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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo Ejemplo de la solución de una práctica contable Por Ma. Magdalena Arredondo Ya has analizado

Ejemplo de la solución de una práctica contable

Por Ma. Magdalena Arredondo Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora
Por Ma. Magdalena Arredondo
Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora imagina que eres el
encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse.
Verás paso a paso, el registro de la información de una entidad.
Paso 1. Lee el planteamiento. En la siguiente pantalla se encuentra el
catálogo de cuentas al que se refiere.
1. El 1º de mayo de 2012 con la aportación total de los socios por $300,000, se
abrió una cuenta de cheques empresarial en BBV-Bancomer, a nombre
de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el
local donde se establecerá el negocio y pagaron $50,000 más IVA
correspondientes al pago por adelantado de los próximos cinco meses.
Este pago se realizó con cheque.
3. El 3 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes
Muebles, S.A., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la
factura se pagó con cheque y el restante deberá cubrirse en 15 días.
4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 más IVA por concepto de publicidad; para ello,
se emitió un cheque.
5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en
$313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de
enganche, pagado con cheque y el resto se aportará en 24 pagos
mensuales.
6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y
se acordó pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Además, se contrató
personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus
labores comenzaron el 16 de mayo.
7. El 11 de mayo se compró papelería para oficina por $5,750, además de
mercancía por $72,450. Ambas cantidades son más IVA. El pago se hará posteriormente.
8. El 15 de mayo, la empresa solicitó un préstamo $40,000 a BBVA-
Bancomer, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses
con una tasa de interés de 12% anual, pagaderos mensualmente. El
préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.
9. El 17 de mayo con un cheque se pagó el restante de la factura a
Fabricantes Muebleros, S.A.

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©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

CF0001_M4AA1_Ejemplo
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10.

El 20 de mayo, la empresa efectuó una venta de $184,000 más IVA, de los cuales

se cobraron $69,000; la cantidad restante será cobrada hasta el mes siguiente. El total del
se cobraron $69,000; la cantidad restante será cobrada hasta el
mes siguiente. El total del dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa.
11. El 22 de mayo se pagó con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto
de reparaciones de equipo de cómputo.
12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de
$40,000 más IVA como anticipo de los servicios que se otorgarán en los
siguientes 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta
de cheques de la empresa.
13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000
de teléfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA.
14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal
operativo correspondientes a la segunda quincena de mayo.
15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios
decidieron hacer una repartición de dividendos de $8,000, mismos que
fueron pagados ese mismo día con cheque.
16. El mismo día, 31 de mayo, la empresa calculó que por concepto de
impuestos sobre la renta (ISR), la empresa deberá pagar $10,500 antes
del 17 de junio.
CATÁLOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA, S.A.
No. de cuenta
Descripción
1010-3
1030-1
1035-1
1040-1
1040-2
1060-1
1070-4
1070-5
1070-8
1070-9
2010-1
2010-3
2020-1
2025-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3020-1
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Papelería y útiles de oficina
Mercancías
Renta pagada por anticipado
Equipo de transporte
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Proveedores
Acreedores diversos
Intereses por pagar
IVA por pagar
ISR por pagar
Anticipo de clientes
Documentos por pagar a largo plazo
Capital social
Utilidades retenidas

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
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3030-1

4010-2

5020-4

Dividendos Ingresos por ventas Gastos por publicidad Gastos por mercancías Gastos por depreciación de equipo de transporte Gastos por sueldos y salarios Gastos por papelería y útiles de oficina Gastos por rentas Gastos por servicios públicos Gastos por depreciación de mobiliario y equipo de oficina Gastos por mantenimiento Gastos por intereses ISR

5020-5 5020-13 5030-1 5030-2 5030-4 5030-7 5030-12 5030-13 5040-1 5050-1 Paso 2. Análisis de la
5020-5
5020-13
5030-1
5030-2
5030-4
5030-7
5030-12
5030-13
5040-1
5050-1
Paso 2. Análisis de la información
Después de haber revisado el planteamiento, reflexiona: ¿cuáles cuentas se
modifican en dicho movimiento: activo, pasivo o capital?, ¿cómo se
llama la cuenta que se afecta: caja, bancos, capital, proveedores?, ¿cuál es el
movimiento que lo justifica?
Conforme vayas practicando, este paso podrás
realizarlo con rapidez; mientras tanto, analiza como quedarían las
transacciones:
Transacción 1
Activo: La cuenta de bancos, ya que se realizó la apertura de una cuenta
bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres socios),
para aumentar el activo.
Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la
contribución de los tres socios, por lo tanto se debe hacer un abono para
aumentar el capital.
Transacción 2
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo que
desciende el saldo de la cuenta de cheques y se necesita realizar un abono por
$58,000.
Activo: Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la renta
aún no se ha utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar un cargo
por $50,000.

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©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de por $8,000.

Transacción 3 Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual
Transacción 3
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual
desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por
$81,200 ($162,400/2).
Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse por $140,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $22,400.
Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricante Muebleros el
resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta acreedores
diversos y por ello, se debe contabilizar un abono por $81,200.
Transacción 4
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual
desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por
$23,200.
Gastos: La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar la
cuenta de gastos por publicidad con cargo por $20,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $3,200.
Transacción 5
Activo: Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse
Un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $43,200.

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
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Activo: Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar a la cuenta de Bancos por la cantidad $125,280

Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar
Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar a la
cuenta de acreedores diversos, por la cantidad de $187,920.
Transacción 6
En esta transacción no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto no
requiere hacer ningún asiento contable.
Transacción 7
Activo: La cuenta de papelería y útiles, así como la de mercancías aumentan,
por lo que debe hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $12,512 correspondiente al IVA
de las dos compras.
Pasivo: Aumenta porque la compra se realizó a crédito, por lo que debe
hacerse un abono a la cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de la
compra realizada,
Transacción 8
Activo: La cuenta de bancos aumentará porque se obtuvo el préstamo, por lo
que debe aumentarse con un cargo de $40,000.
Pasivo: La cuenta de documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta
de pasivo, sufre un aumento porque se contrajo la obligación de pagar al banco
$40,000.
Transacción 9
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200
cantidad que se adeudaba de la transacción 3.
Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad
de $81,200 ya que se está liquidando el adeudo contraído en la transacción 3.

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
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Transacción 10

VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la
VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la
cantidad de $184,000
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo,
por la cantidad de $29,440.
Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000.
Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440
Transacción 11
Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por
la cantidad de $1,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y
deberá cargarse la cantidad de $240.
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.
Transacción 12
Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de
dinero por $46,400.
Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por
la obligación que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio.
La cantidad abonada será por $40,000.
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un
pasivo, por la cantidad de $6,400.
Transacción 13
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se registra
un abono de $ 2,900.
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios públicos, por la cantidad de
$2,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $400 correspondiente al
IVA de los dos gastos.

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
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Transacción 14

Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldo y salarios con un cargo de $55,000.
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldo y salarios con un cargo de
$55,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios del
personal que labora en la empresa; se registra un abono de $55,000.
Transacción 15
Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario
de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos, mediante un abono de $8,000 por el
pago realizado.
Transacción 16
Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500.
Gastos: Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque éste debe reconocerse
aunque no haya sido pagado, según lo establece el principio de base acumulada y
devengada. Se debe hacer un cargo de $10,500.
Paso 3. Registro en el diario general
Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el
diario general de la empresa. Recuerda que es la anotación de cada operación
con su respectiva referencia y la fecha en que se llevó a cabo en el libro del
diario General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en el archivo de
hojas tabulares. Queda de la siguiente forma.
DIARIO GENERAL
Hoja 1
Fecha
Detalle
Referencia
Debe
Haber
01-05-12 Bancos
Capital social
1010-3
300,000
3010-1
300,000
Aportación de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de la empresa
01-05-12 Renta pagada por anticipado
IVA por acreditar
1060-1
50,000
1035-1
8,000

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CF0001_M4AA1_Ejemplo Bancos Pago de renta de tres meses con cheque 1010-3 58,000
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Bancos
Pago de renta de tres meses con cheque
1010-3
58,000
02-05-12 Mobiliario y equipo de oficina IVA por acreditar Bancos Acreedores diversos 1070-8 140,000 1035-1
02-05-12 Mobiliario y equipo de oficina
IVA por acreditar
Bancos
Acreedores diversos
1070-8
140,000
1035-1
22,400
1010-3
81,200
2010-3
81,200
Compra de mobiliario y equipo de oficina con cheque, con saldo a pagar el 17 demayo
03-05-12
Gastos de publicidad
5020-4
20,000
IVA por acreditar
Bancos
1035-1
3,200
1010-3
23,200
Pago por concepto de publicidad, con cheque
06-05-12 Equipo de transporte
IVA por acreditar
Bancos
Acreedores diversos
1070-4
270,000
1035-1
43,200
1010-3
125,280
2010-3
187,920
Compra de un camión con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emitió cheque
queavala el 40% de enganche.
08-05-12
No se registra asiento contable
11-05-12
Papelería y útiles
Mercancías
IVA por acreditar
Proveedores
1040-1
5,750
1040-2
72,450
1035-1
12,512
2010-1
90,712
Adquisición de material para oficina y productos químicos a crédito
15-05-12 Bancos
Documentos por pagar
1010-3
40,000
2050-2
40,000
Préstamo bancario a 24 meses con tasa del 12% anual, pagadero mensualmente
17-05-12 Acreedores diversos
Bancos
2010-3
81,200
1010-3
81,200
Pago del resto de la compra de mobiliario y equipo del 2 de mayo

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
20-05-12 Bancos Clientes Ventas IVA por pagar 1010-3 69,000 1030-1 144,440 4010-2 184,000 2025-1 29,440
20-05-12 Bancos
Clientes
Ventas
IVA por pagar
1010-3
69,000
1030-1
144,440
4010-2
184,000
2025-1
29,440
Ingreso por servicios brindados
22-05-12 Gastos por mantenimiento
IVA por acreditar
Bancos
5030-1
1,500
1035-1
240
1010-3
1,740
Pago de reparación de equipo de cómputo con cheque
25-05-12 Bancos
Anticipo de clientes
IVA por pagar
1010-3
46,400
2040-1
40,000
2025-1
6,400
Anticipo de clientes Gaseoductos, S.A. por servicio a realizarse los próximos 60
Días
25-05-12 Gastos por servicios públicos
IVA por acreditar
Bancos
5030-7
2,500
1035-1
400
1010-3
2,900
Pago de servicio telefónico y servicio de luz, con cheque
31-05-12 Gastos por sueldos y salarios
Bancos
Pago de sueldos y salarios, con cheque
5030-1
55,000
1010-3
55,000
31-05-12 Dividendos
Bancos
Pago de dividendos a socios
3030-1
8,000
1010-3
8,000
31-05-12 ISR
ISR por pagar
5050-1
10,500
2030-1
10,500
Registro del ISR por pagar en el siguiente mes

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Paso 4. Clasificación en el mayor general Una vez que las transacciones se registran en
Paso 4. Clasificación en el mayor general
Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben
trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta del libro mayor:
Nombre:
BANCOS
Referencia
Cta. Núm.: 1010-3
Fecha
Debe
Haber
Saldo
01/05/2012
1
300,000
300,000
2
2
58,000
242,000
2
3
81,200
160,800
3
4
23,200
137,600
6
5
125,280
12,320
15
8
40,000
52,320
17
9
81,200
- 28,880
20
10
69,000
40,120
22
11
1,740
38,380
25
12
46,400
84,780
25
13
2,900
81,880
31
14
55,000
26,880
31
15
8,000
18,880
Saldo antes de ajustes
18,880
Nombre:
CLIENTES
Referencia
Cta. Núm.: 1030-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
20/05/2012
10
144,440
144,440
Saldo antes de ajustes
144,440
Nombre:
Cta. Núm.: 1035-1
Fecha
IVA POR ACREDITAR
Referencia
Debe
Haber
Saldo
01/05/2012
2
8,000
8,000
02/05/2012
3
22,400
30,400
06/05/2012
4
3,200
33,600
06/05/2012
5
43,200
76,800
11/05/2012
7
12,512
89,312
22/05/2012
11
240
89,552
25/05/2012
13
400
89,952
Saldo antes de ajustes
89,952
Nombre:
PAPELERIA Y ÚTILES
Referencia
Cta. Núm.: 1040-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
11/05/2012
7
5,750
5,750
Saldo antes de ajustes
5,750

10

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Nombre: MERCANCÍAS Referencia Cta. Núm.: 1040-2 Fecha Debe Haber Saldo 11/05/2012 7 72,450 72,450 Saldo
Nombre:
MERCANCÍAS
Referencia
Cta. Núm.: 1040-2
Fecha
Debe
Haber
Saldo
11/05/2012
7
72,450
72,450
Saldo antes de ajustes
72,450
Nombre:
RENTA PAGADA POR ANTICIPADO.
Cta. Núm.: 1060-1
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
02/05/2012
2
50,000
50,000
Saldo antes de ajustes
50,000
Nombre:
Fecha
EQUIPO DE TRANSPORTE
Referencia
Cta. Núm.: 1070-4
Debe
Haber
Saldo
06/05/2012
5
270,000
270,000
Saldo antes de ajustes
270,000
Nombre:
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cta. Núm.: 1070-8
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
02/05/2012
3
140,000
140,000
Saldo antes de ajustes
140,000
Nombre:
PROVEEDORES
Referencia
Cta. Núm.:
Fecha
Debe
Haber
Saldo
11/05/2012
7
90,712
90,712
Saldo antes de ajustes
90,712
Nombre:
ACREEDORES DIVERSOS
Referencia
Cta. Núm.: 2010-3
Fecha
Debe
Haber
Saldo
02/05/2012
3
81,200
81,200
06/05/2012
5
187,920
269,120
17/05/2012
9
81,200
187,920
Saldo antes de ajustes
187,920
Nombre:
Fecha
IVA POR PAGAR
Referencia
Cta. Núm.: 2025-1
Debe
Haber
Saldo
20/05/2012
10
29,440
29,440
25/05/2012
12
6,400
35,840
Saldo antes de ajustes
35,840
Nombre:
ISR POR PAGAR
Referencia
Cta. Núm.: 2030-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
16
10,500
10,500
Saldo antes de ajustes
10,500

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©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Nombre: ANTICIPO DE CLIENTES Referencia Cta. Núm.: 2040-1 Fecha Debe Haber Saldo 25/05/2012 12 40,000
Nombre:
ANTICIPO DE CLIENTES
Referencia
Cta. Núm.: 2040-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
25/05/2012
12
40,000
40,000
Saldo antes de ajustes
40,000
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
Nombre:
PLAZO
Cta. Núm.:
2050-2
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
15/05/2012
8
40,000
40,000
Saldo antes de ajustes
40,000
Nombre:
CAPITAL SOCIAL
Referencia
Cta. Núm.: 3010-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
01/05/2012
1
300,000
300,000
Saldo antes de ajustes
300,000
Nombre:
DIVIDENDOS
Referencia
Cta. Núm.: 3030-1
Fecha
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
15
8,000
8,000
Saldo antes de ajustes
8,000
Nombre:
Fecha
VENTAS
Referencia
Cta. Núm.: 4010-2
Debe
Haber
Saldo
20/05/2012
10
184,000
184,000
Saldo antes de ajustes
184,000
Nombre:
GASTOS POR PUBLICIDAD
Referencia
Cta. Núm.:
5020-4
Fecha
Debe
Haber
Saldo
03/05/2012
4
20,000
20,000
Saldo antes de ajustes
20,000
Nombre:
GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS
Cta. Núm.: 5030-1
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
14
55,000
55,000
Saldo antes de ajustes
55,000
Nombre:
GASTO POR SERVICIOS PUBLICOS
Cta. Núm.: 5030-7
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
14
2,500
2,500
Saldo antes de ajustes
2,500

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre:

GASTO POR MANTENIMIENTO

Cta. Núm.: 5030-13

Fecha Referencia Debe Haber Saldo 22/05/2012 11 1,500 1,500 Saldo antes de ajustes 1,500 Nombre:
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
22/05/2012
11
1,500
1,500
Saldo antes de ajustes
1,500
Nombre:
I.S.R.
Cta. Núm.: 5050-1
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
16
10,500
10,500
Saldo antes de ajustes
10,500
Te recuerdo que este registro también se puede realizar con hojas tabulares,
conocido como rayado de T’s, a donde cada T lleva el nombre de una cuenta y
el registro de operaciones se lleva de manera similar. Esta es la forma en que
deberás resolver los ejercicios.
Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario, es decir, existirá
En este caso una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra
de capital social, etc.
Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho
se colocan los abonos. Después se hace la suma de cada lado y por último se
determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo.
Del lado en que de mayor la cantidad, ese será el saldo de la cuenta, ya sea
deudor o acreedor.
Paso 5. Elaboración de balanza de comprobación
A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se
vacían los saldos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican
de acuerdo con el rubro al que pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior,
observa los datos de color. Con este ejercicio se elaborará una balanza de
comprobación:

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CF0001_M4AA1_Ejemplo
CF0001_M4AA1_Ejemplo
LA EMPRESA, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes al 31 de Mayo de 2012
LA EMPRESA, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
al 31 de Mayo de 2012
Cuenta
Debe
Haber
1010-3
Bancos
18,880
1030-1
Clientes
144,440
1035-1
IVA por acreditar 89,952
1040-1
5,750
1040-2
72,450
BALANCE
1060-1
50,000
1070-4
270,000
1070-8
140,000
2010-1
90,712
2010-3
187,920
2025-1
35,840
2030-1
10,500
2040-1
Papelería y útiles de oficina
Mercancías
Renta pagada por anticipado
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Proveedores
Acreedores diversos
IVA por pagar
ISR por pagar
Anticipo a clientes
Documentos por pagar a largo
plazo
Capital social
Dividendos
Ventas
Gastos de publicidad
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por servicios públicos
40,000
2050-2
40,000
3010-1
300,000
3030-1
8,000
4010-2
184,000
5020-4
20,000
EDO DE
5030-1
55,000
RESULTAD
5030-7
2,500
5030-13
5050-1
Gastos por mantenimientos
I.S.R.
1,500
10,500
Totales
888,972.00
888,972.00

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I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula Versión: Septiembre 2012 Revisor: En lista Se observa que la balanza de comprobación, es
I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula
Versión: Septiembre 2012
Revisor: En lista
Se observa que la balanza de comprobación, es precisamente eso: una
comprobación de que los movimientos registrados en los libros diario y mayor,
son correctos. Debes acomodar las cuentas en el siguiente orden:
Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de
estado de resultados; las llaves en el esquema te indican esta clasificación.
después de la cuenta de capital, las siguientes en la balanza de
comprobación deberán ser cuentas de resultados.
Lo que sigue en la resolución del ejercicio, es la separación de las cuentas en
estados financieros como tales, a continuación puedes ver cómo quedan:
Paso 6. Elaboración del estado de resultados
LA EMPRESA, S.A.
Estado de Resultados del 1o. Al 31 de Mayo de 2012
Ingresos por servicios o Ventas Netas
$184,000.00
(-)Gastos de operación
Gastos de publicidad
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por servicios públicos
Gastos por mantenimientos
Utilidad antes de Impuestos
I.S.R.
Utilidad del ejercicio
$
20,000
55,000
2,500
1,500
$ 79,000.00
$105,000.00
$ 10,500.00
$ 94,500.00
Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio, en el estado de
resultados, se envía a la parte de capital contable para cumplir con la ecuación
del balance en forma de reporte: A= P+C

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I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula Versión: Septiembre 2012 Revisor: En lista Paso 7. Elaboración del balance general LA
I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula
Versión: Septiembre 2012
Revisor: En lista
Paso 7. Elaboración del balance general
LA EMPRESA, S.A.
Balance General al 31 de Mayo de 2012
ACTIVOS
Circulante
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Mercancías
$
18,880.00
144,440.00
89,952.00
72,450.00
$ 325,722.00
Fijo
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Diferido
Papelería y útiles de oficina
270,000.00
140,000.00
410,000.00
5,750.00
Renta pagada por anticipado
TOTAL Activo
50,000.00
55,750.00
$791,472.00
PASIVO
Circulante
Proveedores
Acreedores diversos
IVA por pagar
ISR por pagar
A largo plazo
Documentos por pagar a largo
plazo
Anticipo a clientes
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidad del ejercicio
Dividendos
$
90,712.00
187,920.00
35,840.00
10,500.00
$
324,972.00
40,000.00
40,000.00
80,000.00
$404,972.00
$
300,000.00
94,500.00
(8,000.00)
TOTAL CAPITAL CONTABLE
TOTAL PASIVO + CAPITAL
$386,500.00
$791,472.00

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