1. ARANCEL: Impuesto o derecho que se cobra a los bienes de importacin.

2. AUDITORIA : Revisin de los libros de contabilidad para verificar la

exactitud de los registros su conformidad con las normas y la autenticidad
de los comprobantes sustentatorios.
3. Capital Personal .- Es el capital de la empresa Unipersonal es decir, la
empresa de un solo dueo que ha obtenido su RUC solo con su DNI y que
no tiene ninguna escritura de constitucin. Ferreteras, Bodegas, Bazar, etc.
4. COBERTURA.- Accin de proveer los fondos para el pago de un
documento, cautelndose de una responsabilidad.
5. Existencias.- son parte del activo. Son bienes que la empresa tiene ya sea
para venderlos, para transformarlos o para consumirlos.
6. FLETE.- Es el precio que se paga por el alquiler de una nave para el
transporte de mercanca.
7. FLUCTUACIN.- Alza y descenso de los precios.
8. RENTA: Beneficio que rinde peridicamente una inversin.
9. Orden.- Instruccin dada por un cliente a la sociedad comisionista para la
ejecucin para la ejecucin de una compra o venta de valores.
10. REGALA: Compensacin por el uso de la propiedad ajena basada sobre
un porcentaje acordado de los ingresos resultantes de su uso. Por ejemplo,
un fabricante por el uso de su maquinaria en la fbrica de otra persona.
Generalmente, las regalas se asocian con la actividad extractiva, ms
especialmente con la actividad petrolera.

Compras al Contado, Credito y otras relacionadas

Las compras as como las ventas son transacciones frecuentes en cualquier
actividad empresarial y es comn se presenten estas operaciones bajo las
modalidades de contado y crdito.

Realizaremos ejercicios de contabilizacin en operaciones al contado, al

crdito, con anticipo, devolucin de mercaderas, descuentos concedidos y
descuentos por pronto pago:
Compras al Contado
El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodn
pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms IGV, pagndose al
contado con depsito en el Banco
-------------------------------------- x --------------------------------------60 Compras
350,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar
63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x --------------------------------------20 Mercaderas
350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de mercaderas
350,000
611 Mercaderas
14/03 Por el ingreso de la mercaderas al almacn
-------------------------------------- x -------------------------------------42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadera
-------------------------------------- x --------------------------------------Compra al Crdito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura
a 30 das, la provisin sera la misma sin embargo la fecha de pago sera el
14/04
-------------------------------------- x --------------------------------------60 Compras
350,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar
63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
413,000
421 facturas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x --------------------------------------20 Mercaderas
350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de mercaderas
350,000
611 Mercaderas
14/03 Por el ingreso de la mercaderas al almacn
-------------------------------------- x--------------------------------------

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura
-------------------------------------- x ------------------------------------Anticipo realizado a proveedores
Si como condicin de la compra es necesario dar un pago anticipado para
luego en fecha posterior recibir la mercadera, la contabilizacin de ese
anticipo sera como sigue:
Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000
unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/.
35.00 c/u ms IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadera que nos
ser entregada 10 das despus.
-------------------------------------- x --------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar
18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x --------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
123,900
421 Facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
123,900
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadera
-------------------------------------- x ------------------------------------En la fecha nos entregan la mercadera (segn el ejemplo 10 das despus)
y nos facturan el 70% restante, se aplica el anticipo realizado y se efecta
el asiento del ingreso de la mercadera al almacn. Esta factura es a 30
das.
-------------------------------------- x --------------------------------------60 Compras
245,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar
44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderas.
-------------------------------------- x ------------------------------------60 Compras
105,000
601 Mercaderas
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
105,000

422 Anticipos de proveedores

24/03 Por la aplicacin del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x -------------------------------------20 Mercaderas
350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de Mercaderas
350,000
611 Mercaderas
24/03 Por el ingreso a almacn de la mercadera adquirida
------------------------------------- x ----------------------------------------Devolucin de Mercaderas
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderas, debido a
fallas en el producto, cantidades errneas en la entrega etc. Ante estas
circunstancias nos emiten la Nota de Crdito respectiva que modificara la
factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos das despus de la compra de
10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los
asientos por la contabilizacin de la nota de crdito recibida seria:
-------------------------------------- x ---------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar
189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras
1,050
601 Mercaderas
26/03 Por la devolucin de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crdito recibida NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ---------------------------------------61 Variacin de mercaderas
1,050
611 Mercaderas
20 Mercaderas
1,050
201 Mercaderas
26/03 Por la salida de la mercadera devuelta al proveedor a su costo.
--------------------------------------- x -------------------------------------Descuento en la compra de mercadera
Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como
consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el
importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisin de
la factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor
nos emite una nota de crdito que modifique la factura ya emitida.
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora
realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota de crdito,
equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000
unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)
-------------------------------------- x ----------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
23,529.20

421 Facturas
40 Tributos por Pagar
3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos
19,940.00
709 Devolucin sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x ----------------------------------------Descuento por Pronto Pago
Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente
pague anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se
produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de
contar con liquidez.
S calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,23923,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgarnos un 5% si le
adelantamos el pago.
-------------------------------------- x ----------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
12,216.59
421 Facturas
40 Tributos por Pagar
2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros
11,200.50
775 Descuentos por pronto pago
15/04 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x ----------------------------------------Luego de contabilizado la nota de crdito por el descuento por pronto pago
se realiza el pago.
------------------------------------ x ------------------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
252,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente de efectivo
252,115.21
104 Cuentas Corrientes
15/04 Por el pago de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------

Ventas al Contado, Crdito y otras relacionadas

Generar ventas es la razn fundamental al realizar cualquier actividad
empresarial y es comn se presenten estas operaciones bajo las
modalidades de contado y crdito.

Realizaremos ejercicios de contabilizacin en operaciones al contado, al

crdito, con anticipo, devolucin de mercaderas, descuentos concedidos y
descuentos por pronto pago:
Venta al Contado
El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodn pique,
manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms IGV, cobrndose al
contado con depsito en el Banco
-------------------------------------- x --------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar
63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas
350,000
701 mercaderas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x --------------------------------------10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
413,000
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
413,000
121 Facturas
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadera
-------------------------------------- x --------------------------------------Venta al Crdito
Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30
das, la provisin sera la misma sin embargo la fecha de cobro sera el
14/04
-------------------------------------- x --------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar
63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas
350,000
701 mercaderas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x --------------------------------------10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
413,000
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
413,000
121 Facturas
14/04 Por la cobranza efectuada de la venta al vencimiento.
-------------------------------------- x ------------------------------------Anticipo recibido de Clientes

Si como condicin de la venta es necesario exigir al cliente nos de un pago

anticipado para luego en fecha posterior proceder a la entrega total de la
mercadera, la contabilizacin de ese anticipo sera como sigue:
Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000
unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/.
35.00 c/u ms IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadera
que ser entregada 10 das despus.
-------------------------------------- x --------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
123,900
121 Facturas
40 Tributos por Pagar
18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
105,000
122 Anticipos de Clientes
14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x --------------------------------------10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
123,900
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
123,900
121 Facturas
14/03 Por la cobranza del anticipo por el pedido de mercadera
-------------------------------------- x ------------------------------------En la fecha que se entregue la mercadera (segn el ejemplo 10 das
despus) se proceder a facturar, el 70% restante y se aplicara a ventas el
anticipo recibido y efectuar el asiento del costo de ventas por la salida de la
mercadera de almacn. Esta factura es a 30 das.
-------------------------------------- x --------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
289,100
121 Facturas
40 Tributos por Pagar
44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas
245,000
701 mercaderas
24/03 Por el 70% de la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
105,000
122 Anticipos de clientes
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas
105,000
701 mercaderas
24/03 Por la aplicacin del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x -------------------------------------69 Costo de Ventas
245,000
691 Mercaderas
20 Mercaderas
245,000

201 Mercaderas
24/03 Por la salida de almacn de la mercadera vendida
(para este ejemplo asumamos que es el 70% del valor de venta
S/. 350,000 x 70%)
------------------------------------- x ----------------------------------------Devolucin de Mercaderas
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderas por los
Clientes, debido a fallas en el producto, cantidades errneas en la entrega
etc. Ante estas circunstancias se deber emitir la Nota de Crdito respectiva
que modificara la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos das despus de la venta de 10,000
polos, nos devuelven 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos
por la contabilizacin de la nota de crdito emitida serian:
-------------------------------------- x ---------------------------------------70 Ventas
1,050
709 Devolucin sobre ventas
40 Tributos por Pagar
189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1,239
121 Facturas
26/03 Por la devolucin de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crdito NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ---------------------------------------20 Mercaderas
735
201 Mercaderas
69 Costo de Ventas
735
691 Mercaderas
26/03 Por el ingreso de la mercadera devuelta por el Cliente a su costo.
--------------------------------------- x -------------------------------------Descuento en la venta de mercadera
Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como
consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el
importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisin de
la factura constara en el mismo documento, de lo contrario se emitir una
nota de crdito que modifique la factura ya emitida.
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora
hubiera realizado un ajuste al valor de venta inicial y por la que emite una
nota de crdito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las
unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)
-------------------------------------- x ----------------------------------------74 Dsctos, rebajas y bonificaciones concedidos 19,940.00
709 Devolucin sobre ventas
40 Tributos por Pagar
3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

23,529.20
121 Facturas
28/03 Por el descuento otorgado, nota de
crdito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x ----------------------------------------Descuento por Pronto Pago
Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que
paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se
produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de
contar con liquidez, esto evidentemente supone un costo financiero
que habr que cuantificar frente a otras alternativas de financiacin.
S calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,23923,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgar un 5% si le adelanta
el pago su cliente.
-------------------------------------- x ----------------------------------------67 Gastos Financieros
11,200.50
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 Tributos por Pagar
2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
13,216.59
121 Facturas
15/04 Por el descuento otorgado, nota de
crdito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x ----------------------------------------97 Gastos Financieros
11,200.50
971 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a la cuenta de gastos
11,200.59
791 Cargas imputables a la cuenta de gastos
15/04 Por el destino de los gastos
------------------------------------- x -----------------------------------------Luego de contabilizado la nota de crdito por el descuento por pronto pago
el cliente nos realiza el pago.
------------------------------------ x ------------------------------------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
252,115.21
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
252,115.21
121 Facturas
15/04 Por el cobro de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------