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Carga Tributria nas Empresas:

Apresentamos nesse estudo a relao de todos os tributos no mbito federal (nas modalidades de tributao
que so o Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real), estadual e municipal. As empresas podem fazer
a opo pela forma de tributao no momento da legalizao ou anualmente em janeiro. A modalidade Simples
Nacional de acordo com a atividade poder englobar os impostos federais, estaduais e municipais.A
caracterizao da carga tributria depende de variveis como volume de receita, ramo de atividade.
aconselhvel a consulta de um profissional especializado no assunto para definio da melhor forma de
tributao.
1. Federal
COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social

Modalidades:
COFINS No cumulativo
COFINS Cumulativo

COFINS No Cumulativo

Base de Clculo:
o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pelas pessoas jurdicas
independentemente da sua denominao ou classificao contbil. (Vide excees na Lei), menos os crditos
previstos na Lei,
Alquota: 7,6%
Fundamentao:
Lei 10.833/2003

COFINS Cumulativo

Base de Clculo:
a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, inclusive as variaes monetrias ativas, sendo
irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas. (Vide
excees na Lei)
Alquota: 3%
Fundamentao:
Lei 9.718/98

Instituies financeiras e assemelhadas .

Alquota: 4%

Observaes :
Haver incidncia de COFINS nas importaes de bens e servios.

CPMF Contribuio Provisria Sobre a Movimentao Financeira


Base de Clculo:
Movimentao ou transmisso de valores e crditos e direitos de natureza financeira. (Vide no incidncias na
Lei)
Alquota: 0,38%
Fundamentao:
Lei 9311/96

Decreto 4.296/02
IN-SRF 173/2002
CSLL Contribuio sobre o Lucro Lquido

Modalidades:
Lucro Presumido
Lucro Real
Lucro Presumido

Base de Clculo:
Presuno sobre a Receita Bruta de Bens e servios:
1,6% : Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo e derivados
8,0% : Venda de mercadorias ou produtos, servios hospitalares e outros
16% : Servios de transporte (exceto o de cargas) e servios com receita bruta
_____Anual no superior a R$120.000,00, com exceo de servios
_____hospitalares, de transporte e de sociedade civis com profisso
_____regulamentada.
32%: Servios em geral, intermediao de negcios, administrao, locao ou
____.cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza e Factoring.
Alquota: 9%

Lucro Real

Apurao trimestral :
Base de Clculo:
Lucro Contbil calculado com base na apurao trimestral do resultado de balano ou balancete ajustado pelas
adies e excluses previstas na legislao.
Apurao Mensal :
Por Estimativa:
Base de clculo:
1,6% : Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo e derivados
8,0% : Venda de mercadorias ou produtos, servios hospitalares e outros
16% : Servios de transporte (exceto o de cargas) e servios com receita bruta Anual no superior a
R$120.000,00, com exceo de ____..servios hospitalares, de transporte e de sociedade civis com profisso
regulamentada.
32%: Servios em geral, intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis
e direitos de qualquer ____.natureza e Factoring.
Por Balano ou Balancete:
Base de calculo:
Lucro Contbil calculado com base na apurao do resultado de balano ou balancete levantado, ajustado pelas
adies e excluses previstas na legislao.
Alquota em todas as formas de tributao: 9%
Fundamentao regulatria:
IN SRF 390/2004
FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servios
Base de Clculo:
Folha de salrios e/ou folha de pr-labore
Conforme dispe a Resoluo n.5 de 2007, consideram-se salrios os valores de salrio de contribuio,
conforme disposto no art. 28 da Lei n. 8212 de 24 de julho de 1991.
Alquota:
8% - Regra Geral
2% - No caso de contrato de menor aprendiz.

Fundamentao:
Lei 8.036/1990
Lei 8.844/1994
Lei complementar 110/2001
INSS Instituto Nacional da seguridade social
Base de Clculo:
Folha de salrios, autnomos e/ou folha de pr-labore.
Conforme dispe a Resoluo n.5 de 2007, consideram-se salrios os valores de salrio de contribuio,
conforme disposto no art. 28 da Lei n. 8212 de 24 de julho de 1991.
Alquota:
20%: Regra Geral
15%: Servios prestados por cooperados atravs de cooperativas de trabalho
Cdigo da GPS para recolhimento:
Vide tabela do Anexo I da IN SRP 03/2005, alterada pela IN 739/2007.
Fundamentao:
Lei 8.212/1991
IOF IOF - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios
Base de Clculo:
Operaes de cmbio, seguro realizadas por seguradora, relativas a ttulos e valores mobilirios e com ouro
ativo financeiro ou instrumento cambial.
Alquota:
1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito
(Vide alquota reduzida Lei 8.894/1994 e Lei 5.172/1966)
Fundamentao:
Decreto 4.494/2002
Lei 8.894/1994
Lei 5.172/1966
I.E Imposto de exportao para o exterior de produtos Nacionais ou Nacionalizados
Imposto de competncia exclusiva da Unio, sendo uma de suas caractersticas a funo regulatria do
comrcio exterior.
Base de Clculo:
o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Poder
Executivo, mediante ato do Conselho Monetrio Nacional.
Alquota:
A alquota do imposto de trinta por cento, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aument-la, para atender
aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior.
Fundamentao:
Decreto-Lei 1.578/1977
I.I Imposto de importao de produtos estrangeiros
Base de Clculo:
Valor da importao de mercadorias, bens e produtos oriundos do exterior, sendo cobrado, pela repartio
aduaneira competente, em razo do ingresso desses bens no territrio nacional, sejam os mesmos nacionais ou
estrangeiros.
Alquota:
De acordo com a tabela TEC - TARIFA EXTERNA COMUM DO MERCOSUL, atualmente aprovada pela Resoluo
n 42 CAMEX, de 26/12/2001 (DOU de 29/12/2001, com republicao em 09/01/2002).

Fundamentao:
Decreto-Lei 37/1966
Informaes:
No Brasil o SISCOMEX - Sistema Integrado de Comrcio Exterior controla todas as operaes de comrcio
exterior (importaes e exportaes) realizadas pelo pas.
IPI Imposto sobre produtos industrializados
Base de Clculo:
Valor do Desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira ou Valor da sada de produto do
estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
Alquota:
De acordo com a tabela do IPI (TIPI)
Decreto 6006/2006
Fundamentao:
Decreto 4.544/2002 Regulamento do IPI
Decreto 6.006/2006 e Decreto 6.072 TIPI
ADE RFB n. 21/2007
I.T.R Imposto sobre a Propriedade Territorial e Rural
Base de Clculo:
Valor da Terra Nua - VTN o valor de mercado do imvel, excludos os valores de mercado relativos a
construes, instalaes e benfeitorias, culturas permanentes e temporrias, pastagens cultivadas e
melhoradas, florestas plantadas.
Alquota:
A alquota utilizada para clculo do ITR estabelecida para cada imvel rural, com base em sua rea total e no
respectivo grau de utilizao, conforme artigo 11 da Lei 9.393/1996.
Fundamentao:
Decreto 4.382/2002
I.R.P.J Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica
Modalidades:
Lucro Presumido
Lucro Real
Lucro Presumido
Base de Clculo:
Presuno sobre as Receita Bruta de Bens e servios:
1,6% : Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo e derivados
8,0% : Venda de mercadorias ou produtos, servios hospitalares e outros
16% : Servios de transporte (exceto o de cargas) e servios com receita bruta Anual no superior a
R$120.000,00, com exceo de _____servios hospitalares, de transporte e de sociedade civis com profisso
regulamentada.
32%: Servios em geral, intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis
e direitos de qualquer __.__natureza e Factoring.
Alquota: 15%
Observao:
Incidir adicional de Imposto de Renda alquota de 10% sobre o valor da Base de calculo que ultrapassar o
valor de R$20.000,00 mensais.
Lucro Real
Apurao trimestral :

Base de Clculo:
Lucro Contbil calculado com base na apurao trimestral do resultado de balano ou balancete ajustado pelas
adies e excluses previstas na legislao.
Apurao Mensal :
Por Estimativa:
Base de calculo:
1,6% : Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo e derivados
8,0% : Venda de mercadorias ou produtos, servios hospitalares e outros
16% : Servios de transporte (exceto o de cargas) e servios com receita bruta Anual no superior a
R$120.000,00, com exceo de _____servios hospitalares, de transporte e de sociedade civis com profisso
regulamentada.
32%: Servios em geral, intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis
e direitos de qualquer ____.natureza e Factoring.
Por Balano ou Balancete:
Base de calculo:
Lucro Contbil calculado com base na apurao do resultado de balano ou balancete levantado, ajustado pelas
adies e excluses previstas na legislao.
Alquota em todas as formas de tributao: 15%
Observao:
Incidir adicional de Imposto de Renda a alquota de 10% sobre o valor do Lucro contbil ajustado que
ultrapassar o valor de R$20.000,00 mensais.
Fundamentao:
Decreto 3.000/1999 - Regulamento do Imposto de Renda
Artigo 516: Lucro Presumido
Artigo 220 e 221: Lucro Real
IRRF Imposto de renda retido na fonte
Base de Clculo:
Valor das importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis,
pela prestao de servios de natureza profissional.
Alquota:
1,0% - Servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e locao de mo-de-obra
1,5% - Demais servios
Fundamentao:
Artigo 647 do Decreto 3000/1999 (Regulamento do imposto sobre a renda)
Artigo 2. Do Decreto-Lei n. 2.030/1983
Artigo 1. do Decreto-Lei n. 2.065/1983
Artigo 52 da Lei 7.450/1985
Artigo 6 da Lei n. 9.064/1995
Artigo 3. Do Decreto-Lei n. 2.462/1988
Artigo 55 da Lei n. 7.713 de 1988.
Tratamento do Imposto
O imposto descontado ser considerado antecipao do I.R.P.J devido.
PIS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
Modalidades:
PIS No cumulativo
PIS Cumulativo
PIS No Cumulativo
Base de Clculo:
o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pelas pessoas jurdicas
independentemente da sua denominao ou classificao contbil. (Vide excees na Lei)

Alquota: 1,65%
Fundamentao:
Lei 10.637/2002
PIS Cumulativo
Base de Clculo:
a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, inclusive as variaes monetrias ativas, sendo
irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas. (Vide
excees na Lei)
Alquota: 0,65%
Fundamentao:
Lei 9.718/98

Observaes :
Haver incidncia nas importaes de bens (DARF: 5602) e servios (DARF: 5434)

Reteno de PIS, COFINS e CSLL Lei 10.833/2003


Base de Clculo:
O valor pago pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de
Limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra,
pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais.
Dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00

Alquota: 4,65%
PIS = 0,65%
COFINS= 3%
CSLL = 1%
Fundamentao:
Includo pela Lei n. 10.925 /2004.
Tratamento do Imposto:
O imposto descontado ser considerado antecipao do tributo devido.
Informaes Gerais:
Cdigo do DARF para recolhimento dos tributos Federais, consultar o Ato Declaratrio Executivo Corat n.
63/2006)

SIMPLES NACIONAL Regime Especial Unificado de tributos e contribuies


Impostos e Contribuies Abrangidos:
PIS
COFINS
IRPJ e Adicional do IRPJ;
CSLL -Contribuio Social S/Lucro Lquido
INSS (parte das empresas)
IPI (empresas industriais)
ICMS
ISS
Dispensa de Contribuies:

Pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive das contribuies para as entidades
privadas de servio social e da formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da
Constituio Federal, e demais entidades de servios sociais autnomos (Sistema S).
Forma de Clculo:
1 - Regime opcional: Caixa ou Competncia (Para todo o exerccio)
2 - Utilizao tabelas da resoluo n. 5 do CGSN de acordo com a atividade
3 - Apurao da Receita do Ms (Incluir valor das filiais)
4 - Segregao das receitas por tipo de atividade 1 Revenda de mercadorias
___Comrcio Anexo I (Inclui ICMS e INSS)
___Industrializao - Anexo II (Inclui ICMS, IPI e INSS)
___Locao de bens mveis - Anexo III (Inclui o INSS)
___Prestao de servios - Anexo III (Inclui INSS e ISS)
___Prestao de Servios Anexo IV (inclui ISS)
___Prestao de Servios Anexo V
5 - Enquadramento nas tabelas acima
6 - Verificao da receita bruta acumulada dos 12 ltimos meses para fins de identificao da alquota a ser
aplicada no ms.
7 - Clculo: Receita do ms x alquota
Informaes :
Na tabela V dever ser calculado o fator r
Frmula:
R = folha de salrios, incluindo encargos, em 12 meses dividida pela Receita bruta total acumulada nos 12
meses anteriores ao perodo de apurao.
Considera-se folha de salrios, incluindo encargos, o montante pago nos 12(doze) meses anteriores ao do
perodo de apurao, a ttulo de salrios, retirada de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido
a ttulo de contribuio para a seguridade social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
NOTA:
Conforme dispe a Resoluo n. 5 de 2007, consideram-se salrios os valores de salrio de contribuio,
conforme disposto no art. 28 da Lei n. 8212 de 24 de julho de 1991.
Se r 0,40 (Aplica-se a tabela)
Se r 0,35 e < 0,40 ( alquota fixa de 14%)
Se r 0,30 e < 0,35 ( alquota fixa de 14,50%)
Se r < 0,30 ( alquota fixa de 15,00%)

Receita Bruta em 12 meses


(em R$)

Anexo I
Comrcio
(Incluso
ICMS INSS)

Anexo III Servios e


Locao Bens Imveis (*)
Anexo II
(Incluso INSS e ISS)
Anexo IV Servios
Indstria
Servios encargos no
(Incluso o ISS) Servios
(Incluso IPI, Inciso I ao XII Pargrafo
encargos no Inciso XIII
ICMS e
1 do artigo 17 da LC
ao XVIII Pargrafo 1 do
INSS)
123/06)
artigo 17 da LC 123/06)

Anexo V Servios Servios encargos no


Inciso XIX ao XXVIII
Pargrafo 1 do artigo
17 da LC 123/06)
Calculo Fator "R"

At 120.000,00

4,00%

4,50%

6,00%

4,50%

4,00%

De 120.000,01 a 240.000,00

5,47%

5,97%

8,21%

6,54%

4,48%

De 240.000,01 a 360.000,00

6,84%

7,34%

10,26%

7,70%

4,96%

De 360.000,01 a 480.000,00

7,54%

8,04%

11,31%

8,49%

5,44%

De 480.000,01 a 600.000,00

7,60%

8,10%

11,40%

8,97%

5,92%

De 600.000,01 a 720.000,00

8,28%

8,78%

12,42%

9,78%

6,40%

De 720.000,01 a 840.000,00

8,36%

8,86%

12,54%

10,26%

6,88%

De 840.000,01 a 960.000,00

8,45%

8,95%

12,68%

10,76%

7,36%

De 960.000,01 a 1.080.000,00

9,03%

9,53%

13,55%

11,51%

7,84%

De 1.080.000,01 a
1.200.000,00

9,12%

9,62%

13,68%

12,00%

8,32%

De 1.200.000,01 a
1.320.000,00

9,95%

10,45%

14,93%

12,80%

8,80%

De 1.320.000,01 a
1.440.000,00

10,04%

10,54%

15,06%

13,25%

9,28%

De 1.440.000,01 a
1.560.000,00

10,13%

10,63%

15,20%

13,70%

9,76%

De 1.560.000,01 a
1.680.000,00

10,23%

10,73%

15,35%

14,15%

10,24%

De 1.680.000,01 a
1.800.000,00

10,32%

10,82%

15,48%

14,60%

10,72%

De 1.800.000,01 a
1.920.000,00

11,23%

11,73%

16,85%

15,05%

11,20%

De 1.920.000,01 a
2.040.000,00

11,32%

11,82%

16,98%

15,50%

11,68%

De 2.040.000,01 a
2.160.000,00

11,42%

11,92%

17,13%

15,95%

12,16%

De 2.160.000,01 a
2.280.000,00

11,51%

12,01%

17,27%

16,40%

12,64%

De 2.080.000,01 a
2.400.000,00

11,61%

12,11%

17,42%

16,85%

13,50%

(*) Deduz o valor do ISS na tabela


Fundamentao:
Lei complementar 123/2006
Resolues do Comit Gestor do Simples Nacional:
N04 - Regras gerais
N05 - Clculo e recolhimento do Simples Nacional
N06 - Lista de Cdigos da CNAE Impeditivas ao Simples Nacional e lista ambgua

N07 - Altera a resoluo CGSN N. 5 de 2007


N08 - Portal de Simples Nacional na Internet
N10 - Obrigaes Acessrias
N11 - Dispe sobre Arrecadao e institui DAS
N12 - Instituio Financeira Centralizadora
N13 - Processo de Consulta
N14 - Altera Resolues N. 01, 04, 05 e 06.
N15 - Dispe sobre a Excluso do Simples Nacional
N16 Prorroga Prazos
N18- Dispe sobre a certificao digital e acesso base de dados do Simples Nacional.
Para calcular os valores devidos da sua empresa acesse:
O aplicativo no Portal do Simples Nacional: www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional
Ou, o simulador para clculo do valor do Simples Nacional na pgina do Sebrae-RJ:
http://www.sebraerj.com.br/main.asp?

2 Estadual (Rio de Janeiro)


ICMS Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios
Base de Clculo:
Incide sobre o valor das operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte intermunicipal, interestadual e de telecomunicaes.
Alquota: 18%
Fundamentao:
Decreto 27.427/2000 (Regulamento do ICMS-RJ)
FCP Fundo de combate a pobreza
Base de Clculo:
A mesma base de clculo do ICMS
Alquota: 1%
Fundamentao:
Decreto 32.646/2003
Lei 4.056/2002
Benefcios Fiscais:
Decreto 27.815/2001 (Manual de Benefcios Fiscais do Rio de Janeiro)
ITDB - Imposto de transmisso de bens e direitos
Base de clculo:
O valor de transferncia do bem ou direito por venda, cesso, herana por morte ou doao
Contribuinte:
Adquirente (Quem recebe o bem ou direito) sob qualquer modalidade.
Alquota: 4% sobre o valor da operao
Fundamentao:
Lei estadual (RJ) 1.427/1989 .

3 Municipal (Rio de Janeiro)

ISS Imposto sobre servios de qualquer natureza


Base de Clculo:
A prestao, por empresa ou profissional autnomo, com o sem estabelecimento fixo, de servios referentes as
atividades discriminadas na Lei complementar 116/2003
Alquota:
Genrica: 5%
Especficas: 2% e 3%
Fundamentao:
Lei Complementar 116/2003
Lei 3.691/2003
Decreto 23.753/2003
Lei 3720/2004

Fontes de Consultas:
Equipe tributria: Carvalho & Ribas Consultoria
Site da presidncia: www.planalto.gov.br
Site da previdncia: www.mpas.gov.br
Site do Ministrio do trabalho: www.mte.gov.br
Site da Receita Federal: www.receita.fazenda.gov.br
Site da secretaria Estadual da Fazenda: www.sefaz.rj.gov.br
Site da Secretaria Municipal de Fazenda: www.rio.rj.gov.br