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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES


DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

CODE DES IMPOTS DIRECTS


ET TAXES ASSIMILEES

2014

Table analytique du code des impts directs et taxes assimiles

Premire Partie

Articles du code

IMPOTS PERUS AU PROFIT DE L'ETAT


TITRE I
IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
Section 1 : Dispositions gnrales.
Sous - Section 1 : Personnes imposables.
Sous -Section 2 : Lieu d'imposition.

1 134
18
17
8

Section 2 : Revenus imposables.


Sous - Section 1: Dfinition du revenu imposable.
Sous - Section 2 : Dtermination des revenus ou bnfices nets
des diverses catgories de revenus.
I. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX.
A) Dfinition des bnfices industriels et commerciaux.
B) Exemptions et exonrations.
C) Dtermination des bnfices imposables.
D) Fixation du bnfice imposable.
1. Imposition d'aprs le rgime du forfait (abrog).
2. Imposition d'aprs le rgime du bnfice du rel.
3. Imposition d'aprs le rgime simplifi
4. Rductions.
II. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES
A) Dfinition des bnfices imposables.
B) Dtermination des bnfices imposables.
C) Rgime d'imposition.
1. Rgime de la dclaration contrle.
2. Rgime de l'valuation administrative (abrog).
3. Dispositions communes.
4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global.
III. REVENUS AGRICOLES.
A) Dfinition des revenus agricoles.
B) Dtermination du revenu agricole (abrog).
IV. REVENUS FONCIERS PROVENANT DES
PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES.
A) Dfinition des revenus fonciers.
B) Dtermination du revenu imposable (abrog).
C) Obligations

9 98
9 et 10
11 84
11 21 bis
11 et 12
13
14
15 21 bis
15 et 16
17 20
20 bis 20 quater
21 et 21 bis
22 34 bis
22
23 25
26 34 bis
27 29
30 et 31
32
33 34 bis
35 41
35 et 36
37 41

42 44
42 et 42 bis
43
44

Pages

V. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS


A) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils.
1. Dfinition des revenus distribus.
2. Evaluation des revenus distribus.
3. Obligations.
4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global.
B) Revenus des crances, dpts et cautionnements.
1. Dfinition des revenus imposables.
2. Exemptions (abrog).
3. Fait gnrateur de l'impt.
4. Dtermination du revenu imposable.
5. Obligations des bnficiaires d'intrts.
6. Retenue la source de l'impt sur le revenu global.
7. Prescription restitution (abrog).
8. Obligations des tiers.

45 65
45 54
46 51
52
53
54
55 65
55
56
57
58
59
60 et 61
62 et 63
64 et 65

VI. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS


ET RENTES VIAGERES.
A) Dfinition des revenus imposables.
B) Dtermination du revenu imposable.
C) Mode de perception de limpt.
D) Obligations des employeurs et dbirentiers.

66 76
66 68
69 73
74
75 et 76

VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX


D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS (abrog).
A) Dfinition des plus-values imposables
B) Dtermination de la plus-value imposable.
C) Abattements.
D) Obligations des contribuables.
E) Exigibilit et paiement des sommes imposables.
VIII. DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES
CATEGORIE DE REVENUS.
A) Plus-values ralises dans le cadre dune activit
commerciale, artisanale, agricole ou librale.
B) Non dduction de limpt sur le revenu global.
C) Obligations des producteurs, artisans et commerants.
D) Contribuables disposant de revenus professionnels
ressortissant des catgories diffrentes (abrog).
Sous - section 3 : Revenu global.
I. REVENU IMPOSABLE.

77 80 bis
77
78
79
80
80 bis

81 84
81
82
83
84
85 98
85 91

II. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT


LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE.
III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES
PERSONNES N'AYANT PAS LEUR DOMICILE
FISCAL EN ALGERIE.

92

93 95

IV. REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN


DOMICILE EN ALGERIE.

96

V. REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU


DOMICILE A L'ETRANGER OU DE L'ABANDON
DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE.

97

VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU


REVENU IMPOSABLE D'APRES CERTAINS
ELEMENTS DU TRAIN DE VIE
Section 3 : Dclaration des contribuables.
Section 4 : Calcule de l'impt
A) Taux applicables
B) Imputation des retenues la source
Section 5 : Retenue la source de l'impt sur le revenu global
A) Retenue effectue raison des revenus viss larticle 33
B) Retenue la source sur les honoraires verss par ltat, les
collectivits locales, les organismes publics et les entreprises
des personnes exerant une activit relevant des professions
librales (abrog).
C) Retenue opre raison des revenus des capitaux
mobiliers distribus.
1. revenus des valeurs mobilires.
2. Revenus des crances dpts et cautionnements.
D) Retenue la source affrente aux traitements, salaires,
pensions et rentes viagres.
Section 5 bis : Taxation provisoire l'impt sur le revenu
Global.
Section 6 : Taxation d'office (abroge).
Section 6 bis : Vrification approfondie de situation fiscale
d'ensemble (abroge).
Section 7 : Dispositions spciales applicables en cas
de cession, de cessation ou de dcs.
Section 8 : Majorations de limpt sur le revenu global.

98
99 103
104 107 bis
104
105 107 bis
108 130
108 117

118 120
121 127
121 et 122
123 127
128 130
130 bis
131

131 bis
132 et 133
134

TITRE II
IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES.

135 167

Section 1 : Gnralits.

135

Section 2 : Champ dapplication de limpt.

136

Section 3 : Territorialit de limpt.

137

Section 4 : Exemptions et rgimes particuliers.


Section 5 : Bnfices imposables.
Section 6 : Dtermination du bnfice net.

138 138 ter


139 et 140
141 147 bis

Section 7 : Rgime d'imposition des socits.

148

Section 8 : Personnes imposables lieu d'imposition.

149

Section 9 : Calcul de l'impt.

150

Section 10 : Obligations des socits.

151 153

Section 11 : Retenue la source de limpt sur les bnfices


des socits.

154 167

A. Retenue la source effectue sur les revenus des


capitaux mobiliers.
1 Revenus des valeurs mobilires (abrog).
2 Revenus des crances, dpts et cautionnements.
B. Retenue la source opre sur les revenus des
entreprises trangres nayant pas dinstallation
professionnelle permanente en Algrie.
1 Procdure d'imposition.
2 Modalits de versement de la retenue.
3 Obligations particulires des entreprises
trangres qui exercent une activit temporaire en
Algrie et qui n'y disposent pas d'une installation
professionnelle permanente.
4 Sanctions.
5 Rgularisations.

154 et 155
154
155

156 167
156 et 156 bis
157 160

161 162 bis


163 166
167

TITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU
GLOBAL ET A L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES
SOCIETES

168 196

Section 1 : Charges dduire.

168 171

Section 2 : Rgime des plus values de cession

172 et 173

Section 3 : Systme damortissement

174

Section 4 : Entreprises de navigation maritime ou arienne.

175

Section 5 : Dclaration des commissions, courtages, ristournes,


honoraires et rmunrations diverses.
Section 5 bis: Dclaration des transferts
Section 6 : Dclaration dexistence.
Section 7 : Changement du lieu dimposition.
Section 8 : Rvaluation des actifs
Section 9 : Contrle fiscal
Sous-section 1 : Vrification des dclarations.
Sous-section 2 : Vrification des comptabilits.
Sous-section 3 : Cas de rejet de comptabilit.
Sous-section 4 : Recensement annuel des contribuables,
des activits et des biens immobiliers.
Section 10 : Majorations d'impt amendes fiscales.
Sous-section 1 : Majorations pour dfaut ou retard
de dclaration.
Sous-section 2 : Majorations pour insuffisance de dclaration.
Sous-section 3 : Amendes fiscales.
Section 11 : Cession ou cessation d'entreprise.
Sous-section 1 : Gnralits.
Sous-section 2 : Modalits dimposition des entreprises
soumises au rgime du rel

176 182 bis


182 ter
183 et 183 bis
184
185 et 186
187 191bis
187 189
190 et 190 bis
191
191 bis
192 194
192
193
194 194 ter
195 et 196
195
196

Deuxime partie
IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU
PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES
TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES

197 207

TITRE II
VERSEMENT FORFAITAIRE (abrog)

208 216

Section 1 : Champ d'application du versement forfaitaire.


Section 2 : Base du versement forfaitaire.

208 et 209
210

Section 3 : Calcul du versement forfaitaire.

211

Section 4 : Mode de perception du versement forfaitaire.

212 et 213

Section 5 : Rgularisations sanctions dclarations.

214 216

TITRE III
TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE

217 240

Section 1 : Champ dapplication..

217 et 218

Section 2 : Base d'imposition.

219 221

Section 2 bis : Fait gnrateur

221 bis

Section 3 : Calcul de la taxe.

222

Section 4 : Personnes imposables lieu d'imposition.

223

Section 5 : Dclarations.

224 et 225

Section 6 : Majorations et amendes fiscales.

226 228

Section 7 : Cession ou cessation de lactivit.

229

Section 8 : Dispositions diverses.

230 et 231

SOUSTITRE II
TAXE SUR L'ACTIVITE DES PROFESSIONS NON
COMMERCIALES (abrog)

232 238

SOUSTITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES (abrog)

239 et 240

TTRE IV
DROIT SPECIFIQUE SUR L'ESSENCE SUPER ET NORMALE
LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES
LUBRIFIANTS ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES
(abrog)

241 247

TITRE V
IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF
DES COMMUNES

248 266

SOUSTITRE I
TAXE FONCIERE

248 262

CHAPITRE I
TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES

248 261 c

Section 1 : Proprits imposables.

248 et 249

Section 2 : Exemptions permanentes.

250 et 251

Section 3 : Exemptions temporaires.

252 et 253

Section 4 : Base dimposition.


A) Les immeubles ou parties dimmeubles usage
dhabitation.
B) Les locaux commerciaux et industriels.
C) Terrains constituant la dpendance des proprits bties.

254 261 a
257 et 258
259 et 260
261 et 261 a

Section 5 : Calcul de la taxe.

261 b

Section 6 : Dgrvement spciaux.

261 c

CHAPITRE II
TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES

261 d 261 h

Section 1 : Proprits imposables.

261 d

Section 2 : Exonrations.

261 e

Section 3 : Base dimposition.


1. Terrains situs dans des secteurs urbaniss.
2. Terrains situs dans des secteurs urbanisables.
3. Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines
et marais salants.
4 Terres agricoles.

261 f
261 f
261 f

Section 4 : Calcul de la taxe.


Section 5 : Dgrvements spciaux. (abroge)
CHAPITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES
Section 1 : Dbiteurs de limpt.
Section 2 : Lieu dimposition.
Section 3 : Mutations.
Section 4 : Dclarations des constructions nouvelles ainsi que
des changements de consistance ou daffectation.
SOUSTITRE II
TAXE D'ASSAINISSEMENT
Section 1 : Taxe d'enlvement des ordures mnagres.
Section 2 : Exemptions.

261 f
261 f
261 g
261 h

261 i 262
261 i 261 k
261 L
261 m 261 q

261 r 262

263 266
263 264 ter
265

266

Section 3 : Rclamations.
TITRE VI
REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS
DIRECTES LOCALES
Troisime partie
DIVERS IMPOTS ET TAXES
A AFFECTATION PARTICULIERE
TITRE I
IMPOT SUR LE PATRIMOINE
Section 1 : Champ d'application.

267 273

274 282 octis

274 282
274

Section 2 : Assiette de l'impt.

275 277

Section 3 : Biens exonrs.

278 281

Section 4 : valuation des biens.

281bis 281quater

Section 5 : Dettes dductibles.

281quinquinis 281octis

Section 6 : Calcul de l'impt.

281 nonis et 281dcis

Section 7 : Obligations des redevables.

281undsis 281quaterdcis

Section 8 : Sanctions.
Section 9 : Dispositions diverses.
TITRE II
Impt forfaitaire unique

281quindcis
281 sexdcis 282

282 bis 282 octis

Section 1 : Dispositions gnrales.

282 bis

Section 2 : Champ d'application de l'impt.

282 ter

Section 3 : Dtermination de l'impt forfaitaire unique.

282 quater et 282 quinquis

Section 4 : Taux de l'impt

282 sexcis

Section 5 : Rpartition de produit de limpt forfaitaire unique.

282 septis

Section 6 : Exemptions et exonrations.

282 octis

Quatrime partie
DISPOSITIONS DIVERSES
RLES RECLAMATIONS

283 353

TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES

283 323

Section 1 : Imposition des droits omis.

283 et 284

Section 2 : Dclaration des propritaires et principaux


locataires dimmeubles.

285

Section 3 : Obligation doblitration pour les associations


organisant des oprations de qute.

286

Section 4 : Secret professionnel mesure de publicit.

287 293

Section 5 : Autres dispositions.

294 299

Section 6 : Commissions des impts directs et de TVA (abroge).


Sous-section 1 : Commission de recours de dara
des impts directs et de TVA.
Sous-section 2 : Commission de recours de wilaya des impts
directs et de TVA.
Sous-section 3 : Commission Centrale de recours
des Impts directs et de TVA.

300 302

Section 7 : Amendes fiscales et peines correctionnelles.


Section 8 : Droit de communication (abroge).
A) Auprs des administrations publiques.
B) Auprs des entreprises prives.
C) Dispositions communes.
Section 9 : Assiette de lImpt.

300
301
302
303 308
309 316
309 311
312 314
315 et 316
317 323

TITRE II
ROLES ET AVERTISSEMENTS
Section 1 : tablissement et mise en recouvrement
des rles.
Section 2 : Avertissement et extrait de rle (abroge).
TITRE III
RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS (abrog)
Section 1 : Contentieux de l'impt.

324 328
324 327
328
329 353
329 344

A) Rclamations.
B) Procdure devant les commissions de recours.
C) Procdure devant la chambre administrative de la cour.
D) Voie de recours contre les arrts des chambres
administratives des cours.
Section 2 : Recours gracieux.
A) Demandes des contribuables.
B) Demandes des receveurs des contributions diverses.
Section 3 : Dcisions prises doffice par ladministration. (abroge)
Section 4 : Dgrvements compensations.
Section 5 : Rpression des fraudes commises loccasion
des demandes en dgrvement.
Cinquime partie

329 334
335 et 336
337 343
344
345 et 346
345
346
347
348 352
353

RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES

354 408

TITRE I
EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE L'IMPOT

354 371 quater

Section 1 : Impts et taxes mis par voie de rles.


Section 2 : Rgime des acomptes provisionnels.
Section 2 bis : Rgime des acomptes applicable aux entreprises
trangres.
Section 2 ter: Rgime des acomptes provisionnels applicable aux
entreprises de spectacle
Section 3 : Rgime du paiement de la taxe sur l'activit
professionnelle.
Sous-section 1 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe.
Sous-section 2 : Acomptes provisionnels.
Sous-section 3 : Rgime du forfait.
Ancienne soussection 2 : Paiement mensuel ou
trimestriel de la taxe sur lactivit des professions
commerciales (abroge).
Section 4 : Paiement de lImpt.
Section 5 : Paiement trimestriel des impts et taxes pays
au comptant ou par voie de retenue la source.
Section 6 : Dispositions spciales.

354
355 et 356

356 bis
356 ter
357 365
357 361
362 364 bis
365 et 365 bis

366 369
370 et 371
371 bis
371 ter et 371quater

TITRE II
OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES
DU TRESOR EN MATIERE D'IMPOTS DIRECTS

372 388

TITRE III
POURSUITES

389 408

PREMIERE PARTIE
IMPTS PERUS AU PROFIT DE LETAT
TITRE I
IMPT SUR LE REVENU GLOBAL
Section 1
Dispositions gnrales
Art. 1er Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiques dnomm
Impt sur le revenu global. Cet impt sapplique au revenu net global du contribuable dtermin
conformment aux dispositions des articles 85 98 du prsent code.
Art. 2 Le revenu net global est constitu par le total des revenus nets des catgories suivantes:
bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ;
bnfices des professions non commerciales ;
revenus des exploitations agricoles ;
revenus de la location des proprits bties et non bties, tels qunoncs par larticle 42 du code
des impts directs et taxes assimiles ;
revenus des capitaux mobiliers ;
traitements, salaires, pensions et rentes viagres ; (1)
Sous - section 1
Personnes imposables
Art. 3 1) Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont passibles de limpt sur le
revenu raison de lensemble de leurs revenus.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie sont passibles de cet impt pour leurs
revenus de source algrienne.
2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal :
a) les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires ou dusufruitiers ou qui en
sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location est conclue soit par convention unique, soit
par conventions successives pour une priode continue dau moins une anne,
b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre de leurs principaux
intrts,
c) les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle salarie ou non.
3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, les agents de lEtat qui

(1) Article 2 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2009.

exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger et qui ne sont pas soumis
dans ce pays un impt personnel sur lensemble de leurs revenus.
Art. 4 Sont galement passibles de limpt sur le revenu, les personnes de nationalit algrienne
ou trangre, qui, ayant ou non leur domicile fiscal en Algrie, en recueillent des bnfices ou
revenus dont limposition est attribue lAlgrie en vertu dune convention fiscale conclue avec
dautres pays.
Art. 5 Sont exonrs de limpt sur le revenu global :
1) Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieurs ou gal au seuil dimposition prvu
au barme de limpt sur le revenu global.
2) Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit
trangre lorsque les pays quils reprsentent concdent des avantages analogues aux agents
diplomatiques et consulaires algriens.(*)
Art. 6 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses revenus personnels que ceux de
ses enfants et des personnes qui, habitant avec lui, sont considrs comme tant sa charge.
Pour lapplication de lalina prcdent, sont considrs la charge du contribuable, la condition
de ne pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base limposition de ce dernier :
a) ses enfants sils sont gs de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans sils justifient de la
poursuite de leurs tudes ou sils justifient dun taux dinvalidit fix par un texte rglementaire ;
b) sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer.
2) Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses enfants lorsquils tirent un
revenu de leur propre travail ou dune fortune indpendante de la sienne.
3) Limposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu imposable.
Art. 7 Sont personnellement soumis limpt sur le revenu global pour la part des bnfices
sociaux correspondant leurs droits dans la socit :
les associs de socits de personnes ;
les associs des socits civiles professionnelles constitues pour lexercice en commun de la
profession de leurs membres ;
Les membres des socits civiles soumises au mme rgime que les socits en nom collectif
condition que ces socits ne soient pas constitues sous forme de socits par actions ou
responsabilit limite et que leurs statuts prvoient la responsabilit indfinie des associs en ce qui
concerne le passif social ;
Les membres des socits en participation qui sont indfiniment et solidairement responsables.

(*)Article 5 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 1993.

Sous-section 2
Lieu dimposition
Art. 8 Si le contribuable a une rsidence unique, limpt est tabli au lieu de cette rsidence.
Si le contribuable possde plusieurs rsidences en Algrie, il est assujetti limpt au lieu o il est
rput possder son principal tablissement.
Toutefois, les revenus raliss par les contribuables relevant du rgime simplifi et les
contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle, sont assujettis lIRG au lieu de
lexercice de lactivit ou de la profession, ou le cas chant, au principal tablissement. Il en va
pareillement pour les revenus des associs de socits de personnes et les socits en participation
au sens du code du commerce et les membres de socits civiles imposes daprs les rgimes
indiqus ci-dessus.(2)
Les personnes physiques qui disposent de revenus de proprits, exploitations ou professions
situes ou exerces en Algrie, sans y avoir leur domicile fiscal, sont imposables au lieu o elles
possdent, en Algrie, leurs principaux intrts.
Section 2
Revenus imposables
Sous-section 1
Dfinition du revenu imposable
Art. 9 Limpt est d raison des revenus ou bnfices que le contribuable ralise ou dont il
dispose au cours de chaque anne.
Art. 10 1) Le bnfice ou revenu imposable est constitu par lexcdent du produit brut
effectivement ralis, y compris la valeur des profits et avantages dont le contribuable a joui en
nature, sur les dpenses effectues en vue de lacquisition et de la conservation du revenu.
2) Le revenu net global annuel servant de base limpt sur le revenu est dtermin en totalisant les
bnfices ou revenus nets viss aux articles 11 76 et des charges numres larticle 85 du code
des impts directs et taxes assimiles. (3)
3) Le bnfice ou le revenu net de chacune des catgories de revenus viss au paragraphe 2 cidessus est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles.
Sous-section 2
Dtermination des revenus ou bnfices nets
des diverses catgories de revenus
I BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX :
A Dfinition des bnfices industriels et commerciaux :
Art. 11 Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux, pour lapplication de

(2) Article 8 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2012.


(3) Article 10-2 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2009.

limpt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice
dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux raliss sur les activits
minires ou en rsultant.
Art. 12 Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commerciaux, pour
lapplication de limpt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques qui :
1) se livrent des oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des immeubles ou des fonds
de commerce ou qui, habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre ;
2) tant bnficiaires dune promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble cdent leur
diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse
de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ;
3) donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel
ncessaire son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ;
4) exercent lactivit dadjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ;
5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsquelles ont un caractre industriel.
Lactivit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin par voie rglementaire ;
6) ralisent des produits provenant de lexploitation de salins, lacs sals ou marais salants,
7) abrog,4
8) les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs de petits mtiers.(4bis)
B EXEMPTIONS ET EXONERATIONS :
Art. 13 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements, dactivits ou de
projets, ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou du Fonds
national de soutien au micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage ,
bnficient dune exonration totale de limpt sur le revenu global, pendant une priode de trois
(3) ans, compter de la date de sa mise en exploitation.
Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir dont la liste est fixe par une
voie rglementaire, la priode de lexonration est porte six (6) annes compter de la mise en
exploitation.5
Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent
recruter au moins trois (3) employs dure indtermine.

4 Article 12-7 : abrog par larticle 2 de la loi de finances 2003.


(4bis) Article 12-8 : crr par larticle 2 de la loi de finances complmentare 1992.
5 Article 13 : modifi par les articles 3 de la loi de finances 1997, 4 de la loi de finances 2009, 2 de la loi de finances complmentaire 2009, 2 de la loi
de finances pour 2010, 2 de la loi de finances pour 2011 et 4 de la loi de finances complmentaire pour 2011.

Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs entrane le retrait de lagrment et
le rappel des droits et taxes qui auraient d tre acquitts.
Lorsque les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements, ligibles laide du
Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou de la Caisse nationale dassurancechmage ou du Fonds national de soutien au micro-crdit , sont implantes dans une zone
bnficiant de laide du Fonds spcial de dveloppement des rgions du Sud , la priode de
lexonration de limpt sur le revenu global est porte dix (10) annes compter de la mise en
exploitation.1
2) Bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu global, pour une priode de dix (10)
ans, les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart.
3) bnficient dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global :
les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures
qui en dpendent ;
les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ;
les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat.
C DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES :
Art. 14 1) Les modalits de dtermination des bnfices devant tre compris dans le total des
revenus servant de base limpt sur le revenu sont celles prvues par les articles 139 147 du
prsent code.
2) Abrog. 2
3) Abrog.
D FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE :
1 Imposition daprs le rgime du forfait :
Art. 15 Abrog. 3
Art. 16 Abrog. 4
2 Imposition daprs le rgime du bnfice rel :
Art. 17 Pour les contribuables qui ne relvent pas du rgime simplifi nonc par larticle 20 bis,
le bnfice entrant dans lassiette de limpt sur le revenu global est obligatoirement fix daprs le
rgime du bnfice rel.5
1 Article 13 : modifi par les articles 3 de la loi de finances 1997, 4 de la loi de finances 2009, 2 de la loi de finances complmentaire 2009, 2 de la loi
de finances pour 2010, 2 de la loi de finances pour 2011, 4 de la loi de finances complmentaire pour 2011 et 2 de la loi de finances pour 2014.
2 Article 14 alina 2) et 3) : abrogs par larticle 2 de la loi de finances 2003.
3 Article 15: modifi par larticle 2 de la loi de finances 2005 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007.
4 Article 16 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 1999 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007.
5 Article 17 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 et
recr par larticle 3 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 3 de la loi de finances 2011.

Art. 18 Les contribuables viss larticle 17 ci-dessus sont tenus de souscrire au plus tard le 30
avril de chaque anne une dclaration spciale du montant de leur bnfice net de lanne ou de
lexercice prcdent dans les conditions prvues larticle 152.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.6
Art. 19 La dclaration spciale doit comporter tous les documents et indications prvus par les
articles 152 et 153.
Art. 20 Les personnes cites larticle 17 doivent dtenir une comptabilit rgulire
conformment aux prescriptions de larticle 152. Ils sont tenus de la prsenter, le cas chant,
toute rquisition des agents de ladministration fiscale conformment la rglementation en
vigueur.
3 Imposition daprs le rgime simplifi 7
Art 20 bis Les contribuables qui ne relvent pas de limpt forfaitaire unique et dont le chiffre
daffaires nexcde pas trente millions de dinars (30.000.000 DA) sont soumis au rgime simplifi
de dtermination du bnfice imposable.8
Art 20 ter Les contribuables viss larticle 20 bis ci-dessus, sont tenus de souscrire, au plus tard
le 30 avril de chaque anne une dclaration du montant de leur bnfice imposable de lanne ou de
lexercice prcdent.
Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes
conditions.
Limprim de la dclaration est fourni par ladministration fiscale.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.9
Art 20 quater Les contribuables soumis au rgime simplifi, doivent fournir aux lieu et place des
documents prvus larticle 152 du code des impts directs et taxes assimiles:
Un bilan abrg;
Un compte simplifi de leur rsultat fiscal faisant apparatre le bnfice brut ainsi que les frais et
charges;
Un tableau des amortissements ;
Le relev des provisions;
Un tableau de variation des stocks.
Les tableaux ci dessus sont fournis par ladministration fiscale.
6 Article 18 : modifi par larticle 2 de la loi de finances pour 2010.
7 Articles 20 bis 20 quater : crs par larticle 3 de la loi de finances 2008.
8 Article 20 bis: cr par larticle 3 de la loi de finances pour 2008 et modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire pour 2011.
9 Articles 20 ter : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2011.

4 Rductions :
Art. 21 1) Le bnfice tir dune activit exclusive de boulangerie est rduit de 35%.
2) Le bnfice ralis pendant les deux premires annes dactivit par les personnes ayant la
qualit dancien membre de lArme de Libration Nationale ou de lOrganisation Civile du Front
de Libration Nationale et les veuves de chahid est rduit de 25%. Cette rduction ne sapplique
quaux contribuables dont le bnfice est valu forfaitairement.
3) Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination du revenu
prendre dans les bases de limpt sur le revenu global, et ce, dans les conditions suivantes :
A) Les bnfices doivent tre rinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou
immobiliers) lexception des vhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal dactivit,
au cours de lexercice de leur ralisation ou au cours de lexercice qui suit. Dans ce dernier cas, les
bnficiaires dudit avantage doivent souscrire, lappui de leurs dclarations annuelles, un
engagement de rinvestissement.
B) Pour bnficier de cet abattement, les bnficiaires doivent tenir une comptabilit rgulire. En
outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la dclaration annuelle des rsultats, les bnfices
susceptibles de bnficier de labattement et joindre la liste des investissements raliss avec
indication de leur nature, de la date dentre dans lactif et de leur prix de revient.
C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un dlai inferieur 5 ans au moins et
non suivi dun investissement immdiat, les personnes doivent verser, au receveur des impts, un
montant gal la diffrence entre limpt qui devrait tre pay et limpt pay dans lanne du
bnfice de labattement. Les droits supplmentaires ainsi exigibles sont majors de 5 %.
Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes conditions en cas de nonrespect de lengagement vis au paragraphe 3-A) du prsent article, avec une majoration de 25 %. 10
Art. 21 bis Abrog.11
II BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES :
A Dfinition des bnfices imposables :
Art. 22 1) Sont considrs comme provenant de lexercice dune profession non commerciale
ou comme revenus assimils des bnfices non commerciaux, les bnfices des professions
librales, des charges et offices dont les titulaires nont pas la qualit de commerant et de toutes
occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie
de bnfices ou de revenus.
2) Ces bnfices comprennent galement :
les produits de droits dauteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou
10 Article 21: modifi par larticle 3 de la loi de finances 1998 et complt par larticle 5 de la loi de finances 2011.
11 Article 21 bis : abrog par larticle 2 de la loi de finances 1999.

lgataires ;
les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licences dexploitation de
leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique procds o formules de
fabrication.
B DETERMINATION DES BENEFICES IMPOSABLES :
Art. 23 1) Le bnfice prendre en compte dans la base de limpt sur le revenu est constitu
par lexcdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par lexercice de la profession sous
rserve des dispositions des articles 141 et 169.
Sous rserve des dispositions de larticle 173; ce bnfice tient compte des gains ou des pertes
provenant de la ralisation des lments dactif affects lexercice de la profession et de toutes
indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la profession ou du transfert dune
clientle.
Il tient compte galement des gains nets en capital raliss loccasion de la cession titre onreux
de valeurs mobilires et de droits sociaux.
Les dpenses dductibles comprennent notamment :
1) le loyer des locaux professionnels ;
2) les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le contribuable ;
3) les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de revenus des activits
industrielles et commerciales ;
Cependant, dans le cas dabsence de justifications de lensemble des dpenses ncessaires pour
lexercice de la profession, sous rserve des dispositions des articles 141 et 169 du prsent code, un
abattement forfaitaire hauteur de 10% des dpenses dclares et non justifies, peut tre
appliqu.11 bis
2) Dans les cas de concession de licence dexploitation, dun brevet ou de cession dun procd ou
formule de fabrication par linventeur luimme, il est appliqu sur les produits dexploitation ou
sur le prix de vente un abattement de 30 % pour tenir compte des frais exposs en vue de la
ralisation de linvention, lorsque les frais rels nont pas dj t admis en dduction pour
ltablissement de limpt.
3) Ne sont pas compris dans la base de limpt sur le revenu global, les sommes perues, sous
forme dhonoraires, cachets de droits dauteur et dinventeurs au titre des uvres littraires
scientifiques, artistiques ou cinmatographiques, par les artistes, auteurs compositeurs et inventeurs.
Art. 24 Les plusvalues ralises sur des immobilisations sont soumises au rgime des articles
172 et 173.
Art. 25 Les gains nets viss larticle 23 sont constitus par la diffrence entre le prix effectif de
cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquitts par le cdant, et leur prix effectif
dacquisition.
11 bis Article 23 : modifi par les articles 4 de la loi de finances pour 1998 et 5 de la loi de finances pour 2009.

C REGIMES DIMPOSITION :
Art. 26 Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou assimils viss
larticle 22 sont, en ce qui concerne le mode de dtermination du bnfice retenir dans les bases
de limpt sur le revenu global, soumis au rgime de la dclaration contrle du bnfice net.12
1 Rgime de la dclaration contrle : 13
Art. 27. Abrog.14
Art. 28 Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle sont tenus de souscrire, au
plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale mentionnant le montant exact de leur
bnfice net appuy de toutes les justifications ncessaires. 15
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.
Art. 29 Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle doivent tenir un livrejournal ct et paraph par le chef de linspection des impts de leur circonscription et servi au jour
le jour, sans blanc ni rature, qui retrace le dtail de leurs recettes et de leurs dpenses
professionnelles.
Ils doivent, en outre, tenir un document appuy des pices justificatives correspondantes,
comportant la date dacquisition ou de cration et le prix de revient des lments affects
lexercice de leur profession, le montant des amortissements effectus sur ces lments, ainsi
quventuellement le prix et la date de cession desdits lments.
Ils doivent conserver les registres ainsi que toutes les pices justificatives jusqu lexpiration de la
quatrime anne suivant celle de linscription des recettes et des dpenses.
En outre, ces registres doivent tre prsents toute rquisition dun agent des impts ayant au
moins le grade de contrleur.(15)
2 Rgime de lvaluation administrative :
Art. 30 abrog.16
Art. 31 abrog.17

12. Article 26 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1996, 2 de la loi de finances pour 2001 et 4 de la loi de finances pour 2003.
13 intitul : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1996 et 3 de la loi de finances 2001.
14Article 27 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 1996, 4 de la loi de finances pour 2001, 200 de la loi de finances 2002 (dispositions sont
transfres au code de procdures fiscales) et abrog par larticle 5 de la loi de finances pour 2003.
15 Article 28 : abrog par larticle 7 de la loi de finances 1996, recr par larticle 5 de la loi de finances pour 2001 et modifi par larticle 3 de la loi
de finances pour 2010.
(15) Article 29 : abrog par larticle 7 de la loi de finances 1996 et recr par larticle 5 de la loi de finances pour 2001.
16 Article 30 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont
transfres au code de procdures fiscales).
17 Article 31 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 1997 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont
transfres au code de procdures fiscales).

3 Dispositions communes :
Art. 32 Le bnfice imposable des associs de socits de personnes, des socits civiles
professionnelles, et des membres des socits de participation, des grants majoritaires des socits
responsabilit limite est dtermin dans les conditions prvues aux articles 23 26, 28 et 29 du
Code des Impts Directs et Taxes Assimiles.
Sont rputs associs grants des socits responsabilit limite et soumis en cette qualit et
concurrence des parts sociales rputes dtenues par eux, les grants de ces socits qui nont pas
personnellement la proprit des parts sociales si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont
la qualit dassoci. Les parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit leur conjoint
ou leurs enfants non mancips, sont considres dtenues par les grants des socits
responsabilit limite.
Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des socits responsabilit limite
sont soumises limpt sur le revenu global dans la catgorie des traitements et salaires et suivant
les rgles propres cette catgorie.18
4 Retenue la source de limpt sur le revenu global :
Art. 33 Donnent lieu une retenue la source libratoire de limpt sur le revenu dont le taux est
fix par larticle 104, les revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires
ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie :
1 les sommes verses en rmunration dune activit dploye en Algrie dans lexercice de lune
des professions mentionnes larticle 22 1,
2 les produits dfinis larticle 22 2 et perus par des inventeurs ou au titre de droits dauteur
ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et de droits assimils,
3 les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en
Algrie. Cette retenue couvre la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute.19
Les modalits de la retenue vise aux 1 2 et 3 ci-dessus sont prvues larticle 108.
Art. 34. Abrog.20
Art. 34 bis. Abrog.21
III REVENUS AGRICOLES :
A DEFINITION DES REVENUS AGRICOLES :
Art. 35 Sont considrs comme revenus agricoles ceux raliss dans les activits agricoles et
dlevage.
Constituent galement des revenus agricoles les profits issus des activits avicoles, apicoles,

18 Article 32 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2001 et 6 de la loi de finances pour 2003.
19 Article 33 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2001.
20 Article 34 : abrog par larticle 6 de la loi de finances 1997.
21 Article 34 bis : abrog par larticle 5 de la loi de finances 1998.

ostricoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que lexploitation des champignonnires en galeries


souterraines.
Toutefois, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles ne peuvent tre retenus comme revenus
agricoles, que :
lorsque ces activits sont exerces par lagriculteur dans son exploitation;
et lorsquelles nont pas un caractre industriel.
Dans le cas o ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activits avicoles et
cuniculicoles relvent des dispositions de larticle 125.
Lactivit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin, par voie rglementaire.
Art. 36 Sont exonrs de limpt sur le revenu global, les revenus issus des cultures de crales,
de lgumes secs et de dattes.
Par ailleurs, les revenus rsultants des activits agricoles et dlevage exerces dans les terres
nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne qui seront dfinies par voie
rglementaire sont exonrs de limpt sur le revenu pendant une dure de dix ans (10)
respectivement compter de la date de leur attribution et celle de leur dbut dactivit.
Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global les
revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 22
B DETERMINATION DU REVENU AGRICOLE :
Art. 37 Abrog. 23
Art. 38 Abrog.
Art. 39 Abrog.
Art. 40 Abrog.
Art. 41 Abrog.

IV REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES


LOUEES :
A DEFINITION DES REVENUS FONCIERS :
Art. 42 - 1) Les revenus provenant de la location dimmeubles ou de fraction dimmeubles btis,
de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matriels, lorsquils ne sont pas
inclus dans les bnfices dune entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, dune
exploitation agricole ou dune profession non commerciale, ainsi que ceux provenant dun contrat
de prt usage, sont compris, pour la dtermination du revenu global servant de base limpt sur
22 Article 36 : modifi par les articles 8 de la loi de finances complmentaire 1992, 6 de la loi de finances 1999 et 6 de la loi de finances 2011.
23 Articles 37 41 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

le revenu global, dans la catgorie des revenus fonciers.


La base dimposition retenir pour le contrat de prt usage est constitue par la valeur locative
telle que dtermine par rfrence au march local ou selon les critres fixs par voie rglementaire.
2) Sont galement compris dans la catgorie des revenus fonciers, les revenus provenant de la
location des proprits non bties de toute nature, y compris les terrains agricoles.
3) Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage dhabitation sont
soumis limpt sur le revenu global au taux de 7%, libratoire dimpt, calcul sur le montant des
loyers bruts, sans application dabattement. Les locations au profit dtudiants sont exonres de
limpt sur le revenu global susmentionn.
Ce taux est de 15% libratoire dimpt et sans application dabattement pour les revenus provenant
de la location de locaux usage commercial ou professionnel.
Le montant de limpt d est acquitt auprs de la recette des impts du lieu de situation du bien
dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date de perception du loyer.
A dfaut du terme convenu dans le contrat, limpt sur le loyer est exigible le premier jour de
chaque mois. Cette disposition est applicable mme si lexploitant ou loccupant des lieux ne
sacquitte pas de loyer.
Sous rserve des dispositions prcdentes, limpt sur les loyers perus davance est exigible dans
un dlai de trente (30) jours compter de la date de leur encaissement.
En cas dune rsiliation anticipe du contrat, le bailleur peut demander le remboursement de limpt
affrent la priode restant courir sous condition de justification du remboursement au locataire
du montant du loyer encaiss de la priode non chue. 23
Art. 42 bis Le produit de limpt sur le revenu global (IRG) catgorie des revenus fonciers, est
rparti comme suit :
. 50% au profit du Budget de lEtat ;
. 50% au profit des communes.24
B DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE :
Art. 43. Abrog.25
C OBLIGATIONS:
Art. 44 Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers au sens de larticle 42 sont tenus de
souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts du lieu de situation de limmeuble bti ou
non bti lou avant le premier fvrier de chaque anne, une dclaration spciale. Limprim est
23 Article 42 : modifi par les articles 2 de la loi finances 2002, 7 de la loi de finances pour 2003, 3 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de
finances pour 2012. .
24 Article 42 bis : cr par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2008.
25 Article 43 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1995, 7 de la loi de finances 1997, 10 de la loi de finances 1998 , 2 de loi de finances
2002 et abrog par larticle 8 de la loi de finances pour 2003.

fourni par ladministration. 26

V REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS :


A PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES :
Art. 45 Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimils sont les revenus
distribus par :
les socits par actions au sens du code de commerce ;
les socits responsabilit limite ;
les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions ;
les socits de personnes et les socits en participation ayant opt pour le rgime fiscal des
socits de capitaux.
1 Dfinition des revenus distribus :
Art. 46 Sont notamment considrs comme des revenus distribus :
1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ;
2) les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et
non prleves sur les bnfices ;
3) les produits des fonds de placement ;
4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par personne
ou socit interpose ;
5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ;
6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants, qui ne rtribuent pas un travail ou un
service ralis ou dont le montant est exagr ;
7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en rmunration de
leur fonction ;
8) Les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en
Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal.27
Art. 47 Abrog. 28
Art. 48 Lorsquune personne morale soumise limpt sur les bnfices des socits cesse dy
tre assujettie, ses bnfices et rserves sont rputs distribus aux associs en proportion de leurs

26 Article 44 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1996 et recr par larticle 7 de la loi de finances pour 1999.
27 Article 46 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2009 et 4 de la loi de finances pour 2012.
28 Article 47 : Abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

droits.
Art. 49 Ne sont pas considrs comme revenus distribus :
1) les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de remboursement
dapports ou de primes dmission. Toutefois, une rpartition nest rpute prsenter ce caractre
que si tous les bnfices et les rserves autre que la rserve lgale ont t auparavant rpartis.
Pour lapplication de la prsente disposition, ne sont pas considrs comme des apports :
les rserves incorpores au capital ;
les sommes incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) loccasion dune fusion de
socits.
2) les rpartitions conscutives la liquidation dune socit ds lors :
quelles reprsentent des remboursements dapports ;
quelles sont effectues sur des sommes ou valeurs ayant dj support limpt sur le revenu
global au cours de la vie sociale.
Art. 50 Lincorporation directe de bnfices au capital est assimile une incorporation de
rserves.
Art. 51 1) En cas de fusion de socits, lattribution gratuite dactions ou de parts sociales par la
socit absorbante ou nouvelle aux membres de la socit apporteuse nest pas considre comme
une distribution de revenus mobiliers ds lors que les socits ayant particip lopration de
fusion ayant la forme soit de socits par actions, soit de socits responsabilit limite.
2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus sappliquent galement :
a) dans le cas dapport partiel dactif ;
b) dans le cas dapport total et simultan dactif deux ou plusieurs socits.
2 Evaluation des revenus distribus :
Art. 52 Pour chaque priode dimposition, la masse des revenus distribus est considre comme
rpartie entre les bnficiaires, pour lvaluation du revenu de chacun deux. Cette masse doit
correspondre au total des revenus individuels dclars.
3 Obligations :
Art. 53 Les personnes bnficiaires des produits noncs aux articles 45 51 doivent souscrire,
au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale faire parvenir linspecteur des
impts directs du lieu du domicile fiscal.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au

premier jour ouvrable qui suit.29


4 Retenue la source de limpt sur le revenu global :
Art. 54. Les produits viss aux articles 45 48 donnent lieu lapplication dune retenue la
source dont le taux est fix par larticle 104 du code des impts directs et taxes assimiles.
Sont galement soumis la retenue la source prvue au paragraphe prcdent, les bnfices
rpartis entre les personnes physiques ou morales non rsidentes en Algrie.30
B REVENUS DES CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS :
1 Dfinition des revenus imposables :
Art. 55 Sont considrs comme revenus des crances, dpts et cautionnements, les intrts,
arrrages et autres produits :
1) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi que des crances reprsentes
par des obligations, effets publics et autres titres demprunts ngociables lexclusion de toute
opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique dun prt ;
2) des dpts de sommes dargent vue ou chance fixe quel que soit le dpositaire et quelle
que soit laffectation du dpt ;
3) des cautionnements en numraire ;
4) des comptes courants ;
5) des bons de caisse.
2 Exemptions :
Art. 56. Abrog. 31
3 Fait gnrateur de limpt :
Art. 57 Limpt est d par le seul fait, soit du paiement des intrts de quelque manire quil soit
effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit dun compte.
En cas de capitalisation des intrts dun prix de vente de fonds de commerce, le fait gnrateur de
limposition est report la date du paiement des intrts.
4 Dtermination du revenu imposable :
Art. 58 Le revenu imposable est dtermin par application au montant brut des intrts, produits
par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des particuliers, dun abattement de
50. 000 DA.
Les dispositions qui prcdent ne sappliquent pas pour la dtermination de la retenue la source

29 Article 53 : modifi et complt par larticle 7 de la loi de finances 2011.


30 Article 54 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances 2006.
31 Article 56 : abrog par larticle 6 de la loi de finances 1995.

vise larticle 60. 32


Le produit des emprunts comptabiliss sans intrts est dtermin par application ces crances
du taux des avances de la Banque Centrale major de 2 points.
5 Obligations des bnficiaires dintrts :
Art. 59 1) Les bnficiaires dintrts, tablis en Algrie, dont le paiement ou linscription au
dbit ou au crdit dun compte est effectu hors dAlgrie sont tenus de souscrire, au plus tard le 30
avril de chaque anne, une dclaration spciale adresser linspecteur des impts directs du lieu
du domicile fiscal.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.33
2) Lobligation nonce lalina prcdent incombe galement aux bnficiaires des mmes
intrts lorsque le paiement desdits intrts a lieu en Algrie sans cration dun crit pour le
constater.
6 Retenue la source de limpt sur le revenu global :
Art. 60 Le paiement dintrts au sens de larticle 55 ou leur inscription au dbit ou au crdit
dun compte donne lieu sil est effectu en Algrie, lapplication dune retenue la source par le
dbiteur dont le taux est fix larticle 104 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles.
En ce qui concerne les placements intrts prcompts, le vendeur est tenu de verser auprs de
lorganisme charg du suivi de la proprit des titres et valeurs, un prcompte calcul sur la
diffrence entre le prix de vente et le prix dachat, au taux de la retenue la source vise au
paragraphe prcdent.
Les modalits de versement de la retenue ou du prcompte sont dfinies aux articles 123 127 du
Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. 34
Art. 61 Les banquiers ou socits de crdit ainsi que tous dbiteurs dintrts doivent tenir un
registre particulier sur lequel sont inscrits, dans des colonnes distinctes :
1) le nom du titulaire de tout compte intrt passible de limpt et sil y a lieu le numro ou
matricule du compte ;
2) le montant des intrts assujettis la retenue ;
3) la date de leur inscription au compte.
Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes distinctes, le banquier ou la
socit de crdit restant tenu du paiement de la retenue affrente aux uns et aux autres.

32 Article 58 : modifi par les articles 7 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1997, 9 de la loi de finances pour 2003 et 4 de la loi de
finances 2005.
33 Article 59 : modifi et complt par larticle 8 de la loi de finances 2011.
34 Article 60 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2003.

7 Prescription restitution:
Art. 62 Abrog. 35
Art. 63 Abrog.
8 Obligations des tiers :
Art. 64 Les notaires qui reoivent un acte dobligation sont tenus de donner lecture aux parties
des dispositions des articles 57 et 123 127.
Mention expresse de cette lecture est faite dans lacte, sous peine dune amende de 1000 DA.35 bis
Art. 65 1) Linscription du privilge pour la garantie du prix de vente dun fonds de commerce ne
peut tre radie que sil est justifi que limpt sur le revenu global a t acquitt sur les intrts de
ce prix.
2) Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements, prises pour la garantie
des crances productives dintrt ne peuvent tre radies que sil est justifi que limpt a t
liquid sur les intrts.
VI TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES :
A DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES :
Art. 66 Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres concourent
la formation du revenu global servant de base limpt sur le revenu global.
Art. 67. Sont considres comme des salaires pour ltablissement de limpt:
1 les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit limite,
2 les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes, exerant domicile
titre individuel, pour le compte de tiers,
3 les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de
socits,
4 les primes de rendement, gratifications ou autres, dune priodicit autre que mensuelle,
habituellement servies par les employeurs :
5 les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une
activit denseignement, de recherche, de surveillance ou dassistanat titre vacataire, ainsi que les
rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel. 36
Art. 68. Sont affranchis de limpt :
a) les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre dune assistance

35 Articles 62 et 63 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
35 bis Article 67 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2014.

36 Article 67 : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2001.

bnvole prvue dans un accord tatique ;


b) les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux
dapprovisionnement dont le rgime douanier a t cr par larticle 196 bis du code des douanes ;
c) les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins lemploi des
jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ;
d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants ou sourds-muets dont les salaires ou
les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont
les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ; 37
e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;
f) les indemnits de zone gographique ;
g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment :
salaire unique, allocations familiales, allocation maternit ;
h) les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes daccidents de
travail ou leurs ayants droits ;
i) les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par
lEtat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets dassistance et
dassurance ;
j) les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu dune condamnation
prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant entran, pour la victime,
une incapacit permanente totale lobligeant avoir recours lassistance dune tierce personne
pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de guerre de
libration nationale;
l) les pensions verses titre obligatoire la suite dune dcision de justice ;
m) lindemnit de licenciement.
B DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE :
Art. 69 Pour la dtermination du revenu retenir pour lassiette de limpt sur le revenu global, il
est tenu compte du montant des traitements, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes
viagres verss aux bnficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont accords.
Art. 70 En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour le service :
sils sont remis directement aux employs sans lentremise de lemployeur, leur montant est
37 Article 68 -d) : modifi par les articles 8 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1998, 6 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de
finances complmentaire 2008.

valu forfaitairement un taux gnralement admis selon les usages du lieu;


sils sajoutent un salaire fixe, lemployeur opre la retenue comme indiqu larticle 751;
sils constituent la seule rmunration des employs lexclusion de tout salaire fixe, ceuxci
sont tenus de calculer eux mmes limpt affrent aux sommes qui leur sont verses et de payer le
montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par
les employeurs ou dbirentiers.
Art. 71 Par avantages en nature, il y a lieu dentendre entre autres la nourriture, le logement,
lhabillement, le chauffage et lclairage dont lestimation est faite par lemployeur daprs la
valeur relle des lments fournis ramene au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas.
De mme que la valeur retenir peut tre fixe 50 DA par repas dfaut de justification.38
Art. 72 Par drogation aux dispositions de larticle 71 ci-dessus, les avantages en nature
correspondant la nourriture et au logement exclusivement, dont bnficient les employs
travaillant dans les zones promouvoir, nentrent pas dans lassiette de limpt sur le revenu.
Les zones promouvoir seront dfinies par voie rglementaire.
Art. 73 Le montant du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes
payes et des avantages en nature accords :
1) les retenues faites par lemployeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites;
2) la cotisation ouvrire aux assurances sociales.
C MODE DE PERCEPTION DE LIMPOT :
Art. 74 1) Par drogation aux dispositions de larticle 66, limpt est peru par voie de retenue
sur chaque paiement effectu.
1) Les contribuables qui reoivent de personnes physiques ou morales nayant pas leur domicile
fiscal en Algrie, des traitements, indemnits, moluments, salaires, pourboires, pensions ou rentes
viagres y compris le montant des avantages en nature, sont tenus de calculer euxmmes limpt
affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt dans les conditions et
dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers.
2) La retenue la source de limpt sur le revenu seffectue dans les conditions prvues aux articles
128 130.
D OBLIGATIONS DES EMPLOYEURS ET DEBIRENTIERS :
Art. 751). Tout employeur ou dbirentier tabli en Algrie, qui paye des traitements, salaires,
pensions, indemnits, moluments et rentes viagres doit oprer, au titre de limpt sur le revenu
global, une retenue sur chaque paiement effectu dans les conditions nonces aux articles 128
130.

38 Article 71 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1999.

2). Les employeurs ou dbirentiers doivent inscrire pour chaque bnficiaire, de chaque paiement
imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre document destin lenregistrement de la paie, ou
dfaut sur un livre particulier :
La date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant des avantages en nature et
la priode quil concerne ;
Le montant distinct des retenues effectues ;
Le nombre de personnes dclares sa charge par le bnficiaire du paiement.
Ces documents doivent tres conservs jusqu lexpiration de la quatrime anne qui suit celle au
titre de laquelle les retenues sont effectues.
Le refus de communiquer ces documents aux agents de ladministration fiscale est puni des
sanctions prvues larticle 314.
Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou toutes autres pices
justificatives de paiement quils sont tenus de dlivrer lemploy en vertu du code du travail, le
montant trs apparent des retenues opres, au titre de limpt sur le revenu, sur les traitements et
salaires ou le cas chant, la mention retenue de limpt sur le revenu global traitements et
salaires : nant.
3) Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnits, moluments,
pensions et rentes viagres est tenue de remettre linspection des impts directs du lieu de son
domicile ou du sige de ltablissement ou du bureau qui en a effectu le paiement au cours de
lanne prcdente, au plus tard le 30 avril de chaque anne, un tat, y compris sur support
informatique, prsentant pour chacun des bnficiaires les indications suivantes :
Non, prnoms, emploi et adresse ;
Situation de famille ;
montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et retenues pour la retraite et
montant net aprs dduction de ces cotisations et de ces retenues, des traitements, salaires,
pensions, etc. pays pendant ledit exercice;
montant des retenues effectues au titre de limpt sur le revenu, raison des traitements et
salaires verss ;
priode laquelle sappliquent les paiements lorsquelle est infrieure une (01) anne.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.39
4) Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de lentreprise ou de cessation de
lexercice de la profession, ltat vis au paragraphe 3 ci-dessus, doit tre produit en ce qui
concerne les rmunrations payes pendant lanne de la cession ou de la cessation dans un dlai de
dix (10) jours dtermin comme il est indiqu larticle 132 du prsent code.

Il en est de mme de ltat concernant les rmunrations verses au cours de lanne prcdente sil
na pas encore t produit.
Lorsquil sagit de la cession ou de la cessation dune exploitation agricole, le dlai de dix (10)
jours commence courir du jour o la cession ou la cessation est devenue effective.
5) En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements, salaires,
pensions et rentes viagres pays par le dfunt pendant lanne au cours de laquelle il est dcd,
doit tre souscrite par les hritiers dans les six (06) mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois,
stendre audel du 31 Janvier de lanne suivante.
Art. 76 Les dispositions de larticle 75 ci-dessus, sont applicables toute personne physique ou
morale payant des pensions ou rentes viagres ainsi quaux contribuables viss larticle 74.
VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DIMMEUBLES BATIS OU
NON BATIS :
A DEFINITION DES PLUS-VALUES IMPOSABLES :
Art. 77. Abrog. 40
B DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE :
Art. 78 Abrog.

C ABATEMENTS:
Art. 79 Abrog.
D OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES :
Art. 80 Abrog.41
E EXIGIBILITE ET PAIEMENT DES SOMMES IMPOSABLES :
Art. 80 bis Abrog.
VIII. - DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS :
A PLUS-VALUES REALISEES DANS LE CADRE DUNE ACTIVITE COMMERCIALE,
ARTISANALE, AGRICOLE OU LIBERALE :
Art. 81 1). Les dispositions relatives aux conditions dimposition et dexonration des
plusvalues provenant de la cession partielle ou totale des lments de lactif immobilis dans le
cadre dune activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou dans lexercice dune activit
39 Article 75 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2011.
40 Articles de 77 79 bis : abrogs par larticle 8 de la loi de finances 2009.
41 Articles 80 et 80bis : abrogs par larticle 8 de la loi de finances 2009.

professionnelle prvues par larticle 22 de la prsente loi, sont galement applicables aux personnes
physiques.
2). En ce qui concerne les contribuables soumis au rgime de lvaluation administrative, la
plusvalue est calcule sur la diffrence entre le prix de ralisation et le prix de revient de llment
cd suivant les modalits prvues larticle 173.
B NON DEDUCTION DE LIMPOT SUR LE REVENU GLOBAL :
Art. 82 Pour la dtermination des revenus nets viss aux articles 11 77 de la prsente soussection, limpt sur le revenu global nest pas admis en dduction.
C OBLIGATIONS DES PRODUCTEURS, ARTISANS ET COMMERANTS :
Art. 83 Tout producteur, artisan et commerant doit tenir un registre sur lequel sont
obligatoirement inscrites les ventes darticles ou de produits ou de rcoltes dont la valeur par unit
ou par lot darticles ou de produits de mme nature ou par rcolte excde 50.000 DA.
Lobligation de tenir le registre susmentionn ne concerne pas les contribuables relevant du rgime
du rel.
Le registre sus vis qui est ct et paraph par le chef dinspection des impts directs doit tre
prsent toute demande de ladministration fiscale.
D

CONTRIBUABLES
DISPOSANT
DE
REVENUS
RESSORTISSANT A DES CATEGORIES DIFFERENTES :

PROFESSIONNELS

Art. 84 Abrog. 42
Sous - section 3
Revenu global
I REVENU IMPOSABLE :
Art. 85 Limpt sur le revenu global est tabli daprs le montant total du revenu net annuel dont
dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard aux capitaux que possde le
contribuable, aux professions quil exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres
quil peroit, ainsi quaux bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous
dduction des charges ci-aprs :
1) abrog.
2) des intrts des emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au
titre de lacquisition ou de la construction de logements, la charge du contribuable ;
3) les cotisations dassurances vieillesse et dassurances sociales verses par le contribuable titre
personnel ;
4) les pensions alimentaires ;

42 Article 84 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

5) la police dassurance contracte par le propritaire bailleur. 43


Art. 86 Abrog. 44
Art. 87 1) Les revenus nets des diverses catgories entrant dans la composition du revenu net
global sont valus daprs les rgles fixes aux articles 9 et 10 et dans les conditions prvues aux 2
6 ci-aprs sans quil y ait lieu de distinguer, sauf dispositions expresses, suivant que ces revenus
ont leur source en Algrie ou hors dAlgrie.
2) Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et ceux de lexploitation
minire, ainsi que les bnfices tirs de lexercice dune profession non commerciale ou dune
activit agricole sont dtermins conformment aux dispositions des articles 12 21, 22 31 et 35
41.
Dans le cas des entreprises industrielles, commerciales ou artisanales qui sont soumises limpt
daprs leur bnfice rel et dont les rsultats densemble comprennent des revenus relevant de
plusieurs catgories, il est fait tat de ces rsultats densemble sans quil y ait lieu de les
dcomposer entre leurs divers lments dans la dclaration prvue larticle 99.
Pour les entreprises exerant leur activit la fois en Algrie et ltranger, le bnfice est prsum
ralis en Algrie au prorata des oprations de production ou, dfaut, des ventes ralises en
Algrie.
3) Le revenu net foncier est dtermin conformment aux dispositions des articles 42 et 43;
En ce qui concerne les revenus provenant de la location des proprits immobilires, ils peuvent
tres valus par les services fiscaux par rfrence la valeur vnale du bien et la pratique du
march.
4) Les revenus des capitaux mobiliers comprennent tous les revenus viss aux articles 45 60,
lexception des revenus exonrs ou affranchi de limpt en vertu des articles 56 et 86.
Lorsquils sont payables en espces, les revenus viss lalina prcdent sont soumis limpt sur
le revenu global au titre de lanne, soit de leur paiement en espces ou par chques, soit de leur
inscription au crdit dun compte.
5) Les revenus provenant de traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont dtermins dans
les conditions prvues par les articles 66 73.
6) Abrog.45.
7) Les revenus ayant leur source hors dAlgrie sont dans tous les cas retenus pour leur montant
rel.
Art. 87 bis les revenus provenant de la distribution de bnfices ayant t soumis limpt sur
les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de limpt

43 Article 85 : modifi par larticle 12 de la loi de finances 2003.


44 Article 86 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1995.
45 Article 87 -6) : abrog par larticle 8 de la loi de finances 2009.

sur le revenu global.


Le bnfice de ces dispositions nest applicable que dans le cas des revenus rgulirement
dclars.46
Art. 88 1) Les sommes provenant de remboursements et amortissements totaux ou partiels
effectus par les socits algriennes et trangres sur le montant de leurs actions ou parts sociales,
avant leur dissolution ou leur mise en liquidation, sont exonres de limpt sur le revenu
lorsquelles ne sont pas considres comme revenus distribus par application de larticle 49.
2) Sont galement exonres de limpt sur le revenu global, dans les cas de distribution de
bnfices, rserves ou provisions de toute nature sous la forme daugmentation de capital ou de
fusion de socits ou doprations y assimiles, lattribution gratuite dactions ou de parts sociales
ou les plusvalues rsultant de cette distribution.
Les distributions provenant ultrieurement de la rpartition, entre les associs ou actionnaires, de
bnfices, rserves ou provisions de toute nature incorpores au capital ou aux rserves (primes de
fusion) loccasion dune fusion de socits ou doprations y assimiles sont comprises dans les
bases de limpt sur le revenu.
Art. 89 Le boni attribu lors de la liquidation dune socit aux titulaires de droits sociaux en sus
de leur apport nest compris dans les bases de limpt sur le revenu global que jusqu concurrence
de lexcdent du remboursement des droits sociaux annuls sur le prix dacquisition de ces droits
dans le cas o ce dernier serait suprieur au montant de lapport.
La mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte au cours de son existence les droits
de certains associs, actionnaires ou porteurs de parts bnficiaires.
Art. 90 En cas de transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une
socit de personnes, chaque associ ou actionnaire de la socit transforme est passible de limpt
sur le revenu raison de sa part dans les bnfices, rserves et plus-values.
Art. 91 Lorsquau cours dune anne un contribuable a ralis un revenu exceptionnel, tel que la
plus-value dun fonds de commerce ou la distribution de rserves dune socit et que le montant de
ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus nets daprs lesquels ce contribuable a t
soumis limpt sur le revenu au titre des trois (03) dernires annes, lintress peut demander
quil soit rparti, pour ltablissement de limpt sur le revenu sur lanne de sa ralisation et les
annes antrieures non couvertes par la prescription.
Cette disposition est applicable pour limposition de la plusvalue dun fonds de commerce la
suite du dcs de lexploitant.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances indpendantes de sa
volont, a eu, au cours dune mme anne, la disposition de revenus correspondants, par la date
normale de leur chance, une priode de plusieurs annes.

46 Article 87bis : modifi par les articles 9 de la loi de finances 1998, 9 de la loi de finances 1999 et 13 de la loi de finances pour 2003.

En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la priode antrieure
leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a acquis les biens ou exploitations ou
entrepris lexercice de la profession, gnratrice desdits revenus.
Les contribuables qui entendent bnficier de cette disposition doivent formuler une demande jointe
la dclaration annuelle de limpt sur le revenu indiquant avec toutes les justifications utiles, le
total des revenus dont lchelonnement est sollicit, lorigine des dits revenus et leur rpartition sur
la priode dchelonnement.

II REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL EN


ALGERIE :
Art. 92 Les contribuables de nationalit trangre qui ont leur domicile fiscal en Algrie au sens
de larticle 3 sont imposables conformment aux rgles dictes par les articles 85 91. 47
III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES
LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE :

NAYANT PAS

Art. 93 1) Les revenus de source algrienne des personnes qui nont pas leur domicile fiscal en
Algrie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenus de mme nature perus par les
personnes qui ont leur domicile fiscal en Algrie.
2) Sont considrs comme revenus de source algrienne :
a) les revenus des proprits sises en Algrie ou de droits relatifs ces proprits ;
b) les revenus de valeurs mobilires algriennes, ainsi que les revenus de tous autres capitaux
mobiliers placs en Algrie ;
c) les revenus dexploitations situes en Algrie ;
d) les revenus tirs dactivits professionnelles, salaries ou non, exerces en Algrie, ou
doprations de caractre lucratif au sens de larticle 22 et raliss en Algrie ;
e) les profits tirs doprations dfinies larticle 12, lorsquils sont relatifs des fonds de
commerce exploits en Algrie ainsi qu des immeubles situs en Algrie ou des droits
immobiliers sy rapportant.48
3) Sont galement considrs comme revenus de source algrienne lorsque le dbiteur des revenus
a son domicile fiscal ou est tabli en Algrie :
a) les pensions et rentes viagres ;
b) les produits dfinis larticle 22 et perus par les inventeurs ou au titre de droits dauteur, ainsi
que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et des droits assimils ;

47 Article 92 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2006.


48 Article 93-e) : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2009.

c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en
Algrie.
Art. 94 Les personnes qui nont pas leur domicile fiscal en Algrie, mais qui y possdent une ou
plusieurs habitations, sont assujettis limpt sur le revenu global sur une base gale cinq (05)
fois la valeur locative de cette ou de ces habitations, moins que les revenus de source algrienne
des intresss ne soient suprieurs cette base, auquel cas le montant de ces revenus sert de base
limpt.
Art. 95 Les personnes nayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y ralisant des revenus
tirs de proprits, exploitations ou professions sises ou exerces en Algrie, sont tenues dans les
vingt (20) jours de la demande qui leur est adresse cet effet par le service des impts directs, de
dsigner un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relatives lassiette, au
recouvrement et au contentieux de limpt.
IV REVENU DE LANNEE DE LACQUISITION DUN DOMICILE EN ALGERIE :
Art. 96 Lorsquun contribuable prcdemment domicili ltranger transfre son domicile en
Algrie, les revenus dont limposition est entrane par ltablissement du domicile en Algrie ne
sont compts que du jour de cet tablissement.
V REVENUS DE LANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A LETRANGER OU DE
LABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE :
Art. 97 1) Le contribuable domicili en Algrie qui transfre son domicile ltranger est
passible de limpt sur le revenu global raison des revenus dont il a dispos pendant lanne de
son dpart jusqu la date de celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux quil a ralis
depuis la fin du dernier exercice tax, et de tout revenu quil a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dpart.
Les revenus viss lalina prcdent sont imposs daprs les rgles applicables au 1er Janvier de
lanne du dpart.
En ce qui concernent les revenus valus forfaitairement, le montant du forfait est rduit sil y a
lieu, suivant la dure de la priode coule entre le 1er Janvier et la date de dpart.
2) Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du 1) est produite dans les dix jours
qui prcdent le changement de rsidence. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues
lgard des dclarations annuelles. Elle peut tre complte, sil y a lieu, jusqu lexpiration des
trois (03) premiers mois de lanne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative
souscrite dans ce dlai, la dclaration provisoire est considre comme confirme par lintress.
3) Les mmes rgles sont applicables dans le cas dabandon de toute rsidence en Algrie.
VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE DAPRES
CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE :
Art. 98 Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu imposable ne peut tre
infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments du train de vie le

barme ci-aprs, la condition toutefois, que ladite somme soit au moins gale au seuil
dimposition prvu au barme de limpt sur le revenu global.

Elments du train de vie

Revenu forfaitaire correspondant

1. Rsidence principale, lexclusion des locaux caractre


professionnel.
2. Rsidences secondaires.
3. Gens de maison : pour chaque personne ge de moins de
60 ans.
4. Voitures automobiles destines au transport des
personnels. La base ainsi dtermine est rduite de moiti
pour les voitures qui sont affectes principalement un
usage professionnel. Cette rduction nest applicable que
pour un seul vhicule.
5. Caravanes.
6. Bateaux de plaisance moteur fixe amovible ou hors
bord, dune puissance relle dau moins 20 chevaux
vapeur et dune valeur dau moins 8.000 DA.
20 premiers chevaux ..........

3 fois la valeur locative actuelle


courante.
8 fois la valeur locative actuelle.
15.000 DA index sur le point
indiciaire.
Valeur de la voiture avec abattement
de 20% aprs un an dusage et de 10
% supplmentaire par anne pendant
les 04 annes suivantes.

par cheval-vapeur supplmentaire toutefois, la


puissance nest compte que pour 75 %, 50 % ou 25 %
en ce qui concerne les bateaux construits respectivement
depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans. La puissance
obtenue est arrondie sil y a lieu lunit immdiatement
infrieure.
7. Yachts ou bateaux de plaisance voile avec ou sans
moteur auxiliaire jaugeant au moins 5 tonneaux de jauge
internationale :
pour les 5 premiers tonneaux.
pour chaque tonneau supplmentaire :
* de 6 25 tonneaux,
* au dessus de 25 tonneaux.

Idem ......
6.000 DA actualis au taux officiel
de lindice des prix.
200 DA actualis au taux officiel de
lindice des prix.

16.500 DA actualis au taux officiel


de lindice des prix.
3.000 DA actualis au taux officiel
de lindice des prix.
6.000 DA actualis au taux officiel
de lindice des prix.

Toutefois, le tonnage nest compt que pour 75 %, 50 % ou


25 % en ce qui concerne les yachts ou bateaux de plaisance
construits respectivement depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25
ans. Le tonnage ainsi obtenu est arrondi, sil y a lieu,
lunit immdiatement infrieure.
8. Avions de tourisme : par cheval-vapeur de la puissance
relle de chaque avion
9. Chevaux de course.

45.000 DA actualis au taux officiel


de lindice des prix.
30.000 DA actualis au taux
officiel de lindice des prix.

Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum sont ceux dont le contribuable
vis larticle 6 a dispos personnellement pendant lanne prcdant celle de limposition.
Sont dduits de la somme forfaitaire dtermine en vertu du prsent article, tous les revenus dont le
contribuable justifie avoir eu la disposition au cours de lanne considre et qui sont affranchis,
un titre quelconque, de limpt sur le revenu global.
Section 3
Dclarations des contribuables
Art. 99 1) les personnes assujetties limpt sur le revenu global sont pour ltablissement dudit
impt, tenues de souscrire et de faire parvenir, au plus tard le 30 Avril de chaque anne,
linspecteur des impts directs du lieu de leur domicile, une dclaration de leur revenu global dont
limprim est fourni par ladministration fiscale.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.49
Sont galement soumis cette obligation, les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non
salariaux, en sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives, lexception :
des salaris disposant dun seul salaire ;
des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaries, une activit denseignement
ou de recherche titre vacataires ou associes dans les tablissements denseignement.
2) Les contribuables pralablement autoriss par lassemble populaire communale exercer une
activit commerciale ou artisanale et de prestations de services par colportage ou sur le mode
ambulant portant sur des marchandises produites localement, sont tenus de produire la dclaration
vise au paragraphe 1 ci-dessus.
3) Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de quelque nature quils soient,
encaisss directement, dune part en Algrie et, dautre part, ltranger.
4) Sont assujetties la dclaration prvue au paragraphe 1 quel que soit le montant de leur revenu,
les personnes qui ont la disposition dun ou plusieurs des lments ci-aprs: automobiles de
49 Article 99 : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2010.

tourisme, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme, domestiques, prcepteurs,


prceptrices et gouvernantes, ainsi que celles qui ont leur disposition une ou plusieurs rsidences
secondaires, permanentes ou temporaires en Algrie ou hors dAlgrie.
La dclaration prvue au paragraphe 1 est galement obligatoire dans les villes de plus de 20.000
habitants, les chefs lieux de wilaya et leurs banlieues, pour les personnes dont la valeur locative de
la rsidence excde 600 DA par an.
Pour les personnes vises aux articles 93 et 94, la dclaration est limite lindication des revenus
dfinis par ces dispositions.
Art. 100 Les dclarants doivent fournir toutes indications ncessaires au sujet de leur situation et
leurs charges de famille.
Ils doivent galement pour avoir droit au bnfice des dductions prvues larticle 85 produire
ltat des charges retrancher de leur revenu en vertu dudit article.
Cet tat prcise :
en ce qui concerne les dettes contractes et des rentes payes titre obligatoire, le nom et le
domicile du crancier, la nature ainsi que la date du titre constatant la crance et sil y a lieu, la
juridiction dont mane le jugement ; enfin, le chiffre des intrts ou arrrages annuels.
pour les impts directs et les taxes assimiles, lexception de limpt sur le revenu global
support par le contribuable, la nature de chaque contribution, le lieu dimposition, larticle du rle
et le montant de la cotisation.
Art. 101 Les contribuables sont galement tenus de dclarer les lments ci-aprs numrs :
loyer ou valeur locative et adresse :
1) de lhabitation principale ;
2) des rsidences secondaires en Algrie et hors dAlgrie.
automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme et
puissance ou tonnage de chacun deux ;
domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes.
Les lments retenir sont ceux dont le contribuable vis larticle 61 a dispos pendant lanne
prcdente.
Art. 102 En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration annuelle accompagne
des documents annexes obligatoires peut tre prorog par dcision du ministre charg des finances.
Cette prorogation ne peut toutefois excder deux (02) mois.50
Art. 103 Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournies par
ladministration fiscale.
Linspecteur des impts doit dlivrer un rcpiss aux contribuables.
50 Article 102 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 2010.

Dans le cas de cession, cessation dentreprise ou de lexercice de la profession ou de dcs, les


dclarations y affrentes doivent tres souscrites dans les conditions prvues larticle 132.
Section 4
Calcul de limpt
A. TAUX APPLICABLES :
Art. 104 Limpt sur le revenu global est calcul suivant le barme progressif ci-aprs : 51

FRACTION DU REVENU IMPOSABLE


EN DINARS

TAUX DIMPOSITION

Nexcdant pas 120.000 DA

0%

de 120.001 DA 360.000 DA

20%

de 360.001 DA 1.440.000 DA

30%

Suprieure 1.440.000 DA

35%

Les revenus viss larticle 66 du code des impts directs et taxes assimiles bnficient dun
abattement proportionnel sur limpt global gal 40% .Toutefois labattement ne peut tre
infrieur 12.000 /an ou suprieur 18.000DA/ an (soit entre 1000 et 1.500DA /mois).
En outre, les revenus des travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets,
ainsi que les travailleurs retraits du rgime gnral bnficient dun abattement supplmentaire sur
le montant de limpt sur le revenu global, dans la limite de 1.000 DA par mois, gal :
- 80%, pour un revenu suprieur ou gal 20.000 DA et infrieur 25.000 DA;
- 60%, pour un revenu suprieur ou gal 25.000 DA et infrieur 30.000 DA;
- 30%, pour un revenu suprieur ou gal 30.000 DA et infrieur 35.000 DA;
- 10%, pour un revenu suprieur ou gal 35.000 DA et infrieur 40.000 DA.52
En outre, les rmunrations verses au titre dun contrat dexpertise ou de formation donnent lieu
lapplication dun abattement de 20 %.
Toutefois, les revenus numrs aux articles 33-1, 33-2, 54, 60 et 66 donnent lieu une retenue la
source dont les modalits de versement sont fixes par les articles 108 110 et 121 130 du code
51 Article 104 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10 et 11 de la loi
de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances 2005, 3
de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008, 7 de la loi finances 2009, 6 de la loi finances 2010 et 2 de la loi finances complmentaire 2010.
52 Article 104 : modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2010.

des impts directs et taxes assimiles.


Le taux de la retenue la source applicable aux produits viss aux articles 45 48 est fix 15%
libratoire dimpt.
Ce taux est ramen 10% pour les produits perus par les personnes autres que celles vises
lalina 2 de larticle 54 du code des impts directs et taxes assimiles.
Le taux des retenues la source prvues larticle 33-3 du code des impts directs et taxes
assimiles est fix 24%.
Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le taux de la retenue est fix 10 %.
Toutefois, ce taux est fix 50%, libratoire dimpt, pour les produits des titres anonymes ou au
porteur.
Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des
particuliers, le taux de la retenue est fix :
1%, libratoire de limpt pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA ;
10 % pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA.
En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagres au sens de larticle 66, la
retenue est calcule, par mensualisation des revenus, sur la base du barme ci-dessus.
En outre, le mme mode de prlvement sapplique aux pensions et rentes viagres payes des
personnes dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie.
Les rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4 et 5 de larticle 67 du
prsent code, ainsi que les rappels y affrents, sont considres comme une mensualit distincte et
soumises la retenue la source de limpt sur le revenu global au taux de 10%, sans application
dabattement.
Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits
occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel excde deux millions de
dinars (2.000.000 DA).
Les revenus nets raliss par les contribuables relevant des centres des impts (CDI) et suivis aux
rgimes dimposition viss article 17 du prsent code, sont soumis une taxation provisoire au
taux proportionnel de 10% ouvrant droit un crdit dimpt.
Cette taxation est applicable sur la fraction du revenu suprieur soixante mille dinars (60.000
DA).53
Les revenus raliss par les contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, ainsi que
les contribuables relevant des centres des impts viss aux mmes articles, sont soumis un taux
proportionnel fix 20 %, libratoire dimpt.

53 Article 104 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10et 11 de la
loi de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances
2005, 3 de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008 , 7 de la loi finances 2009 et 6 de la loi de finance pour 2010 et 2 de la loi de finances
complmentaire pour 2010.

Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques
rsidentes donnent lieu une imposition au taux de 15%, libratoire dimpt sur le revenu global.
Toutefois, ces plus-values sont exonres de limpt lorsque leur montant est rinvesti.
Par rinvestissement il faut entendre la souscription des sommes quivalentes aux plus-values
gnres par la cession dactions ou de parts sociales, au capital dune ou plusieurs entreprises et se
traduisant par lacquisition dactions ou de parts sociales.

B IMPUTATION DES RETENUES A LA SOURCE :


Art. 105 abrog.54
Art. 106 La retenue la source opre raison des revenus de crances, dpts et cautionnements
viss larticle 55 du prsent code ouvre droit au profit des bnficiaires, un crdit dimpt dun
montant gal cette retenue qui simpute sur limpt sur le revenu mis par voie de rle.
Toutefois, le crdit dimpt accord au titre de la retenue la source opre sur les intrts produits
par les sommes inscrites sur les livrets dpargne ou les comptes dpargne-logement, est gal la
fraction de la retenue correspondant lapplication du taux de 10% prvu larticle 104 du code
des impts directs et taxes assimiles. 55
Art. 107 Les salaris qui peroivent des revenus autres que leur salaire, bnficient dun crdit
dimpt gal limpt sur le revenu global calcul fictivement sur le salaire principal, avant
application de labattement prvu pour cette catgorie de contribuables. Ce crdit dimpt simpute
sur limposition dfinitive tablie par voie de rle.
Art. 107 bis Abrog.
Section 5
Retenue la source de limpt sur le revenu global

A RETENUE EFFECTUEE A RAISON DES REVENUS VISES A LARTICLE 33 :


Art. 108 Le dbiteur qui paye les sommes affrentes aux revenus noncs larticle 33 des
personnes nayant pas leur domicile fiscal en Algrie est tenu deffectuer au moment de leur
paiement la retenue la source.
La retenue est calcule par application au montant brut du taux prvu larticle 104.
Toutefois, il est fait application dun abattement de 60% sur les montants des sommes payes titre
de loyers, en vertu dun contrat de crdit-bail international, des personnes non tablies en Algrie.
Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun
abattement de 80 % sur le montant des redevances.
54 Article 105 : abrog par larticle 12 de la loi de finances 1999.
55 Article 106 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2007.

Le montant de la retenue ainsi calcule est arrondi en dinars, toute fraction gale ou suprieure 50
centimes de dinars tant compte pour un dinar et toute fraction infrieure 50 centimes de dinars
tant nglige.
Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au
cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de lavenant au titre duquel sont
dues lesdites sommes. 56
Art. 109 Tout dbiteur qui opre la retenue la source est tenu den dlivrer aux intresss un
reu extrait dun carnet souches numrot fourni par ladministration fiscale.
Art. 110 Les retenues affrentes aux paiements pendant un mois dtermin doivent tre verses
dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions
diverses do relve le dbiteur.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign par la partie versante et
indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, les
numros des reus dlivrs lappui desdites retenues, les numros du carnet do sont extraits ces
reus ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des
retenues correspondantes.
Tout dbiteur qui na pas effectu dans ce dlai, les versements dont il est responsable ou qui na
fait que des versements insuffisants est passible des sanctions prvues par larticle 1342. 57
Art. 111 Abrog. 58
Art. 112 Les dclarations prvues aux articles 176 et 177 doivent, pour les paiements ayant
donn lieu lapplication de la retenue la source, indiquer, en plus des renseignements quelles
doivent contenir en vertu desdits articles, le montant de ces paiements et des retenues effectues.
Art. 113 Les demandes en restitution totale ou partielle des retenues opres, ainsi que les
demandes en dcharge ou en rduction de la retenue la source sont prsentes, instruites et juges
comme les rclamations relatives limpt sur le revenu global.
Elles doivent tres produites dans le mois suivant celui au cours duquel la retenue ou la perception
la source a t effectue et appuyes du reu constatant la retenue ou la perception.
Art. 114 Abrog.
Art. 115 Abrog.
Art. 116 Abrog.
Art. 117 Abrog.
B RETENUE A LA SOURCE SUR LES HONORAIRES VERSES PAR LETAT, LES
COLLECTIVITES LOCALES, LES ORGANISMES PUBLICS ET LES ENTREPRISES A
56 Article 108 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 2001 et 4 de la loi de finances 2006.
57 Article 110 : modifi par larticle 27 de la loi de finances 1995.
58 Article 111 : abrog par larticle 11 de la loi de finances 2009.

DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVITE RELEVANT DES PROFESSIONS


LIBERALES :
Art. 118 Abrog.59
Art. 119 Abrog.
Art. 120 Abrog.
C RETENUE OPEREE A RAISON DES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS
DISTRIBUES :
1 revenus des valeurs mobilires :
Art. 121 Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires sont tenus deffectuer
au moment de leur paiement, la retenue la source prvue larticle 54.
Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin doivent tre verses
dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions
diverses dont relve le dbiteur.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis, fourni par ladministration, dat et sign
par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues
ont t opres, ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total
des retenues correspondantes.
Pour les dbiteurs dont le domicile fiscal est situ hors dAlgrie, les tablissements bancaires
doivent, avant doprer tout transfert de fonds, sassurer que les obligations fiscales incombant au
dbiteur ont t toutes remplies. A cet effet, le dbiteur est tenu de remettre, lappui du dossier de
transfert, une attestation justifiant le versement de la retenue la source. Cette attestation est
dlivre par le receveur des contributions diverses du lieu dimplantation de la collectivit
dbitrice. 60
Art. 122 Les dbiteurs qui nont pas effectu dans le dlai vis larticle 121 les versements dont
ils sont responsables ou qui nont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions
prvues par larticle 134-2.
2 Revenus des crances dpts et cautionnements :
Art. 123 Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que dfinis par larticle 55
donnent lieu une retenue la source lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit
ou au crdit dun compte est effectu en Algrie.
Le dbiteur dpose dans les vingt (20) premiers jours qui suivent chaque trimestre, entre les mains
du receveur des contributions diverses du sige de ltablissement, un bordereau certifi faisant
connatre pour le trimestre prcdent, le total des sommes raison desquelles limpt est d. Le

59 Articles 118 120 : abrogs par larticle 10 de la loi de finances 1997.


60 Article 121 : modifi par larticle 27 de la loi de finances 1995.

montant de limpt exigible est immdiatement acquitt par voie de retenue la source.61
Art. 124 Dans les vingt (20) premiers jours du troisime mois de chaque trimestre, les banques,
socits de crdit et autres dbiteurs dintrts dposent entre les mains du receveur des
contributions diverses du sige de ltablissement, un bordereau certifi faisant connatre pour le
trimestre prcdent:
1) le total des sommes raison desquelles la retenue la source est tablie daprs les inscriptions
du registre spcial vis larticle 61.
2) le montant de la retenue la source exigible qui est immdiatement acquitt.
Art. 125 Toute infraction aux dispositions de larticle 124 est passible dune amende, la charge
du crancier, gale au quadruple des droits dont le trsor a t priv.
Toutefois, cette amende est la charge personnelle du dbiteur dans tous les cas ou celuici doit, en
application de larticle 124, effectuer la retenue la source.
En outre, les dispositions de larticle 1342 sont galement applicables.
Art. 126 Le montant de la retenue la source est arrondi la dizaine de dinars la plus voisine, les
fractions infrieures 5 DA tant ngliges et les fractions gales ou suprieures 5 DA tant
comptes pour 10 DA.
Le minimum de perception est fix 10 DA, toutes les fois que lapplication du tarif entranerait
une perception infrieure ce chiffre.
Art. 127 Les sommes dues par les personnes morales, du chef de la retenue la source, sont
verses la recette des contributions diverses dsigne par ladministration et qui peut tre soit
celle du sige social, soit celle du principal tablissement.
D RETENUE A LA SOURCE AFFERENTE AUX TRAITEMENTS, SALAIRES,
PENSIONS ET RENTES VIAGERES :
Art. 128 1) Les salaris et titulaires de pensions et rentes viagres dont la rmunration brute,
ramene au mois ventuellement, excde un seuil dont le montant est fix par la loi de finances,
sont soumis une retenue la source, lexception de ceux numrs larticle 68 paragraphe d)
du prsent code.62
2) La base de cette retenue est constitue par le montant des sommes, dtermin conformment aux
dispositions de larticle 69 du prsent code.
3 - a) En ce qui concerne les rappels de traitements, salaires, pensions et rentes viagres, ils sont
diviss par le nombre de mois auxquels ils se rapportent. La retenue de limpt est obtenue en
multipliant par ce nombre de mois la diffrence dimpt calcule en ajoutant de faon fictive le
montant du rappel ainsi ramen au mois, faisant lobjet du mme paiement, ou ayant donn lieu au
paiement le plus rcent.

61 Articles 123 et 124 : modifis par larticle 27 de la loi de finances 1995.


62 Article 128 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2012.

b) Le mode de calcul dfini ci-dessus est galement applicable aux rappels portant sur les sommes
considres comme mensualit distincte.
c) Pour la dtermination du nombre de mois, toute priode infrieure quinze (15) jours est
considre comme nulle, toute priode gale ou suprieure quinze (15) jours est compte pour un
mois entier.
d) Le calcul de limpt affrent tout rappel, quelle que soit la priode laquelle il se rapporte, est
effectu en appliquant le barme et les dispositions fiscales en vigueur au moment du paiement et
en retenant la situation et les charges de famille au premier jour de ce mme mois.
Ne sont pas concerns par lapplication du barme les rappels relatifs aux rmunrations,
indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4) et 5) de larticle 67 du code des impts
directs et taxes assimiles.
4 - La situation de famille prendre en considration est celle existant au premier jour du mois au
cours ou au titre duquel les traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont allous.
5 - Sont considrs comme tant la charge du contribuable au mois du paiement la condition de
navoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base limposition de ce dernier :
a) Ses enfants, sils justifient dun taux dinvalidit fix par un texte rglementaire tel que prvu
larticle 6-1-a ou sils sont gs de moins de dix-huit (18) ans, ou de moins de vingt-cinq (25) ans
en justifiant de la poursuite de leurs tudes ;
b) Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer et pour lesquels il
peroit des allocations familiales ou des indemnits de garde.
6 - Par drogation aux dispositions qui prcdent, lpouse salarie est considre comme marie
sans enfants charge, quel que soit le nombre denfants appartenant au foyer, lorsque le mari
salari peroit de ce chef, des allocations familiales.
Inversement, lpoux salari est considr comme mari sans enfants charge, quel que soit le
nombre denfants appartenant au foyer, lorsque lpouse salarie peroit de ce chef, des allocations
familiales.
7 - La retenue la source est calcule selon le barme prvu larticle 104- paragraphe 3) du
prsent code. 62
Art. 129 1) Les retenues au titre dun mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20)
premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre, la caisse du receveur des contributions diverses.
Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de lanne en cours peut tre
effectu dans les vingt (20) premiers jours de chaque trimestre civil pour le trimestre coul par les
employeurs et dbirentiers soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles
20 bis 20 quater et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices
non commerciaux viss larticle 22 du code des impts directs et taxes assimiles.
Exceptionnellement, les retenues opres au titre des mois du premier trimestre 1992 continueront
62 Article 128 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2012.

tres effectues sur la base de la lgislation fiscale antrieure.


Dans le cas de transfert de domicile, dtablissement ou de bureaux hors du ressort de la
circonscription de la recette ainsi que dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, limpt
sur le revenu exigible raison des traitements et salaires doit tre immdiatement vers.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, limpt doit tre vers dans les vingt (20)
premiers jours du mois suivant le dcs. 63
2) Chaque versement est accompagn dun bordereauavis dat et sign par la partie versante et sur
lequel les indications suivantes doivent tres portes :
priode au cours de laquelle les retenues ont t faites ;
dsignation, adresse, profession, numro de tlphone, numro et libell du compte courantpostal ou du compte courant bancaire, numro didentification larticle principal de limpt de
lemployeur ou du dbirentier;
numro de la fiche didentit fiscale ;
montant des salaires qui ont donn lieu la retenue.
3) En cas de cessation de versement de limpt sur le revenu assis sur les traitements et salaires, les
employeurs ou dbirentiers sont tenus de faire parvenir linspection des impts directs du lieu
dimposition au cours du mois suivant la priode considre, une dclaration motivant la cessation
des versements.
Art. 130 1) En ce qui concerne les employeurs ou dbirentiers qui nauront pas encore satisfait
aux obligations prvues par les articles 75 et 129 ci-dessus, ladministration pourra au terme du
mois suivant celui au cours duquel les dlais viss larticle 129-1 sont venus expiration,
dterminer doffice le montant des droits dus au titre de limpt sur le revenu global au titre des
traitements et salaires pour chacun des mois en retard.
2) Ces droits sont calculs en appliquant un taux de 20% une base value doffice par
ladministration et sont notifis par lagent vrificateur au redevable dfaillant qui devra en
effectuer le versement au trsor dans les dix (10) jours de la notification. 64
3) A dfaut de versement dans les dlais prvus au paragraphe 2 ci-dessus, le paiement est exig en
totalit de lemployeur ou du dbirentier. Il est fait, en outre, application de la pnalit prvue
larticle 134-2 ci-dessus. Les droits, pnalits et amendes sont recouvrs par voie de rle.
Section 5 bis
Taxation provisoire limpt sur le revenu global
Art. 130 bis Le montant de la taxation provisoire au titre de limpt sur le revenu global prvu
larticle 104 est dclar et pay auprs du receveur du centre des impts au moyen des dclarations
spciales fixes aux articles 18 et 28 du code des impts directs et taxes assimiles et dont le verso

63 Article 129-1) : modifi par les articles 27 de la loi de finances 1995 et 12 de la loi de finances pour 2009.
64 Article 130: modifi par larticle 9 de la loi de finances 2005.

tiendra lieu de bordereau avis de versement. 65


Section 6
Taxation doffice
Art. 131. Abrog. 66
Section 6 bis
Vrification approfondie de situation fiscale densemble
Art. 131 bis Abrog. 67
Section 7
Dispositions spciales applicables en cas de cession,
de cessation ou de dcs
Art. 132 : 1)- Dans le cas de cession, en totalit ou en partie, dune entreprise exploite par des
personnes physiques ou assimiles soumises au rgime de limpt forfaire unique ainsi que dans le
cas de cessation de lexercice de la profession librale ou dune exploitation agricole, limpt d au
titre de limpt sur le revenu raison des bnfices industriels, commerciaux ou non commerciaux
qui nont pas encore t taxs, est immdiatement tabli en raison des bnfices qui nont pas
encore t taxs.
La rupture de contrat de location de proprits bties par des personnes physiques et assimiles est
perue comme une cessation dactivit.
Les contribuables doivent dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs aviser
linspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera
effective, ainsi que sil y a lieu, les noms, prnoms, adresse du cessionnaire ou du successeur selon
le cas.
Le dlai de dix jours commence courir :
- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la
cession a t publie dans un journal dannonces lgales ;
- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le
cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ;
- lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements.
Dans le cas de cessation de lexercice de la profession librale, le dlai de dix (10) jours commence
courir du jour de la cessation.
2) Les contribuables soumis au rgime de limpt forfaitaire unique sont tenus de faire parvenir
linspecteur des impts dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe 1, outre les
renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue par larticle 1 du code de

65 Article 130 bis : cr par larticle 18 de la loi de finances 2003


66Article 131 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
67 Article 131 bis : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2000 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au
code de procdures fiscales).

procdures fiscales annexe celle prvue par larticle 99 relative limpt sur le revenu global.
Lorsquils cessent leur activit au cours de la premire anne biennale ou, en cas de reconduction
tacite, au cours de lanne suivant celle couverte par cette reconduction, lvaluation de limpt
forfaitaire unique est obligatoirement fixe au montant de lvaluation tablie pour lanne
prcdente ajuste au prorata du temps coul du 1er Janvier jusquau jour o la cessation est
devenue effective.
Lorsque la cessation intervient au cours de la deuxime anne de la priode biennale, lvaluation
de limpt forfaitaire unique ou du bnfice retenir est celle fixe pour lanne considre rduite
au prorata temporis dans les conditions vises lalina 2 du prsent paragraphe.
En cas de cession ou de cessation dentreprise ou dtablissement, le bnfice imposable dtermin
suivant le rgime de limpt forfaitaire unique est augment du montant des gains exceptionnels
provenant de la vente du fonds de commerce ou de la cession des stocks et des lments de lactif
immobilis dans les conditions de larticle 173 du code des impts directs et taxes assimiles.
Pour lapplication de cette disposition, les redevables de cette catgorie sont tenus dindiquer, dans
leur dclaration, le montant net des gains exceptionnels viss lalina prcdent et de produire
toutes justifications utiles.
Le dfaut de dclaration ou de justification et linexactitude des renseignements et documents
fournis en conformit au prsent paragraphe donnent lieu au niveau de limpt sur le revenu global
respectivement aux sanctions prvues aux articles 192 et 193.
3) Les contribuables relevant des bnfices des professions non commerciales sont tenus de faire
parvenir linspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe premier outre les
renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue larticle 28 ou larticle 30,
selon le cas, annexe celle prvue par larticle 99 relative limpt sur le revenu global.
Pour la dtermination de la base dimposition, il est fait application des dispositions de larticle 173.
A cet effet, les redevables doivent indiquer dans leurs dclarations le montant net des plus-values
telles que dfinies larticle 173 ou de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de
lexercice de la profession ou du transfert dune clientle et fournir, lappui, toutes justifications
utiles. Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et les dclarations viss aux
paragraphes 1 et 3 du prsent article, les bases dimposition sont arrtes doffice au niveau de
limpt sur le revenu global.
Il est fait application dans ces cas de la majoration des droits prvue larticle 192.
En cas dinsuffisance dau moins un dixime dans les revenus dclars, limpt sur le revenu d est
major dans les conditions prvues larticle 193.
4) Pour les contribuables cits respectivement aux paragraphes 2 et 3 du prsent article, il est fait
application des dispositions suivantes :
En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut-tre rendu responsable
solidairement avec son prdcesseur du paiement des impts dus, affrents aux bnfices raliss
par ce dernier pendant lanne de la cessation jusquau jour de celle-ci, ainsi quaux bnfices de
lanne prcdente, lorsque la cessation tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces

bnfices nont pas t dclars avant la date de la cessation.


Toutefois, le successeur du contribuable nest responsable qu concurrence du prix de cession et il
ne peut tre mis en cause que pendant un dlai dun an qui commence courir du jour de la
dclaration prvue au paragraphe premier du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par
ledit paragraphe, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration.
5) A lexception des quatrimes et cinquime alinas du paragraphe 2, les dispositions du prsent
article sont applicables dans le cas de dcs de lexploitant ou du contribuable. Dans ce cas, les
renseignements ncessaires pour ltablissement de limpt d sont produits par les ayant droits du
dfunt dans les six (06) mois de la date de dcs 68
Art. 133 1) - Les revenus dont le contribuable a dispos pendant lanne de son dcs, raliss
depuis la fin du dernier exercice tax, sont imposs daprs les rgles applicables au 1er Janvier de
lanne du dcs.
Il en est de mme des revenus dont la distribution ou le versement rsulte du dcs du contribuable,
sils nont pas t prcdemment imposs et de ceux quil a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dcs.
Pour ltablissement de limpt sur le revenu global d en vertu des dispositions qui prcdent, sont
admises en dduction les taxes vises aux articles 217 et 230 qui ont t acquittes au cours de
lanne de limposition ou qui se rapportent des dclarations souscrites, soit par le dfunt dans les
dlais lgaux, soit par les hritiers du chef du dfunt loccasion du dcs.
2) La dclaration des revenus imposables en vertu du prsent article est produite par les ayants-droit
du dfunt dans les six (06) mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et sanctions
prvues lgard des dclarations annuelles.
Les demandes dclaircissement ou de justification ainsi que les notifications prvues larticle 187
peuvent tre valablement adresses lun quelconque des ayants droit ou des signataires de la
dclaration de succession.
Section 8
Majorations de limpt sur le revenu global
Art. 134 1) Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des revenus hors
dAlgrie, ne les a pas mentionns sparment dans sa dclaration conformment aux prescriptions
de larticle 993 est rput les avoir omis, et il est tenu de verser le supplment dimpt
correspondant ainsi que la majoration du droit en sus.
La dissimulation de ses revenus ou leur dclaration sciemment inexacte, de mme que, en cas de
rcidive, le dfaut de dclaration des dits revenus ainsi que les omissions ou insuffisances
commises cet gard dans les dclarations donnent lieu en outre, aux sanctions prvues par larticle
303.
2) Tout dbiteur et employeur qui na pas fait les retenues prvues aux articles 33,54,60 et 74 ou

68 Article 132 : modifi par larticle 6 de la loi de finances 2007.

qui na opr que les retenues insuffisantes doit verser le montant des retenues non effectues,
major de 25% .
Le dfaut de dpt du bordereau avis de versement et du paiement des droits correspondant dans les
dlais prescrits, donne lieu la charge, du dbiteur, une pnalit de 10%.
Cette pnalit est porte 25% aprs que ladministration ait mis en demeure le redevable par lettre
recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois.69
Quiconque en employant des manuvres frauduleuses s'est soustrait ou a tent de se soustraire, en
totalit ou en partie, l'assiette ou la liquidation des retenues vises l'alina 1 du prsent
paragraphe est passible de la majoration prvue l'article 1932 et des peines et sanctions prvues
l'article 303.
TITRE II
IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES
Section 1
Gnralits
Art. 135 Il est tabli un impt annuel sur lensemble des bnfices ou revenus raliss par les
socits et autres personnes morales mentionnes larticle 136.
Cet impt est dsign sous le nom dimpt sur les bnfices des socits.
Section 2
Champ dapplication de limpt
Art. 136 Sont soumises limpt sur les bnfices des socits :
1) les socits quels que soient leur forme et leur objet, lexclusion :
a) des socits de personnes et des socits en participation au sens du code de commerce, sauf
lorsque ces socits optent pour limposition limpt sur les bnfices des socits. Dans ce cas, la
demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle 151. Elle est irrvocable pour
toute la dure de vie de la socit.
b) des socits civiles, qui ne sont pas constitues sous la forme de socits par actions
lexception de celles ayant opt pour lassujettissement limpt sur les bnfices des socits.
Dans ce dernier cas, la demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle
151. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit.
c) Les Organismes de Placement Collectif en Valeurs mobilires (OPCVM) constitus et agrs
dans les formes et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
2) les tablissements et organismes publics caractre industriel et commercial.
Sont galement passibles dudit impt :
1) les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns larticle 12.
69 Article 134 2) : modifi par les articles 12 de la loi de finances 1995, 5 de la loi de finances pour 2000 et 38 de la loi de finances pour 2001.

2) Les socits coopratives et leurs unions, lexclusion de celles vises larticle 138. 70
Section 3
Territorialit de limpt
Art. 137 Limpt est d raison des bnfices raliss en Algrie.
Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie :
les bnfices, raliss sous forme de socits provenant de lexercice habituel dune activit
caractre industriel, commercial ou agricole en labsence dtablissement stable ;
les bnfices dentreprises utilisant en Algrie le concours de reprsentants nayant pas une
personnalit professionnelle distincte de ces entreprises ;
les bnfices dentreprises qui, sans possder en Algrie dtablissement ou de reprsentants
dsigns, y pratiquent nanmoins, directement ou indirectement, une activit se traduisant par un
cycle complet doprations commerciales.
Lorsquune entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du territoire national, son
bnfice est, sauf preuve du contraire rsultant de comptabilits distinctes, prsum ralis en
Algrie au prorata des oprations de production, ou dfaut, des ventes ralises dans ce territoire.
Section 4
Exemptions et rgimes particuliers
Art. 138 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide
du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au microcrdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage , bnficient dune exonration totale de
limpt sur les bnfices des socits pendant une priode de trois (3) annes, compter de la date
de mise en exploitation.
Si les activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six
(6) annes et ce, partir de la date de mise en exploitation.
Cette priode dexonration est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine.
Le non-respect des engagements entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient d tre acquitts.71
Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye par ces jeunes
promoteurs, exerce
concurremment une activit dans les zones promouvoir dont la liste est fixe par voie
rglementaire et en dehors de ces zones, le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre
daffaires ralis dans les zones promouvoir et le chiffre daffaires global.

70 Article 136 : modifi par larticle 11 de la loi de finances 1996.


71 Article 138: modifi par les articles 13 de la loi de finances 1995, 12 de la loi de finances 1996, 11,12 et 13 de la loi de finances 1997, 9 de la loi
de finances 2001, 6 de loi de finances 2006, 6 de la loi de finances 2008, 7 de la loi de finances 2010, 10 de la loi de finances 2011 et 5 de la loi de
finances complmentaire pour 2011.

Si les activits exerces par les jeunes promoteurs d.investissements, ligibles laide du Fonds
national de soutien lemploi des jeunes ou de la caisse nationale dassurance-chmage ou du
Fonds national de soutien au micro-crdit , sont implantes dans une zone bnficiant de laide
du Fonds spcial de dveloppement des rgions du Sud , la priode de lexonration est porte
dix (10) annes compter de la mise en exploitation.71 bis
2) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonres de
limpt sur les bnfices des socits.
Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le bnfice des
socits :
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures
qui en dpendent;
- le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale;
- les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et dassurances ralises
exclusivement avec leurs socitaires;
- les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leurs unions bnficiant dun
agrment dlivr par les services habilits du Ministre charg de lAgriculture et fonctionnant
conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations
ralises avec des usagers non socitaires ;
- les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits
agricoles et leurs unions agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et
fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour
les oprations dsignes ci-aprs :
a) ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal;
b) opration de transformation portant sur les produits ou sous produits autres que ceux destins
lalimentation de lhomme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire dans
lagriculture ou lindustrie ;
c) oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t autorises ou
astreintes accepter.
Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coopratives de crales et leurs
unions avec lOffice Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la
vente, la transformation, ou le transport de crales ; il en est de mme pour les oprations
effectues par les coopratives de crales avec dautre coopratives de crales dans le cadre de
programmes labors par loffice ou avec son autorisation.
- les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat.
71 bis Article 138: modifi par les articles 13 de la loi de finances 1995, 12 de la loi de finances 1996, 11,12 et 13 de la loi de finances 1997, 9 de la
loi de finances 2001, 6 de loi de finances 2006, 6 de la loi de finances 2008, 7 de la loi de finances 2010, 10 de la loi de finances 2011, 5 de la loi de
finances complmentaire pour 2011 et 4 de la loi de finances 2014.

3) Bnficient dune exonration de dix (10) ans, les entreprises touristiques cres par les
promoteurs nationaux ou trangers lexception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les
socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme.
4) Bnficient dune exonration pendant une priode de trois (03) annes compter du dbut
dexercice de lactivit, les agences de tourisme et de voyage ainsi que les tablissements hteliers
sur la part du chiffre daffaires ralis en devises.
5) Bnficient dune exonration permanente les oprations gnratrices de devises, notamment:
- les oprations de ventes destines lexportation;
- les prestations de services destines lexportation.
Lexonration prvue aux 4) et 5) du prsent article est octroye au prorata du chiffre daffaires
ralis en devises.
Le bnfice des dispositions prsent lalina, est subordonn la prsentation par lintress aux
services fiscaux comptents, dun document attestant du versement de ces recettes auprs dune
banque domicilie en Algrie.
Ne peuvent bnficier des dispositions du 5) du prsent article, les transports terrestres, maritimes,
ariens, les rassurances et les banques.
Art. 138 bis Les groupes de socits tels que dfinis dans le prsent article et lexclusion des
socits ptrolires peuvent opter pour le rgime du bilan consolid.
La consolidation sentend de celle de lensemble des comptes du bilan. Loption est faite par la
socit mre et accepte par lensemble des socits membres. Elle est irrvocable pour une dure
de quatre (04) ans.
Dans le cas o les activits exerces par les socits membres du groupe relvent de taux diffrents
de lIBS, le bnfice rsultant de la consolidation est soumis limpt au taux de 19%, dans le cas
o le chiffre daffaires relevant de ce taux est prpondrant. Dans le cas contraire, la consolidation
des bnfices est autorise par catgorie de chiffre daffaires.
Un arrt du ministre des finances prcisera, en tant que de besoin, les modalits dapplication du
prcdent alina.
Pour lapplication des dispositions ci-dessus le groupe de socits sentend de toute entit
conomique de deux ou plusieurs socits par actions juridiquement indpendantes dont lune
appele socit - mre tient les autres appeles membres sous sa dpendance par la dtention
directe de 90% ou plus du capital social et dont le capital ne peut tre dtenu en totalit ou en partie
par ces socits ou raison de 90% ou plus par une socit tierce ligible en tant que socit mre .
Les relations entre socits membres du groupe au sens fiscal doivent tre rgies exclusivement par
les dispositions du code du commerce.
Les socits qui cessent de remplir les conditions sus-indiques sont exclues doffice du groupe au

sens fiscal.72
Art. 138 ter Bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des socits, pour une
priode de cinq (05) ans, compter du dbut de leur activit, les socits de capital risque. 73
Section 5
Bnfices imposables
Art. 139 Limpt est d chaque anne sur les bnfices obtenus pendant lanne prcdente ou
dans la priode de douze (12) mois dont les rsultats ont servi ltablissement du dernier bilan,
lorsque cette priode ne concide pas avec lanne civile.
Si lexercice clos au cours de lanne prcdente stend sur une priode de plus ou moins de douze
(12) mois, limpt est nanmoins d daprs les rsultats dudit exercice.
Si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au titre de lanne suivante
est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose ou,
dans le cas dentreprises nouvelles, depuis le commencement des oprations jusquau 31 Dcembre
de lanne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan
dans lequel ils sont compris.
Lorsquil est dress des bilans successifs au cours dune mme anne, les rsultats en sont totaliss
pour lassiette de limpt d au titre de lanne suivante.
La facult laisse aux entreprises de clore leur exercice une date autre que le 31 Dcembre est
rgie par les dispositions de larrt du ministre des finances du 23 juin 1975 relatif aux modalits
dapplication du plan comptable national.
Art 140 1) Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le bnfice imposable est le
bnfice net dtermin daprs le rsultat des oprations de toute nature effectues par chacun des
tablissements, units ou exploitations dpendant dune mme entreprise y compris notamment les
cessions dlments quelconques de lactif soit en cours soit en fin dexploitation.
2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et
louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt diminu des supplments
dapport et augment des prlvements effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par
les associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactifs sur le total form au passif par
les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
3) Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la ralisation de biens, de
services ou dun ensemble de biens ou services dont lexcution stend au moins sur deux (2)
priodes comptables ou exercices est acquis exclusivement suivant la mthode comptable
lavancement indpendamment de la mthode adopte par lentreprise en la matire, et ce, quel que
soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en rgie.

72 Article 138 bis : cr par larticle 14 de la loi de finances 1997 et modifi par les articles 7 de la loi de finances 2008, 3 de la loi de finances
complmentaire 2009 et 6 de la loi de finances 2012.
73 Article 138-ter: cr par larticle 10 de la loi de finances 2005

Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de calcul de cots et de contrle
interne permettant de valider le pourcentage davancement et de rviser, au fur et mesure de
lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats.
Le bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la mthode de
comptabilisation des charges et produits des oprations lavancement. 74
Section 6
Dtermination du bnfice net
Art. 141 Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci comprenant
notamment :
1) Les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont lentreprise est locataire, les
dpenses de personnel et de main duvre, sous rserve des dispositions de larticle 169.
Pour les intrts, agios et autres frais financiers, relatifs des emprunts contracts hors dAlgrie,
ainsi que pour les redevances exigibles pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais
dassistance technique et les honoraires payables en monnaie autre que la monnaie nationale, leur
dductibilit est, pour les entreprises qui en effectuent le paiement, subordonne lagrment de
transfert, dlivr par les autorits financires comptentes.
Pour ces mmes entreprises, les frais de sige sont dductibles dans les limites de 1% du chiffre
daffaires au cours de lexercice correspondant leur engagement.
Sagissant des autres contribuables, la dductibilit des frais susviss ainsi que les frais de sige, est
subordonne leur paiement effectif au cours de lexercice.
2) La valeur des biens dquipement, pices de rechange et matires importes sans paiement, en
dispense des formalits de contrle de commerce extrieur et des changes dune part, et dautre
part, la valeur des produits imports sans paiement, dans les conditions prcites, destins des
activits autorises par le Conseil de la Monnaie et du Crdit et exerces par des grossistes ou des
concessionnaires, peuvent tre enregistres en comptabilit pour la dtermination du bnfice
soumis limpt.
Les importations vises lalina premier du prsent paragraphe sont dclares par limportateur
pour leur contre valeur relle en dinars.
Les pices justificatives y affrentes doivent tre reprsentes toute rquisition des services
fiscaux et conserves dans les documents comptables de limportateur pour une dure de dix (10)
ans, conformment aux dispositions du code de commerce.
3) Les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux qui sont gnralement admis
daprs les usages de chaque nature dindustrie, de commerce ou dexploitation prvus par voie
rglementaire, et conformment aux dispositions de larticle 174.
Les lments de faible valeur dont le montant hors taxe nexcde pas 30.000 DA peuvent tre
74 Article 140-3 : cr par larticle 4 de la loi de finances complmentaire 2009.

constats comme charge dductible de lexercice de leur attachement.


Les biens acquis titre gratuit sont inscrits lactif pour leur valeur vnale.75
Toutefois, la base de calcul des annuits damortissement dductibles est limite pour ce qui est des
vhicules de tourisme une valeur dacquisition unitaire de 1.000.000 DA.
Ce plafond de 1.000.000 DA ne sapplique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue loutil
principal de lactivit de lentreprise.
La base damortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la T.V.A et servant une
activit admise la T.V.A est calcule sur le prix dachat ou de revient hors T.V.A.
Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la T.V.A est calcule T.V.A
comprise.
Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les
contribuables peuvent, dans les conditions fixes par larticle 174 paragraphes 2 et 3, pratiquer
lamortissement dgressif ou lamortissement progressif.
Dans le cadre de contrat de crdit-bail, lamortissement est calcul sur une priode gale la dure
du contrat de crdit-bail.
4) Les impts la charge de lentreprise mis en recouvrement au cours de lexercice, lexception
de limpt sur les bnfices des socits lui-mme.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur ces impts, leur montant entre dans les
recettes de lexercice au cours duquel lentreprise est avise de leur ordonnancement.
5) Les provisions constitues en vue de faire face des charges et des pertes de valeurs sur compte
de stocks et de tiers nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables,
condition quelles aient t effectivement constates dans les critures de lexercice et figurent au
relev des provisions prvu larticle 152.
Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts moyen ou long terme, ainsi que
les socits autorises faire des oprations de crdit foncier sont admis constituer, en franchise
dimpt sur les bnfices des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers
affrents ces prts ou oprations et dont la dotation annuelle ne peut excder 5% du montant des
crdits moyen ou long terme utiliss.
Les entreprises consentant des crdits moyen terme pour le rglement des ventes ou des travaux
quelles effectuent ltranger, sont admises constituer, en franchise dimpt sur les bnfices
des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers affrents ces
crdits et dont la dotation annuelle, pour chaque exercice, ne peut excder 2% du montant des
crdits moyen terme figurant au bilan de clture de lexercice considr et affrents des
oprations effectues ltranger dont les rsultats entrent dans les bases de limpt sur les
bnfices des socits.
75 Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2009, 5 de la loi de finances complmentaire 2009 et 8 de la loi de finances pour 2010.

Les provisions qui, en tout ou partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou
deviennent sans objet au cours de lexercice suivant celui de leur constitution, sont rapportes aux
rsultats dudit exercice. Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle mme,
ladministration procde aux redressements ncessaires.
Dans le cas de transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de
personnes, les sommes antrieurement admises en franchise dimpt sous forme de provisions sont,
lorsquelles nont pas reu un emploi conforme leur destination, rintgres dans le bnfice de
lexercice au cours duquel sest produite la transformation de la socit. 76
6) Les transactions, amendes, confiscations, pnalits, de quelque nature que ce soit, mises la
charge des contrevenants aux dispositions lgales ne sont pas admises en dduction des bnfices
soumis limpt.
Art. 141.bis Lorsquune entreprise exploite en Algrie ou hors dAlgrie, selon le cas, participe
directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en
Algrie ou hors dAlgrie ou que les mmes personnes participent, directement ou indirectement,
la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en Algrie ou dune entreprise
exploite hors dAlgrie et que, dans les deux cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations
commerciales ou financires, lies par des conditions qui diffrent de celles qui seraient convenues
entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui auraient t raliss par lentreprise exploite
en Algrie, mais nont pu ltre du fait de ces conditions diffrentes, sont inclus dans les bnfices
imposables de cette entreprise.
Ces rgles sappliquent galement aux entreprises lies exploites en Algrie.
Les produits intgrer lassiette imposable sont ceux indirectement transfrs aux entreprises
situes hors dAlgrie par le biais :
- de la majoration ou de la diminution des prix dachat ou de vente ;
- du versement de redevances excessives ou sans contrepartie ;
- de loctroi de prts sans intrts ou un taux rduit ;
- de la renonciation aux intrts stipuls par les contrats de prt ;
- de lattribution dun avantage hors de proportion avec le service obtenu ;
- ou de tous autres moyens.
Le dfaut de rponse la demande faite conformment aux dispositions de larticle 20 ter du code
des procdures fiscales entrane la dtermination des produits imposables par ladministration
fiscale partir dlments dont elle dispose et par comparaison avec les produits imposables des
entreprises similaires exploites normalement. 77

76 Article 141 : modifi par les articles 26 et 27 de la loi de finances 1992, 15 de la loi de finances 1993, 12 de la loi de finances 1998, 2 de la loi de
finance complmentaire pour 2001,2 de la loi de finances 2004, 7 de la loi de finances 2007, 8 de la loi de finances 2008,13 de la loi de finances
2009, 5 de la loi de finances complmentaire 2009 et 8 de la loi de finance pour 2010.
77 Article 141 bis : cr par larticle 8 de la loi de finances pour 2007 et modifi par larticle 9 de la loi de finances 2008 et complt par larticle 4
de la loi de finances complmentaire pour 2010.

Art. 141 ter Les entreprises doivent respecter les dfinitions dictes par le systme comptable
financier, sous rserve que celles-ci ne soient pas incompatibles avec les rgles fiscales applicables
pour lassiette de limpt.78
Art. 141 quater Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et
cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences dexploitation, de brevets
dinvention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et autres droits analogues
ou les rmunrations de services, pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou
tablie en Algrie des personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un
Etat tranger, lexception des Etats avec lesquels lAlgrie a conclu des conventions fiscales, ne
sont admis comme charges dductibles pour ltablissement de limpt que si le dbiteur apporte la
preuve que les dpenses correspondent des oprations relles et quelles ne prsentent pas un
caractre anormal ou exagr.
Les dispositions du premier alina sappliquent galement tout versement effectu sur un compte
tenu dans un organisme financier tabli dans un des Etats ou territoires situ hors dAlgrie.79
Art. 142 Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions dimpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle, accordes dans la phase dexploitation
dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de
la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. 80
Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices
conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de
clture du premier exercice.
Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent aux
rsultats dgags au titre des exercices 2008 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance
daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2008.
Le non respect des prsentes dispositions, entrane le reversement de lavantage fiscal et
lapplication dune amende fiscale de 30%.
Art. 143 1) Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de
lattribution gratuite dactions ou de parts sociales (parts de capital), la suite de fusions de socits
par actions en socits responsabilit limite, sont exonres de limpt sur les bnfices des
socits.
2) Le mme rgime est applicable lorsquune socit par actions ou responsabilit limite apporte:
- lintgralit de son actif deux ou plusieurs socits constitues cette fin sous lune de ces
formes ;
- une partie de ses lments dactif une autre socit constitue sous lune de ces formes.

78 Article 141 ter : cr par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2009.
79 Article 141 quater : cr par larticle 5 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
80 Article 142 : modifi par les articles 15 de la loi de finances pour 1997, 4 de la loi de finances complmentaire pour 2008 et 5 de la loi de
finances pour 2014.

Lapplication des dispositions du prsent article est subordonne lobligation constate dans lacte
de fusion ou dapport de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises
comprises dans lapport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que les plusvalues ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments daprs le prix de revient quils
comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction faite des
amortissements dj raliss par elles.
Cette obligation incombe dans le cas vis au paragraphe ci-dessus, la socit absorbante ou
nouvelle et, dans les cas viss au paragraphe 2, soit respectivement aux socits bnficiaires des
apports proportionnellement la valeur des lments dactif qui leur sont attribus, soit la socit
bnficiaire de lapport partiel.
3) Les plus-values de cessions dactions ralises par les socits de capital investissement non
rsidentes, bnficient dun abattement de 50 % sur leurs montants imposables.81
Art. 144 Les subventions dquipement accordes aux entreprises par lEtat ou les collectivits
territoriales sont comprises dans les rsultats de lexercice en cours au moment de leur versement.
Elles sont rapportes aux bnfices imposables des exercices suivants proportionnellement leur
exploitation, le montant restant des subventions est rapport aux bnfices imposables, compter
du cinquime exercice au plus.
Cependant, les subventions destines lacquisition des biens amortissables, sur une dure de cinq
(05) annes, sont rapportes, conformment aux conditions fixes ci-dessus, aux annuits
damortissements.
En cas de cession des immobilisations acquises au moyen de ces subventions, la fraction de la
subvention non encore rapporte aux bases de limpt est retranche de la valeur comptable de ces
immobilisations pour la dtermination de la plus-value imposable ou de la moins-value dduire.
Les subventions dexploitation et dquilibre font partie du rsultat de lexercice de leur encaissement. 82
Art. 145 1) Limpt d par les entreprises dassurances ou de rassurances, de capitalisation ou
dpargne est tabli sur le montant de leur revenu net global constitu par la somme du bnfice net
et des produits nets mobiliers et immobiliers de toute nature.
Limpt est la charge exclusive des entreprises, socits ou assureurs, sans aucun recours contre
leurs adhrents ou assurs, nonobstant toutes clauses ou conventions contraires quelle quen soit la
date.
2) Les traitements, remboursements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations, allous
dune part, aux associs grants des socits responsabilit limite et aux grants des socits en
commandite par actions et dautre part, aux associs des socits de personnes ayant opt pour le
rgime fiscal des socits par actions ainsi que les membres des socits civiles constitues sous
forme de socits par actions sont admis en dduction du bnfice de la socit pour ltablissement
81 Article 143 -3) : cr par larticle 3 de la loi de finances complmentaire 2006
82 Article 144 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2007, 9 de la loi de finances 2010, 7 de la loi de finances 2012 et 6 de la loi de
finances 2014.

de limpt, la condition quils correspondent un travail effectif.


Art. 146 Sont admis en dduction :
1) En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des
oprations faites avec les associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun
deux.
2) En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production, la part des bnfices nets
qui est distribue aux travailleurs dans les conditions prvues par la rglementation en vigueur.
3) En ce qui concerne les banques nationales, les sommes verses en remboursement des avances
de lEtat.
Art. 147 En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme charge de
lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas
suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, lexcdent du dficit est report
successivement sur les exercices suivants jusquau quatrime exercice qui suit lexercice
dficitaire.83
Art. 147 bis Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis limpt sur
les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de limpt
sur les bnfices des socits.
Le bnfice de ces dispositions nest accord que dans le cas des revenus rgulirement dclars. 84
Section 7
Rgime dimposition des socits
Art. 148 Les personnes morales nonces par larticle 136 sont obligatoirement soumises au
rgime de limposition daprs le bnfice rel, quel que soit le montant du chiffre daffaires
ralis.
Le bnfice rel est dtermin sur la base dune comptabilit tenue conformment aux lois et
rglements en vigueur et suivant les dispositions des articles 152 et 153.
Section 8
Personnes imposables lieu dimposition
Art. 149 Limpt sur les bnfices des socits est tabli au nom des personnes morales au lieu de
leur sige social ou de leur principal tablissement.
Toute personne morale nayant pas dtablissement en Algrie et y ralisant des revenus dans les
conditions de larticle 137, doit faire accrditer auprs de ladministration fiscale, un reprsentant
domicili en Algrie et dment qualifi pour sengager, remplir les formalits auxquelles sont
soumises les personnes morales passibles de limpt sur les bnfices des socits et pour payer cet

83 Article 147 : modifi par larticle 10 de la loi de finances 2010.


84 Article 147 bis : modifi par les articles 13 de la loi de finances 1999 et 19 de la loi de finances pour 2003

impt aux lieu et place de ladite personne morale.


A dfaut, limpt sur les bnfices des socits et le cas chant, les pnalits y affrentes, sont
pays par la personne agissant pour le compte de la personne morale nayant pas dtablissement en
Algrie.
Section 9
Calcul de limpt
Art. 150 1 Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix :
- 19%, pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics ainsi que les
activits touristiques et les activits des agences de tourisme et de voyages activant dans le domaine
du tourisme national et du tourisme rceptif; 85
Ce taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le chiffre daffaires des activits
vises au prcdent alina est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total.
-25%, pour les activits de commerce et de services ;
-25%, pour les activits mixtes lorsque le chiffre daffaires ralis au titre du commerce et des
services est de plus de 50% du chiffre daffaires global hors taxes.
Nonobstant les dispositions de larticle 4 du code des taxes sur le chiffre daffaires, les activits de
production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage
ou la transformation de produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation
commerciale en vue de la revente. Lexpression activits de production utilise dans le prsent
article ne comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures.
Par activits de btiment et des travaux publics, il y a lieu dentendre les activits immatricules en
tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales
spcifiques au secteur.
Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations
thermales, lexclusion des agences de voyages.
2. - Les taux des retenues la source de limpt sur les bnfices des socits sont fixs ainsi quil
suit :
- 10%, pour les revenus des crances, dpts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un
crdit dimpt qui simpute sur limposition dfinitive.
- 40%, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revt un
caractre libratoire.
- 20%, pour les sommes perues par les entreprises dans le cadre dun contrat de management dont
limposition est opre par voie de retenue la source. La retenue revt un caractre libratoire.

85 Article 150 : modifi par les articles16 de la loi de finances pour 1997, 14 et 15 de la loi de finances pour 1999,10 de la loi de finances pour 2001,
20 de la loi de finances pour 2003, 2 de la loi de finances complmentaire 2006, 5 de la loi de finances complmentaire 2008, 7 de la loi de finances
complmentaire 2009 et7 de la loi de finances 2014 .

- 24%, pour :
* les sommes perues par les entreprises trangres nayant pas en Algrie dinstallation
professionnelle permanente dans le cadre de marchs de prestations de service;
* les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en
Algrie;
* les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de
lexploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou
formule de fabrication.
- 10%, pour les sommes perues par les socits trangres de transport maritime, lorsque leur pays
dorigine imposent les entreprises Algriennes de transport maritime.
Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur, la rgle de rciprocit
sera applique.

Section 10
Obligations des socits
Art. 151 1) Les personnes morales vises larticle 136 sont tenues de souscrire, au plus tard le
30 avril de chaque anne auprs de linspecteur des impts directs du lieu dimplantation du sige
social ou de ltablissement principal, une dclaration du montant du bnfice imposable de
lentreprise, se rapportant lexercice prcdent.
Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes
conditions.
Limprim de la dclaration est fourni par ladministration fiscale.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.
2) En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration vise au paragraphe 1 peut tre
prorog par dcision du directeur gnral des impts. Cette prorogation ne peut, toutefois, excder
trois (03) mois.
3) Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes, peuvent, au plus tard dans
les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par le code du commerce pour
la tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectificative. Sous peine dirrecevabilit de la
dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai, les documents, en leur forme rglementaire, qui
fondent la rectification, notamment le procs-verbal de lassemble et le rapport du commissaire
aux comptes. 86
Art. 152 Les contribuables viss larticle 136 doivent indiquer, dans la dclaration prvue
larticle 151, le montant de leur chiffre daffaires, leur numro dinscription au registre de
commerce, ainsi que le nom et ladresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur
86 Article 151 -: modifi par les articles 6 de la loi de finances complmentaire 2008, 14 de la loi de finances 2009 et 11 de la loi de finances 2011.

comptabilit ou den dterminer ou den contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces
techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils doivent joindre leur
dclaration les observations essentielles et les conclusions signes qui ont pu leur tre remises par
les experts comptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les limites de leur
comptence dtablir, contrler ou apprcier leur bilan et leurs comptes de rsultats dexploitation.
La comptabilit doit tre tenue conformment aux lois et rglements en vigueur. Si elle est tenue en
langue trangre admise, une traduction certifie par un traducteur agr doit tre prsente toute
rquisition de linspecteur.
Les contribuables sont tenus de fournir, en mme temps que la dclaration dont la production est
prvue larticle 151, sur les imprims tablis et fournis par ladministration :
- les extraits de comptes des oprations comptables tels quils sont fixs par les lois et rglements
en vigueur et notamment un rsum de leur compte de rsultats, une copie de leur bilan, le relev
par nature de leurs frais gnraux, de leurs amortissements et provisions constitus par prlvement
sur les bnfices avec lindication prcise de lobjet de ces amortissements et provisions;
- un tat des rsultats permettant de dterminer le bnfice imposable;
- un relev des versements en matire de taxe sur lactivit professionnelle vise.
Pour les socits, un relev dtaill des acomptes verss au titre de limpt sur les bnfices des
socits.
Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition de linspecteur, tous documents comptables,
inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature justifier lexactitude des
rsultats indiqus dans la dclaration. 87
Art. 153. Les contribuables viss larticle 136 ci-dessus sont tenus de fournir en mme temps
que la dclaration des rsultats de chaque exercice, un tat comportant lindication de laffectation
de chacune des voitures de tourisme ayant figur leur actif ou dont lentreprise a assum les frais
au cours de cet exercice.
Ces mmes contribuables doivent obligatoirement inscrire en comptabilit, sous une forme
explicite, la nature et la valeur des avantages en nature accords leur personnel.
Toute infraction aux dispositions des deux alinas qui prcdent donne lieu lapplication de
lamende prvue larticle 192 2.
Cette amende est encourue autant de fois quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les
renseignements fournis et autant de fois quil existe de salaris pour lesquels la nature et la valeur
des avantages en nature nont pas t inscrites en comptabilit.
Section 11
Retenue la source de limpt sur les bnfices des socits
A RETENUE A LA SOURCE EFFECTUEE SUR LES REVENUS DES CAPITAUX
MOBILIERS :
1 Revenus des valeurs mobilires :

87 Article 152 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 2007 et 12 de la loi de finances 2011.

Art. 154. Abrog. 88


2 Revenus des crances, dpts et cautionnements :
Art. 155. Les revenus des crances dpts et cautionnements tels que dfinis par larticle 55
donnent lieu une retenue la source dont le taux est prvu larticle 150 lorsque le paiement des
intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit dun compte est effectu en Algrie suivant les
modalits prvues aux articles 123 et 124.
La retenue opre au titre de ces revenus ouvre droit un crdit dimpt qui simpute sur le
montant de limpt sur les bnfices des socits.
B RETENUE A LA SOURCE OPEREE SUR LES REVENUS DES ENTREPRISES
ETRANGERES
NAYANT
PAS
DINSTALLATION
PROFESSIONNELLE
PERMANENTE EN ALGERIE :
1 Procdure dimposition :
Art. 156 1) Les revenus raliss par les entreprises trangres nayant pas dinstallation
professionnelle permanente en Algrie qui dploient temporairement dans le cadre de marchs une
activit, sont soumis au titre de limpt sur les bnfices des socits une retenue la source aux
taux vis larticle 150.
Par ailleurs, nonobstant les dispositions de larticle 137, donnent galement lieu une retenue la
source, au taux prvu larticle 150, lorsquils sont pays par un dbiteur tabli en Algrie, des
socits relevant de limpt sur les bnfices des socits qui nont pas dans ce pays dinstallation
professionnelle permanente :
- les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en
Algrie;
- les produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de
leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de
fabrication.
De mme, sont assujetties la retenue la source de limpt sur les bnfices des socits au taux
vis larticle 150, les sommes verses aux socits trangres de transport maritime, sauf celles
vises par une convention ou accord fiscal international conclu entre lAlgrie et le pays originaire
de ces socits, pour viter rciproquement la double imposition.
2) La retenue est effectue sur le montant brut du chiffre daffaires encaiss. Cette retenue couvre la
taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute.
Lassiette de la retenue la source est rduite de 60% pour les sommes payes titre de loyers, en
vertu dun contrat de crdit -bail international, des personnes non tablies en Algrie.
Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun
88 Article 154 : abrog par larticle 17 de la loi de finances 1997.

abattement de 80 % sur le montant des redevances.


Lorsque dans un mme contrat ou march, les prestations sont accompagnes ou prcdes dune
vente dquipements, le montant de cette vente nest pas soumis la retenue la source, sous
rserve que lopration de vente soit facture distinctement.
Toutefois, les intrts verss pour paiement terme du prix du march ne sont pas compris dans la
base dimposition.
Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au
cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de lavenant au titre duquel sont
dues lesdites sommes. Le cours retenir, est celui de la vente de la monnaie trangre considre. 89
Art. 156 bis Les entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en
Algrie peuvent opter pour le rgime dimposition du bnfice rel prvu larticle 148 du code
des impts directs et taxes assimiles. Dans ce cas, loption est faite par courrier adress la
direction des grandes entreprises dans un dlai ne dpassant pas quinze (15) jours compter de la
date de signature du contrat ou de lavenant au contrat.90
2 Modalits de versement de la retenue :
Art. 157 Les personnes physiques ou morales qui payent les sommes imposables sont tenues
deffectuer sur ces sommes, au moment o elles sont payes aux entreprises trangres, la retenue
la source de limpt sur les bnfices des socits, selon les modalits dfinies aux articles 158 et
159.
Il est dlivr aux intresss un reu extrait dun carnet souches fourni par ladministration.
Art. 158 Le montant du versement est calcul par application du taux en vigueur aux paiements
de la priode.
Art. 159 1) Les droits doivent tre acquitts, dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le
mois ou le trimestre au titre duquel ont t opres les retenues, la caisse du receveur des
contributions diverses du sige ou domicile des personnes, socits, organismes ou associations qui
effectuent les paiements des sommes imposables.
2) Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis en double exemplaire, dat et sign par
la partie versante.
Le bordereau-avis fourni par ladministration doit indiquer, notamment :
la dsignation, ladresse de lorganisme algrien, cocontractant;
la raison sociale, ladresse du sige social et le lieu de ralisation des travaux ou des prestations
effectues par lentreprise trangre en Algrie;
le numro didentification fiscal de lentreprise trangre;
le mois au cours duquel les retenues ont t opres;
89 Article 156-2): modifi par les articles 10 et 11 de la loi de finances 2001 et 7 de la loi de finances 2006.
90 Article 156 bis: modifi par larticle 11 de la loi de finances 2007.

les numros des reus dlivrs lappui desdites retenues;


la nature des travaux ou des prestations rendues;
le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues
correspondantes.
En cas dabsence de versement au cours dun mois dtermin, un bordereau-avis comportant la
mention nant et indiquant les motifs de cette absence doit tre dpos dans les mmes
conditions que celles prvues ci-dessus. 91
Art. 160 Abrog.92
3 Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une activit temporaire
en Algrie et qui ny disposent pas dune installation professionnelle permanente :
Art. 161 Les entreprises trangres sont tenues :
1) dadresser, par lettre recommande, avec accus de rception, lInspecteur des impts directs
du lieu dimposition, dans le mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un exemplaire du
contrat.
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de linspecteur
des impts directs dans les dix (10) jours de son tablissement.
Dans les quinze (15) jours qui suivent la rception de ces documents, linspecteur des impts
directs du lieu dimposition signifie aux entreprises trangres contractantes les obligations qui leur
incombent.
2) de tenir un livre aux pages cotes et paraphes par le service, sur lequel il sera port, par ordre
chronologique, sans blanc ni rature le montant des achats et acquisitions, des recettes, des
traitements et salaires, des rmunrations, commissions et honoraires, des locations de toute nature.
Art 162 Les entreprises trangres sont tenues de souscrire et de faire parvenir linspecteur des
impts directs du lieu dimposition, au plus tard le 30 Avril de chaque anne, une dclaration dont
le modle est fourni par ladministration.
Cette dclaration doit tre accompagne dun tat dtaill des sommes verses par lentreprise des
tiers titre de travaux sous traits, dtudes, de locations de matriels ou de personnel, des loyers de
toute nature et dassistance technique.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au
premier jour ouvrable qui suit.93
Art 162 bis Les entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie qui
ralisent, partir de ltranger, des oprations taxables en Algrie daprs le rgime de la retenue
la source prvu larticle 156, ainsi que celles relevant du mme rgime dont lintervention est
91 Article 159: modifi par les articles 27 de la loi de finances 1995 et 3 de la loi de finances 2002.
92 Article 160 : abrog par larticle 11 de la loi de finances 2009.
93 Article 162: modifi par larticle 13 de la loi de finances 2011.

limite la prsence en Algrie dexperts dont le sjour nexcde pas 183 jours dans une priode
quelconque de douze mois, sont dispenses des obligations prvues aux articles 161, 162 et 183 du
prsent code. 94
4 Sanctions:
Art. 163 1) Le dfaut de production de la dclaration prvue larticle 162 1er alina dans le
dlai prescrit audit article donne lieu une pnalit de 25% applique sur le montant des droits dus
par lentreprise trangre.
2) La majoration est porte 40%, si ltat dtaill des sommes verses des tiers vis larticle
162-2me alina nest pas parvenu ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de la
notification, par pli recommand, dune mise en demeure davoir la produire dans ce dlai.
Art. 164 Il est fait application dune amende fiscale de 1.000 10.000 DA encourue autant de
fois quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les documents et renseignements crits
fournis en vertu de larticle 162.94 bis
Art. 165 Les personnes qui nont pas effectu, dans le dlai vis larticle 159, les versements de
limpt ou qui nont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions nonces par
larticle 1342.
Cependant, lentreprise trangre est conjointement et solidairement responsable avec lentreprise
ou lorganisme matre de louvrage des retenues dues et non payes.
Art. 166 Toute insuffisance releve dans le chiffre daffaires brut dclar selon les modalits
prvues larticle 162 et dfini par larticle 156, est passible des sanctions nonces par larticle
165 la charge de lentreprise trangre.
Les rgularisations, opres, tant au niveau des droits que des pnalits y affrentes, sont
recouvres par voie de rles.
5 Rgularisations :
Art. 167 1) Pour les travaux immobiliers, limpt d raison des sommes qui nont pas encore
t encaisses, est exigible la rception dfinitive. Il doit tre vers immdiatement la caisse du
receveur.
2) Les entreprises trangres sont tenues de faire parvenir lInspecteur des impts directs, dans le
dlai de vingt (20) jours, partir de la date de rception dfinitive, la dclaration prvue par larticle
162.

94 Article 162 bis : cr par larticle 21 de la loi de finances pour 2003, abrog par larticle 12 de la loi de finances 2007 et reconduit par larticle 23
de la loi de finances 2009.
94 bis Article 164: modifi par larticle 8 de la loi de finances 2014.

TITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES A LIMPOT SUR LE REVENU
GLOBAL ET A LIMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES
Section 1
Charges dduire
Art. 168 Le salaire du conjoint de lexploitant dune entreprise individuelle, dun associ ou de
tout dtenteur de parts sociales dans une socit, servi au titre de sa participation effective et
exclusive lexercice de la profession, nest dductible du bnfice imposable qu concurrence de
la rmunration servie un agent ayant la mme qualification professionnelle ou occupant un
mme poste de travail et sous rserve du versement des cotisations prvues pour les allocations
familiales et autres prlvements sociaux en vigueur.
En tout tat de cause, labattement prcit ne saurait tre infrieur au salaire national minimum
garanti.
Art. 169 1) Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice net fiscal :
les dpenses, charges et loyers de toutes natures affrents aux immeubles qui ne sont pas
directement affects lexploitation;
les cadeaux de toute autre nature, lexclusion de ceux ayant un caractre publicitaire lorsque
leur valeur unitaire ne dpasse pas 500 DA, les subventions et les dons lexception de ceux
consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et associations vocation
humanitaire, lorsquils ne dpassent pas un montant annuel dun million de dinar 1.000.000 DA; 95
les frais de rception, y compris les frais de restaurant, dhtel et de spectacle, lexception de
ceux dont les montants engags sont dment justifis et lis directement lexploitation de
lentreprise.

2) Toutefois, les sommes consacres au sponsoring, patronage et parrainage des activits sportives
et de la promotion des initiatives des jeunes sont admises en dduction pour la dtermination du
bnfice fiscal, sous rserve dtre dment justifies hauteur de 10% du chiffre daffaires de
lexercice des personnes morales et/ou physiques et dans la limite dun plafond de trente millions
de dinars (30.000.000 DA).
Bnficient galement de cette dductibilit, les activits vocation culturelle ayant pour objet :
- la restauration, la rnovation, la rhabilitation, la rparation, la consolidation et la mise en valeur
des monuments et sites historiques classs;
- la restauration et la conservation des objets et collections de muses ;
- la vulgarisation et la sensibilisation du public par tous supports sur tout ce qui se rapporte au

95 Article 169 : modifi par les articles 13 de la loi de finances 1996, 18 de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 1998, 3 de la loi de
finances 2004,13, 16 de la loi de finances 2007, 8 de la loi de finances complmentaire 2009, 11 de la loi de finances 2010 et 9 de la loi de finances
2014.

patrimoine historique matriel et immatriel ;


- la revivification des ftes traditionnelles locales.
- les festivals culturels institutionnaliss ou dans le cadre des activits concourant la mise en
valeur du patrimoine culturel, la diffusion de la culture et la promotion des langues nationales.
Les modalits dapplication de la dernire disposition sont fixes par voie rglementaire.
3) Les frais prliminaires inscrits en comptabilit, antrieurement lentre en vigueur du systme
comptable financier, sont dductibles du rsultat fiscal suivant le plan de rsorption initial.
La rsorption est opre sur la dclaration fiscale annuelle correspondante.
Art. 170 Le montant des dpenses de fonctionnement expos, dans des oprations de recherches
scientifiques ou techniques, est dductible pour ltablissement de limpt, des bnfices de lanne
ou de lexercice au cours duquel ces dpenses ont t exposes.
Art. 171 Sont dductibles du revenu ou du bnfice imposable, jusqu concurrence de dix pour
cent (10%) du montant de ce revenu ou bnfice, dans la limite dun plafond de cent millions de
dinars (100.000.000 DA), les dpenses engages dans le cadre de la recherche dveloppement au
sein de lentreprise, condition que le montant admis en dduction soit rinvesti dans le cadre de
cette recherche.
Les montants rinvestis doivent tre dclars ladministration fiscale et galement linstitution
nationale charge du contrle de la recherche scientifique.
Les activits de recherche dveloppement en entreprise sont dfinies par un arrt conjoint du
ministre charg des finances, du ministre charg de la recherche scientifique et du ministre
sectoriellement comptent. 96
Section 2
Rgime des plus values de cession
Art 172 1) Par drogation aux dispositions de larticle 1401, les plusvalues provenant de la
cession de biens faisant partie de lactif immobilis sont imposes diffremment, selon quelles sont
cours terme ou long terme en application de larticle 173.
2) Les plusvalues court terme proviennent de la cession dlments acquis ou crs depuis trois
(03) ans ou moins.
Les plusvalues long terme sont celles qui proviennent de la cession dlments acquis ou crs
depuis plus de trois (03) ans.
3) Sont galement assimiles des immobilisations, les acquisitions dactions ou de parts ayant
pour effet dassurer lexploitant la pleine proprit de 10% au moins du capital dune tierce
entreprise.
4) Sont considres comme faisant partie de lactif immobilis, les valeurs constituant le
96 Article 171 : modifi par larticle 9 de la loi de finances complmentaire 2009.

portefeuille des entres dans le patrimoine de lentreprise depuis deux (02) ans au moins avant la
date de la cession.
Art. 173 1) Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des lments de
lactif immobilis dans le cadre dune activit industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou
dans lexercice dune activit professionnelle, rattacher au bnfice imposable, est dtermin en
fonction de la nature des plus-values telles que dfinies larticle prcdent :
- sil sagit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le bnfice imposable, pour
70 %;
- sil sagit de plus-values long terme, leur montant est compt, pour 35 %.
2) Par drogation aux dispositions de larticle 140-1, les plus-values provenant de la cession en
cours dexploitation des lments de lactif immobilis, ne sont pas comprises dans le bnfice
imposable de lexercice au cours duquel elles ont t ralises, si le contribuable prend
lengagement de rinvestir en immobilisations dans son entreprise avant lexpiration dun dlai de
trois (03) ans, partir de la clture de cet exercice, une somme gale au montant de ces plus-values
ajoute au prix de revient des lments cds.
Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsultats de lexercice au cours
duquel les plus-values ont t ralises.
Si leur emploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice
imposable sont considres comme affectes lamortissement des nouvelles immobilisations et
viennent en dduction du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values
ralises ultrieurement.
Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de lexercice au cours duquel a
expir le dlai ci-dessus.
3) Les plus-values, ci-dessus, ralises entre des socits dun mme groupe, telles que dfinies
larticle 138 bis, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis limpt.97
4) Les plus-values ralises lors de la cession dun lment dactif par le crdit preneur au crditbailleur dans un contrat de crdit-bail de type lease-Back, ne sont pas comprises dans les bnfices
soumis limpt.98
5) Les plus values ralises lors de la rtrocession dun lment dactif par le crdit bailleur au
profit du crdit-preneur au titre du transfert de proprit ce dernier, ne sont pas comprises dans les
bnfices soumis limpt.99
Section 3
Systme damortissement
Art 174. 1) Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisations, le systme

97 Article 173-3 : cre par larticle 19 de la loi de finances 1997.


98 Article 173-4 : cre par larticle 10 de la loi de finances 2008.
99 Article 173 - 5 : cre par larticle 10 de la loi de finances 2008.

damortissement linaire.
2) - a) Toutefois, lamortissement des quipements concourant directement la production au
niveau des entreprises autres que les immeubles dhabitation, les chantiers et les locaux servant
lexercice de la profession, peut tre calcul suivant le systme damortissement dgressif.
Lamortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du secteur touristique pour les
btiments et locaux servant lexercice de lactivit de tourisme.
b) Lamortissement dgressif sapplique annuellement sur la valeur rsiduelle du bien amortir.
c) Les coefficients utiliss pour le calcul de lamortissement dgressif sont fixs respectivement
1,5, 2 et 2,5 selon que la dure normale dutilisation des quipements est de trois (3) ou quatre (4)
ans, de cinq (5) ou six (6) ans, ou suprieure six (6) ans.
d) Pour bnficier de lamortissement dgressif, les entreprises susvises soumises au rgime
dimposition daprs le bnfice rel doivent obligatoirement opter pour ce type damortissement.
Loption qui est irrvocable pour les mmes immobilisations doit tre formule par crit lors de la
production de la dclaration des rsultats de lexercice clos.
La liste des quipements susceptibles dtre soumis lamortissement dgressif, est tablie par voie
rglementaire.
e) Pour les biens figurant sur la liste prvue larticle prcdent, lamortissement dgressif est
calcul sur la base du prix dachat ou de revient.
3) Par ailleurs, les entreprises peuvent procder lamortissement de leurs investissements suivant
le systme damortissement progressif.
Lamortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction
admettant comme numrateur le nombre dannes correspondant la dure dutilisation dj
courue, et comme dnominateur n (n + 1) ; n, tant le nombre dannes damortissement.
Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme damortissement, joindre une lettre doption
leur dclaration annuelle.
Loption pour lamortissement progressif exclut, en ce qui concerne les investissements qui y sont
soumis, la pratique dun autre type damortissement. 100
Section 4
Entreprises de navigation maritime ou arienne
Art. 175 Les bnfices raliss par les entreprises de navigation maritime ou arienne tablies
ltranger et provenant de lexploitation de navires ou daronefs trangers, sont exonrs dimpt
condition quune exemption rciproque et quivalente soit accorde aux entreprises algriennes de
mme nature.
Les modalits de lexemption et les impts compris dans lexonration sont fixs, pour chaque
pays, par une convention ou un accord bilatral.

100 Article 174 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 2008 et 12 de la loi de finances 2010.

Section 5
Dclaration des commissions, courtages, ristournes,
honoraires et rmunrations diverses
Art. 176 Les chefs dentreprises, ainsi que les contribuables ralisant des bnfices de
professions non commerciales qui loccasion de lexercice de leur profession, versent des tiers
ne faisant point partie de leur personnel salari, des honoraires, redevances pour brevets, licences,
marques de fabrique, frais dassistance technique, de sige et autres rmunrations, doivent dclarer
ces sommes sur un tat faisant ressortir les nom, prnoms, numros didentification fiscales des
bnficiaires, raison sociale et adresse des bnficiaires ainsi que le montant des sommes perues
par chacun de ces derniers, joindre la dclaration annuelle de rsultat.101
Ces sommes sont assujetties limpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices des
socits, selon le cas. La partie versante qui na pas dclar les sommes vises au prsent article ou
qui na pas rpondu dans le dlai de trente (30) jours la mise en demeure prvue par larticle 192,
perd le droit de porter lesdites sommes dans ses frais professionnels pour ltablissement de ses
propres impositions.
Lapplication de cette sanction ne met pas obstacle celle de lamende prvue larticle 1922, ni
limposition des mmes sommes au nom du bnficiaire conformment lalina prcdent.
En outre, la non production dans les dlais prescrits de ltat susvis suivant les conditions prvues
ci-dessus, est assimile un cas de manuvres frauduleuses tel que dfini par les articles 303 et
suivants.
Il en rsulte que les auteurs de linfraction prcite sexposent aux sanctions fiscales et pnales
applicables leur propre imposition, prvues respectivement aux articles 303 et suivants.
Art. 177 1) Les entreprises, socits ou associations qui procdent lencaissement et au
versement des droits dauteur ou dinventeur, sont tenues de dclarer dans les conditions prvues
larticle 176 , le montant des sommes dpassant 20 DA par an, quelles versent leurs membres ou
leurs mandants.
2) Toutefois, dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de lentreprise ou de
cessation de lexercice de la profession, ltat vis au paragraphe 1 ci-dessus doit tre produit dans
les conditions fixes aux articles 132 et 195.
Art. 178 Toute infraction aux prescriptions de larticle 176 donne lieu lapplication de lamende
prvue larticle 1922.
Art. 179. 1) Toute personne, socit ou collectivit, qui fait profession de payer des intrts,
dividendes, revenus et autres produits des valeurs mobilires ou dont la profession comporte, titre
accessoire, des oprations de cette nature, ne peut effectuer, de ce chef, aucun paiement, ni ouvrir
aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit et lindication de son domicile
rel.
Elle est en outre, tenue de remettre au directeur des impts du lieu de ltablissement payeur dans
des conditions qui sont arrtes par dcision du directeur gnral des impts, le relev des sommes

101 Article 176 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2002.

payes par elle sous quelque forme que ce soit, sur prsentation de coupons.
Ce relev indique, pour chaque requrant, ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net
des sommes par lui touches ou la valeur de lavantage en nature dont il a bnfici.
Le directeur gnral des impts peut prescrire par dcision, que ce montant net sera dtaill par
nature de valeur.
Ces mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres
actions, parts ou obligations quelles paient des personnes ou socits autres que celles qui sont
charges du service de leurs coupons.
Les personnes, socits et collectivits soumises aux prescriptions du prsent article et qui ne sy
conformeraient pas ou qui porteraient sciemment des renseignements inexacts sur les relevs
fournis par elles ladministration, sont passibles de lamende prvue larticle 1922, pour
chaque omission ou inexactitude.
Des arrts du ministre charg des finances fixent les conditions dans lesquelles les caisses
publiques sont tenues dappliquer ces dispositions.
2) Les coupons prsents, sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant. Dans le cas o
celuici prsenterait des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre
ltablissement payeur une liste indiquant les noms, prnoms et domicile rel des propritaires
vritables ainsi que le montant des coupons appartenant chacun deux.
Ltablissement payeur annexe sur cette liste, un relev fourni en excution du deuxime alina du
1. Les peines de larticle 303 sont applicables celui qui est convaincu davoir encaiss sous son
nom des coupons appartenant des tiers en vue de faire chapper ces derniers lapplication de
limpt.
Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des relevs prvus au prsent
article, qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions
dictes par larticle 314 tres conservs dans le bureau, lagence ou la succursale o ils ont t
tablis, et mis la disposition des agents de ladministration des impts directs jusqu la fin de la
quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus.
Art. 180 Abrog.102
Art. 181 1) Les personnes morales autres que celles vises aux 2 et 3 cidessous sont tenues de
fournir linspecteur des impts directs, en mme temps que la dclaration annuelle prvue l
article 151, un tat indiquant :
a) Les comptes-rendus et les extraits de dlibration des conseils dadministration ou des
actionnaires. Les entreprises dassurances ou de rassurances, de capitalisation ou dpargne,
remettent, en outre un double du compterendu dtaill et des tableaux annexes quelles fournissent
la direction des assurances.
b) Les noms, prnoms, qualits et domiciles des membres de leur conseil dadministration, ainsi

102 Article 180 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales)

que le montant des tantimes et jetons de prsence verss chacun deux au cours de lanne
prcdente.
c) Le montant des sommes verses chacun des associs ou actionnaires au cours de lanne
prcdente titre dintrts, dividendes ou autres produits et le montant des sommes mises leur
disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes, titre
davances, de prts ou dacomptes, ainsi que les noms, prnoms et domicile des intresss.
2) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de fournir, dans les conditions
prvues au paragraphe 1, un tat indiquant :
a) Les nom, prnoms, qualit et domicile des associs.
b) Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit chaque associ.
c) Le montant des sommes verses chacun des associs pendant la priode retenue pour lassiette
de limpt sur les bnfices des socits titre de traitements, moluments et indemnits,
remboursements forfaitaires de frais ou autres rmunrations de leurs fonctions dans la socit, et
lanne au cours de laquelle ces versements ont t effectus.
d) Le montant des sommes verses chacun des associs au cours de lanne prcdente, titre
dintrts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales, ainsi que le montant des sommes
mises leur disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits
interposes titre davances, de prts ou dacomptes.
3) Les socits de personnes et les socits en participation qui nont pas opt pour le rgime fiscal
des socits de capitaux sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration annuelle prvue
par les articles 1511, 18, 28 et 30 un tat indiquant :
les nom, prnoms et domicile des associs ou membres ;
la part des bnfices de lexercice ou des exercices clos au cours de lanne prcdente
correspondant aux droits de chacun des associs ou membres.
Art. 182. Toute infraction aux prescriptions de larticle ci-dessus donne lieu lapplication de
lamende prvue larticle 192-2.
Art. 182 bis. Les personnes physiques, les associations et socits domicilies ou tablies en
Algrie et soumises la dclaration fiscale doivent dclarer, en mme temps que leur dclaration
de revenus, les rfrences des comptes ouverts utiliss dans le cadre dune activit commerciale,
dans un dlai de deux (2) mois compter de la date douverture, dutilisation ou de clture de
leurs comptes par elles ltranger. Chaque compte doit faire lobjet dune dclaration distincte.
Le dfaut de dclaration des comptes est sanctionn dune amende fiscale de 500.000 DA par
compte non dclar. 103

103 Article 182-bis : cr par larticle 9 de la loi de finances 2006.

Section 5 bis 104


Dclaration des transferts
Art. 182 ter. Les transferts, quel que titre que ce soit, de fonds au profit de personnes
physiques ou morales non rsidentes en Algrie doivent tre pralablement dclars aux services
fiscaux territorialement comptents.
Une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet du transfert en est remise, au plus
tard dans un dlai de sept (7) jours compter de la date du dpt de la dclaration, au dclarant en
vue de sa production lappui du dossier de demande de transfert. Ce dlai de sept (7) jours nest
pas applicable en cas de non-respect des obligations fiscales. Dans ce cas, lattestation nest
dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale.
Lattestation prcise, notamment, les prlvements fiscaux effectus ou dfaut, les rfrences des
lois et rglements accordant lexonration ou la rduction.
Les tablissements bancaires doivent exiger, lappui de la demande de transfert, lattestation vise
au paragraphe prcdent.
Sont dispenses de cette obligation les sommes verses en rmunration doprations dimportation
soumises la taxe de domiciliation bancaire.
Les modles de dclaration et dattestation, ainsi que les modalits dapplication du prsent article sont
fixs par arrt du ministre charg des finances.105
Section 6
Dclaration dexistence
Art. 183 Les contribuables relevant de limpt sur les bnfices des socits ou de limpt sur le
revenu global ou de limpt forfaitaire unique doivent, dans les trente (30) jours du dbut de leur
activit, souscrire auprs de linspection dassiette des impts directs dont ils dpendent, une
dclaration conforme au modle fourni par ladministration.
Cette dclaration appuye dun extrait de naissance tabli en bonne et due forme par les services
dtat civil de la commune de naissance pour les contribuables de nationalit algrienne ou
trangre ns sur le territoire national, doit comporter notamment les nom, prnoms, raison sociale
et adresse en Algrie et en dehors de lAlgrie, sil sagit de personnes physiques ou morales de
nationalit trangre. En outre, en ce qui concerne ces dernires, la dclaration doit tre appuye
dun exemplaire certifi conforme du ou des contrats dtudes ou de travaux que ces personnes
trangres sont charges de raliser en Algrie.
Lorsque lassujettit possde en mme temps que son tablissement principal, une ou plusieurs
units, il doit souscrire une dclaration dexistence globale au niveau de lentreprise linspection
des impts directs comptente.
Cette dclaration globale devra indiquer pour toutes les composantes de lentreprise, tous les

104 Section 5 bis : cr par larticle 10 de la loi de finances 2009.


105 Article 182 ter : cr par larticle 10 de la loi de finances 2009.

renseignements susviss. 106


Art. 183 bis. Abrog. 107
Section 7
Changement du lieu dimposition
Art. 184 Lorsquun contribuable a dplac, soit le sige de la direction de son entreprise ou
exploitation, soit le lieu de son principal tablissement ou de lexercice de sa profession, soit son
domicile ou sa rsidence principale, les cotisations dont il est redevable au titre de limpt sur le
revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits, tant pour lexercice au cours duquel sest
produit le changement que pour les exercices antrieurs non atteints par la prescription, peuvent
valablement tre tablis au lieu dimposition qui correspond la nouvelle situation.
Section 8
Rvaluation des actifs
Art 185 La plus value rsultant de la rvaluation dimmobilisations, la date dentre du
nouveau systme comptable financier, sera rapporte au rsultat fiscal dans un dlai maximum de
cinq (5) ans.108
Art. 186 Le supplment des dotations aux amortissements dgag des oprations de rvaluation
sera rapport au rsultat de lanne.
Section 9
Contrle fiscal
Sous-section 1
Vrification des dclarations
Art. 187 Abrog. 109
Art. 188 Les ingnieurs des mines peuvent aux lieus et place des agents des impts directs ou
concurremment avec ces agents, tre appels vrifier les dclarations des contribuables exerant
une activit minire et des entreprises exploitant des carrires.
Art. 189 Pour ltablissement de limpt sur les bnfices des socits dus par les entreprises qui
sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle dentreprises situes hors de lAlgrie, les
bnfices indirectement transfrs ces dernires, soit par voie de majoration ou de diminution des
prix dachat ou de vente soit par tout autre moyen, sont incorpors aux rsultats accuss par les
comptabilits. Il est procd de mme lgard des entreprises qui sont sous la dpendance dune
entreprise ou dun groupe possdant galement le contrle dentreprises situes hors dAlgrie.

106 Article 183 : modifi par larticle 14 de la loi de finances 2007.


107 Article 183 bis : cr par larticle 20 de loi de finances 1997 et abrog par larticle 23 de la loi de finances 2009.

108 Articles 185 et 186 : modifis par les articles 14 de la loi de finances 1996 et 10 de la loi de finances complmentaire 2009.
109 Article 187 : modifi par larticle 15 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au
code de procdures fiscales).

A dfaut dlments prcis pour oprer les redressements prvus lalina prcdent, les produits
imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites
normalement.
Sous-section 2
Vrification des comptabilits
Art. 190 Abrog. 110
Art. 190.bis Lorsque, lissue dun contrle effectu par les services fiscaux, dun contribuable
bnficiant davantages fiscaux, une insuffisance de dclaration est constate en matire de chiffre
daffaires, de rsultat de salaires verss, les rehaussements qui en rsultent font lobjet dun rappel
des droits et taxes correspondants, dans les conditions de droit commun et ce, nonobstant
lexonration accorde. 111
Sous-section 3
Cas de rejet de comptabilit
Art. 191 Le rejet de comptabilit, la suite de vrification de dclaration fiscale ou de
comptabilit, ne peut intervenir que dans les cas ci-aprs :
Lorsque la tenue des livres comptables nest pas conforme aux dispositions des articles 9 11 du
code du commerce et aux conditions et modalits dapplication du plan comptable national ;
Lorsque la comptabilit se trouve prive de toute valeur probante, par suite de labsence de pices
justificatives ;
Lorsque la comptabilit comporte des erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes lies
aux oprations comptabilises. 112
Sous-section 4
Recensement annuel des contribuables
des activits et des biens immobiliers
Art. 191 bis Chaque anne lAdministration Fiscale procde un recensement des contribuables,
des activits et des biens immobiliers btis et non btis.
Les services en charge de lurbanisme et de la construction doivent communiquer la direction des
impts de Wilaya du ressort de leur circonscription territoriale les informations relatives au
recensement et lachvement des oprations de construction, de dmolition et de modification
portant sur les immeubles.113
Section 10
Majorations dimpt amendes fiscales
110 Article 190 : modifi par les articles 16 de la loi de finances 1997, 17 de la loi de finances 1999, 7 de la loi de finances pour 2000 et abrog par
larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
111 Article 190 bis : cr par larticle 5 de la loi de finances 2002

112 Article 191 : modifi par larticle 18 de la loi de finances 1999.


113 Article 191 bis : cr par larticle 16 de la loi de finances 1996 et modifi par larticle 10 de la loi de finances 2006.

Sous-section 1
Majorations pour dfaut ou retard de dclaration
Art. 192 : 1) Le contribuable qui na pas produit la dclaration annuelle, selon le cas, soit
limpt sur le revenu, soit limpt sur les bnfices des socits est impos doffice et sa
cotisation est majore de 25 %.
Cette majoration est ramene 10% ou 20% dans les conditions fixes par larticle 322.
Si la dclaration nest pas parvenue ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de
la notification par pli recommand avec avis de rception davoir la produire dans ce dlai, une
majoration de 35% est applicable.
2) Le contribuable qui na pas fourni dans les dlais prescrits ou lappui de sa dclaration, les
documents et renseignements dont la production est exige par les articles 152, 153 et 180 du code
des impts directs et taxes assimiles est passible dune amende fiscale de 1.000 DA autant de fois
quil est relev domission ou dinexactitude dans les documents produits.
Dans le cas o les documents en cause nont pas t fournis dans un dlai de trente (30) jours
compter de la mise en demeure adresse lintress par pli recommand avec avis de rception, il
est procd une taxation doffice et le montant des droits est major de 25%.
Les dclarations spciales prvues aux articles 18, 28, 44, 53 et 59 ainsi que leurs documents
annexes, qui servent au contrle du revenu dgag par la dclaration de limpt sur le revenu global
sont assimiles, pour lapplication des dispositions des alinas 1 et 2 du prsent paragraphe, des
pices justificatives.
Les dispositions du prsent article sont applicables limpt forfaitaire unique.
3) Le dfaut de production ou la production incomplte de la documentation, exige en vertu des
dispositions de larticle 169 bis du code des procdures fiscales, dans le dlai de trente (30) jours
partir de la notification, par pli recommand avec avis de rception, entrane lapplication dune
amende dun montant de 500.000 DA. Si lentreprise nayant pas respect lobligation dclarative
est contrle, il est procd en plus de lamende cite prcdemment, lapplication dune amende
supplmentaire gale 25% des bnfices indirectement transfrs au sens des dispositions de
larticle 141 bis du code des impts directs et taxes assimiles. 114
Sous-section 2
Majorations pour insuffisance de dclaration
Art 193 1) Lorsquun contribuable, tenu de souscrire des dclarations comportant lindication des
bases ou lments retenir pour lassiette de limpt, dclare ou fait apparatre un revenu ou un
bnfice insuffisant ou inexact, le montant des droits luds ou compromis est major de:
- 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal cinquante mille dinars algriens
(50.000 DA);

114 Article 192 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 22 de la loi de finances 2003, 11 de la loi de
finances 2006, 15 de la loi de finances 2007, 9 de la loi de finances 2009, 6 de la loi de finances complmentaire 2010 et 2 de la loi de finances 2013.

- 15%, lorsque le montant des droits luds est suprieur cinquante mille dinars algriens (50.000
DA) et infrieur ou gal deux cent mille dinars algriens (200.000 DA) ;
- 25%, lorsque le montant des droits luds est suprieur deux cent mille dinars algriens
(200.000 DA).
2) En cas de manuvres frauduleuses, une majoration correspondant au taux de dissimulation
observ par le contribuable, est applicable.
Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits dus au titre du mme
exercice.
Cette majoration ne saurait tre infrieure 50 %. Lorsquaucun droit na t vers, le taux
applicable est arrt 100%.
Le taux de 100% est galement appliqu lorsque les droits luds concernent des droits devant tre
collects par voie de retenue la source.115
Sont notamment considres comme manuvres frauduleuses:
a) La dissimulation ou la tentative de dissimulation par toute personne, des sommes ou produits
auxquels sappliquent la taxe sur la valeur ajoute dont elle est redevable et, plus particulirement,
les ventes sans facture;
b) La production de pices fausses ou inexactes lappui de demandes tendant obtenir , soit le
dgrvement, la remise, la dcharge ou la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, soit le bnfice
davantages fiscaux en faveur de certaines catgories de redevables.
c) Le fait davoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou davoir pass ou fait
passer des critures inexactes ou fictives, au livres journal et au livre dinventaire prvus par les
articles 9 et 10 du code de commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu. Cette disposition
nest applicable que pour les irrgularits concernant des exercices dont les critures ont t
arrtes;
d) Le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par dautres
manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable;
e) Tout acte, manuvre ou comportement impliquant lintention manifeste dluder ou de retarder
le paiement de tout ou partie du montant des impts et taxes tel quil ressort des dclarations
dposes.
f) Le fait de se livrer une activit informelle, est dfinie comme telle, toute activit non
enregistre et /ou dpourvue de comptabilit formelle crite, exerce titre demploi principal ou
secondaire.
3) Les majorations prvues au premier paragraphe du prsent article se cumulent, le cas chant,
avec celles prvues larticle 192 (premier et deuxime alina).

115 Article 193 : modifi par les articles 17 de la loi de finances 1996, 10 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de
finances 2002, 12 de la loi de finances 2006 et 8 de la loi de finances 2012.

4) La dclaration du contribuable qui sest rendu coupable dinfraction la rglementation


conomique au cours de lanne prcdant celle de limposition, peut tre rectifie doffice. Dans
ce cas, les majorations prvues au paragraphe 1 ci-dessus sont appliques aux droits correspondants
au rehaussement.
5) Les majorations prvues au prsent article et larticle 192 sont galement applicables dans les
cas de cession, cessation dentreprise ou de lexercice de la profession.115
Sous-section 3
Amendes fiscales
Art. 194 1) Le contribuable qui na pas souscrit dans les dlais requis, la dclaration
dexistence, prvue larticle 183 du prsent code, est passible dune amende fiscale dont le
montant est fix 30.000 DA, sans prjudice des sanctions prvues audit code.
2) Les socits et autres personnes morales passibles de limpt sur les bnfices des socits qui,
directement ou par lentremise de tiers, versent des personnes dont elles ne rvlent pas lidentit
dans les conditions prvues larticle 176, les sommes vises audit article sont soumises une
pnalit fiscale calcule en appliquant au montant des sommes verses ou distribues le double du
taux maximum de limpt sur le revenu global.
3) Sont passibles dune amende de cinq mille dinars (5.000 DA), les contribuables relevant du
rgime du forfait ou de lvaluation administrative qui ne tiennent pas les registres cts et paraphs
prvus par les articles 1512 et 30 du prsent code. 116
Art. 194 bis. Lorsque les investissements numrs dans les dcisions doctroi davantages
fiscaux ne sont pas excuts ou lorsque les conditions auxquelles loctroi de ces dcisions ont t
subordonnes ne sont pas remplies, cette inexcution entrane le retrait de lagrment et les
personnes physiques ou morales qui des avantages fiscaux ont t accords du fait de lagrment,
sont dchues du bnfice desdits avantages. Les droits, taxes et redevances dont elles ont t
dispenses deviennent immdiatement exigibles, nonobstant toutes dispositions, contraires, sans
prjudice des pnalits de retard de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et
taxes assimiles et dcomptes compter de la date laquelle elles auraient d tre acquittes.
Les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent galement lorsque le bnficiaire des
avantages fiscaux se rend coupable postrieurement la date de dcision, de manuvres
frauduleuses au sens de larticle 193-2 du code des impts directs et taxes assimiles et que cette
infraction est sanctionne par une dcision judiciaire ayant autorit de la chose juge. 117
Art. 194 ter En cas de constat de flagrance dont la procdure est prvue par les dispositions de
larticle 20 quater du code des procdures fiscales, il est fait application par ladministration fiscale,
au titre des contribuables verbaliss, dune amende de 600.000 DA.
Ce montant est port 1.200.000 DA, si, la date dtablissement du procs-verbal de flagrance
115 Article 193 : modifi par les articles 17 de la loi de finances 1996, 10 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de
finances 2002, 12 de la loi de finances 2006 et 8 de la loi de finances 2012.
116 Article 194 : modifi par les articles 27 de la loi de finances complmentaire 1992 et 19 de la loi de finances 1999.
117 Article 194 bis : cr par larticle 15 de la loi de finances 2009.

fiscale, le chiffre daffaires ou les recettes brutes excdent la limite de 5.000.000 DA prvue en
matire de rgime de limpt forfaitaire unique par larticle 282 quinquis du code des impts
directs et taxes assimiles.
Ce montant est port 2.000.000 DA, si la date dtablissement du procs-verbal de flagrance
fiscale, le chiffre daffaires ou les recettes brutes excdent 10.000.000 DA prvue en matire du
rgime du rel simplifi par larticle 20 bis du code des impts directs et taxes assimiles.
Outre les sanctions prvues prcdemment, le dlit de flagrance fiscale soustrait le contribuable du
bnfice des garanties prvues aux articles 19, 156 et 158 du code des procdures fiscales.
Si le contribuable encourt, au titre de la mme priode, des sanctions pour dautres motifs, celles-ci
se rapportent des infractions distinctes de celles constitutives de la flagrance fiscale. Le
contribuable encourt alors une pnalit pour chaque infraction et les sanctions sappliquent
indpendamment de lamende prvue par le prsent article.118
Section 11
Cession ou cessation dentreprise
Sous-section 1
Gnralits
Art. 195 Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie dune entreprise soumise
au rgime dimposition du bnfice rel, limpt d en raison des bnfices qui nont pas encore t
taxs, est immdiatement tabli.
Le retrait dagrment prvu larticle 141 de la loi relative la monnaie et au crdit est assimil
une cessation dactivit.
Les contribuables doivent, dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs,
aviser linspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle, elle a t
ou sera effective, ainsi que sil y a lieu, le nom, prnoms et adresse du cessionnaire.
Le dlai de dix (10) jours commence courir :
Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la
cession a t publie dans un journal dannonces lgales ;
Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le
cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ;
Lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements ;
Lorsquil sagit dun retrait dagrment compter de la date de ce retrait.
Sous-section 2
Modalits dimposition des entreprises soumises
au rgime rel

118 Article 194 ter : cr par larticle 7 de la loi de finances complmentaire pour 2010 et modifi par larticle 9 de la loi de finances 2012.

Art. 196 1) Les personnes morales et les personnes physiques imposes daprs leur bnfice
rel sont tenues de produire dans le dlai de dix (10) jours prvu larticle prcdent, outre les
renseignements viss audit article, leur dclaration de cession ou cessation au niveau de lentreprise
linspecteur des impts directs du lieu dimplantation du sige social ou de ltablissement
principal, selon le cas, dans les formes fixes larticle 152.
2) Pour la dtermination du bnfice rel, il est fait application des dispositions de larticle 173.
cet effet, les redevables doivent indiquer dans leur dclaration le montant net des plusvalues vises
audit article et fournir lappui toutes justifications utiles.
3) Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et la dclaration viss respectivement
larticle prcdent et au prsent article ou si, invits fournir lappui de la dclaration de leur
bnfice les justifications ncessaires, ils sabstiennent de les donner dans les dix (10) jours qui
suivent la rception de lavis qui leur est adress cet effet, les bases dimposition sont arrtes
doffice et il est fait application de la majoration de droits prvus larticle 192.
En cas dinsuffisance de dclaration ou dinexactitude dans les renseignements fournis lappui de
la dclaration du bnfice, limpt est major ainsi quil est prvu larticle 193.
4) En cas de cession, quelle ait lieu titre onreux ou titre gracieux, quil sagisse dune vente
force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du
paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant lanne ou lexercice de
la cession jusquau jour de celleci ainsi quaux bnfices de lanne ou de lexercice prcdent
lorsque la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices nont pas
t dclars par le cdant avant la date de cession.
Toutefois, le cessionnaire nest responsable que jusqu concurrence du prix du fonds de commerce
si la cession a t faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de
mutation entre vifs si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai
dun (01) an qui commence courir du jour de la dclaration prvue larticle prcdent si elle est
faite dans le dlai imparti par le dit article, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration.
5) La transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de
personnes est considre comme une cessation dentreprise au sens des dispositions du prsent
article.
6) Les dispositions de larticle prcdent et du prsent article sont applicables dans le cas de dcs
de lexploitant soumis au rgime dimposition du rel. Dans ce cas, les renseignements ncessaires
pour ltablissement de limpt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six (06) mois de
la date du dcs.

DEUXIEME PARTIE
IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES
COLLECTIVITES LOCALES
TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES
Art. 197 Les wilayas, les communes et le fonds commun des collectivits locales, disposent des
impositions suivantes :
1) Impositions perues au profit des
collectivits locales :

wilayas, des communes et du fonds commun des

La taxe sur lactivit professionnelle. 119


2) Impositions perues au profit exclusif des communes :
La taxe foncire,
La taxe dassainissement.
Art. 198 Les taux de taxes revenant aux wilayas et aux communes, sont fixs, sil y a lieu, chaque
119 Article 197 : modifi par les articles 18 de la loi de finances 1996 et 14 de la loi de finances 2011.

anne par ces collectivits conformment la loi.


Art. 199 Pour la prparation de leurs budgets, le directeur des impts de wilaya notifie, chaque
anne, la wilaya, aux communes et au fonds commun des collectivits locales, le montant du
produit attendu au titre des impts et taxes dont ses services assurent la rpartition selon les
affectations prvues aux articles 197, 222 et 282 du prsent code et larticle 161 du code des taxes
sur le chiffre daffaires.
Les prvisions inscrire au budget de lanne sont arrtes sur la base des derniers rsultats de
recouvrements connus.
Toutefois, et dans lattente de la mise en place des crdits budgtaires au titre dun exercice donn,
les communes sont autorises procder, durant le premier trimestre civil de chaque anne, au
payement dcouvert, des dpenses caractre obligatoire.
Les redressements y affrents des critures seront oprs, durant le mme exercice, selon les rgles
comptables en vigueur.
La liste des dpenses et les conditions de leur prise en charge sont fixes par arrt interministriel
du ministre charg de lintrieur et des collectivits locales et du ministre charg des finances.120
Art. 200 Il est par aux insuffisances entre les prvisions de recettes fiscales telles que prvues
larticle 199 ci-dessus et les recouvrements, par versements du fonds commun des collectivits
locales dans les conditions qui seront fixes par voie rglementaire. 121
Art. 201 : Abrog. 122
Art. 202 : Abrog.
Art. 203 : Abrog.
Art. 204 : Abrog.
Art. 205 : Abrog.
Art. 206 : Abrog.
Art. 207 1) Les frais dassiette et de perception des taxes et impositions cits larticle 197, sont
la charge du fonds commun des collectivits locales.
Ces frais se rapportent uniquement aux dpenses dimprims et de personnel.
2) Le remboursement de ces frais au budget de lEtat est effectu sur la base de 4 % du montant des
constatations.
3) Les sommes ainsi dues par le fonds commun des collectivits locales, sont verses au trsor,
dans le courant du mois de janvier de chaque anne, sur production dun dcompte tabli par
ladministration fiscale. Ces ressources sont affectes au budget de lEtat.
120 Article 199 : modifi par les articles 14 de la loi de finances 1995 et 13 de la loi de finance pour 2010.
121 Article 200 : modifi par les articles 15 de la loi de finances 1995 et 16 de la loi de finances 2009.
122 Articles 201 206 : abrogs par larticle 16 de la loi de finances 1995.

TITRE II
VERSEMENT FORFAITAIRE 123
Section 1
Champ dapplication du versement forfaitaire
Art. 208 Abrog.
Art. 209 Abrog.
Section 2
Base du versement forfaitaire
Art. 210 Abrog.

Section 3
Calcul du versement forfaitaire
Art. 211. Abrog.

Section 4
Mode de perception du versement forfaitaire
Art. 212 Abrog.
Art. 213 Abrog.
Section 5
Rgularisations sanctions dclarations
Art. 214 Abrog.
Art. 215 Abrog.
Art. 216 Abrog
TITRE III
TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE 124
Section 1
Champ dapplication
Art. 217 La taxe est due raison :
des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie une installation
professionnelle permanente, exercent une activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu
global, dans la catgorie des bnfices non commerciaux lexclusion des revenus des personnes

123 Titre II (articles 208 216) : abrog par larticle 13 de la loi de finances 2006.

physiques provenant de lexploitation de personnes morales ou socits, ellesmmes soumises en


vertu du prsent article la taxe ; 125
du chiffre daffaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent une activit dont les
profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et
commerciaux ou de limpt sur les bnfices des socits.
Le chiffre daffaires sentend du montant des recettes ralises sur toutes oprations de vente, de
service ou autres entrant dans le cadre de lactivit prcite. Toutefois, lesdites oprations ralises
entre les units dune mme entreprise sont exclues du champ dapplication de la taxe vise dans le
prsent article.
Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le chiffre daffaires est constitu
par le montant des encaissements de lexercice. Une rgularisation des droits dus sur lensemble des
travaux doit intervenir au plus tard la date de la rception provisoire, lexception des crances
auprs des administrations publiques et des collectivits locales.
Les dispositions du paragraphe prcdent ne sont pas applicables dans le cas des entreprises de
travaux effectuant conjointement les oprations de promotion immobilire.
Art. 218 Les dispositions des articles 13 1, 13-2 et 138 sont applicables pour lassiette de cette
taxe.(125 bis)
Section 2
Base dimposition
Art. 219 Sous rserve des dispositions des articles 13, 138 - 1 et 221, la taxe est tablie sur le
total du montant des recettes professionnelles globales ou le chiffre daffaires, hors T.V.A.,
lorsquil sagit de redevables soumis cette taxe, raliss pendant lanne.
Toutefois, bnficient dune rfaction de 30 % :
le montant des oprations de vente en gros;
le montant des oprations de vente au dtail portant sur les produits dont le prix de vente au dtail
comporte plus de 50 % de droits indirects ;
les oprations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les mdicaments fabriqus
localement. 126
Bnficient dune rfaction de 50 % :
le montant des oprations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente au dtail
comporte plus de 50 % de droits indirects ;

124 Titre III (articles 217 231) : modifi par les articles 21 de la loi de finances 1996 et 15 de la loi de finances 1998.
125 Article 217 : modifi par larticle 24 de la loi de finances pour 2003.
(125 bis) Article 218 : modifi par larticle 10 de la loi de finances pour 2012.
126 Article 219 : modifi par les articles 23 de la loi de finances 1997, 21 de la loi de finances 1999, 12 de la loi de finances 2000 et 12 de la loi de
finances pour 2005 et complt par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2010.

le montant des oprations de ventes au dtail portant sur le mdicament la double condition :
* dtre class bien stratgique tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du 15 janvier 1996 ;
* et que la marge de vente au dtail soit situe entre 10 et 30 %.
Bnficie dune rfaction de 75 % :
le montant des oprations de vente au dtail de lessence super, normale et le gas-oil.
Le bnfice des rfactions prvues ci- dessus nest pas cumulable.
Une rduction de 30 % du chiffre daffaires imposable est accorde aux commerants dtaillants
ayant la qualit de membre de lArme de Libration Nationale ou de lOrganisation Civile du
Front de Libration National et les veuves de chouhada.
Toutefois, cette rduction applicable seulement pour les deux premires (02) annes dactivit ne
peut bnficier aux contribuables soumis au rgime dimposition daprs le bnfice rel.
Art. 219 bis. Les rfactions vises larticle 219 ci-dessus ne sont accordes que sur le chiffre
daffaires non ralis en espces.
Nonobstant toutes dispositions contraires, ltablissement de fausses factures ou de factures de
complaisance entrane le rappel des montants de la taxe qui aurait d tre acquitte et qui
correspondent la rfaction opre.
La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance ainsi que
les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par arrt du ministre charg des
finances. 127
Art. 220 Nest pas compris dans le chiffe daffaires servant de base la taxe :
1) le chiffre daffaires nexcdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA) sil sagit de
contribuables dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objet, fournitures et denres
importer ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), sil sagit dautre
contribuables prestataires de services .
Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage, travailler seules et nutiliser le
concours daucune personne.
2) Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large consommation soutenus
par le budget de lEtat ou bnficiant de la compensation.
3) le montant des oprations de vente, de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou
marchandises destins directement lexportation, y compris toutes les oprations de processing
ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement
lexportation .
4) le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stratgiques tels que viss par
127 Article 219 bis : cr par larticle 24 de la loi de finances 1997, abrog par larticle 16 de la loi de finances 2007 et recr par larticle 17 de la loi
de finances 2009, modifi et complt par larticle 9 de la loi de finances complmentaire pour 2010

le dcret excutif n 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains
biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10% .
5) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit bail
financier.
6) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini
par larticle 138 du code des impts directs et taxes assimiles.
7) Le montant ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de
restauration classe et de voyagistes.128
Art. 221 1) Abrog.129
2) En ce qui concerne les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle
dentreprises situes hors dAlgrie, les modifications apportes ventuellement de ce fait leurs
chiffres daffaires normaux sont prises en considration pour la rectification de ceux accuss par les
comptabilits. Il est procd de mme lgard des entreprises qui sont sous la dpendance dune
entreprise ou dun groupe possdant galement le contrle dentreprises situes hors dAlgrie.
A dfaut dlments prcis pour oprer les rectifications prvues lalina prcdent, les chiffres
daffaires imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires
exploites normalement.
Section 2 bis (130 bis)
Fait gnrateur
Art. 221 bis le fait gnrateur de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) est constitu :
a- Pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise ;
b- Pour les travaux immobiliers et les prestations de services, par lencaissement total ou
partiel du prix.
Section 3
Calcul de la taxe
Art. 222 Le taux de la taxe sur lactivit professionnelle est fix comme suit : 130
Taxe sur lactivit
professionnelle

Taux gnral

Part de la
Wilaya

Part de la
commune

Fonds commun des


collectivits locales

Total

0,59%

1,30%

0,11%

2%

Toutefois, le taux de la TAP est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit

128 Article 220 : modifi par les articles 25 de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 2000,5 de la loi de finances complmentaire 2001, 17
de la loi de finances 2007 et 11 de la loi de finances complmentaire 2009.
129 Article 221-1) : abrog par larticle 18 de la loi de finances 2007.
(130 bis) Section 2 bis (article 221bis) : cre par larticle 11 de la loi de finances 2012.
130 Article 222: modifi par larticle 8 de la loi de finances complmentaire 2008.

de transport par canalisation des hydrocarbures. Le produit de la TAP est rparti comme suit :

PART DE LA
WILAYA

PART DE LA
COMMUNE

FONDS COMMUN DES


COLLECTIVITES LOCALES

TOTAL

0,88%

1,96%

0,16%

3%

Art.222 bis Un taux de 50 % de la quote-part de la TAP des communes constituant les


arrondissements urbains de la wilaya dAlger, est vers cette dernire. 131
Section 4
Personnes imposables lieu dimposition
Art. 223 1) La taxe est tablie :
Au nom des bnficiaires des recettes imposables, au lieu de lexercice de la profession ou le cas
chant du principal tablissement ;
Au nom de chaque entreprise, raison du chiffre daffaires ralis par chacun de ses
tablissements ou units dans chacune des communes du lieu de leur installation.
2) Dans les socits, quelle que soit leur forme, comme dans les associations en participation, la
taxe est tablie au nom de la socit ou de lassociation.
Section 5
Dclarations
Art. 224 1) Toute personne physique ou morale passible de la taxe est tenue de souscrire
chaque anne auprs de linspecteur des impts du lieu dimposition, en mme temps que les
dclarations prvues aux articles 11, 18 et 151 du code des impts directs et taxes assimiles, ou
celles prvues larticle 27, une dclaration du montant du chiffre daffaires ou des recettes
professionnelles brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation.
La dclaration doit faire apparatre distinctement la fraction du chiffre daffaires qui, est susceptible
de subir une rfaction.
En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros, telles que dfinies cidessous, la dclaration doit tre appuye dun tat y compris sur support informatique comportant
pour chaque client, les informations suivantes :
- numro de lidentification fiscale
- numro de larticle dimposition;
- nom et prnom (s) ou dnomination sociale;
131 Article 222 bis : cre par larticle 14 de la loi de finances 2000, abrog par larticle 12 de la loi de finances 2001 et recre par larticle 7 de la loi
de finances complmentaire pour 2001.

- adresse prcise du client;


- montant des oprations de vente effectues au cours de lanne civile;
- numro dinscription au registre du commerce.
- le montant de la taxe sur la valeur ajoute facture.
Sont considres comme vente en gros :
- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utiliss par de simples particuliers ;
- les livraisons de biens faites des prix identiques , quelles soient ralises en gros ou au dtail ;
- les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres.
2) Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablissement ou unit quils
exploitent dans chacune des communes du lieu de leur installation.
3) Les contribuables sont tenus de prsenter, toute rquisition de linspecteur des impts, les
documents comptables et justifications ncessaires la vrification de leurs dclarations.
4) Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profession dont les profits relve de
limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices des professions non commerciales, en
cas de pluralit dtablissements, la taxe est dclare et tablie au lieu dimplantation du principal
tablissement .132
Art. 225 Abrog. 133
Section 6
Majorations et amendes fiscales
Art. 226 Le contribuable qui na pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit larticle 224
ou qui na pas fourni lappui de sa dclaration les documents, renseignements ou justifications
viss audit article, est impos doffice et les sanctions applicables sont celles qui rsultent des
dispositions prvues aux paragraphes 1 et 2 de larticle 192.
Art. 227 Les majorations prvues larticle 193, sappliquent aux contribuables soumis la taxe
sur lactivit professionnelle dans les mmes conditions et suivant les mmes modalits.
En outre, sans prjudice des amendes prvues larticle ci-aprs, le dfaut de production de ltat
vis au troisime alina du paragraphe 1 de larticle 224, entrane la perte de la rfaction prvue par
larticle 219.
Art. 228 1) Outre la perte du bnfice de la rfaction prvue larticle 219, les erreurs omissions
ou inexactitudes dans les renseignements figurants sur ltat des clients prvus larticle 224 ci
dessus, peuvent donner lieu lapplication dune amende fiscale de 1000 10.000 DA, encourue
132 Article 224 : modifi par les articles 3 et 8 de la loi de finances 2002, 12 de la loi de finances 2005, 19 de la loi de finances 2007 et 18 de la loi
de finances 2009.
133 Article 225 : abrog par larticle 13 de la loi de finances 2005.

autant de fois quil est relev derreurs, domissions ou dinexactitudes dans les renseignements
exigs.
2) Sans prjudice des peines correctionnelles prvues larticle 303 de ce code, quiconque par le
moyen de renseignements inexacts ports dans ltat dtaill des clients, se sera rendu coupable de
manuvres destines le soustraire lassiette ou la liquidation de limpt, est passible dune
amende fiscale de 5.000 50.000 DA.
La mme amende est applicable, lorsque le relev des oprations ralises dans les conditions de
gros, tel quil figure sur ltat dtaill des clients, comporte des inexactitudes qui portent prjudice
au contrle des dclarations fiscales souscrites par ses clients.
3) Les entreprises vises aux articles 131 et 138 sont tenues de souscrire en mme temps que la
dclaration annuelle relative la taxe, ltat dtaill des clients prvu par larticle 224 pour chacune
de leurs units ou tablissements.
Outre les amendes prvues aux paragraphes 1 et 2, la non-production dans les dlais prescrits de
cet tat, entrane lapplication des sanctions dictes par les articles 226 et 227. 134
Section 7
Cession ou cessation de lactivit
Art. 229 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, dune activit , la taxe
due en raison du chiffre daffaires ou des recettes qui nont pas encore t taxs, y compris les
crances acquises et non encore recouvres, est immdiatement tablie.
2) Les contribuables sont tenus de faire parvenir linspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu
aux articles 1321 et 195, outre les renseignements viss aux dits articles, la dclaration prvue
larticle 224.
Si le contribuable ne produit pas les renseignements et la dclaration prcite ou si, invit fournir
lappui de sa dclaration les documents, renseignements et justifications ncessaires, il sabstient
de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la rception de lavis qui lui est adress, cet effet,
le montant du chiffre daffaires ou des recettes imposables, est arrt doffice et la cotisation est
majore de 25 %.
En cas dinsuffisance de dclaration ou dinexactitude dans les documents, renseignements et
justifications fournis, la taxe est majore ainsi quil est prvu larticle 227.
3) Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article, sont immdiatement
exigibles pour la totalit.
En cas de cession titre onreux, le cessionnaire ou le successeur du contribuable peut tre rendu
responsable solidairement avec le cdant ou le prdcesseur, selon le cas, dans les mmes
conditions quen matire dimpt sur le revenu global.
4) Les dispositions des paragraphes 5 (premier alina) et 6 de larticle 196 ou du paragraphe 4 de

134 Article 228 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 2002.

larticle 132 5, selon le cas , sont applicables pour ltablissement de la taxe. 135
Section 8
Dispositions diverses
Art. 230 Lorsquune entreprise industrielle et commerciale tend son activit des oprations
non commerciales lexclusion de lactivit agricole , le montant total des chiffres daffaires et
recettes relatives ces oprations est considr comme provenant dune activit industrielle et
commerciale et assujetti la taxe suivant les rgles propres ladite activit .
Art. 231 Les majorations vises aux articles 226, 227 et 2292 sont perues au profit du fonds
commun des collectivits locales.

SOUSTITRE II
TAXE SUR LACTIVITE DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES

136

Art. 232 238 : abrogs.


SOUSTITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES
Art. 239 et 240 : abrogs.
TITRE IV
DROIT SPECIFIQUE SUR LESSENCE SUPER ET NORMALE
LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES LUBRIFIANTS
ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES 137
Art. 241 247 : abrogs.
TITRE V
IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF DES COMMUNES
SOUSTITRE I
TAXE FONCIERE
CHAPITRE I
TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES
Section 1
Proprits imposables
Art. 248 La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits bties sises sur le territoire
national, lexception de celles qui en sont expressment exonres.
Art. 249 Sont galement soumis la taxe foncire sur les proprits bties :

135 Article 229 : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1996.


136 Articles 232 240 : abrogs par larticle 21 de la loi de finances 1996.
137 Articles 241 247 : abrogs par larticle 23 de la loi de finances 1996.

1) Les installations destines abriter des personnes et des biens ou stocker des produits,
2) Les installations commerciales situes dans les primtres des arogares, gares portuaires, gares
ferroviaires et gares routires, y compris leurs dpendances constitues par des entrepts, ateliers et
chantiers de maintenance ;
3) Les sols des btiments de toute nature et terrains formant une dpendance directe indispensable ;
4) Les terrains non-cultivs employs un usage commercial ou industriel, comme les chantiers,
lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme nature, soit que le propritaire les
occupe, soit quil les fasse occuper par dautres titre gratuit ou onreux.
Section 2
Exemptions permanentes
Art. 250 Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la double condition dtre.
affects un service public ou dutilit gnrale et dtre improductif de revenus, les immeubles de
lEtat, des wilaya et des communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics
caractre administratif exerant une activit dans le domaine de lenseignement, de la recherche
scientifique, de la protection sanitaire et sociale, de la culture et du sport.
Art. 251 Sont galement exempts de la taxe foncire des proprits bties :
1 les difices affects lexercice du culte ;
2 Les biens Wakf publics constitus par des proprits bties;
3 Sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des Etats trangers et affects la
rsidence officielle de leurs missions diplomatiques et consulaires accrdites auprs du
gouvernement algrien, ainsi que les immeubles appartenant aux reprsentations internationales
accrdites en Algrie.
4 Les installations des exploitations agricoles telles que notamment : hangars, tables et silos.
Section 3
Exemptions temporaires
Art. 252 Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties :
1) les immeubles ou parties dimmeubles dclars insalubres ou qui menacent ruine et dsaffects ;
2) Les proprits bties constituant lunique proprit et lhabitation principale de leurs
propritaires la double condition que :
Le montant annuel de limposition nexcde pas 800 DA;
Le revenu mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois le salaire minimum
national garanti (SNMG).
Les personnes exonres sont toutefois assujetties une contribution annuelle de 100 DA.
3) Les constructions nouvelles, reconstructions et additions de construction pendant une dure de

sept (07) ans compter du 1er janvier de lanne suivant celle de leur achvement ou de leur
occupation ;
Lachvement ou loccupation sont, dfaut de justification, considrs raliss dans le dlai
maximum de trois (03) ans compter de la date de lobtention du premier permis de construire.
4) Les constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les jeunes
promoteurs dinvestissements ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes
ou du Fonds national de soutien au micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage
pour une dure de trois (03) ans, compter de la date de sa ralisation.
- La dure dexonration est de six (06) annes, lorsque ces constructions et additions de
constructions sont installes dans des zones promouvoir.
- La dure dexonration est porte dix (10) ans, lorsque ces constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles
laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou de la Caisse nationale dassurancechmage ou du Fonds national de soutien au micro-crdit , sont installes dans des zones bnficiant de laide du Fonds spcial de dveloppement des rgions du Sud .
- La dure dexonration est porte six (06) ans, lorsque ces constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles
laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes ou de la Caisse nationale
dassurance-chmage ou du Fonds national de soutien au micro-crdit , sont installes dans
des zones bnficiant de laide du Fonds spcial pour le dveloppement des Hauts Plateaux. 138
5) Le logement social locatif appartenant au secteur public.
Art. 253 Les immeubles ou portions dimmeubles affects lhabitation exonrs en application
de larticle 252 ci-dessus cessent de bnficier de cet avantage, lorsquils sont ultrieurement
affects une location ou un autre usage que lhabitation, compter de lanne immdiatement
postrieure celle de leur changement daffectation.
Section 4
Base dimposition
Art. 254 La base dimposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale au mtre carr de la
proprit btie, par la superficie imposable.
La base dimposition est dtermine aprs application dun taux dabattement gal 2 % lan, pour
tenir compte de la vtust.
Cet abattement ne peut, toutefois, excder un maximum de 40 %.
Pour les usines, le taux dabattement est fix uniformment 50%.
Art. 255 Les fractions de mtre carr sont ngliges pour lassiette de limpt.
Art. 256 La taxe foncire des proprits bties est tablie daprs la valeur locative fiscale
dtermine par mtre carr et par zone et sous-zone.
138 Article 252 : modifi par les articles 26, 27 de la loi de finances 1997, 6 de la loi de finances complmentaire 2011 et 10 de la loi de finances
2014.

Le classement des communes par zone et sous-zone est dtermin par voie rglementaire.
A Les immeubles ou parties dimmeubles usage dhabitation :
Art. 257 La valeur locative fiscale est dtermine par mtre carr comme suit : 139
ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

ZONE 4

A : 445 DA
B : 408 DA
C : 371 DA

A : 408 DA
B : 371 DA
C : 334 DA

A : 371 DA
B : 334 DA
C : 297 DA

A : 334 DA
B : 297 DA
C : 260 DA

Art. 258 La superficie des proprits bties individuelles est dtermine par les parois extrieures
de ces proprits.
Cette superficie est constitue par la somme des diffrentes surfaces plancher, hors uvre.
Pour les immeubles collectifs, la superficie imposable est la superficie utile. Est notamment
comprise dans la superficie utile celle des pices, couloirs intrieurs, balcons et loggias, augmente
le cas chant, de la quotepart des parties communes la charge de la coproprit.
B Les locaux commerciaux et industriels :
Art. 259 La valeur locative fiscale des locaux commerciaux et industriels est dtermine par
mtre carr comme suit : 140
ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

ZONE 4

A : 891 DA
B : 816 DA
C : 742 DA

A : 816 DA
B : 742 DA
C : 669 DA

A : 742 DA
B : 669 DA
C : 594 DA

A : 669 DA
B : 594 DA
C : 519 DA

Art. 260 La dtermination de la superficie imposable pour les locaux commerciaux se fait dans
les mmes conditions que les immeubles usage dhabitation.
Pour les locaux industriels la superficie imposable est dtermine par celle de son emprise au sol.
C Terrains constituant la dpendance des proprits bties :
Art. 261 La valeur locative des terrains constituant la dpendance des proprits bties est fixe
par mtre carr de superficie comme suit :
1)

dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbaniss :

139 Article 257 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2002.


140 Articles 259 et 261 : modifis par larticle 9 de la loi de finances 2002.

ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

ZONE 4

22

18

13

07

2) Dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbanisables :


ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

ZONE 4

16

13

10

06

Les zones et sous zones sont celles qui sont vises larticle 256.
Art. 261. a) : La superficie imposable des terrains constituant des dpenses des proprits bties
est dtermine par la diffrence entre la superficie foncire de la proprit et celle de lemprise au
sol des btiments ou constructions qui y sont difis.
Section 5
Calcul de la taxe
Art. 261 b) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable, les taux cidessous :
Proprits bties proprement dites : 3 %.
Toutefois, les proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes
dans des zones dterminer par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et
familial, soit au titre dune location, sont taxes au taux major de 10 %.
La catgorie des biens viss lalina prcdent, leur localisation ainsi que les conditions et
modalits dapplication de cette disposition seront prcises par voie rglementaire.
Terrains constituant une dpendance des proprits bties :
* 5 %, lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2 ;
* 7 %, lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2 ;
* 10 %, lorsque leur surface est suprieure 1.000 m2.
Section 6
Dgrvements spciaux
Art. 261. c) : Les contribuables peuvent obtenir le dgrvement de la taxe foncire :
1) En cas de dsaffectation de limmeuble par dcision de lautorit administrative pour des motifs
lis la scurit des personnes et des biens et de lapplication des rgles de lurbanisme ;
2) En cas de perte de lusage total ou partiel de limmeuble conscutivement un vnement
extraordinaire,
3) En cas de dmolition mme volontaire de la totalit ou dune partie dun immeuble bti partir

de la date de la dmolition.
La rclamation doit tre prsente ladministration fiscale au plus tard le 31 dcembre de lanne
suivant celle de la ralisation de lvnement qui motive la rclamation.
CHAPITRE II
TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES
Section 1
Proprits imposables
Art. 261. d) : La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits non bties de toute
nature lexception de celles qui en sont expressment exonres.
Elle est due, notamment, pour :
1) Les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbanisables ;
2) Les carrires, les sablires et mines ciel ouvert ;
3) Les salines et les marais salants.
4) Les terres agricoles.
Section 2
Exonrations
Art. 261 e) : Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits non bties :
1 les proprits de lEtat, des wilayas, des communes et des tablissements publics scientifiques,
denseignement ou dassistance lorsquelles sont affectes une activit dutilit gnrale et non
productive de revenus;
Cette exonration nest pas applicable aux proprits des organismes de lEtat, des wilayas et des
communes, ayant un caractre industriel et commercial.
2) Les terrains occups par les chemins de fer;
3) Les biens Wakf publics constitus par des proprits non bties ;
4) Les sols et terrains passibles de la taxe foncire sur les proprits bties.
Section 3
Base dimposition
Art. 261 f) : La base dimposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale des proprits
non bties exprimes au mtre carr ou lhectare, selon le cas, par la superficie imposable.
1.

Terrains situs dans des secteurs urbaniss :

DESIGNATION DES TERRAINS

ZONES

Terrains btir

150

120

90

50

Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux


ne constituant pas des dpendances des proprits bties.

27

22

16

09

2.

Terrains situs dans des secteurs urbaniser moyen terme et secteur


durbanisation future :
ZONES
DESIGNATION DES TERRAINS
1

Terrains btir

55

44

33

17

Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux


ne constituant pas des dpendances des proprits bties.

22

17

13

3 Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants :


ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

ZONE 4

55

44

33

17

4 Terres agricoles :
La valeur locative fiscale est dtermine lhectare et par zone comme suit :

ZONES

IRRIGUES

EN SEC

7.500 DA

1.250 DA

5.625 DA

937 DA

2.981 DA

497 DA

375 DA

Les zones sont celles qui sont vises larticle 81 de la loi n8833 du 31 dcembre 1988 portant
loi de finances pour 1989. 141
Section 4
Calcul de la taxe
Art. 261 g) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable un taux de :
5 %, pour les proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss.
En ce qui concerne les terrains urbaniss, le taux de la taxe est fix comme suit :
5 %, lorsque la superficie des terrains est infrieure ou gale 500m2 ;
7%, lorsque la superficie des terrains est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2;
10 %, lorsque la superficie des terrains est suprieure 1.000 m2.
3 %, pour les terres agricoles.
Toutefois, pour les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbaniser qui nont pas fait lobjet
dun dbut de construction depuis cinq (05) ans, les droits dus au titre de la taxe foncire sont
majors 100 % compter du 1er Janvier 2002. 142
Section 5
Dgrvements spciaux
Art. 261 h) : Abrog. 143
CHAPITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES
Section 1
Dbiteurs de limpt
Art. 261 i) : La taxe foncire est due pour lanne entire, sur la superficie imposable existant au
1er janvier de lanne, par le titulaire du droit de proprit btie ou non btie cette date.
Art. 261 j) : Lorsquun immeuble est grev dusufruit, ou lou soit par bail emphytotique soit
par bail construction, la taxe foncire est tablie au nom de lusufruitier, de lemphytote ou du
preneur bail construction.
Art. 261 k) : Pour les organismes immobiliers de coproprits, la taxe foncire est tablie au nom
de chacun des membres de lorganisme pour la part lui revenant dans les immeubles sociaux.
Section 2

141

Article 261f : modifi par les articles 9 et 10 de la loi de finances 2002.

142 Articles 261g : modifi par les articles 16 de la loi de finances 1998 et 10 de la loi de finances 2002.
143 Article 261 h : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Lieu dimposition
Art. 261 l) : La taxe foncire sur les proprits bties et les proprits non bties est tablie dans
la commune de situation des biens imposables.
Section 3
Mutations
Art.261. m) : 1) Les mutations de proprits sont portes la connaissance de ladministration
par les propritaires intresss.
2) En vue de la constatation des mutations dans les rles de la taxe foncire, les notaires sont tenus
de dposer au bureau de lenregistrement, au moment ou ils soumettent la minute des actes passs
devant eux la formalit de lenregistrement, un extrait sommaire de ceux de ces actes qui portent
un titre quelconque, translation ou attribution de proprit immobilire.
La mme obligation existe pour les greffiers en ce qui concerne les actes judiciaires de la mme
nature que ceux viss lalina prcdent.
Les extraits dont il sagit sont tablis sur les cadres fournis gratuitement par ladministration.
Art. 261. n) : Tant que la mutation na pas t constate, lancien propritaire continue tre
impos au rle, et lui ou ses hritiers naturels, peuvent tre contraints au paiement de la taxe
foncire, sauf leur recours contre le nouveau propritaire.
Art. 261 o) : Lorsquun immeuble bti ou non bti est impos au nom dun contribuable autre
que celui qui en tait propritaire au 1er janvier de lanne de limposition, la mutation de cte peut
tre prononce soit doffice dans les conditions prvues par larticle 347 du code, soit sur la
rclamation du propritaire ou de celui sous le nom duquel la proprit a t cotise tort.
Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les demandes en dcharge ou
rduction de la taxe foncire.
Sil y a contestation sur le droit la proprit, les parties sont renvoyes devant les tribunaux civils
et la dcision sur la demande en mutation de cote est ajourne jusqu jugement dfinitif sur le droit
la proprit.
Art. 261 p) : Les parties intresses sont avises des propositions de mutation de cote doffice
par le directeur des impts de la wilaya et invites produire leurs observations dans un dlai de
trente (30) jours. Pass ce dlai, le directeur des impts statue.
Toutefois, il ny a pas lieu statuer sil existe un dsaccord entre les propositions de
lAdministration et les observations prsentes par les intresss.
Art. 261.q) : Les dcisions des directeurs des impts de wilaya et les jugements des chambres
administratives des cours, prononant des mutations de cote, ont effet, tant pour lanne quelles
concernent que pour les annes suivantes, jusqu ce que les rectifications ncessaires aient t
effectues dans les rles.
Section 4
Dclarations des constructions nouvelles

ainsi que des changements de consistance ou daffectation


Art. 261.r) : Les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou
daffectation des proprits bties et non bties sont dclars par le propritaire aux services des
impts directs territorialement comptents dans les deux mois de leur ralisation dfinitive.
Art. 261.s) : Pour la premire anne dapplication de la taxe foncire, les contribuables sont tenus
de souscrire une dclaration dont le modle est fourni par ladministration faire parvenir aux
services des impts territorialement comptents.
Art. 261 t) : Le dfaut de souscription des dclarations prvues aux articles 261r) et 261 s) cidessus donne lieu, lapplication dune pnalit de 5.000 DA lencontre des contribuables
concerns, sans prjudice de lapplication des sanctions prvues au prsent code.
Art. 262 abrog.
SOUSTITRE II
TAXE DASSAINISSEMENT
Section 1
Taxe denlvement des ordures mnagres
Art. 263 Il est tabli au profit des communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement
des ordures mnagres, une taxe annuelle denlvement des ordures mnagres sur toutes les
proprits bties.
Art. 263 bis La taxe denlvement des ordures mnagres est tablie annuellement au nom des
propritaires ou usufruitiers.
La taxe est la charge du locataire qui peut tre recherch conjointement et solidairement avec le
propritaire pour son paiement.
Art. 263 ter Le montant de la taxe est fix comme suit :
entre 500 DA et 1.000 DA par local usage dhabitation ,
entre 1.000 DA et 10.000 par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil ;
entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes ;
entre 10.000 et 100.000 DA par local, usage industriel commercial, artisanal ou assimil
produisant des quantits de dchets suprieures celles des catgories ci-dessus;
Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur
dlibration de lassemble populaire communale et aprs avis de lautorit de tutelle. 144
Art. 263 quater Nonobstant toutes dispositions contraires, les assembles populaires
communales sont charges, dans un dlai maximum de trois (03) ans compter du 1er janvier 2002,
de la liquidation du recouvrement et du contentieux de la taxe denlvement des ordures mnagres.

144 Article 263 ter : modifi par les articles 28 de la loi de finances 1997, 15 de la loi de finances pour 2000 et 11 de la loi de finances 2002.

145

Les modalits de mise en uvre des dispositions du prsent article sont prcises par voie
rglementaire.
Art. 263 quinquis Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours jusqu
concurrence de 15 % du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres prvue par les
dispositions de larticle 263 ter du prsent code chaque mnage qui remettra au niveau de
linstallation de traitement prvue, des dchets compostables et ou recyclables.
Les modalits de mise en uvre de ces dispositions sont dfinies par un arrt interministriel. 146
Art. 264 Abrog.
Art. 264 bis Abrog.
Art. 264 ter Abrog.
Section 2
Exemptions
Art. 265 Sont exemptes de la taxe denlvement des ordures mnagres, les proprits bties qui
ne bnficient pas des services denlvement des ordures mnagres.
Section 3
Rclamations
Art. 266 Les rclamations sont introduites dans les formes et dlais comme en matire de taxe
foncire.
TITRE VI
REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES
LOCALES
Art. 267 Sont perus au profit des collectivits locales, les impts directs viss la prsente
partie.
La rpartition entre la commune, la wilaya et le fonds commun des collectivits locales du produit
de ces impts est fixe par la loi de finances. 147
Art. 268 Abrog.
Art. 269 Abrog.
Art. 270 Abrog.
Art. 271 Abrog.
Art. 272 Abrog.

145 Article 263 quater : cr par larticle 12 de la loi de finances 2002.


146 Article 263 quinquis : cr par larticle 25 de la loi de finances 2003.
147 Article 267 : modifi par les articles 24 de la loi de finances 1996 et 15 de la loi de finances 2011.

Art. 273 Abrog.

TROISIEME PARTIE
DIVERS IMPOTS ET TAXES A
AFFECTATION PARTICULIERE
TITRE I

IMPOT SUR LE PATRIMOINE


Section 1
Champ dapplication
Art. 274 Sont soumises limpt sur le patrimoine :
1) Les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs bien situs en
Algrie ou hors dAlgrie.
2) Les personnes physiques nayant pas leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs
en Algrie.
Les conditions dassujettissement sont apprcies au 1er janvier de chaque anne.
Section 2
Assiette de limpt
Art. 275 Lassiette de limpt sur le patrimoine est constitue par la valeur nette, au 1er janvier
de lanne, de lensemble des biens, droits et valeurs imposables appartenant aux personnes vises
larticle 274 ci-dessus.
La femme marie fait lobjet dune imposition distincte sur lensemble des biens, droits et valeurs
constituant son patrimoine.
Art. 276 1) Sont assujettis dclaration, les lments du patrimoine ci-aprs:
les biens immobiliers btis et non btis ;
les droits rels immobiliers ;
les biens mobiliers, tels que :
* les vhicules automobiles particuliers dune cylindre suprieure 2.000 cm3 (Essence) et de
2.200 cm3 (Gaz ol) ;
* les motocycles dune cylindre suprieure 250 cm3;
* les yachts et les bateaux de plaisance;
* les avions de tourisme ;
* les chevaux de course ;
* les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA. 148
2) Ne sont pas assujettis obligatoirement dclaration, les lments du patrimoine ci-dessous :
* les meubles meublants ;
* les bijoux et pierreries, or et mtaux prcieux ;

148 Article 276-1 : modifi

par larticle 15 de la loi de finances 2006.

* les autres meubles corporels dont notamment :


- les crances, dpts et cautionnements ;
- les contrats dassurances en cas de dcs ;
- les rentes viagres.
Art. 277 Les biens ou droits grevs dun usufruit, dun droit dhabitation ou dun droit dusage
accord titre personnel sont compris dans le patrimoine de lusufruitier ou du titulaire du droit
pour leur valeur en pleine proprit. Toutefois, les biens grevs de lusufruit ou du droit dusage ou
dhabitation sont compris respectivement dans les patrimoines de lusufruitier et du nupropritaire
suivant les dispositions fixes par larticle 53 du code de lenregistrement et condition :
1) Que la constitution de lusufruit rsulte de la vente dun bien dont le vendeur sest rserv
lusufruit;
2) Que le dmembrement de la proprit rsulte de la vente dun bien dont le vendeur sest rserv
lusufruit, le droit dusage ou lhabitation et que lacqureur ne soit pas lune des personnes vises
larticle 44 du code de lenregistrement;
3) Que lusufruit, le droit dusage ou dhabitation ait t rserv par le donateur dun bien ayant fait
lobjet dun don ou lg lEtat, aux wilayas, aux communes, aux tablissements publics caractre
administratif, tablissements hospitaliers et aux associations de bienfaisance.
Section 3
Biens exonrs
Art. 278 La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre dune activit
professionnelle auprs dorganismes institutionnels moyennant le versement de primes priodiques
et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins quinze ans et dont lentre en
jouissance est subordonne la cessation de lactivit professionnelle raison de laquelle les
primes ont t verses, nest pas comprise dans lassiette de limpt.
Art. 279 Les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels sont exclues du
patrimoine des personnes bnficiaires.
Art. 280 Les biens professionnels ne sont pas pris en compte pour lassiette de limpt.
Sont considrs comme des biens professionnels :
les biens ncessaires lexercice dune profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole
ou librale ;
les parts et actions de socits.
Art. 281 Ne sont pas considrs comme des biens professionnels, les parts ou actions de socit
ayant pour activit principale la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier.
Section 4
valuation des biens

Art. 281 bis Les immeubles quelle que soit leur nature, sont estims daprs leur valeur vnale
relle. 149
Art. 281 ter La base dvaluation des biens meubles est celle rsultant de la dclaration dtaille
et estimative des parties conformment aux dispositions de larticle 32 du code de lenregistrement.
Art. 281 quater En cas de contestation dans lvaluation des biens imposables, la commission de
conciliation prvue par larticle 102 du code de lenregistrement largie deux membres de lAPW,
peut tre saisie pour avis.
Section 5
Dettes dductibles
Art. 281 quinquis Les dettes grevant le patrimoine des contribuables viennent en dduction
pour la dtermination de la base imposable.
Art. 281 sexis Sont notamment dductibles en ce qui concerne les biens immobiliers, les
emprunts contracts auprs des institutions financires pour la construction ou lacquisition desdits
biens immobiliers dans la limite dun montant gal au capital restant d au 1er janvier de lanne
dimposition, augment des intrts chus et non pays et des intrts courus cette date.
En outre sont galement dductibles les dettes hypothcaires, lexception de celles vises
larticle 42 du code de lenregistrement.
Art. 281 septis Pour les biens mobiliers, les dettes dductibles sont celles prvues par les
articles 36 46 du code de lenregistrement en matire de mutation par dcs.
Art. 281 octis Les dettes admises en dduction doivent tres dment justifis et dtailles dans
la dclaration souscrire au titre de limpt sur le patrimoine.
Section 6
Calcul de limpt
Art. 281 nonis Le tarif de limpt sur le patrimoine est fix comme suit : 150

FRACTION DE LA VALEUR NETTE TAXABLE DU


PATRIMOINE EN DINARS

TAUX

149 Article 281 bis : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2000.
150 Article 281 nonis : modifi par les articles 26 de la loi de finances 2003, 14 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2013.

Infrieure 50.000.000 DA
de 50.000.000 100.000.000 DA
de 100.000.001 200.000.000 DA
de 200.000.001 300.000.000 DA
de 300.000.001 400.000.000 DA
suprieure 400.000.000 DA

0%
0,25 %
0,50 %
0,75 %
1%
1,50 %

Art. 281 dcis Les redevables qui, raison des biens situs hors dAlgrie, ont acquitt un impt
quivalant limpt sur le patrimoine peuvent imputer cet impt sur celui exigible en Algrie au
titre des mmes biens.
Section 7
Obligations des redevables
Art. 281 undecis Les redevables doivent souscrire tous les quatre (04) ans, au plus tard le 31
Mars de la quatrime anne, une dclaration de leurs biens auprs de linspection des impts de leur
domicile. 151
Art. 281 duodecis La dclaration vise larticle prcdent doit tre souscrite pour la premire
fois au plus tard le 31 Mai :
de lanne 1995 pour les contribuables quelle que soit la valeur nette de leur patrimoine,
lexception des contribuables disposant exclusivement de revenus salariaux.
La date de souscription de la dclaration vise ci-dessus par les contribuables disposant de revenus
salariaux, est fixe par loi de finances.152
Art. 281 terdecis En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration vis larticle prcdent
est port six mois, compter de la date du dcs.
Art. 281 quaterdecis Les personnes possdant des biens en Algrie sans y avoir leur domicile
fiscal ainsi que les agents de lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un
pays tranger, peuvent tre invits par ladministration fiscale dsigner, dans un dlai de soixante
jours compter de la rception de la demande qui leur est faite, un reprsentant en Algrie autoris
recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt.
Section 8
Sanctions
Art. 281 quindecis Le dfaut de souscription de la dclaration de limpt sur le patrimoine
donne lieu une taxation doffice.
La procdure de taxation doffice nest applicable que si le contribuable na pas rgularis dans les
trente (30) jours de la notification dune premire mise en demeure. Toutefois, le dlai de
rgularisation est port soixante jours dans le cas o les biens imposables rsultent dune

151 Article 281undcis : modifi par larticle 25 de la loi de finances 1996.

succession.
Section 9
Dispositions diverses
Art. 281 sexdcis Sous rserve des dispositions particulires le concernant, limpt sur le
patrimoine est soumis aux rgles de contrle, de sanction, de recouvrement, de contentieux et de
prescription applicables en matire dimpts directs et taxes assimiles.
Art. 282 La rpartition de limpt sur le patrimoine est fixe comme suit :
60 %, au budget de lEtat ;
20 %, aux budgets communaux ;
20 %, au compte daffectation spciale n 302050 intitul Fonds National du Logement.
TITRE II
IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE 153
Section 1
Dispositions gnrales
Art. 282 bis. Il est tabli un impt unique forfaitaire qui se substitue au rgime forfaitaire de
limpt sur le revenu. Il remplace lIRG, la TVA et la TAP.
Section 2
Champ dapplication de limpt
Art. 282 ter. Sont soumis au rgime de limpt forfaitaire unique :
1- les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises et des
objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas dix millions de dinars (10.000.000 DA) ;
2- les personnes physiques exerant les autres activits (prestations de services relevant de la
catgorie des bnfices industriels et commerciaux), lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde
pas dix millions de dinars (10.000.000 DA) ;
3-les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories
vises aux paragraphes 1 et 2 ne sont soumises limpt forfaitaire unique que dans la mesure o la
limite de dix millions de dinars (10.000.000 DA) nest pas dpasse.154
Le rgime de limpt forfaitaire unique demeure applicable pour ltablissement de limposition
due au titre de la premire anne au cours de laquelle le chiffre daffaires limite prvu pour ce
rgime est dpass. Cette imposition est tablie compte tenu de ces dpassements.

152 Article 281 duodecis : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1995
153 Titre II : limpt forfaitaire unique comprenant les articles 282 bis, 282 ter, 282 quater, 282 quinquis, 282 sexis, 282 septis et 282 octis :
cr par larticle 2 de la loi de finances 2007.
154 Article 282 ter : modifi par les articles 9, 12 de la loi de finances complmentaire 2008, 14 de la loi de finances pour 2010 ,16 de la loi de
finances 2011.et 3 de la loi de finances complmentaire pour 2011.

Sont exclus du rgime de limpt forfaitaire unique :


- les oprations de vente faites en gros ;
- les oprations de vente faites par les concessionnaires ;
- les distributeurs des stations de service;
- les contribuables effectuant des oprations dexportation ;
- les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation
relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe;
- les lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et
divertissements de toutes natures.155
Section 3
Dtermination de limpt forfaitaire unique
Art. 282 quater. Ladministration fiscale adresse lexploitant plac sous le rgime de limpt
forfaitaire unique, par lettre recommande avec accus de rception, une notification mentionnant,
pour chacune des annes de la priode biennale, les lments qui concourent la dtermination du
chiffre daffaires.
Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette
notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en
indiquant les chiffres daffaires quil serait dispos accepter.
En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, lvaluation notifie sert de base
limposition.
Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie et si ladministration fiscale ne
retient pas les contre-propositions quil a faites, lintress conserve la possibilit, aprs
lvaluation des bases, de demander la rduction de limposition au moyen dune rclamation
contentieuse, dans les conditions fixes aux articles 70 76 du code des procdures fiscales.
Lorsque le chiffre daffaires de lune des deux annes de la priode forfaitaire savre suprieur
30% du chiffre daffaires retenu, sans dpasser les limites prvues sur la base de celui effectivement
ralis, ladministration fiscale peut, dans ce cas, revoir les bases retenues.
Le montant de limpt forfaitaire unique d par chaque exploitant est arrt chaque anne civile
pour une priode de deux (2) ans par le service de limpt du lieu dexercice de lactivit.
Les montants de limpt peuvent varier dune anne lautre au cours de cette priode.
Art 282 quinquis. Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit ou
dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux
dexercice dune activit, chacun dentre eux est considr comme une entreprise en exploitation
distincte faisant dans tous les cas lobjet dune imposition spare, ds lors que le chiffre daffaires
total ralis au titre de lensemble des activits exerces nexcde pas le seuil de dix millions de
155 Article 282 ter : modifi par les articles 9, 12 de la loi de finances complmentaire 2008, 14 de la loi de finances pour 2010, 16 de la loi de
finances 2011 et 3 de la loi de finances complmentaire pour 2011.

dinars (10.0000.000 DA).


Dans le cas contraire, le contribuable concern peut opter pour limposition lIRG daprs le
rgime simplifi pour la totalit de ces revenus. 156
Section 4
Taux de limpt
Art. 282 sexis. Le taux de limpt forfaitaire unique est fix comme suit :
- 5%, pour les activits vises au paragraphe 1 de larticle 282 ter du code des impts directs et
taxes Assimiles et pour lactivit de boulangerie. 157
- 12%, pour les autres activits vises au paragraphe 2 de larticle 282 ter ci-dessus.
Section 5
Rpartition du produit de limpt forfaitaire unique
Art. 282 septis. Le produit de limpt forfaitaire unique est rparti comme suit :

Budget de lEtat : 48,50% ;

Chambres de commerce et dindustrie :1% ;

Chambre nationale de lartisanat et des mtiers : 0,02 % ;

Chambres de lartisanat et des mtiers : 0,48 % ;

Communes : 40% ;

Wilayas : 5% ;

Fonds commun des collectivits locales (FCCL) : 5%.

Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.158


Section 6
Exemptions et exonrations
Art. 282 octis Sont exempts de limpt forfaitaire unique :
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures
qui en dpendent,
-les montants des recettes ralises par les troupes thtrales,
-les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart, ayant souscrit un
cahier des charges dont les prescriptions sont fixes par voie rglementaire.

156 Article 282 quinquis : modifi par les articles 12 de la loi de finances 2008, 14 de la loi de finances pour 2010 et 3 de la loi de finances 2013.
157 Article 282 sexis : modifi par les articles 10 de la loi de finances complmentaire 2008 et 12 de la loi de finances 2012.
158 Article 282 septis : modifi par les articles 11 de la loi de finances complmentaire 2008, 19 de la loi de finances 2009 et 12 de la loi de
finances complmentaire 2009.

Toutefois, ils demeurent assujettis au payement du minimum dimposition prvu larticle


365 bis du code des impts directs et taxes assimiles.
Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.159

QUATRIEME PARTIE
DISPOSITIONS DIVERSES
RLES RECLAMATIONS
TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES
Section 1
Imposition des droits omis
Art. 283 Abrog. 160
Art. 284 Les impositions tablies en vertu de larticle 288, supportent, sil y a lieu les majorations
de droits ou droits en sus, prvus par les dispositions relatives limpt quelles concernent.
Section 2
Dclaration des propritaires et principaux
locataires dimmeubles
Art. 285 En vue de ltablissement des rles des impts directs, les propritaires et, leur place,
leurs principaux locataires dimmeubles btis destins en tout ou partie, la location, sont tenus de
remettre au chef dinspection des impts directs de la commune du lieu de la situation des
immeubles, une dclaration, avant le 31 Janvier, indiquant au jour de sa production :
les nom et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui lui sont lous, le
montant des loyers perus de chacun deux au cours de lanne prcdente ainsi que le montant des
charges;
les nom et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la consistance du local occup ;
La consistance des locaux occups par le dclarant luimme ;
La consistance des locaux vacants.
Le contribuable qui na pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit ci-dessus est tax doffice
avec application de la majoration prvue larticle 192.
En cas dinsuffisance de dclaration, les droits luds donnent lieu lapplication des majorations
prvues par larticle 193.
159 Article 282 octis : modifi par larticle 13 de la loi de finances complmentaire 2008.
160 Article 283 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Section 3
Obligation doblitration pour les associations
organisant des oprations de qute
Art. 286 Les associations constitues conformment la loi relative aux associations qui
organisent des oprations de qute rgulirement autorises doivent soumettre loblitration du
receveur des contributions diverses de la circonscription concerne les carnets de reus utiliss pour
ces oprations.
Tout manquement cette obligation est passible dune amende fiscale de 5.000 DA.
Section 4
Secret professionnel mesure de publicit
Art. 287 Abrog. 161
Art. 288 Abrog.
Art. 289 Abrog.
Art. 290 Abrog.
Art. 291 Pour limpt sur le revenu global, limpt sur les bnfices des socits, ainsi que de la
taxe sur lactivit professionnelle viss par les articles 1, 135, 217 et 230, les contribuables ne sont
autoriss se faire dlivrer des extraits de rles dans les conditions prvues larticle 3282, quen
ce qui concerne leur propre cotisation.162
Art. 292 Tout avis et communication changs entre les agents de ladministration ou adresss
par eux aux contribuables et concernant les impts viss larticle 291 ci-dessus doivent tre
transmis sous plis ferms.
Sont admises circuler en franchise par la poste, les correspondances de services concernant les
impts directs et taxes assimiles changes entre les fonctionnaires autoriss correspondre en
exemption de taxe.
Les franchises postales et les taux spciaux daffranchissement reconnus ncessaires sont concds
ou fixs par la loi.
Art. 293 La liste des contribuables assujettis limpt sur le revenu et taxes directs locales, est
dpose par le directeur des impts de chaque wilaya au sige des assembles populaires
communales des units administratives o sont tablies les impositions et tenue la disposition de
tous les contribuables de lunit administrative intresse. Ladministration peut en prescrire
laffichage.
Les contribuables ayant plusieurs rsidences, tablissements ou exploitations, peuvent demander en
souscrivant leur dclaration que leur nom soit communiqu au sige de lassemble populaire
communale de chacune des units administratives dont dpendent ces rsidences, tablissements ou
exploitations.
Chacune de ces listes mentionne les nom, prnoms, adresse et situation de famille du contribuable
ainsi que le montant du revenu global net et du chiffre daffaires imposable et le montant total de la
161 Articles 287 290 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
162 Article 291 : modifi par larticle 17 de la loi de finances 2011.

cotisation payer au titre de limpt et taxes prcits. Il est en outre, indiqu, pour chacun des
contribuables concerns, le montant annuel des dgrvements prononcs titre contentieux ou
gracieux.
Linspecteur des impts recueille, chaque anne, les observations et avis que la commission
communale de recours prvue larticle 300, peut avoir formuler sur ces listes.
Toute autre publication totale ou partielle de ces listes, donne lieu aux sanctions pnales prvues
larticle 303.
Section 5
Autres dispositions
Art. 294 La loi dtermine tous les dtails dexcution relatifs ltablissement de tous les impts
et les taxes faisant lobjet du prsent code, ainsi quaux frais de rgie et dexploitation.
Art. 295 Les taxes vises larticle 197, sont tablies et recouvres et les rclamations sont
prsentes, instruites et juges comme en matire dimpts directs.
Art. 296 Les tats matrices des taxes mises la disposition des wilayas et communes,
lexception de ceux de la taxe sur lactivit professionnelle, sont dresss par linspecteur des impts
directs avec le concours des assembles populaires communales concernes.
Les modalits dapplication du prsent article, sont fixes par arrt conjoint du Ministre charg des
Finances et du Ministre de lIntrieur.
Art. 297 Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de lune quelconque des
taxes et impositions vises larticle 295, ainsi que les erreurs commises dans lapplication des
tarifs, peuvent tres rpares jusqu lexpiration du dlai prvu par larticle 3262.
Art. 298 Il est dtermin par des instructions spciales, le mode de constatation de la matire
imposable, ainsi que les dtails dexcution relatifs ltablissement des impositions directes
perues au profit des collectivits locales.
Art. 299 Les taux applicables aux revenus raliss hors dAlgrie sont ceux prvus par la
lgislation fiscale en vigueur en Algrie sauf dispositions nonces par les conventions fiscales
internationales.
Section 6
Commissions des impts directs et de TVA
Sous-section 1
Commission de dara de recours des impts directs
et de TVA
Art. 300. Abrog.

163

163Article 300 et 301 : abrogs par larticle 23 de la loi de finances 2007.

Sous-section 2
Commission de wilaya de recours des impts directs
et de TVA
Art 301. Abrog.
Sous-section 3
Commission Centrale de recours des Impts Directs
et de TVA
Art 302 Abrog. 164
Section 7
Amendes fiscales et peines correctionnelles
Art 303 1) Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses sest soustrait ou a tent de
se soustraire, en totalit ou en partie, lassiette ou la liquidation de tout impt, droit ou taxe est
indpendamment des sanctions fiscales applicables, passible :
dune amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA, lorsque le montant des droits luds nexcde
pas 100.000 DA ;
de lemprisonnement de deux (02) mois six (06) mois et dune amende de 100.000 DA
500.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est
suprieur 100.000 DA et nexcde pas 1.000.000 DA ;
de lemprisonnement de six (06) mois deux (02) ans et dune amende de 500.000 DA
2.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est
suprieur 1.000.000 DA et nexcde pas 5.000.000 DA ;
de lemprisonnement de deux (02) ans cinq (05) ans et dune amende de 2.000.000 DA
5.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est
suprieur 5.000.000 DA et nexcde pas 10.000.000 DA ;
de lemprisonnement de cinq (05) ans dix (10) ans et dune amende de 5.000.000 DA
10.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds est
suprieur 10.000.000 DA. 165
2) Sous rserve des dispositions de larticle 306, sont applicables aux complices des auteurs
dinfractions les mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces infractions.
La dfinition des complices dauteurs des crimes et dlits donne par larticle 422me alina du
code pnal est applicable aux complices des auteurs dinfractions viss lalina qui prcde. Sont
notamment considres comme complices les personnes :
Qui se sont entremises irrgulirement pour la ngociation des valeurs mobilires ou
lencaissement de coupons ltranger ;
Qui ont encaiss sous leur nom des coupons appartenant des tiers.
3) Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs (interdiction de profession,
destitution de fonction, fermeture dtablissement, etc.), la rcidive dans un dlai de cinq (5) ans
entrane de plein droit le doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour
linfraction primitive.
Laffichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus au prsent paragraphe,
ordonnes dans les conditions dfinies dans ce paragraphe.

164 Article 302 : abrog par larticle 23 de la loi de finances 2007.


165 Article 303 : modifi par les articles 28 de la loi de finances pour 2003 et 13 de la loi de finances 2012.

4) Les dispositions de larticle 53 du code pnal ne sont en aucun cas applicables aux peines
dictes en matire fiscale.
Elles peuvent tres appliques en ce qui concerne les sanctions pnales, lexception toutefois, des
peines prvues au deuxime alina du paragraphe 3 et au paragraphe 6.
5) Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fiscale se cumulent, quelle
que soit leur nature.
6) Le tribunal peut ordonner que le jugement soit publi, intgralement ou par extrait, dans les
journaux dsigns par lui et quil soit affich dans les lieux indiqus par lui, le tout aux frais du
condamn.
7) Les personnes et socits condamnes pour une mme infraction sont tenues solidairement au
paiement des condamnations pcuniaires prononces.
8) Les condamnations pcuniaires entranent, en tant que de besoin, application des dispositions des
articles 597 et suivants du code de procdure pnale relative la contrainte par corps.
Lorsque ces condamnations ont t prononces par application, soit des paragraphes 1er et 2e, soit
des articles 134 et 303, la contrainte par corps est applicable au recouvrement des impts dont
lassiette a motiv les poursuites, les majorations et les crances fiscales qui ont sanctionn les
infractions.
Le jugement ou larrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par corps pour la totalit des
sommes dues au titre des condamnations pnales et des crances fiscales prcites.
9) Lorsque linfraction a t commise par une socit ou une autre personne morale de droit priv,
les peines demprisonnement encourues, ainsi que les peines accessoires sont prononces contre les
administrateurs ou les reprsentants lgaux ou statutaires de la collectivit.
Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les administrateurs ou
reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne morale, sans prjudice, en ce qui concerne
cette dernire, des pnalits fiscales applicables.
Art 304 Quiconque, de quelque manire que ce soit, met les agents habilits constater les
infractions la lgislation des impts dans limpossibilit daccomplir leurs fonctions est puni
dune amende fiscale de 10.000 30.000 DA.
Cette amende est fixe 50.000 DA, lorsque, lors dune visite, il est constat que ltablissement
est ferm pour des raisons visant empcher le contrle des services fiscaux.
En cas de deux visites successives, le montant de lamende est port au triple.166
Cette amende est indpendante de l'application des autres pnalits prvues par les textes en
vigueur, toutes les fois que l'importance de la fraude peut tre value
En cas de rcidive, le tribunal peut, en outre, prononcer une peine de six (6) jours six (6) mois de
prison.
Sil y a opposition collective ltablissement de lassiette de limpt, il sera fait application des
166 Article 304 : modifi par larticle 16 de la loi de finances 2006.

peines rprimant latteinte au bon fonctionnement de lconomie nationale prvues larticle 418
du code pnal.
Art 305 Les poursuites en vue de lapplication des sanctions pnales prvues larticle 303, du
code des impts directs et taxes assimiles, sont engages dans les conditions prvues larticle
104 du code des procdures fiscales.167
Art 306 1) La participation ltablissement ou lutilisation de documents ou renseignements
reconnus) inexacts par tout agent daffaires, experts ou, plus gnralement, toute personne ou
socit faisant profession de tenir ou daider tenir des critures comptables de plusieurs clients,
est punie dune amende fiscale fixe :
1.000 DA, pour la premire infraction releve sa charge ;
2.000 DA, pour la deuxime;
3.000 DA, pour la troisime et ainsi de suite en augmentant de 1.000 DA, le montant de lamende
pour chaque infraction nouvelle, sans quil y ait lieu de distinguer, si ces infractions ont t
commises auprs dun seul ou de plusieurs contribuables, soit successivement soit simultanment.
Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de lamende.
2) Les contrevenants, lorsquils sont convaincus davoir tabli ou aid tablir de faux bilans,
inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des
impts ou taxes dus par leurs clients, peuvent en outre, tre condamns aux peines dictes par
larticle 304.
3) En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plusieurs jugements, la
condamnation prononce en vertu du paragraphe 2, entrane de plein droit linterdiction dexercer
les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal, dexpert ou de comptable, mme titre de
dirigeant ou demploy et, sil y a lieu, la fermeture de ltablissement.
Toute contravention linterdiction dexercer les professions dagent daffaires, de conseiller fiscal,
dexpert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou demploy, dicte lencontre des
personnes reconnues coupables davoir tabli ou aid tablir de faux bilans inventaires, comptes
et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par
leurs clients, est punie dune amende pnale de 300 3.000 DA.
Art 307 Dans le cas dinformation ouverte par lautorit judiciaire sur la plainte de
ladministration des impts directs, cette administration peut se constituer partie civile.
Art 308 En cas de voies de fait, il est dress procsverbal par les agents qualifis qui en font
lobjet et, sont appliques leurs auteurs, les peines prvues par le code pnal contre ceux qui
sopposent avec violence lexercice des fonctions publiques.

167 Article 305 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 1998, 13 de la loi de finances 2008 et 14 de la loi de finances 2012.

Section 8
Droit de communication
A AUPRES DES ADMINISTRATIONS PUBLIQUES :
Art. 309 Abrog. 168
Art 310 Abrog. 169
Art 311 Abrog.
B AUPRES DES ENTREPRISES PRIVEES :
Art 312 Abrog. 170
Art 313 Abrog.
Art 314 Abrog.
C DISPOSITIONS COMMUNES :
Art 315 Abrog.
Art. 316 Abrog.
Section 9
Assiette de lImpt
Art 317 1) Les attributions dvolues aux inspecteurs des impts directs peuvent tres exerces
par les contrleurs des impts directs qui disposent lgard des contribuables des mmes pouvoirs
que les inspecteurs.
2) Les attributions dvolues par les textes en vigueur, aux fonctionnaires de ladministration des
impts directs, de ladministration des contributions diverses, de ladministration de
lenregistrement et du timbre, de ladministration des domaines et de lorganisation foncire et de
ladministration des douanes peuvent tres exerces par les fonctionnaires issus de lune ou de
lautre de ces administrations dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des finances
en conformit avec les textes en vigueur et dans les limites de sa comptence.
Ces fonctionnaires sont assujettis aux mmes obligations, notamment en matire de secret
professionnel et disposent, au regard des contribuables, des mmes pouvoirs que les fonctionnaires
dont ils exercent les attributions.
Art. 318 Les agents de ladministration fiscale ayant au moins le grade de contrleur sont
habilits, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, constater, au moyen de
procs verbaux, les infractions en matire de prix, dfaut daffichage des prix et dfaut de
168 Article 309 : modifi par larticle 32 de la loi de finances 1997 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (Dispositions transfres au
code de procdures fiscales).
169 Articles 310 et 311 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).
170 Articles 312 316 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).

prsentation des factures dachat.


Les procs-verbaux relatifs aux infractions lies la lgislation et la rglementation des prix sont
instruits la diligence des services territorialement comptents chargs de la concurrence et des
prix.
Les majorations constates en sus des marges commerciales autorises, sont considres comme
des prlvements fiscaux perus indment et ce titre, feront lobjet dune imposition doffice par
ladministration fiscale. 171
Art. 319 En cas de vrification simultane des taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles et
de limpt sur le revenu ou de limpt sur les bnfices des socits, selon le cas, les droits simples
rsultants de la vrification sont admis, sans demande pralable du contribuable, en dduction des
rehaussements apports aux bases dimposition.
Cette imputation sera effectue suivant les modalits ci-aprs :
1) Le supplment de taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles affrent aux oprations
effectues au cours dun exercice donn est, pour lassiette de limpt sur le revenu global ou de
limpt sur les bnfices des socits, dductible des rsultats du mme exercice.
2) Si des dgrvements ou restitutions sont ultrieurement accords sur le montant des taxes et
impts ayant donn lieu limputation vise au paragraphe 1 du prsent article, le montant de ces
dgrvements ou restitutions est, le cas chant, rattach dans les conditions de droit commun aux
bnfices ou revenus de lexercice ou de lanne en cours la date de lordonnancement.
3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du prsent article sont applicables dans les mmes
conditions, en cas de vrifications spares des taxes sur le chiffre daffaires et taxes assimiles et
de limpt sur le revenu ou de limpt sur les bnfices des socits.
Toutefois, limputation prvue en ce qui concerne les taxes sur le chiffre daffaires et taxes
assimiles nest effectue que si la vrification des bases de ces taxes est acheve antrieurement
celle des bases de limpt sur le revenu global et de limpt sur les bnfices des socits
Art. 320 Toute proposition de rehaussement formule loccasion dun contrle fiscal est nulle,
si elle ne mentionne pas que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son
choix pour discuter cette proposition ou pour y rpondre.
Tout contribuable peut se faire assister, au cours de la vrification de sa comptabilit dun conseil
de son choix et doit tre averti de cette facult peine de nullit de la procdure.
Art. 321 Si le contrle fiscal ne peut avoir lieu du fait du contribuable ou de tiers, il est procd
lvaluation doffice des bases dimposition.
Art. 322 Lorsque les dclarations vises aux articles 99, 151 et 224 ont t produites aprs
lexpiration des dlais fixs par lesdits articles, mais dans les deux (2) mois suivant la date
dexpiration de ces dlais, le taux de la majoration de 25 % pour dfaut de dclaration prvue
larticle 192 est ramen 10 %, si la dure de retard nexcde pas un (1) mois et 20 %, dans le cas
171 Article 318 : modifi par larticle 33 de la loi de finances 1997.

contraire.
Le dpt tardif des dclarations portant la mention nant et celles souscrites par les contribuables
bnficiant dune exonration ou dont les rsultats sont dficitaires entrane lapplication dune
amende de :
2.500 DA, lorsque le retard est gal un mois ;
5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois ;
10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois. 172
Art. 323 Les dclarations prvues par les articles 99, 151 et 224 doivent tres produites dans les
dlais fixs auxdits articles.
Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournis par lAdministration fiscale
Les dclarations doivent tres signes par les contribuables ou par les personnes dment habilites
le faire.
Il en est accus rception au contribuable sur un rcpiss du modle rglementaire quil annexera
sa dclaration aprs y avoir indiqu ses nom, prnoms et adresse exacts. Ce rcpiss lui sera
renvoy aprs apposition du cachet de ladministration.
TITRE II
ROLES ET AVERTISSEMENTS
Section 1
tablissement et mise en recouvrement des rles
Art. 324 1) Sauf dispositions spciales prcises au prsent code, les sommes servant de base
lassiette des impts directs et taxes assimiles, sont arrondies au dinar infrieur, si elles
natteignent pas dix (10) dinars, la dizaine de dinars infrieure dans le cas contraire.
Les taux retenir pour le calcul des droits dus au titre des impositions directes locales, sont fixs
par la loi.
Les cotisations relatives aux impts directs et taxes assimiles, sont arrondies la dizaine de
centimes la plus voisine, les fractions infrieures cinq (5) centimes, tant ngliges et les fractions
gales ou suprieures cinq (5) centimes, tant comptes pour dix (10) centimes. Il en est de mme
du montant des droits en sus, majorations, rductions et dgrvements.
Lorsque le montant total des cotisations comprises sous un article du rle nexcde pas dix (10)
dinars, lesdites cotisations ne sont pas perues.
2) Sous rserve des cas particuliers prvus par la lgislation les cotisations dimpts directs et de
taxes assimiles, sont tablies daprs la situation au 1er Janvier de lanne dimposition considre
et conformment la lgislation en vigueur cette date.
Les modifications y apportes, le cas chant, par la loi entrent en vigueur, sauf dispositions
172 Article 322 : modifi par les articles 29 de la loi de finances 1996 et 13 de la loi de finances 2001.

contraires de ladite loi, compter du 1er Janvier de lanne de louverture de lexercice budgtaire.
Art. 325 Abrog. 173
Art. 326 1) Sous rserve des dispositions particulires prvues larticle 327, le dlai imparti
ladministration pour la mise en recouvrement des rles motivs par la rparation des omissions ou
insuffisances constates dans lassiette des impts directs et taxes assimiles ou par lapplication
des sanctions fiscales auxquelles donne lieu ltablissement des impts en cause, est fix quatre
(4) ans.
Pour lassiette des droits simples et des pnalits proportionnelles ces droits, le dlai de
prescription prcit, court compter du dernier jour de lanne au cours de laquelle est intervenue
la clture de la priode dont les revenus sont soumis la taxation.
Pour lassiette des pnalits fixes caractre fiscal, le dlai de prescription court du dernier jour de
lanne au cours de laquelle a t commise linfraction considre.
Toutefois, ce dlai ne peut en aucun cas, tre infrieur au dlai dont dispose ladministration pour
assurer ltablissement des droits compromis par linfraction en cause.
Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans ds lors que ladministration,
aprs avoir tabli que le contribuable se livrait des manuvres frauduleuses, a engag une action
judiciaire son encontre.
2) Le mme dlai est imparti ladministration pour la mise en recouvrement des rles
supplmentaires tablis en matire de taxes perues au profit des collectivits locales et de certains
tablissements. Le point de dpart de ce dlai, tant toutefois fix, dans ce cas, au 1er Janvier de
lanne au titre de laquelle est tablie limposition.
Art 327 1) Toute erreur commise soit, sur la nature, soit sur le lieu dimposition de lun
quelconque des impts et taxes tablis par voie de rle peut sans prjudice du dlai fix par larticle
326 tre rpar jusqu lexpiration de la deuxime anne suivant celle de la dcision qui a
prononc la dcharge de limpt initial.
2) Toute omission ou insuffisance dimposition rvle, soit par une instance devant les tribunaux
rpressifs, soit la suite de louverture de la succession dun contribuable ou de celle de son
conjoint, peut, sans prjudice du dlai fix larticle 326, tres rpars jusqu lexpiration de la
deuxime anne qui suit celle de la dcision qui a clos linstance ou celle de la dclaration de
succession.
Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable, en vertu du prsent article, ainsi que toutes
autres impositions dues par les hritiers du Chef du dfunt, constituent, une dette dductible de
lactif, successoral pour la perception des droits de mutation par dcs.
Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour ltablissement de limpt sur
le revenu global dont ces derniers sont passibles.

173 Article 325 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

3) Abrog. 174
Section 2
Avertissement et extrait de rle
Art 328 Abrog. 175
TITRE III
RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS
Section 1
Contentieux de limpt

A RECLAMATIONS :
Art. 329 Abrog.
Art. 330 Abrog.
Art. 331 Abrog.
Art. 332. Abrog.
Art. 333 Abrog.
Art. 334 Abrog.

B PROCEDURE DEVANT LES COMMISSIONS DE RECOURS :


Art. 335 Abrog.
Art. 336 Abrog.

C PROCEDURE DEVANT LA CHAMBRE ADMINISTRATIVE DE LA COUR :


Art. 337 Abrog.
Art. 338 Abrog.
Art. 339 Abrog.
Art. 340 Abrog.
Art. 341 Abrog.
Art. 342 Abrog.

174 Article 327-3 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
175 Articles 328 344 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Art 343 Abrog.


D VOIE DE RECOURS CONTRE
ADMINISTRATIVES DES COURS :

LES

ARRETS

DES

CHAMBRES

Art 344 Abrog.

Section 2
Recours gracieux

A DEMANDES DES CONTRIBUABLES :


Art. 345 Abrog. 176
B DEMANDES DES RECEVEURS DES CONTRIBUTIONS DIVERSES :
Art. 346 Abrog.

Section 3
Dcisions prises doffice par ladministration
Art. 347 Abrog.
Section 4
Dgrvements compensations
Art. 348 Abrog.
Art. 349 Abrog.
Art. 350 Abrog.
Art. 351 Abrog.
Art. 352 Abrog.

Section 5
Rpression des fraudes commises loccasion
des demandes en dgrvement
Art. 353 Abrog.

176 Articles de 345 353 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002, (dispositions transfres au code de procdures fiscales).

CINQUIEME PARTIE
RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES
TITRE I
EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE LIMPOT
Section 1
Impts et taxes mis par voie de rles
Art 354 Les impts directs produits et taxes assimiles viss par le prsent code sont exigibles le
premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. 177
Ces dispositions ne s'appliquent pas dans tous les cas o l'exigibilit de l'impt est dtermine par
des dispositions spciales.
De plus, les rles primitifs d'un mme impt, lorsqu'ils s'appliquent deux (2) annes conscutives,
ne peuvent tre mis moins de six (6) mois d'intervalle.
Le dmnagement hors du ressort de la recette des contributions diverses ou de la recette
municipale moins que le contribuable n'ait fait connatre avec justification l'appui, son nouveau
domicile et la vente volontaire ou force entranent exigibilit immdiate de la totalit de l'impt
ds la mise en recouvrement du rle.
L'mission complmentaire ou supplmentaire d'un rle d'impts directs et taxes assimiles est
exigible compter du trentime (30me) jour aprs sa date de mise en recouvrement. Toutefois, les
rles supplmentaires tablis la suite d'absence ou d'insuffisance de dclaration sont exigibles
quinze (15) jours aprs la date de notification.
En cas de cession ou de cessation d'entreprise d'exploitation ou de l'exercice d'une profession non
commerciale ou de dcs de l'exploitant ou du contribuable, l'impt sur le revenu global, l'impt sur
les bnfices des socits et la taxe sur lactivit professionnelle tablie dans les conditions prvues
aux articles 132, 195, et 229 sont immdiatement exigibles pour la totalit.
Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits viss aux articles 33, 34, 54, 60
et 74 ainsi que les amendes fiscales sanctionnant les infractions la rglementation relative aux
impts directs et taxes assimiles.
Section 2
Rgime des acomptes provisionnels
Art. 355 1) En ce qui concerne les contribuables non salaris, qui auront t compris dans le rle
de lanne prcdente pour une somme excdant mille cinq cent dinars (1.500 DA), limpt sur le
revenu donne lieu, par drogation aux dispositions de larticle 354, deux (2) versements
dacomptes du 20 Fvrier au 20 Mars et du 20 Mai au 20 juin de lanne suivant celle au cours de
177 Article 354 : modifi par les articles 31 de la loi de finances 1996 et 30 de la loi de finances 2003.

laquelle sont raliss les bnfices ou revenus, servant de base au calcul de limpt prcit.
Les personnes physiques et assimiles nouvellement installes qui ne figurent pas sur les rles
doivent acquitter spontanment leurs acomptes provisionnels sur la base des cotisations qui auraient
t mises leur charge, au cours de la dernire anne dimposition si elles avaient t imposes
pour les bnfices et revenus, identiques ceux raliss au cours de leur premire anne dactivit.
Le montant de chaque acompte est gal 30 % des cotisations mises la charge du contribuable
dans les rles concernant la dernire anne au titre de laquelle il a t impos.
Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent par les
contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, sans avertissement pralable.
Le montant de chaque acompte est gal 30 % de limpt affrent au bnfice du dernier exercice
clos la date de son chance, ou, lorsquaucun exercice na t clos au cours dune anne, au
bnfice de la dernire priode dimposition.
Pour ces mmes contribuables, et titre transitoire pour lexercice 2010, limpt sur le revenu
global donne lieu au versement dun seul acompte du 15 octobre 2010 au 15 novembre 2010.
Le montant de cet acompte est dtermin par application au bnfice de la dernire priode
dimposition, le taux proportionnel de 20%, sous dduction des acomptes ventuellement rgls au
titre du mme exercice 2010.
Par drogation aux dispositions du paragraphe 3 ci-dessous, la liquidation du solde de limpt est
opre par ces contribuables et le montant y affrent est vers par eux mmes, sans avertissement
pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise des
dclarations prvues aux articles 20 ter et 28 du prsent code.
Le paiement du solde de liquidation se fait, pour ces mmes contribuables, au moyen de la
dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau- avis de versement. 178
2) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi
dans des conditions fixes par le prsent code.
Si lun des acomptes ci-dessus viss na pas t intgralement vers le 15 Mars et le 15 juin
correspondant, une majoration de 10 % est applique aux sommes non rgles et le cas chant,
prleve doffice sur les versements effectus tardivement.
3) Le solde de limpt, tel quil rsulte de la liquidation opre par le service des impts directs, est
recouvr par voie de rles dans les conditions fixes par larticle 354.
Toutefois, par drogation aux rgles fixes par larticle 354 ci-dessus, limpt et la majoration
restant dus sont exigibles en totalit ds la mise en recouvrement des rles, si tout ou partie dun
acompte na pas t vers le 15 Mars et le 15 juin correspondant.
4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dune anne est gal
ou suprieur aux cotisations dont il sera finalement redevable pourra se dispenser deffectuer de

178 Article 355 : modifi par les articles 23 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances complmentaire 2010 et 18 de la loi de finances 2011.

nouveaux versements dacomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur des
contributions diverses charg du recouvrement des impts directs du lieu dimposition, quinze (15)
jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe.
Si la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au receveur des contributions
diverses est reconnue inexacte, le contribuable sera passible des sanctions prvues au paragraphe 2
du prsent article.
5) Un arrt du ministre charg des finances modifiera en tant que de besoin, les dates dexigibilit
et les priodes de paiement des acomptes provisionnels.
Art 356 1) Limpt sur les bnfices des socits applicable aux socits par actions et assimiles
ainsi quaux socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux est
recouvr dans les conditions prvues au prsent article, lexclusion des retenues la source
prvues par les articles 154, 155 et 156.
2) Limpt sur les bnfices des socits donne lieu par drogation aux dispositions de larticle 354,
trois (03) versements dacomptes, du 20 fvrier au 20 mars, du 20 mai au 20 juin et du 20 octobre
au 20 novembre de lanne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices, servant de
base au calcul de limpt prcit.
Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent, par les
contribuables relevant de limpt sur le bnfice des socits sans avertissement pralable.179
3) Lorsquun contribuable modifie le lieu de son tablissement aprs lchance du premier
acompte affrent un exercice dtermin, les acomptes subsquents doivent tre verss la caisse
du receveur des contributions diverses habilit percevoir le premier acompte.
Le montant de chaque acompte est gal 30 % de limpt affrent au bnfice du dernier exercice
clos la date de son chance, ou lorsquaucun exercice na t clos au cours dune anne, au
bnfice de la dernire priode dimposition.
Toutefois, en cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont
calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze (12) mois.
Par drogation au deuxime alina ci-dessus, lacompte dont lchance est comprise entre la date
de clture dun exercice ou la fin dune priode dimposition et lexpiration dun dlai de
dclaration fix larticle 151 est calcule sil y a lieu, sur les bnfices affrents lexercice ou
la priode dimposition prcdente et dont le dlai de dclaration est expir. Le montant de cet
acompte est rgularis sur la base des rsultats du dernier exercice ou de la dernire priode
dimposition lors du versement du plus prochain acompte.
Le montant des acomptes est arrondi au dinar infrieur.
4) En ce qui concerne les entreprises prcites nouvellement cres, chaque acompte est gal
30 % de limpt calcul sur le produit valu 5 % du capital social appel.
5) Lorsque le dernier exercice clos est prsum non imposable, alors que lexercice prcdent avait
179 Article 356-2 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 2009 et 18 de la loi de finances 2011.

donn lieu imposition, le contribuable peut demander au receveur des contributions diverses tre
dispens du versement du premier acompte calcul sur les rsultats de lavant dernier exercice.
Si le bnfice de cette mesure na pas t sollicit, il pourra ultrieurement obtenir le
remboursement de ce premier acompte si, lexercice servant de base au calcul des acomptes
suivants, na donn lieu aucune imposition.
En outre, le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dun exercice
est gal ou suprieur limpt dont il sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser
deffectuer de nouveaux versements dacomptes en remettant au receveur des contributions
diverses, quinze (15) jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une
dclaration date et signe.
Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, la majoration de 10 % vise larticle 355
sera applique aux sommes qui nauront pas t verses aux chances prvues.
6) La liquidation du solde de limpt est opre par ces contribuables et le montant arrondi au dinar
infrieur est vers par eux - mmes sans avertissement pralable galement, sous dduction des
acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise de la dclaration prvue larticle 151 du
code des impts directs et taxes assimiles.
Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de
bordereau-avis de versement.
Si les acomptes pays sont suprieurs lIBS d de lexercice, la diffrence donne lieu un
excdent de versement qui peut tre imput sur les prochains versements en matire dacomptes. 180
Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de la dclaration annuelle, cidessus, prvue larticle 151-2, le dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant.
7) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi
dans les conditions fixes par le prsent code.
8) Limposition rsultant de la dclaration prvue par larticle 151 fait lobjet dun rle de
rgularisation mentionnant, le montant total de limpt lud y compris les pnalits ventuelles
pour absence de paiement de tout ou partie dun acompte, de production tardive de la dclaration,
pour insuffisance de dclaration, ainsi que la majoration de 10 % encourue pour non-paiement des
sommes dues.
Section 2 bis 181
Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres
Art 356. bis Les entreprises trangres qui dploient temporairement en Algrie dans le cadre des
marchs une activit pour laquelle elles sont assujetties en vertu de la lgislation fiscale algrienne
ou de dispositions conventionnelles, limpt suivant les rgles du rgime gnral, sont soumises
au versement dun acompte de limpt sur les bnfices des socits ou de limpt sur le revenu
180 Article 356 : modifi par les articles 24 de la loi de finances 1999, 17 de la loi de finances pour 2000, 14 de la loi de finances 2002, 31 de la loi
de finances 2003, 20 de la loi de finances 2009, 18 de la loi de finances 2011 et 4 de la loi de finances 2013.
181 Section 2 bis :(Article 356 bis) : cre par larticle 33 de la loi de finances 2003.

global, selon le cas, calcules au taux de 0,5 % sur le montant global du march.
Le paiement de cet acompte dispense lentreprise du versement des acomptes provisionnels du
rgime gnral et ouvre droit un crdit dimpt imputable sur limposition dfinitive de lexercice
considr ou , dfaut, des exercices suivants ou remboursement par le Trsor.
Lacompte est vers dans les vingt premiers jours de chaque mois auprs du service des impts
comptent en matire de recouvrement au titre des paiements reus pendant le mois prcdent.
Section 2 ter.182
Rgime des acomptes provisionnels applicable
aux entreprises de spectacle.
Art. 356 ter Nonobstant les dispositions des articles 356-4 et 356 bis, les entreprises qui
organisent des spectacles de faon rgulire ou intermittente, sont assujetties au paiement auprs de
la recette des impts du lieu dorganisation du spectacle, au titre du 1er exercice dactivit et dans
un dlai dun jour aprs la clture du spectacle, au paiement dun acompte provisionnel gal 20%
du montant des recettes ralises. Cet acompte est dductible de lIBS ou de lIRG, selon le cas.
Section 3
Rgime du paiement de la taxe sur
lactivit professionnelle 183
Sous-section 1
Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe
Art 357 1) Sous rserve des dispositions de larticle 362 et lexception de ceux viss larticle
221, les contribuables dont le chiffre daffaires imposable de lexercice prcdent ventuellement
ramen lanne, a excd 80.000 DA ou 50.000 DA suivant le cas, ou 15.000 DA pour les recettes
professionnelles brutes, doivent sacquitter de la taxe, selon les modalits dfinies aux articles 358
et 359.
2) Les contribuables dont lactivit dbute en cours danne sont astreints aux mmes obligations
que ci-dessus ds lors que le chiffre daffaires imposable ralis vient excder 80.000 DA ou
50.000 DA selon le cas, ou 15.000 DA pour les recettes professionnelles brutes.
Art. 358. 1) Le montant du versement est calcul sur la fraction du chiffre daffaires taxable, ou
sur les recettes professionnelles brutes, mensuel ou trimestriel, selon la priodicit des paiements,
dtermin en conformit avec les articles 218 220 avec application du taux en vigueur.
2) En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de larticle 357, le premier versement
seffectue durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant la priode au cours de laquelle le
chiffre daffaires imposable a excd 80.000 DA ou 50.000 DA, selon le cas, ou 15.000 DA pour
les recettes professionnelles brutes et est calcul sur la totalit du chiffre daffaires taxable ou des
recettes professionnelles brutes de cette priode. Les versements suivants sont effectus dans les
conditions prvues au troisime alina de larticle 359.
Art. 359. 1) Les droits doivent tre acquitts la caisse du receveur des impts du lieu
182 Section 2 ter. (Article 356 ter.): cre par larticle 14 de la loi de finances complmentaire 2008.
183 Section 3 (Articles 357 365) : modifie par larticle 32 de la loi de finances 1996.

dimposition, tel quil est dfini larticle 223,durant les vingt (20) premiers du mois suivant celui
au cours duquel le chiffre daffaires ou des recettes professionnelles ont t raliss.
Toutefois, les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles
20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des
bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de sacquitter de la taxe durant les vingt
(20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires ou les
recettes professionnelles brutes ont t raliss. 184
En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de larticle 357, les versements sont
effectus dans les conditions dfinies au prsent article, dans la mesure ou leur chiffre daffaires
ramen lanne se trouve compris entre 80.000 DA ou 50.000 DA et 240.000 DA ou excde cette
dernire limite selon le cas.
Les mmes rgles sont galement applicables pour les contribuables ci-dessus dont les recettes
professionnelles ramenes lanne se trouvent comprises entre 15.000 DA et 30.000 DA ou
excdent cette dernire limite.
Les units des entreprises de btiments et de travaux publics et les units des entreprises de
transports sont autorises, quelque soit le montant de leur chiffre daffaires, effectuer les
versements dus, durant les vingt (20) premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours
duquel le chiffre daffaires a t encaiss ou ralis.
2) Chaque versement est accompagn dun bordereauavis de versement dat et sign par la partie
versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres ports :
Priode au cours de laquelle le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles ont t raliss;
Nom, prnom (s) ou raison sociale, adresse, nature de lactivit ou de la profession exerce et
numro didentification statistique de larticle principal de limpt direct;
Numro didentification fiscale;
Nature des oprations;
Montant total du chiffre daffaires ralis dans le mois ou dans le trimestre ou celui des recettes
professionnelles imposables; 185
Montant du chiffre d'affaires bnficiant d'une rfaction;
Taux retenu pour le calcul du versement;
Montant du versement.
3) Mme en cas d'absence de versement, un bordereauavis comportant la mention " nant " et
indiquant les motifs doit tre dpos dans les conditions prvues au paragraphe 1 du prsent article.
Art 360 Les contribuables viss larticle 357 qui nont pas dpos le bordereau avis de

184 Article 359 -1 : modifie par larticle 21 de la loi de finances 2009.


185 Article 359-2 : modifi par larticle 4 de la loi de finances 2002.

versement de la taxe et pay les droits correspondants dans les dlais prescrits, sont passibles dune
pnalit de 10 %.
Cette pnalit est porte 25 %, aprs que ladministration les ait mis en demeure, par lettre
recommande avec avis de rception, de rgulariser leur situation dans un dlai dun (1) mois.
Le dfaut de production dans les dlais prescrits du bordereau avis vis au paragraphe 3 de
larticle 359, peut donner lieu lapplication dune pnalit de 500 DA.
Art 361. Les contribuables viss larticle 357 qui nont pas dpos le bordereau avis de
versement de la taxe , aprs la mise en demeure prvue larticle prcdent, sont taxs doffice.
La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement exigible comportant outre les
droits en principal, la pnalit de 25 % prvue au deuxime alina de larticle 360.
Sous-section 2
Acomptes provisionnels
Art 362 Les contribuables viss larticle 357 et qui exercent, depuis au moins une anne, une
activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices
industriels et commerciaux, ou de limpt sur les bnfices des socits peuvent tre autoriss, sur
leur demande, sacquitter de la taxe, sous le rgime des acomptes provisionnels.
La demande adresser linspecteur des impts du lieu dimposition, doit tre formul avant le 1er
Avril de lanne considre ou, lorsque lexercice ne concide pas avec lanne civile, avant la fin
du mois de louverture de cet exercice.
Cette option, sauf cession ou cessation, est valable pour lexercice entier dfaut de dnonciation
expresse formule dans les dlais viss lalina prcdent, elle est renouvele par tacite
reconduction.
Art 363 1) En ce qui concerne les contribuables ayant opt pour le rgime des acomptes
provisionnels, chacun des versements mensuels ou trimestriels prvus larticle 358 est gal selon
le cas, au douzime ou au quart du montant de la taxe affrente lactivit imposable du dernier
exercice pour lequel le dlai de dpt de la dclaration prvue larticle 224 est expir.
Toutefois, en cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont
calculs sur la base de lactivit imposable rapporte une priode de douze (12) mois. Le montant
de chaque acompte est arrondi au dinar infrieur.
2) Chaque anne, linspecteur des impts notifie au contribuable ayant exerc loption prvue
larticle 362 le montant fix conformment aux dispositions du paragraphe 1 du prsent article des
versements mensuels ou trimestriels effectuer jusqu la notification suivante.
Toutefois, en ce qui concerne la priode stendant du premier jour de lexercice pour lequel une
premire option est formule au dernier jour du mois ou du trimestre prcdent, la date de
notification vise lalina ci-dessus, le contribuable dtermine luimme le montant des acomptes
verser en fonction du chiffre daffaires imposable ralis au cours du dernier exercice impos.
3) Chaque versement effectu dans les conditions de larticle 3591 est accompagn du bordereau-

avis prvu larticle 3592 complt par la mention option pour le rgime des acomptes
provisionnels .
Les indications relatives au calcul comportent la mention, soit de la priode de rfrence ayant servi
au calcul des acomptes et du montant total de la taxe y affrente, ainsi que la fraction exigible,
dfinie au paragraphe 1, soit de la date et des lments figurant sur la notification de linspecteur.
4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss, au titre dun exercice, est
gal ou suprieur au montant total de la taxe dont il sera finalement redevable pour cet exercice
peut se dispenser deffectuer de nouveaux versements, en remettant, respectivement, linspecteur
et au receveur comptents, avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une
dclaration dans ce sens dat et signe.
Si, par la suite, le montant de cette dclaration est reconnu infrieur de plus du dixime du montant
des acomptes rellement dus, les sanctions prvues aux articles 360 et 361 sont appliques dans les
mmes conditions aux sommes non verses aux chances prvues.
5) Si lun des acomptes prvues aux paragraphes 1 et 2 na pas t intgralement vers dans les
dlais prescrits, les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non
rgles.
Art. 364 1) La taxe est liquide par le contribuable et les droits correspondants sont, sous
dduction des acomptes dj rgls, verss sans avertissement, au plus tard dans le mois qui suit la
clture de lexercice.
Pour les activits de transport, des banques et des assurances, la taxe est liquide dans les vingt (20)
premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration prvue larticle 151.
Toutefois, en cas de cession ou de cessation dentreprise, le dlai imparti pour cette liquidation est
celui dfini au paragraphe 2 de larticle 229.
Le versement du solde de liquidation est accompagn du bordereau avis prvu larticle 3592
faisant apparatre distinctement le montant des acomptes mensuels ou trimestriels verss au titre de
lanne ou de lexercice.
Si le solde na pas t intgralement vers dans les dlais vis ci-dessus, les pnalits prvues aux
articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles.
Sil rsulte de la liquidation que le montant des acomptes verss est suprieur celui de la taxe
effectivement due, lexcdent constat est imput sur les versements venir ou rembours.
2) La rgularisation des droits dus au titre de la taxe, est opre chaque anne dans les conditions
dfinies aux articles 219 223.186
Art. 364. bis Abrog. 187
Sous-section 3

186 Article 364 : modifi par larticle 13 de la loi de finances 2002.


187 Article 364 bis : abrog par larticle 32 de la loi de finances 1996.

Rgime du forfait
Art. 365 Nonobstant toutes dispositions contraires, les contribuables relevant du rgime de
limpt forfaitaire unique sacquittent auprs du receveur des impts du lieu de lexercice de leur
activit de limpt dans les conditions ci- aprs :
- le forfait est conclu selon les dispositions prvues aux articles 282 ter et 282 quater du code des
impts directs et taxes assimiles;
- limpt forfaitaire unique est pay par un quart (1/4) tous les trois (3) mois, au plus tard le dernier
jour de chaque trimestre civil.
Lorsque le trimestre expire un jour de cong lgal, le paiement est report au premier jour ouvrable
qui suit.
Pendant la priode qui prcde la notification du rgime du forfait, le contribuable continue
sacquitter de la taxe sur la base du forfait prcdent.188
Art. 365. bis Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de limpt forfaitaire
unique ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le chiffre daffaires ralis,
5.000 DA.
Nonobstant les dispositions de larticle 282 quater du code des impts directs et taxes assimiles, le
produit du minimum dimposition est affect en totalit au profit de la commune. 189
Ancienne sous-section 2
paiement mensuel ou trimestriel de la taxe
des professions non commerciales (abroge)
Art. 366 Abrog.190
Art. 367 Abrog.
Art. 368 Abrog.
Art. 369. Abrog.
Section 4
Paiement de lImpt
Art. 370 Les impts et taxes viss par le prsent code, sont payables en espces la caisse du
receveur dtenteur du rle ou suivant tout autre mode de paiement y compris le prlvement
bancaire, le virement et le tlpaiement.
Les modalits de mise en

uvre des dispositions du prsent article sont fixes par voie

188 Article 365 : modifi par larticle 20 de la loi de finances 2007.


189 Article 365 bis : cr par larticle 21 de la loi de finances 2007.
190 Articles 366 369 : abrogs et remplacs respectivement par les articles 358, 359, 360 et 361 du mme code par larticle 33 de la loi de finances
1996.

rglementaire.191
Art. 371 1) Tout versement dimpt donne obligatoirement lieu la dlivrance dune quittance
extraite du journal souches rglementaire. Les receveurs doivent, en outre, marger les paiements
sur leurs rles mesure quil leur en est fait.
2) Une dclaration de versement est remise gratuitement par le receveur au contribuable pour
justifier du paiement de ses impts.
Section 5
Paiement trimestriel des impts et taxes pays au comptant
ou par voie de retenue la source
Art. 371 bis Nonobstant les dispositions des articles 129-1, 358-2, 359-1 (alinas 2 et 3) du code
des impts directs et taxes assimiles, les contribuables soumis limposition daprs le rgime
simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration
contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de
sacquitter de la taxe durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours
duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes ont t raliss. 192
Section 6
Dispositions spciales
Art. 371 ter Nonobstant toutes dispositions contraires, les locations pour la clbration des ftes
ou lorganisation des rencontres, sminaires, meetings, de salles ou aires, lexclusion de celles
situes dans les tablissements vocation touristique ou htelire, donnent lieu au versement dun
acompte faire valoir sur le montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur les bnfices
des socits, selon le cas.
Lacompte est calcul au taux de 10 % sur le montant brut des recettes ralises au courant du mois.
Le versement de lacompte seffectue auprs de la recette des impts du lieu de situation de la salle
ou de laire, dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui au courant duquel ont t
ralises les recettes.
Est galement assujetti au versement de lacompte vis aux paragraphes prcdant lorganisation de
ftes foraines. 193
Art. 371 quater Nonobstant les dispositions des articles 129, 358 et 359 du code des impts
directs et taxes assimiles, les contribuables relevant des centres des impts dont le montant des
droits pays au cours de lanne prcdente est infrieur cent cinquante mille dinars (150.000 DA)
sont tenus de souscrire, pour lanne suivante, leur dclaration et de sacquitter trimestriellement
des droits et taxes exigibles dans les dix (10) jours du mois qui suit le trimestre.194
TITRE II
191 Article 370 : modifi par larticle 15 de la loi de finances complmentaire 2008.
192 Article 371 bis : cr par larticle 30 de la loi de finances1995 et modifi par les articles 24 de la loi de finances 2007 et 22 de la de finances
2009.
193 Article 371 ter : cr par larticle 15 de la loi de finances 2002.
194 Article 371 quater : cr par larticle 32 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 25 de la loi de finances 2007.

OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU


TRESOR EN MATIERE DIMPOTS DIRECTS
Art. 372 Le rle rgulirement mis en recouvrement est excutoire lgard du contribuable qui
y est inscrit, ainsi qu lencontre de ses reprsentants ou ayants cause et de toute personne ayant
bnfici dun mandat ou dune procuration permettant lexercice dun ou plusieurs actes de
commerce. 195
Art. 373 Le cessionnaire dun fonds de commerce assujetti limpt peut tre rendu responsable,
solidairement avec le cdant, ou avec les ayants droit de celuici, des cotisations vises aux articles
132 et 229 et tablies dans les conditions prvues audits articles. Il en est de mme du successeur
dun contribuable exerant une profession non commerciale dans les conditions prvues aux articles
132 et 238.
Art. 374 Le propritaire dun fonds de commerce est solidairement responsable, avec lexploitant
de cette entreprise, des impts directs tablis raison de lexploitation de ce fonds.
Toutefois, la responsabilit du propritaire du fonds de commerce nest pas mise en cause, lorsquil
apparat quil ny a pas eu de manuvres tendant la collusion dintrts entre lui et lexploitant de
son fonds ou lorsque ce mme propritaire fournit ladministration fiscale toutes informations
utiles tendant la recherche et la poursuite de lexploitant poursuivi.
Les entreprises et tablissements publics, et autres organismes publics concessionnaires du domaine
public, sont solidairement responsables avec les exploitants ou occupants des locaux ou parcelles
situes sur le domaine public concd, des impts directs tablis raison de lexploitation
industrielle, commerciale ou professionnelle de ces locaux ou parcelles.
A loccasion de la location en grance libre des fonds de commerce usage ou caractre
touristique qui leur ont t concds, les communes concessionnaires sont tenues dinclure dans le
cahier des charges institu par la rglementation en vigueur, une clause astreignant les locataires
grants au versement dun cautionnement gal trois (3) mois de loyer pour garantir le paiement
des impts et taxes pouvant tres tablis raison de lactivit exerce dans les fonds donns en
grance.
Art. 375 Les dispositions des articles 373 et 374 sont applicables tous les impts, droits, taxes
et produits de toute nature dus raison de lactivit exerce dans le fonds de commerce en cause et
recouvrs par le receveur des contributions diverses.
Art. 376 1) Chacun des poux, lorsquils vivent sous le mme toit, ainsi que leurs enfants
mineurs, est solidairement responsable sur les biens et revenus dont il dispose postrieurement au
mariage, des impositions assises au nom de son conjoint au titre de limpt sur le revenu.
2) Le recouvrement de limpt sur le revenu global tabli au nom du chef de famille tant en raison
de ses revenus personnels que de ceux de ses enfants qui, habitant avec lui, remplissent les
conditions exiges par larticle 61, pour tres considrs comme tant sa charge, peut
valablement tre poursuivi lencontre de chacun des enfants, mais seulement dans la proportion
correspondant celle des revenus propres chacun deux par rapport lensemble des revenus

imposs au nom du chef de famille.


Art. 377 Pour le recouvrement des impts, droits et taxes assis au nom de lun des conjoints, les
poursuites, saisies et ventes comprises, peuvent tre exerces sur les biens acquis par lautre
conjoint titre onreux depuis le mariage. Ces biens sont prsums avoir t acquis avec les deniers
appartenant au mari ou la femme redevable sauf preuve contraire administre par le conjoint mis
en cause.
Les dispositions de lalina qui prcde sappliquent, sil y a lieu, aux biens acquis titre onreux
par les enfants mineurs des conjoints dans les conditions prvues lalina ci-dessus.
Les poursuites ne sont pas exerces notamment sur les biens de lespce si le conjoint ou les enfants
mis en cause ralisent des revenus personnels imposables, habituellement dclars et non
disproportionns avec la valeur de ces biens.
En cas de rclamation relative aux poursuites exerces, les dispositions des articles 397 et 398, sont
applicables.
Art. 378 Les cotisations relatives limpt sur le revenu global et la taxe sur lactivit
professionnelle comprise dans les rles au nom des associs en nom collectif, conformment aux
dispositions de larticle 7, nen constituent pas moins des dettes sociales.
Art. 379 Abrog. 196
Art 380 Le privilge du trsor en matire dimpts directs et taxes assimiles sexerce avant tout
autre pendant toute la priode lgale de recouvrement compte dans tous les cas dater de la mise
en recouvrement du rle, sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque
lieu quils se trouvent. Ce privilge sexerce, lorsquil nexiste pas dhypothques conventionnelles,
sur tout le matriel servant lexploitation dun tablissement commercial, mme lorsque ce
matriel est rput immeuble par application des dispositions de larticle 683 du code civil.
Art. 381 Le privilge confr au trsor public par les lois et rglements en vigueur sexerce,
nonobstant toutes dispositions contraires, sur tous les biens mobiliers et immobiliers ayant fait
lobjet de saisies par ladministration fiscale charge du recouvrement et notamment par
ladministration des contributions diverses.
Lutilisation ou lexploitation des biens mobiliers ou immobiliers apprhends pour valoir gage et
sret du trsor privilgi ne pourra tre autoris par le receveur des contributions diverses
poursuivant que si une mainleve de saisie rgulire est donne par ce comptable.
La main leve est subordonne au paiement ou la reprise en charge de la dette fiscale des
propritaires dfaillants de ces biens, sauf mise en uvre des dispositions spciales du prsent code,
les receveurs des contributions diverses pourront procder la vente des biens saisis et se faire
payer sur le prix.

195 Articles 372 : modifis par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2001.
196 Article 379 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).

Le maintien dans les lieux de ladjudicataire du fonds de commerce vendu, a lieu de plein droit sur
justification de la copie du procsverbal de vente dlivr par le receveur poursuivant ainsi que de
la quittance constatant le prix acquitt.
Si celuici ne couvre pas le montant total de la dette fiscale pour le recouvrement de laquelle les
poursuites sont exerces, le montant du loyer dudit fonds de commerce est vers due concurrence
entre les mains du receveur en lacquit des impts, droits et taxes grevant le fonds du chef du
propritaire ou exploitant dfaillant.
Les auteurs de dtournements dobjets saisis et leurs complices sont poursuivis et punis
conformment la lgislation pnale en vigueur. Est interdit, lenlvement dobjets saisis ou
lattribution de locaux placs sous main de justice par leffet de saisie, sans laccord pralable du
trsor public (administration des contributions diverses poursuivante).
En outre, au cas o une autorit administrative a bnfici, des biens saisis ou est responsable du
prjudice subi par le trsor, la valeur des biens enlevs ou attribus, estime par le service des
domaines est, dfaut de paiement suivant les rgles habituelles, prlevs obligatoirement sur les
crdits budgtaires de matriels qui lui sont allous.
Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur
des impts de la wilaya, constituera, de plein droit, ordonnancement sur ces crdits.
Toutefois, le titre de recette nest rendu excutoire quen cas de nonrestitution desdits bien dans
les dlais fixs par mise en demeure adresse aux dtenteurs ou aux attributaires des biens
concerns.
Par drogation aux rgles de procdure prvues en matire de vente aux enchres publiques et sur
autorisation crite de la direction gnrale des impts, les receveurs des contributions diverses
peuvent mettre les biens saisis, contre paiement de leur prix, la disposition des administrations,
des tablissements et organismes publics et des entreprises et exploitations autogres, en vue de
leur utilisation directe.
Le prix de vente est fix par rfrence aux prix pratiqus dans le commerce pour des biens
similaires.
Le paiement a lieu au comptant, sauf demande justifie de dlais auprs de ladministration des
contributions diverses qui fixe les modalits du rglement chelonn auxquelles souscrit
lacqureur sous forme dengagement.
Le retard dans les paiements entrane lexigibilit immdiate des sommes non encore acquittes et
le prlvement doffice du montant total du solde du prix de vente est opr la requte des
receveurs des contributions diverses sur les fonds dposs au compte courant postal ou tout autre
compte ouvert au nom de lacqureur dfaillant et sur toutes autres ressources ou revenu lui
appartenant, lui destins ou des tiers par lui affects.
Si ce dernier est une administration ou un tablissement public dlgataire de crdits budgtaires,
les montants dus seront prlevs doffice sur ces crdits budgtaires. Un titre de recette tabli par le
receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur des impts de la wilaya,
constituera de plein droit, ordonnancement sur ces crdits.

Art. 382 Les dispositions des articles 380, 383, 384, 385, 388 et 391 relatives au privilge du
trsor et son exercice en matire dimpts directs et taxes assimiles, sont applicables aux loyers,
aux redevances pour concession deau, aux amendes et condamnations pcuniaires, aux crances
trangres limpt et au domaine, ainsi que, en gnral, tous les produits dont le recouvrement,
au profit de lEtat, des collectivits publiques et des tablissements publics, prvu comme en
matire dimpts directs, est lgalement confi ladministration des contributions diverses.
Toutefois les agents habilits constater les infractions au code de la route sont tenus dinformer
les contrevenants de leur facult de sacquitter volontairement des amendes encourues durant le
dlai lgal de trente (30) jours sous peine de poursuites pnales conformment la lgislation en
vigueur. 197
Le rang respectif des privilges assortissant les produits et crances viss au prsent article est ainsi
fix :
1) Privilge des impts directs et taxes assimiles ;
2) Privilge des crances de l'Etat trangres l'impt et au domaine ;
3) Privilge des produits et crances autres que fiscaux, revenant aux collectivits publiques
locales et tablissements publics ;
4) Privilge des amendes et condamnations pcuniaires.
Art. 383 Les agents dexcution du greffe, notaires, agents chargs du squestre et tous autres
dpositaires publics de deniers ne peuvent remettre aux hritiers, cranciers et autres personnes
ayant droit de toucher les sommes squestres et dposes quen justifiant du paiement des impts
directs et taxes sur la valeur ajoute due par les personnes du chef desquelles lesdites sommes sont
provenues.
Toutefois, les agents et dpositaires prcits sont autoriss en tant que de besoin, payer
directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers
et les quittances desdites contributions leur sont passes en compte.
Les dispositions du prsent article sappliquent galement aux liquidateurs des socits dissoutes.
Art. 384 1) Tous locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de deniers
provenant du chef des redevables et subordonns au privilge du trsor public sont tenus, sur la
demande qui leur en est faite, de payer au receveur des contributions diverses en lacquit desdits
redevables et sur le montant des fonds quils doivent ou qui sont ou seront entre leurs mains jusqu
concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers.
2) Les demandes rgulirement faites qui nont pas permis de dsintresser en totalit le trsor
demeurent valables pendant un dlai dun an, les dpositaires, dtenteurs, mme en compte courant,
et dbiteurs de deniers viss ci-dessus, restent tenues pendant le mme dlai compter de la
demande, de verser, au fur et mesure de leur rception, les fonds provenant du chef des redevables

197 Article 382 : modifi par larticle 16 de la loi de finances pour 2001.

dimpts .
Les dispositions du prsent article sappliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs
gnraux, directeurs et liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci, ainsi quaux
agents comptables ou trsoriers des socits agricoles de prvoyance et de tous organismes de
crdit agricole et non agricole des coopratives et des groupements professionnels.
3) Lorsque le redevable est une personne morale, le dlai durant lequel les dpositaires dtenteurs
sont tenus, est fix quatre (4) ans.
4) Les versements effectus viennent en dduction des sommes dues. Quittance en est dlivre par
le receveur des contributions diverses au dpositaire ou dtenteur qui a fait le versement.
Art. 385 Le privilge attach limpt direct ne prjudicie pas aux autres droits que, comme tout
crancier, le trsor peut exercer sur les biens des contribuables.
Art. 386 Les dispositions des articles 380, 383, 384 et 385 sont applicables aux taxes perues au
profit des wilayas et des communes, assimiles aux impts directs ; toutefois, le privilge portant
sur les taxes perues au profit des wilayas, prend rang immdiatement aprs celui du trsor et le
privilge cr au profit des taxes communales immdiatement aprs celui des taxes perues au
profit des wilayas.
Art. 387 Le privilge prvu aux articles 380 et 386 sera rput avoir t exerc sur le gage et sera
conserv quelle que soit lpoque de la ralisation de celuici, ds que ce gage aura t apprhend
par le moyen dune saisie.
La demande de paiement vise larticle 384 et tablie rgulirement produit sur le gage le mme
effet. Celui-ci stend galement aux crances conditionnelles ou terme et toutes autres crances
dj nes ou qui natront postrieurement la demande et que le contribuable possde ou possdera
lencontre du tiers dbiteur quelle que soit la date ou ces crances deviendront effectivement
exigibles.
La cession des salaires et des appointements privs ou publics des traitements, et soldes des
fonctionnaires civils et militaires, ne sera pas opposable au trsor, crancier privilgi et la portion
saisissable ou cessible lui est attribue en totalit.
Les proportions dans lesquelles les salaires et les appointements privs ou publics, les traitements et
soldes des fonctionnaires civils et militaires, sont saisissables par le trsor pour le paiement des
impts, droits et taxes et autres produits privilgis, sont fixes comme suit :
10 %, pour tout salaire net gal ou infrieur au salaire national minimum garanti ;
15 %, pour tout salaire net suprieur au salaire national minimum garanti et gal ou infrieur
deux (02) fois sa valeur;
20% , pour tout salaire net suprieur au double du salaire national minimum garanti et gal ou
infrieur trois (03) fois sa valeur;
25 %, pour tout salaire net suprieur trois (03) fois le salaire national minimum garanti et gal
ou infrieur quatre (04) fois sa valeur;

30 %, pour tout salaire net suprieur quatre (04) fois le salaire national minimum garanti et gal
ou infrieur cinq (05) fois sa valeur;
40 %, pour tout salaire net suprieur cinq (05) fois le salaire national minimum garanti et gal
ou infrieur six (06) fois sa valeur;
50 %, pour tout salaire net suprieur six (06) fois le salaire national minimum garanti.
Les allocations familiales ne sont pas prises en compte dans le calcul du salaire net sus indiqu et
ne peuvent tre saisies.198 bis
Les sommes retenues doivent tres obligatoirement verss au comptable poursuivant au fur et
mesure des prlvements effectus et sans attendre que le montant de la crance due au trsor par le
bnficiaire de la rmunration ait t dabord retenu intgralement par lemployeur ou son
comptable payeur. Sur demande de lintress, il peut lui tre dlivr une dclaration de versement
des sommes retenues.
Art 388 Pour le recouvrement des impositions de toute nature et amendes fiscales dont la
perception incombe au service des contributions diverses, le trsor a une hypothque lgale sur tous
les biens immeubles des redevables et est dispens de son inscription au bureau des hypothques.
Cette hypothque prend automatiquement rang compter de la date dtablissement du rle par le
service de lassiette. 199
Il est fait dfense au conservateur foncier de procder une inscription pour obligation de somme,
sans que ne lui soit produit un extrait de rle apur ou le cas chant, un chancier de paiement au
nom du dbiteur.
TITRE III
POURSUITES
Art. 389 Le contribuable qui na pas acquitt lchance fixe par la loi, la portion exigible de
ses contributions, peut tre poursuivi.
Art. 390 Abrog. 198
Art. 391 Abrog.
Art. 392 Abrog.
Art. 393 Abrog.
Art. 394 Abrog.
Art. 395 Abrog.
Art. 396 Abrog.
Art 397 Abrog.

198 bis Article 387 : modifi par larticle 15 de la loi de finances pour 2012.
199 Article 388 : modifi par les articles 17 de la loi de finances pour 2006 et 16 de la loi de finances pour 2012.

Art 398 Abrog.


Art 399 Abrog.
Art. 400 Abrog.
Art. 401 En matire dimpts privilgis, lopposition sur les deniers provenant du chef du
redevable rsulte de la demande prvue larticle 384 qui revt, en principe, la forme dun avis ou
dune sommation tiers dtenteur.
Art. 402. 1) Le retard dans le paiement des impts et taxes perus par voie de rles, en vertu des
dispositions prvues par les diffrents codes fiscaux, entrane, de plein droit, lapplication dune
pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs un dlai de quinze (15) jours compter de
la date dexigibilit.
En cas de non paiement dans les trente (30) jours qui suivent le dlai vis lalina prcdent, une
astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette astreinte,
cumule avec la pnalit fiscale de 10 % ci-dessus, nexcde pas 25 %.
Cette sanction est applicable aux contribuables relevant de limpt forfaitaire unique.199
2) Le retard dans le paiement des impts et taxes payables au comptant ou par voie de retenue la
source dont le recouvrement est assur par ladministration fiscale, entrane lapplication dune
majoration de 10 %. Une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable
partir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt des bordereaux-avis de versement et
de paiement des droits correspondants, fixs par les articles 110, 119, 121, 123, 124, 1291, 212,
245, 358 2, 359 1 et 3671, sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 %, cidessus, nexcde pas 25 %.
Lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit pour dpt tardif de la
dclaration, le montant total des deux pnalits est ramen 15 %, condition que le dpt de la
dclaration et le paiement interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit.
3) La pnalit de 10 % et lastreinte prvues au paragraphe 1, ci dessus peuvent
exceptionnellement faire lobjet dune remise gracieuse de la part de ladministration.
Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu :
- au directeur rgional des impts, aprs avis de la commission institue cet effet lchelon
rgional lorsque la pnalit ou lindemnit de retard excde la somme de 250.000 DA ;
- au directeur des impts de wilaya aprs avis de la commission institue cet effet lchelon de
la wilaya, lorsque la pnalit ou lindemnit de retard est infrieure ou gale la somme de 250.000
DA.
La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prcites sont fixs par dcision
du directeur gnral des impts.

198 Articles 390 400 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
199 Article 402 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1996, 26 de la loi de finances 1999, 18 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de

Les dcisions prises par le directeur des impts de wilaya sont susceptibles de recours devant le
directeur rgional territorialement comptent.
4) Abrog. 200
5) les pnalits et indemnits de retard vises aux paragraphes prcdents sont recouvres et les
rclamations contentieuses relatives leur application sont instruites et juges suivant les rgles
inhrentes au recouvrement des droits en principal auxquels elles se rattachent.
Art. 403 Abrog. 201
Art 404 Lannulation ou la rduction de limposition conteste, entrane, de plein droit, allocation
totale ou proportionnelle en non valeur du montant des pnalits et des indemnits de retard mises
la charge du rclamant, ainsi que des frais accessoires aux poursuites au cas o lannulation de
limposition est accorde en totalit.
Art. 405 Abrog. 202
Art. 406 Les receveurs sont responsables du recouvrement des impts et taxes directs dont ils ont
pris les rles en charge et tenus de justifier de leur entire ralisation dans les conditions fixes par
la lgislation en vigueur en matire de recouvrement.
Nonobstant les dispositions prvues, notamment aux articles 74 et 80 du code des procdures
fiscales, dans le cas dentreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente
en Algrie et lorsque la dette fiscale se rapporte un contrat en fin dexcution, le receveur doit,
conformment au besoin du paiement immdiat, exiger lintgralit des sommes mises la charge
des contribuables non tablis sauf si ces derniers prsentent des garanties bancaires ou autres
mme dassurer le recouvrement ultrieur des sommes dues.203
Art. 407 Les peines prvues aux articles 303 et 304, sont applicables aux contribuables qui, par
des manuvres frauduleuses, se sont soustraits ou ont tent de se soustraire au paiement en totalit
ou en partie des impts ou taxes dont ils sont redevables.
Pour lapplication des dispositions qui prcdent, est notamment considr comme manuvre
frauduleuse, le fait pour un contribuable dorganiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par
dautres manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable.
Art. 408 Quiconque, de quelque manire que ce soit, a organis ou tent dorganiser le refus
collectif de limpt, est puni des peines prvues larticle 418 du code pnal, rprimant les atteintes
au bon fonctionnement de lconomie nationale.
Est passible des sanctions pnales prvues larticle 303, quiconque a incit le public refuser ou
retarder le paiement des impts.

finances 2001, 200 de la loi de finances 2002, 34 de la loi de finances 2003 et 22 de la loi de finances 2007.
200 Article 402-4 : abrog par la larticle 200 de la loi de finances pour 2002.
201 Article 403 : abrog par larticle 31 de la loi n de finances 1995.
202 Article 405 : modifi par larticle 39 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (disposition transfres
au code de procdures fiscales).
203.Article 406 : modifi par larticle 19 de la loi de finances 2011.

DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEES


Articles

Loi de
finances

Objet de la disposition

Pages

LF/ 1992

Reconduction des exonrations temporaires accordes dans


le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1991

169

109
117
54

Institution dune taxe sur les activits polluantes.


LFC/ 1992

Codification des dispositions de larticle 38 de la loi de


finances pour 1991.

55

Reconduction de limpt sur les revenus de la promotion


immobilire antrieurs 1992, Pour les oprations ayant
connu un dbut dexcution.

56

Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues


par la loi en faveur des investissements raliss dans le cadre
des activits dclares prioritaires

58

Dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan

60

Reconduction des exonrations temporaires accordes dans


le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1992.

83

LF/ 1993

Octroi davantages fiscaux particuliers


investissements avec apport en devises.

pour

les

88

Imputation des impts directs perus au profit de lEtat.

89

Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral


de lEtat.

93

LF/ 1994

Institution du code des impts directs

170

170

171

172

Applicabilit du classement des communes prvu par


larticle 256 du code des impts directs

100

14

LFC/ 1994

Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la


rvaluation des immobilisations corporelles

172

74

LF/ 1995

Abattement de 50% sur les impts I.R.G. et I.B.S. pour les


revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi,
Tindouf, Adrar et Tamanghasset.

173

22 et 33

LF/ 1996

Modification des renvois darticles du code des impts


directs.

173

Remplacement des expressions taxe sur lactivit


industrielle et commerciale et taxe sur lactivit non

173

34

commerciale par
professionnelle

lexpression

taxe

sur

lactivit

35

Applicabilit la T.A.P., des exonrations prcdemment


prvues en matire de T.A.I.C.

174

106

Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur


lI.R.G. en faveur des salaris sans enfants charge.

174

Imposition des plus-values de rvaluation

174

Changement dappellation des commissions des impts


directs et de TVA.

175

41

44

Exonration des bnfices imposables tirs des activits de


ralisation des logements sociaux et promotionnels, de
limpt sur le revenu global (IRG) et de limpt sur les
bnfices des socits (IBS).

176

47

Exonration des plus values rsultant des oprations de


cession titre onreux des valeurs mobilires cots en
bourse, de limpt sur le revenu global.

176

106

Abattement supplmentaire de quatre cent cinquante dinars


par mois (450/mois) sur lIRG titre exceptionnel au
salaris et maris sans enfants dont le revenu mensuel
nexcde pas 15.000 DA/mois.

176

16

Application du rgime de la retenu la source aux


entreprises nayant pas dinstallation professionnelle
permanente en Algrie.

176

48

Abattement en matire de versement forfaitaire en ce qui


concerne les organismes employeurs qui procdent au
recrutement de jeunes au terme de leurs contrats de premploi.

176

49

Modification de larticle 22 du dcret excutif n 93-12 du


05/101993 relatif la promotion de linvestissement.

51

Institution dune taxe de contrle technique de vihicule.au


taux de 7.5%

177

52

Exonration des produits de titre assimiles inscrit la cote


officielle de la bourse des valeurs mobilires, de limpt sur
le revenu global pendant une dure de cinq ans.

177

53

Exonration des revenus des obligations et titres demprunt


ngociables de limpt sur le revenu global pendant une
priode de cinq ans.

177

107

LF/ 1998

LF/ 1999

177

LF/ 2000

Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23


dcembre 1999 portant lois de finances pour 2000

17

LF/ 2001

Rpartition des contributions des collectivits locales au


fonds de wilaya des initiatives de jeunes et pratiques
sportives.

178

19

Rduction dimpt concernant les sommes correspondants


des dons de versements effectus par les contribuables
domicilies en Algrie.

178

20

Abrogation des dispositions de larticle 99 du dcret 93-18


du 29 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1994
relatives la taxe spcifique additionnelle.

178

21

Avantages fiscaux et douaniers accords aux biens entrant


dans le cadre de la ralisation dinvestissements concernant
le leasing financier.

178

Remplacement des expressions numro didentification


fiscale et numro de la fiche fiscale par numro
didentification statistique .

178

32

Dsignation des personnes morales relevant obligatoirement


de la comptence de la structure charg de la gestion des
grandes entreprises.

178

33

Assujettissement des personnes morales relevant des grandes


entreprises aux obligations fiscales auprs de la structure
suscite.

179

34

Obligations des personnes physiques et morales exerant une


activit industrielle, commerciale librale ou artisanale, de
mentionner le numro didentification statistique sur tous
leurs documents.

179

35

Dsignation des sanctions prvues en cas de dfaut de


production du numro didentification statistique ou de
communications de renseignements inexacts.

179

36

Cration dune taxe additionnelle sur les produits tabagiques


mis la consommation en Algrie.

179

37

Restitution de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les


oprations de prservation de construction de bien wakfs.

180

38

Institution dune taxe sur les carburants.

180

39

Exonration de limpt sur les bnfices et de la taxe sur


lactivit professionnelle des tablissements publics pour

182

LF/ 2002

insertions sociales et professionnelles des personnes


handicapes.
Abrogation de certains articles des codes des taxes sur le
chiffre daffaires des impts directs et taxes assimiles, de
lenregistrement, des impts indirects et du timbre et leur
transfert au code des procdures fiscales.

182

Exonration de lIRG pour une priode de 5 ans compter


du 01/01/2003 de certains produits (voir larticle).

183

65

Application de sanction pour dfaut de facturation.

183

67

Institution dune taxe annuelle dhabitation due pour tous


locaux usage dhabitation ou professionnel situs dans
certaines communes.

183

71

Rvaluation au plus tard le 31/12/2004 des immobilisations


corporelles amortissables et non amortissables, figurant au
bilan clos au 31/12/2002 des entreprises et organismes rgies
par le droit commercial.

183

Abattement de 15% sur le montant de lIBS d au titre de


leur activit de production de biens et services pour les
petites et moyennes entreprises implantes dans les wilayas
de grand sud.

183

200

63

LF/ 2003

LF/ 2004

26

Exonration de lIRG et lIBS les produits et les plus values


de cession des actions et titres assimils cot en bourse ainsi
que
les produits et les plus values de cession des
obligations et titres assimils cot en bourse .

29

Interdiction de lactivit commerciale, pour les personnes


qui ont fait lobjet dune condamnation titre dfinitif pour
fraude fiscale.

31 et 32

Transfert des recours auprs des commissions centrales des


impts directs et de la TVA, vers les commissions des
recours de wilaya ou de Daira.

33

Fixation des tarifs de la taxe dinscription pour lobtention


de la carte professionnelle dartisan.

16

LF/ 2005

Modifications des dispositions de larticle 6 de la loi n 9911 du 13/12/1999 portant loi de finances 2000.

41

Modifications des dispositions de larticle 71 de la loi n 0211 du 24/12/2002 portant loi de finances 2003.

42

Institution du versement spontan au titre de lIRG, des

revenus de location, des ftes, des ftes foraines et des


cirques.
Obligation pour les contribuables ralisant des oprations
dans les conditions de gros y compris les importateurs, de
prsenter ladministration fiscale un tat actualis de leurs
clients

45

18-44
45-46-48

LF/ 2006

Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances


pour 2006

4-13-14

LFC/ 2006

Loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances


complmentaire pour 2006

54-55-56

LF/ 2007

Loi n 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances


pour 2007

LFC/ 2008

Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de


finances complmentaire pour 2008.

LFC/ 2009

Loi n08-21 du 30 dcembre 2008, portant loi de finance


pour 2009

LF/ 2009

Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de


finances complmentaire pour 2009.

15-28-32
33-34-44
45-46-48

LF/ 2010

Loi n09-09 du 30 dcembre 2009, portant loi de finance


pour 2010

22-25-2627-29-3031-49-5

LFC/ 2010

Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances


complmentaire pour 2010.

12 - 13

LFC/ 2011

Loi n 11-11 du 16 Chabane 1432 correspondant au 18


juillet 2011portant loi de finances complmentaire pour
2011.

53-62-6768

LF/ 2012

Loi n 11-16 du 28 dcembre 2011 portant loi de finances


pour 2011.

21-36-3839

LF/2013

Loi n12-12 du 30 dcembre 2012, portant loi de finances


pour 2013.

32-33-34-

LF/2014

Loi n13-08 du 30 dcembre 2013 portant loi de finances

26-44-45

45-46-47
48-49
22-25-27
28-31-32
33-36-41
57-65-70

44-53-5866-67-74

pour 2014

Loi n 9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour 1992.

Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale


antrieure 1991.
Art. 109 Les exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale
antrieure celle introduite par la loi de finances pour 1991 et qui ont commenc produire
leurs effets continueront sappliquer jusqu leur terme au titre des impts correspondants
de la nouvelle lgislation fiscale.
Institution dune taxe sur les activits polluantes.
Art. 117. Il est institu une taxe sur les activits polluantes ou dangereuses pour
lenvironnement.
La dfinition de ces activits est prcise par voie rglementaire.
Le taux de base annuelle est fix comme suit :
3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise la
dclaration telle que prvue par le dcret n 8819 du 26 juillet 1988 relatif aux
installations classes et fixant leur nomenclature ;
3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise
autorisation que prvue par le dcret n8819 du 26 juillet 1988 relatif aux installations
classes et fixant leur nomenclature ;
--Pour les installations nemployant pas plus de deux personnes les taux de base sont
rduites 750 DA pour les installations classes, soumises la dclaration et 6.000 DA
pour les installations classes soumises autorisation.
Un coefficient multiplicateur compris entre 1 et 6 est index chacune de ces activits en
fonction de sa nature et de son importance.
Le montant de la taxe percevoir au titre de chacune de ces activits est gal au produit du
taux de base et du coefficient multiplicateur.
Le coefficient multiplicateur pour chacune des activits polluantes ou dangereuses est fix
par voie rglementaire.
Une pnalit dont le taux est fix au double du montant de la taxe est applique
lexploitation de linstallation qui au vue de la dtermination du taux de la taxe et de sa
mise recouvrement, ne donne pas les renseignements ncessaires ou fournit des
informations fausses.

Le recouvrement de la taxe est effectu par le receveur des contributions diverses de la


Wilaya sur la base des recensements des installations concernes fournies par les services
chargs de lenvironnement.
Le taux de la taxe est major de 10 % lorsque le paiement des sommes correspondantes
nest pas effectu dans les dlais impartis.
Loi n 9204 du 11 dcembre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992.

Codification des dispositions de larticle 38 de la loi de finances pour 1991.


Art. 54 Les dispositions introduites par larticle 38 de la loi de finances pour 1991 et
relatives aux impts directs et taxes assimiles perus au profit de lEtat, des collectivits et
ayant une affectation particulire sont insres dans un code dnomm code des impts
directs et taxes assimiles.
Reconduction de limpt sur les revenus de la promotion immobilires antrieurs 1992,
Pour les oprations ayant connu un dbut dexcution.
Art. 55 Les entreprises soumises limpt sur les revenus de la promotion immobilire
dans le cadre de la lgislation fiscale en vigueur jusquau 31 dcembre 1991 continuent
tres imposables cet impt au titre des revenus provenant des oprations de promotion
immobilire ayant connu un dbut de ralisation avant lintervention de la nouvelle
lgislation fiscale et ce, jusqu lachvement de celle-ci.
Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues par la loi en faveur des
investissements raliss dans le cadre des activits dclares prioritaires.
Art. 56 Le bnfice des exonrations fiscales, prvues par la lgislation fiscale, en faveur
des activits dclares prioritaires par les plans annuels et pluriannuels de dveloppement,
nest accord que dans la mesure o les activits en cause sont cres et mises en
exploitation durant les cinq (05) annes qui suivent la date de publication du plan annuel ou
pluriannuel de dveloppement.
Audel de cette priode les contribuables concerns ne peuvent prtendre audits avantages
fiscaux.
Dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan
Art. 58 La dlivrance du registre de commerce ou de la carte dartisan, en vue dune
cration ou dun changement dactivit est subordonne de la dlivrance dune attestation
justifiant la position fiscale du postulant
Les personnes exerant une activit non soumise la dlivrance du registre de commerce ou
de la carte dartisan, doivent satisfaire aux mmes obligations prvues lalina prcdent.
Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale
antrieure 1992.
Art. 60 Larticle 109 de la loi N9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour

1992 est modifi et rdige comme suit :


Art. 109.- les exonrations temporaires accordes en matire dimpts directs et taxes
assimiles dans le cadre de la lgislation en vigueur avant le 1er janvier 1992 et qui ont
commenc produire leurs effets, continueront sappliquer jusqu leur terme au titre des
impts correspondants de la nouvelle lgislation fiscale .
Dcret lgislatif N 9301 du 19 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1993.

Octroi davantages fiscaux particuliers pour les investissements avec apport en devises.
Art. 83 LEtat peut, dans le cadre des oprations dinvestissement, octroyer des avantages
fiscaux des entreprises qui effectuent un apport en devise sous la forme de capitaux ou en
nature.
Imputation des impts directs perus au profit de lEtat.
Art. 88 Le produit brut une contribution directe recouvre au profit de lEtat est impute
dfinitivement par les comptables publics signataires, directement aux comptes de recettes
budgtaires appropris.
Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral de lEtat.
Art. 89 Les oprations de dgrvements fiscaux sont prvues, autorises et excutes sur
le budget gnral de lEtat.
Les dpenses mandates ce titre sont imputables sur les crdits valuatifs et assigns
payables sur la caisse des trsoriers de Wilaya assignataires.
Les dispositions du prsent article seront dtermines en tant que de besoin, par voie
rglementaire et prendront effet compter du1er janvier 1994.
Dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994
Institution du code des impts directs.

Art. 93 Les dispositions introduites par larticle 38 de la loi n 90-36 du 31 dcembre


1990 portant loi de finances pour 1991, constituent le code des impts directs et taxes
assimiles.
Elles remplacent et abrogent les dispositions annexes lordonnance n 76-101 du 9
dcembre 1976 portant code des impts directs et taxes assimiles.
Applicabilit du classement des communes prvu Par larticle 256 du code des impts directs.
Art. 100 Le classement des communes par zone et sous- zone annexs au titre V
imposition perues au profit exclusif des communes sous titre 1 taxe foncire du code
des impts directs et taxes assimiles est applicable jusqu la date de publication du texte

rglementaire prvu larticle 256 du code des impts directs et taxes assimiles
Dcret lgislatif n 94-08 du 26 mai 1994 portant loi de finances Complmentaire pour 1994

Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la rvaluation des immobilisations


corporelles.
Art. 14 Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de
finances complmentaire pour 1992 est modifi comme sui :
Art. 70 La plus-value dgage par la rvaluation des immobilisation corporelles
amortissables telle quautorise par larticle 165 de la loi de finances pour 1992 est inscrite
au passif du bilan en rserves, en franchise dimpt. Elle ne peut tre distribue.
Un texte rglementaire prcisera, en tant que de besoin, les modalits de mise en uvre du
prsent article .
Ordonnance n 94-03 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1995.

Abattement de 50% sur les impts I.R.G et I.B.S pour les revenus tirs dactivits exerces
dans les wilaya dIllizi, Tindouf, Adrar, et Tamanghasset.
Art. 74 A titre transitoire, et pour une priode de cinq (5) annes compter du 1er janvier
1995, les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et
Tamanghasset par les personnes physiques ou des socits, ayant leur domicile fiscal et
rsidant en permanence dans ces wilayas, bnficient dun abattement de 50% sur le
montant de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les bnfices des socits
(I.B.S).
Les dispositions qui prcdent ne sappliquent pas aux revenus des personnes et des
socits exerant dans le secteur des hydrocarbures, lexception des activits de
distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux.
Les conditions et modalits dapplication du prsent article seront fixes, en tant que de
besoin, par voie rglementaire.
Art. 14 Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de
finances
Ordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996.

Modification des renvois darticles du code des impts directs


Art 22 Les rfrences aux articles 219bis, 220, 230, 232, 234-1, 234-2, 234-3, 235, 236,
237 et 238 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement

par celles des articles 220, 13-1 et 138-1, 217, 219, 222, 223, 224, 224-3, 224-4, 225-1, 226,
227 et 229 du mme code.
Art 33 Les rfrences aux articles 364bis, 365, 366, 367, 368 et 369 du code des impts
directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement par celles des articles365, 357,
358, 359, 360 et 361 du mme code.
Remplacement des expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur
lactivit non commerciale par lexpression taxe sur lactivit professionnelle
Art 34 Les expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit
des professions non commerciales sont remplaces par celle de taxe sur lactivit
professionnelle.
Applicabilit la T.A.P. des exonrations prcdemment prvues en matire de T.A.I.C.
Art 35 Les exonrations de la taxe sur lactivit industrielle et commerciale prvues par
des dispositions non codifies continuent produire leurs effets, sous le nouveau rgime,
mais uniquement en ce qui concerne les contribuables exerant une activit dont les profils
relvent de limpt sur les bnfices des socits.
Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur lI.R.G. en faveur des salaris, sans
enfants charge
Art 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge,
dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze
mille (15.000) dinars par mois, bnficient dun abattement supplmentaire de trois cents
(300) dinars par mois sur limpt sur le revenu global (IRG).
Imposition des plus values de rvaluation
Art 107 Les plus values non affectes, rsultant des oprations de rvaluation figurant
au bilan des entreprises au 1er janvier 1995, sont imposables suivants les modalits prvues
au paragraphe 2 de larticle 186 du code des impts directs et taxes assimiles raison de la
partie des plus values correspondant aux amortissements complmentaires non encore
pratiqus cette date.
La loi n 9702 Du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998

IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMLEES


Art. 41. Les appellations de :
Commissions des Impts Directs, commission de Dara de recours des Impts Directs,
Commission, de recours des Impts Directs de la wilaya, commission centrale de recours
des Impts Directs figurant respectivement la section 6, soussection 1, soussection 2,
soussections 3 du code des impts direct et taxes assimiles sont remplacs par :
Commission de Dara de recours des impts directs et de la TVA, commission de recours
des impts directs et de la TVA de la wilaya, commission centrale de recours des impts

directs et de la TVA.
Art. 44 Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux
et promotionnels aux conditions fixes par un cahier des charges sont exonrs de limpt
sur le revenu global (IRG) et de limpt sur les bnfices des socits (IBS).
Le cahier des charges, ainsi que les modalits dapplication du prsent article, sont
dtermins par un arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg de
lHabitat.
Art. 47 Sont exonres de limpt sur le revenu global et de limpt sur le bnfice des
socits, les plus values rsultant des oprations de cession titre onreux de valeurs
mobilires cotes en bourse, partir du 1er janvier 1998 et pour une dure de trois (3)
annes.
Loi n 98 du 31 dcembre 1998 portant loi de finances pour 1999

Art. 11 Les dispositions de larticle 106 de lordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995


portant loi de finances pour 1996 modifies pour larticle 69 de lordonnance n 96-31 du
30 dcembre 1996 portant loi de finances pour 1997 sont abroges.
Art. 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge,
dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze
mille dinars par mois (15.000 DA / mois) bnficient dun abattement supplmentaire de
quatre cent cinquante dinars par mois (450 / mois ) sur limpt sur le revenu global (IRG).
Art. 16 Les contrats en cours de date de promulgation de la prsente loi continuent de
bnficier du rgime de la retenue la source applicable aux entreprises trangres nayant
pas dinstallation professionnelles permanente en Algrie, en vigueur au 31 dcembre 1998.
Art. 48 Les organismes employeurs qui procdent des recrutements de jeunes au terme
de leurs contrats de pr emploi bnficient dun abattement en matire de Versement
Forfaitaire gal :
100% pour la premire anne ;
50% pour la deuxime anne ;
30% pour la troisime anne .
Les abattement sappliquent pour la part correspondant aux rmunrations des jeunes
recruts dans ce cadre .
Les modalits dapplication du prsent article seront fixes par voie rglementaire .
Art. 49 Larticle 22 du dcret lgislatif n 9312 du 05 octobre 1993 relatif la promotion
de linvestissement est modifi et rdig comme suit :
Art. 22 Sur dcision de lagence, les investissements viss larticle 20 ci -dessus,
peuvent bnficier, dater de leur mise en exploitation des avantages suivants :

- exonration, pendant une priode minimum de cinq(05) ans et maximum de dix(10) ans
dactivit effective, de lImpt sur le Bnfice des Socits (IBS), du Versement Forfaitaire
(VF) et de la Taxe sur lActivit Industrielle et Commerciale (TAIC);
- exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les activits
immobilires entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode minimum de cinq
(05) ans et maximum de dix (10) ans ;
- En cas dexportation, exonration de lIBS, du VF et de la TAP, au prorata du chiffre
daffaire lexportation, aprs la priode dactivit vise lalina premier ci-dessus;
- prise en charge partielle ou totale par lEtat des contributions patronales au rgime lgale
de scurit sociale au titre des rmunrations verses lensemble des personnels, pendant
une priode de cinq ans susceptible dtre prolonge sur dcision de lAgence.
Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes en tant que de besoin par voie
rglementaire .
Art. 52 Les produits des titres et assimils inscrits la cote officielle de la bourse des
valeurs mobilires sont exonrs de limpt sur le revenu global pendant une priode de
cinq (05 ) annes compter de lexercice .
Art. 53 Les revenus des obligations et titres demprunt ngociables dune dure gale ou
suprieure cinq ans sont exonrs de limpt sur le revenu global pendant une priode de
cinq (05) ans compter du 1er janvier 1998.
Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant lois de
finances pour 2000

Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des
socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du
montant de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits pour
une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 01 janvier 2000.
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit
exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gazeux.
Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par
voie rglementaire.
Loi n 0112 du 19 juillet 2001, portant loi de finances Complmentaire pour 2001

Art. 17 Les dispositions de larticle 50 de la loi n 200006 du 23 dcembre 2000 portant


loi de finances pour 2001 sont modifies et rdigs comme suit :

Article 50. La contribution des collectivits locales au fonds de Wilaya des initiatives
de jeunesse et des pratiques sportives est fixe comme suit :
7 % des recettes fiscales des Wilayas ;
4 % des recettes fiscales des communes.
Une quotepart de 3 % des recettes fiscales des communes est greve daffectation spciale
directe dans leur budget pour le mme objet.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
Art. 19 Les sommes correspondant des dons de versement effectus par les
contribuables domicilis en Algrie bnficient dune rduction dimpt sur le revenu gal
40 % de leur montant sans que cela nexcde 5 % du revenu imposable.
Cette rduction est accorde lorsque ces dons et versements sont consentis :
aux fondations ou associations reconnues dutilit publique ;
aux uvres ou organismes intrt gnral ayant un caractre ducatif, scientifique,
humanitaire, sportif, pdagogique, culturel ou concourant la mise en valeur du patrimoine
artistique, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture.
Art. 20 Les dispositions de larticle 99 dcret lgislatif n 9318 du 29 dcembre 1993
portant loi de finances pour 1994, modifies et compltes, relatives la taxe spcifique
additionnelle, sont abroges.
Les prsentes dispositions prennent effet compter du premier juillet 2001.
Art. 21 Les biens entrant dans le cadre de la ralisation de linvestissement bnficiant
des avantages fiscaux et douaniers prvus par le dcret lgislatif n9312 du 5 octobre 1993
relatif la promotion de linvestissement, lorsquil sont acquis par les crdits bailleurs, dans
le cadre de contrat de leasing financier conclu avec un promoteur bnficiant des avantages
suscits.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
Loi n 0121 du 22 dcembre 2001, portant loi finances pour 2002.

Art. 4 Les expressions numro didentification fiscale et numro de la fiche fiscale


prvues aux articles 212 et 359 du code des impts directs et taxes assimiles sont
remplaces par celle de numro didentification statistique.
Art. 32 Les personnes morales dsignes ci-aprs relvent obligatoirement de la
comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvues par voie
rglementaire :
les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi 86 14 du 19 aot
1986 modifie et complte ;

les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers ainsi que celles nayant
pas dinstallation professionnelle en Algrie telles que vises par larticle 1561 du code
des impts directs et taxes assimiles ;
les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des
socits de capitaux telles que vise par larticle 136 du code des impts directs et taxes
assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal 100 millions de DA.
les groupements des socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de
lune des socits membre est suprieur ou gal 100 millions de DA.
Membre est suprieur ou gal 100 millions de DA.
Art. 33 Les personnes morales numres larticle ci-dessus sont tenues daccomplir
toutes leurs obligations fiscales dans les conditions fixes par voie rglementaire, auprs
des services de la structure cite larticle prcdent.
Art. 34 Les personnes physiques et morales exerant une activit industrielle,
commerciale, librale ou artisanale doivent mentionner le numro didentification
statistique surtout les documents relatifs leurs activits.
Art. 35 Sans prjudice des sanctions prvues par la lgislation fiscale en vigueur le dfaut
de production du numro didentification statistique ou la communication de
renseignements inexacts entranent la suspension de :
la dlivrance des diffrentes attestations de franchise TVA ;
la dlivrance de lextrait de rle ;
les rfactions prvues larticle 2191 et 219bis du code des impts directs et taxes
assimiles ;
loctroi des sursis lgaux de paiement des droits et taxes ;
la souscription des chanciers de paiements.
Art. 36 Il est cre une taxe additionnelle sur les produits tabagiques mis la
consommation en Algrie, dont le tarif est fix 02, 50 DA par paquets, bourses o boites.
La taxe additionnelle sur les produits tabagiques est recouvre dans les mmes conditions
que la taxe intrieure de consommation.
Le produit de la taxe additionnelle su les produits tabagiques est vers au Fonds pour les
Urgences et les Activits de Soins Mdicaux.
Les modalits dapplication de ces dispositions sont prcises en tant que de besoin par voie
rglementaire.
Art. 37 La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les oprations de prservation et de
construction de biens Wakfs telles que dfinies par la loi n 9110 du 27 avril 1991 relative
aux biens Wakfs est restituable.

Les conditions de modalits de restitution de la taxe sont prcises par voie rglementaire.
Art. 38 Il est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix un (01) DA par
litre dessence super et normal avec plomb.
La taxe est prleve et reverse comme en matire de taxe sur les produits ptroliers.
Le produit de la taxe sur les carburants est affect raison de :
50 % au compte daffectation spciale n 302100 intituls Fonds National Routier et
Autoroutier.
50 % au compte daffectation spciale n 302065 intituls Fonds National pour
lEnvironnement et la Dpollution.
Le chiffre daffaires annuel de lune des socits
Art. 39 Ltablissement public pour insertion sociale et professionnelle des personnes
handicapes est exonr de limpt sur les bnfices et de la taxe sur lactivit
professionnelle.
Art. 200 Les dispositions relatives aux procdures fiscales des articles 156, 158, 159,
1510, 1511, 1512, 173, 174, 175, 272, 30, 31, 37, 38, 39, 40, 41, 47, 62, 63, 84,
131, 131bis, 180, 187, 190, 1905, 191, 283, 287, 288, 289, 290, 309, 310, 311, 312, 313,
314, 315, 316, 325, 327, 3273, 328, 329 353, 379, 390, 391, 392, 393, 394, 395, 396,
397, 398, 399, 400, 4024 et 405 du code des impts direct et taxes assimiles, 70, 74, 75,
958 et suivant ; 96, 97, 107, 108234, 109, 111bis, 113, 123, 124, 142, 143, 147
160, 1542 du code des taxes sur le chiffre daffaires ; 36, 37, 38, 208, 209, 210, 218, 228,
291, 293, 489, 490, 493, 494 et 494bis du code des impts indirects, 122, 139, 140, 141,
143, 147, 150, 151, 152, 197 205, 359, 360, 361, 362, 364, 365 et 365bis du code de
lenregistrement et 24, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 38, 39, 40, 41, 42, 48, 49 et 50 du code du
timbre, sont abrogs et transfrs au code des procdures fiscales.
Loi n 02 11 du 24 dcembre 2002 portant lois de finances pour 2003

Article. 63 Sont exonrs de limpt sur le revenu global, pour une priode de cinq (05)
ans compter du 1er janvier 2003, les produits des actions et titres assimils cots en
bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale ou suprieure cinq ans,
cots en bourses ou ngocis sur un march organis, ainsi que ceux des actions ou part
dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires.
Sont galement exonrs de limpt sur le revenu global ou de limpt sur le bnfice des
socits, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les plus values
rsultant des oprations de cession titre onreux des actions et titres assimils cots en
bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale ou suprieur 5 ans, cots
en bourse ayant fait lobjet de ngociation sur un march organis.

Sont exempts des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du
1er janvier 2003, les oprations portant sur les valeurs mobilires cotes en bourses ou
ngocis sur un march organis.
Article. 65 Sans prjudice des sanctions prvues par ailleurs, le dfaut de facturation ou
de sa prsentation entrane lapplication dune amende dont les tarifs sont fixs comme suit:
50.000 DA pour les commerants dtaillants ;
500.000 DA pour les commerants grossistes ;
1.000,000 DA pour les producteurs et les importateurs.
En cas de rcidive, il est fait application du double de ces tarifs.
La marchandise transporte sans facture ainsi que le matriel de transport de celle-ci est
confisque lorsquils appartiennent au propritaire de la marchandise.
Les agents dment qualifis de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur
sont galement habilits constater le dfaut de facturation.
Les modalits de mise en uvre de cette mesure sont dfinies par voie rglementaire.
Article. 67 : Il est institu une taxe annuelle dhabitation due pour tous les locaux usage
dhabitation o professionnel situs dans les communes chefs, lieu de Dara, ainsi que
lensemble des communes des Wilayas dAlger, dAnnaba, de Constantine et dOran.
Le montant annuel de la taxe dhabitation est fix raison de :
300 DA pour les locaux dhabitation ;
1.200 DA pour les locaux professionnels.
Le prlvement est effectu par lentreprise SONELGAZ sur les quittances dlectricit
et de gaz, selon la priodicit des paiements.
Le produit de cette taxe est affect aux communes.
Les modalits dapplication du prsent article seront fixes par voie rglementaire.
Article. 71 : Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant
au bilan clos au 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgies par le droit
commercial peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tres rvalus
au plus tard le 31 dcembre 2004.
Les plus values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en
franchise dimpts, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre
incorpors dans le fonds social, dans le cadre dune augmentation de capital opre
conformment aux procdures lgales en vigueur.
Loi n 03 22 du 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004

Article. 8 Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas
du sud et des hauts plateaux ligibles au Fonds spcial pour le dveloppement des Wilayas
du grand sud et au Fonds spcial de dveloppement conomique des hauts plateaux,
bnficient dun abattement de 15 % sur le montant de lIBS d au titre de leur activit de
production de biens et services localise dans ces Wilayas au profit des Wilayas des hauts
plateaux et de 20 % au profit des Wilayas du sud pour une priode de cinq (05) annes
compter du 1er janvier 2004.
Sont exclues des dispositions du prsent article les entreprises intervenant dans le secteur
des hydrocarbures.
Article. 26 Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02 11 du 24 dcembre 2002
relative la loi de finances pour 2003 sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 63 Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les
bnfice s des socits (IBS), pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier
2003, les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en
bourse, ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs
immobilires.
Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des
socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimiles
cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05)
ans, mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003. Cette
exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode.
Sont exempts des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du
1er janvier 2003, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou
ngocies sur un march organis.
Art.29 Nonobstant les dispositions prvues par ailleurs, les personnes qui ont fait lobjet
dune condamnation titre dfinitif pour fraude fiscale sont interdites de lexercice de
lactivit commerciale, au sens de la loi n 90 12 du 18 aot 1990, modifie et complte,
relative au registre de commerce.
Art.31 Les recours pendants auprs de la commission centrale des impts directs et de
TVA, nayant pas fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de wilaya ou de
dara territorialement comptentes, sont transfres celles ci selon les nouveaux seuils de
comptence prvus ci - dessus.
Art.32 Les recours pendants auprs des commissions de recours de wilaya, nayant pas
fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de dara territorialement
comptentes, est transfres celles ci selon les nouveaux seuils de comptence prvus ci
dessus.
Art.33 Le tarif de la taxe dinscription pour lobtention de la carte professionnelle
dartisan, prvu larticle 105 de lordonnance n 95 27 du 30 dcembre 1995 portant loi
de finances pour 1996, est fix 500 DA pour les artisans.

Loi n 04 21 du 29 dcembre 2004 portant lois de finances pour 2005

Article. 16 Les dispositions de larticle 6 de la loi n99-11 du 13 dcembre 1999 portant


loi de finances pour 2000 sont modifies et rdiges comme suit :
Art 6 Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des
socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du
montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur le bnfice des socits, pour une
priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2005.
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socits
exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de
commercialisations des produits ptroliers et gaziers.
Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par
voie rglementaire.
Article. 41 Les dispositions de larticle 71 de la loi n02-11 du 24 dcembre 2002 portant
loi de finances pour 2003 sont modifies et rdiges comme suit :
Art 71. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au
bilan clos le 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial,
peuvent dans les conditions prcises par voies rglementaire tre rvalues au plus tard le
31 dcembre 2006.
Les plus values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en
franchise dimpts, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre
incorpors dans le fonds social, dans le cadre dune augmentation de capital opre
conformment aux procdures lgales en vigueur.
Article. 42 Les revenus des locations de salles des ftes, des ftes foraines et des cirques
donnent lieu un versement spontan au titre de lIRG.
Le taux du versement spontan est fix 15% libratoire de limpt.
Le versement spontan est acquitt par le bnficiaire des revenus.
Le montant du versement spontan est acquitt auprs du receveur des impts
territorialement comptent avant le vingt (20) du mois qui suit celui durant lequel les
sommes ont t encaisses.
Article. 45 Les contribuables ralisant des oprations dans les conditions de gros y
compris les importateurs, doivent prsenter chaque rquisition de ladministration fiscale
un tat de leur clients actualis mensuellement.
Ltat client doit contenir des informations vises larticle 224-1 du code des impts
directs et taxes assimiles.
Le dfaut de prsentation de cet tat est passible dune amende de 30.000 DA 400.000

DA. En cas de rcidive, lamende est porte au double.


Cette amende sapplique, galement lorsque les informations fournies dans ltat client
savrent inexactes
Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006

Art. 18. - Les personnes souscrivant volontairement un contrat dassurance de personne


(individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient dun abattement
de 2% avec un plafond de 20.000 DA sur le montant de la prime nette annuelle soumise
Iimpt sur le revenu global (IRG).
Art. 44 . - Les dispositions de Iarticle 63 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant
loi de finances pour 2003, modifies par les dispositions de Iarticle 26 de la loi no 03-22 du
28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 63 . Sont exonrs de Iimpt sur le revenu global (IRG) ou de Iimpt sur le
bnfice des socits (IBS) pour une priode de cinq (05) ans compter du ler janvier 2003
les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse, ainsi
que ceux des actions ou part dorganismes de placement collectifs en valeurs immobilires.
Sont exonrs de Iimpt sur le revenu global (IRG) ou de Iimpt sur le bnfice des
socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimils
cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq
(05) ans, mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1 er janvier 2003. Cette
exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode.
Les dtenteurs des obligations et titres assimils qui optent pour Iencaissement anticips de
leurs titres avant lchance de cinq (05) ans, doivent sacquitter, lors de lencaissement, de
Iimpt au titre des produits raliss durant la priode coule de concertation de leurs
crances major dun intrt dont le taux est fix par voie rglementaire .
Les dtenteurs des obligations et titres assimils dune chance infrieure cinq (05) ans
qui optent pour le report de lchance de leurs titres sur une priode minimale de cinq
(05) ans bnficient de remboursement de Iimpt dj pay .
Art. 45 . -Les dispositions de Iarticle 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi
de finances pour 2005 modifiant Iarticle 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002
portant loi de finances pour 2003, sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 41 . Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au
bilan clos le 31 dcembre 2005 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial,
peuvent , dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard
le 31 dcembre 2006 .
Art. 46 . - Le montant de Iimpt d par les personnes physiques au titre de IIRG,

catgorie BIC et BNC, lexclusion de celles relevant du rgime du forfait , ainsi que les
socits au titre de IIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quel que soit le
rsultat ralis, 5. 000 DA .
Art. 47. -Les dispositions de larticle 52 de la Ici n 03-22 du 8 dcembre 2003 portant loi
de finances pour 2004 sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 52. Les investissements raliss par les personnes ligibles au dispositif de soutien
la cration dactivits pour les chmeurs promoteurs gs de trente-cinq (35) cinquante
(50) ans bnficient des avantages ci-aprs:
-application du taux rduit de 5% des droits de douanes sur les quipements imports et
entrant directement dans la ralisation de linvestissement.
-exonration de la taxe sur la valeur ajoute des quipements et services entrant directement
dans la ralisation de linvestissement et destins aux activits soumises cette taxe.
-exonration des droits de mutation de proprit pour toutes les acquisitions foncires
ralises dans le cadre de linvestissement considr,
-exemption des droits denregistrement des actes constitutifs de socits
Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par voie rglementaire .
Art. 48. -Les dispositions de larticle 63 de la no 97-02 du 31 dcembre 1997 portant loi de
finances pour 1998, sont modifies et compltes comme suit:
Art. 63. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. II ne peut
tre infrieur vingt (20) dinars par personnes et par jour, ni suprieur trente (30) dinars,
sans excder soixante (60) dinars par famille.
Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour dans les tablissements
classes comme suit :
- 50 DA, pour les htels trois toiles,
- 150 DA, pour les htels quatre toiles,
- 200 DA, pour les htels cinq toiles.
Loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances complmentaires pour 2006

Art 4. - Les dispositions de larticle 18 de la loi de finances pour 2006 sont modifies et
rdiges comme suit :
Les personnes souscrivant volontairement un contrat dassurance de personnes (individuel
ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient au titre de limputation sur
le revenu global dun abattement gal 25% du montant de la prime nette verse
annuellement dans la limite de 20.000 DA.
Les modalits dapplication du prsent article seront dfinit en tant que de besoin par arrt

du ministre charg des finances.


Art 13 . II est institu, auprs de la Direction Gnrale des Impts, un fichier national des
fraudeurs auteurs dinfractions graves aux lgislations et rglementations fiscale,
commerciale et douanire.
Les modalits dorganisation et de gestion de ce fichier seront dtermines par voie
rglementaire.
Art 14 . - Est exonre des droits et taxes , la ralisation des infrastructures, dquipement
et des logement sociaux au profit de IEtat financ par un don externe.
Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par arrt du ministre charg
des finances .
Loi no 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances pour 2007

Art 54. - Les dispositions de Iarticle 32 de la loi de finances pour 2002 sont modifies et
rdiges comme suit :
Art 32. - Les personnes morales dsignes ci-aprs, relvent obligatoirement de la
comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvue par voie
rglementaire :
- les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi no 86-14 du 14
aot 1986, modifie et complte;
- les socits implante en Algrie membres des groupes trangers, ainsi que celles nayant
pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie telles que vises par Iarticle 156-1
du code des Impts Directs et Taxes Assimiles;
- les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des
socits de capitaux telles que vises par Iarticle 136 du code des impts directs et taxes
assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal un montant fix par arrt
du ministre des finances ;
- les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune
des socits membres est suprieur ou gal un montant fix par arrt du ministre des
finances.
Art. 55. - Larticle 38 de la loi no 01-21 du 7 Chaoual 1422 correspondant au 22 dcembre
2001 portant loi de finances pour 2002 est modifi et rdig comme suit :
Art. 38. II est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix comme suit :
- Essences avec plomb (normale et super) :

0,10 dinar par litre ;

- Gasoil :

0,30 dinar par litre.

Le produit de la taxe est prlev et revers comme en matire de taxe sur les produits
ptroliers.

Le produit de la taxe sur les carburants est affect raison de :


- 50% au compte daffectation spciale n 302-100 intitul Fonds national routier et
autoroutier ;
- 50% au compte daffectation spciale n 302-065 intitul Fonds national sur
lenvironnement et la dpollution .
Art. 56. - Les dispositions de Iarticle 45 de la loi no 05-1 6 du 31 dcembre 2005 portant
loi de finances pour 2006 modifiant Iarticle 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004
portant loi de finances pour 2005 modifiant Iarticle 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre
2002 portant loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 45. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au
bilan clos le 31 dcembre 2006, des entreprises et organismes rgis par le droit commercial,
peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard le
31 dcembre 2007.
Les plus-values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en
franchise dimpt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre
imposes dans le fonds social dans le cadre dune augmentation de capital opre
conformment aux procdures lgales en vigueur.
Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de finances complmentaire pour 2008.

Art. 26. - Les dispositions des articles 59,61, 64 et 65 de la loi no 97-02 du 2 Ramadhan
1418 correspondant au 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998 et les
dispositions de larticle 63 de la mme loi, modifies et compltes par les dispositions de
larticle 48 de la loi no 05-16 du 29 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 31 dcembre
2005 portant loi de finances pour 2006 relatives la taxe de sjour, sont modifies,
compltes et rdiges comme suit :
Art. 59. Il est institu une taxe de sjour au profit des communes D.
Art. 61. Les communes peuvent par dlibration voter la taxe de sjour percevoir pour
alimenter leur budget conformment aux dispositions de la loi relative la commune .
Art. 63. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. Elle ne
peut tre infrieure cinquante (50) dinars par personne et par jour ni suprieure soixante
(60) dinars sans excder cent (100) dinars par famille. Toutefois, pour les tablissements
hteliers classs trois toiles et plus, le tarif de la taxe de sjour est tabli par personne et
par journe de sjour comme suit :
- 200 DA pour les htels trois toiles ;
- 400 DA pour les htels quatre toiles ;
- 600 DA pour les htels cinq toiles.

Art. 64. Sont exemptes de la taxe de sjour : Les personnes bnficiant de prise en
charge des caisses de scurit sociale .
Art. 65. La taxe est perue par lintermdiaire des logeurs, hteliers et propritaires de
locaux utiliss pour le logement des curistes ou touristes sjournant dans la commune, et
verse par eux et sous leur responsabilit auprs du trsorier communal .
Art. 44. - Les dispositions de larticle 25 de la loi de finances complmentaire pour 2001
sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 25. Les livres et ouvrages imports et destins tre vendus dans le cadre des
festivals, foires et salons du livre, organiss sous lgide du ministre charg de la culture,
ainsi que le livre scolaire et universitaire, sont exonrs de tous droits et taxes.
Lexonration est accorde par contingentement. Les modalits dapplication du prsent
article, notamment la dtermination des contingents et les organes responsables du suivi,
sont dfinies par voie rglementaire),.
Art. 45. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au
bilan clos au 31 dcembre 2007, des banques et tablissements financiers, peuvent tre
rvalues au plus tard trois (3) mois aprs la promulgation de la prsente ordonnance.
Les plus-values de rvaluation au titre de cette opration sont inscrites en franchise
d.impt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan.
En cas de cession dun actif rvalu, la plus-value ventuelle dgage au titre de cette
cession, est soumise imposition dans les conditions prvues par la lgislation fiscale en
vigueur.
Ordonnance n 08-21 du 30dcembre 2008, portant loi de finances pour 2009.

Art. 45. Il est cr au sein de la direction gnrale des impts, un service des
investigations fiscales charg, au niveau national, de mener des enqutes en vue didentifier
les sources dvasions et de fraudes fiscales.
Le service dinvestigations fiscales cr par dcret excutif dispose dantennes rgionales
qui lui sont rattaches.
Les modalits de mise en uvre de cet article seront dfinies par voie rglementaire.
Art. 46. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant
loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le
bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2009,
les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi
que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires.

Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des
socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et
obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune
chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter
du 1er janvier 2009. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au
cours de cette priode.
Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du
1er janvier 2009, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou
ngocies sur un march organis .
Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les
personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une imposition,
respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfices
des socits (IBS).
Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt.
Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de
lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire du un cinquime (1/5) du
montant de la cession trouvent sappliquer.
Art. 48. Le paiement des impts et taxes de toute nature ne peut tre effectu en espces
lorsque le montant d excde une somme fixe par un arrt du ministre charg des
finances.
Art. 49. Il est institu une taxe, sous forme dun timbre fiscal dun montant de dix mille
dinars (10.000 DA) pour la dlivrance de lautorisation pour lexercice des activits de
consignataire de navire, de consignataire de la cargaison et de courtier maritime.
Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de finances complmentaire pour 2009.

Art. 22. Les dispositions de larticle 72 de la loi n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi
de finances complmentaire pour 1992 sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 72. Est vers au Trsor le produit net des pnalits et indemnits de retard perus
sur lensemble des impts, droits et taxes par ladministration fiscale.
Il est prlev un taux annuel de 70% destin alimenter le fonds de revenu complmentaire
en faveur du personnel de ladministration fiscale.
Un arrt du ministre charg des finances fixera les structures, la nature et les participants
la collecte des impts devant bnficier de cette indemnit.
Art. 25. Les dtournements avrs des avantages fiscaux accords aux agriculteurs aux
fins dexploitation dactivits autres que celles pour lesquelles les avantages ont t
accords, entranent le rappel du paiement des impts et taxes qui auraient dus tre acquitts

majors par des pnalits de 100%.


Art. 27. Le minimum du capital des socits est constitu par le minimum lgal prvu par
le code de commerce ou les lgislations spcifiques augment des plus-values de
rvaluation intgres au capital.
Pour les socits ayant bnfici davantages fiscaux, le minimum est gal au capital
initialement dclar major des plus-values de rvaluation intgres au capital.
Art. 28. Les cessions dactions ou de parts sociales des socits ayant bnfici des
rvaluations rglementaires donnent lieu au paiement dun droit denregistrement
additionnel dont le taux est fix 50%.
Le droit est assis sur le montant de la plus-value dgage.
Sont galement soumises ce droit les cessions des immobilisations rvalues. Ce droit est
assis sur le montant de la plus-value de rvaluation.
Art. 31. Les impts, droits et taxes dus dans le cadre de lexcution dun contrat et
lgalement incombant au partenaire tranger, ne peuvent tre pris en charge par les
institutions, organismes publics et entreprises de droit algrien.
Ces dispositions sappliquent aux contrats conclus compter de la date de promulgation de
la prsente ordonnance.
Les avenants aux contrats initiaux sont considrs comme nouveaux contrats pour
lapplication des prsentes prescriptions.
Art. 32. Il est institu une taxe applicable aux chargements prpays. Elle est due
mensuellement par les oprateurs de tlphonie mobile quel que soit le mode de
rechargement.
Le taux de la taxe est fix 5%. Il sapplique sur le montant du rechargement au titre du
mois.
Le produit est vers par les oprateurs concerns au receveur des impts territorialement
comptent dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant.
Art. 33. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant
loi de finances pour 2003, modifies et compltes par larticle 46 de la loi n 08-21 du 30
dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009, sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le
bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2008,
les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi
que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires.
Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des
socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et
obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune
chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter

du 1er janvier 2008. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au
cours de cette priode.
Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du
1er janvier 2008, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou
ngocies sur un march organis.
Art. 36. Les procdures de domiciliation bancaire et de ddouanement lies aux
oprations de commerce extrieur ne peuvent seffectuer que sur la base du numro
didentification fiscale attribu par ladministration fiscale.
Art. 41. Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne
dpasse pas 80 mtres carrs sont exonrs de limpt sur le revenu global.
Art. 57. Outre les dispositions de larticle 142 du code des impts directs et taxes
assimiles, les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions en matire de
tous impts, taxes, droits de douanes et taxes parafiscales et autres dans le cadre des
dispositifs de soutien linvestissement, sont tenus de rinvestir la part des bnfices
correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre ans compter de la
date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le
rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs
exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt
partir de la date de clture du premier exercice.
Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent
aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en
instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour
2009.
Le non-respect des prsentes dispositions entrane le reversement de lavantage fiscal et
lapplication dune amende fiscale de 30%.
Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de linvestissement se
prononce par dcision drogatoire de dispense au profit de linvestisseur de lobligation de
rinvestissement.
Art. 65. Les dispositions de larticle 54 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant
loi de finances pour 2005 sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 54. Outre les avantages prvus larticle 52 de la loi n 03-22 du 4 Dhou El Kaada
1424 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, les investissements raliss par
les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivits de production rgi par
la caisse nationale dassurance-chmage, bnficient, au titre des revenus ou bnfices des
activits agres, pour une priode de trois (3) annes compter de lexercice au cours
duquel a dbut lactivit, de lexonration de limpt sur le revenu global ou de limpt sur
les bnfices des socits, de la taxe sur lactivit professionnelle et de la taxe foncire sur
les proprits bties.
Les modalits dapplication du prsent article seront prcises par voie rglementaire.

Art. 70. A compter de la promulgation de la prsente loi et jusquau 31 dcembre 2012,


les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de recouvrement de crances,
bnficient des avantages
ci-aprs :
exemption des droits denregistrement au titre de leur constitution ;
exemption des droits denregistrement de la taxe de publicit foncire au titre des
acquisitions immobilires entrant dans le cadre de leur constitution ;
exemption des droits de douanes et de la franchise de la taxe sur la valeur ajoute ;
- exonration de limpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit
professionnelle pendant une priode de trois (3) ans compter de la date du dbut de
lexercice de lactivit.
Loi n 09-09 du 30 dcembre 2009 portant loi de finances pour 2010

Art. 15. Les dispositions de larticle 6 de la loi n 99-11 du 15 Ramadhan 1420


correspondant au 23 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000 modifi par larticle
16 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour lanne 2005 sont
modifies et rdiges comme suit :
Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des
socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset, et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50 % du
montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur le bnfice des socits, pour une
priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2010.
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socits
exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gaziers.
Les conditions et modalits dapplication du prsent article sont prcises, en tant que de
besoin, par voie rglementaire .
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit
exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gazeux.
Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par
voie rglementaire.
Art. 28. Les dispositions de larticle 48 de la loi n 2000-06 du 23 dcembre 2000 portant
loi de finances pour 2001 sont modifies et rdiges comme suit:
Art. 48. Les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense sont

exemptes de la taxe sur la valeur ajoute, de limpt sur les bnfices des socits et de la
taxe sur lactivit professionnelle.
Les modalits dapplication des dispositions du prsent article sont fixes, en tant que de
besoin, par voie rglementaire.
Art. 32. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice
des socits (IBS) les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils
raliss dans le cadre dune opration dintroduction la bourse.
Sont exemptes des droits denregistrement les oprations portant sur les oprations
dintroduction la bourse.
Art. 33. Il est institu un prlvement de 5 % assis sur le bnfice net des importateurs et
des distributeurs en gros des mdicaments imports pour la revente en ltat.
Le produit de ce prlvement est revers au compte daffectation spciale n 302-133
intitul Fonds national de scurit sociale.
Art. 34. Nonobstant toutes dispositions contraires, les sommes verses sous forme de
cachets ou droits dauteur aux artistes ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie sont
soumises lIRG au taux de 15 % libratoire dimpt.
Art. 44. L.article 12 de la loi n 05-05 du 25 juillet 2005 portant loi de finances
complmentaire pour 2005 est modifi et rdig comme suit:
Art. 12. Les entreprises unipersonnelles responsabilit limite et les socits dont le
chiffre daffaires est infrieur dix millions de dinars (10.000.000 DA) ne sont pas
soumises la certification de leurs comptes par un commissaire aux comptes.
Art. 45. Les dispositions de larticle 139 du dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre
1993 portant loi de finances pour 1994, modifi par larticle 73 de la loi n 97-02 du 31
dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit:
Art. 139. Larticle 1er de la loi n 85-04 du 2 fvrier 1985, modifi et complt, fixant
le taux de cotisation de scurit sociale est complt par un troisime alina ainsi rdig:
Article. 1er. Les taux de cotisation .... (sans changement jusqu) un taux de 5 % la charge
du travailleur.
La part due au titre de la cotisation sociale perue sur la rmunration de chaque travailleur
recrut pour la premire fois un poste permanent, ainsi que la rmunration servie partir
du fond national de soutien lemploi des jeunes, dans le cadre des emplois salaris
dinitiative locale (ESIL) et des contrats de pr-emploi entrant dans la mise en uvre du
dispositif de soutien lemploi des jeunes, du dispositif dinsertion sociale des jeunes
diplms ainsi que du dispositif dactivits dinsertion sociale, est ramene de 24 % 7 %
.
Art. 46. Sont exonrs des droits et taxes, pour une priode de trois (3) annes, les

quipements scniques et dexposition imports acquis pour le compte de lEtat destins


lorganisation dactivits artistiques, de muses et dexpositions.
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire.
Art. 48. Sans prjudice des lois et rglements en vigueur, sont ligibles au dispositif de
lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement
de linvestissement, les investissements raliss par les socits ayant pour objet des
activits culturelles, notamment celles relatives la cinmatographie et au livre.
Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010
Art. 22. Les superprofits raliss dans des conjonctures particulires, hors du secteur des
hydrocarbures, peuvent tre soumis une taxe forfaitaire.
Cette taxe est assise sur les marges exceptionnelles par application dun taux qui varie de
30% 80%.
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire.
Art. 25. Les dispositions de larticle 47 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant
loi de finances pour 2009 sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les
personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une
imposition, respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les
bnfices des socits (IBS).
Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt.
Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de
lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire de la moiti du montant
de la cession trouvent sappliquer..
Art. 26. Les vhicules immatriculs dans la catgorie des voitures particulires (VP), de
moins de cinq (5) annes dge, figurant dans le bilan des socits, ou pris en location par
ces mmes socits durant une priode cumule gale ou suprieure trois (3) mois au
cours dun exercice fiscal, par les socits tablies en Algrie, sont soumis une taxe
annuelle dont le montant est fix comme suit :

VALEUR DU VEHICULE A LACQUISITION

TARIF DE LA TAXE

Entre 2.500.000 DA et 5.000.000 DA

300.000 DA

Plus de 5.000.000 DA.

500.000 DA.

La taxe nest toutefois pas applicable aux vhicules destins exclusivement soit la vente,
soit la location, soit lexcution dun service de transport la disposition du public,
lorsque ces oprations correspondent lactivit normale de la socit propritaire.
La taxe nest pas dductible pour ltablissement de limpt.
La taxe est acquitte loccasion du rglement du solde de liquidation de limpt sur les
bnfices des socits.
Art. 27. Les dispositions antrieures la loi de finances pour 2010 relatives aux rgles
damortissement dans le cadre des contrats de crdit-bail continuent sappliquer, titre
transitoire, jusquau 31 dcembre 2012.
Ainsi, et titre exceptionnel, le crdit-bailleur, dans le cadre des oprations de crdit-bail,
continue tre fiscalement rput disposer de la proprit juridique du bien lou, et, ce
titre, il est le titulaire de pratiquer lamortissement de ce bien.
Le crdit-preneur, qui est le propritaire conomique du bien au sens des nouvelles normes
comptables, continue disposer du droit de dductibilit du bnfice imposable des loyers
quil verse au crdit-bailleur pratiquant lamortissement, jusqu lchance susvise.
Art. 29. Nonobstant toutes dispositions lgislatives ou conventionnelles contraires, et en
application de la rgle de rciprocit, il est institu un prlvement applicable aux
entreprises trangres dgal montant celui applicable par lEtat tranger aux entreprises
algriennes.
Sont dispenses de ce prlvement les socits constitues en partenariat.
Le produit de ce prlvement est affect au budget gnral de lEtat.
Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par un arrt du ministre charg
des finances.
Art. 30. Sont exempts de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le
bnfice des socits (IBS), ainsi que des droits denregistrement, compter de la date de
publication de cette ordonnance au Journal officiel et jusquau 31 dcembre 2015, les
produits et les plus-values de cession des actions et parts sociales des clubs professionnels
de football constitus en socits.
Art. 31. Sont exempts des droits et taxes, compter de la publication de cette
ordonnance au Journal officiel et jusquau 31 dcembre 2013, les quipements et matriels
sportifs acquis par les clubs professionnels de football constitus en socits.
Toutefois, le bnfice de lexemption des droits et taxes limportation ne peut tre
consenti que lorsquil est dment tabli labsence dune production locale similaire.
La liste des quipements et des matriels sportifs bnficiant de cette exemption est fixe
par voie rglementaire.
Art. 49. Larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte,
relative au dveloppement de linvestissement, est complt et rdig comme suit :

Art. 9. Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit
commun, les investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient :
1- Au titre de leur de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages
suivants :
- application du taux rduit en matire de droit de douane pour les quipements imports et
entrant directement dans la ralisation de linvestissement ;
- franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de
linvestissement ;
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern.
2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (1) trois (3) ans aprs constat dentre
en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur :
- de lexonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) ;
- de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP).
Cette dure peut tre porte de trois (3) cinq (5) ans pour les investissements crant plus
de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI
compter du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans
les localits ligibles au Fonds Spcial du Sud et des Hauts-Plateaux .
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin,
par voie rglementaire..
Art. 51. Les dispositions de larticle 65 de la loi de finances pour 2003, modifies et
compltes par les dispositions de larticle 17 de la loi de finances complmentaire pour
2006, sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 65. Ltablissement de fausses factures ou de factures de complaisance donne lieu
lapplication dune amende fiscale gale 50% de leur valeur.
Pour les cas de fraudes ayant trait lmission des fausses factures, cette amende fiscale
sapplique tant lencontre des personnes ayant procd leur tablissement qu
lencontre de celles au nom desquelles elles ont t tablies.
Les agents dment qualifis de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur
sont galement habilits constater le dfaut de facturation.
La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance
ainsi que les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par un arrt

du ministre charg des finances .

Loi n 11-11 du 16 Chabane 1432 correspondant au 18 juillet 2011 portant loi de finances
complmentaire pour 2011

Art. 12. A titre transitoire, bnficient dune exonration de limpt forfaitaire unique au titre des
deux premires annes dactivit, les activits de petits commerces nouvellement installes dans les
sites amnags par les collectivits locales.
A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun abattement sur limpt
forfaitaire unique d et ce, pendant les trois premires annes dimposition.
Cet abattement se prsente comme suit :
- 1re anne dimposition : un abattement de 70 % ;
- 2me anne dimposition : un abattement de 50 % ;
- 3me anne dimposition : un abattement de 25 %.
Art. 13. Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du
Fonds national de soutien lemploi des jeunes, la Caisse nationale dassurance-chmage et
lagence nationale de gestion du micro-crdit , bnficient dun abattement dimpt sur le
revenu global ou limpt sur les bnfices des socits, selon le cas, ainsi que sur la taxe sur
lactivit professionnelle, dus lissue de la priode des exonrations prvue par la lgislation
fiscale en vigueur et ce, pendant les trois premires annes dimposition.
Cet abattement se prsente comme suit :
- 1re anne dimposition : un abattement de 70 % ;
- 2me anne dimposition : un abattement de 50 % ;
- 3me anne dimposition : un abattement de 25 %.
Bnficient galement de ces abattements pour la priode restant courir les activits vises cidessus ayant bnfici de lexonration et dont la priode de labattement demeure en cours, sans
pour autant rclamer la restitution de ce qui a t vers.

Loi n11-16 du 28 dcembre 2011 portant loi de finances pour 2012

Art. 53. Lactivit de boulangerie est exempte de la taxe sur les activits polluantes ou
dangereuses pour lenvironnement.
Art. 62. Larticle 2 de lordonnance n 05-05 du 25 juillet 2005 portant loi de finances
complmentaire pour 2005 modifi par larticle 63 de lordonnance n 09-01 du 29 Rajab 1430
correspondant au 22 juillet 2009 portant loi de finances complmentaire pour 2009 est modifi et
rdig comme suit :
Art. 2. Il est institu une taxe de domiciliation bancaire sur les oprations dimportation de biens
ou services.

La taxe est acquitte au tarif de 10.000 DA pour toute demande douverture dun dossier de
domiciliation d.une opration dimportation de biens ou marchandises.
Le tarif de la taxe est fix 3% du montant de la domiciliation pour les importations de services.
Sont exempts de la taxe les biens dquipement et matires premires qui ne sont pas destins la
revente en ltat, sous rserve de la souscription pralable chaque importation dun engagement.
Sont exonres de cette taxe les importations de services effectus dans le cadre des oprations de
rassurance.
La taxe est acquitte auprs des receveurs des impts et donne lieu ltablissement d.une
attestation et la remise dune quittance.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par voie
rglementaire. .
Art. 67. Les dispositions de larticle 11 de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des avantages et raliss dans
les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-dessus bnficient des avantages suivants:
1- Au titre de la ralisation de linvestissement :
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement ;
- application du droit fixe en matire denregistrement au taux rduit de deux pour mille (2) pour
les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital ;
- prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des
travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement ;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages, entrant directement dans
la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local ;
- exonration de droit de douane pour les biens imports non exclus des avantages, entrant
directement dans la ralisation de linvestissement.
2- Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur:
- exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de limpt sur le bnfice
des socits (IBS) et de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ;
- exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les proprits immobilires
entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode de dix (10) ans;.
- exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur les actifs immobiliers consentis pour la
ralisation de projets dinvestissement.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au
pralable par dcision du conseil des ministres .
Art. 68. Les dispositions de larticle 12 ter de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :

Art. 12 ter. Les avantages susceptibles dtre accords aux investissements viss larticle 12
bis ci-dessus peuvent comprendre tout ou partie des avantages suivants :
1- En phase de ralisation, pour une dure maximale de cinq (5) ans :
a) dune exonration et/ou franchise des droits, taxes, impositions et autres prlvements caractre
fiscal frappant les acquisitions opres tant par voie dimportation que sur le march local, des
biens et services ncessaires la ralisation de linvestissement ;
b) dune exonration des droits denregistrement portant sur les mutations des proprits immobilires affectes la production ainsi que la publicit lgale dont elles doivent faire lobjet ;
c) dune exonration des droits denregistrement sur les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital ;
d) dune exonration de la taxe foncire sur les proprits immobilires affectes la production.
2- En phase dexploitation, pour une dure maximale de dix (10) annes compter du constat
dentre en exploitation tabli par les services fiscaux, la diligence de linvestisseur :
a)

dune exonration de limpt sur le bnfice des socits ;

b)

dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle ;

c)

dune exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur des actifs immobiliers consentis
pour la ralisation de projets dinvestissement.

Outre les avantages viss aux alinas 1 et 2 ci-dessus, des avantages supplmentaires peuvent tre
dcids par le conseil national de linvestissement conformment la lgislation en vigueur.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au pralable par dcision du conseil des ministres .

Loi n12-12 du 26 dcembre 2012 portant loi de finances pour 2013

Article 21 : Les dispositions de l'article 6 de la loi n 99-11 du 15 ramadhan 1420 correspondant


au 23 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000, modifies par l'article 16 de la loi n 0421 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne 2005, modifi par l'article 15 de la loi
n 09-09 du 13 moharram 1431 correspondant au 30 dcembre 2009 portant loi de finances pour
2010 sont modifies et rdiges comme suit
"Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits
dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset, et qui y sont fiscalement domicilies et
tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50 % du montant de limpt sur le
revenu global ou limpt sur les bnfices des socits, pour une priode transitoire de cinq (05)
annes compter du 1er janvier 2010.
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit exerant dans
le secteur des hydrocarbures et le secteur des mines lexception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gaziers.
Les conditions dapplication du prsent article seront prcises, en tant que de besoin, par voie
rglementaire."

Art. 36. Les disposition de larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 9. Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les
investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient :
1- Au titre de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages suivants:
- application du taux rduit en matire de droit de douane pour les quipements imports et entrant
directement dans la ralisation de linvestissement ;
- franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de
linvestissement;
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern.
- exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (01) trois (03) ans aprs constat dentre en
activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur :
- de lexonration de limpt sur les bnfices des socits (IBS) ;
- de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP).
Cette dure peut tre porte de trois (03) cinq (05) ans pour les investissements crant plus de 100
emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au Fonds Spcial du Sud et des Hauts-Plateaux .
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin, par voie
rglementaire.
Art. 38. Les dispositions de larticle 11 de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des avantages et raliss dans
les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-dessus bnficient des avantages suivants:
1- Au titre de la ralisation de linvestissement :
- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement;

- application du droit fixe en matire denregistrement au taux rduit de deux pour mille (2) pour
les actes constitutifs de socits et les augmentations de capital;
- prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des
travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages, entrant directement dans
la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local;
- exonration de droit de douane pour les biens imports non exclus des avantages, entrant
directement dans la ralisation de linvestissement;
- exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.
Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.
Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2- Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur:
- exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de limpt sur les bnfices
des socits (IBS) et de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP);
- exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les proprits immobilires
entrant dans le cadre de linvestissement pour une priode de dix (10) ans;
- exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur les actifs immobiliers consentis pour la
ralisation de projets dinvestissement.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au
pralable par dcision du conseil des ministres .
Art. 39. Les dispositions de larticle 12 ter de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies, compltes et rdiges
comme suit :
Art. 12 ter. Les avantages susceptibles dtre accords aux investissements viss larticle 12
bis ci-dessus peuvent comprendre tout ou partie des avantages suivants:
1- En phase de ralisation, pour une dure maximale de cinq (5) ans:
a) dune exonration et/ou franchise des droits, taxes, impositions et autres prlvements caractre
fiscal frappant les acquisitions opres tant par voie dimportation que sur le march local, des
biens et services ncessaires la ralisation de linvestissement;
b) dune exonration des droits denregistrement portant sur les mutations des proprits
immobilires affectes la production ainsi que la publicit lgale dont elles doivent faire lobjet;
c) dune exonration des droits denregistrement sur les actes constitutifs de socits et les
augmentations de capital;
d) dune exonration de la taxe foncire sur les proprits immobilires affectes la production;
e) exemption des droits d'enregistrement, des frais de publicit foncire et de la rmunration
domaniale portant sur les concessions, pour les biens immobiliers btis et non btis consentis au
titre de la ralisation de projets d'investissement.

Cet avantage s'applique pour la dure minimale de concession consentie.


Bnficient galement de ces dispositions les concessions consenties antrieurement par dcision
du Conseil des ministres au profit des projets d'investissement.
2- En phase dexploitation, pour une dure maximale de dix (10) annes compter du constat
dentre en exploitation tabli par les services fiscaux, la diligence de linvestisseur :
a) dune exonration de limpt sur les bnfices des socits (IBS) ;
b) dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ;
c) dune exemption des droits denregistrement, des frais de publicit foncire, ainsi que de la
rmunration domaniale pour les concessions portant sur des actifs immobiliers consentis pour la
ralisation de projets dinvestissement.
Outre les avantages viss aux alinas 1 et 2 ci-dessus, des avantages supplmentaires peuvent tre
dcids par le conseil national de linvestissement conformment la lgislation en vigueur.
Bnficient galement de ces dispositions les projets dinvestissement ayant t concds au
pralable par dcision du Conseil des ministres.
3- Sans prjudice des rgles de concurrence, le Conseil National de l'Investissement est habilit de
consentir, pour une priode qui ne peut excder cinq (05) annes, des exemptions ou rduction des
droits, impts ou taxes, y compris la Taxe sur la Valeur Ajoute grevant les prix des biens produits
par l'investissement entrant dans le cadre des activits industrielles naissantes.
Les modalits dapplication du prsent article sont fixes, par voie rglementaire.

Loi n13-08 du 30 dcembre 2013 portant loi de finances pour 2014

Art. 32. - Les activits de collecte du papier usag et dchets mnagers ainsi que les autres dchets
recyclables exerces par des personnes physiques, sont assimiles des activits artisanales, soumises au rgime de limpt forfaitaire unique, au taux de 5%, et bnficient dexonration et
dallgement fiscaux comme suit :
- les deux premires annes : exonration
- troisime anne de lassujettissement limpt : rduction de 70% ;
- quatrime anne de lassujettissement limpt : rduction de 50% ;
- cinquime anne de lassujettissement limpt : rduction de 25%.
Les produits recyclables ainsi que les modalits dapplication de cet article sont fixs par voie
rglementaire.
Art. 33. - Les oprations de production dengrais azots (ure et ammoniac) produits localement,
destines la vente sur le march national, bnficient compter de lexercice 2013, de
lexonration de limpt sur les bnfices des socits, pour une priode de trois (03) ans.
Le bnfice de cette exonration est subordonn la souscription dun cahier des charges dont les
conditions sont fixes par voie rglementaire.
Art. 34. - Les dispositions de larticle 34 de la loi de finances pour 2010 sont compltes et rdiges comme suit :
Art. 34. - Nonobstant toutes dispositions contraires, les sommes verses sous forme de cachets ou
droits dauteur aux artistes ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie, sont soumises limpt sur le
revenu global (IRG) au taux de 15 %, libratoire dimpt.
Toutefois, ne sont pas comprises dans la base de limpt sur le revenu global (IRG), les sommes
perues par ces mmes artistes lorsquils interviennent dans le cadre daccords dchanges culturels, des ftes nationales, festivals et manifestations culturelles et artistiques, organiss sous tutelle
du ministre de la culture et de loffice national de la culture et de linformation sous tutelle .
Art. 44.- Sont exonrs de limpt sur le revenu global, les montants dus aux titres des cachets des
artistes nationaux ou trangers, ayant particip la clbration du 50me anniversaire de la fte de
lindpendance.
Sont galement exonrs des droits de douane dus au titre de limportation des quipements techniques et de dcors, loccasion de la crmonie officielle dinauguration de cette fte.
Art. 53. - Sans prjudice du systme comptable financier, le crdit bailleur est rput fiscalement
propritaire du bien lou, dans les oprations de crdit-bail effectues par les banques, les tablissements financiers et les socits de crdit-bail. Il est tenu de linscrire en tant quimmobilisation et
pratiquer lamortissement fiscal sur la base de lamortissement financier du crdit-bail. Les loyers
perus sont constats en tant que produits.
Le crdit-preneur est rput fiscalement locataire du bien lou. Les loyers pays au crdit-bailleur
sont constats par le crdit-preneur en tant que charge.
Art. 58. - Les dispositions de l.article 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et
complte, relative au dveloppement de linvestissement, sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 9. - Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les
investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient :
1- Au titre de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages suivants:
- application du taux rduit en matire de droit de douane pour les biens non exclus, imports et
entrant directement dans la ralisation de linvestissement ;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus, imports ou acquis localement entrant

directement dans la ralisation de linvestissement;


- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires
effectues dans le cadre de linvestissement concern.
2) Au titre de lexploitation, aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la
diligence de linvestisseur pour une dure de trois (03) ans, pour les investissements crant jusqu
cent (100) emplois :
- dune exonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS);
- dune exonration de la taxe sur l.activit professionnelle (TAP).
Cette dure est porte de trois (03) cinq (05) ans pour les investissements crant plus de cent 100
emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au Fonds spcial du sud et des hauts-plateaux.
Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait.
Les investissements dans les filires stratgiques dont la liste est fixe par le conseil national de
linvestissement, bnficient de lexonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) et de la
taxe sur lactivit professionnelle (TAP) pendant une dure de cinq (05) ans sans condition de
cration demplois.
Art. 66. - Les socits dont les actions ordinaires sont cotes en Bourse bnficieront dune rduction de limpt sur le bnfice des socits (IBS) gale au taux douverture de son capital social en
bourse pour une priode de cinq (05) ans, compter du premier janvier 2014.
Art. 67. - Les dispositions de l.article 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002 portant loi de
finances pour 2003 sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
Art. 63. - Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) et de limpt sur le bnfice des
socits (IBS) pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2014, les produits des
actions et titres assimils cots en bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale
ou suprieure cinq ans, cots en bourses ou ngocis sur un march organis, ainsi que ceux des
actions ou part dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires.
Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits
(IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations
assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale
de cinq (05) ans mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2014. Cette
exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode.
Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans, compter du 1er
janvier 2014, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un
march organis.
Art. 74. - Les avantages fiscaux accords aux promoteurs dinvestissements dans le cadre du dispositif daide linvestissement et du dispositif daide lemploi sont consentis au prorata du taux
dintgration des produits fabriqus localement.
Les modalits dapplication du prsent article sont prcises par voie rglementaire.