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GRADO
HACIENDA PBLICA
2 PARTE | PLAN DE TRABAJO Y ORIENTACIONES PARA SU DESARROLLO
2013-2014
HACIENDA PBLICA
aunque sea muy elemental, de la teora del Estado y el comportamiento de los votantes, de los polticos, de
los grupos de presin y de los burcratas.
La segunda parte del programa (Bloque II.- El Presupuesto) se destina al anlisis del Presupuesto como
documento bsico para el conocimiento de la actividad del Sector Pblico de una economa. ste es
analizado desde una triple consideracin: institucional, tcnica y poltica. Por otra parte, y atendiendo a la
especial importancia que reviste el proceso de elaboracin, ejecucin y control del presupuesto, se analiza lo
que se conoce como el ciclo presupuestario, que no es otra cosa que el estudio de las fases por las que
pasa el proceso presupuestario, as como a quines les corresponde en cada una de ellas tomar las
diferentes iniciativas. En este bloque tambin se analizan los principios inspiradores del presupuesto, tanto
desde una perspectiva histrica, como actual, comparndose ambas situaciones. Por ltimo, y directamente
relacionado con dichos principios presupuestarios, se presta una especial atencin a las llamadas leyes de
estabilidad presupuestaria.
En la parte tercera del programa (Bloque III.- Las funciones del Sector Pblico) se analiza con mayor
detalle lo que de un modo ms elemental ya fue objeto de estudio en el primer bloque de los temas: el Sector
Pblico como agente que busca cumplir determinados fines econmicos. En concreto, se profundiza en la
razn de ser del mismo, es decir, se reflexiona sobre la necesidad o no de su existencia econmica,
plantendose cmo el mercado, es decir, el simple juego de la oferta y la demanda, no siempre consigue
situaciones econmicamente eficientes, o lo que es lo mismo, que el mercado falla como instrumento
econmico. Los llamados bienes pblicos, las economas y deseconomas externas, las imperfecciones de la
competencia, las necesidades preferentes sern, entre otros, supuestos en los que se pueden dar esas
situaciones de ineficiencia del mercado y ser ante la existencia de stas cuando se cuestionar si el Sector
Pblico debe o no intervenir en la economa y si con su intervencin se conseguirn o no resultados ms
eficientes. Asimismo, en este bloque se analizar el modo en el que el Sector Pblico acta sobre la
redistribucin de la renta en los llamados Estados del Bienestar.
A continuacin (Bloque IV.- Los ingresos pblicos) se estudian los ingresos pblicos, es decir, se analiza
la problemtica de los recursos econmicos que el Sector Pblico va a necesitar para financiar sus
actividades. En concreto, y partiendo de su clasificacin, se analizan los principios generales que informan
los ingresos pblicos, establecindose los elementos que los definen, sus clases y caractersticas. Asimismo,
se realiza un estudio individualizado, y con especial referencia a la realidad espaola, de los principales
impuestos directos e indirectos, as como de sus ms destacados efectos econmicos.
El ltimo de los bloques temticos (Bloque V.- El federalismo fiscal) se dedica al estudio de los aspectos
derivados de la problemtica de los multiniveles o diferentes niveles (inferiores al estatal, el estatal y los
superiores a ste) para la toma de decisiones en el Sector Pblico.
Todo este planteamiento responde a una estructura secuencial lgica. Cada tema del programa se ha
elaborado sobre la base de que se conocen ya conceptos y relaciones explicadas en los anteriores. Por ello
es importante que no se d el paso de estudiar un captulo si previamente no se ha dejado claro el contenido
del anterior. En caso contrario, las dudas pendientes le resultarn obstculos adicionales para entender los
nuevos contenidos.
Temas y epgrafes del Programa de la Asignatura
En concreto, el programa de la asignatura se estructura en los siguientes temas (diez) y epgrafes:
HACIENDA PBLICA
Tema 1: El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda Pblica: concepto y
delimitacin
1.1.- Introduccin
1.2.- La delimitacin del Sector Pblico
1.3.- El Sector Pblico en los Presupuestos Generales
1.4.- Principales ndices de medida del Sector Pblico:
1.4.1.- ndices de tamao del Sector Pblico basados en los gastos pblicos
1.4.2.- ndices basados en los ingresos.
1.4.3.- Otros ndices de medida.
1.5. Comparacin internacional del Sector Pblico.
Tema 2: Los objetivos econmicos del Sector Pblico
2.1.- Introduccin
2.2.- La asignacin de los recursos
2.3.- La distribucin de la renta
2.4.- La estabilidad econmica
2.5.- El crecimiento econmico
2.6.- Las proposiciones normativas y positivas en la Hacienda Pblica
Tema 3: El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
3.1.- Introduccin
3.2.- La teora del Estado y de las constituciones
3.3.- Los agentes:
3.3.1.- Los votantes
3.3.2.- Los polticos
3.3.3.- Los grupos de presin
3.3.4.- Los funcionarios
3.4.- Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico:
3.4.1.- Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico
3.4.2.- Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico
3.4.3.- Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta.
3.5.- Una explicacin del crecimiento del Sector Pblico en Espaa
Bloque II: El Presupuesto
Tema 4: El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de estabilidad presupuestaria
4.1.- Introduccin
4.2.- El concepto de presupuesto
4.3.- El ciclo presupuestario:
4.3.1.- La fase de elaboracin
4.3.2.- Fase de discusin y aprobacin
4.3.3.- La fase de ejecucin
4.3.4.- La fase de control
4.4.- Los principios presupuestarios clsicos:
4.4.1.- Los principios polticos
4.4.2.- Los principios contables
4.4.3.- Los principios econmicos.
4.5.- La crisis de los principios presupuestarios
4.6.- Las leyes de estabilidad presupuestaria: un cambio de orientacin
Bloque III: Las funciones del Sector Pblico
Tema 5: Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico
5.1.- Introduccin
5.2.- Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos puros.
5.3.- El monopolio y la competencia imperfecta. Las formas de regulacin del monopolio:
5.3.1.- No intervencin
5.3.2.- La legislacin antitrust
5.3.3.- El establecimiento de impuestos.
5.3.4.- Fijacin de un lmite a los beneficios
5.4.- Los efectos externos y sus posibles soluciones:
5.4.1.- La responsabilidad extracontractual.
5.4.2.- La regulacin pblica.
5.4.3.- El establecimiento de impuestos.
5.4.4.- Los permisos.
Tema 6.- Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta
6.1.- Introduccin
6.2.- Los bienes preferentes y los bienes prohibidos
6.3.- El derecho a la salud y a la sanidad
6.3.1.- Los efectos de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios
6.3.2.- Centros pblicos y centros privados
6.4.- Estudio de la educacin:
6.4.1.- Justificacin de la intervencin pblica
6.4.2.- Principales polticas en materia de educacin
6.5.- El papel del Sector Pblico en la redistribucin: justificacin y medios:
6.5.1.- La justificacin terica del proceso redistributivo
6.5.2.- El debate sobre los mecanismos de redistribucin
6.6.- Los salarios de insercin social y el impuesto negativo sobre la renta
6.7.- Los programas de Seguridad Social:
6.7.1.- Justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social
6.7.2.- Sistemas alternativos de pensiones
6.7.3.- Efectos econmicos del sistema de Seguridad Social
6.8.- La crisis del Estado del Bienestar como redistribuidor de la renta
Bloque IV: Los ingresos pblicos
Tema 7.- Los ingresos pblicos y su clasificacin
7.1.- Introduccin
7.2.- La clasificacin de los ingresos pblicos
7.3.- Los elementos bsicos de un tributo
7.4.- La clasificacin de los impuestos: principales figuras impositivas.
7.5.- Clases de progresividad:
7.5.1.- La progresividad legal
7.5.2.- La progresividad real
7.6.- Los principios tributarios:
7.6.1.- Principio de simplicidad
7.6.2.- Principio de suficiencia
7.6.3.- Principio de equidad
7.6.4.- Principio de neutralidad
7.6.5.- La compatibilidad entre los diferentes principios tributarios
7.7.- Los ingresos extraordinarios:
7.7.1.- La deuda pblica y el problema de la carga
7.7.2.- La venta de patrimonio pblico
7.7.3.- El seoreaje y la inflacin como impuesto
Tema 8.- La imposicin directa
8.1.- Introduccin
8.2.- Las diferentes modalidades del Impuesto sobre la Renta y el problema de la definicin de renta
8.2.1.- Imposicin de productos o cdulas
8.2.2.- Impuesto sobre la renta extensiva
8.2.3.- Impuesto lineal sobre la renta
8.2.4.- Impuesto dual sobre la renta
8.3.- El tratamiento de las distintas fuentes de renta:
8.3.1.- El tratamiento favorable de las rentas del trabajo
8.3.2.- El tratamiento de los dividendos
HACIENDA PBLICA
8.3.3.- El tratamiento de las rentas en especie.
8.3.4.- El tratamiento de las plusvalas y minusvalas
8.4.- Problemas planteados por la progresividad del impuesto:
8.4.1.- El problema de la unidad contribuyente
8.4.2.- Las rentas generadas en un plazo superior a un ao
8.4.3.- Las rentas irregulares
8.4.4.- El efecto de la inflacin en el impuesto y la progresividad en fro
8.5.- El impuesto de sociedades:
8.5.1.- Justificacin
8.5.2.- El problema de la doble imposicin de los dividendos
8.6.- La imposicin sobre la riqueza:
8.6.1.- El Impuesto sobre el Patrimonio Neto
8.6.2.- El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
8.7.- Efectos econmicos de la imposicin directa:
8.7.1.- Una cuestin previa: el problema del fraude
8.7.2.- Efectos sobre la oferta de trabajo
8.7.3.- Efectos sobre el ahorro
8.7.4.- Efectos sobre la adopcin de riesgos
Tema 9.- La imposicin indirecta
9.1.- Introduccin
9.2.- Justificacin y modelos de imposicin indirecta
9.3.- La eleccin entre impuestos indirectos:
9.3.1.- El principio de neutralidad
9.3.2.- El principio de suficiencia
9.3.3.- El principio de simplicidad
9.4.- El Impuesto sobre el Valor Aadido: Sistemas alternativos en el diseo del IVA.
9.5.- Los impuestos especiales:
9.5.1.- Justificacin
9.5.2.- Estructura de los impuestos especiales en Espaa
9.6.- El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
9.7.- Efectos econmicos de la imposicin indirecta
Bloque V: El federalismo fiscal
Tema 10.- La Hacienda descentralizada y la Hacienda supranacional
10.1.- Introduccin
10.2.- La distribucin de funciones:
10.2.1.- La asignacin de recursos
10.2.2.- La distribucin de la renta
10.2.3.- La estabilidad econmica
10.2.4.- El crecimiento econmico
10.3.- Los principios de la descentralizacin de los tributos:
10.3.1.- La inclusin de los nuevos principios tributarios
10.3.2.- El replanteamiento de los principios tributarios
10.4.- El endeudamiento en el caso de las haciendas descentralizadas
10.5.- Las transferencias intergubernamentales
10.6.- El presupuesto comunitario:
10.6.1.- Principales gastos y polticas comunitarias
10.6.2.- El sistema de ingresos del presupuesto comunitario
10.6.3.- La reforma de la Hacienda Europea
10.7.- Los problemas de la armonizacin fiscal:
10.7.1.- Armonizacin de la imposicin indirecta
10.7.2.- Armonizacin de la imposicin directa
Bibliografa bsica
Para la preparacin de todo el temario de la asignatura, el alumno puede seguir el texto que se ha
recomendado como manual de referencia:
Bustos Gisbert, Antonio: Curso bsico de Hacienda Pblica, Madrid, Editorial Colex, 2 edicin, 2011.
De acuerdo con ste planteamiento, se ha establecido una total correlacin entre el programa de la
asignatura y el ndice del mencionado libro.
Por otra parte, en esta gua se recogen algunos instrumentos considerados por los expertos en metodologa
docente como muy importantes cuando el estudio de las materias se lleva a cabo con la metodologa de la
enseanza a distancia y que, sin embargo, no se encuentran en el texto recomendado como bibliografa
bsica.
De acuerdo con ello, la presente gua ha sido diseada como un complemento de aquella y de tal forma que,
entre ambas, el alumno tenga a su disposicin, para cada uno de los tema del programa de la asignatura, los
elementos instrumentales:
Adems del texto bsico, y por si algn alumno desea manejar otros libros para preparar la asignatura o
quieren complementar sus conocimientos, a continuacin se relaciona una serie de manuales en lengua
castellana. Debe researse que alguno de ellos, por las fechas en que se han llevado a cabo sus ltimas
ediciones, puede ser difcil de encontrar en las libreras al uso (habr que recurrir alternativamente para su
lectura a las bibliotecas especializadas), as como que, en determinados supuestos, especialmente en los
ms relacionados con el derecho positivo, pueden tener parte de su contenido desfasado (al menos el que
se refiere a las referencias al derecho positivo espaol)
Bibliografa complementaria
- Albi, E., Contreras, C., Gonzlez Pramo, J. M. y Zubiri, I.: Teora de la Hacienda Pblica, Barcelona,
Ariel.
- Atkinson, A. B. y Stiglitz, J. E.: Lecciones sobre Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Boadway, R. W. y Wildasin, D. E.: Economa del Sector Pblico, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Corona, J. F. y Daz, A.: Teora bsica de la Hacienda Pblica, Barcelona, Ariel.
- Cullis, J.C. y Jones, P. R.: Macroeconoma y Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Due, J. F. y Friedlander, A. F.: Anlisis Economa de los Impuestos y del Sector Pblico, Madrid, Edersa.
HACIENDA PBLICA
- Fuentes Quintana, E.: Hacienda Pblica, Madrid, Imprenta Rufino Blanco.
- Garca Villarejo, A. y Salinas Snchez, J.: Manual de Hacienda Pblica General y de Espaa, Madrid,
Tecnos.
- Gutirrez Junquera, P.: Manual de Hacienda Pblica, Salamanca, Editorial de la Universidad de
Salamanca.
- Herber, B. P.: Hacienda Pblica Moderna, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Musgrave, R. y Musgrave, P.: Hacienda Pblica terica y aplicada, Madrid. McGraw-Hill.
- Navarro, R. y Paniagua, F. Hacienda Pblica I. Teora del Presupuesto y del gasto pblico. Madrid. UNEDPEARSON. . De los mismos autores: Hacienda Pblica II. Teora de los Ingresos Pblicos. Madrid.UNEDPEARSON
- Rosen, H.: Hacienda Pblica, Madrid, McGraw Hill.
- Shoup, C. S.: Hacienda Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Stiglitz, J. E.: Economa del Sector Pblico, Barcelona, A. Bosch Editor.
- Stiglitz, J. E.: El papel econmico del Estado, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Winfrey, J. C.: Hacienda Pblica: Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
Es muy conveniente que el alumno planifique el estudio en funcin de sus disponibilidades de tiempo y de su
personal ritmo de avance. Sobre esa base, le presentamos a continuacin una sugerencia de plan de
trabajo indicativo que contempla doce semanas de estudio y deja fuera de ellas el perodo vacacional de la
Semana Santa, entre el 13 de Abril y 20 de abril de 2014.
De acuerdo con ello, y sin perjuicio de que cada estudiante podr organizar su aprendizaje como mejor lo
estime, es decir, adaptando la aproximacin hipottica que se formula a sus propias circunstancias (es
posible, ser lo ms normal, que los primeros temas, o alguno ms complejo, exijan un tiempo algo superior,
que se ir reduciendo a medida que el alumno se familiarice con el lenguaje y la metodologa), en el
siguiente cuadro se esboza un plan de trabajo temporal o cronograma orientativo de actividades acordes con
lo que se recoge en el apartado 2 de este documento: Orientaciones para el estudio de los contenidos.
Plan de trabajo y cronograma del mismo
Periodo temporal
considerado
Relacin de
los temas
Actividades a desarrollar
Del 17 al 23 de
febrero de 2014
Tema 1:
El Sector Pblico
como sujeto
econmico de la
Hacienda Pblica:
concepto y
delimitacin
Del 24 de febrero
al 2 de marzo de 2014
Tema 2:
Los objetivos
econmicos del
Sector Pblico
Del 3 al 9 de marzo
de 2014
Tema 3:
El anlisis positivo
del Sector
Pblico:
comportamiento
de los agentes y
evolucin del
Sector Pblico
Del 10 al 16 de marzo
de 2014
Tema 4:
El presupuesto:
concepto,
principios y ciclo.
Las leyes de
estabilidad
presupuestaria
Del 17 al 23 marzo
de 2014
Tema 5:
Los fallos del
mercado y la
intervencin
econmica del
Sector Pblico
Del 24 al 30 de marzo de
2014
Del 31 de marzo al 6 de
abril de 2014
Del 7 al 13 de
abril de 2014
Tema 6:
Los bienes
preferentes y la
redistribucin de
la renta
Tema 7:
Los ingresos
pblicos y su
clasificacin
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Repaso de los 5 primeros temas.
Inicio de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).Publicacin del texto en el que se basar la
Prueba de Evaluacin Continua
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
HACIENDA PBLICA
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Del 13 de abril
al 20 de abril de 2014
Del 21 al 27
de abril de 2014
Del 28 de abril
al 4 de mayo de 2013
Del 5 al 11 de
mayo de 2014
Del 12 al 18 de
mayo de 2014
Del 19 al 24 de
Tema 9:
La imposicin
indirecta
Tema 10:
La Hacienda
descentralizada y
la Hacienda
supranacional
10
mayo de 2014
Del 2 al 7 de
junio de 2014
11
HACIENDA PBLICA
Por lo que se refiere a la utilizacin de grficos, hay que resaltar que los mismos son tan slo un
instrumento complementario. Como tal instrumento, algunos alumnos necesitarn un perodo de
adaptacin para familiarizarse con ellos y con su mecnica. Perodo ste que resultar ms o menos largo
segn las peculiares aptitudes de cada uno pero que, en ningn caso, podr llegar a un nivel inalcanzable
para un universitario medio.
Una vez captada esa mecnica se comprobar que el esfuerzo mereca la pena, que un solo grfico puede
en ocasiones resumir varias pginas de texto. Frecuentemente un grfico permite explicar y entender una
relacin mejor que largos prrafos de texto. Por todo ello se utiliza el lenguaje grfico, no slo en las
materias econmicas, y se recomienda al alumnado que lo incluya en su proceso de estudio.
Sin embargo, lo anterior no obsta para reiterar su carcter instrumental y complementario. Con un grfico se
pretende explicar algo, y ese algo es lo realmente importante. Interesa que el alumno conozca el fondo y
sepa explicarlo de la mejor forma posible. Es preferible entender y exponer lo que se pregunta, aunque no
incluya grfico alguno, a rellenar hojas de figuras incomprendidas e incompresibles. En esa lnea, los textos
recomendados procuran que todas las materias puedan entenderse sin necesidad de utilizar el lenguaje
grfico.
Hay que recordar que, si se utilizan grficos, siempre se debe hacer constar con claridad qu se mide en
cada uno de los ejes de coordenadas.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que todo este lenguaje es -al mismo tiempo- un componente
enormemente formativo, aunque pueda parecer un factor de complicacin adicional para el alumnado de
Derecho. En definitiva, en el estudio de la actividad del sector pblico lo que se pretende es abstraer de una
realidad compleja, como es la del Sector Pblico econmico, los rasgos que se consideran ms
significativos. Ello supone un esfuerzo de sntesis y de abstraccin, un esfuerzo lgico que contribuye a
consolidar estructuras mentales tiles para cualquier anlisis de los fenmenos sociales.
En este sentido, se aconseja que al trmino de cada tema se dejen perfectamente entendidos y
aprendidos, tanto el significado de los trminos claves (glosario) que se incluyen en esta gua para los
diferentes captulos, como las ideas fundamentales que se resaltan al final de cada tema y en los resmenes
correspondientes. Para ello recomendamos que cada estudiante elabore un resumen propio en el que
sintetice esos aspectos fundamentales. Este trabajo personal aporta un asentamiento de los conceptos
que nunca se conseguir utilizando resmenes ajenos.
Un proceso convencional de estudio (es el que de hecho se ha utilizado para establecer el cronograma de
actividades del apartado anterior) puede ser el siguiente:
I.- UNA PRIMERA LECTURA:
En la que, en concreto, se deber:
1. Examinar la introduccin y las preguntas que se formulan al inicio de cada captulo del libro
recomendado como bibliografa bsica.
2. Leer detenidamente el tema, preocupndose exclusivamente de entender lo que se lee. Ms que
como materia de estudio se recomienda que el alumno lo aborde como una lectura que hubiera
cado en sus manos. Puede ir anotando las ideas y conceptos fundamentales que van
apareciendo y detenerse mentalmente en cada uno de ellos para confirmar su compresin,
12
destacando especialmente las dudas o puntos oscuros que le queden de esa primera lectura e
intentando resolverlas cuanto antes.
3. Leer reposadamente el resumen del captulo y comparar las propias anotaciones de cuestiones
fundamentales con las que contiene ese resumen. Las ausencias pueden detectar aspectos
importantes que no le fueron apreciados como tales en su primera aproximacin.
4. Analizar con detalle la relacin de conceptos fundamentales que se recoge al final de los
captulos del libro.
II. UN RESUMEN PARA CADA TEMA:
1. Realizar una segunda lectura del tema. Con la ayuda los resmenes del libro y sus anotaciones
el alumno debe ir elaborando paralelamente su propio resumen del tema, destacando
claramente los conceptos fundamentales. El resumen debe ser lo suficientemente
esquemtico como para no ser una simple reproduccin del contenido del captulo y lo
suficientemente completo como para que le sirva como material para el repaso final.
2. Retener ya las ideas y los conceptos esenciales del tema.
III. AUTOEVALUACIN:
1. Autoevaluacin de los contenidos mediante la resolucin de las preguntas de tipo test o de
verdadero o falso que se recogen esta gua. Especial repaso de las cuestiones contestadas
incorrectamente. No debe seguir adelante si no le queda claro en qu y por qu se ha
equivocado.
2. Es recomendable una ltima lectura que fije ms firmemente las ideas clave del tema y que,
quizs, le permita incluir algn aspecto olvidado en su primer resumen.
IV. PRUEBA DE EVALUACIN CONTINUA
1. De carcter voluntario, en funcin de la forma por la que opte el alumno para ser evaluado.
2. Evaluada por la sede central o por el tutor de la asignatura.
3.- ORIENTACIONES
ACTIVIDADES
PARA
LA
REALIZACIN
DEL
PLAN
DE
13
HACIENDA PBLICA
En concreto, y de acuerdo con lo que ya se ha indicado, para cada uno de los temas que integran el
programa de la asignatura, se ha diseado el siguiente material:
Unas introducciones sobre los puntos ms relevantes a analizar en cada tema, as como de los
objetivos a alcanzar con el estudio de los mismos.
Un conjunto de preguntas tipo test, con la justificacin de las correspondiente respuestas, similares a
las que conformarn las pruebas finales presenciales de evaluacin
Una batera de preguntas de verdadero o falso, tambin con sus correspondientes justificaciones.
Varias preguntas para la reflexin y el comentario.
Una relacin de los trminos fundamentales.
El desarrollo de un glosario con los referidos trminos fundamentales.
3.3. Criterios de evaluacin y orientaciones para la realizacin de pruebas de
evaluacin contnua
Como ya se avanz en la primera parte de esta Gua de Estudio, la evaluacin de la asignatura de
Hacienda Pblica se llevar a cabo mediante dos procedimientos alternativos a elegir libremente por
los alumnos:
a) Mediante evaluacin continua
En este sistema, la evaluacin tendr dos partes: una, realizada durante el cuatrimestre (febrero-mayo
de 2014) en el que se imparte la asignatura (es decir, de evaluacin continua propiamente dicha) a
travs de una PEC (Prueba de Evaluacin Continua) bajo el apoyo o la supervisin de un tutor (aunque
la correccin se haga por la sede central), y otra presencial (sta ser tal y como se describe en el
apartado b) de este epgrafe), en las fechas que establezca la Universidad para la realizacin de los
exmenes presenciales cuatrimestrales (convocatoria ordinaria de mayo/junio y extraordinaria de
septiembre)
La PEC consistir en la resolucin de un problema mediante la metodologa conocida como
Aprendizaje Basado en Problemas (ABP)
Dicha prueba de evaluacin continua se valorar en su conjunto entre 0 y 2,5 puntos, los cuales
sern sumados a los que el alumno obtenga en la prueba presencial. En cualquier caso, para aprobar
la asignatura mediante la evaluacin continua, ser necesario obtener una nota mnima de 5
puntos sobre 10 de los que, al menos, 4.6 debern proceder de la calificacin de la prueba
presencial.
Para que el alumno la pueda realizar durante ese perodo de tiempo, se irn colgando en la plataforma
ALF-INNOVA las tareas que el alumno debe ir haciendo en relacin a la preparacin al mismo, las
cuales ser supervisadas o guiadas, como antes se indic, por los profesores tutores de los Centros
Asociados que orientarn sobre la materia de la que trata la Prueba Objetiva de ABP sugerida..
En un primer momento, se pondr el enunciado del problema para que los alumnos lo analicen y traten
de ver cules son las cuestiones de inters en relacin con el contenido de la asignatura de Hacienda
Pblica que estn cursando.
14
Con el fin de facilitar el estudio de la materia que aborda el problema y de conseguir que los alumnos
tengan un conocimiento de los trminos hacendsticos bsicos abordados en l, se facilitar una relacin
de palabras clave, cuyo glosario estar disponible en la plataforma
A modo de recapitulacin, los archivos que aparecern en la plataforma en relacin al problema a
analizar sern los siguientes:
Enunciado del problema.
Gua o sugerencia para que los alumnos puedan elaborar las cuestiones fundamentales que
entienden que se pretenden abordar con su estudio.
Algn ejemplo de Preguntas de evaluacin (prueba objetiva) que los alumnos deben
contestar en el perodo establecido para ello.
Relacin de trminos clave.
Glosario de trminos.
15
HACIENDA PBLICA
gua para cada uno de los temas del programa. Para poder sumar la nota de la PEC (de 5 o ms puntos,
multiplicada por 0.25) a la nota de esta prueba presencial ser necesario obtener en ella al menos una
nota de 4.6 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
Obviamente, a efectos de las calificaciones finales, la suma de ambas notas (examen presencial +PEC
ponderada) no podr ser superior a 10 puntos.
Finalmente, para culminar el proceso de la PEC, el equipo docente de la Sede Central pondr a
disposicin de los alumnos las respuestas correctas a dichas preguntas objetivas del ABP de la PEC y
les asignar a cada uno de los alumnos la correspondiente calificacin a efectos de ser tenida en
cuenta en la nota final, siempre en los trminos sealados anteriormente.
Por ltimo, insistir en que todas las acciones, actividades y documentacin relacionadas con la
prueba de evaluacin continua o PEC (en este caso, solucin de las preguntas objetivas del
problema planteado) son voluntarias y deben realizarse solamente a travs de la plataforma y en
el plazo establecido para ello, sin ningn tipo de prrroga o posibilidad de enviarla por otros
medios.
b) Mediante una nica prueba final de carcter presencial (si el estudiante decide no hacer la
PEC voluntaria)
Dicha prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos, una batera
de 20 preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola ser correcta.
Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta gua para cada
uno de los temas del programa. Para superar el test de esa prueba final de carcter presencial ser
necesario obtener al menos una nota de 5 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
El equipo docente de la asignatura (profesores de la sede central y tutores) se encargar de atender las
consultas y dudas sobre el contenido de la asignatura a travs de los foros creados a tal efecto en el
curso virtual, de la consulta telefnica y del correo electrnico.
Est prevista la tutorizacin de la asignatura de Hacienda Pblica en gran parte de los distintos Centros
Asociados de la UNED.
Los profesores-tutores colaboran con el Departamento y ms concretamente, dentro de l, con el equipo
docente responsable de la asignatura, siguiendo sus criterios didcticos, orientando a los estudiantes,
aclarando y explicndoles los contenidos de la asignatura y participando activamente en su evaluacin.
Por otra parte, el equipo docente responsable de la asignatura en la sede central de la UNED tiene fijado
un horario de atencin a los estudiantes. Dado que ste puede cambiar, se ruega consultar la pgina
Web de la asignatura en el Departamento de Economa Aplicada y Gestin Pblica, si bien para este
16
curso acadmico (2013-2014) est previsto que sea los lunes lectivos de 10 a 14 .Las consultas se
pueden realizar personalmente en las dependencias de la Facultad (4 planta del edificio de Derecho,
cuya direccin se detalla a continuacin), adems de por los medios telemticos y plataforma ALF.
Asimismo, el alumno podr contactar con los responsables docentes de la asignatura en la siguiente
direccin postal y, para cuestiones administrativas, en el nmero de telfono (horario de maana) que se
resea a continuacin:
Equipo docente de la asignatura de Hacienda Pblica
Grado en Derecho
Departamento de Economa Aplicada y Gestin Pblica
C/ Obispo Trejo n2
28040 Madrid
Telfono 00 34 91 398 61 21 (Secretara del Departamento)
17
HACIENDA PBLICA
d) El total de impuestos directos e indirectos dividido por el PIB y expresado en forma
porcentual.
2.- En el esfuerzo fiscal, si la poblacin aumenta, aunque no hayan subido los impuestos:
a) El ndice disminuye
b) El ndice permanece igual
c) El ndice crece
d) Ninguna de las anteriores es correcta
3.- La diferenciacin entre actividades generales, actividades sociales, actividades
econmicas y otras actividades, es propia de la clasificacin de los gastos pblicos
denominada
a) Orgnica
b) Econmica
c) Funcional
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
4.- Cul sera el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria?
a) Presin fiscal
b) Esfuerzo fiscal
c) Carga fiscal
d) Ninguno de los anteriores
5.- En el sector pblico estaran (seale la ms correcta)
a) Las empresas pblicas no financieras, las entidades financieras pblicas y las
Administraciones pblicas.
b) Slo las Administraciones pblicas
c) Las Administraciones pblicas, las empresas pblicas no financieras y las entidades
financieras pblicas, siempre que en las dos ltimas categoras el control pblico de
las mismas sea indudable.
d) Slo las dependencias del Estado, de las Autonomas y de la Administracin local.
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5.- El empleo generado por el sector pblico en relacin con los empleos creados totales es
un ndice de medida del sector pblico.
V o F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.a) 2.c) 3.c) 4.c) 5.c)
Economa: Ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos de uso alternativo.
Hacienda Pblica: Estudio de las funciones realizadas por el Sector Pblico en cuanto a la
resolucin de los problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento.
Enfoque objetivo del concepto de Sector Pblico: El integrado por todos aquellos agentes
econmicos que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el del
intercambio voluntario.
Enfoque subjetivo del concepto de Sector Pblico: Entidades que componen el sector
pblico con independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coercin
implcita en la labor del Sector Pblico, el cual tiene el monopolio de la autoridad pblica)
Clasificaciones del gasto pblico:
Econmica: Tiene dos grandes apartados: consumo pblico (gastos de personal,
compras de bienes y servicios, gastos financieros, transferencias corrientes a familias y
empresas para adquirir bienes y servicios) e inversin pblica (inversiones reales y
transferencias de capital a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de
inversin).
19
HACIENDA PBLICA
Orgnica: Refleja la distribucin del gasto entre los distintos componentes del sector
pblico o departamentos ministeriales.
Funcional: Distribuye el gasto teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades del
sector pblico y diferenciando entre:
o actividades generales, que corresponden a los bienes pblicos puros: defensa,
justicia, proteccin civil
o actividades sociales o relativas a bienes preferentes (educacin, sanidad),
o actividades econmicas, relativas a los gastos de inversin pblica y a los de
regulacin de los mercados
o otras actividades: especialmente, las transferencias entre administraciones y pagos
de intereses de la deuda pblica.
Presin fiscal: Total de tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales) dividido por el
Producto Interior Bruto y expresado en trminos de porcentaje.
Esfuerzo fiscal: Presin fiscal dividida por la renta per capita o el PIB per capita.
Carga fiscal: Total de tributos menos el valor de lo recibido en prestaciones y servicios
suministrados por el sector pblico, todo ello dividido por la Renta Nacional menos el mnimo
de subsistencia (es decir, la renta disponible de los individuos una vez deducido el mnimo
necesario para la vida). Su dificultad de medicin procede de valorar ese mnimo de
subsistencia y de cuantificar el valor de lo recibido del sector pblico.
20
3.- La teora segn la cual la regla de distribucin adoptada por el mercado no slo es
eficiente sino que adems es justa se conoce como:
a) Anlisis de Bates Clark
b) Efectos Peacock-Wiseman
c) Hiptesis de Baumol
d) Regla de oro de la hacienda clsica
4.- Un cierto nivel de redistribucin de renta favorece, ms que perjudica, a los ms
poderosos econmicamente aunque stos se vean obligados a sostener ese esfuerzo
redistributivo. Esta frase tendra que ver con el anlisis de
a) Bates Clark
b) El monetarismo
c) Kaldor
d) La teora del Estado mnimo
5.- Para favorecer el crecimiento econmico, desde la perspectiva intervencionista, sera
bueno que:
a) El Sector Pblico bajase los impuestos, pues stos reducen el ahorro de la
sociedad.
b) El Sector Pblico dedicase los fondos obtenidos a travs de los impuestos a gastos
de infraestructura.
c) El Sector Pblico aumentase los tipos de inters
d) El Sector Pblico no asumiese papel alguno en la reindustrializacin que suele
necesitarse tras crisis econmicas prolongadas.
21
HACIENDA PBLICA
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.c) 3.a) 4.c) 5.b)
22
TEMA 3.- El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se estudian los distintos agentes que toman las decisiones en el Sector Pblico. Para ello,
es preciso comenzar con una referencia al marco terico en que tales decisiones se adoptan, y ello
requiere una reflexin sobre la teora del Estado. A continuacin se exponen los comportamientos de los
agentes que deciden: votantes, polticos, grupos de presin y funcionarios. Estos comportamientos, a su
vez, permiten explicar el crecimiento que se ha observado en el tamao del sector pblico, aunque en el
caso de Espaa se deben introducir algunos elementos diferenciales.
Ejercicios de autoevaluacin:
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HACIENDA PBLICA
3.- Entre las justificaciones del crecimiento del gasto pblico, hay justificaciones basadas en
la oferta del mismo como (seale la no correcta)
a) La ley de Wagner
b) La teora del ciclo electoral
c) El comportamiento de los funcionarios
d) El proceso de descentralizacin del Estado
4.-El gasto pblico ha aumentado mucho en Espaa en los ltimos veinticinco aos por las
causas siguientes (seale la no correcta)
a) Por la descentralizacin de las decisiones pblicas
b) La transicin poltica del modelo autocrtico a la democracia constitucional
c) Los gastos en infraestructuras
d) La disminucin de los tipos de inters.
5.- El anlisis del comportamiento de los funcionarios y de su eficiencia se debe, entre otros,
a:
a) Baumol
b) Downs
c) Niskanen
d) Hotelling
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- No hay una justificacin econmica de la existencia de las Constituciones
V F?
2.- En una guerra o en circunstancias extraordinarias el individuo es menos reticente a los pagos
derivados de los impuestos y no le importa contribuir ms al gasto pblico
V F?
3.- Si la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad, los bienes pblicos se
demandarn tambin en mayor medida y con una elasticidad, con relacin a la renta, mayor que
la unidad.
V F?
4.- El funcionario siempre trata de maximizar su utilidad en el sector pblico para conseguir mejor
retribucin.
V F?
5.- El Estado del Bienestar en Espaa debe tratar de ser ms restrictivo porque el sostenimiento
de su gasto pblico es cada vez ms difcil.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)
24
25
HACIENDA PBLICA
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27
HACIENDA PBLICA
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.b) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)
28
29
HACIENDA PBLICA
2. Es normativa que de algn modo se corresponde a la denominada Legislacin
Antitrust.
a) La Sherman Act
b) La Clayton Act y la Federal Trade Comisin
c) La Ley de Defensa de la Competencia de 17 de julio de 1989
d) Todas las anteriores son correctas
3.- En el monopolio natural,
a) Los costes fijos son muy elevados
b) Los costes variables son bastante bajos, en relacin con los fijos
c) Puede haber prdidas si el coste medio total est por encima del precio.
d) Todas las anteriores son correctas
4.-El precio capaz de cubrir los costes medios de produccin en el monopolio, se llama:
a) Precio pblico
b) Tarifa de dos partes
c) Precio Ramsey
d) Cuota de enganche
5.-De acuerdo con el Teorema de Coase:
a) Se puede inducir una formulacin econmica de la formulacin jurdica del artculo
1902 del Cdigo Civil
b) Ocurre que el empresario que cause dao a un tercero con su actividad productiva,
indemniza a ste
c) Se produce el hecho de que el empresario considere un coste ms el pagar por los
daos
d) Todas las anteriores son correctas.
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- En los bienes pblicos la demanda en el mercado, se obtiene sumando horizontalmente las
demandas individuales
V F?
2.- La prdida de eficiencia del monopolio, en relacin con la competencia perfecta, supone
siempre un coste social igual a la prdida de excedente del consumidor que se produce
V F?
3.- De cara al problema de la contaminacin industrial, es igual decir todo el mundo tiene
derecho de propiedad sobre el medio ambiente que nadie tiene derecho de propiedad sobre el
medio ambiente.
V F?
4.- La imposicin de sanciones administrativas en caso de incumplimiento en materia de
contaminacin, puede tener un coste elevado, de tiempo y de otros tipos.
V F?
5.- El planteamiento basado en impuestos medioambientales es particularmente adecuado en
aquellos casos en los que la solucin civilista es poco adecuada.
V F?
30
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.c) 2.d) 3.d) 4.c) 5.d)
31
HACIENDA PBLICA
Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los derechos de
propiedad.
Cuasi-mercado de permisos de emisin: Posibilidad de que se otorgasen licencias que
autorizasen a contaminar (dentro de los lmites de emisin fijados por el sector pblico),
donde los empresarios venderan licencias sobrantes que permiten contaminar a fin de
subvencionarse por esa venta para instalar tecnologas ms limpias. Todo ello sera sin coste
alguno para el sector pblico. Esa posibilidad de cuasi-mercado podra extenderse como
cuota, no slo de empresas o empresarios, sino tambin de pases.
3.- Es posible que a veces se hagan ms pruebas de las necesarias de carcter mdico por
la insistencia del paciente y por la no existencia de coste para el mdico. Este proceso puede
explicarse por la :
32
a)
b)
c)
d)
Informacin asimtrica
Elasticidad-renta de los servicios pblicos
Dispensacin gratuita de medicamentos
Todas las anteriores son correctas.
4.- Para reducir las listas de espera en la sanidad son medidas aconsejables (seale la no
correcta):
a) Hacer intervenciones quirrgicas remuneradas con un pago extra al mdico, por la
tarde
b) Aprovechar las economas de escala de los grandes hospitales
c) Utilizar el rgimen de concierto con hospitales privados para aligerarlas
d) Que algn sector de los pacientes sufrague una pequea parte del coste del
servicio de consulta de atencin primaria.
5.- La gratuidad del gasto sanitario se justifica (seale la no correcta)
a) Por las externalidades positivas evidentes de la sanidad
b) Por razones redistributivas
c) Por la caresta de los medicamentos, que son gratuitos para poblaciones de mayor
riesgo (tercera edad)
d) Por el juego del denominado riesgo moral que induce al individuo a extremar su
propia medicina preventiva.
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
33
HACIENDA PBLICA
1.d) 2.d) 3.a) 4.a) 5.d)
34
35
HACIENDA PBLICA
4.- Evitar los costes, no necesariamente monetarios, del cumplimiento de las obligaciones
tributarias sera una manifestacin del principio de:
a) Neutralidad.
b) Suficiencia.
c) Simplicidad.
d) Equidad.
5.- Hay una lnea terica sobre la carga de la deuda pblica que retoma la teora ricardiana
de la equivalencia para la cual la emisin de deuda pblica es equivalente al pago de
impuestos.
a) La de Buchanan
b) La de la nueva macroeconoma clsica
c) La de los clsicos.
d) La de los keynesianos.
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.b) 3.b) 4.c) 5.b)
36
2.- Verdadero: por causa de la elasticidad renta de los bienes y servicios pblicos positiva (
la demanda de ellos crece ms que proporcionalmente con relacin al aumento de renta), la
elasticidad renta de los impuestos debe ser tambin mayor que uno (deben aumentar ms
que proporcionalmente con relacin al aumento de la renta)
3.- Falso. Es el principio de equidad vertical el que sustenta esa afirmacin. Debido a la
equidad horizontal, se debe tratar de idntica forma a los que se encuentren en la misma
situacin.
4.- Verdadero. Muy probablemente, un impuesto sobre el caviar muy alto (por ejemplo, del
25% sobre su valor) disminuira su demanda sensiblemente ya que de ser ya caro, pasara a
ser un producto muy caro. En cambio, un impuesto del 25% sobre el litro de leche no
mermara sensiblemente su demanda (todos estaramos dispuestos a pagar 15 o 20
cntimos ms por un litro de leche). Por ello sera ms eficaz y neutral el segundo impuesto.
Otra cosa muy distinta es su carcter equitativo, muy grande en el caso del impuesto sobre
el caviar y muy pequeo en el caso del impuesto sobre el litro de leche.
5.- Falso. Alguna vez se repudia la deuda y se pagan slo intereses, pero no el capital. En
casos ms extremos, ni capital ni intereses son devueltos (repudio total), con la consiguiente
prdida de credibilidad financiera del pas (o sector pblico) del que se trate.
Glosario de trminos fundamentales:
37
HACIENDA PBLICA
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se analizan las distintas figuras tributarias que conforman los impuestos directos. Se
empieza estudiando el Impuesto sobre la Renta de la Persona Fsicas, donde se lleva a cabo un
anlisis de las distintas alternativas de diseo existentes y de los problemas que suscita la definicin
de renta y la progresividad del impuesto. A continuacin, y en relacin con el Impuesto de
Sociedades, se estudia el problema de la propia justificacin de esta figura tributaria y la
problemtica de la doble imposicin de los dividendos. El anlisis de la imposicin sobre el
patrimonio se lleva a cabo mediante el estudio en dos figuras: el Impuesto sobre el Patrimonio Neto y
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, donde se comparan las distintas alternativas
disponibles. El tema concluye con un estudio conjunto de los efectos de la imposicin directa sobre
las decisiones de los sujetos econmicos en materia de ahorro, inversin y esfuerzo laboral.
Ejercicios de autoevaluacin:
38
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- d) Tanto si se aplica el concepto econmico de renta (suma de las remuneraciones de los
factores productivos), como el extenso (capacidad mxima de consumo del contribuyente,
manteniendo constante su patrimonio), se considera renta.
2.- d) Las remuneraciones en especie se consideran rentas porque aumentan la capacidad
de consumo del contribuyente, por lo que deben tener el mismo tratamiento fiscal que el
resto de rentas del trabajo pero si su cuanta es excesiva en relacin a estas ltimas, pueden
provocar un problema de falta de liquidez en el contribuyente que podra no disponer de
fondos monetarios suficientes para pagar el impuesto.
3.- c) Aunque las soluciones que los distintos ordenamientos jurdicos son diferentes, lo
cierto es que suelen tener en cuenta el perodo de tiempo en que han sido generadas con el
fin de no hace excesivamente progresivo el gravamen.
4.- d) Tanto la integracin parcial en sociedades (considerando, por ejemplo, los dividendos
como un gasto deducible para calcular la base imponible), como en renta (permitiendo una
deduccin en la cuota de un porcentaje de los mismos), resuelven el problema.
5.- d) Favorece la rentabilidad del ahorro para que al contribuyente le resulte ms fcil hacer
frente al pago del impuesto, pero tiene el inconveniente de incentivar la adquisicin de
activos fcilmente ocultables (joyas, sellos).
39
HACIENDA PBLICA
1.- Falso. El concepto de renta relevante a efectos tributarios es un concepto extensivo de
renta que incluye tambin las rentas en especie, las transferencias del sector pblico, las
plusvalas y minusvalas, los premios, herencias y donaciones.
2.- Falso. Segn esta teora, las sociedades slo permiten que los beneficios lleguen a las
personas fsicas por lo que los mismos slo deben tributar como renta de estas ltimas.
3.- Verdadero. De este modo se consigue que siempre que la renta crezca para mantener su
poder adquisitivo se le aplicar el mismo tipo impositivo no generando un exceso de
gravamen para el contribuyente.
4.- Falso. Grava la tenencia del patrimonio, no su transmisin.
5.- Falso. Existen otras soluciones como el sistema quotient o el splitting.
Glosario de trminos fundamentales:
40
entre las rentas procedentes del trabajo a las que aplica una tarifa progresiva y las rentas
procedentes del capital, a las que se somete a un tipo uniforme, relativamente bajo.
Impuesto global sobre el gasto: O mejor dicho, sobre el consumo. Con esta modalidad
impositiva se sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de sta
que se dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para
obtener la renta o a la parte de sta destinada al ahorro.
Teora de la doble personalidad: Pretende justificar la autonoma de la imposicin sobre la
renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que sta tiene una
personalidad jurdica diferente a la de sus socios, aunque sean stos los potenciales
destinatarios de los beneficios.
Teora del conducto: Pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las
sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios ya que aqullas no son sino un
conducto a travs del cual los dividendos llegan a las personas fsicas, que son quienes
deben tributar por ellos.
Impuesto sobre el patrimonio neto: Modalidad de imposicin sobre la tenencia de riqueza
que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las deudas del
sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y que se
recauda de forma peridica.
Impuesto extraordinario sobre el patrimonio: Modalidad de imposicin sobre la tenencia
de riqueza que la grava de forma extraordinaria, es decir, no peridica, tendiendo en cuenta
las circunstancias personales del contribuyente.
Impuesto sobre el caudal relicto: Modalidad de imposicin sobre la transmisin gratuita
del patrimonio de carcter extraordinario, que recae sobre la totalidad del patrimonio del
contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: Impuesto de carcter extraordinario sobre la
transmisin gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de los
causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones hereditarias
transmitidas.
Ejercicios de autoevaluacin:
41
HACIENDA PBLICA
1.- Las rentas fiscales:
a) Aparecen en todos los impuestos.
b) Surgen como consecuencia de la existencia del efecto piramidacin.
c) Surgen como consecuencia de la existencia del efecto cascada.
d) Son los ingresos que se generan para el erario pblico como consecuencia de la
exaccin del impuesto.
2.- Desde el punto de vista del principio de simplicidad, el modelo de impuesto indirecto
sobre el consumo preferido es:
a) El IVA tipo consumo.
b) El IVA sobre los fabricantes.
c) El IVA sobre los minoristas.
d) Los impuestos especiales.
3.- Indique cul de las razones siguientes permite justificar la existencia de los impuestos
especiales:
a) Reducir la generacin de efectos externos negativos.
b) Evitar el consumo de ciertos bienes peligrosos o nocivos para el contribuyente.
c) Dirigir las pautas de consumo del contribuyente.
d) Todas las anteriores.
4.- Seale la afirmacin correcta:
a) La regla de la prorrata general se aplica en las exportaciones.
b) La regla de la prorrata permite calcular el IVA en el caso de coexistencia de ventas
gravadas y venta exentas sin derecho a devolucin por el IVA soportado.
c) La regla de la prorrata se aplica en el IRPF para diferenciar entre rentas de trabajo
y de capital.
d) Ninguna de las anteriores.
5.- El hecho imponible del IVA no est constituido por:
a) Operaciones realizadas ntegramente en el interior del pas.
b) Las exportaciones.
c) Las importaciones de pases extracomunitarios.
d) Ninguna de las anteriores.
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- El efecto cascada slo se produce en los impuestos plurifsicos.
V F?
2.- El efecto piramidacin slo se produce en los impuestos plurifsicos.
V F?
3.- El IVA resuelve el problema del efecto piramidacin, pero no el efecto cascada.
V F?
4.- Los impuestos sobre consumos especiales pueden ser aplicados en lugar de los impuestos
sobre el consumo de carcter general.
V F?
42
5.- El impuesto sobre transmisiones patrimoniales grava las que son mortis causa.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- b) Surgen slo como consecuencia del efecto piramidacin ya que los empresarios
obtienen unas ganancias derivadas de aplicar un margen en las fases siguientes a
cantidades que incorporan el impuesto pagado en etapas anteriores, al considerarlo un coste
ms.
2.- b) El impuesto indirecto sobre los fabricantes porque al ser el nmero de stos reducido
la gestin del impuesto es ms sencilla.
3.- d) Todas las anteriores ya que los impuestos especiales penalizan la generacin de
efectos externos negativos, o el consumo de determinados bienes que se consideran
nocivos para el contribuyente al tiempo que pueden favorecer ciertas pautas de consumo de
los contribuyentes.
4.- b) La regla de la prorrata ya sea sta general o especial, se aplica para calcular el IVA
que se puede gravar cuando el empresario realiza ventas gravadas y ventas exentas sin
derecho a devolucin. Con este procedimiento se calcula el porcentaje de operaciones
exentas y gravadas (tanto de las ventas, como de las compras) y, por consiguiente, se
determina la cuota del impuesto.
5.- b) Las exportaciones estn exentas de IVA porque tributan en destino.
43
HACIENDA PBLICA
44
45
HACIENDA PBLICA
c) Un porcentaje de la diferencia entre los dems ingresos y gastos comunitarios
que cada Estado miembro aporta en funcin de su PNB.
d) El que permite financiar el cheque britnico.
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- La votacin por los pies supone que los contribuyentes se decantarn por residir y
tributar en aquella comunidad en la que la combinacin entre impuestos y fiscalidad se
ajuste mejor a sus preferencias.
V F?
2.- Los costes de obtencin de informacin de las preferencias de los ciudadanos son
decrecientes a medida que aumenta el tamao de la jurisdiccin.
V F?
3.- El nivel ptimo de jurisdiccin responsable del control de la competencia es el ms
prximo al ciudadano.
V F?
4.- El establecimiento de polticas redistributivas a nivel local puede dar lugar a
comportamientos free- rider.
V F?
5.- Las transferencias incondicionales pueden ser generales y especficas.
V F?
6.- Las transferencias compensatorias pueden ser perecuatorias y acotadas.
V F?
7.- El Presupuesto comunitario representa cifras anlogas respecto al PIB a las de los
presupuestos nacionales de los diferentes Estados miembros.
V F?
8.- La poltica comunitaria que absorbe el mayor volumen de recursos de la Unin
Europea es la dedicada a los fondos estructurales.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- a) Porque en este caso se conocen mejor las preferencias de los ciudadanos al estar
ms prximos a ellos. Las polticas redistributivas de carcter general deben estar en manos
desgobierno central para evitar la votacin por los pies y los comportamientos free-rider, al
igual que las polticas de defensa de la competencia que deben incluso atribuirse a mbitos
de gestin supranacional con el fin de crear un mercado nico ms amplio y sin distorsiones.
46
2.- c) Las transferencias perecuatorias (cuya finalidad es igualar la situacin entre los
diferentes entes) pueden ser igualadoras de la capacidad fiscal entre ellos o tener en cuenta
el coste del suministro de los servicios pblicos.
3.- b) Recientemente se observa un crecimiento de los fondos estructurales que se destina
fundamentalmente a mejorar la distribucin de riqueza entre las diferentes regiones
europeas.
4.- b) Son impuestos variables que se aplican a los productos agrcolas procedentes de
terceros pases con el fin de igualar su precio de entrada en territorio comunitario al precio
mnimo que se garantiza a los mismos productos en el seno de la Unin Europea.
5.- c) La diferencia entre el resto de ingresos y gastos comunitarios que corresponde pagar a
cada Estado miembro en funcin de su PNB.
47
HACIENDA PBLICA
Armonizacin fiscal: Proceso en virtud del cual se procura aproximar las legislaciones
tributarias nacionales de los diferentes Estados miembros con el fin de dispensar un trato
fiscal ms homogneo en todo el territorio comunitario a los contribuyentes. Normalmente se
consigue mediante la aprobacin de Directivas, como ha sucedido con la Sexta Directiva
que regla el IVA.
Bien pblico local: Bien pblico, es decir, un bien en cuya demanda no rige el principio de
exclusin ni el de rivalidad en el consumo, pero desde el punto de vista del mbito local.
Comportamiento free-rider: Comportamiento de gorrn, es decir, de quien se aprovecha
de la gratuidad de los bienes pblicos o se beneficia de alguna actividad sin estar dispuesto
a contribuir a su financiacin.
Contribucin neta: Concepto que se obtiene de comparar los ingresos aportados por cada
Estado miembro al presupuesto comunitario y el gasto realizado en l.
Corresponsabildad fiscal: Situacin que requiere que los distintos niveles de
administracin aseguren la financiacin del coste efectivo de los servicios transferidos de
forma que los niveles de administracin subcentral lleven a cabo una mejor gestin,
reduciendo el coste efectivo de los servicios suministrados en su jurisdiccin y/o
incrementando la recaudacin de los tributos cedidos.
Cupo: Nombre con el que se conoce a la cantidad que la Comunidad Autnoma de Euzkadi
transfiere al gobierno central para que ste cubra la parte que le corresponde por las
funciones que realiza en dicho territorio autonmico. En el caso de la Comunidad Foral de
Navarra se denomina aportacin.
Cheque britnico: Instrumento de reembolso a favor del Reino Unido adoptado en los
Acuerdos de Fontainebleau (1984) en virtud del cual se reconoce que a este pas se le debe
compensar porque su aportacin neta -es decir, la diferencia entre los ingresos entregados y
los gastos realizados en su territorio- al presupuesto comunitario excede de la cuanta que le
debe corresponder en funcin de su renta per capita.
Derechos de aduana: Ingresos comunitarios procedentes de la exaccin del arancel
exterior comn que aplica la Unin Europea a las importaciones de terceros pases. Tiene la
consideracin de ingreso propio de la Unin Europea, aunque su gestin corresponde a
cada Estado miembro, que recibe el 10% de su cuanta en concepto de gastos derivados de
la administracin del gravamen.
Gastos no obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Parlamento de la Unin Europea.
Gastos obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Consejo de la Unin Europea.
Prlvements: Son los derechos de carcter variable que la Unin Europea cobra sobre los
productos agrarios procedentes de terceros pases, con el fin de igualar el precio de los
mismos al nivel de precios mnimos que se garantiza para dichos productos en el mercado
interior, con el fin de garantizar unos ingresos dignos a los agricultores.
Recurso al IVA: Es la principal fuente de financiacin del Presupuesto comunitario. Se
obtiene a partir del clculo de la denominada base imponible terica que se calcula
dividiendo la recaudacin por IVA en cada Estado miembro entre el tipo impositivo medio
aplicado. El recurso al IVA es el 1% del importe de la base imponible terica.
Recurso PNB: O cuarto recurso. Es un recurso de cierre de la financiacin del presupuesto
comunitario en virtud del cual se reparte entre los Estados miembros la diferencia entre los
gastos comunitarios y los ingresos obtenidos a travs de los derechos aduaneros, las
exacciones agrcolas y el recurso al IVA, en proporcin a su respectivo PNB.
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