Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
MISANTLA
ANLISIS:
REFORMA
HACENDARIA
MATERIA:
FINANZAS
EN
LAS
ORGANIZACIONES
AUTOR:
MISANTLA, VERACRUZ
24 DE OCTUBRE 2013
INTRODUCCIN
Como ya bien sabemos el Ejecutivo Federal present el 8 de Septiembre de 2013 el
paquete econmico para 2014 en el que se habla sobre la Ley de Ingresos 2014 y sobre
todo de la Iniciativa de la Reforma Hacendaria.
La razn por la que se desea implementar dicha reforma, es debido a que el pas no ha
crecido a la altura de su potencial en los ltimos 30 aos, el crecimiento del PIB solo ha
llegado a un 2% durante este lapso de tiempo.
Conjuntamente con esto, tenemos un gran porcentaje del 45.5% de la poblacin se
encuentra en situacin de pobreza y el 61.2% de la poblacin en general carece de
acceso a la seguridad social adems de que no cuentan con seguro de desempleo, todo
esto debido a que trabajan en el sector informal.
En s, durante el transcurso de este ao 2013 la economa mexicana ha experimentado
una marcada desaceleracin econmica.
Por estos y otros motivos, el gobierno de Mxico intenta remediar todos estos aspectos
con su susodicha reforma. Algunos aspectos realmente son buenos y otros no tanto. Por
tal motivo en el presente anlisis se comprendern los puntos ms importantes de dicha
reforma desde su iniciativa desde sus 6 ejes fundamentales hasta la forma en que
quedaron las leyes y los impuestos hasta el 20 de octubre de 2013.
Aun no es definitivo, pero pronto sabremos ms sobre cmo quedar realmente esta
Reforma Hacendaria.
QU ES LA REFORMA HACENDARIA?
La Reforma Hacendaria es una gran
reforma
social
crecimiento
que
la
acelerar
el
estabilidad
simple,
transparente
federalista.
Segn lo que plantea el gobierno, el
objetivo fundamental de esta Reforma
consiste en crear los mecanismos de proteccin social para garantizar a todos los
mexicanos un nivel de vida digno. Con ese fin, se realizaran diversas modificaciones en
materia de seguridad social y al sistema tributario. Las modificaciones al sistema tributario
se orientaran a generar los recursos necesarios para financiar la provisin de servicios de
proteccin social, as como a dotar al pas de un sistema fiscal ms justo y ms simple.
INICIATIVA
Esta reforma hacendaria desde un principio fue estructurada en base a seis ejes
fundamentales:
1. Fomentar el crecimiento y la estabilidad
2. Mejorar la equidad del sistema tributario al fomentar una mayor progresividad en el
pago de impuestos
3. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para reducir la carga que
las personas fsicas y morales enfrentan al realizar estas tarea
4. Promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los
servicios de seguridad social
5. Fortalecer el federalismo fiscal, al incentivar la recaudacin de impuestos locales y
mejorar la coordinacin del ejercicio del gasto
6. Fortalecer a Petrleos Mexicanos al dotarlo de un rgimen fiscal ms moderno y
eficiente.
A continuacin de describirn cada uno de los puntos que engloba dicha reforma:
2. Mejorar
la
equidad
del
sistema
tributario
al
fomentar
una
mayor
se eliminan
personas
con
capacidades
Reforma
propone
la
simplificacin
del
impuesto sobre la renta (ISR) empresarial a travs de una nueva Ley que elimina o acota
los tratamientos especiales o regmenes preferenciales actualmente existentes. Con ello,
se ampla la base del impuesto y se garantiza una contribucin justa de todos los sectores
de la economa al financiamiento de los programas de gasto pblico. Entre los regmenes
y tratamientos especiales que se acotan o eliminan con la nueva Ley destacan:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
En materia del ISR personal, se propone aumentar la tasa mxima del (ISR) para
personas fsicas aplicable a contribuyentes con altos ingresos. As, los ingresos anuales
de hasta 500 mil pesos continuarn estando gravados a una tasa mxima de 30% y para
ingresos mayores a ese nivel se introduce un nuevo escaln con una tasa mxima de
32%. Adicionalmente, se propone establecer un gravamen a los ingresos de las personas
fsicas por enajenacin de acciones en bolsa y un impuesto adicional a los dividendos que
distribuyan personas morales. En ambos casos, el impuesto tendr una tasa de 10%. Con
ello, se incluyen en la base del impuesto ingresos que se concentran exclusivamente en
los sectores ms favorecidos de la poblacin y se cierra el espacio para prcticas de
evasin y elusin fiscales observadas en el pasado. Por ltimo, se introduce un lmite al
monto de las deducciones personales que se pueden realizar en un ao. El lmite, al ser
equivalente al mnimo entre dos salarios mnimos anuales y el 10% del ingreso bruto del
contribuyente, ser ms estricto para personas de mayores ingresos. Las medidas en
materia de ISR personal generaran ingresos adicionales en 2014 por 59 mil millones de
pesos.
El diseo de las medidas que conforman la Reforma estuvo guiado por el nimo de
minimizar la afectacin a los sectores ms vulnerables de la poblacin. Es por ello que se
evita la generalizacin del impuesto al valor agregado (IVA) a los alimentos y medicinas.
Si bien dicha medida hubiera tenido un impacto recaudatorio significativo, de
aproximadamente 163 mil millones de pesos, afectara de manera significativa la situacin
de los hogares ms pobres del pas.
Por otra parte, las modificaciones al IVA que se proponen estn dirigidas a eliminar los
tratamientos excepcionales ms regresivos. As, se propone igualar la tasa fronteriza con
la del resto del pas. Con ello, se garantiza que la regin de la frontera que goza de
niveles de bienestar mayores a las que en promedio imperan en el resto del pas,
contribuya de manera equitativa al pago de este impuesto indirecto. De manera similar, se
eliminan las privilegios a los servicios de enseanza, las cuales benefician particularmente
a los usuarios de la educacin privada, al pago de intereses sobre hipotecas y a las
importaciones
temporales.
Con
estas
medidas,
que
delimitan
gastos
fiscales
Por otra parte, la propuesta de Reforma contiene diversas medidas, que si bien no se
reflejarn en un incremento de los ingresos pblicos en 2014, tendrn efectos positivos en
otras dimensiones.
3. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para reducir la carga
que las personas fsicas y morales enfrentan al realizar estas tarea
La complejidad en el pago de impuestos
resulta perjudicial para una economa, al
obligar a las empresas y personas a
destinar recursos financieros y humanos
al cumplimiento de estas tareas. El efecto
nocivo de los costos de cumplimiento
fiscal resulta particularmente elevado para
el caso de las empresas pequeas y
medianas, pues stas tienen una menor
cantidad total de recursos que desviar de
las actividades productivas.
En este sentido, y reconociendo que uno de los principios que debe prevalecer en todo
diseo impositivo es la simplicidad y el menor costo administrativo relacionado con el
pago de los impuestos, es conveniente continuar avanzando con el propsito de mejorar
los instrumentos tributarios. Para ello, el Ejecutivo Federal est sometiendo a la
consideracin de esa Soberana las siguientes medidas:
un Rgimen de Incorporacin Fiscal, con lo que se crea un punto de entrada para los
negocios de pequea escala al mbito de la formalidad.
El Rgimen de Incorporacin, en el
que
solamente
podrn
participar
travs
del
otorgamiento
de
municipales
para
estatales
fortalecer
la
MODIFICACIONES
Todos estos aspectos anteriores son los puntos iniciales de esta reforma hacendaria pero
hasta el domingo 20 de octubre de 2013, la reforma qued de la siguiente manera:
REFORMAS A LEYES FISCALES
Cdigo Fiscal de la Federacin
Con el objeto de introducir nuevos procedimientos simplificados
que
estimulen
la
Cdigo se:
Reconoce como delito, con sancin de tres meses a seis aos de prisin, la
expedicin de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes o
falsas.
Plantea que las entidades y sociedades financieras debern proporcionar
informacin al SAT, de forma directa o mediante la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores (CNBV), sobre crditos o prstamos otorgados a
autoridades fiscales.
Finalmente, incorpora las tarjetas de crdito y de dbito como un medio
adicional de pago de las contribuciones, con el objeto de disminuir el uso
del efectivo y fomentar los pagos a travs de medios electrnicos.
Ajusta la redaccin del derecho por servicios migratorios a efecto de que las
lneas areas recauden el derecho a cualquier pasajero cuando abandone el
territorio nacional.
Incorpora la facilidad de que la Conagua publique en septiembre las zonas de
aplicacin
de
Exentan de la cuota del IEPS a los puros y otros tabacos labrados hechos a
mano.
Mantiene el gravamen de un peso por litro a las bebidas saborizadas.
Establece un IEPS de 5% aplicable a un grupo de alimentos no bsicos con una
densidad calrica de 275 kilocaloras o ms por
de bonos de carbono.
Establece una aplicacin gradual en el impuesto a los plaguicidas. Durante 2014
IVA
corridas taurinas, para que puedan estar gravados con impuestos locales.
Aprueba no gravar con IVA a las colegiaturas y la enajenacin de bienes
inmuebles, as como los intereses y comisiones derivados de crditos hipotecarios
y arrendamiento.
importacin temporal.
Para las empresas que no puedan certificarse se les permite que garanticen
mediante fianza el inters fiscal, a efecto de no tener que pagar el IVA en la
importacin temporal.
En servicios de hotelera y conexos brinda la facilidad
para
que
en
las
3 millones.
Crea el Rgimen de Incorporacin, el cual sustituye al Rgimen Intermedio y al
ganancias.
Mantiene gravar con 10% las ganancias en la Bolsa Mexicana de Valores.
Conserva como deducible un porcentaje equivalente a 8.5% de
los
pagado.
Mantiene el beneficio de la deduccin al 100% para la maquinaria y equipo
utilizado en la generacin de energa de fuentes renovables.
2013.
Establece que las entidades que hayan optado por coordinarse
respecto
al
2013.
Respecto al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
de Manutenciones Territoriales del Distrito Federal, incluye la modernizacin de
sistemas de recaudacin locales y se establece una etiqueta nueva que es el
mantenimiento de infraestructura.
Fortalece la transparencia al obligar a los gobiernos estatales a publicar, en
peridico oficial y sus pginas de Internet, a ms tardar el 15 de febrero, y de
forma trimestral, el calendario de entrega, porcentaje, frmulas y variables
utilizadas.
participaciones que las entidades van a recibir y las que tengan obligacin de
repartir a los municipios o a las demarcaciones territoriales.
entidades federativas.
Establece un Fondo Compensatorio para las 32 Entidades Federativas, que
les permita subsanar el faltante que se ocasionar al crearse el Rgimen de
Incorporacin que sustituir el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Asimismo, s
e incluye a la Ciudad de Mxico en el Fondo de Aportaciones para la
de
con la finalidad
de
promover
internacional
La figura del
"representante
un
despacho
legal"
en
las
de
las
aduanas
deber
la misma
ajustarse
Plantea la facilidad para que los interesados que cumplan con los requisitos
que establezca el SAT, puedan solicitar la autorizacin para prestar el servicio de
almacenamiento de la informacin.
Tambin promueve la apertura comercial entre los usuarios del comercio exterior, y
establece un gil intercambio de informacin entre autoridades a travs de
sistemas electrnicos.
OTROS ORDENAMIENTOS
Hacendaria
(LFPRH),
para
garantizar
la
del
mediano plazo.
Simplifica el clculo para el ahorro y uso de ingresos excedentes.
PIB potencial.
Plantea que los ingresos excedentes del Gobierno Federal se destinarn a reducir
el dficit proyectado para los ejercicios 2014-2016.
FACTURACIN ELECTRNICA
PUNTOS MS DESTACABLES
En s los puntos ms destacables de esta reforma hasta el da 20 de octubre del ao en
curso son:
CONCLUSIN
Como puede observarse, la aprobacin de estas iniciativas se realiz sobre bases
realistas y objetivas, y con una colaboracin responsable para apoyar la conduccin de
la poltica econmica nacional, dentro de un entorno internacional complicado.
De manera, el impacto de la Reforma aprobada por los Diputados equivalente a un punto
porcentual del PIB en 2014, y se proyecta que con estas propuestas se alcanzar un
impacto total de 2.8% del PIB para el ao 2018, dado que algunas de las adecuaciones
aun no estn conclusas y cuya entrada en vigor ser hasta el siguiente ao.
Todo esto es lo que nos plantea el gobierno pero segn mi anlisis la Reforma Hacendaria
est incompleta pues no responden a la ciudadana ya que la carga fiscal recaer sobre la
clase media.
Hay que ser realistas, es bueno que se evite la evasin de los impuestos, sin embargo
hay que ver si las grandes empresas que han tenido por decirlo as, un paraso fiscal en
nuestro pas, realmente van a ser responsables de la carga fiscal que les corresponde.
Las consecuencias de la eliminacin de Pequeos Contribuyentes provocarn por lo
consiguiente que la Facturacin Electrnica no sea posible, ya que muchos no tendrn
las posibilidades de adquirir sistemas y equipos de cmputo debido a los pocos recursos
econmicos con los que cuentan. Es realmente algo imposible.
Otro aspecto que es un gran error, es el que se trate de generalizar el IVA en todo el pas.
La verdad con esto se estn cerrando las fronteras para que inversionistas extranjeros
vengan a invertir su capital en nuestros negocios.
Por ltimo es importante enfatizar que, de acuerdo con el artculo 42 Fraccin IV de la
Ley
Federal
de
Presupuesto
y Responsabilidad
Hacendaria,
los
anteriores
REFERENCIAS
GOBIERNO DE LA REPUBLICA (2013) REFORMA HACENDARIA OBTENIDO DESDE
http://reformahacendaria.gob.mx/#paquete-economico-2014
CAMARA DE DIPUTADOS (2013) REFORMA SOCIAL Y HACENDARIA OBTENIDO
DESDE http://cdn.reformahacendaria.gob.mx/Ley_De_Ingresos_2014.pdf
EXCELSIOR (2013) PUNTOS CLAVE PARA ENTERDER LA REFORMA HACENDARIA
OBTENIDO DESDE http://www.excelsior.com.mx/nacional/2013/09/09/917779
EL UNIVERSAL (2013)
IMPUESTOS?
OBTENIDO
DESDE
QUEDARON
LOS
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas-
cartera/2013/reforma-hacendaria-impuestos-959508.html