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DERECHO EMPRESARIAL II

TRIBUTARIO
EVOLUCION Y CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO
La denominacin de DERECHO TRIBUTARIO no ha sido siempre de uso uniforme
en el Ecuador. Basta recordar que en 1959 se creo un rgano Jurisdiccional encargado
de conocer y de resolver sobre los asuntos Contenciosos-Tributarios, se lo denominaba
TRIBUNA FISCAL, nombre que se mantuvo hasta Diciembre de 1992, hasta que por
la Ley #20 Reformatoria de la Constitucin Poltica de la Republica del Ecuador se
suprimi la Tribuna fiscal y en su lugar se crearon 4 Tribunales Distritales de lo
Contencioso y Administrativo en el pas; el No.-1 con sede en Guayaquil, el No.-2 con
sede en Quito; el No.-3 con sede en Cuenca, y el No.-4 con sede en Portoviejo.
As mismo en 1963 cuando se expidi el cuerpo legal que regulaba la materia
Tributaria, s e lo llamo Cdigo Fiscal, pero desde 1975, fecha en la cual se expidi el
vigente Cdigo Tributario se generalizo esta denominacin de Cdigo Tributario.
CONCEPTO: El Derecho Tributario es una rama jurdica que, como parte del Derecho
Financiero, regula el nacimiento, aplicacin, modificacin y extincin de los Tributos, y
en consecuencias las relaciones jurdicas que se originan entre la Administracin (sujeto
activo del Estado) y el contribuyente o responsable (sujeto pasivo) de la obligacin
Tributaria.
SUJETO ACTIVO.- ESTADO administrara a travs del S.R.I.
SUJETOS PASIVOS.- personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales y extranjeras domiciliadas o no en el pas que obtengan ingresos gravados
de conformidad con la ley.
ART. 4 COD. TRIB.- (leer) Las Leyes Tributarias determinaran el objeto imponible,
los sujetos activos y pasivos, la cuanta del Tributo o la forma de establecerlas, las
exoneraciones, deducciones y reclamos bajo el principio de legalidad (Ley).

NOCION DEL TRIBUTO.AB. ROBERTO JIMNENEZ G. Esp.


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El tributo es una prestacin obligatoria, normalmente en dinero, exigida por el Estado


en virtud de su poder de imperio, y que da a lugar a relaciones jurdicas de derecho
pblico.
En trminos generales se pueden clasificar los tributos en dos categoras a saber:
Tributos Vinculados y la de los Tributos no Vinculados.
*Cuando se trata de tasas y contribuciones especiales, estamos frente a un caso de
tributos vinculados, pues el hecho generador de este consiste en una situacin de hecho
que determina o necesariamente se vincula a una actuacin de poder publico,
relacionada con el obligado.

en el SEGUNDO caso son los Beneficios individuales o de grupos sociales,


derivados de la relacin de obras publicas o de especiales del Estado

CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO?


Art. 1 Se establece el impuesto a la renta Global que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo a la ley
(L.R.T.I.)
QUE ES LA RENTA?
a) son todos los ingresos de fuente ecuatoriana a titulo gratuito u oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios.
b) Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
pas por sociedades nacionales.
EL IMPUESTO.Es el tributo cuya obligacin de pago tiene como hecho generador una situacin
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
El hecho generador de los impuestos es siempre un hecho jurdico de naturaleza
econmica, pues solo ah se puede, de alguna manera, cuantificar el hecho y vincularla a
la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
CARACTERISTICAS:
a) ORIGEN LEGAL, ya que solo se pueden establecer, modificar o extinguir los
impuestos por expresa disposicin de la Ley.
b) OBLIGACION PECUNIARIA, esto es debe satisfacerse necesariamente en
dinero. Establece un vnculo personal entre el Estado y el Obligado.
c) DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, en virtud de que es una expresin del
imperio atribuido al Estado, que tiene los medios para ejecutarlo.
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d) Su existencia y cumplimiento no da derecho a contraprestacin alguna por parte del


Estado, es decir, que por pagar impuesto, nada en particular se le puede exigir al
Estado.
CLASIFICACION
1.- TEORIA DE LA IMPOSICION DIRECTA E INDIRECTA.a) Los impuestos directos se grava una fuente de riqueza que significa una
manifestacin inmediata de la capacidad contributiva, y al gravarlo se determina
con certeza al sujeto obligado, y normalmente no se transfiere a un tercero la
carga tributaria.
b) Los impuestos indirectos gravan una manifestacin inmediata de la capacidad
de pago, y el contribuyente tiene la capacidad de transferir a un tercero la carga
tributaria, el hecho imponible es el movimiento de las rentas al salir de los
patrimonios privados.
c) Los impuestos directos bsicamente recaen sobre el patrimonio y sobre las
rentas; mientras que los impuestos indirectos fundamentalmente recaen sobre el
comercio y el trfico interior y exterior de bienes y servicios, asi como sobre el
gasto.
2.- IMPUESTOS REALES Y PERSONALES.a) se llaman reales en atencin a la realidad cuyo producto se grava, esto es, al
suelo de los edificios, a la industria, al capital, existen en ellos una vocacin de
permanencia.
b) IMPUESTOS PERSONALES, su objeto se grava a la riqueza total del
individuo, como es el caso de impuestos que gravan a la renta global.
3.- FORMAS DE ESTABLECER EL IMPUESTO:
a) IMPUESTOS FIJOS.- cuya cuanta es la suma invariable por cada hecho
imponible cualquiera que sea el monto de la riqueza involucrada en esta, ej.
I.V.A.
b) IMPUESTOS GRADUALES.- cuya cuanta varia en relacin con la gradacin
de la base imponible, ej. Se categorizar las propiedades de acuerdo a sus
dimensiones y caractersticas.

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c) IMPUESTOS PROPORCIONALES.- se determina el monto del impuesto


como alcuota constante de la base imponible
d) IMPUESTOS PROGRESIVOS.- la alcuota del impuesto se establece
aplicando una alcuota creciente sobre el monto imponible, es decir que a mayor
base imponible mayor es la alcuota aplicable.

TASAS
Las tasas son el resultado de una contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial
de un servicio pblico divisible o de costo prorrateable.
El hecho imponible consiste en la actuacin de la administracin que se refiere o afecta
directa o indirectamente al sujeto pasivo.
El elemento distintivo de la tasa es la prestacin de un servicio pblico hacia el sujeto
pasivo. El estado o el ente pblico se obliga a prestar o entregar un servicio
normalmente mensurable, cuya contraprestacin es el pago de la TASA y su cuanta
debe ser equivalente al costo de produccin del servicio y su sostenimiento.
CARACTERISTICAS:
ORIGEN LEGAL: Las tasas deben estar establecidas por la Ley, sin perjuicio de que
su cuanta y forma de determinacin conste en una norma reglamentaria.
NATURALEZA PECUNIARIA: esto es, deben pagarse en dinero en proporcin al
costo de prestacin del servicio de que se trate.
VICULADA: a la prestacin real o potencial de un servicio.
OBLIGATORIA: es decir que para su recuperacin, el Estado no solo privarle al
contribuyente del servicio sino tambin puede utilizar procedimientos coactivos.
RENDIMIENTO: destinado exclusivamente a la provisin y mantenimiento del
servicio que se trate.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y DE MEJORAS:

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Las contribuciones especiales difieren de las TASAS en que se trata de una


compensacin por los beneficios o ventajas recibidas por la realizacin de una
determinada obra publica o de actividad especial que realiza el Estado.
En este caso, igual que lo acontecido con las TASAS, el monto no tiene relacin con la
capacidad contributiva del sujeto pasivo. La cuantificacin del tributo en este caso tiene
que ver con el valor de la ventaja o beneficio recibido, pues al haber la administracin
incurrido en un gasto, tiene derecho a recuperarlo de todos los que se beneficiaron de el,
sin excepcin alguna (Art. 438 L.R.M.)
Dentro de las contribuciones especiales encontramos las PLUSVALIA, es una especie
de contribucin especial, esta se trata de obligaciones tributarias impuestas a los
particulares con motivo de aumento patrimonial que estos experimentan.
CARACTERISTICAS:
ORIGEN LEGAL: al igual que las TASAS, las contribuciones especiales deben ser
creadas por la ley.
NATURALEZA PECUNIARIA: deben establecerse en sumas de dinero determinadas
por la administracin y dentro de un plazo establecido.
VINCULADA: a la realizacin de una obra publica por parte del Estado, Ej.
Pavimentacin, adoquinamiento, etc...
OBLIGATORIA: ya que necesariamente debe ser satisfecha sin excepcin alguna, por
lo cual el estado esta facultado para perseguir su pago por la va coactiva.
RENDIMIENTO: destinado para la financiacin de una obra pblica efectuada.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES TRIBUTARIOS (ART. 5 C. TRIB.)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- Significa que la facultad de establecer, modificar,
extinguir o exonerar tributos es exclusivamente del Estado a travs de Instituciones
especificas, en la cual se la ejerce mediante la Ley, en consecuencia no hay tributo si no
hay Ley (ART. 141 Inc #3 de la Constitucin)
PRINCIPIO DE GENERALIDAD.-esto quiere decir que la Leyes generales deben ser
generales y abstractas y no referirse en concreto a determinadas persona o grupos de
personas sea concedindoles beneficios, exenciones o imponindoles gravmenes.
PRINCIPIO DE IGUALDAD.-El Rgimen Tributario se rige a si mismo por el
principio de Igualdad, en concordancia con la igualdad esencial de todos los habitantes.
Esto significa que no pueden concederse beneficios, exenciones, ni tampoco imponerse
gravmenes por motivos de raza, color, idioma, etc...

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PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.- en virtud de este principio, el


ordenamiento Tributario tiene que basarse en la capacidad econmica de los
contribuyentes. En la actualidad y debido a la variedad de impuestos que se han ido
estableciendo, es necesario que se realice un estudio minucioso de todos ellos de que no
se realice una violacin de este principio Constitucional.
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD.- En materia Tributaria este principio tiene
dos aplicaciones:
*En primer lugar, desde el punto de vista general las Leyes Tributarias, sus reglamentos
y circulares de manera general rigen exclusivamente para el futuro (Art 11 C. Trib.)
seala que regirn desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial (sin
embargo muchas Leyes Tributarias sealan como fecha de vigencia la su publicacin en
este Registro). Pero tambin pueden sealarse una fecha posterior a su publicacin.
*En segundo lugar las Normas Tributarias penales (las que se refieren a delitos,
contravenciones y faltas reglamentarias de carcter Tributario) rigen tambin para el
futuro, pero excepcionalmente tambin tendrn efecto retroactivo si son mas favorables
y aun cuando haya sentencia condenatoria.
FINES DE LOS TRIBUTOS.- (Art.6 c. trib.) (leer)
Los fines de los tributos adems de ser medios para la recaudacin de ingresos pblicos,
servirn como instrumento de poltica de economa general, estimulando su inversin,
reinversion, fines productivos y de desarrollo nacional.
FACULTAD REGLAMENTARIA (ART.7 C. TRIB.)
La facultad reglamentaria para dictar reglamentos las tiene el Presidente de la
Republica, El Director del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la
Corporacin aduanera Ecuatoriana, quien dictara circulares o disposiciones para la
aplicacin de leyes Tributarias.
OJO
QUE ES RENTA GLOBAL Y QUIENES SON LOS SUJETOS PASIVOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA?
OBJETO: Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno, la renta recae sobre la RENTA
GLOBAL que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador, en trminos generales se
considera renta de fuente Ecuatoriana, los ingresos consistentes en dinero, especies o
servicios obtenidos a titulo gratuito u onerosos sea que provengan de trabajo, como
personas naturales o contribuyentes que estn obligados a pagarlo, ya que tienen
ingresos gravados, siempre en conformidad con las regulaciones y limitaciones de Ley.

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SUCESIONES INDIVISAS:
Previa la deduccin de los gananciales del cnyuge suprstite, la sucesin indivisa
(conjunto de bienes, derechos y obligaciones transmisibles del difunto, que no han sido
objeto de particin entre sus sucesores), es considerada como una unidad econmica
independiente mientras no se realice la correspondiente particin, tributaria como tal el
impuesto a la renta, en conformidad con las reglas aplicables a las personas naturales.
SOCIEDADES:
Para efectos del impuesto a la renta se consideran sociedades a las personas jurdicas, es
decir a las establecidas y reconocidas legalmente; pero tambin a las sociedades de
hecho, a los consorcios de empresas de cualquier otra entidad que, aunque carente de
personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de
los de sus miembros.
SOCIEDAD CONYUGAL Y SOCIEDAD DE BIENES: (sujetas a renta)
Tanto el caso de personas casadas que mantengan el Rgimen de sociedad conyugal (es
el rgimen ordinario de bienes entre personas casadas, a menos que hayan celebrado
entre ellas capitulaciones matrimoniales o se haya disuelto la sociedad conyugal), como
en el caso de la unin de hecho, los dos cnyuges o los dos convivientes,
respectivamente son sujetos pasivos del impuesto pero sus ingresos se los considera de
la siguiente manera:
1.- los que provengan del trabajo se los atribuirn al cnyuge que los perciba ($7,400
anuales /12 meses = 620,00)
2.- los otros ingresos se atribuirn por partes iguales a cada cnyuge o conviviente.
Si mediante las capitulaciones matrimoniales se ha establecido entre los cnyuges un
rgimen distinto al de la sociedad conyugal, o si esta ha sido disuelta, los ingresos de
cada cnyuge debern considerarse separadamente.
Cada uno de los cnyuges o convivientes debern presentar sus declaraciones
individuales del impuesto a la renta, en los casos que corresponda.

OBLIGACION TRIBUTARIA (ART, 15 C. TRIB.)


CONCEPTO: leer Art. 5 C. Trib.

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VINCULO: es la unin o relacin existente entre dos o mas sujetos.


JURIDICO: que dicho vinculo tiene que estar determinado y regulado por una norma
jurdica, que en materia Tributaria tiene que ser siempre una Ley.
PERSONAL: es decir que la relacin siempre se produce entre entes que tienen calidad
de personas, sean naturales o jurdicas.

HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (ART. 16) Y SUSU


ELEMENTOS.
CONCEPTO: (ART. 16 C. TRIB.) Leer.ELEMENTOS.- el hecho generador debe estar establecido en la Ley en forma
detallada, es decir, es el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo
y para ellos son indispensables cuatro elementos principales que son:
1.- ELEMENTO MATERIAL U OBJETIVO: Es la descripcin material del hecho;
2.- ELEMENTO PERSONAL: Es la individualizacin del sujeto pasivo u obligado a
cumplir el Tributo;
3.- ELEMENTO ESPACIAL Y TEMPORAL: Se refiere al lugar y al tiempo en que
nace la obligacin Tributaria;
4.-MONTO DEL TRIBUTO: Es el importe en que el sujeto pasivo esta obligado a
pagar, el importe Tributario puede ser d e dos clases:
a) IMPORTE FIJO: es aquel cuya cuanta esta determinada en la norma sin
sujetarse a ningn porcentaje; ejemplo: el Impuesto anual de patente
Municipales.
b) IMPORTE VARIABLE: Es aquel en que la cuanta no esta especificada en la
norma, sino que deben tomar en cuenta otros elementos para traducir la
obligacin Tributaria a cifras. Esta se puede dividir en dos clases que son:
*IMPORTE AD-VALOREM O SOBRE VALOR: Aqu la base imponible es la
magnitud numrica sobre la cual se aplica una alcuota o porcentaje y como
consecuencia de esta operacin, se determina la obligacin tributaria; por ejemplo; el
impuesto a la Renta.
*IMPORTE ESPECFICO: Cuando no solamente se toma en cuenta el valor
monetario sino tambin se recurre a otros elementos, as como por ejemplo; el impuesto
a los consumos especiales I.C.E.
BASE IMPONIBLE: Es el impuesto a la renta que esta constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto.

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DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.*ART.18 NACIMIENTO.- La obligacin Tributaria nace cuando se realiza el
presupuesto establecido por la Ley para configurar cada Tributo.
*ART. 18.- EXIGIBILIDAD.- la obligacin Tributaria es exigible a partir de la fecha
que la Ley Seale para el efecto. A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, se
regirn por las siguientes normas:
1.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva, y,
2.- Cuando por mandato legal le corresponda a la administracin tributaria efectuar la
liquidacin y determinara la obligacin desde el da siguiente al de su notificacin.

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:


SUJETO ACTIVO (ART. 23 C. TRIB.): Es el ente publico acreedor del Tributo, es
decir es la entidad acreedora de los tributos, que es principalmente el Estado, pero
tambin puede serlo cualquier entidad acreedora determinada por el Estado, quien se
encarga de recaudar los tributos en la forma y con los requisitos exigidos por la Ley.
SUJETO PASIVO: (ART.24 C. TRIB.) LEER Y CONSULTAR.
Es la persona natural y Jurdica, que segn la Ley, esta obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
CONTRIBUYENTE (ART. 25 C. TRIB.) LEER Y CONSULTAR.
Es la persona natural o jurdica a quien la Ley le impone una prestacin tributaria por la
verificacin del hecho generador
RESPONSABLE: (ART 26 C. TRIB. ) LEER Y CONSULTAR.
RESPONSABLES POR REPRESENTACION: (ART. 27 C. TRIB.) LEER Y
CONSULTAR.-

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.-

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ART.37.- La obligacin tributaria se extingue en todo o en parte, por cualquiera de los


siguientes modos:
1.- SOLUCION O PAGO (ART.39).- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de estos, sin perjuicio su
derecho a reembolso, en los trminos del art.26 de este Cdigo.
(art.40) A QUIEN DEBE HACERSE ESTE PAGO).- Este pago debe hacerse a l
acreedor del Tributo y por el funcionario, empleado o agente, a quien la Ley o
reglamento le faculte para la recaudacin, retencin o percepcin.
(art. 43) COMO DEBE HACERSE EL PAGO.- Esta obligacin tributaria debe
hacerse en efectivo, en moneda de curso legal, mediante cheques, debitos bancarios
debidamente autorizados o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del
lugar del domicilio del deudor.
Cuando este pago se lo realice mediante cheque no certificado, las obligaciones
tributarias se extinguirn cuando se haga efectivo dicho pago.
Las notas de Crdito emitidas por el sujeto activo,, sern tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto. De igual forma estas
obligaciones podrn ser extinguidas total o parcialmente, mediante la dacin de pago de
bonos, certificados u otros similares emitidos por el sujeto activo.
2.- DE LA COMPENSACION (ART51).Las deudas tributarias se compensaran total o parcialmente de oficio (a pedido de
autoridad competente) y a peticin de parte, con crditos lquidos por tributos pagados
en excesos o indebidamente, legalmente reconocidos por la autoridad administrativa
competente, o en su caso, Por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que estos
crditos no se hallaren prescritos.
3.- DE LA CONFUSION (ART. 53).Se extingue por confusin la obligacin tributaria cuando el acreedor de esta se
convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
4.- DE LA REMISION (ART. 54).Las deudas Tributarias solo podrn condonarse o remitirse en virtud de la Ley, en la
cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen, los intereses y multas solo
podrn condonarse por resolucin o acto resolutorio de la mxima autoridad tributaria
correspondiente de acuerdo a la Ley
5.- DE LA PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO (ART. 55)

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La obligacin y la accin de cobros tributarios y sus intereses, as como las multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribirn en un plazo mximo de 5 aos
contados, desde la fecha en que fueron exigibles.

RETENCIONES EN LA FUENTE
Adicionalmente existen otros responsables que son:
1.- lOS AGENTES DE RETENCION, entendindose como personas naturales o
jurdicas, que debido a su actividad, desempeo o empleo, estn en la posibilidad de
retener tributo y que por mandato legal u orden Administrativas, estn obligadas a ello.
De igual manera tambin estn obligadas o son tambin agente de retencin los
herederos, el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados (quien termina su
obligacin cuando termine su encargo)
2.- LOS AGENTES DE PERCEPCION, ya se naturales o jurdicas, que pos razn de
su actividad, funcin o empleo, o por mandato legal, estn obligados a recaudar tributos
y entregarlos al sujeto activo.
ALCANCE Y RESPONSABILIDAD.La responsabilidad de los agentes de RETENCION o PERCEPCION directa en relacin
al sujeto activo son los nicos obligados ante este en la medida en que se haya
verificado la retencin o percepcin de los tributos, y es solidaria con el contribuyente
frente al mismo sujeto activo, aun cuando no se haya efectuado total o parcialmente la
retencin o percepcin.QUE INGRESOS CONSTITUYEN RENTA (LEY REGIMEN TRIBUTARIO)
La Ley enumera ingresos que constituyen renta y las mas importante son:
1.- Los ingresos que perciben los Ecuatorianos y extranjeros por actividades realizadas
en el Ecuador, ya sean estas laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y otras de carcter econmico.
2.- Los que reciben los Ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior (pagados por personas Naturales o sociedades, nacional o extranjera
domiciliada en el Ecuador)
3.- Las provenientes de la venta o enajenacin (traspaso 1 cosa por otra) de bienes
inmuebles en el Ecuador.
4.- Los provenientes de Loteras, rifas, promovidas en el Ecuador.
5.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el
Ecuador.

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Son herencias a titulo Universal, es decir cuando una persona sucede a otra fallecida en
todos sus bienes, derechos y obligaciones transmisibles, o en cuata de ellos, esta
sucesin puede ser testada o intestada.
INGRESOS EXCENTOS
CONCEPTO: La exencin o exoneracin Tributaria es la exclusin o dispensa legal de
la obligacin Tributaria, establecidas por razones de orden publico, econmico o social.
ART 35 C. TRIB..- Dentro de los lmites que establece la Ley, en general, estn
exonerados exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas, ni de
contribuciones especiales:
1.- El Estado. Las Municipalidades, los Concejos provinciales y las
derecho pblico y privado con finalidad social o publica.

entidades de

2.- Las empresas de economa mixta, en la parte quien represente aportacin del sector
pblico.
3.- Instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de educacin,
siempre y cuando sus bienes o ingresos los destinen a los mencionados fines.
4.- Las Naciones Unidas, las Organizaciones de estados Americanos y otros organismos
internacionales, de los que forme parte el ecuador, de igual manera de los bienes que
estos adquieran.
5.- Bajo la condicin de reciprocidad Internacional:
a) Estados por los bienes que posean en el pas.
b) Empresas Multinacionales.
c) Representantes oficiales, diplomticos, agentes consulares, etc..

I.V.A.
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OBJETO DEL IMPUESTO:


Este impuesto grava al valor de la transferencia d dominio o la importacin de bienes de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, en forma y condiciones
que la Ley establece.
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA:
Para efectos de impuesto se considera transferencia lo siguiente:
1.- Es todo acto o contrato realizados por personas naturales o sociedades (jurdicas) con
el simple objeto de transferir, trasladar el dominio de bienes muebles.
2.- La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignacin y arrendamiento.
QUE TRANSFERENCIAS NO SON SUJETAS AL IMPUESTO
1.- Aportes en especies a sociedades.
2.- Adjudicaciones por herencia (pero si tienen impuesto a la herencia), o por
liquidacin de las sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
3.- Venta de negocios en la que se transfiere el activo y el pasivo.,
4.- Fusiones y Transformaciones de sociedades,
5.- Donaciones a entidades del sector publico y a asociaciones de carcter privado, de
beneficencia, cultura, educacin, salud, deportiva, etc..
6.- Cesin de acciones, Participaciones y dems ttulos de valores.
CREDITO TRIBUTARIO:
La importacin o adquisicin local de bienes muebles corporales, para la venta o de
materias o insumos gravados con el I.V.A. que se empleen en la produccin de un nuevo
bien o en la prestacin de servicios, da derecho a un crdito tributario equivalente al
Impuesto al Valor Agregado pagado en tales adquisiciones.

I.C.E.
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IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


OBJETO: Establcese un impuesto a ciertos productos o los consumos especiales,
I.C.E., el mismo que se aplicara al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas,
aguas, minerales purificadas y alcohlicas, en la forma y en las condiciones establecidas
en la Ley. Al igual que los servicios de Telecomunicaciones y Radio electrnicos.
BASE IMPONIBLE (COMO SE LO PAGA).
La base imponible de los productos que se encuentran gravados o sujetos al I.C.E. DE
PRODUCCION NACIONAL, se determinan sumando al precio de ex fabrica los costos
y mrgenes de comercializacin, mientras que los productos de importacin la base
imponible se determinaran incrementando el valor ex aduana un 25% por conceptos de
costos y mrgenes presuntivos de comercializacin.
EXCENCIONES:
Estarn exentos de impuestos del Impuesto de Consumos Especiales, el alcohol que se
destine a la produccin de farmacutica y el aguardiente que se destine a la produccin
de bebidas alcohlicas.
FACTURACION DE ESTE IMPUESTO:
Los productos Nacionales que se encuentren gravados con este impuesto, tendrn la
obligacin de hacerlo constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de la
ventas y el impuesto a los consumos especiales.
Mientras que los productos importados el I.C.E. se har constar en la declaracin de
importacin.
SANCIONES:
Los sujetos pasivos del I.C.E. que se encuentren en mora de la declaracin y el pago del
impuesto por mas de TRES MESES, sern sancionados con la clausura del
establecimiento, previa notificacin legal, requirindoles el pago de lo adeudado dentro
de los treinta das posteriores a la notificacin.
DESTINO DE ESTE IMPUESTO:
El producto del impuesto a los consumos especiales se depositara en la respectiva
cuenta del Servicio de Rentas Internas, que para el efecto se abrir una cuenta en el
Banco Central del Ecuador.

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Mientras que el producto del impuesto a los consumos especiales en relacin a los
servicios de Telecomunicacin y Radio electrnicos se distribuirn de la siguiente
manera:
a) Las dos terceras partes a las empresas seccionales que tengan a su cargo la
prestacin de servicios de agua potable, destinndose exclusivamente para esto.
b) La tercera parte se la depositara en la cuenta Para el fomento y desarrollo del
deporte Nacional y ser distribuido conforme a la Ley.

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