5/2/2015

AUDITORIATRIBUTARIA

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AUDITORIATRIBUTARIA

Importante:estainformacinqueentregaelServiciodeImpuestosInternos,esslounaguadeapoyoparaloscontribuyentes.Esdeberdetodocontribuyenteleer
lanormativavigentedelSII.

QuesunaAuditoraTributaria?
LaAuditoraTributariaesunprocedimiento,basadoenlanormativalegalyadministrativavigente,destinadoafiscalizarelcorrectocumplimientodelaobligacin
tributariadeloscontribuyentes.
Culessonlasacciones,etapasydocumentosqueseemitenenelprocesodeunaAuditoraTributaria?
ElprocedimientodeAuditoraTributariacomprendeunaseriedeaccionesotareas,destinadasafiscalizarelcorrectocumplimientodelaobligacintributariadelos
contribuyentes.
Endichoprocedimiento,debeestarsiemprepresenteelnombredelfuncionario(s)quelollevaracabo,igualmentesedebeinformaralcontribuyente,entregndole
unfolletoinformativo,respectoalprocesodeauditoraydelosderechosqueleasistenendichasituacin.
Deacuerdoatodoloanterior,seidentificancomoobjetivosdelaAuditoraTributaria:
1.Verificarquelasdeclaracionesdeimpuestosseanexpresinfidedignadelasoperacionesregistradasensuslibrosdecontabilidad,deladocumentacin
soportanteyquereflejetodaslastransaccionesefectuadas.
ParaestosefectoselServiciodeImpuestosInternosharusodetodaslasfacultadesqueleconfierelaley,debiendoajustarsuactuaralosplazosestablecidos
enelartculo59y200delCdigoTributario.
2.Establecersilasbasesimponibles,crditos,exenciones,franquicias,tasaseimpuestos,estndebidamentedeterminadosydeexistirdiferencias,procedera
efectuarelcobrodelostributosconlosconsecuentesrecargoslegales.
3.Detectaroportunamenteaquienesnocumplenconsusobligacionestributarias.
Tengapresenteponeradisposicintodoslosantecedentesparafacilitaryasegurareltrminorpidodelarevisin
Culessonlasprincipalesetapasdelprocedimiento?
Eneldesarrollodelaauditoratributariapuedenocurrirtodasoalgunasdelassiguientessituacionesqueseidentificanyseexplicanacontinuacin:
1.Notificacin
2.Citacin
3.Liquidacin
4.Giro

1.Notificacin
Eslaprimerainstanciadelproceso,enqueelSIIlecomunicaalcontribuyentequeseiniciarunarevisindesusantecedentes,solicitndoleladocumentacin
necesaria.Lasnotificacionesdebenefectuarsedeacuerdoalanormativadelosartculos11al14delcdigoTributario.
Cabetenerpresentequeenlasauditorastributarias,elcontribuyentetienelaobligacindeponeradisposicindelServicio,lainformacinquesterequiera,por
loquepuedensucederlassiguientessituaciones:
a)QusucedesielcontribuyentenorespondealaNotificacin?
Sedebetenerpresentequeesteincumplimientoeventualmentetipificalaconductasancionadaenelartculo97N6delCdigoTributario,porentrabamientoala
fiscalizacin, o bien, la infraccin prevista en el artculo 97 N 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injustificada, y como consecuencia el Servicio
estfacultadoparanotificarlasinfraccionesquelleguenatipificarse.
Enestasituacin,elServicionotificapor2vezrequiriendolosantecedentes,yestavezbajoapercibimientodeapremio.Enestacircunstancia,sielcontribuyente
nodacumplimientoalrequerimiento,elServicioestfacultadoparasolicitaralajusticiaordinariaqueapliqueapremioalincumplidordeconformidadconloque
previenenlosartculos93,94,95y96delCdigoTributario.
RECUERDE
SIHACAMBIADODEDOMICILIOOREPRESENTANTELEGAL,NOOLVIDECOMUNICARESTAMODIFICACINENLAOFICINADELSERVICIOQUE
CORRESPONDA, DENTRO DE 15 DIAS HBILES. DE LO CONTRARIO SE EXPONE A LA APLICACIN DE LA SANCIN QUE ESTABLECE EL
ARTCULO97N1DELCDIGOTRIBUTARIO.
SI NO RESPONDE A LA NOTIFICACIN, EL SERVICIO REGISTRAR UNA ANOTACIN NEGATIVA PARA EL CONTRIBUYENTE POR
INCONCURRENCIA,YSILASITUACINLOAMERITASELEINGRESARENLANMINADEDIFCILFISCALIZACIN.

b)QuocurresielcontribuyenterespondealaNotificacin?
Alhacerentregaelcontribuyentedelosantecedentesrequeridos,elfuncionariolevantarunactaderecepcindeladocumentacinyleharentregadeunacopia
desta.
http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm
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desta.

AUDITORIATRIBUTARIA

Delarevisinefectuadaasusantecedentes,talescomo,declaracionesdeimpuestos,documentacincontable(Libros,Registros,DocumentacindeRespaldo,
etc.),inversiones,etc.,esposiblequeocurranlossiguientesresultados:
1.NohaydiferenciasdeImpuestos
Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har entrega de la
documentacinqueaport,dejndoseconstanciamedianteunActadeDevolucin.Adems,seenviarunacartadeavisoenquesedaporterminadalarevisin.
2.HaydiferenciasdeImpuestos
Dependiendodelassituacionesdetectadas,puedepresentarselosiguiente:
No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las
declaracionesrectificatoriasquecorrigensudeclaracinprimitiva,obienpresentadeclaracionesfueradeplazo.
HayControversia,esdecir,queporlasdiferenciasdeterminadasporelServicio,elcontribuyentemanifiestasudesacuerdo.Enestoscasos,seprocederacitar
cuandoexpresamentelodispongalaley,obien,siajuiciodelServicioseconsideracomotrmitenecesariopararecabarmayoresantecedentes.

2.Citacin
LaCitacinesunacomunicacinenqueelSIIsolicitaalcontribuyentequepresente,confirme,aclare,modifiqueorectifiquesudeclaracinobjetodelarevisin.
Sinembargo,estetrmitenoesobligatorioentodosloscasosdeauditora.
Elcontribuyentetieneelplazodeunmesprorrogable,porunasolavez,hastaporunmes,parapresentarsurespuesta,porloquepuedensucederlassiguientes
situaciones:
QusucedesielcontribuyentenodarespuestaaunaCitacin?
Laconsecuenciaquesederiva,esquesehabilitaalServicio,paraprocederaliquidarlasdiferenciasdeimpuestosdetectadasycomunicadasalcontribuyentea
travsdelaCitacin.
Porotrolado,nodarrespuestaalaCitacinenformainjustificadaserconsideradounantecedentenegativoalmomentoqueelDirectorRegionaldeba
pronunciarsesobreunaeventualpeticindecondonacionesdeinteresesymultasqueresultendeesteproceso.
QuocurresielcontribuyentedarespuestaalaCitacin?
Enestasituacin,puedequelarespuestaseconsidere:suficiente,parcialoinsuficiente.
Suficiente:Enestecaso,elcontribuyentepresentaunadeclaracin,rectifica,aclaraoaportamsantecedentesquedejansinefectotodoslosaspectoscitados
originalmente,entonceselSIIdebeconciliarlasobservacionesreflejadasenlacitacin,poniendoenconocimientodelcontribuyenteeltrminodelaauditoraa
travsdeunacartadeaviso,yhaciendoentregadesudocumentacinmedianteelactadedevolucinrespectiva.
Parcial:Elcontribuyentepresentaunadeclaracin,rectifica,ampliaoaportaantecedentesqueaclaransloalgunosaspectoscitados,entonceselServicio
conciliaporesaparteyporlasdiferenciasnoaclaradas,liquida.
Insuficiente:Esdecir,conlosantecedentespresentadosporelcontribuyentenoseaclaraningunadelasobservacionescitadas.Enestecaso,elServicio
procedeapracticarlasliquidacionesrespectivas.

3.Liquidacin
LaliquidacinesladeterminacindeimpuestosadeudadoshechaporelServicio,queconsideraelvalorneto,reajustes,interesesymultas.Seemiteynotificaal
contribuyenteunavezquesehancumplidolostrmitesprevios.(Citaciny/oTasacin),dejandoestablecidoqueseagotarontodaslasinstanciaspararequerir
antecedentesdelcontribuyente.
SiUd.noestdeacuerdoconlaliquidacin,puedeacogersealainstanciadeRevisinAdministrativaVoluntaria(15dassegnLeyN19.880)o
reclamaranteelTribunalTributarioyAduanerocorrespondienteasujurisdiccin,dentrode90dashbiles,contadosdesdelanotificacindela
liquidacin.Paraello,debepresentarjuntoasureclamoelformulariocorrespondiente.

4.Giro
Elgiroesunaordendepagodeimpuestosy/ointeresesymultas,queemiteynotificaelSIIalcontribuyente,remitiendocopiaalServiciodeTesorera,organismo
encargadodeefectuarloscobrosrespectivos.
CuleslanormativaqueseaplicaenlasAuditoriasTributarias?
CircularN58del2000,ProcedimientosdeAuditora.
CircularN63del2000,SobreFormulariosautilizaryestableceprocedimientosespecficosparaAuditorasTributarias.
CircularN67del2001,ImparteinstruccionesrelativasalaaplicacindelasnormasdelaLey18.320.
CircularN22del2002,ModificaCirculares67y73,ambasdel2001
CircularN49de2010,Instruyesobremodificacionesincorporadasalartculo59delCdigoTributario,porlaLeyN20.420.
CircularN19de2011,ImparteInstruccionessobrelosDerechosdelosContribuyentesqueEstablecelaLeyN20.420.DerogaCircularN41de2006
LeyN20.322FortaleceyPerfeccionalaJurisdiccinTributariayAduanera,PublicadaenelD.O.de27deenerode2009.

ServiciodeImpuestosInternos

http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm

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