EJERCICIOS E.I.

E TEMA 7
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1.

Impuestos en las sociedades limitadas:

OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES DE UNA SOCIEDAD

LIMITADA
Impuesto de Sociedades
Las sociedades limitadas tributan a travs del Impuesto de Sociedades,
que grava la renta de la sociedad a lo largo del periodo impositivo. Se
entiende que es renta la totalidad de los rendimientos limpios y los
incrementos o disminuciones patrimoniales.
Las S.L estn sujetos al tipo de gravamen general del 30% aun
cuando, para las empresas de reducida dimensin (empresas con una
cifra de negocios inferior a los 8 millones de Euros, y con menos de 50
trabajadores), hasta los primeros 120.202,41 de la base imponible
(beneficios brutos) graban al tipo del 25%.
Tipo de gravamen reducido por creacin o mantenimiento de empleo
Se introduce una reduccin en el tipo de gravamen aplicable a las
pequeas y medianas empresas cuyo importe neto de la cifra de
negocios habida en los perodos impositivos iniciados dentro de los aos
2011 sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los
mismos sea inferior a 25 empleados, que creen o mantengan empleo.
Las entidades que cumplan los requisitos anteriores tributarn con
arreglo a la siguiente escala:
a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros,
al tipo del 20 %
b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 25 %.
IVA (Impuesto sobre el Valor Aadido)
Las SL estn obligadas a efectuar declaracin por IVA. Los libros
obligatorios son los siguientes:
Libro Registro de facturas emitidas.
Libro Registro de facturas recibidas.
Libro Registro de bienes de inversin.

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el

consumo. Para entender el funcionamiento de este impuesto es necesario
tener presente dos cuestiones:
a)
El IVA acta en todas las fases de produccin de un bien,
desde que es materia prima hasta que se pone a disposicin del
consumidor y, sin embargo, slo se grava el valor aadido en cada
fase.
b)
La carga del impuesto recae sobre el consumidor final,
teniendo esta consideracin aquel consumidor que no pueda
deducirse el IVA soportado.
El productor o comerciante estn sujetos al impuesto ya que lo
soportan en cada una de las compras de bienes y servicios que
realizan (IVA SOPORTADO), pero cargan a sus clientes el importe del
IVA en la ventas o servicios realizados (IVA REPERCUTIDO).
. IVA general (18%). Es el porcentaje que se aplica por defecto a
todos los productos y servicios. Electrodomsticos, ropa, calzado,
tabaco, bricolaje, servicios de fontanera La mayora de artculos
estn sujetos a este tipo.
IVA reducido (8%). La lista de productos y servicios que tributan a
un tipo reducido es muy larga e incluye los alimentos en general
(excepto los que soportan un IVA superreducido); transporte de
viajeros; servicios de hostelera; entradas a espectculos; servicios
funerarios; peluqueras; dentistas; edificios, viviendas y y
complementos para el diagnstico o alivio de enfermedades.
IVA superreducido (4%). Se aplica a los productos de primersima
necesidad y reciben esta consideracin el pan, leche, huevos, frutas,
verduras, hortalizas, cereales y quesos. Adems, tambin se
benefician de este IV libros, peridicos y revistas no publicitarios;
medicamentos de uso humano; sillas de ruedas para minusvlidos y
prtesis.

Inscripcin de los socios en la S.S

Los socios que trabajan en la sociedad con una participacin
superior al 33% del capital (o al 25% cuando realicen funciones de
direccin o gerencia), habrn de darse de alta el en Rgimen
Especial de Trabajadores Autnomos (RETA) Modelo TA-6.
Quedan exentos de darse de alta en el RETA los socios que tengan
una participacin inferior al 25% del capital y ejercen como
administradores de la SL con retribucin del cargo, o sin.

 Los socios con una participacin mayoritaria en la sociedad (superior

al 50%) quedarn excluidos del RETA, cuando no sean
administradores de la sociedad o cuando todo y ejercer el cargo no
estn retribuidos.

- ITPAJD: Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos

jurdicos documentados. 1% capital social.

2.

El pedido, el albarn y la factura, son documentos que se usan en el

proceso de compra-venta den una empresa.
EL PEDIDO
Cuando en una empresa se detecta la necesidad de mercancas, se
proceder a realizar pedidos a los proveedores que se hayan
seleccionado.
El pedido se puede definir como la solicitud que realiza un/a empresario/a
o profesional a un proveedor para que le suministre unas determinadas
mercancas o le preste un servicio.
El pedido consolida la operacin comercial entre las partes contratantes.
La correcta cumplimentacin del pedido es una garanta frente a posibles
errores o pretextos del deudor/a a la hora de pagar la factura,
constituyndose, llegado el caso, en prueba acreditativa de la existencia
del contrato.
EL ALBARN O NOTA DE ENTREGA

Documento que confecciona el vendedor y lo enva al comprador

junto con la mercanca. Su funcin es servir como justificante para
acreditar que la mercanca ha sido entregada al cliente y tambin
sirve de gua para confeccionar la factura. Del albarn se
confeccionan varias copias:

Una copia, para el departamento de ventas del proveedor, dos

ejemplares se envan con la mercanca: el original se lo queda el
comprador y una copia firmada se devuelve al proveedor.
LA FACTURA
La factura tiene como objetivo acreditar legalmente la operacin de
compraventa. Es un documento mercantil de obligatoria expedicin y
entrega al departamento de ventas.

La factura es un documento que acredita legalmente la venta de un

producto un bien o un servicio-. Las facturas cumplen dos funciones
bsicas:
a) son el medio para aplicar y cobrar el IVA
b) reflejan los datos de la venta realizada y justifican que la misma se ha
realizado realmente.
La ley establece que los empresarios y los profesionales estn obligados a
expedir y entregar facturas por cada una de las ventas que realicen y a
conservar una copia de las mismas. Adems, los empresarios deben
conservar las facturas durante cinco aos a partir del da en el que han
liquidado el IVA con Hacienda.