NORMAS LEGALES

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

modificatorias.

TUO de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N
normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT

047-2004-EF y

OBLIGADOS
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual los contribuyentes que
hubieran obtenido rentas o prdidas de tercera categora en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Tambin se encuentran obligadas a presentar la declaracin jurada anual, los
generadores de rentas de tercera categora que hubieran realizado operaciones
gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el
pago de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago.
No deben presentarla los acogidos al RER o al NRUS.

MEDIOS Y LUGARES

Slo PDT N 692 Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF.

Presentacin mediante:
1. SOL, para el caso de MEPECOS, PRICOS y declaraciones con
pago cero.
2. Red bancaria, slo para MEPECOS
3. Dependencias establecidas por RS, para PRICOS.

VENCIMIENTO
ULTIMO DIGITO DEL RUC Y OTROS

FECHA DE VENCIMIENTO

24 de marzo de 2015

25 de marzo de 2015

26 de marzo de 2015

27 de marzo de 2015

30 de marzo de 2015

31 de marzo de 2015

01 de abril de 2015

06 de abril de 2015

07 de abril de 2015

08 de abril de 2015

Buenos Contribuyentes

09 de abril de 2015

ESQUEMA DE DETERMINACION

Principiode
decausalidad
causalidad
Principio
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la
fuente productora de renta, as como los gastos vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por Ley(37 primer prrafo).

Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir
y mantener la fuente, estos debern ser normalmente para la actividad
que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios tales como
razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente,
generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de
este artculo, entre otros (37 ltimo prrafo).

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

GASTOS
SUJETOSaAlmite
LMITE
Gastos NO
no sujetos
Primas de seguro (37 -c; 21-b)

- Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas

gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.

- En el caso de personas naturales con negocio la deduccin aceptada es de hasta
el 30% de la prima, siempre que el predio de propiedad de la persona natural sea
utilizada parcialmente como casa habitacin y adems como oficina o
establecimiento comercial.
Gastos pre-operativos

iniciales (37 -g; 21-d)

- Originados por la expansin de actividades de la empresa y los intereses
devengados durante el perodo per-operativo: deduccin en el primer ejercicio o
amortizacin proporcional en mximo 10 aos a partir del ejercicio en que se
inicie la produccin o explotacin.

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Prdidas extraordinarias (37 -d)

- Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de renta

gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por terceros,
en la parte que dichas prdidas no resulten cubiertas con indemnizaciones o
seguros y siempre que se pruebe judicialmente el delito o se acredite que es
intil la accin judicial.

Perdidas extraordinarias
La empresa ha contabilizado como gastos la perdida sufrido en el mes de julio, producto de un robo de
mercaderas por terceros con un valor en libros de S/. 65,850 las mercaderas no estn aseguradas el
gerente de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.12.2014 aun no se ha probado judicialmente el
hecho delictuoso.
Monto no deducible
65,850
Base legal: Inciso d) del Artculo 37 de la Ley.

10

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Depreciacin

ACTIVO

Depreciacin

Prdida del valor de inmuebles/ muebles;

consiste en el reconocimiento racional y
sistemtico del costo de los bienes con el fin
de obtener recursos necesarios para su
reposicin.

Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una mquina cortadora de fierros, la cual fue puesta
en funcionamiento en setiembre de 2014. El costo del activo es S/. 125,900.
Depreciacin contabilizada: S/. 125,900 x 20% x 4 meses
8,393
12
Menos : depreciacin mxima aceptable S/. 125,900 x 10% x 4meses
4,197
Monto no deducible
12

Monto no deducible
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, artculos 40 y 41 de la Ley y artculo 22 del Reglamento.

11

4,196

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Mermas, desmedros

Merma

Desmedro

12

EXISTENCIAS

(37,f - 21,c)

Prdida fsica (cuantitativa) en el

volumen/peso/cantidad. Causa
inherente a su naturaleza o al
proceso productivo.

Prdida cualitativa e
irrecuperable, que las vuelve
inutilizables para los fines a los
que estaban destinados.

Informe Tcnico
(metodologa y
pruebas)

Acta Notarial /
Constatacin JP de
destruccin
(comunicacin previa
6 das hbiles)

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Provisiones

y castigos

PROVISION DEUDAS
INCOBRABLES

(37,i - 21,f)
Requisitos
1. Se debe determinar la cuenta a la que pertenecen,
2. La calidad de incobrable debe verificarse cuando se efecte la provisin
contable,
3. La deuda debe estar vencida y demostrada la dificultad financiera del

deudor que prevean el riesgo de incobrabilidad o la morosidad (gestiones

de cobro, protesto de documentos, inicio de proceso judicial o ms de 12
meses del vencimiento de la obligacin).
4. La provisin al cierre del ejercicio debe figurar discriminada en el LIB.

E
x
c
e
p
ci
o
n
e
s
13

- Deudas contradas con partes vinculadas (titularidad del acreedor o deudor; art. 24
Reglamento)
- Deudas afianzadas por Entidades del SF garantizadas en derechos reales, depsitos
dinerarios o Compra Venta con reserva de propiedad (salvo la parte no cubierta por fianza
o garanta o la no cancelada al ejecutarse la misma)
-Deudas con renovacin o prrroga expresa (se incluye al refinanciamiento,
reestructuracin o cualquier facilidad de pago y las deudas vencidas cuando el mismo
acreedor conceda nuevos crditos).
-Vencido el nuevo plazo podrn ser provisionadas .

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Provisiones

y castigos

CASTIGO DEUDAS
INCOBRABLES

(37,i - 21,f)

14

Requisitos
1. Necesariamente provisionada,
2. Ejercicio de acciones judiciales a fin de establecer la
imposibilidad de cobranza, salvo que se demuestre lo
inutilidad de las mismas o que el monto exigible a cada
deudor no exceda 3 UIT,
3. En el caso de castigos a cargo de domiciliados condonados

va transaccin, debe emitirse nota de abono en favor del

deudor, el cual considerar dicho monto como ingreso.

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determinen las cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/. 76,630 en la "cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones,
subcuenta 684 Valuacin de Activos Divisionaria - 6841 - Estimacin de cuentas de cobranza dudosa"
como provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle:

Base legal: (Inciso i) del artculo 37 de la Ley e inciso f) del artculo 21 del Reglamento).

GASTOS NO SUJETOS A LMITE

Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones

(37,l -21,i - 48 DTF)

- Que se acuerden con el personal, incluye los pagos que por cualquier concepto se haga a
favor del trabajador en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese.

- Requiere cumplimiento del criterio de generalidad (causalidad)

- Su entrega debe considerarse una mayor renta de quinta categora para el trabajador .
- Se debe cancelar el aguinaldo, bonificacin, gratificacin y retribucin dentro del plazo
establecido para la presentacin de la DJ Anual.
- Si se encuentra provisionado pero no cancelado en el ejercicio al que corresponde, ser
deducible en el ejercicio en el que efectivamente se paguen (diferencia temporal)
- La retencin para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el ejercicio
gravable al que corresponda, cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional
dentro del plazo establecido para la presentacin de la DJ Anual.
- El criterio de generalidad no es aplicable para los gastos de capacitacin que respondan a
una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitacin de su personal a efectos
que la misma repercuta en la generacin de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora. (2da. DCF del Decreto Legislativo N 1120)
16

GASTOS SUJETOS A LMITE

GASTOS SUJETOS A LMITE

Deduccin de Intereses (37-a; 21-a)

- De los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de deudas

siempre que hayan sido contradas:
i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o
produccin de rentas gravadas en el pas o,
ii) para mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas.
- Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior en la parte que
excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.

18

GASTOS SUJETOS A LMITE

Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses

247,620

(B) Total ingresos por Intereses inafectos

(79,168)

(C) Monto deducible: A - B

168,452
Monto no deducible (A) - (C)

Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.

79,168

GASTOS SUJETOS A LMITE

Intereses entre empresas vinculadas
En el mes de marzo la empresa ha recibido un prstamo de S/ 15500,000 de su empresa vinculada
habiendo pactado un inters del 6% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros
el importe de S/ 697,500. El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/. 4987,000 y el
capital social es de S/. 2850,000.

Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/. 4987,000 x 3 = S/. 14961,000

(el monto que se toma a efectos de establecer el lmite es el patrimonio neto y no el monto del capital)

Intereses del monto mximo de endeudamiento

S/. ((14961,000 x 6%)/12) x 9 = S/. 673,245 (gasto deducible)
Intereses del prstamo pagado a la empresa vinculada.
S/. ((15500,000 x 6%)/12) x 9 = S/. 697,500
Con estos datos se determina el monto del inters no deducible por exceder el monto mximo de
endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada
Gastos por intereses de prstamo a empresa vinculada aceptados tributariamente
Importe de No Deducible
Base legal: Inciso a) del artculo 37 de la Ley e inciso a) del artculo 21 del
Reglamento.

697,500
(673,245)
24,255

GASTOS SUJETOS A LMITE

Gastos de movilidad local de los trabajadores
(37,a1 - 21,v)

- Que sean necesarios para el cabal desempeo de sus funciones y que no constituyan
beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.
- Sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador
usuario de la movilidad.
- Los gastos sustentados con planilla no podrn exceder, por cada trabajador, del importe
diario equivalente al 4% de la RMV mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
- No se aceptar la deduccin de gastos de movilidad sustentados con la planilla en el caso
de trabajadores que tengan a su disposicin movilidad asignada por el contribuyente.
- La planilla de gastos de movilidad deber constar en documento escrito y ser suscrita por
el trabajador usuario de la movilidad.
- Deber contener la informacin detallada en el numeral 4, inciso v), artculo 21 del Reglamento

21

GASTOS SUJETOS A LMITE

Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores, la suma de S/. 574.00,
correspondiente al ejercicio 2014, sustentado nicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de
acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley.

Determinacin del exceso de movilidad:

Base legal: (Inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento)

GASTOS SUJETOS A LMITE

Exceso de remuneraciones del Directorio
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin,
ascienden a S/. 1'205,348
S/.
A) Utilidad segn Balance al 31.12.2014
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos
Total Utilidad
C) Deduccin aceptable como gasto: 6% de S/. 19'186,232
Monto no deducible (B - C)
Base legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del artculo 21 del Reglamento.

17,980,884
1,205,348
19,186,232
1,151,174
54,174

GASTOS SUJETOS A LMITE

Exceso de gastos de representacin
Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por el
importe de S/. 202,450.

S/.
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems)

B) Gastos de representacin contabilizados

C) Lmite mximo deducible(1): S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800)
Monto no deducible (B - C)

97'248,458
202,450
(152,000)
50,450

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/. 486,242 (0.5% de S/. 97248,458) debido a que este
monto es mayor que el lmite de S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800).

Base legal: Inciso q) del artculo 37 de la Ley e inciso m) del artculo 21 del Reglamento.

GASTOS SUJETOS A LMITE

Gastos de viaje y viticos
(37- r; 21- n)
-Indispensables de acuerdo con la actividad de renta gravada.
- La necesidad del viaje se acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentacin pertinente.
- Los gastos de transporte se acreditan con los pasajes.
- Los viticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad, no podrn exceder del doble
del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor
jerarqua.
-Los gastos de viaje al interior del pas se sustentan con comprobantes de pago.
- Los gastos de viaje al exterior se sustentan en el caso de:
* Alojamiento, con los documentos del 51-A de la Ley.
*Alimentacin y movilidad, con los documentos del 51-A de la Ley o con una DJ que no debe exceder
el 30% del doble del monto que por viticos, concede el Gobierno Central a funcionarios de carrera de
mayor jerarqua. Para los gastos de alimentacin y movilidad al exterior, slo proceder la deduccin
de aquellos gastos que se encuentren acreditados bajo una de las 2 formas.

GASTOS SUJETOS A LMITE

Viticos al Interior del Pas (37- r; 21- n)

(*) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Direccin,
Directores Ejecutivos, y Directores, Funcionarios que desempean cargos equivalentes.

GASTOS SUJETOS A LMITE

Viticos al Exterior del Pas (37- r; 21- n)

GASTOS SUJETOS A LMITE

Gastos por viticos en el interior del pas
Se ha contabilizado gastos por viticos de viajes a provincias por un importe de S/. 11,780. Los viajes fueron realizados por el gerente
comercial a la zona centro del pas del 16 al 20 de junio y a la zona oriente del pas del 12 al 15 de noviembre del 2014. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo aceptado por da (16 al 20 de junio) 5 x 640
3,200
Gasto mximo aceptado por da (12 al 15 de noviembre) 4 x 640
2,560
(A) Total
5,760
(B) Gastos contabilizados
(11,780)
Monto no deducible (B - A)
6,020
Base legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento, Decreto Supremo N 028-2009-EF y Decreto
Supremo N 007-2013-EF.

Gastos por viticos en el exterior

El gerente de ventas viaj a la ciudad de Buenos Aires (Argentina) para ampliar la cartera de clientes y permaneci 5 das, del 11 al 15
de agosto del 2014. Se registraron gastos de alimentacin por S/. 9,460 y movilidad por S/. 5,202 sustentados slo con los respectivos
comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del Argentina.
Lmite por da:
Da 11.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.789
2,064
Da 12.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.789
2,064
Da 13.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.793
2,067
Da 14.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.793
2,067
Da 15.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.796
2,069
10,331
(A)
(14,662)
(B) Gastos contabilizados segn comprobantes de pago (S/.9,460 + S/.5,202)
Monto no deducible (B - A)
4,331
Base legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley, inciso n) del artculo 21 del Reglamento, y Decreto Supremo N 056-2013-PCM.

GASTOS SUJETOS A LMITE

Gastos incurridos en vehculos automotores de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
(inciso w) art. 37 de la Ley e inciso r) art. 21 del Reglamento)

En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el

desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o empresa, los gastos incurridos en vehculos
automotores de las categoras A2, A3 y A4 son deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos:
i) Cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento financiero y otros;
ii) Funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes, mantenimiento,
seguros, reparacin y similares; y
iii) Depreciacin por desgaste.
De otro lado, en el caso de los gastos incurridos en vehculos automotores pertenecientes a las categoras A2,
A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades de direccin, representacin y administracin de la
empresa, sern deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos:
i) Cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento financiero y otros;
ii) Funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes, mantenimiento,
seguros, reparacin y similares; y
iii) Depreciacin por desgaste
nicamente en relacin con el nmero de vehculos automotores que surja por aplicacin de la siguiente tabla:

GASTOS SUJETOS A LMITE

Ingresos netos anuales (UIT)
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Ms de

3,200
16,100
24,200
32,300
32,300

=
=
=
=
=

11,840,000.00
59,570,000.00
89,540,000.00
119,510,000.00
119,510,000.00

Nmero de
vehculos
1
2
3
4
5

A fin de aplicar la presente tabla se considerar:

1. La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior (UIT ejercicio gravable 2013 = S/. 3,700)
2. Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, sin considerar los ingresos
netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que no
sean habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio.
No sern deducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo de adquisicin (tratndose de
adquisiciones a ttulo oneroso) o valor de ingreso al patrimonio (tratndose de adquisiciones a ttulo
gratuito), haya sido mayor a 30 UIT. Para dicho efecto se considerar la UIT correspondiente al
ejercicio gravable en que se efectu la mencionada adquisicin o ingreso al patrimonio.

GASTOS SUJETOS A LMITE

En ningn caso la deduccin por gastos por cualquier forma de cesin en uso y/o funcionamiento de los
vehculos automotores de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin podr superar el monto que resulte de aplicar, al total de gastos realizados
por dichos conceptos, el porcentaje que se obtenga de relacionar el nmero de vehculos automotores de las
mencionadas categoras que segn la tabla otorguen derecho a deduccin (excluyendo los de costo de
adquisicin o valor de ingreso al patrimonio mayor a 30 UIT) con el nmero total de vehculos de propiedad
y/o en posesin de la empresa.
La frmula para determinar el porcentaje es la siguiente:

GASTOS SUJETOS A LMITE

Gastos de vehculos
La empresa al 31.12.2014 presenta la siguiente informacin de vehculos que posee, los mismos que se
encuentran asignados a actividades de direccin, representacin y administracin de la empresa.

Hasta el ejercicio 2012 los gastos de mantenimiento de las camionetas de las categoras B1.3 y B1.4 podan ser
deducibles en su totalidad, bajo el criterio de causalidad.
Base legal: Inciso w) del artculo 37 de la Ley e inciso r) del artculo 21 del Reglamento.

GASTOS SUJETOS A LMITE

A partir del ejercicio 2013 se debe tener en cuenta que no sern deducibles los gastos de vehculos cuyo costo de adquisicin o
valor de ingreso al patrimonio, segn se trate de adquisiciones a ttulo oneroso o gratuito, haya sido mayor a 30 UIT, considerando
para tal efecto la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectu la mencionada adquisicin o ingreso al patrimonio.
De acuerdo con ello se tiene lo siguiente:

- Determinacin del gasto deducible:

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento para el clculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto prrafo del
numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se considera 2 vehculos. Producto de ello la empresa debe identificar en su declaracin
jurada anual, los vehculos de Placas V4C-425 y E6V-810 que dan derecho a la deduccin.

GASTOS NO DEDUCIBLES

GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:
- Gastos de viaje de los familiares del Gerente General que no prestan servicios en la empresa,
cuyo gasto son:
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Gerente General de la empresa.
- Servicios de vigilancia prestados en los domicilios del Gerente General y del contador de la
empresa.

17,890
9,420

Monto no deducible

34,210

6,900

Base legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.

Multas e Intereses cargados a gastos.

La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:
Multa por infracciones de trnsito de los vehculos de la empresa, impuesta por la
Municipalidad Provincial de Lima.

1,900

Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por el Ministerio de Trabajo.

3,800

El 14 de noviembre la empresa realiz la presentacin de la DDJJ mensual del Impuesto a la

Renta del mes de marzo del 2014 fuera de fecha, habiendo cancelado S/. 259 de intereses ms
la multa de S/. 380.
Monto no deducible
Base legal: Inciso c) del artculo 44 de la Ley.

639
6,339

GASTOS NO DEDUCIBLES
Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias, por un monto de S/.
195,700, sin efectuar la destruccin correspondiente.
Monto no deducible
195,700
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento

Amortizacin de Intangibles
La empresa recibi en el mes de Julio 2014 de forma gratuita de parte del Sr. Jos Alva Chavez un software
para control de inventarios valorizado en S/. 35,000, el cual ha sido amortizado aplicando lo establecido en el
inciso g) del artculo 44 de la Ley
Monto no deducible
35,000
Base legal: Inciso g) del Artculo 44 de la Ley e inciso a) del Artculo 25 del Reglamento.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de confeccin de afiches con una orden
de servicio por S/. 6,700.
- Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con el
Presupuesto Tcnico N PT - 1090, por un importe de S/. 4,870.
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de venta por un monto de S/. 2,400.
Monto no deducible
Base legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del artculo 25 del Reglamento.

6,700
4,870
2,400
13,970

GASTOS NO DEDUCIBLES
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.
Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 56,825 que corresponde a adquisiciones
pagadas en efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la
Ley N 28194 (S/. 3,500 US$ 1,000).
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Monto no deducible
56,825
Base Legal: artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del artculo 25 del Reglamento.

Impuesto de terceros asumidos por la empresa

En el mes de abril la empresa efecta el pago de un servicio de consultora a un profesional, habiendo
recibido un recibo por honorarios por el importe de S/. 5,800 la empresa asumi el pago de la retencin
correspondiente.
Importe de la retencin del Imp a la Renta (10% de 5,800) =
580
Base Legal: Artculo 47 de la Ley

DEDUCCIN ADICIONAL

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Monto no deducible: ( A ) - ( C )

5 trabajadores con
antigedad mayor a 1
ao

2 trabajadores con
antigedad menor a 1
ao

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2014, calculados mensualmente y totalizados por ao:
(55 x 2) + (60 x 10) = 110 + 600 = 710
b) Nmero de trabajadores discapacitados:
(8 x 2) + (13 x 10) = 16 + 130 = 146

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

146 x 100 = 20.56 %
710
Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
8 trabajadores discapacitados con ms de un ao de labor: 8 x S/. 2,590 x 14 remuneraciones = S/. 290,080
Bonificacin extraordinaria: 8 x S/. 2,590 x 9% x 2 gratificaciones
=
S/. 3,730
5 Trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor: 11 x S/. 1,950 x 5 trabajadores = S/. 107,250
Gratificacin julio trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor : (5 meses x S/. 1,950 x 5)/6 = S/. 8,125
Gratificacin de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor : (S/. 1,950 x 5) = 9,750
Bonificacin extraordinaria: 8,125 + 9,750 x 9% = 1,609
Deduccin adicional: 50%
50% de S/. 293,810
50% de S/. 116,984
Limite mximo:
- Trabajadores con ms de un ao de labor:
8 trabajadores x 24 RMV(S/. 750)

293,810

207,367

146,905

63,367

144,000

- Trabajadores con menos de un ao de labor:

5 trabajadores x 2 RMV x 10 meses de labor
Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre deduccin adicional y lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL
Base legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley.

75,000
144,000

63,367
207,367

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES

CON DISCAPACIDAD
A) Crdito por remuneraciones al personal discapacitado
3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas: 293,810 + 126,734 = 420,544
3% de 420,544 = 12,61 (1)
Limite mximo:
1.44 x RMV x N de trabajadores discapacitados:
1.44 x 750 x 13 = 14,040 (2)
Lmite mximo: el menor entre (1) y (2)

12, 616

B) Crdito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal

discapacitado
50% del Total invertido
Limite mximo
0.73 x UIT x N de Trabajadores Discapacitados:

50% de 58,000 = 29,000 (3)

0.73 x 3,800 x 13 = 36,062 (4)

Lmite mximo: el menor entre (3) y (4)

TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES DISCAPACITADOS
Base legal: Numerales 47.2 y 50.2 de los artculos 47 y 50 de la Ley N 29973 y su reglamento Decreto Supremo N 287-2013-EF

29,000
41,616

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ejercicio Gravable 2014
PERIODO
TRIBUTARIO

MES DE PAGO

IMPUESTO
RESULTANTE

PAGOS DEL ITAN

IMPUESTO PAGADO
S/.

ENERO

FEBRERO

150,000

150,000

FEBRERO

MARZO

195,000

195,000

MARZO

ABRIL

187,980

41,444

146,536

ABRIL

MAYO

175,465

41,444

134,021

MAYO

JUNIO

420,790

41,444

379,346

JUNIO

JULIO

415,980

41,444

374,536

JULIO

AGOSTO

428,760

41,444

387,316

AGOSTO

SEPTIEMBRE

248,146

41,444

206,702

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

220,786

41,444

179,342

OCTUBRE

NOVIEMBRE

180,789

41,444

139,345

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

150,790

41,444

109,346

DICIEMBRE

ENERO 2015

145,798

TOTALES

2,920,284

145,798

372,996

2,547,288

Que dice la LIR y la LIGV?

El artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que NO son deducibles para la determinacin de la renta
imponible de tercera categora los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares. Y

El artculo 18 de la Ley del IGV establece que solo otorgan

derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios
o contratos de construccin permitidos como costo o gastos
de la empresa por la Ley del Impuesto a la Renta.

CASO PRACTICO:
El Sr. Renato Descartes gerente general y accionista de la empresa
Los Filsofos S.A.C. ha realizado las siguientes compras y consumos
durante el ejercicio 2014, los mismos que estn sustentados en
facturas a nombre de su empresa.
Consumos en Restaurantes
Compras de Vveres y alimentos
Pasaje Areos de el y su familia
Compra de Ropa y juguetes
Compra de Paquetes tursticos
Gastos de remodelacin de su casa
Estudios Universitarios de su hijo mayor
TOTAL
(*) Considerados a valor de venta

S/. 70,000.00
S/.150,000.00
S/. 50,000.00
S/. 75,000.00
S/. 70,000.00
S/. 66,613.00
S/. 75,000.00
S/. 556,613.00*

CASO PRACTICO:
Solucin:
Identificar los comprobantes de pagos que corresponde a gastos
personales, y dado que no son deducibles contra el Impuesto a la
Renta de acuerdo al Inciso a) del Art. 44 de la LIR. Se debe listar
y elaborar un total de los mismo.
Para el presente caso tenemos un total de S/. 556,613.00 por
concepto de gastos personales,
Tal Monto debe de ser consignado como una adicin en la
Declaracin Jurada Anual del IR para el ejercicio 2014 - PDT N
692 Renta Anual 2014 Tercera Categora

CASO PRACTICO:
Solucin:
Una vez que tenemos el monto total de Gastos personales (S/.
556,613), debemos consignar tal monto en la seccin de Gastos
Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares del
asistente de clculo de la casilla 103. como se muestra a continuacin.

CASO PRACTICO:
Solucin:
Luego de efectuado el registro del importe de gastos personales (S/.
556,613), en el asistente de clculo de la casilla 103. este aparecer como
una adicin para determinar la renta imponible; con lo cual se efectuara el
calculo del Impuesto a la Renta que realmente le corresponde al
contribuyente.

Finalmente deber rectificar las

declaraciones mensuales del IGV
presentadas durante el ejercicio
2014 en las que se haya utilizado
el crdito fiscal por gastos
personales

Jugumosle limpio al pas

AJUSTES

AJUSTES
En pestaa Identificacin se incorporado una nueva sub-pestaa de nombre : Contrato de Colaboracin
Empresarial con la siguiente informacin:
Se ha incorporado la pregunta: Forma Parte de un contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente?
Opciones: SI NO
Al seleccionar la opcin SI se muestra los siguientes campos para ingresar los datos de los otros
miembros del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente :
Documento de identidad.
Nombre o Razn Social
% de Participacin de los otros miembros
La sumatoria total de los otros miembros o de cada uno de ellos en forma individual, no debe ser mayor que
100%, de lo contrario mostrara el mensaje de advertencia La cantidad ingresada supera el mximo
permitido
Luego muestra dos (02) opciones para complementar la informacin:
Como Operador
Como Participe

La opcin NO, mantiene la misma funcionalidad que el PDT anterior.

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

Casilla 610 Clculo de coeficiente para los pagos a cuenta mensuales, el sistema validar lo siguiente:
Si en la casilla 107 < 0 o el coeficiente resultante es menor a 1.5%, entonces la casilla 610 debera
mostrar como dato el 1.5%.

AJUSTES

En la pestaa de Informacin Complementaria Informacin General Datos del contador se ha incorporado

el campo DNI de este.

AJUSTES

En Informacin Complementaria - Alquileres Pagados, se ha incluido un campo para consignar informacin

respecto a la cantidad de meses que se ha tenido el bien en arrendamiento.

AJUSTES
En la pestaa Impuesto a la Renta, casilla 103 (adiciones para determinar la renta imponible) en el rubro
Exceso de Gastos Recreativos, se ha deshabilitado la opcin temporal.
Cuando el contribuyente elije la opcin PERMANENTE se habilita dentro del registro de base contable el
campo mes (enero diciembre). Este campo calcula un monto totalizado y considera dicho monto en
casilla correspondiente a base contable. Los dems campos de este concepto mantienen los criterios del
ao anterior. Es decir, la diferencia de los montos declarados en los conceptos Base Tributaria y Base
Contable, es consignada en el concepto Monto Adicin

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES
En la pestaa Impuesto a la Renta, casilla 103 (adiciones para determinar la renta imponible) en el rubro
Exceso de Remuneraciones del Directorio.
Cuando el contribuyente elija la opcin TEMPORAL o PERMANENTE se habilita dentro del registro de
base contable el campo mes (enero diciembre). Este campo calcula un monto totalizado y considerar
dicho monto en casilla correspondiente a base contable. Los dems campos de este concepto mantienen
los criterios del ao anterior.

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES
En Informacin Complementaria se incorpora una pestaa de Gastos de Representacin en referencia a
lo sealado en el literal q) del Art. 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los datos que se deben registrar son: el nmero de RUC del proveedor y el monto anualizado de dicho
gasto respecto del referido proveedor.
El sistema permite el registro de manera individual o mediante archivo plano de la informacin solicitada en
el presente tem. Asimismo permite ingresar un campo nuevo, modificar o eliminar el registro.

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES
En Informacin Complementaria, se ha incorporado una pestaa con el nombre Articulo 63 Impuesto a
la Renta con la siguiente informacin:
Titulo: Empresas Constructoras con opciones
Descripcin: Mtodo de Determinacin de la Renta Bruta elegida
El contribuyente debe seleccionar las siguientes opciones: Mtodo a)
Mtodo b)

AJUSTES
En la pestaa de Informacin Complementaria Sub-pestaa: 100 Principales socios,
asociados y otros.
Se han incorporado:

El campo Fecha de Nacimiento

El campo % de participacin sobre el capital
Respecto a este ultimo campo, la sumatoria total de los socios asociados y otros no
debe ser mayor que 100%, de lo contrario mostrara el mensaje de advertencia La
cantidad ingresada supera el mximo permitido. Asimismo, el ingreso de cada uno
de los socios asociados y otros, no debe exceder del 100% de lo contrario mostrara
el mismo mensaje de error.

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES
En Informacin Complementaria Sub-pestaa: Identificacin vehculos Cat. A2, A3, A4, B1.3, B1.4.
Se ha agregado un campo nuevo entre los campos Ao de adquisicin y Porcentaje de depreciacin
acumulada, el cual est referido al Costo de Adquisicin (campo numrico).

AJUSTES

GRACIAS