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27/02/2013

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

CH I/ CHAMP D APPLICATION
Art 1er
Sont imposables la taxe sur la valeur ajoute :
1/ Les oprations de vente, les travaux immobiliers et les prestations de
service autres que celles soumises aux taxes spciales, revtant un caractre
industriel, commercial ou artisanal et ralises en Algrie, titre habituel ou
occasionnel.
Cette taxe sapplique quels que soient :
-le statut juridique des personnes qui interviennent pour la ralisation des oprations
imposables ou leur situation au regard de tous autres impts ;
-la forme ou la nature de leur intervention.
2/ Les oprations dimportation.
Section 1 : Oprations imposables
A/ Oprations obligatoirement imposables
Art 2
Sont obligatoirement soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) les ventes et les livraisons faites par les producteurs tels que dfinis larticle 4
2) les travaux immobiliers ;
3) les ventes et les livraisons en ltat de produits ou marchandises imposables
importes, ralises dans les conditions de gros par les commerants importateurs ;
4) les ventes faites par les commerants grossistes tels que dfinis larticle 5 :
5) les livraisons eux-mmes :
a) dimmobilisations par les assujettis,
b) de biens autres quimmobilisations que les assujettis se font eux-mmes
pour leurs propres besoins ou ceux de leurs diverses exploitations, dans la mesure
o ces biens ne concourent pas la ralisation doprations passibles de la taxe
sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle 9.
6) les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et de
recherches ainsi que toutes oprations autres que les ventes et les travaux
immobiliers.

7)

a) les ventes dimmeubles ou de fonds de commerce effectues par les


personnes qui, habituellement ou occasionnellement, achtent ces biens en nom en
vue de leur revente ;
b) lalina prcdent ;
c) les oprations de lotissement et de vente faites par les propritaires de
terrains dans les conditions prvues par la lgislation en vigueur.
d) Les oprations de construction et de vente dimmeubles usage
dhabitation ou destins abriter une activit professionnelle industrielle ou
commerciale, ralises dans le cadre de lactivit de promotion immobilire telle qu
dfinie par la lgislation en vigueur.
8)le commerce des objets doccasion, autres que les outils, composs en tout ou
partie de platine, dor ou dargent, de pierres gemmes naturelles et repris sous le
n71 01 et 71 02 du TDA, ainsi que des uvres dart originales, objets dantiquit et
de collection repris aux ns 99 09 et 99 07 du TDA.
9) Les oprations effectues dans le cadre de lexercice dune profession librale
ralises par les personnes physiques et les socits.
10)
Les spectacles, jeux et divertissement de toute nature organiss par toute
personne mme agissant sous le couvert dassociations rgies par la lgislation en
vigueur.
11)
Les prestations relatives au tlphone et au tlex rendues par les services des
postes et tlcommunications ;
12)
les oprations de vente faites par les grandes surfaces, les activits de
commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail, lexclusion des oprations
ralises par des contribuables relevant du rgime du forfait. Par commerce multiple,
il y a lieu dentendre les commerces dachat revente raliss dans les conditions
suivantes :
-les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de
commerces diffrents quel que soit le nombre darticles mis en vente.
-le local doit tre en libre service.
13) les oprations ralises par les banques et les compagnies dassurances.
B/ Oprations imposables par option
Art 3
Peuvent, sur leur dclaration, opter pour la qualit de redevable la TVA, les
personnes physiques ou morales dont lactivit se situe hors champ dapplication de la
taxe, dans la mesure o elles livrent :
- lexportation ; aux socits ptrolires
- dautres redevables de la taxe ;
- des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise prvu par larticle
42.
Les intresss doivent tre obligatoirement soumis au rgime du rel.
La restauration fournie par les tablissements de soins autres que ceux relevant de la
sant publique.

Loption peut tre demande toute priode de lanne. Elle doit tre porte la
connaissance de linspecteur des impts du lieu dimposition et prend effet au premier
jour du mois suivant celui au cours duquel elle est souscrite.
Loption peut porter sur tout ou partie des oprations.
Cette option, sauf cession ou cessation dactivit, couvre obligatoirement une priode
expirant le 31 dcembre de la troisime anne qui suit celle au cours de laquelle elle
a pris effet.
Sauf dnonciation expresse, formule dans un dlai de trois mois avant lexpiration de
chaque priode, elle est renouvele par tacite reconduction.
Section 2 Dfinition des assujettis
Art 4 par producteur, il faut entendre :
1) Les personnes physiques ou morales qui, principalement ou accessoirement,
extraient ou fabriquent les produits, les faonnent ou les transforment titre de
confectionneurs ou dentrepreneurs de manufacture en vue de leur donner leur forme
dfinitive ou la prsentation commerciale sous laquelle ils seront livrs au
consommateur pour tre utiliss ou consomms par ce dernier, que les oprations de
faon ou de transformation comportent ou non lemploi dautres matires.
2) Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour
effectuer, soit dans ses usines, soit mme en dehors de ses usines, toutes oprations
se rapportant la fabrication ou la prsentation commerciale dfinitive de produits
telles la mise en paquetage ou en rcipient, les expditions ou dpts desdits
produits, que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui
font ces oprations ;
3) Les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers, les oprations vises
aux alinas 1 et 2 ci-dessus.
Art 5
Sont considres comme vente en gros :
-les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de
leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers ;
-les livraisons de biens faites des prix identiques, ralises en gros ou au
dtail ;
-les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance
des quantits livres.
Art 6
Est rpute socit filiale, toute socit qui, assurant lexploitation dune ou de
plusieurs succursales dune autre socit, se trouve sous la dpendance ou la
direction de celle-ci.
Est considre comme socit place sous la dpendance dune autre socit
ou effectivement dirige par elle, toute socit dans laquelle la socit dirigeante
possde, directement ou par personnes interposes, soit la majeure partie du capital,

soit la majorit des suffrages susceptibles de sexprimer dans les assembles


dassocis ou dactionnaires ou exerce des fonctions comportant le pouvoir de
dcision.
Il en est de mme dune socit dans laquelle une autre socit, raison du pouvoir,
qui lui appartient, directement ou indirectement, de nommer la majorit des
administrateurs de la premire et raison de la fraction du capital de celui-ci quelle
dtient directement ou par personnes interposes, possde en fait, le pouvoir de
dcision tant dans la direction que dans les runions ou assembles dactionnaires de
ladite socit.
Sont rputes personnes interposes, les grants et administrateurs de la socit
dirigeante, ses directeurs et employs salaris, ainsi que les pre et mre, les enfants
et descendants, les conjoints des grants, des administrateurs et des directeurs des
filiales de la socit.
Section III Territorialit
Art 7
Une affaire est rpute faite en Algrie :
-en ce qui concerne la vente, lorsquelle est ralise aux conditions de livraison de la
marchandise en Algrie ;
-en ce qui concerne les autres oprations, lorsque le service rendu, le droit cd ;
lobjet lou ou les tudes effectues, sont utiliss ou exploits en Algrie.
Section IV Exonrations
A/ Affaires faites lintrieur
Art 8
Sont exclus du champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute :
1/ les affaires de vente portant sur :
a)
les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes rouges
congeles.
b)
les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sur les
viandes, mais seulement en ce qui concerne la premire vente aprs labattage ;
c) les ouvrages dor, dargent et de platine soumis au droit de garantie.
2/ Les affaires faites par les personnes dont le chiffre daffaires global est infrieur ou
gal 100 000 DA pour les prestataires de services et 130 000 DA pour tous les
autres assujettis.
Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre daffaires global
considrer chaque anne, est celui ralis durant lanne prcdente ; si lintress
na pas exerc son activit durant lanne entire, le montant annuel de son chiffre

daffaires est dtermin proportionnellement au chiffre daffaires ralis durant la


priode dexploitation.
3/ les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel
que dfini par larticle 138 bis du C. I. D.
Art 9
Sont exempts de la taxe sur la valeur ajoute :
1/ les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilises la
fabrication de ce pain et les crales utilises la fabrication de ces farines ainsi que
celles portant sur les semoules ;
2/ les oprations de vente portant sur les :
-lait et crme de lait, non concentrs, ni additionns de sucre ou dautres
dulcorants (n O4 01 du TDA) .
- lait et crme de lait concentrs ou additionns de sucre ou dautres
dulcorants (n 04 02 du TDA) y compris les laits infantiles (n 19 01 du TDA).
3/ les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la
nomenclature du mdicament ;
4/ les oprations effectues par les uvres ayant pour but lorganisation de
restaurants pour servir des repas gratuits ou bon march rservs aux ncessiteux
et aux tudiants condition que lexploitation de ces restaurants ne donne lieu
aucun bnfice.
5/les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de monuments aux martyrs de
la rvolution de libration nationale conclues avec une collectivit publique ou un
groupe rgulirement constitu ;
6/ les voitures de tourisme neuves ou dune anciennet de trois (3) ans maximum
dune cylindre nexcdent pas 2 000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur
piston allumage par tincelle (essence) et 2 500 cm3 pour les vhicules automobiles
moteur piston allumage par compression (diesel), ainsi que les vhicules
utilitaires neufs ou dune anciennet nexcdent pas trois (3) ans dge dun poids en
charge total infrieur ou gal 3 500 kgs, acquis tous les cinq (5) ans par les
invalides de la guerre de libration nationale dont le taux dinvalidit est suprieur ou
gal soixante pour cent (60%) ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4)
dune cylindre nexcdent pas 2 500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides
de la guerre de libration nationale rsidant dans les wilayas du grand sud et dont le
taux dinvalidit est gal ou suprieur 60%.
Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante (60%) bnficient
dun abattement des taxes dues gal leur taux dinvalidit.
Les voitures de tourisme neuves ou usages dune anciennet de trois (3) ans
maximum dune cylindre nexcdent pas 2 000 cm3 pour les vhicules automobiles
moteur piston allumage par tincelle (essence) et 2 500 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression (diesel) ; acquis tous les
cinq (5) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints dune maladie incurable,
titulaires dune pension.

Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage fiscal
accord cette catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes :
a) reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est
cd dans un dlai ne dpassant pas deux (2) ans compter de sa date
dacquisition ;
b) reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est
cd dans un dlai suprieur deux (2) ans et infrieur ou gal trois (3) ans ;
c) aucun reversement nest exig aprs trois (3) ans.
Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode dincessibilit
conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus peuvent tre hrits ou cds
aprs hritage, sans paiement de taxes.
La condition de cinq (5) ans, vise par les dispositions des paragraphes 1 et 3 du
prsent article, nest pas exige lorsque la rforme totale et dfinitive du vhicule est
constate, aprs accident ou toute autre cause, par les services techniques
comptents ;
7/les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (3) ans maximum
et dune puissance nexcdent pas 2 000 cm3 pour les vhicules automobiles
moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2 500 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression (diesel), acquis tous les
cinq (5) ans par les personnes atteintes titre civil dune paraplgie ou celles ayant
subi lamputation des deux membres infrieurs, ainsi que par les handicaps moteurs
titulaires du permis de conduire de la catgorie f quel que soit le ou les membres
handicap(s) ;
8/ les fauteuils roulants et vhicules similaires pour invalides mme avec moteur ou
autres mcanismes de propulsion (position n 87 13 du TDA), les motocycles et
vlocipdes avec moteur auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position n
87 12 00 90 du TDA) ;
9/ les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la
rglementation relative aux activits de recherche et/ou dexploitation, de transport
par canalisation des hydrocarbures, de liqufaction de gaz et de sparation des gaz
de ptrole liqufis et destins tre affects et utiliss exclusivement pour les
activits susvises, ainsi que les biens,services et travaux destins la construction
des infrastructures de raffinage acquises ou ralises par lentreprise sonatrach et
celles acquises ou ralises pour son compte ainsi que les socits ptrolires
associes et ses entrepreneurs sous traitants oeuvrant dans le secteur..
10/ Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la
Banque dAlgrie et lies directement sa fonction dmission de monnaie ainsi qu
ses missions spcifiques.
Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire.

11/ les marchandises expdies, titre de dons, au croissant rouge algrien et aux
associations ou uvres caractre humanitaire, lorsquelles sont destines tre
distribues gratuitement des sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de
personnes dignes dtre secourues, ou utilises des fins humanitaires, ainsi que les
dons adresss sous toutes les formes aux institutions publiques.
Les modalits dapplication de la prsente mesure seront fixes par voie
rglementaire.
12/ les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et, dune manire gnrale,
tous les spectacles organiss dans le cadre des mouvements nationaux ou
internationaux dentraide.
Lexemption de la TVA est octroye par dcision du directeur gnral des impts.
13/ Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de
prestations relatives aux tlcommunications, leau, au gaz et llectricit et de
location de locaux meubls ou non, ralises pour le compte des missions
diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou de leurs agents diplomatiques
ou consulaires, ainsi que les frais de rception et de crmonies engages par ces
missions loccasion de la clbration de leurs ftes nationales.
Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les
produits acquis localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs
agents diplomatiques ou consulaires.
Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal
du prix unitaire desdits produits seront fixes par un arrt conjoint des ministres
chargs respectivement des finances et des affaires trangres.
14/ A titre de rciprocit :
a)les livraisons de biens destins au ravitaillement des navires nationaux et
trangers arms en cabotage international et des aronefs des compagnies de
navigation arienne pour leurs prestations ralises sur des parcours internationaux ;
b) les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et
aronefs ci-dessus cits et de leur cargaison :
-prestations de services effectues pour les besoins directs des
navires et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage, pilotines, fourniture
deau, garbage, dblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage quai,
courtage, consignation du navire, commission de recrutement de fort, tlphone
bord, expertises maritimes, et visites, redevances portuaires, entretien du navire,
transbordement des marchandises, utilisation des gares maritimes, embarquement et
dbarquement, location de conteneurs, oprations de pompage, assurance
avaries/navires ;
-prestations de services effectues pour les besoins directs des
aronefs et des transports internationaux raliss par ceux-ci : atterrissage et
dcollage ;prestations techniques lies larrive , au stationnement et au dpart des
aronefs ; rparation, entretien et nettoyage des aronefs et des matriels et
quipement de bord ; utilisation des installations aroportuaires pour la rception des
passagers et des marchandises : usage des installations destins lavitaillement des

aronefs ; stationnement, amarrage et abri des aronefs ; embarquement et


dbarquement des passagers et leurs bagages ; chargement et dchargement des
aronefs.
15/ les contrats dassurances de personnes tels que dfinis par la lgislation relative
aux assurances ;
16/ les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour lacquisition ou la
construction de logements individuels ;
17/les oprations portant sur le BUPRO ;
18/ les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss relevant de la sous
position tarifaire n 90 21 90 00 ;
19/ les oprations de rassurance
20/ les contrats dassurances relatifs aux risques de calamits naturelles ;
21/ les camlids.
22/ Les intrts moratoires rsultant de lexcution des marchs publics nantis au
profit de la caisse de garantie des marchs publics.
23/ les oprations dacquisition effectues par les banques et les tablissements
financiers dans le cadre des oprations de crdit bail.
24/ les moissonneuses batteuses fabriques en Algrie.
25/ Le papier destin exclusivement la fabrication et limpression du livre dont les
caractristiques sont dfinies par arrt conjoint du ministre des finances et de la
culture.
26/ La cration, la production et ldition nationale duvres et de travaux sur
supports numriques.
B/ Affaires faites limportation
Art 10
Les produits dont la vente lintrieur est exonre de la taxe sur la valeur
ajoute, sont, limportation, exempts dans les mmes conditions et sous les
mmes rserves de la dite taxe.
ART 11
Sont, en outre, exonrs de la TVA limportation :
1/les marchandises places sous lun des rgimes suspensifs des droits de douanes
ci-aprs : entrept, admission temporaire, transit, transbordement, dpt, sous
rserve des dispositions spciales prvues en la matire par le code des douanes,
notamment son article 178 ;
2/ les marchandises faisant lobjet dune admission exceptionnelle en franchise des
droits de douane dans les conditions prvues par les articles 197, 202, et 213 du code
des douanes ;
3/ Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne.
4/les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au
grement, larmement, la rparation ou la transformation des aronefs, coles
daviation et centres dentranement agrs.
5/ les radoubs, rparations et transformations des navires et aronefs algriens
ltranger ;

6/ lor usage montaire de la sous position 71 08 20 00, ainsi que la monnaie dor
de la sous position 71 18 90 10,
7/ les marchandises importes dans le cadre du troc dans les conditions fixes par la
lgislation ou la rglementation en vigueur.
8/ Les navires destins aux compagnies de navigation maritime figurant aux positions
ns 89 -01 ; 89-04 ; 89-05 ; 89-06, 89-07 et 89-08 du TDA
Art 12
Ne peuvent bnficier des exonrations prvues aux articles 9 et 11 que les
produits proprement dits spcialement viss lexclusion de ceux auxquels ils sont
assimils pour lapplication du tarif des douanes.
C/ Affaires faites lexportation
Art 13
Sont exemptes de la taxe sur la valeur ajoute
I / les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises
exportes ; cette exemption est accorde condition que :
a) le vendeur et/ou le faonnier inscrive les envois en comptabilit ou, dfaut,
sur le livre prvu larticle 72 du prsent code par ordre de date, avec indication de
la date de linscription, du nombre, des marques et numros de colis, de lespce, de
la valeur et de la destination des colis ou marchandises ;
b) la date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu, ainsi que les
marques et numros des colis, soient ports sur la pice (titre de transport,
bordereau, feuille de gros, etc), qui accompagne lenvoi et soient consigns avec la
dclaration en douane par la personne charge de prsenter les objets ou
marchandises pour lexportation ;
c) lexportation ne soit pas contraire aux lois et rglements.
Toutes vrifications utiles sont effectues la sortie des objets ou marchandises par
le service des douanes et chez les vendeurs, ou faonniers par les agents du service
des contributions diverses auxquels doivent tre prsents les registres et pices
prescrites lalina ci-dessus, lettres de voitures, connaissements traites, comptes et
autres documents susceptibles de venir lappui des nonciations des registres.
Pour les envois de marchandises effectus par la poste, les fonctionnaires des postes
peuvent, au moment du dpt des plis, paquets ou botes, appeler le service local des
douanes ou des impts procder la vrification du contenu en prsence ou de son
reprsentant. Les reus de la poste doivent en toute hypothse, tre rattachs au
livre dexpditions tenu par le vendeur ou le faonnier.
II/ les affaires de ventes et de faon qui portent sur des marchandises
dorigine nationale livres aux magasins sous douane lgalement institus.
III/ Toutefois, sont exclues de cette exemption et soumises la TVA au
mme taux et dans les mmes conditions que celles faites lintrieur du territoire
national, les ventes effectues lexportation par les antiquaires ou pour leur compte
et portant sur les curiosits, antiquits, livres anciens,ameublements, objets de
collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles, cartes postales,

dessins, sculptures originales, gravures ou estampes, lexception des ventes portant


sur les collections dhistoire naturelle, les peintures, aquarelles,dessins, cartes
postales, sculptures originales, gravures,estampes manant dartistes vivants ou
morts depuis moins de vingt ans.
Sont galement exclues de lexemption d la TVA, les affaires de vente portant sur les
pierres gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie,
lorfvrerie et les autres ouvrages en mtaux prcieux moins que la loi nen dispose
autrement.

CH/ II REGLES D ASSIETTE ET TAUX


Section 1 FAIT GENERATEUR
Art 14
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
a) pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise ;
Toutefois, en ce qui concerne la vente de leau potable par les organismes
distributeurs, le fait gnrateur est constitu par lencaissement partiel ou total du
prix ;
Le fait gnrateur est constitu par lencaissement total ou partiel du prix pour les
ventes ralises dans le cadre de marchs publics. A dfaut dencaissement, la TVA
devient exigible au del dun dlai dun an compter de la date de livraison juridique
ou matrielle.
b) pour les travaux immobiliers, par lencaissement total ou partiel du prix ;
Concernant les travaux immobiliers raliss par les promoteurs immobiliers dans le
cadre exclusif de leur activit, le fait gnrateur est constitu par la livraison juridique
ou matrielle du bien au bnficiaire.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises trangres et pour le montant de la taxe
encore exigible lachvement des travaux, aprs celle paye chaque
encaissement, le fait gnrateur est constitu par la rception dfinitive de louvrage
ralis ;
c) Pour les livraisons soi-mme de biens meubles fabriqus et de travaux
immobiliers, par la livraison ;

10

d) Pour les importations, par lintroduction de marchandises en douane. Le dbiteur


de cette taxe est le dclarant en douane ;
e) Pour les exportations de produits imposables en vertu de larticle 13 III par leur
prsentation en douane ; Le dbiteur de la taxe est le dclarant en douane.
f) Pour les prestations de services en gnral, par lencaissement partiel ou total du
prix. En ce qui concerne les spectacles, jeux et divertissements de toute nature, le
fait gnrateur peut tre constitu, dfaut dencaissement, par la dlivrance du
billet.
Toutefois, les entrepreneurs de travaux et les prestataires de services peuvent tre
autoriss se librer daprs les dbits, auquel cas, le fait gnrateur est constitu
par le dbit lui-mme.

Section II ASSIETTE DE LA TAXE


A/ A L INTERIEUR
ART 15
Le chiffre daffaires imposable comprend le prix des marchandises, des
travaux ou des services, tous frais, droits et taxes inclus lexclusion de la taxe sur la
valeur ajoute elle-mme.
Il est constitu :
1/ pour les ventes, par le montant total des ventes ;
2/ pour les oprations dchange de marchandises ou de biens taxables, par la valeur
des biens ou marchandises livrs en contrepartie de ceux reus, majore
ventuellement de la soulte, et ce, entre les mains de chaque co-changiste.
Entrent dans le montant de la vente et de lchange, viss aux paragraphes 1 et 2 cidessus, les droits de consommation la charge de la marchandise et ce, alors mme
que ces droits ne seraient pas encore acquitts loccasion de lopration donnant
ouverture lexigibilit de la taxe sur la valeur ajoute.
Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit qui est filiale dune
socit assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou dont celle-ci est la filiale, la taxe
due est assise non sur le prix de vente de la socit redevable la socit acheteuse,
mais sur le prix de vente appliqu par cette dernire quelle soit non assujettie ou
exonre de la taxe sur la valeur ajoute.
Sont considres comme filiales au sens de lalina ci-dessus, les socits telles
quelles sont dfinies larticle 6.

11

Dans le cas o les ventes seraient effectues par une socit dont un commerant
assujetti la TVA possde une partie du capital, directement ou par personne
interpose, ou dans laquelle, il exerce des fonctions comportant le pouvoir de
dcision, la TVA est assise non sur le prix de vente du commerant redevable la
socit acheteuse, mais sur le prix de vente appliqu par cette dernire, quelle soit
non assujettie ou exonre de la TVA .
Dans le cas o les ventes sont effectues par un commerant possdant, directement
ou par personne interpose, une partie du capital dune socit redevable de la taxe
sur la valeur ajoute, o dans laquelle il exerce des fonctions comportant le pouvoir
de dcision, la taxe due est assise non sur le prix de vente de la socit redevable au
commerant acheteur, mais sur le prix de vente appliqu par ce dernier, quil soit non
assujetti ou exonr de la taxe sur la valeur ajoute.
Peuvent tre dduits de la base imposable la taxe sur la valeur ajoute, lorsquils
sont facturs au client :
-les rabais, remises, ristournes accords et escomptes de caisse ;
-les droits de timbres fiscaux ;
-le montant de la consignation des emballages devant tre restitus au vendeur
contre remboursement de cette consignation ;
-les dbours correspondants au transport effectu par le redevable lui-mme pour la
livraison des marchandises taxables, lesquelles relvent des taux de TVA qui leur est
propre lorsquils sont facturs part.
Peut galement tre dduite, loccasion de limposition des ouvrages en mtaux
prcieux sertis de pierres prcieuses viss au chapitre 71 13 du tarif douanier
algrien, la valeur ayant servi de base au calcul de la taxe ad valorem acquitte
loccasion du poinon de garantie.
3/ pour les livraisons soi mme :
A) de biens meubles, par le prix de vente en gros des produits similaires, ou,
dfaut, par le prix de revient major dun bnfice normal, du produit fabriqu ;
B) de biens immobiliers, par le prix de revient de louvrage.
4/ Pour :
A) les commissionnaires de transport et les transitaires, mme traitant forfait, le
chiffre daffaires est constitu par leur rmunration brute, c'est--dire par la totalit
des sommes encaisses par eux, dduction faite des seuls dbours affrents au
transport lui-mme, au chargement et au dchargement, et la manutention, dans la
mesure o ces derniers sont indispensables au transport lui-mme et au
ddouanement, pourvu quil soit justifi desdits dbours.
Les dispositions du prsent alina sont applicables aux transitaires mme
lorsque les oprations de ddouanement ont t effectues pour leur compte par un
de leurs confrres.
B) Les concessionnaires et les adjudicataires de droits communaux, la base
dimposition est constitue :
-par le montant des recettes diminues du montant de ladjudication verse
la commune sils peroivent les droits pour leur propre compte ;

12

-par la rmunration fixe ou proportionnelle si les droits sont perus pour le


compte de la commune.
C) les lotisseurs, les marchands de biens immobiliers et de fonds de commerce, le
chiffre daffaires imposable est constitu par la diffrence entre le montant de la
vente et le prix dachat tous frais, droits et taxes compris lexclusion de la taxe sur
la valeur ajoute.
Art 16
Pour les affaires dont lassiette nest pas dfinie larticle 15 du prsent code,
elle est constitue par le montant brut des rmunrations reues ou des recettes
perues quelque titre que ce soit, loccasion de la ralisation des oprations
taxables.
Art 17
Lorsquune personne effectue concurremment des oprations se rapportant
plusieurs des catgories prvues aux articles qui prcdent , son chiffre daffaires est
dtermin en appliquant, chacun des groupes doprations, les rgles fixes par ces
articles.
Art 18
Si limpt a t peru loccasion doprations de vente, de travaux ou de
services, qui sont par la suite rsilies, annules ou qui restent impayes, il sera soit
imput sur limpt d sur les affaires faites ultrieurement, soit restitu si la personne
qui la acquitt a cess dy tre assujettie.
Lintress, pour obtenir limputation de limpt, joint lun des plus prochains relevs
mensuels produire aprs la date de la rsiliation ou de lannulation, un tat spcial
indiquant :
1/la nature de lopration initiale ainsi que les nom et adresse de la personne
avec laquelle laffaire a t conclue ;
2/la date de cette opration ;
3/la page du registre de comptabilit sur laquelle elle as t inscrite ou du
registre spcial prvu larticle 72 ;
4/le montant de la somme rembourse ou non perue.
Le montant de la somme dduire la suite des rectifications effectues, comme
il est dit ci-dessus, est imput sur les sommes portes sur les premiers relevs
produits aprs le dpt de la rclamation.
La restitution de limpt, quand elle ne peut tre effectue par voie
dimputation, conformment aux dispositions qui prcdent, ne peut avoir
lieu que sur demande spciale appuye de toutes les justifications indiques
ci-dessus ;
En aucun cas, limputation ou la restitution ne peut tre demands aprs un dlai de
quatre (4) ans, partir de sa perception.

13

B/ A L IMPORTATION
Art 19
La base imposable est constitue par la valeur en douane, tous droits et taxes
inclus, lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute.

C/ A L EXPORTATION
Art 20
La base dimposition est constitue pour les produits taxables, par la valeur des
marchandises au moment de lexportation, tous droits et taxes compris, lexclusion
de la taxe sur la valeur ajoute.

Section III Taux


Art 21
La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux de 17%.
Art 22 ABROGE
Art 23
Le taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute est fix 7%.
Il sapplique aux produits, biens, oprations et services ci aprs :
1/ les oprations de vente portant sur les produits ou leurs drivs dsigns ciaprs :
N TDA
DESIGNATION DES PRODUITS
01 01
Chevaux, nes, mulets et bardots vivants
01 02
Animaux vivants de lespce bovine
01 04
Animaux vivants des espces ovine ou caprine
Chapitre 03
06 02 20 00
06
07
07
07

02 90 20
01
02
03

07 04
07 05
07 06

Poissons et crustacs, mollusques et autres


invertbrs aquatiques
Arbres, arbustes, arbrisseaux et buissons fruits
comestibles greffes ou non
Jeunes plants forestiers
Pommes de terre, ltat frais ou rfrigr
Tomates, ltat frais ou rfrigr
Oignons, chalotes, aulx, poireaux et autres lgumes
alliacs, ltat frais ou rfrigr
Choux, choux-fleurs, choux friss, choux-raves et
produits comestibles similaires du genre brassica,
ltat frais ou rfrigrs
Laitues (lactuca sativa) et chicores (cichorium spp),

14

07 07
07 08
07 09
07
08
08
10
10
10
10
10

13
04 10 10
04 10 50
03
04
05
06
07

14 01
14
14
15
19
19
21

04
04
09
01
01
02

90 20
90 30
10 10
10 20

22 01 90 00
ex 23 02
28 27 39 10

Chapitre 30
Ex 38 08
44 06
ex 09 01
48 01
48 18 40 10
49 01
49 03

ltat frais ou rfrigr


Carottes, navets, betteraves salade, salsifis,
cleries-raves, radis et racines comestibles
similaires, ltat frais ou rfrigr
Concombres et cornichons, ltat frais ou rfrigr
Lgumes cosses, cosss ou non, ltat frais ou
rfrigr
Autres lgumes, ltat frais ou rfrigr,
lexclusion des champignons (TDA 07 09 51 00) et
des truffes (TDA 07 09 52 00)
Lgumes cosses, secs, cosss, mme dcortiqus
ou casss
Dattes fraches deglet nour
Dattes fraches, autres
Orge
Avoine
Mais
Riz
Sorgho grains
Produits de la minoterie, malt, amidons et fcules,
inuline, gluten de froment
Matires vgtales des espces principalement
utilises en vannerie et en sparterie
Alfa
Sparte et diss
Huile dolive et ses fractions mme raffines mais
non chimiquement modifies.
Farines lactes mme contenant du cacao
Ptes alimentaires mme cuites
Levures (vivantes ou mortes), autres microorganismes monocellulaires morts ( lexclusion des
vaccins du n 30 02) poudres lever prpares
Autres eaux lexclusion des eaux minrales
gazifies ou non
Sons
Chlorure de chaux

Produits pharmaceutiques usage vtrinaire dfinis


par la voie rglementaire
Insecticides, fongicides, nmaticides
et herbicides destins lagriculture
72 07

demi produits en fer ou acier non allis


-contenant en poids moins de 0.25% de carbone

15

72 07 11 10
72 07 11 90
72 07 19 10
72 07 19 90
72 07 20 10
72 07 20 10
72 07 20 90

-de section
transversale corne ou rectangulaire de dont la
largeur est infrieure 2 fois lpaisseur
Billette
Autres
Billette
autres
contenant en poids moins de 0.25% ou plis de
carbone
billette
autre
billette

ex 72 14 et 72 15
73 11 00 10
84
84
84
84

09 91 90 N
10
11
13 11 10

84 34
84 81 10 30
84
85
85
86
86
87

81
26
26
08
08
04

10
10
91
00
00
x

30c
00
00
10
20

films plastiques agricoles


Traverse en bois pour voies ferres ou similaires
Papier journal en rouleaux ou en feuilles
Couches pour incontinence adultes
Livres, brochures et imprims similaires mme sur
feuillets isols
Albums ou livres dimages et albums dessiner ou
colorer pour enfants
Ronds bton
Comportant des dispositifs de commande, de rglage
ou de mesure
Destins au GPL carburant
Autres (parties de moteurs)
Turbines hydrauliques, roues hydrauliques et leurs
rgulateurs
Turboracteurs, turbopropulseurs et autres turbines
gaz
Compteurs pour pompes GPL/C
Volucompteurs GPLC
cuves
Machines traire et autres appareils de laiterie
Equipement de conversion au GPL /carburant et au
gaz naturel/C
Equipement de conversion en GPL/C, GNC/C
Appareils de radio dtection et de radio sondage
(radar)
Appareils de radionavigation
Matriels fixes de voies ferres et similaires
Appareils de signalisation, de scurit et de contrle

16

Camions citernes spcifiques au transport du GPL /


Carburant
2/ les oprations ralises par lentreprise dlectricit et du gaz portant sur
le gaz naturel (TDA n 27 11 21 00) et lnergie lectrique (TDA n27 16 00 00)
3/ les oprations effectues par les chantiers de navigation navale (maritime
et arienne).
Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au
grement, larmement, la rparation ou la transformation des navires de mer.
4/ les travaux dimpression raliss par ou pour le compte des entreprises de
presse ainsi que les oprations de vente portant sur les journaux, publications,
priodiques et les dchets dimprimerie ;
5/ les oprations de viabilisation, construction et/ou de vente de locaux
usage dhabitation ;
6/ les produits des activits artisanales traditionnelles dont la liste est fixe par
voie rglementaire ;
7/ ABROGE
8/ les loyers des logements sociaux perus par les organismes chargs de leur
gestion ;
9/ les actes mdicaux ;
10/ les oprations de restauration des sites et monuments du patrimoine
culturel ;
11/ les collections dites CKD et SKD destines aux industries de
montage de vhicules automobiles ;
12/ les marchands de biens et assimils ;
13/ les adjudicataires de marchs ;
14/ les commissionnaires et coutiers ;
15/ les exploitations de taxis ;
16/ les reprsentations thtrales et de ballet, les concerts, cirques, spectacles
de varits, jeux, spectacles et divertissements de toute nature ;
17/ le fuel-oil lourd, le gas oil, le butane et le propane (ex 27 10) et leur
mlange consomm sous forme de gaz de ptrole liqufi, notamment comme
carburant (GPL/C)
18/ la fourniture daccs internet ;
19/ les prestations denseignement et dducation offertes par les entreprises
agres par lEtat y compris les tablissements denseignement prscolaires;
20/ les matelas anti-escarres de la position tarifaire 90 19 10 60 ;
21/ les oprations de transport ferroviaire de voyageurs ;
22/ Les articles, les appareils dorthopdie et les appareils pour faciliter
laudition aux sourds et autres appareils tenir la main, porter sur la personne ou
implanter dans lorganisme afin de compenser une dficience ou une infirmit
(position tarifaire n 90 21) ;
23/ les soins prodigus dans les stations de cure thermale et les stations de
thalassothrapie ;
24/les oprations de prt sur gage consenti aux mnages ;

17

25/ Les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane


(TDA 84-15 82-90);
26/ Les sacs en plastiques produits en Algrie destins au conditionnement du
lait
Art 24 ABROGE

Section 4 Taxe intrieure de consommation


Art 25
Il est institu une taxe intrieure de consommation sur les produits
suivants et selon les tarifs ci-aprs :
DESIGNATION DES PRODUITS
TARIFS
I BIERES
3 610.00 DA/HL
II PRODUITS TABAGIQUES ET ALLUMETTES :
1 cigarettes
a) de tabacs bruns
b) de tabacs blonds
1 040.00 DA/KG
2 cigares
1 260.00 DA/KG
3 tabacs fumer
1 470.00 DA/KG
4 tabacs priser et mcher
620.00 DA/KG
5 allumettes
710.00 DA/KG
26.00 DA les 10 botes
contenant 40 btonnets
minimum par bote.
Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation les produits et
biens ci-aprs :
N TARIF
DESIGNATION DES PRODUITS
TARIFS
DOUANIER
Ex Chapitre 3
Saumon
30%
08 03 00 10
Bananes fraches
20%
08 04 30 00
Ananas
30%
08 10 30 00
Kiwis
30%
09 01 11 00
non dcafin
10%
09 01 12 00
dcafin
10%
09 01 21 00
non dcafin
10%
09 01 22 00
dcafin
0%
09 01 90 00
Autres
10%
16 04 30 00
Caviar et ses succdans
50%
22 08 30 00
Whiskies
22 08 50 00
Gin et genivre
22 08 60 00
Vodka
22 08 90 00
Autres
100%
63 09 00 00
Articles de friperie
20%
87 03 23 80
Vhicules tous terrains
20%

18

87 03 23 90
87 03 24 20
87 03 24 90
87 03 33 20
87 03 33 90

autres, dune cylindre excdent


2000cm3 mais nexcdent pas 3000cm3
Vhicules tous terrains dune cylindre
excdent 3000 cm3
autres
vhicules tous terrains dune cylindre
excdent 2500 cm3
autres

30%
30%
30%
20%
30%

Art 26
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux
applicables la taxe sur la valeur ajoute sont tendues la taxe intrieure de
consommation.
Art 26 bis
Le produit de la taxe intrieure de consommation est affect
raison de 5% au compte daffectation spciale n 302 084 intitul fonds
spcial pour la promotion des exportations .
Art 27
La taxe intrieure de consommation est intgre dans la base imposable
la taxe sur la valeur ajoute (TVA).
Art 28
Avant le 20me jour de chaque mois, les redevables de la taxe intrieure de
consommation souscrivent, en mme temps que les relevs relatifs la taxe sur la
valeur ajoute, une dclaration mensuelle comportant les quantits de produits
imposables expdis la consommation. Cette dclaration est suivie du paiement
simultan de la taxe intrieure de consommation liquide par leurs soins selon les
tarifs figurant larticle 25 ci-dessus.

Section 5
Art 28 bis

taxe sur les produits ptroliers (TPP)

Il est institu au profit du budget de lEtat, une taxe sur les produits
ptroliers ou assimils, imports ou obtenus en Algrie, notamment en usine
exerce.
Cette taxe est applique aux produits numrs ci-dessous et selon les tarifs ciaprs :
N TARIF
DOUANIER
EX 2710

DESIGNATION DES
PRODUITS
Essence super

19

MONTANT
(DA/HL)
1,00

EX
EX
EX
EX

2710
2710
2710
2711

Essence normale
Essence sans plomb
Gas-oil
Gaz de ptrole liqufi (GPL
Carburant)

1,00
1.00
1,00
1,00

Art 28 ter
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de
contentieux, applicables la taxe sur la valeur ajoute, sont tendues la taxe
sur les produits ptroliers.
Art 28 quater ABROGE
Art 28 quinquis
Au plus tard le 20me jour de chaque mois, les redevables de la taxe
sur les produits ptroliers souscrivent, en mme temps que les relevs relatifs
la taxe sur la valeur ajoute, une dclaration mensuelle comportant les
quantits et les valeurs de produits imposables expdis la consommation.
Cette dclaration est suivie du paiement simultan de la taxe sur les produits
ptroliers liquide par leur soin selon les tarifs figurant larticle 28 bis cidessus.
Art 28 sexis
En cas de relvement de la taxe sur les produits ptroliers, les redevables
producteurs et revendeurs de produits assujettis sont tenus, dans les dix (10)
jours de la mise en vigueur des nouveaux taux et dans les conditions fixes par
dcision du ministre charg des finances, de souscrire une dclaration de leurs
stocks en droits acquitts desdits produits et dacquitter le complment dimpt
correspondant la diffrence entre lancienne et la nouvelle charge fiscale.
Art 28 septis
La taxe sur les produits ptroliers limportation est perue par
ladministration des douanes dans les mmes conditions et suivant les mmes
rgles que les droits de douanes, au vu dune dclaration de mise la
consommation.
Les produits ptroliers exports, sont exempts de la taxe sur les produits
ptroliers (TPP).
Art 28 octis
Sans prjudice des pnalits rsultant dautres dispositions lgales ou
rglementaires, lutilisation la carburation, la vente ou la mise en vente pour
la carburation, de combustibles liquides dont la vente pour cet usage na pas
spcialement t autorise, rend ces produits passibles des taxes applicables
aux carburants auxquels ils se substituent.

20

CH/ 3

DEDUCTIONS

Art 29
La taxe sur la valeur ajoute mentionne sur les factures, mmoires ou
documents dimportation, ayant grev les lments du prix dune opration
imposable, est dductible de la taxe applicable cette opration.
En ce qui concerne la dduction, le relev du chiffre daffaires vis larticle 76 et
suivant du code des taxes sur le chiffre daffaires doit tre appuy dun tat
comportant, pour chaque fournisseur, les informations suivantes :
-n didentification fiscal ;
-nom et prnom (s) ou raison sociale ;
-adresse ;
-n dinscription au registre de commerce,
-date et rfrence de la facture ;
-montant des achats effectus ou des prestations reues ;
-montant de la taxe sur la valeur ajoute acquitte.
Art 30
La dduction est opre au titre du mois ou du trimestre au courant duquel
elle a t acquitte. Elle ne peut tre effectue lorsque le montant de la facture
excdant cent mille dinars (100 000.00 DA) par opration taxable est acquitt en
espces.

21

Art 31
Les redevables centralisant leur chiffre daffaires au niveau du sige social
peuvent dduire dans les mmes conditions, la taxe ayant grev les biens ou services
acquis par ou pour leurs diverses units, tablissements ou exploitations.
Art 31 bis
Nonobstant, les dispositions de larticle 31 ci-dessous, les
redevables consolidant les comptes au niveau de la socit mre dans les
conditions prvues larticle 138 bis du CID peuvent dduire, dans les
mmes conditions, la TVA ayant grev les biens et les services acquis par ou
pour leurs diverses socits membres du groupe.
Art 32
La dduction nest valable que si, aprs ou sans transformation, les matires,
produits, objets ou services sont utiliss dans une opration effectivement soumise
la taxe.
Art 33
Au cas o la taxe due au titre dun mois ou dun trimestre est infrieure la
taxe dductible, le reliquat de la taxe est report sur les mois ou les trimestres qui
suivent.
Art 34
Sauf en cas dexportation ou de livraison de biens et services dont lacquisition
ou limportation en franchise est autorise, la dduction prcite ne peut aboutir un
remboursement, mme partiel, de la taxe.
Art 35
1/ lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation dun
march comportant fournitures et travaux et que le matre de louvrage importe ou
achte localement en son nom, tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat,
la taxe sur la valeur ajoute ouvre droit dduction au profit de lentreprise qui a
ralis louvrage.
2/en cas de concentration, fusion ou transformation de la forme juridique
dune entreprise, la taxe ou le reliquat de la taxe sur la valeur ajoute, rgle au titre
des biens et marchandises ouvrant droit dduction est transfre sur la nouvelle
entreprise.
3/ lorsque les taxes dduites et le crdit de taxe report tirent leur origine
dune priode prescrite, les redevables de la taxe sur la valeur ajoute sont tenus
den justifier le montant par la prsentation de la comptabilit et des documents
comptables correspondants.
Art 36
Les entreprises prenant la position dassujetties la taxe sur la valeur ajoute
soit obligatoirement, soit par option dans les conditions dfinies aux articles 2 et 3 du
prsent code, bnficient la date de leur assujettissement dun crdit dpart sur le

22

stock de matires premires, emballages et produits ouvrant droit dduction ainsi


que sur les biens neufs amortissables et qui nont pas encore t utiliss cette date.
Il doit tre justifi par la production de factures ou de relevs de factures dlivrs par
les fournisseurs et portant mention distincte de la taxe effectivement acquitte par
ces derniers. Pour les produits imports, il sera exig lappui des factures un
exemplaire de la dclaration en douane ou dfaut, la facture du transitaire.
Ce crdit est apur par imputation sur le montant de la taxe sur la valeur ajoute due
au fur et mesure de la ralisation des affaires imposables.
Art 37
La taxe dduite doit tre reverse :
a) lorsque les marchandises ont disparu, sauf dans les cas de force majeurs dment
tablis.
b) Lorsque lopration nest pas effectivement soumise limpt ;
c) Lorsque lopration est dfinitivement considre comme impaye.
Toutefois, aucun reversement nest oprer en cas de vente perte ou lorsque les
marchandises ou services sont exports, livrs aux socits ptrolires ou
susceptibles de bnficier du rgime des achats en franchise prvu larticle 42.
Art 38
Sous rserve des dispositions de larticle 29, la taxe sur la valeur ajoute
ayant grev les biens susceptibles damortissements, lexception de ceux acquis par
les assujettis suivis au rgime du forfait, est dductible dans les conditions
suivantes :
-les biens doivent tre acquis ltat neuf ou rnovs sous garantie et tre affects
la ralisation doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, destins
lexportation ou un secteur bnficiant du rgime de la franchise de taxe ;
-ces biens doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix dachat ou de revient
diminu de la dduction laquelle ils ont donn lieu ;
-ces biens doivent tre conservs, dans le patrimoine de lentreprise, pendant une
priode de cinq ans suivant la date dacquisition ou de cration.
A dfaut de conservation du bien ayant ouvert droit la dduction ou en cas
dabandon de la qualit de redevable de la taxe sur la valeur ajoute pendant le dlai
prcit, lentreprise est tenue au reversement de la taxe proportionnellement au
nombre dannes restant courir.
Le reversement de la taxe doit intervenir au plus tard le 20 du mois qui suit celui au
cours duquel sest produit lacte qui le motive.
Aucune rgularisation nest oprer si le bien cesse dfinitivement dtre utilis pour
des cas de force majeure dment tablis, ainsi que les cessions par les socits de
crdit bail en cas de leve de loption dachat terme par le crdit preneur.
Art 39

23

Pour les redevables qui nacquittent pas la taxe sur la valeur ajoute sur la
totalit de leurs affaires, le montant de la taxe dont la dduction est susceptible dtre
opre est rduit selon un pourcentage rsultant du rapport entre :
-dune part, au numrateur, le chiffre daffaires hors taxe soumis la taxe sur la
valeur ajoute et celui affrent aux exportations de produits passibles de cette taxe
ou de livraisons faites en franchise du paiement de ladite taxe.
-dautre part, au dnominateur, les sommes vises lalina ci-dessus, augmentes
du chiffre daffaires provenant daffaires exonres ou situes hors champ
dapplication de la taxe sur la valeur ajoute.
Le pourcentage dgag est arrondi lunit immdiatement suprieure.
Pour chaque entreprise, les chiffres daffaires retenus pour la dtermination du
pourcentage de dduction, dfini ci-dessus, sont ceux qui sont raliss par
lentreprise dans lensemble de ses activits.
Toutefois, ladministration peut exceptionnellement autoriser ou obliger les redevables
englobant des secteurs dactivits diffrents, dterminer leur pourcentage de
dduction distinctement pour chaque secteur dactivit.
Dans ce cas, chaque secteur dactivit est, pour lapplication des prsentes
dispositions, considr comme une entreprise distincte.
Les entreprises qui dterminent un pourcentage distinct par activit, doivent, dans les
quinze jours, en faire la dclaration au service des taxes sur le chiffre daffaires dont
elles dpendent.
Les entreprises redevables doivent, dans les mmes conditions, dclarer les
modifications aboutissant la cration dun secteur exonr.
Art 40
A la fin de chaque anne civile, les redevables de la taxe sur la valeur ajoute
dterminent le pourcentage de dduction tel quil se dgage des oprations ralises
au cours de ladite anne et sont tenus de fournir chaque anne, avant le 25 mars, au
service des taxes sur le chiffre daffaires dont ils dpendent, le ou les pourcentages
de dduction quils appliquent pendant lanne en cours et les lments globaux
utiliss pour leur dtermination.
Si le pourcentage ainsi dgag se rvle infrieur ou suprieur de plus de cinq
centimes au pourcentage initial, les entreprises doivent, au plus tard le 25 mars de
lanne suivante, procder la rgularisation en fonction du pourcentage rel. Cette
rgularisation donne lieu, soit un reversement de lexcdent de la taxe dj dduite,
soit une dduction complmentaire celle initialement effectue.
Le pourcentage rel doit servir pour le calcul des droits dduction ouverts au titre
des biens et services acquis lanne suivante et devient dfinitif si le pourcentage de
variation en fin danne ne dpasse pas cinq (5) points.

24

Pour les entreprises nouvelles, un pourcentage de dduction provisoire, applicable


jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise est dtermine par
celles-ci daprs leurs prvisions dexploitation.
A lappui du relev du chiffre daffaires quelles dposeront au titre du mois de leur
cration ou de leur prise de position de redevable, les entreprises doivent dclarer le
pourcentage provisoire prvu ci-dessus.
Ce pourcentage est dfinitivement retenu si, la date dexpiration, le pourcentage,
sur ladite priode, ne marque pas une variation de plus de cinq centimes par rapport
au pourcentage provisoire.
Dans lhypothse inverse, la situation est rgularise sur la base du pourcentage rel
et au plus tard le 25 mars de lanne suivante.
Art 41
Est exclue du droit dduction, la taxe sur la valeur ajoute ayant grev :
1/ les biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de
lexploitation dune activit imposable cette taxe ;
2/ les vhicules de tourisme, de transport de personnes qui ne constituent pas loutil
principal dexploitation de lentreprise assujettie la taxe sur la valeur ajoute ;
3/ ABROGE
4/ ABROGE
5/ les produits et services offerts titre de dons et libralits ;
6/ les services, pices dtaches et fournitures utiliss la rparation de biens exclus
du droit la dduction.
7/ les oprations ralises par les cabarets, les music-halls, les dancings et, de
manire gnrale, les oprations ralises par les tablissements de danse o sont
servis des consommations tarifs levs ;
8/ les marchands de biens et assimils ; ainsi que les activits de commerce de
dtail.
9/ les adjudicataires de marchs ;
10/ les commissionnaires et courtiers ;
11/ exploitants de taxis ;
12/ les reprsentations thtrales et de ballet, les concerts, cirques, spectacles de
varits, jeux, spectacles et divertissements de toute nature ;
13/ les runions sportives de toute nature ;
14/les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros tel que
dfini larticle 5 ci-dessus, pour lesquels lEtat des clients prvu larticle
224-1 du C.I.D. et taxes assimiles na pas t annex la dclaration
annuelle des revenus.
La rintgration de la taxe seffectue la diligence du contribuable dans le dlai de
dpt de dclaration annuelle, dfaut, la rgularisation est opre par
ladministration fiscale assortie dune majoration de 25%.
CH/ IV

FRANCHISE ET RESTITUTION

SECTION 1 Achats en franchise

25

Art 42 Sous rserve de se conformer aux dispositions des articles 43 49, du prsent
code peuvent bnficier de la franchise de la TVA :
1/ les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la
rglementation relative aux activits de recherche et/ou dexploitation, de transport
par canalisation des hydrocarbures, de liqufaction du gaz et de sparation des gaz
de ptrole liqufis acquis par les fournisseurs de socits et destins tre affects
exclusivement aux activits susvises, ainsi que les biens et services et travaux
acquis par les fournisseurs douvrages de raffinage.
En cas de non utilisation exclusive desdits biens, services et travaux aux oprations
entrant dans le cadre des activits susvises, il est fait application des dispositions de
larticle 30 ou de larticle 39 du prsent code selon le cas.
.
2/ les achats ou importations de marchandises, raliss par un exportateur, destins
soit lexportation ou la rexportation en ltat, soit tre incorpors dans la
fabrication, la composition, le conditionnement ou lemballage des produits destins
lexportation, ainsi que les services lis directement lopration dexportation.
3/ les achats de matires premires, de composants ou demballages spcifiques,
servant la production, au conditionnement ou la prsentation commerciale des
produits expressment exonrs de la taxe sur la valeur ajoute, sauf dispositions
contraires prvues par le prsent code.
4/ Les acquisitions de biens dquipement et services entrant directement dans la
ralisation de linvestissement de cration ou dextension lorsquelles sont effectues
par des entreprises exerant des activits ralises par les jeunes promoteurs
ligibles au Fonds national de soutien lemploi des jeunes , ou au fonds
national de soutien au micro-crdit ou la caisse nationale dassurance
chmage .
Les vhicules de tourisme ne sont concerns par cette disposition que lorsquils
constituent loutil principal de lactivit.
Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 4 ci-dessus, les acquisitions
de biens, marchandises, matires et services dont la liste est fixe par arrt
du ministre des finances nouvrent pas droit la franchise de taxe. Ces
acquisitions donnent lieu, aprs paiement et contrle de la destination, au
remboursement de la taxe.
Les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent galement dans le
cas de franchise accorde par la loi de finances ou par une loi spcifique.
Art 42 bis
Bnficient galement de lexonration de la taxes sur la valeur ajoute,
les biens et services acquis dans le cadre dun march conclu entre une entreprise
trangre nayant pas, aux termes de la lgislation fiscale en vigueur, et nonobstant
les dispositions des conventions fiscales internationales, dinstallation professionnelle
permanente en Algrie et un co-contractant bnficiant de lexonration de la taxe.
Art 43

26

Les redevables susceptibles de bnficier des dispositions de larticle 42 -1 er,


2me et 3me et de larticle 42 bis doivent avoir t agrs par dcision du directeur des
impts territorialement comptent.
Art 44
Lautorisation dachat ou dimportation en franchise de la taxe sur la valeur
ajoute est dlivre pour un contingent annuel dont le montant ne peut excder, soit
la valeur de vente, taxe non comprise, des marchandises normalement passibles de la
taxe sur la valeur ajoute, livres la mme destination par le bnficiaire de
lautorisation au cours de lexercice prcdent, soit le montant taxe non comprise, des
achats de produits de lespce au cours de lanne prcdente major de 15%.
Art 45
Les autorisations dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont
tablies annuellement la diligence du directeur des impts de wilaya ou du chef de
centre des impts pour les redevables relevant de centres des impts (CDI).
Le contingent normal peut tre augment par dcision du directeur des impts de
wilaya sur prsentation de tous documents susceptibles de justifier la ncessit de
laugmentation sollicite.
Au dbut de lanne civile et avant le renouvellement de lautorisation annuelle, il
peut tre accord par le directeur des impts de wilaya ou le chef de centre des
impts un contingent provisoire fix au quart du quantum de lanne antrieure.
Lorsque lagrment est sollicit par une entreprise nouvellement installe, un
contingent provisoire dchance trimestrielle est accord. Ce contingent est ensuite
rvis pour fixer la limite dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute jusqu
la fin de lanne civile.
Art 46
Loctroi de lagrment est subordonn :
- la tenue dune comptabilit en la forme rgulire par lentreprise bnficiaire ;
- la production dextraits de rles, certifiant lacquittement de tous impts et taxes
exigibles ou loctroi de dlais de paiement par ladministration fiscale, la date de
dpt de la demande dagrment.
Cette dernire formalit est exige annuellement lors de la dlivrance de lautorisation
annuelle dachat en franchise de la taxe par linspecteur divisionnaire des impts de
wilaya.
Art 47
Les achats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute sont effectus sur
remise par le bnficiaire au vendeur au service des douanes, dune attestation vise
par le service des impts (impts indirects et taxes sur le chiffre daffaires)
comportant engagement de paiement de limpt au cas o les produits ne
recevraient pas la destination ayant motiv la franchise.
Les attestations doivent indiquer :
-la dsignation exacte du bnficiaire,
-le numro didentification statistique de lentreprise,
-la rfrence aux numros de lagrment et de lautorisation dachats en franchise,

27

-la dsignation exacte et le numro didentification statistique du destinataire de


lattestation,
-la destination, par rfrence aux spcifications de larticle 35, rserve aux produits,
ou marchandises acquis e, franchise de la taxe sur la valeur ajoute,
-la valeur dachat, taxe sur la valeur ajoute non comprise des produits ou objets
couverts par lattestation ;
-la soumission du bnficiaire de lattestation au paiement du montant de la taxe sur
la valeur ajoute et des pnalits ventuellement encourues, en cas de revente ou
lemploi des fins autres que celles limitativement rserves la franchise.
Art 48
En fin dexercice et au plus tard le 15 janvier, les bnficiaires dachats en
franchise de la taxe sur la valeur ajoute devront dposer, au bureau des taxes sur le
chiffre daffaires dont ils dpendent, sous peine dune amende fiscale de 100 000 DA,
un tat dtaill par nature et valeur des stocks de produits, objets ou marchandises
acquis en franchise de limpt et dtenus par eux le 1er janvier zro heure.
Lorsque ces produits , objets ou marchandises ne peuvent faire lobjet dun inventaire
dtaill par nature et valeur, il est admis que le montant de ces stocks soit dtermin
globalement par rfrence la valeur dachat des marchandises exportes ou livres
conformment leur destination pendant lexercice coul.
Art 49
Les infractions aux dispositions concernant les autorisations dachats en
franchise de la taxe sur la valeur ajoute dlivres en application du prsent code
dans les conditions fixes au prsent article, outre les pnalits prvues aux articles
116 139,149 et 150 du prsent code entranent le retrait provisoire ou dfinitif de
lagrment sur dcision du directeur rgional des impts territorialement comptent.
En cas de manuvres frauduleuses nettement tablies, le directeur rgional des
impts est habilit prononcer le retrait de lagrment
Section 2

Restitution de la taxe

Art 50
Nonobstant les dispositions de larticle 34 du code de la TVA et lorsque la TVA
dductible, dans les conditions vises larticle 29 et suivants, ne peut tre
entirement impute sur la taxe sur la valeur ajoute due, le solde restant peut tre
rembours sil rsulte :
1/doprations exonres ci-aprs :
-les oprations dexportation
-les oprations de commercialisation de marchandises, de biens et services
expressment exonrs de la taxe sur la valeur ajoute
-les oprations de livraisons de marchandise, de travaux, de biens et services
un secteur exonr ou bnficiant du rgime de lautorisation dachat en franchise de
taxe, toutefois, le remboursement du crdit de la TVA est dtermin aprs
rgularisation de la situation globale du contribuable, notamment, en matire de

28

reversement des dductions initiales conformment aux articles 38 et 58 du prsent


code.
2/ de la cessation dactivit, toutefois, le remboursement du crdit de la TVA est
dtermin aprs rgularisation de la situation globale du contribuable, notamment en
matire de reversement des dductions initiales, conformment aux articles 38 et 58
du prsent code.
3/de la diffrence de taux de la taxe sur la valeur ajoute rsultant de lapplication du
taux normal sur lacquisition des matires, marchandises, biens amortissables et
services et du taux rduit sur les affaires taxables.
Art 50 bis
Loctroi du remboursement est subordonn aux conditions ci-aprs :
-la tenue dune comptabilit rgulire en la forme ;
-la production dun extrait de rle ;
-la mention du prcompte sur les dclarations mensuelles souscrites par le
bnficiaire ;
-le prcompte de TVA sollicit au remboursement doit porter sur des exercices non
atteints par la prescription.
- Les demandes de remboursement de crdit de TVA doivent tre introduites avant le
20 du mois qui suit le trimestre civil durant lequel le crdit a t constitu. Cependant
pour les redevables partiels, ces demandes doivent tre introduites avant le 20 avril
de lanne qui suit la constitution du crdit.
-Le crdit de la taxe sur la valeur ajoute doit tre constitu de la TVA/Achats
rgulirement dduits, notamment en application des dispositions de larticle 30 du
prsent code.
-Le crdit de la taxe dont le remboursement a t demand ne peut donner
lieu imputation, il doit tre gal ou suprieur
1 000 000.DA.
Concernant les redevables partiels dont les demandes de remboursement sont
annuelles, aucune condition relative au montant nest arrte.
Art 50 ter
Pour les redevables partiels, le remboursement des crdits de la TVA non
imputable est limit la fraction de la TVA qui est dductible selon les rgles
spciales prvues larticle 39 du code des TCA.
La fraction de la TVA non dductible est, dans ce cas, considre comme une charge
dductible pour la dtermination du bnfice imposable.
Art 50 quater
Les entreprises relevant de la DGE ayant introduit des demandes de
remboursement de prcompte de la TVA peuvent bnficier, en vertu des dispositions
de l art. 53 de la loi 84 17 du 17 01 1984 relative aux lois de finances, dune avance
ds le dpt de la demande.
Les entreprises ligibles cette procdure sont celles qui remplissent les conditions
prvues aux art. 50 et 50 bis du code des TCA.
Lavance financire est fixe au taux de 50% calcule sur le montant du prcompte
confirm formellement par le service gestionnaire du dossier.

29

Cette avance doit tre verse par le receveur de la direction des grandes entreprises,
conformment aux surets qui exigent le principe de sauvegarde des intrts du
trsor, lissue du contrle forme de la demande.
Le versement du reliquat ne peut tre effectu quaprs dtermination du montant
total admis au remboursement lissue dun contrle approfondi de la demande.
Les modalits dapplication de ces dispositions seront prcises, en tant que de besoin
Par un arrt du ministre des finances.

CH/ V

OBLIGATIONS DES REDEVABLES ET CONTROLE

Dclaration dexistence
Section 1 Obligations des redevables
Art 51
Toute personne effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur
ajoute doit dans les trente (30) jours du commencement de ses oprations,
souscrire auprs de linspection des taxes sur le chiffre daffaires dont elle dpend,
une dclaration conforme au modle fourni par ladministration indiquant
notamment :
-ses nom, prnoms et domicile et, sil sagit dune socit, sa raison sociale ;
-le numro didentification statistique de lentreprise ;
-la rfrence au numro de lagrment et de lautorisation dachat en franchise ;
-la dsignation exacte et le numro didentification statistique du destinataire de
lattestation ;
-la dsignation, par rfrence aux spcifications ;
-la nature des oprations qui le rendent passible de la taxe sur la valeur ajoute ;
-lemplacement du ou des tablissements quelle exploite,
-lemplacement du ou des tablissements de lindustriel faonnier ainsi que le nom et
le domicile de celui-ci lorsquelle produit par tiers ;
-lemplacement du ou des magasins de vente lui appartenant,
-la nature des marchandises, denres ou objets quelle produit ou dont elle fait
commerce ;
-la raison sociale et le sige des socits ainsi que les nom, prnoms et domiciles des
personnes vis--vis desquelles elle se trouve dans lune des situations prvues par
larticle 6.
Art 52
En ce qui concerne les socits, la dclaration doit tre appuye dun
exemplaire certifi conforme des statuts, de la signature lgalise du grant ou du
directeur et, lorsque ces derniers ne sont pas statutaires, dun extrait certifi
conforme de la dlibration du conseil dadministration ou de lassemble
dactionnaires qui les a dsigns.

30

Art 53
Lorsque lassujetti possde, en mme temps que son tablissement principal,
une ou plusieurs succursales ou agences, il doit souscrire, pour chacune delles, une
dclaration identique auprs de linspection dans le ressort de laquelle se trouve ladite
succursale ou agence.
Les entreprises publiques conomiques sont tenues de souscrire cette dclaration
pour chacune de leurs units auprs de linspection territorialement comptente.
Art 54 ABROGE
Art 55
Les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature,
doivent, en cas de reprsentation exceptionnelle ou isole, dclarer avant la
premire reprsentation, et
sur modle fourni par ladministration linspection des impts indirects et des taxes
sur le chiffre daffaires territorialement comptente, la nature de ltablissement ou le
genre de runion ou de reprsentation.
Art 56
Il est fait obligation aux personnes physiques ou morales nayant pas
dtablissement stable en Algrie et exerant lactivit de travaux dtudes ou
dassistance technique pour le compte des entreprises publiques, dadministrations
publiques, collectivits locales, etc. de souscrire dans le mois qui suit la signature du
contrat dtudes ou dassistance technique, la dclaration dexistence prvue cidessus.
Elles sont, par ailleurs, tenues dadresser, par lettre recommande avec accus de
rception, linspecteur des impts indirects et des taxes sur le chiffre daffaires du
lieu dimposition, dans le mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un
exemplaire du contrat.
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de
linspecteur dans les dix jours de son tablissement.
Les entreprises trangres ralisant partir de ltranger des oprations imposables
dans les conditions prvues larticle 7-2me alina, ne sont pas astreintes cette
obligation ni celle de la dclaration dexistence.
En leurs lieu et place, le partenaire algrien client devra adresser, dans les mmes
formes et dlais, une copie du contrat et des avenants ventuels.
II Dclaration de cessation
Art 57
Toute personne ou socit assujettie la taxe sur la valeur ajoute qui cesse
dexercer sa profession, qui cde son industrie ou son commerce et celle qui en
devient acqureur, doivent dans les dix (10) jours qui suivent cette cessation, cession

31

ou acquisition, en faire la dclaration au bureau de linspection qui a reu la


dclaration prvue ci-dessus.
Lorsquun redevable cesse dexercer lactivit qui le rend passible de la taxe sans faire
cette dclaration, la cessation est prononce doffice par le directeur des impts de la
wilaya au vu dun procs-verbal motiv, rdig par les agents dudit service.
Art 58
Les personnes ou socits vises larticle 57 ci-dessus qui cessent dtre
assujetties la taxe sur la valeur ajoute, sont tenues de joindre leur dclaration un
tat dtaill des stocks de marchandises quelles dtiennent dans leurs usines,
magasins ou dpts.
Elles doivent reverser la taxe affrente aux marchandises en stock et dont
limputation a dj t ralise.
En cas de solde crditeur, celui-ci est rembours aux ayants droit dans les conditions
prvues larticle 50.
Toutefois, le reversement de la taxe nest pas exig en cas de fusion, scission,
dapport en socit ou, de transformation da ns la forme juridique de lentreprise,
condition que la ou les nouvelles entits sengagent acquitter la taxe
correspondante au fur et mesure des oprations taxables.
Les dclarations vises ci-dessus doivent tre souscrites au bureau de linspection des
taxes sur le chiffre daffaires auquel sont rattachs les intresss.
Art 59
Les redevables dont le chiffre daffaires global dclar lanne prcdente na
pas atteint les chiffres limits prvus larticle 8, paragraphe 2 et 3 doivent en faire
la dclaration avant le 15 janvier de lanne courante.
III Obligations particulires
Art 60
Les personnes physiques ou morales se livrant des oprations passibles de
taxe sur le chiffre daffaires sont tenues dapposer dune manire nettement visible
lentre de limmeuble o elles exercent une plaque indiquant les nom, prnoms ou la
raison sociale de ltablissement ainsi sue la nature de leur activit sauf lorsquelles
disposent dautres moyens didentification tels que les enseignes.
Art 61
Il est fait obligation aux personnes ou socits ralisant des travaux
immobiliers
1/de placarder, dune manire nettement visible lextrieur immdiat de chaque
chantier o elles exercent leur activit, et pendant toute la dure de celui-ci les
renseignements ci-aprs : les nom, prnoms ou raison sociale et adresse de
lentrepreneur gnral ;
-la nature des travaux ;
-le nom du matre de luvre ;
2/de dposer, lorsquelles utilisent dans lexercice de leur activit, le concours de
sous-traitants, avant la fin du mois qui suit celui du commencement des travaux de

32

sous-traitance, aux inspections des taxes sur le chiffre daffaires et des impts directs
de leur circonscription, une dclaration comportant les renseignements ci-aprs :
-les nom, prnoms ou raison sociale et adresse des sous-traitants ;
-la nature des travaux de sous-traitance,
-ladresse des chantiers o exercent les sous-traitants.
Art 62

ABROGE

IV Entreprises trangres
Art 63
A lexception de celles vises larticle 83, toute personne nayant pas
dtablissement en Algrie, et y effectuant des oprations imposables la taxe sur la
valeur ajoute doit faire accrditer auprs de ladministration charge du
recouvrement de cette taxe, un reprsentant domicili en Algrie qui sengage
remplir les formalits auxquelles sont soumis les redevables et payer cette taxe aux
lieu et place de ladite personne. A dfaut, la taxe et, le cas chant, les pnalits y
affrentes, sont payes par la personne cliente pour le compte de la personne nayant
pas dtablissement en Algrie.
V Facturation de la taxe
Art 64
Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoute qui livre des biens ou rend des
services un autre redevable doit lui dlivrer une facture ou un document en tenant
lieu.
Les factures ou documents en tenant lieu tablis par les assujettis doivent
obligatoirement faire apparatre, dune manire distincte, le montant de la taxe sur la
valeur ajoute rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.
Quelle ait ou non la qualit dassujettie la taxe sur la valeur ajoute, toute
personne qui mentionne cette taxe, lorsquelle nest pas effectivement paye, en est
rpute personnellement responsable.
Les redevables placs sous le rgime de limpt forfaitaire unique ne peuvent pas
mentionner la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures sous peine de se voir
appliquer les sanctions prvues larticle 114.
VI Obligations comptables
Art 65
Toute personne morale effectuant des oprations passibles de la TVA doit tenir
une comptabilit permettant de dterminer son chiffre daffaires, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur.
Art 66

33

Toute personne physique effectuant des oprations passibles de la taxe sur la


valeur ajoute , doit si elle ne tient pas habituellement une comptabilit permettant
de dterminer son chiffre daffaires tel quil est dfini par le prsent code,avoir un
livre aux pages cotes et paraphs par le service des impts dont elle dpend sur
lequel elle inscrira, jour par jour, sans blanc, ni rature , le montant de chacune de ses
oprations, en distinguant, au besoin, ses oprations taxables de celles qui ne le sont
pas.
Chaque inscription doit indiquer la date, la dsignation sommaire des objets
vendus,ou de lopration imposable, ainsi que le prix de la vente ou de lachat et plus
gnralement tout prix ou toute rmunration reue.
Le montant des oprations inscrites sur le livre sera arrt la fin de chaque mois.
Art 67
Les ventes ou oprations ralises en exonration ou celles faites en franchise
de la taxe sur la valeur ajoute doivent tre justifies par des attestations
obligatoirement extraites dun carnet souche dlivr par ladministration fiscale
(inspection des impts) lassujetti bnficiaire de lexonration ou d lautorisation
dachats en franchise de la taxe sur la valeur ajoute.
Ce carnet comporte quatre feuillets, un original et trois copies.
Au moment de la ralisation de lachat ou d lopration, lacheteur dtache les trois
premiers feuillets et en remet deux (2) son fournisseur ou la douane, et en garde
un (1) lappui de sa comptabilit ; le quatrime exemplaire (ou souche) reste
attach au carnet lequel sera, une fois puis, remis linspection pour tre soit
remplac soit retir dfinitivement si lexonration est supprime.
Dans le cas des franchises accordes ponctuellement, lattestation et les copies seront
dtaches dun carnet ouvert au niveau de linspection des impts.
Art 68

ABROGE

Art 69
Les organisateurs de spectacles, redevables de la taxe, doivent, pour chaque
tablissement tenir un livre spcial cot et paraph par le service de lassiette et sur
lequel sont retracs sans blanc, ni rature, chaque sance ou reprsentation :
-le montant des recettes relatif aux entres et le cas chant, celles relatives aux
consommations, ventes de denres, de marchandises, de fournitures ou dobjets ;
-les recettes perues pour la location, vestiaire, programme, etc
Le montant des recettes ainsi inscrites sur le livre est totalis chaque jour et arrt
la fin de chaque mois.
Art 70

ABROGE

Art 71
Les personnes ou socits vises larticle 2-7 doivent, indpendamment des
prescriptions dordre gnral auxquelles elles sont tenues ;

34

1/ en faire la dclaration, dans le dlai dun mois compter du commencement des


oprations ci-dessus vises, au bureau de lenregistrement de leurs rsidences et, sil
y a lieu, de chacune
de leurs succursales ou agences ;
2/ tenir deux rpertoires colonnes, non soumis au timbre, dont la forme est
dtermine par la lgislation en vigueur, prsentant jour par jour, sans blanc ni
interligne et par ordre des numros, tous les mandats, promesses de vente, actes
translatifs de proprit et, dune manire gnrale, tous actes se rattachant leur
profession dintermdiaire ou leur qualit de propritaire : lun des rpertoires sera
affect aux oprations dintermdiaire, lautre aux oprations effectus en qualit de
propritaire.

Art 72
Lorsquelles effectuent un achat en vue de la revente, les personnes dsignes
ci-dessus qui ont fait la dclaration prescrite par le code de lenregistrement en vue
de bnficier du rgime fiscal dict par ce code en matire de droits
denregistrement de lacte dacquisition,doivent verser lors de lenregistrement de
lacte dacquisition, titre dacompte sur le montant de la taxe sur la valeur ajoute
une somme correspondant au produit de cette taxe liquide provisoirement daprs le
prix dachat.
A dfaut, de revente dans le dlai de deux ans et dans le mois de lexpiration de ce
dlai, lacheteur est tenu dacquitter les droits de mutation non perus lors de lachat,
dduction faite de lacompte vers conformment lalina prcdent.
Le dlai de deux ans est port cinq ans lorsquil sagit de terrains dont la revente
doit intervenir aprs lotissement.
Art 73
Lorsquun immeuble ayant fait lobjet dune promesse unilatrale de vente est
vendu par fractions ou par lots, la diligence du bnficiaire de la promesse, ce
dernier est tenu dacquitter la taxe sur la valeur ajoute sur le montant des ventes
ainsi que sur le prix de cession du bnficiaire de la promesse de vente consentie aux
acqureurs de chaque fraction ou lot,
Ces dernires cessions ne donneront lieu, en contre partie, la perception daucun
droit denregistrement.
Section 2 droits de communication
Art 74
Art 75

ABROGE
ABROGE

CH/VI MODALITES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT

35

Section 1 Rgime gnral


Art 76
-1 Toute personne effectuant des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute
est tenue de remettre ou faire parvenir, dans les vingt jours qui suivent le mois civil
au receveur des impts du ressort duquel est situ son sige ou son principal
tablissement, un relev indiquant, dune part, le montant des affaires ralises pour
lensemble de ses oprations taxables et dacquitter en mme temps limpt exigible
daprs cet relev.
-2 Toutefois, les redevables ne disposant pas dune gestion comptable centralise sont
autoriss dposer un relev de chiffre daffaires, pour chacune de leurs units,
auprs du receveur des contributions diverses territorialement comptent et ce, selon
les dlais et les formes fixs au paragraphe 1 du prsent article.
-3 Les redevables relevant de la gestion des centres des impts sont tenus de
remettre ou de faire parvenir dans les dlais requis, auprs du centre des impts du
ressort auquel est situ leur sige ou leur principal tablissement, un relev indiquant
le montant des affaires ralises et dacquitter en mme temps la taxe exigible
daprs le relev.
-4 lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal,
lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Art 77

ABROGE

Art 78
Les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par
larticle 20 bis 20 quater et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle, qui
peroivent des BNC viss larticle 22, sont tenus de souscrire leur dclaration et de
sacquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les 20 premiers jours du mois
suivant le trimestre civil.
Art 78 bis ABROGE
Art 79
Le relev vis larticle 76 du prsent code doit indiquer :
-la dsignation du bureau de recette auquel il est destin,
-le numro didentification statistique,
-le mois ou le trimestre quil concerne,
-le nom et ladresse de lassujetti,
-la nature de lindustrie, du commerce ou des oprations donnant ouverture limpt,
-le montant des oprations taxables ralises au cours du mois ou du trimestre en
distinguant, le cas chant, entre les affaires passibles de limpt des taux
diffrents, le ou les taux dimposition et le montant des droits correspondants,
-le montant de la taxe rcuprable,
-le montant de la taxe verser ou le cas chant, le crdit reportable.
En outre, il doit tre certifi, dat et sign par le redevable ou son mandataire
dment autoris.

36

Sil y a lieu, le relev doit prsenter le montant brut des oprations, le montant des
dbours qui leur sont lgalement applicables et le montant net des oprations devant
tre retenu pour limposition.
Si au cours dun mois, il na t effectivement aucune opration donnant ouverture
aux taxes sur le chiffre daffaires, le contribuable doit remettre lagent comptent
un relev nant .
Art 80
Le paiement de la totalit de limpt exigible sur les affaires effectues par un
redevable daprs le relev dpos par lui, est fait au moment de la remise ou de
lenvoi du relev.
Art 80 bis
Les rgles darrondissement des bases imposables la taxe sur la valeur
ajoute et des droits constats sont conformes celles prvues par larticle 324 du
code des impts directs et taxes assimiles.
Art 81
Le redevable peut se librer soit en numraire, soit au moyen dun chque,
dun mandat poste ou mandat carte mis au profit du receveur qualifi, et adress
ce dernier, soit par virement son compte d chques postaux.
Si le versement effectuer excde 10 DA, le redevable peut galement remettre en
paiement dans les mmes conditions et dlais, un chque mis ou endoss lordre
du comptable intress, sans mention du nom personnel de ce comptable et barr en
inscrivant entre les deux barres, les mots Banque centrale dAlgrie .
Les redevables acquittant limpt daprs leurs livraisons ou leurs dbits peuvent se
librer au moyen dobligations ou soumissions cautionnes deux, trois ou quatre
mois dchance.
C e crdit de taxe donne lieu au paiement dun intrt de crdit et une remise dun
tiers pour cent (1/3%). A dfaut de paiement lchance, le comptable poursuit
outre le recouvrement des taxes garanties et des intrts de crdit, un intrt de
retard calcul du lendemain de lchance jusquau jour du paiement inclus.
Les taux de crdit, de lintrt, de retard et les modalits de rpartition d la remise
spciale entre le comptable public qui a consenti le crdit et le trsor, sont fixs par
arrt du ministre charg des finances.
Art 82
Dans tous les tablissements de spectacles ambulants ainsi que pour toute
sance isole ou reprsentation exceptionnelle, limpt doit tre vers lissue de
chaque reprsentation lagent charg de la perception, au vu dun relev retraant
toutes les recettes de ladite reprsentation.
Section 2 Retenue la source
Art 83

37

Lorsque la livraison de biens ou de services est effectue par un assujetti tabli


hors dAlgrie, la taxe est auto liquide et acquitte par lacqureur ou le bnficiaire
de la prestation de services.
Les modalits de cette auto liquidation seront dfinies en tant que de besoin par un
arrt t du ministre des finances
Art
Art
Art
Art

84 ABROGE
85 ABROGE
86 ABROGE
87 ABROGE

Art 88
La taxe sur la valeur ajoute exigible sur les oprations de commissions
perues par les revendeurs de grilles du pari sportif algrien, est retenue et verse
au trsor par cet organisme dans les vingt (20) premiers jours du mois ou du
trimestre qui suit, au bureau du receveur des contributions diverses de son sige
dans les conditions dfinies larticle 84.
Les revendeurs de grilles sont dchargs des obligations prvues larticle 51.
Section3 Rgime du forfait
ABROGES Art 89 101
Section IV Rgime des acomptes provisionnels
Art 102
Les redevables qui possdent une installation permanente et qui exercent
leurs activits depuis six (6) mois au moins peuvent tre autoriss, sur leur demande,
payer limpt selon le rgime des acomptes provisionnels.
La demande doit tre formule avant le 1er fvrier et loption, renouvelable par tacite
reconduction, est valable pour lanne entire sauf cession ou cessation.
Art 103
Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels
doivent :
1/ dposer chaque mois, la dclaration prvue larticle 76 faisant ressortir
distinctement, pour chaque taux, un chiffre daffaires imposable gal au douzime de
celui ralis lanne prcdente ;
2/ acquitter les taxes correspondantes, dduction faite, compte tenu du dcalage
lgal, des taxes dductibles figurant sur leurs factures dachats ou de services.
3/ dposer avant le 1er avril de chaque anne, dune part, une dclaration en double
exemplaire qui indiquera leur chiffre daffaires de lanne prcdente, faisant ressortir
distinctement les fractions de ce chiffre exemptes ou passibles de limpt et, dautre
part, acquitter sil y a lieu avant le 20 avril, le complment de limpt rsultant de la

38

comparaison des droits effectivement dus et des acomptes verss conformment aux
prescriptions ci-dessus.
En cas dexcdent, celui-ci est, soit imput sur les acomptes exigibles ultrieurement,
soit restitu si le redevable a cess dtre assujetti limpt.
Art 104
Sur leur demande, dpose aprs lexpiration du premier semestre de
lanne, les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels dont le
chiffre daffaires, durant ce semestre, a t infrieur au tiers du chiffre daffaires
effectu durant lanne
prcdente pourront obtenir la rvision du calcul des chiffres daffaires dclars ou
dclarer en prenant pour base le double du chiffre daffaires ralis durant le premier
semestre.
Lorsque durant le premier semestre de lanne, leur chiffre daffaires est suprieur
aux deux tiers de celui quils ont ralis lanne prcdente, les redevables sont tenus
den faire la dclaration avant le 20 juillet et la rvision des chiffres daffaires dclars
est faite sur la base du double du chiffre daffaires ralis durant le premier semestre.
Section V Perception de la taxe sur la valeur ajoute limportation
Art 105
La taxe sur la valeur ajoute est perue limportation comme en matire de
douane.
Section VI Perception de la taxe sur la valeur ajoute lexportation
Art 106
La taxe sur la valeur ajoute est perue lexportation comme en matire de
douane.

39

POPULATION

NON REDEVABLES

C.A. NON IMPOSABLES

TVA S/FACTURES D ACHAT


NON RECUPERABLES

REDEVABLES

C.A. IMPOSABLES

TVA S/FACTURES D ACHAT


RECUPERABLES SAUF 12 CAS

REDEVABLES
PARTIELS

C.A. NON IMPOSABLES


C.A. IMPOSABLES

DROIT A DEDUCTION LIMITE


PAR LA REGLE DU BUTOIR
ET LA REGLE DU PRORATA

LA REGLE DU BUTOIR (DESTINATION)


TVA SUR FACTURES D ACHATS D AUTRES BIENS ET SERVICES
INPUTS.
INPUTS

OUTPUTS IMPOSABLES
OUTPUTS NON IMPOSABLES

TVA S/INPUTS RECUPERABLES


TVA S/INPUTS NON RECUPERABLES

LA REGLE DU PRORATA
TVA SUR FACTURES D ACQUISITION DES BIENS AMORTISSABLES
PRORATA= C.A. HT IMPOSABLE/C. A. HT TOTAL

40

DUREE DE L OPTION

DATE DE L OPTION
1ER JOUR DU MOIS SUIVANT LA PRISE DE DECISION. CETTE OPTION EST IRREVOCABLE JUSQU
AU 31 DECEMBRE DE LA 3me ANNEE
31/12/N
31/12/N+1
31/12/N+2
DENONCIATION DE L OPTION 30/09/N+2 (3 MOIS AVANT L ECHEANCE) AVEC LETTRE RECOMMANDEE ET
ACCUSE DE RECEPTION
SI NON RECONDUCTION TACITE S/UNE PERIODE DE 2 ANS (N+3 ET N+4)

41

REDEVABLES PAR OPTION


LES NON REDEBLES REALISANT LEUR :
-C.A. A L EXPORTATION
-C.A. CONTRE REMISE D ATTESTATIONS EN FRANCHISE DE TVA (STES
PETROLIERES, MINISTERE DE LA DEFENSE ET AUTRES)
-ET LES NON REDEVABLES SITUES ENTRE DEUX REDEVABLES
ECRITURES COMPTABLES
REDEVABLES
______
__________
38 ACHAT DE M/SES
445 TVA RECUPERABLE
40
FOURNISSEURS
FRE N
______
___________
30 STOCK M/SES
38
ACHAT DE M/SES
BON DE RECEPTION N
______
__________
60 M/SES CONSOMMEES
30
STOCK M/SES
BON DE SORTIE N
_______ __________
41 CLIENTS
70
VENTES
445
TVA COLLECTEE
FRE N
_______
__________
44 TVA COLLECTEE
445
TVA RECUPERABLE
510
BANQUE
_______ ___________

NON REDEVABLES
______
________
38 ACHAT DE M/SES (TTC)
40
FOURNISSEURS
FRE N
______
________
30 STOCK M/SES (TTC)
38
ACHAT DE M/SES
BON DE RECEPTION
_______
_________
60 M/SES CONSOMMEES (TTC)
30
STOCK DE M/SES
BON DE SORTIE
________
________
41 CLIENTS
70
VENTES
________
________

42

FILIALES
ART 6
Est rpute socit filiale, toute socit qui, assurant lexploitation dune
ou de plusieurs filiales dune socit se trouve sous la direction de celle-ci.
Socit place sous la dpendance dune autre socit ou effectivement dirige
par elle, toute socit dans laquelle la socit dirigeante possde
- directement
- ou par personnes interposes
soit la majeure partie du capital
soit la majorit des suffrages susceptibles de sexprimer dans les
assembles dassocis ou dactionnaires
ou exercent des fonctions comportant le pouvoir de dcision.
Il en est de mme dune socit dans laquelle une autre socit, raison du
pouvoir, qui lui appartient, directement ou indirectement, de nommer la
majorit des administrateurs de la premire et raison de la fraction du capital
de celui-ci quelle dtient directement ou par personnes interposes, possde
en fait, le pouvoir de dcision tant dans la direction que dans les runions ou
assembles dactionnaires de la socit.
Sont rputes personnes interposes :
- Les grants et administrateurs de la socit dirigeante
- Ses directeurs et employs salaris
- Ainsi que les pre et mre
- Les enfants et descendants
- Les conjoints des grants, des administrateurs et des directeurs des filiales
de la socit .

43

TVA COLLECTEE
DECLARATION DU CHIFFRE D AFFAIRES DU MOIS DE
NS DATES

DESIGNATION

EXPORTATION

FRANCHISE

TVA 7%

17%

TOTAL

T. GENERAL

MHT
TVA
MTTC
DD6

AF

TVA RECUPERABLES SUR LES ACHATS DU MOIS DE


TVA S/ IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
TVA S/ AUTRES BIENS ET SERVICES
NIF

ART
IMP

RC

RS

ADRESSE NS

DATES

P/C

MHT
TVA
MTTC

44

TVA
7%

TVA
17%

TOTAL

OBS

P R I N C I P E
445
445

TVA COLLECTEE
XXXXX
TVA RECUPERABLE
XXXXX
S/ IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES XXXXX
S/ AUTRES BIENS ET SERVICES
XXXXX
_______________________________________________________________________
445
TVA A PAYER
XXXXX
OU TVA A REPORTER

45

REVERSEMENT DE LA TVA SUR IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES


LORS DE L ACQUISITION DE L IMMOBILASATION
______________
________________
21 MATERIEL
445 TVA RECUPERABLE
404
FOURNISSEURS D IMMOBILISATIONS
FRE N
______________
________________
A/ PERIODE DETENTION
N> 5 ANS
PAS DE REVERSEMENT (LA TVA EST ACQUISE DEFINITIVEMENT)
_______________
512 BANQUE
28 AMORT DU MATERIEL
21
MATERIEL
FRE N
_______________
N< 5 ANS

________________

__________________

REVERSEMENT DE LA TVA RECUPEREE PAR 1/5 me D ANNEE RESTANT A COURIR

EXEMPLE : PERIODE DE DETENTION : 2 ANS 3 MOIS = 3 ANS

PERIODE RESTANT A COURIR : 5/5 3/5 = 2/5

46

B/TVA A REVERSER : TVA RECUPEREE X 2/5


512
28
21
445

________________
_____________
BANQUE
AMORT DU MATERIEL
MATERIEL
TVA COLLECTEE
___________________
______________

47

SYSTEME D ACHAT EN FRANCHISE DE TVA


DIRECTION REGIONALE DES IMPOTS
AGREMENT

DIRECTION DES IMPOTS DE LA WILAYA


AUTORISATION D ACHAT EN FRANCHISE DE LA TVA
CONTINGENT (QUANTUM)
DEMANDE
D AGREMENT

INSPECTION DES IMPOTS

VISA

ATTESTATION
FOURNISSEURS

VENTES H.T.

48

CONDITIONS :
REGIME DU REEL
EXTRAIT DE ROLES VIERGE OU
SOUSCRIPTION D UN ECHEANCIER DE PAIEMENT
PERSONNES SUSCEPTIBLES D OBTENIR L AGREMENT
ENTREPRISES EXPORTATRICES
SECTEUR PETROLIER
MINISTERE DE LA DEFENSE NATIONALE
FOURNISSEURS DE STES BENEFICIANT DE LA FRANCHISE DE LA TVA
ENTREPRISES C.A. IMPOSABLE A 7% ACHATS IMPOSABLES A 17%
REVERSEMENT DE LA TVA SUR LES IM

49

PROCEDURE

FISCALE

Loi n01 21 du 22 dcembre 2001 relative la loi de finances pour lanne


2002, portant code de procdures fiscales, modifie et complte par la loi
de finances pour 2003.
LES PROCEDURES DE DETERMINATION FORFAITAIRES ET
D EVALUATION ADMINISTRATIVE DES BASES IMPOSABLES
I/ DISPOSITIONS RELATIVES AUX ACTIVITES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ET
ARTISANALES
Art 1
Les contribuables soumis au rgime du forfait sont tenus de souscrire et de faire
parvenir linspecteur des impts du lieu dimplantation de lactivit, avant le 1 er
fvrier de chaque anne, une dclaration spciale
dont le modle est fixe par ladministration fiscale.
Ils doivent tenir et prsenter toute rquisition de ladministration fiscale, un registre
cot et paraph par les services fiscaux, rcapitul par anne, contenant le dtail de
leurs achats, appuy des factures et de toutes pices justificatives.
En outre, ils doivent galement tenir dans les mmes conditions, un registre cot et
paraph contenant le dtail de leurs ventes.
De mme les contribuables exerant une activit de prestations sont tenus davoir et
de communiquer toute rquisition de ladministration fiscale, un livre journal suivi
au jour le jour et reprsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
Art 2
Ladministration fiscale adresse lexploitant plac sous le rgime du forfait,
par lettre recommande avec accus de rception, une notification de lavis
dvaluation mentionnant pour chacune des anne de la priode forfaitaire, dune part
le bnfice imposable et dautre part, les lments qui concourent la dtermination
du chiffre daffaires.
Lintress dispose dun dlai de 30 jours partir de la date de rception de cette
notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses
observations en indiquant les chiffres quil serait dispos accepter.
En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, les forfaits du
bnfice et du chiffre daffaires notifis servent de base limposition.
Si le contribuable naccepte pas le forfait qui lui a t dfinitivement notifi ou si
ladministration fiscale ne retient pas les contre-propositions quil a faites, le
contribuable conserve la possibilit, aprs lvaluation des bases, de demander la
rduction de limposition au moyen dune rclamation contentieuse, dans les
conditions fixes aux articles 71 91 et 95 101 ci-dessous

50

Art 3
Les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique peuvent opter
pour limposition daprs le rgime simplifi.
Peuvent opter pour limposition daprs le bnfice rel les contribuables relevant du
rgime simplifi qui dtiennent une comptabilit probante conforme aux prescriptions
des articles 9 et 10 du code de commerce.
Loption arrte est renouvele de faon expresse.
II/ DISPOSITIONS RELATIVES AUX PROFESSIONS NON COMMERCIALES
Art 4
Les contribuables soumis au rgime de lvaluation administrative sont tenus
de souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts du lieu dimplantation de
lactivit, avant le 1er avril de chaque anne, la dclaration prvue larticle 1 cidessus.
Ils doivent tenir un livre journal cot et paraph par le chef dinspection des impts
de leur circonscription.
Le livre journal doit tre suivi au jour le jour, sans blanc, ni rature et prsenter le
dtail des recettes et des dpenses professionnelles.
Il doit tre conserv jusqu lexpiration de la quatrime anne suivant celle de
linscription des recettes et des dpenses.
Art 5
Ladministration fiscale adresse au contribuable plac sous le rgime de
lvaluation administrative du bnfice non commercial une notification mentionnant
les recettes professionnelles et le bnfice imposable.
Le contribuable dispose dun dlai de trente (30) jours, prvu larticle 2 ci-dessus,
partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son
acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant le chiffre quil serait
dispos accepter.
En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, le montant du
bnfice valu par ladministration sert de base limposition.
Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie et si ladministration
ne retient ne retient pas les contre-propositions quil a faites, il conserve la possibilit,
aprs lvaluation faite par ladministration fiscale, de demander une rduction au
moyen dune rclamation contentieuse dans le conditions fixes en matire de
procdures contentieuses.
Art 6
Les contribuables dont les recettes annuelles nexcdent pas le seuil fix par
larticle 27- 1 du code des impts directs et taxes assimiles ont la facult dopter
pour le rgime de la dclaration contrle, sils sont en mesure de dclarer
exactement le montant de leur bnfice net et de fournir lappui de leur dclaration
toutes les justifications ncessaires conformment aux dispositions des articles 28 et
29 du code des impts directs et taxes assimiles.
A cet effet, ils sont tenus de notifier leur option linspecteur des impts comptent
avant le premier avril de lanne de chaque priode biennale.

51

Pendant cette priode loption est dfinitive et irrvocable.


III/ DISPOSITIONS RELATIVES AUX ACTIVITES AGRICOLES
1/ PROCEDURE DE FIXATION DU BENEFICE AGRICOLE
Art 7
Le revenu agricole retenir dans les bases de limpt sur le revenu est un
revenu net qui tient compte des charges.
Le montant des charges dexploitation dductible est dtermin forfaitairement par
spculation et par zone de potentialit par arrt du ministre charg des finances.
Le revenu agricole est dtermin pour chaque exploitation agricole, en fonction de la
nature des cultures, des superficies complantes ou du rendement moyen.
Il est fait application des tarifs moyens lhectare ou lunit, selon le cas. Ils sont
situs chacun entre un minimum et un maximum tablis par wilaya.
2/ PROCEDURE DE FIXATION DU BENEFICE POUR L ACTIVITE D ELEVAGE
Art 8
Pour lactivit dlevage, le revenu correspond au crot des espces bovine,
ovine et caprine.
Il est dtermin en fonction du nombre de btes par espce et de leur valeur vnale
moyenne laquelle il est appliqu un tarif en tenant compte dun abattement fix par
larrt vis larticle 7ci-dessus.
3/ PROCEDURE DE FIXATION DE BENEFICE POUR LES ACTIVITES AVICOLES,
OSTREICOLES, POUR LES PRODUITS D EXPLOITATION DE CHAMPIGNONNIERES ET
LES ACTIVITES APICOLES
Art 9
Pour les activits avicoles, ostricoles, mytilicoles et les produits dexploitation
de champignonnires, le revenu est dtermin en fonction du nombre et des
quantits raliss.
En ce qui concerne lactivit apicole, le revenu est dtermin en fonction du nombre
de ruches.
Chaque unit ou quantit ci-dessus est assortie dun tarif.
4/ PROCEDURE DE FIXATION DES TARIFS
Art 10
Les tarifs viss aux articles 7 et 9 ci-dessus sont fixs, selon le cas , par zone
de potentialit ou unit, ainsi que par wilaya et par commune ou un ensemble de
communes, par larrt sus vis.

52

Cet arrt doit tre tabli avant le 1er mars de chaque anne pour les revenus de
lanne prcdente. A dfaut, les derniers tarifs connus sont reconduits.
5/ OBLIGATION DE DECLARATION
Art 11
Tout exploitant agricole ou leveur est tenu de souscrire et de faire parvenir
linspecteur des impts du lieu dimplantation de lexploitation, avant le 1 er avril de
chaque anne, une dclaration spciale de ses revenus agricoles.
Cette dclaration doit comporter les indications ci-aprs :
-la superficie cultive par nature de culture ou le nombre de palmiers recenss ;
-le nombre de btes par espce : bovine, ovine, caprine, volaille et lapine ;
-le nombre de ruches ;
-les quantits ralises dans les activits ostricoles, mytilicoles et exploitations
champignonnires en galeries souterraines.
Art 12
Lvaluation forfaitaire peut tre dnonce :
-par le contribuable avant le 1er avril de la deuxime anne de la priode biennale
pour laquelle elle a t conclue.
-par ladministration fiscale pendant les trois (3) premiers mois de la mme anne au
cours desquels le contribuable a lui-mme la facult de mettre un terme son forfait.
V/ DISPOSITIONS COMMUNES AUX PROCEDURES FORFAITAIRES ET D EVALUATION
ADMINISTRATIVE DE L ASSIETTE DE L IMPOT
1/ DENONCIATION DU FORFAIT OU D EVALUATION ADMINISTRATIVE ET
REGULARISATION
Art 13
Lvaluation forfaitaire peut tre dnonce par ladministration fiscale sur la
base dinformations dment fondes lorsque le chiffre daffaires dune anne de la
priode forfaitaire excde les seuils prvus aux articles 15-1 du code des impts et
taxes assimiles et 89 du code des taxes sur le chiffre daffaires.
Il est procd dans ce cas une rgularisation sur la base du chiffre daffaires
effectivement ralis par le contribuable.
Ce dernier est vers au rgime du rel lanne suivante.
A lissue de la priode chue, il sera tenu compte des taxes dductibles effectivement
justifies, sur factures et documents douaniers en vue dune ventuelle restitution.
Art 14
Lorsque le chiffre daffaires de lune des annes de la priode forfaitaire
savre suprieur 30% du chiffre daffaires retenu sans dpasser les limites prvues
aux articles 15-1 du code des impts directs et taxes assimiles et 89 du code des
taxes sur le chiffre daffaires, il est procd une rgularisation sur la base de celui
effectivement ralis.

53

2/CADUCITE DU FORFAIT OU DE L EVALUATION ADMINISTRATIVE


Art 15
Le forfait de bnfices industriels et commerciaux et de taxes sur le chiffre
daffaires ou lvaluation administrative de bnfices non commerciaux devient caduc
lorsque le montant en a t fix au vu de renseignements inexacts ou lorsquune
inexactitude est constate dans les documents dont la production ou la tenue est
exige par la loi. Il est alors procd dans les conditions fixes larticle 42 ci-dessus
ltablissement dun nouveau forfait ou dune nouvelle valuation si le contribuable
remplit encore les conditions prvues pour bnficier du rgime correspondant.
3/MODIFICATION DU FORFAIT OU DE L EVALUATION FORFAITAIRE
Art 16
Lvaluation forfaitaire ou administrative est conclue la fin de la premire
anne de la priode forfaitaire pour laquelle elle est fixe.
Elle peut tre modifie en cas de changement dactivit ou de lgislation nouvelle.
4/ PROCEDURE DE FIXATION DU FORFAIT POUR LES NOUVEAUX
CONTRIBUABLES
Art 17
Le rgime du forfait ne pourra tre accord aux nouveaux contribuables qu
compter du 1er janvier de lanne suivant celle du dbut de leur activit et condition
quils aient, au moins, six mois dexercice.
Dans le cas contraire, ils ne pourront tre admis ce rgime qu compter du 1 er
janvier de la deuxime anne de leur activit.

54

FILIALE
ART 6 TVA
Est rpute socit filiale toute socit qui, assurant lexploitation dune ou
de plusieurs filiales dune socit , se trouve sous la dpendance ou la direction de
celle-ci.
SOCITE PLACEE SOUS LA DEPENDANCE D UNE AUTRE SOCIETE OU EFFECTIVEMENT
DIRIGEE PAR ELLE, toute socit dans laquelle la socit dirigeante possde
DIRECTEMENT
OU PAR PERSONNES INTERPOSEES
SOIT LA MAJEURE PARTIE DU CAPITAL
SOIT LA MAJORITE DES SUFFRAGES SUSCEPTIBLES DE S EXPRIMER DANS LES
ASSEMBLEES DD ACTIONNAIRES

55