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Der Groe Steuervergleich beinhaltet die Lnder: Brunei, Kambodscha, China, Hongkong,
Indien, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand
und Vietnam
Ease of paying taxes- Rangfolge
Steuervergleich fr persnliches Einkommen in Asien
ASIA BRIEFING
Issue 6 November und Dezember 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com
Einfhrung
Die Mglichkeit Waren oder Dienstleistungen an Asiatische Kunden zu verkaufen, war noch nie so ausgeprgt
wie heute, und es wird erwartet das sich diese Gelegenheit in den nchsten drei Jahrzehnten weiter ausbauen
und entwickeln wird. Der Schlssel zum Erfolg um diesen massiven und dynamischen Absatzmarktzu nutzen
und zu verstehen, ist es wichtig die Rahmenbedingungen der Krperschaftsteuer nachzuvollziehen. In diesem
Sinne bin ich erfreut ihnen die letzte Ausgabe des Asia Briefing Magazins von 2013 mit dem Titel Der Groe
Steuer Vergleich fr Asien 2014 vorstellen zu drfen.
Chris Devon Shire Ellis
Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates
Herausgeber, Asia Briefing
Fragen?
Weiterfhrende Lektre
asia@dezshira.com
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Aktuelles zu Regulatorien
Internationale Perspektive
Multimediales
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Briefing Magazine zu abonnieren (sechs Ausgaben/ Jahr, 119,94 US$), besuchen Sie uns auf www.asiabriefing.com/store
AUm
SIAdas
BAsia
RIEFING
Chet Scheltema
Legal Affairs Consultant
China
china@dezshira.com
Gunjan Sinha
Business Advisory Associate
India
india@dezshira.com
Fabian Knopf
Senior Associate,
Business Development
shenzhen@dezshira.com
Alle Unterlagen und Inhalte 2013 Asia Briefing Ltd. Keine Vielfltigungen, Kopien und bersetzungen des Materials ohne vorherige Erlaubnis der Herausgeber.
2 - ASIA BRIEFING
p.4
p.6
p.10
Ease of paying
taxes- Rangfolge
Steuervergleich
fuer persoenliches
einkommen in Asien
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IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
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V
IETNAM
Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
ASEAN - Brunei
Regelsteuersatz in Brunei
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
20%
0%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Firmensitz: Man wird nur als ansssige Gesellschaft angesehen wenn
die Kontrolle und Verwaltung des Geschfts in Brunei ausgebt wird.
Compliance: Selbstbewertung. Das Einreichen der Steuerklrung
geschieht unter dem System fr Steuer ver waltung und
Einnahmedienste welches 2012 gegrndet wurde.
Steuerlicher Anreize: Eine Reihe von steuerlichen Anreizen werden
bereitgestellt, einschlielich Steuerbefreiungen fr Vorreiter
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
0%
ASEAN - Kambodscha
Regelsteuersatz in Kambodscha
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
20%
10%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Firmensitz: Um als ansssige Gesellschaft anerkannt zu werden
muss das Unternehmen seinen Hauptgeschftssitz oder den
berwiegenden Teil seiner Geschftsttigkeit in Kambodscha
haben. Im Fall von auslndischen ansssigen Gesellschaft wird nur
die Krperschaftsteuer (KSt.) / Steuer auf Gewinne (SaG), auf in
Kambodscha verdientes Einkommen erhoben.
Compliance: Es gibt ein Selbstbewertungssystem fr die Einreichung
der KSt. / SaG Steuerklrung. Die Steuerklrung muss am 31. Mrz des
folgenden Jahres des Einkommensteuerjahrs eingereicht werden
und dies jhrlich.
Steuerlicher Anreize: Es gibt eine Reihe von Investitionsanreizen
welche von Kambodscha bereitgestellten werden, aber nur fr
4 - ASIA BRIEFING
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
14%
14%
14%
20%
20%
ASEAN - Indonesien
Regelsteuersatz in Indonesien
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
25%
10%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 percent
Firmensitz: Ein Unternehmen ist nur ansssige Gesellschaft wenn es
in Indonesien gegrndet worden ist.
Compliance: Unternehmen mssen sich selbst beurteilen und
eine jhrliche Steuererklrung beim Finanzamt innerhalb von vier
Monaten nach dem Ende des Kalender- oder Steuerjahr einreichen.
Ein Benachrichtigen des Generaldirektors fr Steuern kann zu einer
zweimonatigen Verlngerung fhren.
Steuerlicher Anreize: Durchgefhrte F&E knnen in Indonesien
von der Steuer abgesetzt werden, weitere steuerliche Befreiungen
bestehen bei Tax Holiday, bestimmten Transaktionen und in
bestimmten Regionen oder Industrien.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
20%
20%
20%
5%
30%
Indirekte Steuer
Steuersatz: 10 Prozent Mehrwertsteuer bestehen auf Waren,
Dienstleistungen und Indonesischen Importen. Der Export von Waren
ist abhngig von Null Prozent Satz der Mehrwertsteuer.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 30 Prozent.
Weiteres: Arbeitgeber mssen sich an vier verschiedenen
Sozialversicherungsfonds beteiligen:
oo Altersausgleich: 3,7 Prozent
oo Todesausgleich: 0,3 Prozent
oo Krankenversicherung (optional): 3 Prozent bei Einzelperson, 6
Prozent bei Ehepaaren
oo Unfallversicherung: 0,24 bis 1,74 Prozent
ASEAN - Laos
Regelsteuersatz in Laos
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
24%
10%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 24 Prozent, mit einer 5 prozentigen Reduzierung fr an
der Laotischen Brse notierter Unternehmen.
Firmensitz: Keine strenge Definition des Firmensitzes, jedoch mssen
sich alle unter dem laotischem Gesetz registrierte Unternehmen oder
in Laos gettigte Geschfte einer Gewinnsteuer unterwerfen.
Compliance: Die Zahlungen der Steuer wird quartalsweise
durchgefhrt und basiert auf Selbstbewertung.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
5%
5%
5%
0%
24%
ASEAN - Malaysia
Regelsteuersatz in Malaysia
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
25%
5%-10%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 percent
Residency: Man wird als ein ansssiges Unternehmen anerkannt,
wenn zu jederzeit whrend des Basisjahr, die Verwaltung und Kontrolle
des Unternehmens in Malaysia ausgebt wurde.
Compliance: Es besteht eine Selbstbewertung des zu entrichtenden
Steuerbetrags, einen Monat vor Beginn des Veranlagungsjahrs, so wie
die zu zahlende Monatsraten der ausstehenden Steuer.
Steuerlicher Anreize: Es bestehen Ausnahmen und doppelte Abzge
fr bestimmte F &E-Ausgaben, sowie Anreize fr Investitionen bei
gefrderten Produkten, Aktivitten und bestimmten Unternehmen.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
26%
Indirekte Steuer
Steuersatz: Die Dienstleistungssteuer betrgt 6 Prozent und die
ASIA BRIEFING - 5
ASEAN - Myanmar
Regelsteuersatz in Myanmar
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
5%-40%
0%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: Es bestehen 25 Prozent, wenn das Unternehmen unter
dem myanmarischen Gesetz fr Auslandsinvestitionen (MFIL)
gegrndet worden ist, es besteh ein Steuersatz von 35 Prozent oder
einer abstufenden Raten von 540 Prozent, wenn ein Unternehmen
nicht unter dem MFIL registriert worden ist.
Firmensitz: Ein Unternehmen gilt als ansssig wenn es in Myanmar
gegrndet worden ist.
Compliance: Das Steuerjahr folgt dem Geschftsjahr zwischen dem
1. April und dem 31. Mrz, Jahressteuererklrungen mssen bis zum
30. Juni des folgenden Einkommensjahrs bei der Finanzbehrde
eingereicht werden.
Steuerlicher Anreize: Eine Reihe von Steueranreize stehen zur
Verfgung, einschlielich Steuerbefreiungen und Abzge fr
bestimmte F &E Ausgaben.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
15%
20%
1%
35%
Indirekte Steuer
Steuersatz: Es gibt keinen Standardsatz fr gewerbliche Steuern,
jedoch wird eine Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen
erhoben. Des Weiteren wird ein Gewerbesteuersatz fr bestimmte
Dienstleistungen von 5 Prozent des Bruttoumsatz angewandt.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es besteht ein progressives Steuersystem mit einem
Steuersatz von bis zu 20 Prozent bei Arbeitseinkommen ortsansssiger
Personen, whrend eine Pauschalrate von 35 % bei nicht ortsansssiger
Personen besteht.
Sonstiges: Es besteht ein Steuersatz von bis zu 30 Prozent fr weiteres
Einkommen, wenn die Einzelperson ein ansssiger Brger oder
auslndischer Einwohner ist. Darber hinaus mssen Arbeitgeber,
Steuern an die Finanzbehrden in vierteljhrlichen oder monatlichen
Raten zurckzuhalten.
ASEAN - Philippinen
Regelsteuersatz in Philippinen
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
30%
12%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: Es besteht ein Steuersatz von 30 Prozent des
Nettoeinkommens ansssiger Unternehmen, oder 2 Prozent der
Mindestkrperschaftsteuer auf Basis der Bruttoertrge. Fr nichtansssige Unternehmen, werden 30 Prozent, des Bruttoeinkommen
erhoben.
Firmensitz: Ein Unternehmen wird als ansssig betrachtet, wenn es
Geschfte auf den Philippinen betreibt.
Compliance: Es besteht ein Selbstdeklarationssystem, wobei die
jhrliche Einkommensteuererklrung am 15. Tag des 4. Monats nach
Abschluss des Kalender- oder Geschftsjahr erforderlich ist.
Steuerlicher Anreize: Bestimme F&E Ausgaben knnen von der Steuer
abgesetzt werden, und es bestehen weitere Anreize in bevorzugten
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
15%/30%
20%
30%
5%
32%
ASEAN - Singapur
Regelsteuersatz in Singapur
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
17%
7%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 17 Prozent
Firmensitz: Der Steuerwohnsitz gilt, wenn die Primrsteuerung und
das Management eines Unternehmens in Singapur ist.
Compliance: Generell sind Einknfte die in oder aus Singapur
stammen, oder Einkommen welches auerhalb des Landes
6 - ASIA BRIEFING
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
20%
Einkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommensteuer bezieht sich auf eine Abschlussquote
von 0 Prozent bis 20 Prozent.
Die Lohn: und Einkommensteuer von Nichtansssigen ist eine 15
Prozentige Pauschale und ist somit hherals die Einkommensteuer
von ansssigen Brgern.
Weiteres: Es wird verlangt, dass Singapurs Brger sowie dauerhaft
ansssige Arbeitnehmer (sowie ihre Arbeitgeber) sich an den
Zentralen Untersttzungskassen beteiligen.
ASEAN - Thailand
Regelsteuersatz in Thailand
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
20%
7%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: Der Steuersatz wurde fr die nchsten z wei
Rechnungsperioden von 23 % auf 20 % reduziert (gltig seit 1.
Januar 2013).
Firmensitz: Soweit das Unternehmen unter thailndischem
Recht registriert wurde, sind alle Einknfte Gegenstand der
Krperschaftssteuer.
Compliance: Ein Selbstbewer tungssystem wird bei der
Einkommenssteuererklrung verwendet und man zahlt im Laufe
des Jahres die Krperschaftssteuer in zwei Raten. Thailand erhebt
strenge Strafen fr eine Nichtbereinstimmung der Steuererklrung.
Steuerlicher Anreize: Ein doppelter Abzug besteht bei F&E Kosten
sowie Steuerbefreiungen bei mglichen Lizenzgebhren.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
10%
15%
15%
5%
37%
Indirekte Steuer
Steuersatz: Die derzeitige Umsatzsteuer wurde von 10 % auf 7 %
reduziert. Einige Waren und Dienstleistungen sind hier von befreit
oder unterliegen dem Nullsteuersatz.
IEinkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommenssteuer berechnet man mit einer
progressiven Rate von bis zu 37 %.
Sonstiges: Thailand besitzt eine Sozialversicherungskasse in die
Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaen einzahlen mssen.
Die Derzeitige Rate liegt bei 4 % des Gehalts eine Mitarbeiters von
bis zu THB600 pro Monat.
ASEAN - Vietnam
Regelsteuersatz in Vietnam
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
25%
10%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 % (Verndert sich auf 22 % in 2014 und 20 % in 2016)
Firmensitz: Die Krperschaftssteuer gilt fr alle Unternehmen die in
Vietnam wirtschaften.
Compliance: Es besteht eine Selbstbewertung welches aus vier
Arten von Dokumenten besteht Quartals Steuererklrung, jhrliche
Steuererklrung, Ad hoc Steuererklrung oder Steuererklrungen fr
die Schlieung/nderung von Unternehmen oder Vervollstndigung
von Projekten.
Steuerlicher Anreize: Steuerpflichtige knnen unter vietnamesischem
Recht bis zu 10 % ihres jhrlichen Einkommens fr F&E Ausgaben zur
Seite legen oder in selber Hhe von versteuerbaren Einkommen
einbehalten. Bevorzugte Steuerstze stehen fr gefrderte Projekte
zu verfgen, dazu gehren:
oo 20 % fr betreffende Unternehmen mit jhrlichen Einnahmen
unter VND 20 Milliarden.
oo 10 % fr betreffende Unternehmen welche Projekte ber den
Handel mit Sozialwohnungen durchfhren oder verwalten.
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
5%
10%
5%
35%
ASIA BRIEFING - 7
China
Regelsteuersatz in China
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
25%
3%/6%/11%/17%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 %
Firmensitz: Unternehmen sind ansssige Gesellschaften wenn sie
unter chinesischem Recht gegrndet worden sind oder wenn die
Geschftsleitung des auslndischen Unternehmens sich im Land
befindet.
Compliance: Die Steuerklrung basiert auf Selbsteinschtzung
und unterliegt der berprfung der Steuerbehrde. Die Jhrliche
Steuerklrung muss bis zum 31. Mai am Ende des Steuerjahres
eingereicht werden, genau sowie eine Quartals- (oder Monats)
Steuerklrung welche 15 Tage nach Ende des Quartals fllig ist.
Steuerlicher Anreize: Nach Befhigungsprfung von F&E Kosten
knnen Firmen einen 50 prozentigen Nachlass erhalten. Abhngig
vom Einverstndnis der jeweiligen Finanzbehrde, erhalten
Unternehmen welche in zentralen / westlichen Regionen des Landes
ansssig sind, und Geschfts in gefrdert Industrien ttigen, eine
Ermigung der Krperschaftsteuer von 15 Prozent. In 21 Stdte
besteht auch ein ermigter Krperschaftssteuersatz fr anerkannten
technologisch fortgeschrittene Dienstleistungsunternehmen. Des
Weiteren Einkommen, das im Rahmen von Umweltschutzprojekten
er wir tschaftet wird, sowie Firmen, die umweltschonende
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
10%
10%
10%
3%
45%
Hong Kong
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
16.5%
0%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 16,5 % oder 15 % fr nicht eingetragene Gesellschaften.
Firmensitz: Die Steuer wird auf Basis der Unternehmensansiedlung
nicht erhoben, auch wenn dieses Konzept eng im Zusammenhang
mit Transferpreisen, sogenannten Off-Shore Kapitalausnahmen und
Steuerabkommen besteht.
Compliance: Es besteht zuerst eine berprfung, danach erfolgt ein
Audit. Steuerrckflsse sind fllig zum:
oo 30. April im Nachfolgejahr, wenn das Geschftsjahr zwischen dem
1. April und dem 30. November endet
oo - 15. August im Nachfolgejahr, wenn das Geschftsjahr zwischen
dem 1. und dem 31. Dezember endet
oo - 15. November im selben Jahr, wenn das Geschftsjahr zwischen
8 - ASIA BRIEFING
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
0%
4.95%
2%
17%
Indien
Regelsteuersatz in Indien
Krperschaftssteuer
Indirekte Steuer
30%/40%
12.5%
Krperschaftssteuer
Steuersatz: 30 % fr indische Unternehmen und 40 % fr auslndische
Unternehmen
Firmensitz: Unternehmen werden als ansssiges Unternehmen
angesehen, wenn sie in Indien angemeldet sind oder whrend
eines Geschftsjahres die Fhrung und das Management des
Unternehmens ausschlielich in Indien stationiert ist.
Compliance: Das Bewertungssystem besteht aus Selbstbewertung, bei
regelmiger Untersuchungen/ Bewertungen, Urteilsbeurteilungen
und Einkommensfluchtbewertung. Flligkeitsdatum ist der 30.
November, wenn das Unternehmen internationale Transaktion
durchfhrt, ansonsten besteht der 30. September fr alle weiterenn
Unternehmen.
Steuerlicher Anreize: Abzge von 100 Prozent stehen Indischen
Firmen bezglichen bei Investitionen in F &E zu Verfgung, als auch
gewichtete Abzge von 200 Prozent des Kapitals und EinnahmenAusgaben stehen indische Unternehmen zu Verfgungen bei denen
Ausgaben fr wissenschaftliche Forschung an zugelassenen in-house
F &E Einrichtungen anfallen.
Weiterhin bietet das Indische Recht Vorzugsregelungen,
Freistellungszeitrume, und weitere Anreize fr Unternehmen in
Quellensteuer
Einkommensteuer
Div.
Zin.
Liz.
Min.
Max.
0%
5%-20%
10%
0%
30%
Hongkong
Brunei
Kambodscha
Myanmar
65
107
China
Indonesien
Indien
189
4
20
Singapur
36
Malaysia
70
Thailand
119 120
Laos
131 137
www.aseanbriefing.com/news
www.aseanbriefing.com
158
Philippinen Vietnam
149
This document was downloaded from ASEAN Briefing (www.aseanbriefing.com) and was compiled by
the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com).
Das Freihandelsabkommen
zwischen Singapur - Vereinigten
Staaten (1994) 188 Seiten.
Nachtrgliche nderungen stehen
online zu Verfgung.
Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate
establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and
financial review services to multinationals investing in emerging Asia.
ASIA BRIEFING - 9
Steuervergleich fr
persnliches Einkommen
Steuern auf persnliches Einkommen variieren stark zwischen den
Gerichtsbarkeiten. Wir veranschaulichen diese hier fr China, Indien,
Vietnam, Singapur und Hongkong.
Ein wesentliches Problem bei der Bestimmung der persnlichen
Steuerschuld fr Auslnder ist der Wohnsitz. In China sind
Personen, die weniger als 90 Tage in einem Kalenderjahr in China
verbringen, (oder 183 Tage fr die Bewohner von Lndern, die ein
Steuerabkommen mit haben China) von der IIT ausgenommen, wenn
das Einkommen von einem nicht in China ansssigen Unternehmen
gezahlt wird und nicht einer Betriebssttte in China zugerechnet
werden kann. Wenn Personen von einem Unternehmen in China
bezahlt werden, muss smtliches Einkommen aus Ttigkeiten die in
China erfolgen versteuert werden. Andere Lnder/Regionen haben
in dieser Hinsicht ihre eigenen Regeln , hierzu knnen sie gerne die
Steuerexperten von Dezan Shira & Associates unter tax@dezshira.
com kontaktieren.
Hongkong
40%
35%
35%
30%
30%
25%
25%
20%
20%
15%
15%
10%
10%
5%
5%
0%
0%
$-
$50,000
$100,000 ...
China
Steuersatz (%)
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
In China wird das Einkommen aus Lhnen und Gehltern gem sieben progressiven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, versteuert.
50%
Steuersatz (%)
Singapur
45%
40%
50%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
$-
$50,000
0%
$100,000 ...
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
In Hongkong ist die verbindliche Lohnsteuer die niedrigere der beiden Kalkulationsmethoden: der progressive Satz (2 bis 17 Prozent) des jhrlichen zu besteuernden Nettoeinkommen (d.h. weniger zulssige Abzge und persnliche
Freibetrge); und der einheitliche Steuersatz (15 Prozent) basierend auf dem
jhrlichen Nettoeinkommen (d.h. nur weniger zulssige Abzge)
Singapur verhngt einen progressiven Steuersatz von 0 bis 20 Prozent auf das
persnliche Einkommen eines Steueransssigen. Nicht-Ansssige werden gem
dieses progressiven Tarifs oder auf einen Satz von 15 Prozent fr in Singapur
erworbenes Einkommen besteuert, je nachdem welche Methode zu einem hheren
Steuerbetrag fhrt.
50%
Steuersatz (%)
Indien
50%
45%
45%
40%
40%
35%
35%
30%
30%
25%
25%
20%
20%
15%
15%
10%
10%
5%
5%
0%
Steuersatz (%)
Vietnam
0%
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
10 - ASIA BRIEFING
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
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Neuverffentlichungen aus der Asia Briefing Familie zu erhalten. Mit dem Wissen unserer Muttergesellschaft Dezan Shira & Associates, die
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Vietnam
Briefing
Magazine
V
IETNAM
BRIEFING
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ASEAN Briefing
Die Webseite von ASEAN Briefing ist als Bibliothek und Archiv konzipiert, wo wir smtliche der vielen Doppelbesteuerungsabkommen und
Freihandelsabkommen zusammengetragen haben, die sowohl ASEAN als auch die einzelnen Mitgliedsstaaten mit anderen Lndern, unter
anderem China, Indien, den U.S.A. und der EU, unterhlt.
Die Freihandelsregion ASEAN umfasst Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam,
und befindet sich damit im Herz Asiens. Sie vereint bestehende entwickelte Volkswirtschaften mit Schwellenlndern. Mit China im Osten und
Indien im Westen ist ASEAN von groer Bedeutung fr den internationalen Handel in der Region.
www.aseanbriefing.com
Weitere Verffentlichungen
S e i t 1 9 9 9 ve r f fe n t l i c h t As i a B r i e f i n g Ltd.
regelmig Ratgeber fr auslndische Investoren
in Asien. Smtliche Verffentlichungen finden Sie
im Asia Briefing Bookstore, wo Sie eine Vielzahl
weitergehender Lektre fr Direktinvestoren in
Asien finden.
The China Tax Guide
(6th Edition)
Human Resources
and Payroll in China
(3rd Edition)
An Introduction to
Doing Business
in China
An Introduction to
Doing Business
in India
An Introduction to
Doing Business
in Vietnam
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ASIA BRIEFING - 11
Unternehmensgrndung | Due Diligence | Unternehmensberatung | Steuerplanung | Rechnungswesen | Gehaltsabrechnung | Audit und Compliance
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Umsatzsteuer in Asien
S.
S.
Indiens
Umsatzsteuer(n)
eine Einfhrung
S.
10
Einfhrung in die
vietnamesische
Umsatzsteuer
www.asiabriefing.com
ASIA BRIEFING
Ausgabe 9 Herbst 2014
Weitere Magazine finden Sie unter www.asiabriefing.com
Vorwort
Liebe Kunden, Partner und Leser,
Whrend die aufstrebenden Wirtschaften der ost- und sdasiatischen Staaten weiter ein bedeutendes
Wachstum erleben, reformieren und vereinfachen auch die dortigen Regierungen Regulierungen und
Steuersysteme. Vor allem im Bereich der Umsatzsteuer kam es in den letzten Jahren zu weitgreifenden
Anpassungen. Im folgenden Heft wollen wir Ihnen deshalb die Handhabung dieser Steuer in unseren
Beispielstaaten China, Indien und Vietnam nherbringen.
Alle drei Staaten haben ihre Steuersysteme in den letzten Jahren weiter angepasst, um auslndischen
Investoren bessere Anreize bieten zu knnen. Fr Sie und Ihr Unternehmen ist es daher uerst wichtig,
die Details der Umsatzsteuer, einem zentralen Element der Steuerpflicht, in Ihrem jeweiligen Absatz- oder
Beschaffungsmarkt, zu kennen. Nicht nur um rechtskonform zu wirtschaften, sondern vor allem auch um
den Nutzen aus einer Vielzahl von Steuererleichterungen ziehen zu knnen.
Die in diesem Magazin beschriebenen Steuern in den drei Staaten, im Englischen als VAT Value Added
Tax bezeichnet, decken sich am ehesten mit der deutschen Umsatzsteuer, weshalb wir diesen Begriff fr
die bersetzung verwenden.
Wir hoffen, Ihnen auf den folgenden Seiten einen guten berblick ber die Umsatzsteuern in Asien bieten
zu knnen. Falls Sie Interesse an weiteren Feinheiten und Details zu diesem Thema oder andere Fragen
oder Anmerkungen haben, senden Sie uns bitte eine E-Mail an germandesk@dezshira.com. Das German
Desk Team und unser Beratungsteam von Dezan Shira & Associates freut sich auf Ihre Kontaktaufnahme.
Mit besten Gren,
Ihr German Desk Editorial Team
Unsere Onlineressourcen
Bereits seit 1999 verffentlicht Asia Briefing regelmig Magazine und Ratgeber mit wertvollen
Informationen fr Ihre Investitionsttigkeit in Asien. Auf unseren Webseiten finden Sie darberhinaus
tagesaktuelle Artikel zu einschlgigen Themen sowie Erluterungen zu Gesetzesnderungen und
verschiedene internationale Abkommen zum Download.
2 - ASIA BRIEFING
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NDIABB
RIEFING
IINDIA
RIEFING
VIETNAM
BRIEFING
V
IETNAM
BRIEFING
Weitere deutsch- und englischsprachige Magazine und Guides mit Informationen zu auslndischen
Direktinvestitionen in Asien finden Sie in unserem Asia Briefing Bookstore:
www.asiabriefing.com/store
Umsatzsteuer in Asien
Inhaltsverzeichnis
S.
4
S.
8
S.
10
Indiens
Umsatzsteuer(n) Eine Einfhrung
Einfhrung in die
vietnamesische
Umsatzsteuer
S. Chinas
Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
6
S.
9
S.
11
Indiens Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
bereitgestellten Informationen,
insbesondere fr deren Aktualitt,
Vollstndigkeit und Richtigkeit,
kann jedoch nicht bernommen
werden. Die Informationen sind ferner
Vietnams Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
germandesk@dezshira.com
ASIA BRIEFING - 3
5 Millionen RMB.
Dienstleistungssektor.
Registrierung
Grundvoraussetzung fr die effiziente Verwaltung umsatzsteuer-
Gre des Bros, die Hhe des registrierten Kapitals oder die Anzahl
der Mitarbeiter.
Vorbereitung der
erforderlichen
Dokumente
Antragseinreichung beim
staatlichen Steuerbro
Jhrliche berprfung
4 - ASIA BRIEFING
Steuerbehrde setzt
Inspektionstermin fest
1 Monat
Steuerbehrde teilt
Ausgang der Inspektion
mit
Genehmigung der
Fapiao-Quote und
eventuelle Probezeit
Ansuchen um eine
Fapiao-Quote
3 Wochen
0-4 Monate
Umsatzvolumen
3%
Aktuelle
Ausgangssteuer
Aktuelle Vorsteuer
Ausgangssteuer
fr DL
Umsatzvolumen
Umsatzsteuersatz
liegt in der Tatsache, dass nur mit der zweiten Methode die Vorsteuer
von der Ausgangssteuer abgezogen werden kann.
Der von der Ausgangssteuer abzuziehende Betrag der Vorsteuer
wird auf den folgenden Dokumenten angezeigt:
eine spezielle Umsatzsteuerrechnung, welche vom Verkufer
Fapiao-Quoten
Auerdem haben manche Firmen, sobald sie den Status des
allgemeinen Steuerzahlers erreicht haben, Probleme mit der Anzahl
oder dem Wert der ihnen zugesprochenen Fapiao. Ein allgemeiner
Umsatzsteuerzahler in Peking beginnt beispielsweise mit einer
limitierten Quote von 25 Stck, die mit jeweils 10.000 RMB bewertet
sind. Firmen, die mehr oder hhere Summen fr ihre Rechnungen
bentigen, knnen dieses Problem lsen indem sie entweder eine
Wert- oder eine Stckerhhung beantragen.
Jede Firma, die pro Monat ein hheres Verkaufsvolumen als die
gegebene Quote vorweisen kann, kann in der Regel eine vorlufige
Werterhhung der Umsatzsteuerrechnungen beantragen.
Erst nach mehreren vorlufigen Werterhhungen wird einer
permanenten Werterhhung der Fapiao zugestimmt, wobei die
Firma mglicherweise auch vorweisen muss, dass sie eine bestimmte
Menge an Jahreseinkommen erreicht hat. Im Vergleich dazu ist es
einfacher eine Stckerhhung zu erhalten.
erhalten wurde;
ein vom Zoll erhaltenes Dokument, das die Zahlung der
Umsatzsteuer bei Zolleinfuhr besttigt;
eine Steuerbescheinigung fr Dienstleistungen von auslndischen
Unternehmen oder Einzelpersonen, erhalten von der
Steuerbehrde oder der Regierung.
Umsatzsteuerrckerstattung
Wenn z.B. ein allgemeiner Steuerzahler Gter oder Dienstleistungen
exportiert und deshalb umsatzsteuerbefreit ist, kann der ausstehende
Teil auf die nchste Antragsfrist weitergeleitet oder rckerstattet
werden. Um Rckerstattungen oder Steuerguthaben zu berechnen,
werden jeweils fr Gter oder Dienstleistungen und abhngig
von der Art des Anbieters verschiedene Rechenmethoden mit
verschiedenen Rckerstattungsraten verwendet.
Kleine Steuerzahler mssen fr steuerbefreite Gter und
Dienstleistungen keine Ausgangssteuer zahlen, aber es wird
ihnen keine Vorsteuer rckerstattet oder gutgeschrieben. Im
Gegensatz dazu knnen Dienstleistungen steuerbefreit oder mit
einem 0%-Steuersatz belegt sein. Whrend fr steuerbefreite
Dienstleistungen keine Vorsteuer rckerstattet wird, bekommen
Anbieter von mit 0% besteuerten Dienstleistungen im Rahmen des
Pilotprojektes die Vorsteuer zurck.
Einfhrung in die
Geschftsttigkeit
in China
ASIA BRIEFING - 5
neue Umsatzsteuersystem.
besteuert werden.
Der Reformprozess
Regierung die Grnde zur Reform vor allem in der Komplexitt des
Investments anregen.
Verkauf
Dienstleistungen
17%
Weiterverarbeitung
Import
13%
Betriebsvermietung)
11%
6%
Moderne Dienstleistungen:
Forschung und Entwicklung (Technologieaustausch und beratung,
vertragliches Energiemanagement, Erschlieungsarbeiten und
Erderkundungsleistungen)
Informationstechnologie (Softwareleistungen, Stromkreisdesign
und testung, Informationssysteme)
Kultur und Innovation (Design, bertragung von Marken und
Copyright, Leistungen in Bezug auf intellektuelles Eigentum,
Werbung, Konferenz- und Ausstellungsleistungen)
Bedarf
6 - ASIA BRIEFING
nicht aber unter den Nullsatz fallen, doch wird ihnen die Vorsteuer
11% eingefhrt. Obwohl diese neuen Steuerstze hher als die der
Handelsunternehmen) rckerstattet.
Steuerlast kommen.
Steuerlast durch die Reform deshalb erhht ist, weil die 11%-
und abziehbare Vorsteuern, wie etwa auf Benzin, sehr gering sind.
belegt sind, sind andere von der Umsatzsteuer befreit. Sowohl erstere
Dienstleistungen
Steuerfrei
Internationale Transportleistungen
Vermietung materiellen Sacheigentums wenn auerhalb Chinas
verwendet
Zeitcharter, Reisecharter und Wet-Lease an auslndische Einheiten
Folgende, wenn an auslndische Einheiten geleistet:
Forschung und Entwicklung (Erschlieung und Erderkundung
wenn im Ausland)
Untersttzende Logistik (ausgenommen Lagerung innerhalb
Chinas)
Informationstechnologiedienste
Zertifizierung, Authentifizierung und Beratung (auer wenn
es sich um Gter oder Immobilien in China handelt)
Kulturelle und Innovationsleistungen (Werbedienste wenn im
Ausland ausgestrahlt oder Ausstellungen wenn im Ausland
gehalten werden)
Produktion von Radio, Film und Fernsehen, Vertrieb und
Ausstrahlung wenn auerhalb Chinas
Telekommunikation
0% (fr
Internationale Transportleistungen von speziell lizenzierten
kleine
Teilnehmern des Pilotprojektes
Steuerzahler Forschung und Entwicklung fr auslndische Einheiten
steuerfrei) Designleistungen fr auslndische Einheiten, ausgenommen
jener an unbeweglichen Eigentmern in China
ASIA BRIEFING - 7
1%
jung. Sie wurde erst 2005 als indirekte Steuer eingefhrt und
der anderen Steuern und Zlle in Indien wird die Umsatzsteuer auf
Umsatzsteuer.
4%
Der Rate von vier Prozent unterliegen industrielle Materialeinstze,
Kapitalgter, sowie Produkte fr den Massenkonsum. Darunter
Registrierung
Landwirtschaft.
12,5%
Der hchste Umsatzsteuersatz ist Erdlprodukten, Tabak und Alkohol
vorbehalten. Den Bundesstaaten steht es jedoch frei, hhere Steuern
auf diese Gter einzuheben, weshalb die Hhe des Steuersatzes von
Staat zu Staat schwankt.
Gter die nicht unter diese vier Kategorien fallen, werden zwischen
12,5% und 15% besteuert.
Ausnahmeregelungen
Es existieren diverse Ausnahmeregelungen fr Hhe und Zeitraum
der Umsatzsteuer.
Obwohl alle Unternehmen dazu verpflichtet sind, eine
Steuerregistrierung fr die Umsatzsteuer durchzufhren, sind
Steuerraten
Weitere Verffentlichungen
Vertrieb in China
vom Vertreter bis zur
eigenen Gesellschaft
S.
9
S.
10
Allgemeine
Einfuhrbestimmungen
in Vietnam
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S.
S.
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Importieren
nach Asien
Vorbereitung der
Jahresabschlussprfung
8 - ASIA BRIEFING
Der Groe
Steuervergleich
fr Asien 201
Arbeitsvisa und
Zulassungsverfahren
in Asien
Eine Einfhrung
in Asiens
Entwicklungszonen
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Die indische Umsatzsteuer ist als Steuer auf den finalen Konsumenten
ausgelegt. Sie ist daher als mehrstufige Steuer konzipiert das
verbraucht sind.
CENVAT
Dieses System wird als Centralized VAT, CENVAT, bezeichnet. Die
von den Bundesstaaten erhobenen Umsatzsteuern werden dabei
von der Zentralregierung ber ein Guthabensystem koordiniert.
Diese zentralisierte Verwaltung wurde ntig, um Unterschiede in
der Steuerverwaltung der einzelnen Bundesstaaten auszugleichen.
Guthaben von bezahlter Vorsteuer werden dabei in Form von
CENVAT Credits verwaltet.
Eventuelle Guthaben am Monats- oder Quartalsende werden
gutgeschrieben, wobei diese auch ins nchste Fiskaljahr weiter
bernommen werden. Sollte am Ende des zweiten Jahres noch
immer ein Guthaben bestehen, kann fr dieses eine Rckerstattung
beantragt werden.
Es ist jedoch wichtig, folgende Regelungen im Guthabensystem zu
bercksichtigen:
Ein Vorsteuer-Guthaben kann nicht fr Verkufe zwischen den
Bundesstaaten angewendet werden.
ASIA BRIEFING - 9
Einfhrung in die
vietnamesische Umsatzsteuer
Von Dezan Shira & Associates
Steuerstze
Registrierung
Steuerbefreiungen
Importlizenz; oder
Ausnahmen
Unternehmen, welche ber keine dauerhafte Niederlassung in
Vietnam verfgen und Einzelpersonen, welche nicht als Ansssige
registriert sind, sind von der Registrierung ausgenommen. Die
Bezahlung der Umsatzsteuer fr das auslndische Unternehmen/
Einzelpersonen erfolgt in diesem Fall ber den vietnamesischen
Geschftspartner. Als Ansssiger (Resident Person) gilt eine Person,
wenn:
sie sich mehr als 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres, oder 12
aufeinanderfolgenden Monaten, in Vietnam aufhlt; oder
sie einen Wohnsitz in Vietnam hat dies kann entweder ein
registrierter Wohnsitz nach dem Aufenthaltsgesetz sein oder ein
gemieteter Wohnsitz nach dem Wohngesetz, fr einen Zeitraum
von mindestens 183 Tage.
10 - ASIA BRIEFING
Vietnams Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
Von Dezan Shira & Associates
Guthabenmethode
Flliger Betrag
Guthabenmethode
Ertrag
Vorsteuer
Flliger Betrag
Wertzuwachs der
verkauften Gter
und Leistungen
Rate der
Umsatzsteuer
Bei dieser Methode wird der fllige Steuerbetrag jhrlich gezahlt und
Rckerstattung
Rckerstattung beantragen.
korrigiert werden.
Direktmethode
Fabian Knopf
Senior Associate
Fabian.Knopf@
dezshira.com
Silke Neugebohrn
Senior Associate
Silke.Neugebohrn@
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Verbindungsbros Deutschland:
Berners Consulting GmbH
germandesk@dezshira.com
+49 (0) 711/34 18 02-0
China: china@dezshira.com
Peking
Hangzhou
Zhongshan
Dalian
Ningbo
Qingdao
Suzhou
Tianjin
Guangzhou
Shanghai
Shenzhen
Hongkong: hongkong@dezshira.com
Indien: india@dezshira.com
Delhi
Mumbai
Vietnam: vietnam@dezshira.com
Hanoi
Ho-Chi-Minh-Stadt
Singapur: singapore@dezshira.com
*Indonesien: indonesia@dezshira.com
*Malaysien: malaysia@dezshira.com
*Philippinen: philippines@dezshira.com
*Thailand: thailand@dezshira.com
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Eine Einfhrung
in Asiens
Steuerabkommen
Linked
XING
Nehme
n Sie a
n unse
Diskuss
ren
ionen a
uf Linke
dIn
und Xin
g teil!
ASIA BRIEFING
4. Ausgabe Juli und August 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com
Einfhrung
Steuern, wenn richtig eingesetzt, kurbeln die Rder des internationalen Handels an, wie einer unserer Klienten es krzlich
ausdrckte. Das scheint ziemlich gegenstzlich zum alten Sprichwort ber den Tod und die Steuern, aber es ist etwas, das
immer richtiger wird, und dies besonders in Asien. Whrend der Welthandel weiter wchst (sogar in diesen wirtschaftlich
angeschlagenen Zeiten ist der Handel 2012 um mehr als 2 Prozent gewachsen), wird die Aufhebung von Handelsschranken,
Tarifen und Zllen immer gewhnlicher. Ein Teil hiervon fllt in den Aufgabenbereich der Welthandelsorganisation, die eine
berwachende Funktion hat und eine rechtliche Plattform fr den internationalen Handel bereitstellt. Ein weiterer wachsender
Chris Devonshire-Ellis
Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates
Herausgeber, Asia Briefing
Trend in der Frderung des globalen Handels ist jedoch die Unterzeichnung neuer Handels- und Steuerabkommen.
In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins schauen wir genauer auf die regionalen Aspekte dieses Themas und die
vielen verschiedenen Arten von Handels- und Steuerabkommen, die zwischen den Nationen Asiens bestehen. Diese
umfassen bilaterale Investmentabkommen (BIT ) die etwas aus der Mode gekommen sind, aber immernoch ein
Hauptfokuspunkt des bilateralen Handels zwischen vielen kleineren aufstrebenden Lndern sind - und die gehaltvolleren
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Freihandelsabkommen (FHA), die auf direkte Art Geschftsoperationen in
Asien beeinflussen. Chinas eigenes FHA mit ASEAN setzt Einfuhrzlle auf tausende Produkte aus unddeshalb macht die
Produktion in Vietnam fr den chinesischen Markt, zum Beispiel, viel Sinn, wenn Ihre Produkte in den Zustandsbereich des
Abkommens fallen. Diejenigen DBA, die mit diesem Hand in Hand gehen, knnen, durch die richtige Struktur, es Angestellten
erlauben, im Ausland ohne Steuerschuld stationiert zu sein und kann es Dienstleistungsbros sogar erlauben, im Ausland
angesiedelt zu werden, ohne unter lokale Gewinnsteuern zu fallen. Zusammen machen solche Handelsabkommen eine
wirksame Kombination aus.
Um es einfach zu fassen, wandeln Steuerabkommen die Natur globaler Logistik und der globalen Beschaffungskette und
haben einen groen Einfluss auf die asiatische Geschftslandschaft. Wir hoffen, diese Einfhrung ist ntzlich und hilft
unseren Lesern, diese das Verstndnis und die Fhigkeiten erlangen, wichtige Steuerabkommen zu analysieren und fr ihre
Geschftsstrategie zu nutzen.
Mit freundlichen Gren,
Fragen?
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2 - ASIA BRIEFING
S.4
S.8
S.10
S.11
Vorschriften zur
Bekmpfung von
Steuerumgehung
in Asien
Bilaterale
Investitionsabkommen
Alle aktuellen
Steuerabkommen
in Asien
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IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
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V
IETNAM
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IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
Doppelbesteuerungsabkommen
und Ihre Investitionsstrategie
fr Asien
Von Chris Devonshire-Ellis, Christian Fleming und Alex Tangkilisan, Dezan Shira & Associates
4 - ASIA BRIEFING
Stndige Niederlassungen
DBA existieren auch, um Gebiete zu definieren, in denen Unternehmen
mglicherweise in einem der beiden Lnder nicht besteuert werden.
In diesen ist das Konzept des Status als Betriebssttte (Permanent
Establishment - PE) der Schlsselpunkt.
Es gibt drei generelle Typen von PE, die weltweit anerkannt werden: PE
als feste Einrichtung, PE als Agentur und Dienstleistungs-PE. Sie werden
fr gewhnlich wie folgt definiert:
PE Typ
Anforderungen
PE als feste
Einrichtung
PE als Agentur
DienstleistungsPE
Im weiteren Bezug auf Voraussetzungen fr PE definiert das OECDMusterabkommen zur Einkommensteuer eine Betriebssttte als
eine feste Geschftseinrichtung, durch welche das Geschft eines
Unternehmens teilweise oder komplett durchgefhrt wird. Lndern
ist es jedoch erlaubt, obwohl die meisten DBA die OECD-Definition
nutzen, selbstndig zu definieren, was eine Betriebssttte ausmacht.
Dies kann groe Vorteile mit sich bringen. Zum Beispiel kann eine
gut strukturierte Einrichtung effektive Dienstleistungen fr die
Muttergesellschaft ausfhren in einigen Fllen sogar lokale Firmen
fr sie zur Kasse bitten ohne im anderen Land besteuert werden zu
mssen. Es kommt darauf an, wie die PE-Angelegenheit im jeweiligen
DBA behandelt wird. Singapur zum Beispiel hat begnstigende
DBA mit vielen anderen Lndern, die, wenn sie bei der lokalen
Unternehmensgrndung vernnftigt strukturiert worden sind, machen
jegliche Verpflichtung fr Gewinnsteuern hinfllig, sogar, wenn man ein
Bro im Land hat. Eine solche Steuerstruktur und Nutzung von DBA wird
immer gelufiger und eine przise Evaluation darber zu verstehen,
wie eine Betriebssttte nach den Regulierungen eines jeden Vertrages
bestimmt wird, wird immer wichtiger.
Fazit
Zustzlich zu den oben genannten Konsequenzen auf die Steuern,
legen DBA den Grundstein fr viele weitere bilaterale Steuervertrge.
Sie unterscheiden sich in ihrer Natur sehr fr jeden individuellen Vertrag,
jeder einzelne sollte jedoch grndlich und im Detail durchgegangen
werden, um die erforderliche rechtliche Form und die Handelsbefugnis
zu sichern. Internationale Unternehmen, die vorhaben, mit Asien
Handel zu treiben und/oder eine materielle Existenz aufzubauen,
sollten die zutreffenden Vertrge begutachten und professionellen Rat
zu finanziellen und rechtlichen Konsequenzen suchen, noch bevor sie
die rechtliche Struktur selbst grnden.
Fallstudie: Sich DBA zu Nutze machen, um Steuereinnahmen abzusetzen und PE-Verpflichtungen auszuschalten
Eine krzlich von Dezan Shira & Associates Singapur durchgefhrte Studie machte fr ein in Madrid ansssiges Unternehmen, das ein
Dienstleistungsbro mit beschrnkter Haftung in Singapur erffnen wollte, extensiven Nutzen vom Singapur-Spanien DBA. Die Einrichtung
der spanischen Firma in Singapur wurde damit beauftragt, zu Frderungszwecken und um Rechnungen fr das signifikante Online-Geschft
der spanischen Firma auszustellen, wie ein regionaler Hub zu agieren. Eine detaillierte Studie der PE-Klauseln des DBA fhrte zu den folgenden
Schlussfolgerungen fr den Nutzen des DBA, um Singapurs Gewinnsteuer zu umgehen:
Empfangene Beratungsgebhren sollten nicht der Steuer in Singapur unterliegen, da die Dienstleistungen auerhalb Singapurs an einer
festen rtlichkeit in Spanien durchgefhrt werden. Deshalb sollte das Einkommen nicht als in Singapur anfallend angesehen werden.
Das Einkommen wird unter Abschnitt 12(7) nicht als aus Singapur stammend angesehen werden, da keine zu diesem Einkommen gehrenden
Dienstleistungen in Singapur durchgefhrt werden. Daraus resultierend sollte keine Quellensteuer auf solche Zahlungen seitens Klienten in
Singapur anfallen.
Auf dieser Basis wrde Einkommen als ein im Ausland entstandener Ertrag angesehen werden. Es besteht jedoch das Risiko, dass dieses
Einkommen als nach Singapur zurckberwiesen angesehen wird, falls entweder Gebhren in eine Bank in Singapur einbezahlt werden
oder genutzt werden, um Handels- oder Geschftsschulden in Singapur zu tilgen (wie etwa Ihre eigene Tochterfirma in Singapur). Um dieses
Risiko zu verringern, sollte das erhaltene Einkommen nicht in solcher Weise bezahlt oder benutzt werden.
Dieser Business Case und Nutzen des Singapur-Spanien DBA gengte, um es dem Klienten zu erlauben, den Betrieb ohne das Risiko einer
Doppelbesteuerung in Singapur aufzunehmen und war ein integraler Teil der Expansion des Klienten in den asiatischen Raum. Ohne das DBA
wre das Geschftsmodell nicht existenzfhig gewesen.
Die wichstigsten
Steuerstze in Asien
Laos
Laos Wichtigste Steuerstze
Glossar
KSt: Krperschaftsteuer
USt: Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer: Steuer auf Waren und Dienstleistungen
USt
28%
10%
Quellensteuer*
Div.
Individuen
Zinsen Lizenz.
10%
10%
Min.
Max.
0%
28%
5%
Malaysia
Brunei
KSt
USt
21%
0%
Quellensteuer*
Individuen
Div.
Zinsen
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
0%
KSt
USt
25%
5%/10%
Quellensteuer*
Individuen
Div.
Zinsen
Lizenz.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
26%
Myanmar
China
KSt
USt
25%
3%/6%/11%/17%
Quellensteuer*
Individuen
10%
10%
3%
45%
USt
10%
Quellensteuer
Div.
Zinsen Lizenz.
14%
14%
14%
Individuen
Min.
20%
Max.
20%
16.5%
0%
0%
Div.
Zinsen
0%
15%
Individuen
Lizenz. Min.
20%
1%
Max.
35%
KSt: Zwischen 5-40 Prozent, abhngig von der Industrie des auslndischen Unternehmens
KSt
USt
30%
0/7%/12%
Quellensteuer*
Div.
15%/30%
Individuen
30%
5%
32%
Singapur
Hong Kong
USt
25%
Quellensteuer*
KSt
USt
KSt
KSt
Philippinen
Kambodscha
20%
KSt
Quellensteuer*
Div.
Zinsen
Lizenz.
0%
0%
4.95%
Individuen
Min. Max.
0%
17%
KSt
USt
17%
7%
Quellensteuer*
Individuen
Div.
Zinsen
Lizenz.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
20%
Thailand
Indien
KSt
USt
30%/40%
12.5%
Quellensteuer*
Div.
0%
Zinsen
5%-20%
Individuen
0%
33%
25%
10%
20%
7%
Quellensteuer*
Individuen
Div.
Zinsen
Lizenz.
Min.
Max.
10%
15%
15%
5%
37%
USt
USt
Vietnam
Indonesien
KSt
KSt
Quellensteuer*
Div.
20%
Individuen
20%
5%
30%
KSt
USt
25%
10%
Quellensteuer*
Div.
0%
Zinsen Lizenz.
5%
10%
Individuen
Min.
Max.
5%
35%
KSt: Soll 2014 auf 22 Prozent reduziert werden, auf 20 Prozent in 2016
DBA in Asien*
* Anmerkung: Diese Karten sollten nur als generelle Referenz dienen. Fr Hinweise zu spezifischen DBA in Asien, schreiben Sie bitte eine E-Mail an asia@dezshira.com.
China
Indien
Hong Kong
Singapur
Indonesien
Philippinen
Thailand
Laos
Malaysia
Brunei
Vietnam
Myanmar
Vorschriften gegen
Steuerumgehung in China
Der erste Streifzug der Volksrepublik China in die Vorschriften gegen
Steuerumgehung kam mit der Herausgabe des 2. Rundschreibens im Jahr
2008, welches Chinas Krperschaftsteuergesetz (CIT) einfhrte. Zustzlich
zu diesem neuen Steuersystem, umfasste das neue Gesetz auch Chinas
erste Verkrperung von Steuermissbrauchsbekmpfungsvorschriften,
die direkt auf Steuersenkungen und Umgehungen abzielen. In
Situationen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines
Unternehmens aufgrund seiner Anwendung vonVereinbarungen ohne
angemessenes Geschftsziel reduziert wird, haben die zustndigen
8 - ASIA BRIEFING
Vorschriften gegen
Steuerumgehung in Indien
Indien ist eine der aktivsten Regierungen in Entwicklungslndern,
die sich mit Steuerumgehungen beschftigt. Das Land hat krzlich,
im Hinblick auf den Finance Act 2012, seine Anrechnung von GAARbezogenen Themen ausgeweitet. Darberhinaus gehend, dass es seinen
Steuerbehrden neue Machtbefugnis und Aufsichtspflichten gab, hat
sich Indien auch dazu entschlossen, das Konzept der Steuerumgehung
direkt im Gesetz anzusprechen. Das zuvor genannte substance over
form- Prinzip ist entscheidend fr Flle von Steuerumgehung in Indien,
und die Frage, ob die Steuerumgehung oder senkung das Hauptziel
der geschftlichen Transaktionen ist, spielt in zuknftigen Fllen sehr
wahrscheinlich eine immer wichtigere Rolle. Ursprnglich sollte das neue
Gesetz am 1. April 2012 in Kraft treten. Nach sorgfltigen berlegungen
ber die Schwierigkeit, die neuen Regeln zu implementieren, haben sich
die indischen Behrden entschlossen, die Einfhrung der Vorschriften
gegen Steuerumgehung auf den 1. April 2016 zu verschieben, was
Steuerbehrden und Unternehmen weitere vier Jahre gibt, um sich auf
potenziell weitreichende Konsequenzen einzustellen.
Unter Verfgung des Gesetzes, wurden die Anordnungen zu
Transferpreisen ausgeweitet, um sowohl fr heimische als auch
internationale Transaktionen zu wirken, was grere Hrden fr
Steuerumgehungen bedeutet. Darberhinaus stellen diese neuen
Vorschriften eine Anzahl von vorhergegangen Entscheidungen der
obersten gerichtlichen Instanz in Frage, einschlielich eines berhmten
Falles um Telekommunikationsgigant Vodafone. Indiens Steuer- und
Gesetzesobrigkeiten befinden sich derzeit in dem Prozess, schon
beendete Flle erneut zu betrachten, um zu sehen, ob die Vorschriften
Vorteile durch eine Nachprfung bringen wrden. Falls die Flle wieder
aufgenommen werden und sich die Entscheidung ndern sollte,
mssten diese Unternehmen und andere rckwirkend Steuern zahlen.
Zu Beginn glaubten viele Investoren in Indien, dass die Einfhrung
Vorschriften gegen
Steuerumgehung in ASEAN
Obwohl es noch keine verallgemeinerten Vorschriften gegen
Steuerumgehung in der ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft (ASEAN
Economic Community - AEC) gibt, haben eine Reihe von ASEANLndern nichtsdestotrotz in ihren Gerichtsbarkeiten Vorschriften
gegen Steuerumgehungen bernommen oder befinden sich im
bernahmeprozess und ndern Schritt fr Schritt ihr Steuerrecht,
um mit dem weltweiten Bekmpfungsstandard mitzuhalten. Thailand
zum Beispiel hat keine offiziellen GAAR, aber Manahmen gegen
Steuerumgehung existieren (welche grndlichere Bilanzprfungen
durch Unternehmen einschlieen, die wegen Steuerumgehung und
anderen Missbruchen verdchtigt werden).
Die Bekmpfung der Steuerumgehung wird voraussichtlich ein
sehr wichtiges Thema werden, whrend die AEC fortschreiten,
ihre Vorschriften und gesetzlichen Voraussetzungen endgltig
festzulegen. Wenn die ASEAN-spezifischen Vorschriften 2015 voll
Malaysia
Malaysia hat als Antwort auf Steuerumgehungen durch Transaktionen
viele Bekmpfungsmanahmen eingefhrt. Malaysias Vorschriften
erlauben es Steuerbehrden, bestimmte Transaktionen auf der Basis
ihrer alleinigen Durchfhrung fr Steuervorteile abzuerkennen oder
zu missachten. Desweiteren hat Malaysia Einrichtungen gegrndet,
die sich an die Kontinuitt der Aktionre, Wohnrume und Zeitrume
der Transaktionen richten.
Myanmar
Obwohl Myanmar 2013 keine formellen GAAR hat, hat die groe
Anzahl seiner Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Lndern
es dazu gezwungen, einen festeren Standpunkt zu diesem Thema zu
ergreifen, als die meisten anderen ASEAN-Mitgliedstaaten. Myanmars
Einkommensteuergesetz folgend, haben Steuerbehrden das Recht, zu
beurteilen und neu zu beurteilen, ob ein Steuerzahler auf betrgerische
Weise versucht hat, die geforderten Steuern zu umgehen. Ferner,
obwohl kein Gesetz gegen Anlagenaktivierung existiert, gibt es
bestimmte Begrenzungen fr die steuerliche Absetzbarkeit von Zinsen,
um gegen diese Strategie vorzubeugen. .
Singapur
Als eine der offensten und am schnellsten wachsenden Wirtschaften
der Welt, hat sich Singapur ber die Jahre in vielen verschiedenen
Situationen mit Missbrauchsbekmpfung auseinandersetzen mssen.
Singapurs derzeitiges System von Vorschriften gegen Steuerumgehung
erlaubt es den Steuerbehrden (IRAS) Transaktionen oder Vorteile nicht
anzuerkennen, falls es das einzige Ziel der Transaktion ist, die Steuerrate
der zahlenden Partei zu verndern. Falls die Transaktion jedoch belegt zu
gewerblichen Zwecken durchgefhrt wird, werden alle entsprechenden
Vorteile ausgegeben. Singapur hat auerdem Vorschriften bezglich
Transferpreisen, die sich generell auf den Fremdvergleichsgrundsatz
(arms length principle) beziehen, welcher besagt, dass der bezahlte
Preis in jeder Transaktion zwischen zwei verwandten Parteien gleich
sein muss zu dem Preis, der die kaufende Partei zahlen wrde, wenn
keine Beziehung bestehen wrde.
VIETNAM BRIEFING
The Practical Application of Vietnam Business
From Dezan Shira & Associates
Vietnams Provinces,
Regions and Key
Economic Zones
INCLUDING
A Look at the 2012 Vietnam Provincial Competitiveness Index
An Update on Vietnams Three Key Economic Zones
Comparison of Vietnams Eight GSO-Defined Regions
www.vietnam-briefing.com/news
New
ASIA BRIEFI
Websit
NG
Diese Ausgabe
identifiziert
die kompetitivsten
Regionen und
Entwicklungszonen
Vietnams.
Betriebssttten in
China Verstehen
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www.china-briefing.com
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Establishments in China
Eine Untersuchung
von Betriebssttten
in China und der
Faktoren, die einen
solchen Status
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Alle relevanten
geschftlichen
und individuellen
Steuerstze in allen
Lndern Asiens.
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3
7
An Overview
of Indias Taxes
on Business
In this article, we give a brief
overview of Indias major taxes
and duties on business, as well
as double taxation avoidance
agreements.
www.india-briefing.com/news
V. International Taxation
E i n k o m p l e t te r,
tiefgehender berblick
ber alle Steuer n,
die auslndische
Investoren in China
kennen mssen.
Bilaterale Investitionsabkommen
Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates
Chinas Bilaterale
Investitionsabkommen
China hat seit den frhen 1980er Jahren BIT mit anderen Lndern
geschlossen, als das Land seine Reformen unter Premierminister
Deng Xiaoping begann. Obwohl viele nun von komplizierteren und
anspruchsvolleren Handelsabkommen, wie etwa durch DBA oder andere
bilaterale Mechanismen, abgelst worden sind, haben viele kleinere
aufsteigende Nationen nur solche bilateriale Handelsabkommen mit
China.
China hat ber 80 BIT und nutzt diese weiterhin in seinen bilateralen
Beziehungen. Whrend also das China-Schweiz BIT schon in 1987
ratifiziert wurde, treten andere immernoch in Kraft, wie etwa krzlich
das BIT zwischen China und Kanada, das whrend der Vladivostock APEC
10 - ASIA BRIEFING
Indiens Bilaterale
Investitionsabkommen
Indien hat ebenso ber die vergangenen drei Jahrzehnte hinweg BIT
mit anderen Lndern geschlossen, viele von diesen mit entweder seinen
historischen Handelspartnern in Europa oder mit Lndern mit groer
indischer Diaspora. Indien hat beinahe 40 BIT und fhrt fort, diese in
seinen bilateralen Beziehungen zu nutzen. Zum Beispiel, whrend
das zwischen Indien und Deutschland unterzeichnete BIT schon 1995
ratifiziert wurde, werden andere noch heute etabliert. Das jngste BIT
zwischen Indien und Nepal wurde erst 2011 verhandelt.
Indiens BIT Abkommen umfassen:
Afrika - gypten, Ghana, Mauritius, Marokko und Mosambik
Amerika - Argentinien, Kolumbien und Mexiko
Asien & Ozeanien - Australien, Indonesien, Kazakhstan, Nepal, Sdkorea,
Sri Lanka und Thailand
Europa - Belgien-Luxemburg, Bosnien, Dnemark, Deutschland,
Frankreich, Griechenland, Italien, Kroatien, Niedterlande, sterreich,
Portugal, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Trkei,
Ungarn, Vereinigtes Koenigreich
Mittlerer Osten - Oman
Weitere Ressourcen
Die Entwicklung von Steuerabkommen in Asien
China - China besitzt eine ausgedehnte Anzahl von
Indien - Wie China hat auch Indien substanzielle FHA und DBA
Nationen grnden wollen, Vorteile nicht nur aus den ASEAN FHA
mit Indien ziehen knnen, sondern besonders auch aus dem ASEAN
ASEAN Staaten wie etwa Vietnam verlieren, die Produkte zollfrei nach
werden und Vorteile aus den respektiven ASEAN DBA ziehen, whrend
sie Lnder wie Singapur als Handelsbasis nutzen.
bringen.
Abkommen zwischen ASEAN, seinen Mitgliedstaaten und allen anderen Nationen knnen von der ASEAN Briefing Webseite unter
www.aseanbriefing.com heruntergeladen werden. Wenn Sie an der Grndung eines Unternehmens in China, Indien, Hong kong, Singapur,
Vietnam oder einem der anderen asiatischen Lndern interessiert sind, kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates: asia@dezshira.com.
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