FISCONSULTA - TREINAMENTO EMPRESARIAL

CURSO AO VIVO ONLINE "DIPJ 2009 - LUCRO REAL"

DRE SOCIETRIA X DRE FISCAL / TRIBUTRIA - MODELO 1

AJUSTES DEVEDORES SUPERIORES AOS AJUSTES CREDORES DO RTT

Grupos de contas contbeis

DRE Contbil e Societria

Contabilidade COM as novas
regras contbeis
Lei n 11.941/09, arts. 15 a 17
e Lei n 6.404/76

DRE Fiscal / Tributria

Contabilidade SEM as novas
regras contbeis
Leigslao tributria em
31/12/2007
IN RFB n 949/09, art. 7, 4

+ Faturamento Bruto (produtos, revenda de mercadorias e prestao de servios)

(-) IPI sobre as vendas de produtos

44.000.000,00
-4.000.000,00

44.000.000,00
-4.000.000,00

= RECEITA BRUTA

40.000.000,00

40.000.000,00

(-) Dedues das vendas

-8.000.000,00

-8.000.000,00

= RECEITA LQUIDA

32.000.000,00

32.000.000,00

(-) CPV, CMV e CPS

-14.500.000,00

-14.500.000,00

= LUCRO BRUTO

17.500.000,00

17.500.000,00

+ Diversas Receitas Operacionais (tributadas)

(-) Despesas Operacionais (dedutveis)

5.000.000,00
-2.500.000,00

5.000.000,00
-2.500.000,00

= LUCRO CONTBIL OPERACIONAL "ANTES" DOS AJUSTES DO RTT

20.000.000,00

20.000.000,00

(-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE ATIVOS - CPC 01 - RES. CFC N 1.110/07

-8.000.000,00

0,00

= LUCRO LQUIDO CONTBIL ANTES DA CSLL E DO IRPJ

12.000.000,00

20.000.000,00

Questes para fins de debates entre o Palestrante e os participantes:

1. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT (renunciou neutralidade tributria), o lucro tributvel poder ser de
R$ 12.000.000,00? O Fisco aceitar como despesa dedutvel a reduo de ativos (impairment test) ?
2. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e OPTAR pelo RTT, o lucro tributvel ser de R$ 20.000.000,00? Tendo em vista que pelo fato
da empresa optar pelo RTT (optou pela neutralidade tributria), a despesa de reduo de ativos / impairment test, ter que ser adicionada na
apurao do lucro real?
3. Se a empresa no utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT, ter que adicionar diretamente no Lalur (IRPJ) e na CSLL
a despesa de impairment test ou ser considerado pelo Fisco da RFB como despesa dedutvel?

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CURSO AO VIVO ONLINE "DIPJ 2009 - LUCRO REAL"
DRE SOCIETRIA X DRE FISCAL / TRIBUTRIA - MODELO 2

AJUSTES CREDORES SUPERIORES AOS AJUSTES DEVEDORES DO RTT

Grupos de contas contbeis

DRE Contbil e Societria

Contabilidade COM as novas
regras contbeis
Lei n 11.941/09, arts. 15 a 17
e Lei n 6.404/76

DRE Fiscal / Tributria

Contabilidade SEM as novas
regras contbeis
Leigslao tributria em
31/12/2007
IN RFB n 949/09, art. 7, 4

+ Faturamento Bruto (produtos, revenda de mercadorias e prestao de servios)

(-) IPI sobre as vendas de produtos

44.000.000,00
-4.000.000,00

44.000.000,00
-4.000.000,00

= RECEITA BRUTA

40.000.000,00

40.000.000,00

(-) Dedues das vendas

-8.000.000,00

-8.000.000,00

= RECEITA LQUIDA

32.000.000,00

32.000.000,00

(-) CPV, CMV e CPS

-14.500.000,00

-14.500.000,00

= LUCRO BRUTO

17.500.000,00

17.500.000,00

+ Diversas Receitas Operacionais (tributadas)

(-) Despesas Operacionais (dedutveis)

5.000.000,00
-2.500.000,00

5.000.000,00
-2.500.000,00

= LUCRO CONTBIL OPERACIONAL "ANTES" DOS AJUSTES DO RTT

20.000.000,00

20.000.000,00

6.000.000,00
2.000.000,00

6.000.000,00
0,00

28.000.000,00

26.000.000,00

(+) SUBVENES PARA INVESTIMENTOS - LEI N 6.404/76, ART. 195-A

(+) AJUSTE A VALOR PRESENTE DE PASSIVOS - CPC 12 - RES. CFC N 1.151/09
= LUCRO LQUIDO CONTBIL ANTES DA CSLL E DO IRPJ

Questes para fins de debates entre o Palestrante e os participantes:

1. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT, o lucro tributvel ser de R$ 28.000.000,00? Nesse caso, a empresa estar
renunciando neutralidade tributria?
2. Se a empresa no utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT, o lucro tributvel ser ser de R$ 26.000.000,00? Nesse caso, a empresa
estar renunciando neutralidade tributria?
3. Se a empresa no utilizou as novas regras contbeis e OPTAR pelo RTT, o lucro tributvel poder ser de R$ 20.000.000,00
(com a excluso da receita de subvenes para investimentos)? Nesse caso, a empresa estar optando pela neutralidade tributria?
4. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT, poder excluir diretamente no Lalur (IRPJ) e na CSLL
a receita de subvenes para investimentos e do AVP de passivos ou ser considerado pelo Fisco da RFB como receita tributvel?
5. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e optar pelo RTT, obrigatoriamente ter que escriturar o FCONT ou poder ajustar tudo diretamente no livro
LALUR?
6. Optando pelo RTT, a empresa ir pagar PIS e COFINS sobre a receita de subvenes para investimentos? E se no optar pelo RTT?
7. Optando pelo RTT, a empresa ir pagar PIS e COFINS sobre a receita de ajuste a valor presente de passivos? E se no optar pelo RTT?

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CURSO AO VIVO ONLINE "DIPJ 2009 - LUCRO REAL"
DRE SOCIETRIA - MODELO 3

AJUSTES DEVEDORES IGUAIS AOS AJUSTES CREDORES DO RTT

Grupos de contas contbeis

DRE Contbil e Societria

Contabilidade COM as novas
regras contbeis
Lei n 11.941/09, arts. 15 a 17
e Lei n 6.404/76

DRE Contbil e Societria

Contabilidade COM as novas
regras contbeis
Lei n 11.941/09, arts. 15 a 17
e Lei n 6.404/76

+ Faturamento Bruto (produtos, revenda de mercadorias e prestao de servios)

(-) IPI sobre as vendas de produtos

44.000.000,00
-4.000.000,00

44.000.000,00
-4.000.000,00

= RECEITA BRUTA

40.000.000,00

40.000.000,00

(-) Dedues das vendas

-8.000.000,00

-8.000.000,00

= RECEITA LQUIDA

32.000.000,00

32.000.000,00

(-) CPV, CMV e CPS

-14.500.000,00

-14.500.000,00

= LUCRO BRUTO

17.500.000,00

17.500.000,00

+ Diversas Receitas Operacionais (tributadas)

(-) Despesas Operacionais (dedutveis)

5.000.000,00
-2.500.000,00

5.000.000,00
-2.500.000,00

= LUCRO CONTBIL OPERACIONAL "ANTES" DOS AJUSTES DO RTT

20.000.000,00

20.000.000,00

(-) AJUSTE A VALOR PRESENTE DE ATIVOS - CPC 12 - RES. CFC N 1.151/09

-8.000.000,00

0,00

0,00

8.000.000,00

12.000.000,00

28.000.000,00

+ AJUSTE A VALOR PRESENTE DE PASSIVOS - CPC 12 - RES. CFC N 1.151/09

= LUCRO LQUIDO CONTBIL ANTES DA CSLL E DO IRPJ

Questes para fins de debates entre o Palestrante e os participantes:

1. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT (renunciou neutralidade tributria), o lucro tributvel poder ser de
R$ 12.000.000,00? O Fisco aceitar como despesa dedutvel a reduo de ativos (impairment test) ?
2. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e OPTAR pelo RTT, o lucro tributvel ser de R$ 20.000.000,00? Tendo em vista que pelo fato
da empresa optar pelo RTT (optou pela neutralidade tributria), a despesa de reduo de ativos / impairment test, ter que ser adicionada na
apurao do lucro real?
3. Se a empresa utilizou as novas regras contbeis e NO OPTAR pelo RTT (renunciou neutralidade tributria), o Fisco exigir a adio da despesa
do AVP de ativos e tributar normalmente a receita do AVP dos passivos, ou seja, no aceitando a excluso dessa receita?