Final Auditoria Financiera II

INTEGRANTES:
Evelyn Gamboa G.
Gloria Garca Z.
Diana Lpez F.
Katherine Zumba A.
PROFESOR: ECON. EFRAIN QUIONEZ
PHARMACY & NUTRITION S.A
AUDITORIA
FINANCIERA II
INDICE
CAPTULO 1.................................................................................................... 5
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO....................................................................5
1.
INTRODUCCIN.................................................................................. 5
1.1.
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA....................................................7
1.2.
ACTIVIDAD ECONOMICA..................................................................7
1.3.
MISIN............................................................................................ 7
1.4.
VISIN............................................................................................ 8
1.5.
OBJETIVO GENERAL........................................................................8
1.6.
POLITICAS DE LA EMPRESA.............................................................8
1.7.
VALORES ORGANIZACIONALES.......................................................9
1.8.
PRODUCTOS................................................................................... 9
1.8.1.
1.9.
GRUPO DE PRODUCTOS..............................................................9
PROVEEDORES............................................................................. 11
1.10.
CLIENTES................................................................................... 11
1.11.
COMPETENCIA...........................................................................11
1.12.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL...............................................12
1.13.
ANLISIS FODA..........................................................................13
1.14.
LEYES REGULATORIAS...............................................................13
1.14.1. REQUISITOS REGULATORIOS.....................................................14

1.15.
PROCESOS DE LA ORGANIZACIN.............................................15
1.16.
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS..............................16
CAPTULO 2.................................................................................................. 22
PLANEACIN DE LA AUDITORIA.................................................................22
2.
INTRODUCCIN................................................................................ 22
2.1.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.......................................................23
2.2.
ALCANCE DE LA AUDITORA..........................................................24
2.3.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES.............................25
2.4.
RAZONES FINANCIERAS................................................................30
RAZONES DE RENTABILIDAD.....................................................................33
2.5.
EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE..........................................34

2
AUDITORIA
FINANCIERA II
2.6.
PRESENTACIN DE LA CUENTA.....................................................34
2.7.
CLCULO DE LA MATERIALIDAD....................................................36
2.8.
PLAN DE AUDITORA.....................................................................37
2.9.
PROGRAMA DE AUDITORA...........................................................39
2.10.
PRUEBAS DE AUDITORIA...........................................................39
CONTROL INTERNO................................................................................... 41
2.11.
INTRODUCCION.........................................................................41
2.11.1. ANLISIS DEL CONTROL INTERNO.............................................41

2.12.
POLITICAS CONTABLES..............................................................42
2.12.
CRITERIOS DE EVALUACIN.......................................................45
2.13.
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO...................................46
2.14.
DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL CONTROL INTERNO..........47
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1. INTRODUCCIN
Las auditorias fueron creadas como una medida orientada a identificar un
fraude o una malversacin de fondos en una organizacin, esta se inici en la
revolucin industrial en donde la aparicin de grandes empresas comenz
aumentar como el desarroll del capitalismo, hoy en da es considerada una
herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organizacin con
la estrategia propuesta por la administracin y asegurar un adecuado
funcionamiento del rea financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos
de auditoras, respondiendo a una creciente complejidad empresarial.
Gracias a la realizacin de las auditorias se puede identificar los errores
cometidos en una organizacin y se puede enmendar a tiempo cualquier falla
en la ejecucin de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto en la empresa.
Son pocas las empresas pequeas que realizan auditoras, ya que ellas no se
encuentran obligadas hacerlas, pero sin embargo la realizacin de las
auditorias son necesarias ya que ayudan a optimizar las operaciones y lograr
con mayor eficiencia los objetivos propuestos.
Es necesario realizar una auditora cuando existen evidencias de gastos
excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotacin de
recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa
espera.
Se recomienda hacer una auditora al menos una vez al ao, de esa forma se
lograr un mejor control sobre los procesos de gestin en la empresa,
permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la sostenibilidad de la
organizacin a largo plazo.
5
AUDITORIA
FINANCIERA II
Pero es necesario que para realizar una auditora todas las personas que
intervengan en la misma deben tener un conocimiento preliminar de la
compaa a ser auditada como saber el giro del negocio, las actividades que
realizan, el personal que labora en la organizacin para que en el transcurso de
la auditoria se haga ms fcil la obtencin de la informacin, as como lo dice la
na:
6. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante
de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. [NIA,
1998]
La NIA es muy especfica en detallar como el auditor puede obtener el
conocimiento del negocio ya que existen varias fuentes en el que se puede
adquirir, Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo

senior).
Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que
hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el

auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta
informacin apropiadamente ayuda al auditor para:
Evaluar riesgos e identificar problemas.

6
AUDITORIA
FINANCIERA II
Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de auditora.
Proporcionar mejor servicio al cliente.
1.1.
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A, est activa desde el ao 1990

en el cual empiezan a operar pero es en 1995 cuando oficialmente la empresa
fue constituida y se dedica a la importacin, fabricacin y comercializacin de
productos veterinarios para aves, cerdos, camarones, ganadera, balanceado
para aves.
Cuenta con un equipo de veterinarios al servicio de nuestros clientes con
soluciones tcnicas productivas.
1.2.
ACTIVIDAD ECONOMICA
PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A., se dedica a la compraventa,

importacin, exportacin, comercializacin, explotacin y distribucin de
equipos, maquinarias, repuestos, accesorios y suministros en el mbito del
mantenimiento, cultivacin de especies subacuticas.
1.3.
MISIN
Lograr la mxima productividad de nuestros recursos y el ms alto nivel de

empoderamiento de nuestros empleados con la empresa.
1.4.
AUDITORIA
FINANCIERA II
VISIN
Maximizar el valor que aportamos al pas a nuestros empleados, clientes y

socios.
1.5.
OBJETIVO GENERAL
Dedicarse a la importacin, exportacin, compra, venta, distribucin de

productos veterinarios para la agricultura y varias especies animales.
1.6.
POLITICAS DE LA EMPRESA
o Perfil nacional para la gestin de productos veterinarios del Ecuador.

o Proveer los recursos para revisar, establecer, cumplir sus objetivos y
metas.
o Cumplir con los requisitos legales aplicables.
o Proveer el ahorro de recursos.
o Realizar todo trabajo con excelencia.
o Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la
empresa, para lo cual debern conocer los procedimientos a fin de
orientarlos.
o Todos
los
integrantes
de
la
empresa
deben
mantener
un
comportamiento tico.
o Realizar evaluaciones peridicas, permanentes a todos los procesos de
la organizacin.
o Difundir permanentemente la gestin de la empresa en forma interna y
externa.
1.7.
AUDITORIA
FINANCIERA II
VALORES ORGANIZACIONALES
Trabajo en Equipo
Innovacin
Aprendizaje Permanente
Compromiso Social
Optimismo
Honestidad
Perseverancia
1.8.
PRODUCTOS
La empresa cuenta con una gama de productos veterinarios para ofrecer al

pblico general, especialmente al sector agrcola, avcola y pecuario.
Entre los principales productos veterinarios que se ofrece tenemos:
LACTO PHARM
FENOL
EXPECTORALIPTTUS
ROFLOX AL 10%
ROFLOX AL 20%
TILCO MIX ORAL
TILCO MIX PREMIX
TILO MIX ORAL
TILO MIX PREMIX
1.8.1.
GRUPO DE PRODUCTOS
La empresa para su mayor control cuenta con 7 grupos de productos los cuales
son los siguientes:
GRUPO DE ANTIBACTERIANOS
Ciprox al 20&
Ciprox al 10%
9
Roflox
Norflox
Trimbac
Fosmicyna
Colix 400
Feniflor
AUDITORIA
FINANCIERA II
GRUPO DE ANTIMYCOPLASMICOS
o Dinamixpremix
o Tilcomix
o Tilomixpremix
GRUPO DE DETERGENTES Y DESINFETANTES
Glutaraldehido
Benzalfarmex
Pharbiodex
Detergente acido
Detergente neutro
GRUPO DE ESPECIALIDADES Y POLIVITAMINICOS

Mucolitico NF
Neutralizador
Reativan
GRUPO DE ANTIPARASITARIOS
Larvax
Toltrazyl
GRUPO DE PROMOTORES DE CRECIMIENTO
Flavoxin
Lincox
10
AUDITORIA
FINANCIERA II
Ractopamix
GRUPO DE ANTICOCCIDIALLES
Monecyl
Tracord
1.9.
PROVEEDORES
Los proveedores de PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A., entre sus

principales constan:
DISTRAGO QUIMICA ( COLOMBIA)

RICARDO SARMIENTO ( COLOMBIA)
1.10. CLIENTES
Los clientes de PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A., son empresas
reconocida a nivel nacional, pequeas fincas y consumidores al por menor.
Entre los principales clientes tenemos:
PRONACA
ITALIMENTOS
AVISID
EXPORAVIC
AGROSIN
AVCOLA INDUSTRIAL MACHALA
1.11. COMPETENCIA
Sus principales competidores son:
FARMAVET
11
BAYERVET
AGROCOM
ECUAQUMICA, ETC.
AUDITORIA
FINANCIERA II
1.12. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
12
AUDITORIA
FINANCIERA II
1.13. ANLISIS FODA
FORTALEZAS
Distribucin propia-cobertura.
Respaldo de empresas de
reconocido prestigio y trayectoria.
Calidad
reconocida
en
productos veterinarios.
Conocimiento del mercado.
DEBILIDADES
Poca motivacin y malos
resultados en la comercializacin
de lneas de mercado propio.
Dbil compromiso de la fuerza
de ventas con las prioridades y
principios para los negocios de
mayor inters (rentables).
Falta de planta propia para
produccin de los productos.
OPORTUNIDADES
Situacin socio-econmica del

pas.
AMENAZAS
Reaccin de la competencia:
Farmavet, Bayervet, agrocom,
Ecuaqumica, etc.
Atomizacin del mercado con
demasiadas marcas y control de
precios.
Marcas propias de cadena de
farmacias
Impuestos
para
las
importaciones de los productos.
1.14. LEYES REGULATORIAS

Por ser una empresa con dicha actividad econmica estn regulados por:
SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS.
LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO
INVERSIONES.
MINISTERIO DE SALUD PBLICA
BENEMRITO CUERPO DE BOMBEROS DE GUAYAQUIL
13
1.14.1.
AUDITORIA
FINANCIERA II
REQUISITOS REGULATORIOS
Requisitos Regulatorios / Legales
Entidad
Vigencia
Ley de Compaas, en su art. 20.- Seestablece que

las compaas constituidas en el Ecuador, sujetas a
la vigilancia y control de la Superintendencia de
Compaas, en concordancia con el Reglamento
expedido por la Superintendencia de Compaas
mediante Resolucin No. SC.SG.DRS.G.11.02 del
18 de febrero de 2011, debern presentar hasta el
30 de abril de cada ao sus estados Financieros de
esta entidad.
SUPERINTENDENCIA
DE COMPAA
ANUAL
SRI
Mensual
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

y Cdigo Tributario- Indica cuando y como
efectuar el pago de impuestos y declaraciones
tributarias.
Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio

e Inversiones (COPCI) - Artculo 147.
Importaciones para el Consumo.-La rendicin
de cuentas se realizar una vez al ao y al final de
la gestin, teniendo en consideracin las solicitudes
que realice la ciudadana, de manera individual o
colectiva, de acuerdo con la Constitucin y la ley.
Reglamento de registro y control sanitario.Art. 18.Los productos importados debern cumplir con las
normas tcnico
- sanitarias expedidas por el
Ministerio de Salud, las normas oficiales ecuatorianas
o en su defecto con las normas del Cdex
Alimentarias, Farmacopeas y cdigos normativos
internacionalmente aprobados, segn el caso.
Permiso de funcionamiento.- TIPO

CAlmacenes en general,
funerarias, farmacias, boticas,
imprentas, salas de belleza,
ferreteras, picanteras,
restaurantes, etc.
SERVICIO NACIONAL DE
ADUANA DEL ECUADOR
MINISTERIO DE SALUD
PUBLICA
Cada 5
aos
BENEMERITO CUERPO DE
BOMBEROS
Anual
14
REGLAMENTO
DE
PREVENCIN,
MITIGACIN Y PROTECCIN CONTRA
INCENDIOS
Las disposiciones sern aplicadas en todo el
territorio
nacional,
para
los
proyectos
arquitectnicos y de ingeniera, en edificaciones a
construirse, as como la modificacin, ampliacin,
remodelacin de las ya existentes, sean pblicas,
privadas o mixtas, y que su actividad sea de
comercio, prestacin de servicios, educativas,
hospitalarias, alojamiento, concentracin de
pblico, industrias, transportes, almacenamiento y
expendio de combustibles, explosivos, manejo de
productos Qumicos peligrosos y de toda actividad
que represente riesgo de siniestroen cuyo caso se
sometern al criterio tcnico profesional del
Cuerpo de Bomberos de su jurisdiccin en base a
la Constitucin Poltica del Estado, Normas INEN,
Cdigo Nacional de la Construccin, Cdigo
Elctrico Ecuatoriano y dems normas y cdigos
conexos vigentes en nuestro pas.
AUDITORIA
FINANCIERA II
ANUAL
BENEMRITO CUERPO DE
BOMBEROS DE GUAYAQUIL
1.15. PROCESOS DE LA ORGANIZACIN
15
AUDITORIA
FINANCIERA II
GERENCIA
GENERAL
FINANCIERO
C
E
D
Compras/Importac
in
Bodega
N
Ventas
TALENTO
HUMANO
MANTENIMIENT
O
1.16. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2013
Cdigo de
Nombre de la Cuenta Contable
Valor
16
AUDITORIA
FINANCIERA II
la Cuenta
Contable
1
101
10101
10102
1010205
101020502
1010208
1010209
10103
1010306
10104
1010401
1010403
1010404
10105
1010502
102
10201
1020101
1020102
1020103
1020105
1020106
1020108
1020109
1020112
1020114
10202
10203
10204
10206
10207
1020706
2
201
20103
2010301
2010302
20104
20105
20107
2010701
2010702
2010703
2010704
2010705
20108
20110
20112
202
20202
20203
20204
2020401
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
ACTIVOS FINANCIEROS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENERAN INTERESES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
INVENTARIOS
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA
EN ALMACN - COMPRADO DE TERCEROS
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPOS A PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICIOS
CONTRUCCIONES EN CURSO
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIN
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO
MVIL
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
PROPIEDADES DE INVERSIN
ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVO INTANGIBLE
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2,960,718.92
2,001,516.37
372,279.92
1,012,470.37
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
LOCALES
DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVISIONES
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
CON EL IESS
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
ANTICIPOS DE CLIENTES
PORCIN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS
LOCALES
2,437,651.49
2,232,379.88
2,090,869.69
1,962,183.70
128,685.99
0.00
0.00
102,190.53
2,868.43
46,732.53
4,420.31
19,579.96
28,589.30
33,483.32
5,836.34
1,086,241.47
1,086,241.47
38,688.63
-112,459.73
495,110.40
495,110.40
90,064.14
12,382.15
73,973.30
3,708.69
31,591.54
31,591.54
959,202.55
958,552.55
82,299.01
463,396.66
66,345.71
41,079.56
85,283.25
26,867.45
389,869.47
-196,588.56
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
650.00
650.00
0.00
205,271.61
0.00
0.00
195,202.46
195,202.46
17
AUDITORIA
FINANCIERA II
20207
2020701
20209
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

JUBILACIN PATRONAL
PASIVO DIFERIDO
10,069.15
10,069.15
0.00
3
301
30101
304
30401
305
306
30601
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
RESERVAS
RESERVA LEGAL
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
RESULTADOS ACUMULADOS
GANACIAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIN
POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
RESERVA DE CAPITAL
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERIODO
523,067.43
50,000.00
50,000.00
6,336.49
6,336.49
0.00
356,682.09
442,678.41
30603
30604
307
30701
-97,116.97
11,120.65
110,048.85
110,048.85

Estado de Resultados
Cdigo de
la Cuenta
Valor
18
Contable
41
4101
4106
42
43
4302
4305
51
5101
510101
510102
510103
510104
5102
5103
5104
510407
510408
52
5201
520101
520102
520103
520104
520108
520109
520112
520114
520117
520118
520121
52012101
520122
52012201
520123
520124
520128
5202
520201
520202
520203
520204
520208
520210
520212
520214
520217
520218
520220
520221
52022101
520222
52022201
520223
AUDITORIA
FINANCIERA II
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
3,489,482.95
VENTA DE BIENES
INTERESES
GANANCIA BRUTA --> SUBTOTAL A (41 - 51)
OTROS INGRESOS
INTERESES FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAA
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS
POR LA COMPAA
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAA
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAA
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
OTROS COSTOS DE PRODUCCIN
GASTOS
GASTOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE
RESERVA)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMBUSTIBLES
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
INTANGIBLES
GASTO DETERIORO
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIN EN
EL PROCESO DE PRODUCCIN
OTROS GASTOS
GASTOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE
RESERVA)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
COMISIONES
COMBUSTIBLES
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
INTANGIBLES
GASTO DETERIORO
3,489,482.95
0.00
1,054,629.45
88,867.84
6,062.05
82,805.79
2,434,853.50
1,930,900.38
399,998.97
243,757.21
1,782,254.60
-495,110.40
0.00
0.00
503,953.12
7,986.57
495,966.55
959,048.61
389,900.94
144,181.21
25,451.13
44,945.11
1,935.67
21,362.32
4,436.35
19,766.26
534.04
10,494.02
3,950.36
41,268.85
41,268.85
18,268.41
18,268.41
0.00
0.00
53,307.21
569,147.67
86,141.00
16,444.38
63,494.29
1,336.49
127,707.24
1,131.92
4,537.74
535.24
11,067.36
9,429.71
64,507.81
32,979.69
32,979.69
29,721.86
29,721.86
0.00
19
520224
520228
5203
5204
60
61
62
63
64
73
75
77
79
81
82
90
9001
9002
AUDITORIA
FINANCIERA II
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIN EN

EL PROCESO DE PRODUCCIN
OTROS GASTOS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS -->
SUBTOTAL B (A + 43 - 52)
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS --> SUBTOTAL C
(B - 61)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO --> SUBTOTAL D (C - 63)
IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
--> SUBTOTAL E (71 - 72)
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE
OPERACIONES DISCONTINUADAS --> SUBTOTAL F (E - 74)
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
--> SUBTOTAL G (F - 76)
GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERIODO --> SUBTOTAL H (D
+ G)
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AO --> SUBTOTAL I (H +
81)
GANANCIA POR ACCIN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN
BOLSA)
GANANCIA POR ACCIN BSICA
GANANCIA POR ACCIN DILUDA
0.00
120,112.94
0.00
0.00
184,448.68
27,667.30
156,781.38
46,732.53
110,048.85
0.00
0.00
0.00
110,048.85
0.00
110,048.85
0.00
0.00
0.00

Estado de Flujo de Efectivo
20
AUDITORIA
FINANCIERA II

Cdigo
de la
Cuenta
Contable
95
9501
950101
95010101
95010104

INCREMENTO NETO (DISMINUCIN) EN EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS
CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)
ACTIVIDADES DE OPERACIN
CLASES DE COBROS POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
COBROS PROCEDENTES DE LAS VENTAS DE BIENES Y
PRESTACIN DE SERVICIOS
COBROS PROCEDENTES DE PRIMAS Y PRESTACIONES,
ANUALIDADES Y OTROS BENEFICIOS DE PLIZAS SUSCRITAS
950102
CLASES DE PAGOS POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
95010201
PAGOS A PROVEEDORES POR EL SUMINISTRO DE BIENES Y

SERVICIOS
95010203
95010204
950107
9502
950209
9503
9504
9505
9506
9507
96
97
9701
9709
9710
98
9801
9802
9804
9805
9807
9810
9820
PAGOS A Y POR CUENTA DE LOS EMPLEADOS

PAGOS POR PRIMAS Y PRESTACIONES, ANUALIDADES Y OTRAS
OBLIGACIONES DERIVADAS DE LAS PLIZAS SUSCRITAS
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS PAGADOS
FLUJOS DE EFECTIVOS PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)
ACTIVIDADES DE INVERSIN
ADQUISICIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
EFECTOS DE LA VARIACIN EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
INCREMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL
PERIODO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL
PERIODO
IMPUESTO A LA RENTA
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO
AJUSTES POR GASTO DE DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
AJUSTES POR GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
AJUSTES POR GASTO POR PARTICIPACIN TRABAJADORES
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS
(INCREMENTO) DISMINUCIN EN CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
(INCREMENTO) DISMINUCIN EN OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(INCREMENTO) DISMINUCIN EN INVENTARIOS
(INCREMENTO) DISMINUCIN EN OTROS ACTIVOS
INCREMENTO (DISMINUCIN) EN OTRAS CUENTAS POR PAGAR
INCREMENTO (DISMINUCIN) EN OTROS PASIVOS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Valor
244,604.53
379,375.71
3,879,363.9
4
3,330,701.0
0
548,662.94
3,452,972.2
4
3,060,500.6
6
-358,652.29
-33,819.29
-47,015.99
-134,771.18
-134,771.18
0.00
0.00
244,604.53
127,675.39
372,279.92
184,448.68
-20,804.21
76,748.00
-69,884.91
-27,667.30
215,731.24
-172,544.00
548,662.94
-94,518.00
7,688.47
-72,951.00
-607.17
379,375.71
21
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 2
PLANEACIN DE LA AUDITORA
22
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 2
PLANEACIN DE LA AUDITORIA
2. INTRODUCCIN
La Planeacin de una Auditora, implica establecer una estrategia
general y desarrollar un plan de auditora, que permitir reducir el riesgo
a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin ayuda a identificar
potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, este trabajo de
auditora se lo debe realizar y administrar de manera apropiada para
que funcione de una forma efectiva y eficiente.
Una adecuada planeacin recoge una serie de pasos que constan en el
programa de auditora; en el cual se establece el plan de trabajo,
tambin implica conocer el ambiente, evaluar del control interno, y otros
aspectos relativos a la determinacin de los niveles de materialidad.
Tambin investiga al cliente antes de decidir si se acepta o no la
auditora; conoce sus operaciones y su ambiente, evala el riesgo y la
materialidad de la auditora, disear una estrategia para programar las
actividades.
2.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

2.1.1.
OBJETIVOS GENERALES
Concluir de que los estados financieros son razonablemente

correctos, porque se tiene una seguridad razonable de que no
contiene errores importantes y de que han sido preparados de
acuerdo
con
un
marco
de
referencia
aceptable,
es
consecuencia del resultado satisfactorio que se alcanza

23
AUDITORIA
FINANCIERA II
cuando se ha diseado un programa de auditora efectivo y

eficiente que atiende a la relacin que deben guardar los
objetivos y procedimientos que persigue.
Analizar el rubro cuentas por cobrar con la finalidad de

expresar una opinin sobre los estados financieros de acuerdo
con Normas de Internacionales de Auditora, utilizando para el
efecto los procedimientos y tcnicas de auditora que en cada
caso que se consideren necesarias y oportunos con el objeto
de
obtener
evidencia
comprobacin
necesaria
para
establecer una opinin o, en su caso, correcta de los estados

financieros auditados.
2.1.2.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Tener un slido conocimiento del cliente y evaluar los
riesgos del negocio.
Determinar con precisin los objetivos de la auditora que
se van a practicar.
Determinar el nmero de personas que conformarn el
equipo de auditora.
Preparar oportunamente los cuestionarios de control
interno.
Preparar los programas de auditora tomando en cuenta los
procedimientos por aplicar segn las circunstancias.
Determinar la extensin de las pruebas de auditora.
Determinar la oportunidad de aplicacin de las pruebas.
Determinar los papeles de trabajo en los que se van a
ilustrar las pruebas.
Considerar el uso de especialistas establecer el tiempo que
demandara el labor de auditora.
Considerar cualquier otro aspecto que el auditor requiera
conocer antes de realizar el trabajo.
24
AUDITORIA
FINANCIERA II
2.2. ALCANCE DE LA AUDITORA

Analizar los Estados Financieros del periodo fiscal 2013, especialmente
al rubro de Cuentas
por Cobra que es el objeto de estudio del
mencionado proyecto.
2.3. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

PRELIMINARES
Para analizar los Estados Financieros constan bsicamente: variaciones,
tendencias, porcentajes y ratios; las dos primeros forman parte del llamado
anlisis horizontal, y los dos ltimos son parte del anlisis vertical.
2.3.1.
ANLISIS HORIZONTAL
El anlisis horizontal, analizar los cambios significativos de cada una de las

cuentas, los cuales se hallan mediante la diferencia de un ao base y el
inmediato anterior.
25
AUDITORIA
FINANCIERA II

26
AUDITORIA
FINANCIERA II
27
AUDITORIA
FINANCIERA II
28
2.3.2.
AUDITORIA
FINANCIERA II
ANLISIS VERTICAL
29
AUDITORIA
FINANCIERA II
30
AUDITORIA
FINANCIERA II
31
AUDITORIA
FINANCIERA II
2.4. RAZONES FINANCIERAS

El anlisis de las razones financieras de los Estados Financieros, son
importante para los accionistas, acreedores y la propia administracin de la
empresa, este anlisis incluye mtodo de clculo e interpretacin para analizar
y supervisar el rendimiento de liquidez, actividad, rentabilidad y deuda entre
otras, que son importantes para la empresa.
RAZONES DE LIQUIDEZ
Las razones de liquidez miden la capacidad de la empresa para cumplir con
sus obligaciones, ya sean a corte, mediano o largo plazo que est por cumplir
su vencimiento.
Liquidez Corriente
Liquidez Corriente=
ActivosCorrientes
PasivosCorrientes
'
2 001.516,37
Liquidez Corriente= '
=0,89
2 232.379,88
Prueba cida
Prueba cida=
ActivosCorrientesInventario
PasivosCorrientes
32
Prueba cida=
AUDITORIA
FINANCIERA II
2' 001.516,37495.110 .40

=0,67
2' 232.379,88
RAZONES DE ACTIVIDAD
Las razones de actividad calculan la presteza con la que varias cuentas se
convierten en ventas o efectivo, es decir, entradas o salidas.
Rotacin de Inventarios
RotacindeInventario=
Costo de Ventas
Inventario
RotacindeInventarios=
2 434.853,50
495.110 .40 = 4,92
Esto quiere decir que la empresa rota su inventario 5 veces

al mes.
Rotacin de Activos Totales

Rotacindeactivostotales=
Ventas
Activostotales
Rotacindeactivostotales=
3 489.482,95
=1,17
'
2 960.718,92
'
33
AUDITORIA
FINANCIERA II
Indica que 1,17 veces al ao la empresa rota sus activos, es

decir que los est usando de la mejor manera posible.
Perodo Promedio de Cobro

Perodopromediodecobro=
Perodoprom . decobro=
Cuentasporcobrar
Ventasanuales
360
1 086.241,47 1 086.241,47
=
=112,06
'
9.693,01
3 489.482,95
360
Esto indica que tienen nuestros clientes segn el anlisis

112 das para cobrar.
Perodo Promedio de Pago

PerodopromediodePago=
CuentasporPagar
Comprasanuales
360
34
Perodoprom. dePago=
AUDITORIA
FINANCIERA II
2 090.869,69 2 090.869,69
=
=113,06
243.757,21
677,10
360
Esto indica que tienen nuestros clientes segn el anlisis

113 das para pagar.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Este indicador, mide la proporcin de la los activos totales que financian los
acreedores de la empresas, en este caso son nuestros proveedores.
ndice de Endeudamiento
Indice de Endeudamiento=
Pasivostotales
Activostotales
Indice de Endeudamiento=
2 437.651,49
=0,82
'
2 960.718,92
'
35
AUDITORIA
FINANCIERA II
RAZONES DE RENTABILIDAD
Este indicador evala las utilidades de la empresa PHARMACY & NUTRITION,
con respecto a su nivel de ventas.
Margen de Utilidad Bruta

Margendeutilidadbruta=
Utilidadbruta
Ventas
Margendeutilidadbruta=
1 054.629,45
=0,30
'
3 489.482,95
'
Podemos analizar que la empresa tiene un bajo proceso de cobro que debe
implementar polticas para que este rubro pueda aumentar y as no ocasione
problemas futuros.
2.5. EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE

No existe un departamento de Crdito, para realizar este proceso el
mismo de compra lo ejecuta.
Insuficiente Control Interno en cada rea de la empresa.
Se asigna crditos a clientes, sin realizar antes un anlisis de su
liquidez.
El registro de rdenes de despacho no est organizado de orden
cronolgica
Facturas organizadas en lugares inadecuados para tener documentos
El departamento de ventas aprueba crditos sin autorizacin apropiada.
36
AUDITORIA
FINANCIERA II
2.6. PRESENTACIN DE LA CUENTA

El rubro cuentas por cobrar representan todas las transacciones
comerciales de la empresa, estas son provenientes de las operaciones,
ventas de mercaderas o prestacin de servicios. Las entidades deben
controlar que este tipo de activos no pierda su capacidad de realizarse
efectivo, despus de realizar todo el proceso de crdito.
El reciente trabajo tiene como objetivo realizar una Auditora de Cuentas
por Cobrar, constituyendo para ello, nuestro equipo auditor utilizara
procedimientos sustantivos de auditora para comprobar la veracidad de
la informacin emitida por la entidad PHARMACY & NUTRITION., para
as emitir un informe final a la alta gerencia sobre su situacin financiera
y que esta no contenga ningn error o fraude.
2.6.1.
ALCANCE
El propsito de nuestro examen es emitir una opinin sobre la

razonabilidad del rubro de Cuentas/ Documentos por Cobrar de la
empresa, PHARMACY & NUTRITION, ser realizado basndose en las
normas internacionales de contabilidad y auditora.
Los auditores deben revisar el trabajo realizado por la administracin
conjuntamente con los departamentos, conocer las debilidades que
puede tener el control Interno y examinar cualquier otra informacin
posiblemente relacionada con el riesgo de error material debido a fraude.
Tambin se evaluar los riesgos y el control interno que est relacionado
con el rubro presentado, entre los cuales tenemos:
Elaborar la evaluacin del control interno

Realizar cedula sumaria
Comparar los saldos de los libros mayores con el de los auxiliares
Realizar un papel de trabajo donde se encuentren resumidos los
saldos de la cuentas por cobrar de la empresa.
37
AUDITORIA
FINANCIERA II
Verificar los clientes y deudas que mantiene la empresa.

Analizar las polticas de cobro que cuenta la empresa.
Realizar la hoja de hallazgos
2.6.2.
OBJETIVOS
Examinar y verificar el proceso con que los gerentes hacen las
estimaciones.
Examinar los hechos o transacciones subsecuentes que inciden en la
estimacin.
Estimar en forma independiente la cantidad para compararla con la de la
Administracin.
2.7. CLCULO DE LA MATERIALIDAD
2.8. PLAN DE AUDITORA

DATOS GENERALES
38
AUDITORIA
FINANCIERA II
Fecha de la Auditoria:20 de Junio del 2013

Rubro:
Cuentas por Cobrar
Contacto:
Unidad:
Telfono:
Lder del Equipo Auditor:
Econ. Efrn Quionez
Miembros del Equipo Auditor:

Auditor:
Gloria Garca Ziga

Evelyn Gamboa Guerra
Diana Lpez Figueroa
Katherine Zumba Altamirano
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Examinar el control interno de las cuentas por cobrar

Confirmar la existencia de cuentas por cobrar
Verificar la integridad de las transacciones de este rubro.
Disear un programa que permita evaluar la gestin de cobros
Establecer si la entidad adquiere, asigna, protege y utiliza sus
recursos de manera eficiente y econmica
Detectar y advertir de prcticas antieconmicas, ineficientes e
ineficaces.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Analizar y verificar el rubro cuentas por cobrar del periodo fiscal 2013,
con el propsitos de revelar actos fraudulentos que puedan ocasionar
problema futuros a la empresa PHARMACY & NUTRITION.
CRITERIOS DE AUDITORIA
DOCUMENTACIN APLICABLE
39
AUDITORIA
FINANCIERA II
AGENDA DE AUDITORIA
Hora
Actividad/Requerime
nto
Auditores
Observadores
8:00 AM
COMUNICACIN CON EL
PERSONAL ADMINISTRATIVO
TODOS
10:00 AM
CONTROL INTERNO
TODOS
12:00 PM
POLITICAS DE COBRO
TODOS
2:00 PM
REGISTRO DE LA CUENTA
TODOS
4:00 PM
ANALISIS Y EVALUACION
ESTADOS FINANCIEROS
TODOS
Necesidades Especiales:
Fecha:
Firma:
2.9. PROGRAMA DE AUDITORA

Cuenta: Cuentas por Cobrar
Empresa: PHARMACY & NUTRITION S.A
40
AUDITORIA
FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento del clculo de las cuentas incobrables y su
existencia.
ALCANCE: Revisin del trabajo realizado por la Administracin en conjunto con
los departamentos, conocer las debilidades que puede tener el control interno y
examinar alguna informacin relacionada al riesgo de error material debido al
fraude de la cuenta Cuentas por Cobrar.
RECURSOS: Humanos, Tecnolgicos
FECHA DE ACTUALIZACIN: 08/07/2014
DURACIN
ACTIVIDADES
RESPONSABLES
(DIAS)
Contacto con la compaa
EVELYN GAMBOA
5
Recopilar informacin de la
EVELYN GAMBOA
4
compaa
Revisin Analtica
KATHERINE ZUMBA
6
Recopilar Informacin detallada del
GLORIA GARCIA
10
control interno de la compaa
Elaboracin del Plan de Auditora
DIANA LOPEZ
5
Ejecucin del Plan de Auditora
GRUPO AUDITOR
20
Elaboracin del Informe Final del
GRUPO AUDITOR
12
Auditor
TOTAL
62
2.10.
PRUEBAS DE AUDITORIA
Pruebas Sustantivas
41
AUDITORIA
FINANCIERA II
Analizar facturas y verificar: cantidades, precios, suma y
aplicacin contable que utiliza la entidad.

Solicitar la documentacin que sustentan las transacciones de
las cuentas por cobrar.

Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por
antigedad de saldos.
Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.
Verificar el procedimiento de crdito
Pruebas de Control
Verificar si existe una adecuada segregacin de funciones

Revisar si se aplica un control adecuado en las operaciones de
cuentas por cobrar.

Comprobar los soportes de las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y si estn dentro del periodo establecido,

Establecer si las estimaciones de cobrabilidad de las deudas se
ha Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en
disputa.
Verificar el cumplimiento de las polticas de cobro que mantiene
la empresa.
42
AUDITORIA
FINANCIERA II
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
43
AUDITORIA
FINANCIERA II
CONTROL INTERNO
2.11.
INTRODUCCION
El objetivo de un Control Interno es establecer las operaciones, las polticas,

los mtodos, los procedimientos y mecanismos de prevencin, control,
evaluacin y de mejoramiento continuo de las entidades pblicas o privadas
que les permitan la autoproteccin necesaria para garantizar una funcin
transparente y eficiente en el cumplimiento de su misin y el cumplimiento de
la Constitucin, leyes y dems normas que la regulan.
La evaluacin del control interno busca crear una cultura organizacional que
enlace el deseo de superacin y acierto del individuo con la responsabilidad
individual lo que redundar en beneficio propio de la organizacin.
Esta evaluacin conlleva a una modernizacin institucional que ponga a tono
con la poca a las entidades para as poder evaluar la
Administracin
mediante unas normas, para poder ejercer ese control y garantizar la gestin
de la administracin y de todos los individuos involucrados para as lograr un
manejo eficiente, eficaz de los recursos.
2.11.1.
ANLISIS DEL CONTROL INTERNO
La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado,

requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los
objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos
asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.
Esta evaluacin se basar mediante el uso de planillas, con sus principios,
reglas,
normas,
procedimientos,
sistemas,
manuales,
cuestionarios
calificaciones, con las cuales se puede evaluar la empresa en su conjunto, sus

unidades, sus actividades, las personas que la realizan, en una fecha o perodo
determinado, para lo cual se puede utilizar las siguientes herramientas:
44
AUDITORIA
FINANCIERA II
El Muestreo Estadstico como tcnica de control
Mtodo de Cuestionario o Preguntas
Mtodo Narrativo
Mtodo Grafico.
2.12.
POLITICAS CONTABLES
Son polticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y

procedimientos especficos adoptados por una entidad al preparar y
presentar estados financieros.
a) Bases de presentacin
Los estados financieros consolidados de PHARMACY & NUTRITION
PHARNUTRIS.A. a contar del 1 de enero de 2013 sern preparados de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
b) Propiedades, Planta y Equipos
Estos corresponden principalmente a terrenos, construcciones y obras de
infraestructura, mquinas y equipos. Estos bienes se reconocen inicialmente a
su costo. El resto de las propiedades, plantas y equipos estn expuestos, tanto
en su reconocimiento inicial como en su medicin subsecuente, a su costo
histrico menos la correspondiente depreciacin.
Para efectos de primera adopcin, la Sociedad proceder a revaluar los
terrenos y
reestimacin de vidas tiles de maquinarias y equipos y otros
componentes tcnicos. La revaluacin de terrenos efectuada se realizar de

45
AUDITORIA
FINANCIERA II
acuerdo con NIIF 1 y el nuevo valor corresponder al costo inicial del activo a
partir de la fecha de transicin.
En el caso de componentes incluidos dentro de propiedades, plantas y equipos,
que requieren su reemplazo en un perodo de tiempo distinto al del bien
principal, debern ser registrados y depreciados en forma separada de acuerdo
a su vida til especfica.
Los bienes adquiridos bajo la modalidad de leasing financiero, en caso de
existir, sern contabilizados en su fecha de adquisicin, segn el valor actual
de todos los pagos futuros, de acuerdo a las condiciones especficas de cada
contrato.
Los activos en leasing se revalorizan y deprecian de acuerdo a las mismas
normas sealadas para el resto del activo fijo, y son clasificados en el rubro
"Activos Fijos". Dichos activos no son de propiedad de la empresa, por lo que
mientras no se ejerza la opcin de compra, no se puede disponer libremente de
ellos.
c) Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o
determinables, que no cotizan en un mercado activo. Se incluyen en activos
corrientes, excepto para vencimientos superiores a 12 meses desde de la fecha
del balance, en cuyo caso se clasifican como activos no corrientes. Las cuentas
por cobrar incluyen los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Los deudores comerciales se contabilizan inicialmente a su valor razonable, es
decir su valor nominal que no incluye inters implcito dado que los plazos de
crdito son muy breves, menos la estimacin por prdidas por deterioro del
valor.
d) Existencias
46
AUDITORIA
FINANCIERA II
Los inventarios se valorizan al costo o valor neto de realizacin, el que sea

menor. El costo de los inventarios se basa el mtodo promedio, e incluye el
gasto en la adquisicin de inventarios, costos de produccin o conversin y
otros costos incurridos en su traslado a su ubicacin y condiciones actuales.
El valor neto de realizacin es el valor de venta estimado durante el curso
normal del negocio, menos los costos de terminacin y los gastos de ventas
estimados.
e) Beneficios a los empleados
Se reconocern los beneficios a corto plazo cuando un empleado haya
prestado sus servicios a una entidad durante el perodo contable, sta
reconocer el importe (sin descontar) de los beneficios a corto plazo que ha de
pagar.
Si el importe pagado es superior al importe sin descontar de los beneficios, la
entidad reconocer la diferencia como un activo (pago anticipado de un gasto),
en la medida que el pago por adelantado vaya a dar lugar, por ejemplo, a una
reduccin en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo.
f) Deterioro y Depreciaciones de Activos
La Administracin considera que el valor contable de los activos no supera el
valor recuperable de los mismos, calculando ste en base a los flujos de caja
futuros que generan dichos activos descontados.
Al cierre de los estados financieros se evaluar la existencia de algn indicio de
deterioro del valor del activo fijo, el que deber ser confirmado por escrito por el
encargado que se designar para tal efecto. Si existiera tal indicio de deterioro
se deber estimar el valor recuperable del activo.
El mtodo de depreciacin que se utilizara es el de lnea recta basado en la
vida til estimada de los respectivos activos segn los siguientes porcentajes
anuales:
Edificios
5% (20 aos)
47
AUDITORIA
FINANCIERA II
Muebles y enseres
10% (10 aos)
Equipos de oficina
10% (10 aos)
Equipos de computacin
Vehculos
33,33% (3 aos)
20% (5 aos)
g) Correccin de errores
La correccin de errores materiales se aplicar de forma retroactiva,
reformulndose los periodos anteriores que se hayan presentado y los saldos
de apertura de los activos, pasivos y patrimonio del primer perodo que se
presente en los estados financieros. Es decir, se modificar toda la informacin
comparativa.
2.12.
CRITERIOS DE EVALUACIN
Comprobar la veracidad y autenticidad de las cuentas por cobrar con origen

en transacciones u operaciones de ventas.
Comprobar que los valores de las cuentas por cobrar corresponden a
transacciones y si en algunos casos existieran devoluciones o descuentos u
otros elementos que se deben considerar.
Comprobar que los valores que estn registrados sean realizables en forma
efectiva.
Comprobar si existe una valuacin constante del monto total de las cuentas
por cobrar para efectos de los estados financieros.
Verificar si existen deudores incobrables y su mtodo de clculo.
48
2.13.
AUDITORIA
FINANCIERA II
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
rea:
Responsable:
Entrevistado:
Entidad:
Sup
ervi
sad
o:
Controles
SI
Diseo
NO
N/A
Factor: integridad y valores ticos

La Compaa pase un cdigo de tica por
escrito
Ha sido difundido a todos los colaboradores
el cdigo de tica
La direccin predica lo que est establecido
en el cdigo de tica.
Se induce a los nuevos colaboradores a
acatar el cdigo de tica.
Se implantan acciones para controlar el no
acatamiento d3el cdigo de tica
Factor: Direccin y Administracin
La estrategia se ajusta a la misin de la
Empresa
Los objetivos de gestin se ajustan con los
objetivos estratgicos.
Se estn cumpliendo todos los objetivos que
estn planteados
Todos los empleados tienen conocimientos de las
estrategias y objetivos de la empresa.
Se realiza seguimiento al cumplimiento de
49
AUDITORIA
FINANCIERA II
los objetivos.
Factor: Organizativo
La Ca. Posee un organigrama que represente la
estructura organizativa vigente.
Existen procesos definidos por escrito.
Los procesos operativos son diseados para
promover el C.I.
Existe por escrito un control interno para los
procesos
Factor: Cuentas por Cobrar
La compaa tiene establecidas polticas de
crdito comercial?
Dichas polticas se encuentran
documentadas?
Existe una vigilancia constante sobre
vencimientos y cobranza?
Se concilian de forma peridica los
auxiliares y la cuenta de mayor
correspondiente?
Se preparan mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigedad de
saldos?
Dichos informes son revisados por personal
autorizado, quien mensualmente toma
decisiones de las cuentas atrasadas?
Se cuenta con procedimientos para el
registro estimado de cuentas incobrables?
Se realizan auditoras internas para
verificar el cumplimiento de polticas y
procedimientos en el otorgamiento de
crditos comerciales?
Se autoriza la cancelacin de las cuentas
por cobrar a los clientes cuando se
consideran stas incobrables?
Cundo la cuenta se considera incobrable
an se sigue cobrando dicha deuda?
50
AUDITORIA
FINANCIERA II
2.14.
DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL
CONTROL INTERNO
Ausencia de segregacin de funciones

No se mantiene un control interno al momento de dar crdito
No se provisiona adecuadamente el rubro
No existen polticas de cobro
No se verifica constantemente la clasificacin contable del rubro
cuentas por cobrar

La empresa no cuenta con un sistema de control interno eficiente para
detectar anomalas o el incumplimiento de los objetivos de la entidad.

No existe comunicacin adecuada en las reas administrativas ni la
correcta difusin de informacin.

Incumplimiento de metas y objetivos en la institucin debido a que no se
efecta el correcto monitoreo ni se cumplen con la planificacin
estratgica.
51
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 3
EJECUCIN E INFORME
52
AUDITORIA
FINANCIERA II
CAPTULO 3
EJECUCIN E INFORME
3. INTRODUCCIN
En toda auditoria es importante tener realizar pruebas para poder obtener

evidencia de auditoria para poder detectar representaciones errneas que sean
importantes en los estados financieros.
Es importante que para estas pruebas se plantee un alcance proporcional de
que no se obtenga resultados en las pruebas de control a los estados
financieros. Es decir si se tuvo resultados satisfactorios en la pruebas de
control, las pruebas sustantivas deben ser menores, pero si no se hizo pruebas
a los controles, las pruebas sustantivas que se realicen deben tener resultados
mayores.
El auditor despus de obtener los resultados debe utilizar su juicio para
determinar si la evidencia que se obtuvo es suficiente y adecuada para
determinar si las cifras auditadas son razonables.
3.1.
DISEO DE PRUEBAS DE CONTROL Y
SUSTANTIVAS.
3.1.1.
PRUEBAS DE CONTROL
Verificar la existencia y se utilicen polticas para el manejo de las
cuentas por cobrar.
Determinar si la eficiencia de las polticas que se utilizan para el manejo
de las cuentas por cobrar.
Observar que los movimientos de las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
Verificar que se hace seguimiento de cobranza para disminuir la cartera.
Verificar que las cuentas por cobrar tengan soportes y que estos se
encuentren de acuerdo a las disposiciones legales.
Comprobar que las modificaciones que se realizan son correctamente
autorizadas.
Verificar que exista un sistema de control de las cuentas por cobrar.
53
AUDITORIA
FINANCIERA II
Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos

justificativos de las cuentas por cobrar.
Verificar que haya alguien encargado del manejo de las cuentas por
cobrar.
3.1.2.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Verificar las cuentas por cobrar han sido canceladas a tiempo, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos que
justifiquen las cuentas por cobrar.
Conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
Verificar que los montos cobrados por intereses hayan sido
debidamente calculados y registrados.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas.
Verificar que los datos de los deudores estn correctos.
Verificar si ha habido deudores que se hayan presentado a cancelar la
deuda que mantenan.
54
AUDITORIA
FINANCIERA II
ANEXOS
55
AUDITORIA
FINANCIERA II
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general al 31 de

diciembre del 2013 y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y
de flujos de efectivo por el ao que terminar en esa fecha. Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso, nuestra auditoria ser realizada con el
propsito de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora. Dichas NIA requieren que una auditora sea diseada y realizada
para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas de carcter significativo. Una auditora incluye el
examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los
principios de contabilidad utilizados y de la presentacin general de los estados
financieros.
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de
una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que an algunas
exposiciones errneas importantes puedan existir sin ser detectadas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proveerle una carta por separado referente a cualquier debilidad sustancial en
los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin.
La compaa asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la
informacin que contendrn los estados financieros a ser auditados, incluyendo
aquella que constar en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, La
56
AUDITORIA
FINANCIERA II
Auditora no asume por medio del presente contrato ninguna obligacin de

responder frente a terceros por las consecuencias
que ocasione cualquier
omisin o error voluntario o involuntario, en la preparacin de los referidos

estados financieros por parte de la La compaa .
En caso de que la La Compaa considere que ha existido incumplimiento
parcial o total por parte de la La Auditora de las obligaciones asumidas en el
presente contrato, La Auditora responder solo hasta por el monto de los
honorarios que haya cobrado en relacin al servicio.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos a la administracin
una confirmacin por con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en
conexin con la auditora. Esperamos una colaboracin total con su personal y
confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra
auditoria.
Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se
harn en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos
directos. Las tareas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Srvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
conocimiento y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los
estados financieros.
GZ Y ASOCIADOS
Acuse de recibo a nombre de Y PHARMACY & NUTRITION S.A
______________________
ING. GLORIA ZUIGA ROMERO
57
AUDITORIA
FINANCIERA II
07/junio/2014
58

Final Auditoria Financiera II

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INTEGRANTES:

PROFESOR: ECON. EFRAIN QUIONEZ

PHARMACY & NUTRITION S.A

1.14.1. REQUISITOS REGULATORIOS.....................................................14

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS..............................16

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES.............................25

EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE..........................................34

PHARMACY & NUTRITION S.A

2.11.1. ANLISIS DEL CONTROL INTERNO.............................................41

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO...................................46

DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL CONTROL INTERNO..........47

PHARMACY & NUTRITION S.A

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

PHARMACY & NUTRITION S.A

PHARMACY & NUTRITION S.A

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo

Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes.

Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.

El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el

Evaluar riesgos e identificar problemas.

PHARMACY & NUTRITION S.A

Planear y desarrollar la auditora en forma efectiva y eficiente.

Evaluar evidencia de auditora.

Proporcionar mejor servicio al cliente.

PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A, est activa desde el ao 1990

PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A., se dedica a la compraventa,

Lograr la mxima productividad de nuestros recursos y el ms alto nivel de

PHARMACY & NUTRITION S.A

Maximizar el valor que aportamos al pas a nuestros empleados, clientes y

Dedicarse a la importacin, exportacin, compra, venta, distribucin de

o Perfil nacional para la gestin de productos veterinarios del Ecuador.

PHARMACY & NUTRITION S.A

La empresa cuenta con una gama de productos veterinarios para ofrecer al

PHARMACY & NUTRITION S.A

GRUPO DE ESPECIALIDADES Y POLIVITAMINICOS

GRUPO DE PROMOTORES DE CRECIMIENTO

PHARMACY & NUTRITION S.A

Los proveedores de PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A., entre sus

DISTRAGO QUIMICA ( COLOMBIA)

PHARMACY & NUTRITION S.A

1.12. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

PHARMACY & NUTRITION S.A

1.13. ANLISIS FODA

Situacin socio-econmica del

1.14. LEYES REGULATORIAS

PHARMACY & NUTRITION S.A

Requisitos Regulatorios / Legales

Ley de Compaas, en su art. 20.- Seestablece que

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio

Permiso de funcionamiento.- TIPO

PHARMACY & NUTRITION S.A

1.15. PROCESOS DE LA ORGANIZACIN

PHARMACY & NUTRITION S.A

1.16. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Nombre de la Cuenta Contable

PHARMACY & NUTRITION S.A

PHARMACY & NUTRITION S.A

PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

PHARMACY & NUTRITION PHARNUTRI S.A.

Nombre de la Cuenta Contable

PHARMACY & NUTRITION S.A

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS