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EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS - CONTABILIZAO

As contas de Emprstimos e Financiamentos registram as obrigaes da


entidade junto a instituies financeiras do Pas e do Exterior, cujos recursos
so destinados para financiar imobilizaes ou para capital de giro.
Como regra geral, os emprstimos e financiamentos so suportados por
contratos que estabelecem o seu valor, forma e poca de liberao, encargos
incidentes, forma de pagamento, garantias alm de outras clusulas
contratuais.
Os emprstimos distinguem-se dos financiamentos pelo fato de que
estes representam um crdito vinculado aquisio de determinado bem,
podendo ter a interveno de instituio financeira ou diretamente com o
fornecedor do bem.
Por outro lado, os emprstimos so concesses de crdito em espcie,
sem vinculao especfica, muito embora conste do contrato a finalidade do
mesmo.
REGISTRO CONTBIL
O registro contbil deve ser efetuado quando a empresa receber os
recursos, o que muitas vezes coincide com a data do contrato. No caso dos
contratos em que a liberao dos recursos ocorrer em vrias parcelas, o
registro ser efetuado medida dos recebimentos das parcelas.
Os financiamentos e emprstimos ainda no liberados podem ser
controlados contabilmente em contas de compensao e informados em nota
explicativa.
Exemplo:

Contabilizao de emprstimo de curto prazo com vencimento em


parcela nica, no valor de R$ 100.000,00, sendo deduzidos R$ 500,00 a ttulo
de IOF. Os juros sero pagos por ocasio do vencimento.
D Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 99.500,00
D IOF s/Emprstimos (Conta de Resultado) R$ 500,00
C Emprstimos Banco Alfa S/A (Passivo Circulante) R$ 100.000,00
VARIAES MONETRIAS OU CAMBIAIS
Os emprstimos e financiamentos contratados em moeda corrente
nacional pedem ser corrigidos monetariamente com base nos ndices previstos
nos contratos. Tratando-se de emprstimos pagveis em moeda estrangeira,
estes so atualizados pela variao cambial ocorrida entre a data do
emprstimo ou do ltimo saldo atualizado e a data do balano.
Exemplo:
Contabilizao da variao monetria passiva de R$ 10.000,00
relativamente a contrato de emprstimo do Banco Alfa S/A:
D Variao Monetria Passiva (Resultado)
C Emprstimo Banco Alfa S/A (Passivo Circulante)
R$ 10.000,00
JUROS, COMISSES E OUTROS ENCARGOS FINANCEIROS
Os juros, comisses e outros eventuais encargos financeiros sero
tambm registrados pelo regime de competncia, ou seja, pelo tempo
transcorrido, independendo da data de pagamento.
No caso dos juros e demais encargos incorridos, que sero pagveis
aps a data do balano, sero tambm provisionados.

Exemplo:
Contabilizao de juros, pelo perodo de competncia, de R$ 20.000,00
relativamente emprstimo do Banco Beta S/A:
D Juros Passivos (Resultado)
C Emprstimo Banco Beta S/A (Passivo Circulante)
R$ 20.000,00
ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
Quando os encargos financeiros so descontados antecipadamente,
sendo recebido somente o valor lquido do emprstimo, a empresa deve
registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do emprstimo na
conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados sero debitados em
uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que redutora da conta
Emprstimos.