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Casablanca, le 27 avril 2012

MASTER CCA
I.F.R.S.

- Dure de lpreuve : 2 heures


- Le sujet comporte

: - Page de garde : 01 page


- Enonc
Total

: 03 pages
: 04 pages

- Lusage de la calculatrice programmable est strictement interdit.


- Support de cours autoris.
Ce sujet se prsente sous la forme de Trois Dossiers Interdpendants.
Dossier
Dossier n1
Dossier n2
Dossier n3

Thme
Lecture densemble
Dprciation dactif
Contrat de location
Tableaux de flux
Vrification

Notation
7 points
7 points
6 points
Tot

20 points

Dure indicative
10 min
30 min
40 min
30 min
10 min
120 min

al

1
ENCG-CASABLANCA MASTER CCA

Dossier n1 :
Dprciation d'actifs

La socit PRISOPLIT a achet le 1/01/N-2 une activit de production de chaussures en pleine


expansion
Cette acquisition avait gnr un goodwill de 8 000 k amorti sur 20 ans.
Des signes vidents de baisse de rentabilit sont apparus au cours de l'exercice N du fait de la concurrence
exacerbe des pays mergents.
Les perspectives de croissance ont donc t revue fortement la
baisse.
Mr PRISOPLIT, dirigeant de la socit a reu une proposition ferme de son concurrent REAL TEUTI
pour l'acquisition de cette activ it 12 000

Au 31/12/N, outre le goodwill, les actifs relatifs cette activit comprennent :


- la marque 361, hier plbiscite par la clientle fminine du segment des 20-25 ans aujourdhui en perte
de vitesse
- des installations et des stocks
Les informations relatives ces diffrents actifs vous sont communiques cidessous
Dure amort
Goodwill initial
8 000
20
Marque
5 000 non amortie
Installations
20 000
10
Stocks
3 000
Mr PRISOPLIT vous communique par ailleurs le dernier budget d'exploitation prvisionnel ainsi que des
renseignements financiers
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
Budget prvisionnel
500
300
400
600
0
BFR
25500
25755
25820
25968
25150
CA
17400
18418
18743
19680
20660
cot de production *
2500
2575
2652
2500
2400
Frais administratifs *
1900
1862
1825
1788
1750
Frais commerciaux *
2400
2400
2400
2400
2400
* dont Dotations amortissement
-340
Arrt activit
3700
2900
2600
2000
0
Rsultat exploitation
Informations financires (structure et cots associs au financement)
Taux endettement
75%
Taux impt
30%
Taux intrt socit
6%
Taux sans risque
4%
Bta
1,7
Taux rendement march
10%
Prix offert
12 000
Quel traitement comptable devez-vous adopter?

Dossier n2 :
2
ENCG-CASABLANCA MASTER CCA

340

Contrat location (simple sans fiscalit)


Le groupe VERAF, spcialise dans la fabrication de jouets, a d faire face un afflux de commandes.
Mr VERAF, directeur gnral, dcide dinvestir au 1er janvier N dans une nouvelle machine dont
les caractristiques sont prsentes ci-dessous.
Valeur brute
200 000
Dure du contrat
5 ans
Contrat non rsiliable
Loyers
55000
fin anne
Dure vie conomique
8 ans
Amortissement linaire
Option achat
20 000
fin anne 5
Juste valeur sur march
-20%
en t par rapport valeur t-1
Cot du crdit pour la socit
6%
taux IS
0,00%
Comment ce contrat doit-il tre comptabilis dans les comptes de la socit VERAF?
Mme question en supposant que la machine a t acquise le 1er octobre N?
Mme question en supposant que les loyers sont pays en dbut de priode?
Dossier n3:
Tableau de flux de trsorerie
(cas complexe)
Les dirigeants de la socit 72 souhaitent tablir un tableau de flux de trsorerie pour
l'exercice N.
Ils vous communiquent le bilan pour les annes N et N-1, le compte de rsultat et des
informations complmentaires
BILAN (k)
Disponibilits
Impts diffrs actifs
Clients
Dprciations
Stocks
Dprciations
VMP
Titres de participation
Outillage
Amort. Outillage
Btiment
Amort. Btiments
Terrain

Total

N
55 000
800
67 500
-2 250
23 000
-3 000
22 250
45 000
30 000
-5 625
57 500
-3 500
7 500

294 175
0

N-1
46 500
300
52 000
-1 500
26 000
-2 000
38 500
15 000
18 750
-2 250
51 000
-4 500
3 500

241 300
0

Capital+primes

N
165 000

N-1
125 000

Rserves

42 740

34 305

Provisions R&C

4000

3 000

Fournisseurs
Dettes exploitation
Dettes financires
Dettes fiscales
Impts diffrs
passifs
Total

20 000
3 375
52 460
5600

24 750
2 625
47 320
4000

1000

300

294 175

241 300

3
ENCG-CASABLANCA MASTER CCA

Compte de rsultat (k)


Ventes
Cot des marchandises
vendues
Frais commerciaux et
administratifs
Autres produits et charges
Rsultat dexploitation
Produits et charges financiers
nets
IS
Bnfice net

Autres informations
Impts diffrs c rsultat
Incorporation de rserves au
capital
Intrts courus sur emprunt
Effets escompts non chus
Dotations aux amortissements

N
540 000
380 000
120 000
10 000
50 000
6 000
-17000
39 000

200

Cession immobilisations
corporelles
Prix cession
VB
Amort cumul
Cession immobilisations
financires
Prix cession
Cot acquisition
Elle a rembours une
chance d'emprunt de
Dette fournisseur
d'immobilisation

Charge

10 000
1 460
10 000
2875

1 320
8000

1300
2000
500

3200
2400

1500
1000

300

4
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