CASO PRCTICO DE PERSONA NATURAL CON RENTA DE PRIMERA, SEGUNDA,

CUARTA, QUINTA CATEGORIA

I.

ENUNCIADO
El contribuyente Dionisia Carcomo Sifuentes con RUC. N 10089157541, durante
el ejercicio 2013, tiene la siguiente informacin para la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta.
1.

Renta de Primera Categora, es propietaria de los siguientes predios:

a) Es duea de un predio ubicado en Av. Huaylas N 1560 Chorrillos cuyo valor
de autovalo es de 342,140.00. Dicho predio es alquilado a INEI por S/.
2,400.00 mensuales a partir del mes de junio de 2013; hasta junio del 2014,
tal como consta en el contrato. De enero a mayo el predio estaba
desocupado.
b) Es duea de una camioneta marca Mazda ao 2012 cuyo valor de
adquisicin es de $ 20,000 convertido en moneda nacional representa
S/.60,000.00. Dicho bien ha sido cedido gratuitamente a partir de abril de
2013 hasta diciembre 2013 a la empresa Los Conquistadores SRL.; de enero
a marzo estaba en poder del propietario.
c) Es duea de un predio ubicado en la Av. Los Conquistadores N 1220
Miraflores cuyo valor de autovalo es de S/. 380,415, en el primer piso esta
valorizado por S/. 140,000.00, segundo piso valorizado por S/. 125,000 y el
tercer piso valorizado por S/. 115,415. El primer piso es cedido gratuito a una
empresa de enero a diciembre de 2013. El segundo piso es alquilada a una
persona natural por S/. 3,200.00 mensuales de enero a diciembre 2013 y el
tercer piso es ocupada por la propietaria como oficina y como casa
habitacin.
Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado de acuerdo a Ley.

2. Renta de Segunda Categora

a) Con fecha 15.08.13 percibi intereses del Banco de Crdito por concepto de
ahorro por $. 4,600 (tipo de cambio S/. 3.10) y del banco de la Nacin S/.
4,800.00.
b) Con fecha 15.08.13 percibi intereses de la Empresa Tus Ojos se Cerraron
S. A. C. por S/. 10,200.00 productos de un prstamo realizado. El impuesto
es asumido por la Empresa, no existe retencin del impuesto a la Renta, la
empresa asumi el pago del impuesto por S/. 1,377.00.
C) Con fecha 15.04.13 percibi dividendos de la empresa Los Ganadores S.A.
por S/. 18,400.00, por el cual la empresa ha retenido el Impuesto a la Renta
el 4.10 %.
3. Renta de cuarta Categora
a) Percibe renta por el ejercicio 2013 de enero a diciembre como Contadora
por un importe de S/. 326,250.00, tal como consta en el libro de ingreso, lo
cual est acreditado con Recibos de Honorarios y Certificados de
Retenciones.
b) Es directora de la Empresa Los Inteligentes S. A. donde percibi el importe
de S/. 25,400.00 en el mes de Mayo de 2013, por los que no emiti recibo de
honorarios.

Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado va retencin de acuerdo a Ley;

cuenta con certificados de retenciones otorgado por el agente retenedor.
4. Renta de Quinta Categora
Por prestar servicio en forma dependiente percibi remuneracin por S/.
54.250.00, tal como consta en el certificado de remuneraciones de quinta
categora. En el mes de mayo por el da del trabajo gana un premio por S/.
15,000.00 dicho premio es producto de un sorteo.
Nota: Los pagos a cuenta se han efectuado va retencin de acuerdo a Ley.
II. Se pide determinar:
Renta Neta Global; Impuesto a la Renta; anexo de pagos a cuenta; crditos contra
el Impuesto a la Renta.
Preparar Declaracin Jurada.

Determinacin de la Renta Neta Global (Renta Neta de Fuente Peruana)

Renta Bruta
(R.B.)

Deducciones

Primera
Categora

(-) 20% de R. B.

Renta Neta de
Primera
Categora

Segunda
Categora

(-) 10% de R. B.

Renta Neta de
Segunda
Categora

Renta Neta de
Cuarta y Quinta
Categoras

Cuarta
Categora

(1)

(-) 20% de R.B.

(-) 7 UIT
Quinta
Categora

(1)
(2)

Renta Neta (R.N.)

(2)

Renta Neta
= de Fuente
Peruana

Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 91,200). Aplicable slo para las rentas sealadas en el
inciso a) del artculo 33 de la Ley.
De las Rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podr deducir, anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UIT (S/. 26,600). Los contribuyentes que obtengan rentas
de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.