Jurdica

Lexbase Colombia

Beneficios Tributarios de la Ley 1429 de 2010

30/03/2013

Por:
Abogados

Lewin

&

Wills

Nota aplicable a las personas que tengan sociedades que se

hayan acogido a los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
El pasado 14 de marzo el gobierno expidi el Decreto No.
489 de 2013, en el cual se establecieron nuevos requisitos
para conservar los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
Teniendo en cuenta que es muy reciente la expedicin del
Decreto y que por esta razn es probable que las personas
encargadas al interior de la empresa no se hayan percatado de
esta nueva disposicin, consideramos importante remitir el
siguiente resumen general de la norma, sin perjuicio de que
quien vaya a dar cumplimiento a dichos requisitos revise en
detalle tanto este decreto como cualquier otra disposicin
aplicable, ya que el siguiente reporte es general y, por lo tanto,
no analiza la situacin particular de ningn cliente y no
considera algunos casos especiales que trae la norma y que
pueden implicar el cumplimiento de requisitos adicionales.
En el artculo 11 de dicho Decreto se estableci que aquellas
sociedades que se hubieran acogido a los beneficios de la Ley
1429 de 2010 y que (i) no renueven su matrcula mercantil
dentro de los primeros tres meses del ao; o (ii) no paguen los
aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, y dems
contribuciones de nmina; o (iii) no presenten sus
declaraciones tributarias a tiempo; o (iv) no paguen los valores
en ellas determinados, o lo hagan fuera del trmino legal, no
conservarn los beneficios de progresividad en el pago de los
parafiscales y otras contribuciones de nmina, y en el pago de

la

matrcula

mercantil

su

renovacin.

Adicionalmente, recordamos que, de acuerdo con el artculo 7

del Decreto Reglamentario 4910 de 2011, las sociedades
que se acogieron a los beneficios tributarios de la Ley 1429
de 2010 deben cumplir los requisitos que a continuacin se
sealan, so pena de perder el beneficio de progresividad en el
pago del impuesto sobre la renta y complementarios.
1. Presentar personalmente ante la Divisin de Gestin de
Fiscalizacin de la Direccin Seccional o Local de Impuestos
Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales, segn sea el
caso, antes del 30 de marzo (lo que, para este ao, implica que
en la prctica esto se deber hacer a ms tardar el mircoles
27 de marzo), un memorial suscrito por el representante legal
de la sociedad, que se entender expedido bajo la gravedad
del juramento, en el cual manifieste expresamente:
a) La intencin de acogerse por el ao gravable 2012 al
beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta y
complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010,
indicando la calidad de beneficiario en su condicin de Nueva
Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente persona
jurdica.
b) La actividad econmica a la cual se dedica.
c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada
ao
gravable.
d) La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o del
inmueble donde se desarrolla la actividad econmica, y
e) El nmero de trabajadores a 31 de diciembre de cada ao
gravable.

2. Una copia del certificado actualizado de existencia y

representacin legal y de la renovacin de la matrcula en el
registro mercantil expedido por la Cmara de Comercio.
Igualmente, cuando se realicen reformas estatutarias, deber
informarse a la Direccin Seccional o Local de Impuestos y
Aduanas Nacionales correspondiente, dentro del mes
inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
Hay que tener en cuenta que, de acuerdo con lo dispuesto en
el mencionado artculo 7 delDecreto 4910 de 2011, a partir
del ao gravable en que no se presenten o no se cumplan
oportunamente los requisitos exigidos, no slo no proceder
el beneficio de progresividad, sino que adems la DIAN
verificar y revisar la situacin integral de la empresa.
Por ltimo, es importante resaltar que la reciente reforma
tributaria cre el Impuesto para la Equidad CREE aplicable a
las sociedades y personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, as como a las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta. Teniendo en cuenta que la Ley no excepta
expresamente a las sociedades que se acogieron a los
beneficios de la Ley 1429 de 2010, debe entenderse que
dichas sociedades son sujetos pasivos del impuesto.