Documentos por Pagar No Relacionados
Locales, se utiliza no solo para cuentas que se mantienen
con proveedores de inventarios ni de servicios propios del
giro del negocio, sino tambin; para la contabilizacin de
pagos de gastos varios, entre los que se encuentran
honorarios
profesionales
de
contadores,
gastos
administrativos generales como luz, agua, telfono, etc., y
adems gastos personales de los accionistas Andrea Muoz y
Gustavo Muoz como gastos de combustible, gastos de
agua, luz, telfono, arriendo y dems que no corresponden a
este rubro.
iv.
La empresa no dispone de un Manual de Polticas ni

Procedimientos de Cuentas por Pagar ni de Cuentas Por
Cobrar.
v.
La empresa no cuenta con soportes sobre la validacin de

ciertas cuentas por pagar, ni su autorizacin, ni la forma y
trminos de pago.
pg. 121
vi.
Existe un alto valor de caja, lo que indica que la empresa

conserva un elevado nivel de efectivo en custodia, lo cual
conlleva un alto riesgo de colusin y de que existan prdidas
significativas para la empresa en caso de algn siniestro o
robo.
vii.
La cuenta de caja chica no tiene correctamente definida una

poltica de presupuesto y se mantiene con valores bajos que
pueden complicar la continua ejecucin de labores que
requieran los fondos de caja chica.
viii.
No existe una poltica definida en el manejo de la cartera y

por ende el ingreso de efectivo es bajo, adems se corre el
riesgo de mantener cuentas vencidas por cobrar.
ix.
El nivel de inventario no es el adecuado para afrontar las

demandas de pocas altas, adems la empresa se est
centrando principalmente en su servicio de asesora y
mantenimiento.
x.
Existe un significativo margen de cuentas y documentos por

pagar no relacionados que no se estn justificando
directamente con el nivel de inventarios, lo que podra
indicar una posible situacin desfavorable para la empresa.
xi.
Se observ que la compaa arrastra deudas por prdidas de

aos anteriores.
xii.
En el rubro de gastos, estos no se encuentran debidamente

soportados, o en su defecto no estn correctamente
autorizados, dado que no existen un correcto control de
gastos menores, gastos de alimentacin, gastos de viaje.
xiii.
Se observ en el anlisis horizontal que el efectivo crece en

menor medida que las cuentas por cobrar, esto evidencia un
alza en ventas a crditos sin el oportuno cobro
correspondiente.
pg. 122
xiv.
Se observ que los gastos aumentaron en un alto porcentaje

en relacin al ao anterior debido principalmente a la
inclusin de nuevos vendedores, lo que contrajo los
correspondientes gastos administrativos, aun as las ventas
se redujeron en un porcentaje significativo.
xv.
No se mantienen controles ni registros como documentos de

recepcin, sobre los inventarios que se reciben de los
proveedores.
xvi.
La empresa mantiene una baja rotacin de inventarios,

segn lo obtenido en el anlisis de las razones financieras.
xvii.
La empresa no logra el rendimiento esperado ya que no

logra cubrir el total de sus pasivos, con sus activos
corrientes.
xviii.
A pesar de que la contabilidad es llevada por una empresa

especializada, esta no maneja de manera adecuada y de
conformidad con normas y principios contables.
xix.
No existe una poltica de compras definida formalmente

aunque se realiza cotizacin previa a proveedores, no se
utiliza informacin de calificacin de proveedores.
5. Opinin
En mi opinin los estados financieros mencionados en el prrafo 1
presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la
situacin financiera clasificada del 1 de Enero al 31 de diciembre del
2013, los resultados integrales por funcin de operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y el flujo de efectivo para el ao
terminado al 31 de diciembre del 2013 de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera, excepto por lo
descrito en los hallazgos en el numeral 4.
Efectivos y Equivalentes de Efectivo
Para el rubro de activos la empresa considera a como efectivos
y equivalentes a los saldos en las cuentas Caja, Caja Chica y
Bancos sin restriccin alguna, cabe recalcar que la empresa no
mantiene actualmente inversiones ni a corto, ni mediano ni
largo plazo, as como tampoco depsitos monetarios de ningn
tipo en bancos ni instituciones financieras.
Activos Financieros
pg. 123
Los activos financieros corresponden a las cuentas y

documentos por cobrar a clientes no relacionados y
relacionados pendientes de cobro, por servicios prestados y
por venta de productos. Se contabilizan a su valor neto
razonable menos la provisin por perdidas de cuentas
incobrables. Para su contabilizacin no se implementa el uso
de cobro por intereses ni multas para la cartera dado que son
de corta recuperacin.
Actualmente la compaa no cuenta con un manual de
procedimientos para el cobro de la y recuperacin de la
cartera y documentos, ni tan poco una poltica con plazos
correctamente definidas. La compaa no maneja su cartera
en un mercado activo, por lo que no negocia su cartera con
otras compaas ni con fiduciarias.
Inventarios
La compaa no maneja activos intangibles para la venta,
dado que no posee patentes, marcas, ni desarrolla software
para la venta.
Los inventarios son valorizados al costo o al valor neto
realizable, el menor. Los costos de los inventarios se asignan
al costo de adquisicin o compra usando el mtodo promedio.
Todos los inventarios que maneja la empresa son provenientes
de fuentes externas o terceros.
El costo de adquisicin comprende el precio de compra, los
aranceles de importacin, los costos de transporte, el
almacenamiento y otros directamente atribuibles a la
adquisicin del inventario menos cualquier tipo de descuentos
comerciales.
Reconocimiento de depreciacin, amortizacin y
deterioro de propiedad, planta y equipo y activo
intangibles
La compaa no maneja depreciacin de edificios, ni equipos,
ni de instalaciones, ni de vehculos dado que no cuenta con
ninguno de estos bienes como propiedad, sino ms bien los
alquila a terceros.
La depreciacin de los equipos de computacin y de los
muebles y enseres de oficina as como la amortizacin
acumulada de activos intangibles son calculadas mediante el
mtodo lineal, mediante la distribucin del costo de
adquisicin menos su valor residual estimado para los aos de
vida til estimada para cada uno de los elementos, segn el
siguiente detalle:
pg. 124
Activo
Muebles, equipos y enseres
Equipo de computacin
CUENTA
Aos de vida til estimada

10 aos
3 aos
Efectivo y equivalente al efectivo

La composicin del activo disponible es la siguiente:
2013
8.462,20
CAJA
4.914,99
3.546,24
2012
4.316,
28
3.839,8
0,97
0
476,4
8
0
Activos Financieros
La composicin de los activos financieros es la siguiente:
CUENTA
2013
ACTIVOS FINANCIEROS
5.281,57
2012
1.424,75
CAJA CHICA
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

NO RELACIONADOS
3.805,57
1.476,00
548,7
5
876,0
0
Inventarios
La composicin de los inventarios es la siguiente:
CUENTA
INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MERCADERIAS EN ALMACN COMPRADO A TERCEROS
2013
7.454,0
7
7.454,07
2012
302,75
302,75
Servicios y Otros Pagos Anticipados

La composicin de los servicios y otros pagos anticipados es la
siguiente:
CUENTA
2013
2012
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.150,80
240,80
910,00
Activos por Impuesto Corriente
La composicin de los activos por impuesto corriente es la
siguiente:
CUENTA
2013
2012
pg. 125
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA
(IVA)
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I.
R.)
3.999,80
495,78
1.078,08
2.425,94
2.231,
64
1342,376
584,03
305,23
Propiedad, planta y equipo

La composicin de propiedad, planta y equipo es la siguiente:
CUENTA
2013
2012
5.300,0 5.922,07
INSTALACIONES
350.00
MUEBLES Y ENSERES
3.511,44
3352,14
EQUIPO DE COMPUTACIN
2.223,24
2223,24
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
-595,05
-224,56
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE
-285,00
Otros Activos Diferidos
La composicin de Otros Activos Diferidos es la siguiente:
CUENTA
2013
INTANGIBLES
INTANGIBLES
2012
875,00
875,00
-45,83
-18,75
Cuentas y Documentos por Pagar

La composicin de cuentas y documentos por pagar es la
siguiente:
CUENTA
2013
2012
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO
- -6.406,16
LOCALES
12.974,0
0
-6406,16
Otras Obligaciones corrientes
CUENTA
2013
-797,94
-659,77
-59,2
RENTA
POR
PAGAR
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR
-78,97
CON EL IESS
-1533,57
-356,12
-417,7
-38,08
-721,67
La composicin de otras obligaciones corrientes es la siguiente:
pg. 126
2012
-972,8602
-805,52
-108,85
-58,49
-408,49
-177,64
-211,85
-19
NOMINA
BENEFICIOS SOCIALES
PROVS. VACACIONES
-799,86
0,00
-799,86
7.249,8-
-1.005,88
2.726,212.308,01-
-426,51
2.215,66
Partes Relacionadas
CUENTA
LOCALES
DEL EXTERIOR
La composicin de partes relacionadas es la siguiente:
-158,32
-421,05
2013
6.032,0
3
8.522,61
1.125,581.365,00-
2012
-4.600,00
-4600,00
Capital Pagado
La composicin del Capital pagado es la siguiente:
CUENTA
CAPITAL
CAPITAL TECSERVI CUENTA DE INTEGRACION
APORTE A FUTURAS CAPITALIZACIONES
2013
2012
17.900,
-200,00 17.900,00
-200,00
- -17.700,00
17.700,0
Resultados Acumulados
CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS
2013
17.095,
90
0
17.095,9
0
2012
0,00
0
0
Hechos posteriores a la fecha de balance

A partir de la fecha de cierre y aprobacin de los Estados
Financieros, siendo esta el 31 de Diciembre del 2013, no se
presentaron hechos posteriores que tengan algn impacto
significativo financiero que sean motivo de revelacin o cambio a
los Estados Financieros.
6. Anlisis de Hallazgos.
Para el anlisis y de los Hallazgos se han considerado aquellos que
tengan un mayor impacto en la cultura administrativa y la situacin
financiera de la empresa.
pg. 127
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACI
N
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACI
N
HALLAZGO
Existe un rubro de gastos de combustible, a pesar
de no disponer un vehculo como bien de la
empresa.
Los gastos que se realizan deben estar relacionados
con el giro de la empresa o deben ser relevantes a
los procesos que aseguran la continuidad del
negocio.
La accionista mayoritaria dispone de los recursos
de la empresa para cubrir sus gastos personales.
Gastos inflados no deducibles, que afectan
directamente a la empresa y disminuye el margen
de utilidad, y puede poner en riesgo la continuidad
del negocio.
Implementacin de un Manual de Polticas, y de
valores empresariales, con el fin de que la
accionista respete los recursos de la empresa y que
el contable no se vea obligado a salirse de sus
funciones.
HALLAZGO
El rubro de Cuentas por Pagar Locales se utiliza para
el registro de distintos tipos de transacciones que no
estn relacionadas directamente con el giro del
negocio y para registrar gastos personales de
accionistas.
Las cuentas por pagar locales estn destinadas a
registrar aquellos movimientos contables que se
relacionan de manera directa con el giro del negocio,
como pago a proveedores de materias primas,
mercaderas para la venta.
El contador registra en un solo rubro valores que no
guardan relacin con el giro del negocio, debido a que
no existe una correcta supervisin ni una debida
segregacin de funciones.
Incumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad, incorrecto registro, que produce un
aumento en el pasivo.
Implementacin de Polticas Contables claramente
definidas con el fin de mantener rubros independientes
que permitan llevar un mejor manejo financiero y que
se respeten los principios contables.
7. Recomendaciones.
Mantener Polticas administrativas, contables correctamente
definidas, as como tambin el compromiso de la direccin y de sus
accionistas de respetar los recursos de la empresa, velar por el
pg. 128
crecimiento y desarrollo de la misma.

Asignar correctamente las funciones para evitar la posible colusin,
separar adecuadamente las funciones de custodio, autorizacin,
control, registro y ejecucin principalmente en las reas ms
crticas como el manejo de efectivo y de inventarios.
8. Conclusin.
La empresa TECNOLOGIAS Y SERVICIOS INTEGRALES S.A., durante
el ltimo ao logro mantener un aceptable rendimiento econmico
financiero que le permiti obtener ganancias al contrario del ao
anterior, esto principalmente por la inclusin de nuevos contratos
de servicios.
Sin embargo una de las mayores debilidades de la empresa es la
falta de compromiso de la direccin y de sus accionistas que asigna
recursos de la empresa para cubrir sus gastos personales, los
cuales aumentan el gasto de la compaa y que a pesar de que
estos, no son deducibles; disminuyen su base imponible a la hora
de llevar sus registros, lo que puede acarrear problemas legales, ya
que la administracin tributaria podra calificarlo como intento de
fraude.
pg. 129

Auditoría de Las Cuentas Por Pagar de Una Empresa Dedicada A La Comercialización de Hardware y Software

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Anlisis de Estados financiero

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financiacin e inversin de una empresa a partir de los estados

Pronosticar la Liquidez, solvencia y endeudamiento.

es el valor de la empresa en el momento de la decisin a tomar y

emplean y los medios de financiamiento que se utilizan).

Anlisis vertical del Estado

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

1020108 EQUIPO DE COMPUTACIN

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA

202 PASIVO NO CORRIENTE

Anlisis de los Resultados obtenidos

encontramos con una situacin desfavorable debido a que en

desfavorable debido a que no existe una poltica de cobro

representa un 4,66% es una situacin favorable debido a

inventarios de mercaderas en almacn -

comprado a terceros representa un 23,55% es una situacin

Tecnologas Y Servicios Integrales S.A.

una situacin favorable debido a que la empresa deprecia y

POR PAGAR ACCIONISTA 2, debe ser revisada ya que presenta

verificar documentacin soporte debido a que representa un

capital TECSERVI cuenta de integracin y

aporte a futuras capitalizaciones representa un 57% situacin

Anlisis vertical del Estado de Resultado.

HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A

Anlisis de los Resultados obtenidos:

desfavorable la cual debera ser revisada verificando