UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR DEL

BANCO DEL PROGRESO, PERODO 2012-2013

Monografa para optar por el ttulo de

Licenciado en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
JUAN CARLOS PERALTA
KATHERINE DAZ

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros

Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR DEL

BANCO DEL PROGRESO, PERODO 2012-2013

Monografa para optar por el ttulo de

Licenciado en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
JUAN CARLOS PERALTA
1-07-0513
KATHERINE DAZ
2-09-1187

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros

Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR DEL

BANCO DEL PROGRESO, PERODO 2012-2013

NDICE

DEDICATORIAS.......................................................................................vi
AGRADECIMIENTOS..............................................................................ix
RESUMEN..................................................................................................xi
INTRODUCCIN.....................................................................................xv
CAPTULO I. FUNDAMENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR
1.1 Conceptos de Cuentas por cobrar..........................................................23
1.2 Objetivos de las cuentas por cobrar......................................................24
1.3 Clasificacin de las cuentas por cobrar.................................................25
1.4 Naturaleza del proceso de cuentas por cobrar.......................................27
1.5 Control interno de las cuentas por cobrar.............................................28
1.6 Funciones y caractersticas de cuentas por cobrar................................29
1.7 Administracin de cuentas por cobrar...................................................31
1.8 Disponibilidad de las cuentas por cobrar..............................................31
1.9 Asignacin de cuentas por cobrar..........................................................34
CAPTULO II. ASPECTOS GENERALES DEL BANCO DEL
PROGRESO
2.1 Historia..................................................................................................37
2.2 Filosofa empresarial.............................................................................38
2.2.1 Misin..........................................................................................38
2.2.2 Visin...........................................................................................39
2.2.3 Valores.........................................................................................39
2.3 Servicios que ofrece..............................................................................40
2.3.1 Cuentas corrientes en pesos.........................................................40
2.3.2 Cuentas de ahorros en pesos........................................................41
2.3.3 Cuentas de ahorros en dlares.....................................................42
2.3.4 Cuentas de ahorros en euros........................................................42
2.3.5 Cargos por servicios bancarios....................................................43
CAPTULO III. MTODOS UTILIZADOS PARA EL MANEJO
DEL CONTROL INTERNO EN LAS CUENTAS
POR COBRAR DE LA EMPRESA
3.1 Control interno en el Banco del Progreso.............................................45
3.2 Importancia y beneficios del control interno para el Banco del
Progreso.................................................................................................45

3.3 Tipos de control interno........................................................................47

3.4 Objetivos del control interno.................................................................47
3.5 Elementos del control interno en el Banco del Progreso......................48
3.6 Medidas para lograr un buen control interno........................................49
3.7 Principios del control interno................................................................50
3.8 Caractersticas del control interno........................................................50
3.9 Vigilancia del control interno en el Banco del Progreso.......................51
3.10 Limitaciones del control interno........................................................52
3.11 Control interno aplicado a la cuenta por cobrar en el Banco del
Progreso..............................................................................................52
3.12 Medidas adicionales del control interno de las cuentas por cobrar.....55
3.13 Procedimientos de las cuentas por cobrar en el Banco del Progreso. .55
3.14 Valuacin del riesgo de auditora.......................................................58
3.15 Factores que intervienen en la determinacin del procedimiento
en el manejo de las cuentas por cobrar en el banco.............................59
CAPTULO IV. ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR DEL
BANCO DEL PROGRESO, PERODO 2012-2013
4.1 Facturacin............................................................................................63
4.2 Pasos generales en el programa de facturacin.....................................63
4.2.1 Facturas de contado.....................................................................64
4.2.2 Facturas a crdito.........................................................................64
4.2.3 Nota de dbito..............................................................................64
4.2.4 Nota de crdito.............................................................................64
4.3 Departamento de crditos y cobros......................................................65
4.3.1 Objetivos......................................................................................66
4.3.2 Asignacin de prioridades............................................................67
4.4 Programas de cobros............................................................................67
4.4.1 Pasos generales en el programa de cobros...................................67
4.4.2 Anlisis de antigedad de saldos.................................................68
4.5 Cuentas atrasadas.................................................................................69
4.6 Clientes morosos..................................................................................70
4.7 Estrategias para combatir la morosidad................................................72
4.7.1 Auditora de la cuentas por cobrar en el Banco del Progreso......74
4.7.2 Resultado del anlisis..................................................................77
4.8 Valuacin y probabilidad de cobro........................................................78

CONCLUSIONES.....................................................................................80
RECOMENDACIONES...........................................................................83
BIBLIOGRAFA.......................................................................................85

DEDICATORIAS

El primer lugar, a Dios, por haber permitido que llegara hasta este
punto y darme lo necesario para seguir adelante da a da para lograr mis
objetivos.

A mis padres, por haberme apoyado en todo momento por sus

consejos, sus valores y motivacin constante que me han permitido ser una
persona de bien, pero ms que nada por su amor.

A mi hermana, Elena, por su ayuda directa en mi formacin

profesional, a cada uno de mis hermanos que me motivaron y me dieron su
apoyo para la culminacin de mi carrera.

A mis familiares y amigos, quienes estuvieron ah, brindndome todo

su apoyo en cualquier situacin que estuviese y dndome consejo de
perseverancia. Mil gracias, a cada uno que aport su granito de arena para
que pudiese culminar con xito mi carrera.

Juan Carlos

En primer lugar, a Dios, quin supo guiarme por el buen camino,

darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.

A mis padres y hermanos, por su apoyo, consejos, comprensin,

amor, ayuda en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona, mis
valores, mis principios, mi carcter, mi empeo, mi perseverancia, mi
coraje para conseguir mis objetivos.

A mi esposo, Sany, a mi hijo, Sadiel y a toda mi familia, por estar

siempre

presentes,

acompandome

para poderme

realizar

como

profesional.

A mis amigos y compaeros de trabajo quienes han sido mi

motivacin, e inspiracin para seguir adelante.

Katherine

AGRADECIMIENTOS

Agradecemos en primer lugar, al ser supremo, Dios, nico dueo de

todo saber y verdad, por iluminarnos durante este trabajo y por permitirnos
finalizarlo con xito, y en segundo lugar pero no menos importante, a
nuestros padres por su incondicional apoyo y el esfuerzo diario que
realizan por brindarnos una buena educacin.

Los esfuerzos mayores, por ms individuales que parezcan, siempre

estn acompaado de apoyo imprescindible para lograr concretarlos.

Agradecer al Banco Del Progreso, por las informaciones

suministradas para la realizacin de esta investigacin.

Tambin

en

esta

oportunidad,

nuestro

reconocimiento

agradecimiento a nuestros asesores, Vctor Hugo Castellanos, M.Sc y

Abel Rojas, M.A, por su oportuna orientacin para lograr el presente
trabajo.

Juan Carlos y Katherine

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin trata acerca del anlisis de las

cuentas por cobrar del Banco del Progreso, perodo 2012-2013.

Casi todas las organizaciones en la actualidad realizan ventas a

crdito a sus clientes, lo cual representa un riesgo en un momento
determinado, por no recuperar el capital en el tiempo preciso, ni mantener
la ejecucin y registro de la continuidad de las operaciones administrativas
y su control interno, lo que podra traer con respecto al capital
consecuencia a corto plazo. La importancia de esta investigacin radica en
que por medio de ella se puede afianzar los conocimientos sobre el
manejo de las cuentas por cobrar y control interno, y a su vez, servir de
apoyo a otras personas que tenga inters sobre el tema el cual tendrn a su
alcance para ser

utilizado como medio de

consulta en el Banco del

Progreso.

El objetivo general consiste en analizar las cuentas por cobrar del Banco
del Progreso, perodo 2012-2013.

La investigacin a realizarse es de tipo bibliogrfico, ya que para la

obtencin de informaciones se hizo uso de fuentes documentales, como

libros de texto, enciclopedias, diccionarios, consultas de Internet,

monografas y algunos datos especficos de la empresa. Adems, es un
estudio descriptivo, ya que se describi la situacin de las variables que
intervienen en el manejo de las cuentas por cobrar aplicadas al Banco del
Progreso.

Las cuentas por cobrar constituyen un rengln de suma importancia

dentro del Banco del Progreso, por ser la mayor parte de las ventas
realizadas a crdito a sus clientes.

Adems, este crdito tiene la gran ventaja de cancelarse en un

perodo relativamente corto generalmente a 30 das. Los crditos son
autorizados por un funcionario designado. Como garanta del deudor del
Banco del Progreso exige la firma del cliente en la factura de ventas.

Uno de los activos circulantes ms dominantes en la compaa Banco

del Progreso son las cuentas por cobrar, la cual representa valores pendiente
de cobro, ocasionados por las ventas de mercanca o servicios, adems
incluye los prstamos a empleados, funcionarios entre otros.

La depuracin de la solicitud de crdito es realizada por el encargado

de crditos y cobros. Este a su vez procede a indagar sobre las
informaciones que el cliente ha facilitado. Tambin indaga acerca de si el
cliente ha tomado crdito y cmo ha sido su historial como cliente.

Las cuentas por cobrar del Banco del Progreso, se han manejado de
forma estable, pues representa uno de los pilares con que cuenta la
empresa. La empresa tiene una persona encargada de preparar los estados
de cada cliente para especificar el monto a cobrar a cada cliente.

Las cuentas por cobrar se origina con las ventas a crditos que la
realiza el vendedor o por la oficina. Estas cuentas o el estado de cuentas
por cobrar se preparan mensualmente de forma detallada para tener ms
eficiencia en el cobro de los clientes.

INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin trata acerca del anlisis de las

cuentas por cobrar del Banco del Progreso, perodo 2012-2013.

A pesar que las cuentas por cobrar generan costos obligatorios para
las empresas y adems un cierto riesgo, producto del otorgamiento de
crdito, igualmente le va a permitir aumentar los niveles de ventas y el
mbito de los clientes. Lo recomendable para las empresas es lograr un
movimiento eficaz y eficiente de las cuentas por cobrar y el control interno,
para as operar de manera adecuada y cumplir con las polticas
establecidas. Razones como las anteriores justifica la investigacin, ya que
es importante y necesario un adecuado control de los procedimientos de las
cuentas por cobrar y su control interno, para que exista un cambio del
trabajo eficaz dentro del Banco del Progreso, porque ayudara a la
organizacin a mejorar su administracin.

El objetivo general consiste en analizar las cuentas por cobrar del Banco
del Progreso, perodo 2012-2013. Los objetivos especficos planteados para
esta investigacin son los siguientes: analizar el cumplimiento de las
polticas de cobro utilizadas por el Banco del Progreso; identificar los

procedimientos para contabilizar las cuentas por cobrar; conocer los

procedimientos usados para llevar a cabo el control interno en la empresa y
verificar el control aplicable en el registro de las transacciones.

Este trabajo se delimita de las cuentas por cobrar del Banco del
Progreso, en la ciudad de Santiago de los Caballeros, Repblica Dominicana, en
el perodo 2012 - 2013.

La investigacin a realizarse es de tipo bibliogrfico, ya que para la

obtencin de informaciones se hizo uso de fuentes documentales, como
libros de texto, enciclopedias, diccionarios, consultas de Internet,
monografas y algunos datos especficos de la empresa. Adems, es un
estudio descriptivo, ya que se describi la situacin de las variables que
intervienen en el manejo de las cuentas por cobrar aplicadas al Banco del
Progreso.

La estructura de esta investigacin est compuesta por cuatro

captulos, elaborados, analizados y desarrollados segn las exigencias del

tema bajo estudio y cumpliendo con las normas acadmicas, conteniendo

las siguientes informaciones:

El primer captulo expone los conceptos de las cuentas por cobrar,

naturaleza,

caractersticas,

administracin

de

cuentas

por

cobrar

relacionadas, asignaciones de las cuentas por cobrar los cuales son factores
decisivos implcitos en el crecimiento de la economa de la empresa con
tendencia hacia la venta de bienes y servicios. Para muchos negocios las
cuentas por cobrar son significativas, porque a menudo representan una
porcin sustancial de sus activos corrientes, por lo que stas constituyen el
activo financiero ms importante para mayora de empresas de servicios.

El segundo captulo trata acerca de la organizacin administrativa del

Banco del Progreso, su historia, misin, visin, valores y los servicios que
ofrece la empresa.

El tercer captulo trata acerca de las medidas de control interno de las

cuentas por cobrar, la importancia de control interno, tipos, objetivos,
elementos, medidas para lograr un buen control interno, caractersticas,

vigilancia del control interno y los procedimientos de las cuentas por

cobrar. En el cuarto captulo se expone el anlisis de las cuentas por cobrar
del Banco Del Progreso, perodo 2012-2013

CAPTULO I
FUNDAMENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Este captulo expone los conceptos de las cuentas por cobrar,

naturaleza,

caractersticas,

administracin

de

cuentas

por

cobrar

relacionadas, asignaciones de las cuentas por cobrar los cuales son factores
decisivos implcitos en el crecimiento de la economa de la empresa con
tendencia hacia la venta de bienes y servicios. Para muchos negocios las
cuentas por cobrar son significativas, porque a menudo representan una
porcin sustancial de sus activos corrientes, por lo que stas constituyen el
activo financiero ms importante para mayora de empresas de servicios.

1.1 Conceptos de Cuentas por cobrar

El trmino cuentas por cobrar es usado para referirse a la
reclamacin de una entidad contra un deudor, en cuenta abierta, por dinero,
mercancas o servicios adecuados dentro del curso normal de operaciones.

Es una palabra utilizada generalmente para designar las sumas que

adeudan los clientes regulares de la empresa y que provienen de la venta de
bienes o servicios a crdito. Las cuentas por cobrar son activos corrientes
menos lquidos que el efectivo dado, que lleva tiempo convertirlos en

dinero. La mayora de ellas provienen de la venta a crdito de bienes y

servicios.

Por consiguiente, las cuentas por cobrar de los clientes estn

clasificadas como activos corrientes y aparecen en el balance general
despus del efectivo y de las inversiones de corto plazo en ttulos y valores
negociables.

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por

ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro
concepto anlogo.

1.2 Objetivos de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar persiguen los siguientes objetivos:
- Evaluacin del control interno.
- Que las cuentas por cobrar sean autnticas.
- - Que su importe sea correcto.
- Que sean cobrables.

- Que estn debidamente valuadas para su correcta presentacin en los

estados financieros.

ntimamente relacionados con los objetivos de la auditora de cuenta

por cobrar se encuentran las prdidas en crditos concedidos derivados de
cuentas incobrables, la creacin y utilizacin de las del diario de ventas.
1.3 Clasificacin de las cuentas por cobrar

La fuente principal de las cuentas por cobrar son actividades

operacionales normales del negocio, o sea, las ventas a crdito de bienes o
servicios. Sin embargo, puede surgir una variedad de actividades que den
lugar a cuentas por cobrar. Atendiendo a la operacin que le dio origen,
las cuentas por cobrar se clasifican en dos grupos:

a) Cuentas por cobrar comerciales, provenientes de la venta de bienes o

servicios y que corresponden a la mayor parte de las actividades lucrativas
de la empresa.
b) Otras cuentas por cobrar, constituida por fuentes de ingresos distintas de
las cuentas comerciales, tales como: Venta de valores o de activo fijo,

anticipos a accionistas, ejecutivos, directores y compaas afiliadas, pagos

anticipados relacionados con compras, reclamaciones de seguros y
dividendos e intereses por cobrar.

Otra clasificacin se relaciona con la naturaleza corriente o no

corriente de las cuentas. Las cuentas por cobrar comerciales se consideran
corrientes; las dems necesitan de un anlisis adecuado para determinar si
se van a cobrar dentro de un ao o no. Las cuentas por cobrar no corrientes
se pueden presentar en las secciones de inversiones a largo plazo y otros
activos a largo plazo, la que sea ms conveniente segn las circunstancias.
Valuacin de cuentas por cobrar:

Las cuentas por cobrar suelen reconocerse cuando la transaccin se

lleva a cabo. La valoracin de las cuentas depende de la suma debida y la
probabilidad del cobro.

La suma pagada por cliente puede incluir diversos cargos y

descuentos impuestos por el vendedor sobre el precio cotizado. Los
descuentos comerciales representan la diferencia entre el precio de catlogo
y el precio neto. Los descuentos por pronto pagos representan la diferencia

entre el precio en efectivo y la cantidad percibida. Los derechos de tarjetas

de crdito a otras personas estando la empresa dispuesta a recibir un
porcentaje menor del valor de las facturas, con tal de cobrar de inmediato y
ahorrarse los otros costos de administracin del crdito.

1.4 Naturaleza del proceso de cuentas por cobrar

El proceso de cuentas por cobrar cubre cualquier tipo de operacin
de la empresa generado por reclamaciones contra personas morales. Estos
reclamos comnmente son contra partes externas de la empresa; aun
cuando en ocasiones pueden involucrar tambin a empleados y
funcionarios.
Las reclamaciones surgen como consecuencia de la etapa intermedia
o el supuesto para cobrar una cuenta o algn otro tipo de consideracin.
Mientras estas reclamaciones se pueden originar por una gran variedad de
formas, la principal categora est relacionada con la venta de productos o
servicios por la empresa.
Segn Holmes (1985, p 324). El proceso de cuentas por cobrar se
divide en tres etapas:

1ra.) Tiene que ver con las condiciones que originan la existencia de una
cuenta por cobrar.
2da.) Etapa cubre la administracin de las cuentas por cobrar y la forma
como fueron creadas.
3ra.) Etapa consiste en los mecanismos que hacen que la cuenta sea
finalmente recuperada.

El objetivo en cada paso ser comprender la categora general de los

asuntos involucrados y la identificacin de las principales contrariedades
de control.

1.5 Control interno de las cuentas por cobrar

Uno de los principios de control interno ms importantes es que los
empleados que tienen la custodia del efectivo o de otros activos
negociables no deben llevar los registros contables. (Meigs, 1998, p 447).

El prrafo anterior se refiere a que los empleados que llevan el

mayor auxiliar de cuentas por cobrar no deben tener acceso a la entrada y
salida efectivo. Los empleados que llevan las cuentas por cobrar o que

manejan cobros de efectivo no deben tener autoridad para expedir notas de

crditos o para autorizar la cancelacin de cuentas por cobrar por
incobrables.

1.6 Funciones y caractersticas de cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar constituyen una funcin dentro del ciclo de
ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y
deudores. La principal funcin de las cuentas es cobrar hechos econmicos,
considerando una serie de formativas, de acuerdo a su activo y su pasivo.

A continuacin se nombran las funciones y caractersticas de las

cuentas por cobrar:
- Integracin con facturacin, contabilidad y bancos.
- Generacin y control de contra recibos.
- Aplicacin parcial de documentos a cheques de clientes, y de varios
documentos a un mismo cheque.
- Documentos por cobrar y cheques en moneda nacional o extranjera con
contabilizacin de ajustes por variacin de tipo de cambio.

- Aplicacin automtica de descuentos por pronto pago, cuando las

condiciones pactadas con el cliente coinciden con la fecha de recepcin del
pago.
- Seguimiento de la factura, del contra recibo y/o del cliente.
- Manejo de lneas de crdito en cuenta abierta o revolvente.
- Registro y contabilizacin de cheque devuelto.
- Permite la suspensin de crdito a clientes que no estn cumpliendo con
las condiciones autorizadas. La suspensin es automtica cuando se
exceden el lmite de crdito.
- Ciclos de cobranza en forma general y para clientes individuales.
- Permite las consultas siguientes: Datos del cliente; historia de cobranza;
movimientos de clientes; registra informacin para seguimiento de facturas
o contra recibos as como, la gestin de cobranza.
- Anlisis de: saldos y vencimientos; recuperacin futura de la cartera y
plazo promedio de pago.
- Reportes de cuentas por cobrar: directorio de clientes; listado de saldos en
varias presentaciones; listados de facturas, depsitos y cheques; estados de
cuenta y contra recibos.

1.7 Administracin de cuentas por cobrar

El perodo de administracin del proceso de cuentas por cobrar
empieza desde la concepcin de la cuenta, para su manejo y control propio,
y concluye en el momento que es pagada o saldada. Las principales
consideraciones de control durante esta etapa contienen:
-Control independiente de los registros de cuentas por cobrar.
- Registro y control.
-Adecuado y apropiado sistema de reporte.
-Envo de estados de cuenta de clientes en forma directa e independiente.

1.8 Disponibilidad de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar constituyen un activo reclamable a las partes
involucradas; constantemente, es muy importante que esta recuperacin no
pueda ser revelada si no es mediante un procedimiento autorizado.

Segn (Arens, 1995, p 484). Existen cuatro medios para acreditar

una cuenta por cobrar, como son:

a) Cobranza: Esta se recibe de los clientes, sirve para liquidar una cuenta
por cobrar previamente formada. Las cuentas de control

reciben las

concentraciones para efectuar los adecuados registros sumarizados.

El uso de los procedimientos auditados y prueba de detalle de saldo

para las cuentas que pertenece al ciclo de ventas y cobranza con el fin de
reducir la deteccin planeada y del riesgo a un nivel suficientemente bajo.
(Arens, 1995, p 477).

De lo citado anteriormente se refiere a la importancia de las cuentas,

ya que representa unos de los activos ms lquido en la empresa. Las
cuentas por cobrar se clasifican por su disponibilidad y naturaleza.

b) Devolucin de Mercanca: Cuando los productos vendidos son

desvueltos por diferentes razones, se tiene que revertir la operacin original
de venta. Consiste en que la recepcin fsica se haga efectiva y la
mercanca se reciba en buenas condiciones. Posteriormente, es necesario
asegurarse que el monto a acreditar sea por una cantidad correcta.

c) Ajustes y descuentos: El control debe apuntar con mayor eficacia cuando

existen polticas especiales de descuentos o cierto tipo de acreditamiento a
algn cliente en particular, esto puede presentarse en la venta de tipo
particular de productos al consumidor, por ajustes ocasionados por
deficiencias en los productos y por volumen de ventas.

d) Anulacin de cuentas malas: El otorgamiento de un crdito trae consigo

costos y beneficios, uno de los costos es el no pagado potencial de sus
deudas por algunos clientes, dando lugar as a las cuentas malas o
incobrables. Es decir, stos son el monto del ingreso por ventas que no se
podr recuperar. Sin embargo, existe la posibilidad de que algunas cuentas
consideradas incobrables y canceladas sean pagadas con el tiempo.

Existen dos mtodos para registrar las cuentas malas que son:

- Mtodo de cancelacin directa: A este mtodo se le llama de cancelacin

directa porque los saldos especficos se retiran directamente de la cuenta de

activo y se cancelan como cuentas malas. Mediante este mtodo se supone

que todas las ventas sean cobrables, hasta que se pruebe lo contrario.
Este tiene su desventaja es que no reconoce el gasto en el perodo de
las ventas al cual est relacionado dejando as de aplicar el principio de
enfrentamiento. Mtodo de estimacin: Es llamado as debido al uso de
estimados y a la presencia de una contra cuenta, reserva para cuentas
malas, la cual debe restarse de la partida cuentas por cobrar.

La mayora de las empresas usan este mtodo para medir las cuentas
malas porque proporciona un mejor enlace de causa (venta a crdito) y
efecto (cuentas malas) que el mtodo de cancelacin directa. Bajo este
mtodo existen tres formas de estimar las cuentas malas para un ao en
particular, esto son: Porcentaje de ventas, porcentaje de antigedad de saldo
de cuentas por cobrar y porcentaje de las cuentas por cobrar finales.

1.9 Asignacin de cuentas por cobrar

Es un medio para obtener financiamiento con las cuentas por cobrar
comerciales que se hace bsicamente con recursos y sin notificacin a
travs de una compaa financiera. Con recursos significa que las cuentas

atrasadas o no cobradas van a ser readquiridas por el vendedor o sustituidas

por otras cuentas por cobrar de valor equivalentes.
- Proceso de organizacin: Este consiste en realizar un contrato entre la
empresa que posee las cuentas por cobrar comerciales y una institucin
financiera.

Asignacin como fuente contina de financiamiento:

Resulta ms conveniente para la empresa dar sus cuentas por cobrar

en garanta para un prstamo; como el caso de la asignacin de cuentas,
que invertir su capital en ampliar el monto de las mismas. Esto as porque
el inters que se paga por la asignacin es mnimo comparado con el
riesgo que representa para la empresa aumentar las cuentas por cobrar.

CAPTULO II
ASPECTOS GENERALES DEL BANCO DEL PROGRESO

Este captulo trata acerca de la organizacin administrativa del

Banco del Progreso, su historia, misin, visin, valores y los servicios que
ofrece la empresa.

2.1 Historia
El Banco del Progreso, inicia sus operaciones en el ao 1974, luego
de la adquisicin de los activos fijos del Bank of Boston en la Repblica
Dominicana, pero es en 1984 cuando el consejo de accionistas decide
cambiar al nombre de Banco Dominicano del Progreso, S.A. Desde
entonces, su crecimiento ha sido constante y sostenido, constituyndose en
uno de los bancos ms slidos del pas.

Desde sus inicios, el Banco Progreso ha logrado, no slo mejorar la

calidad de sus servicios, sino tambin ampliar el alcance y la cobertura de
los mismos en todo el pas.

El esfuerzo y la capacidad de todo un equipo humano, unido a los

avances tecnolgicos realizados, nos han permitido durante todos estos

aos brindarles a nuestros clientes los ms altos niveles de eficiencia en

servicios bancarios.

A partir de 1998, el Banco Progreso ha iniciado una nueva etapa de

desarrollo,

encabezada

por

un

renovado

equipo

administrativo,

modificando el enfoque de servicios y ampliando la gama de productos que

mantena hasta ahora, para garantizar la satisfaccin de nuestros clientes.

2.2 Filosofa empresarial

Son instrumentos de carcter interdisciplinario que describen los
aspectos generales de la empresa, sus reglas y metas a seguir, con el fin
particular de lograr los objetivos propuestos.

2.2.1 Misin

Cumplimos nuestra funcin social garantizando satisfaccin de los

clientes, empleados y accionistas, apoyados en el desarrollo de nuestro
capital humano y en una moderna tecnologa, conforme a los ms altos
principios legales y ticos.

Trabajamos para ser un slido y rentable proveedor de servicios

financieros, personales y empresariales, en el mercado local e
internacional.

2.2.2 Visin

Ser el grupo de servicios financieros predominante para la Repblica

Dominicana, con un crecimiento rentable, que permita satisfacer las
necesidades de los clientes personales, empresariales y corporativos, a
travs de nuestro capital humano, capacidad tecnolgica, reputacin y
marca, el conocimiento de nuestra amplia base de clientes y nuestra oferta
de sucursales para servirlos.

2.2.3 Valores

Excelente calidad de servicio: Ofrecemos un servicio de excelente

calidad al cliente. Como el servicio al cliente es el motivo fundamental de
nuestras acciones, esforzamos permanentemente por satisfacer con calidad
sus demandas.

Discrecin y Profesionalismo: Somos discretos y profesionales; se

destaca por la discrecin y alto sentido de profesionalidad.

Innovacin Permanente: Creamos e innovamos permanentemente.

Nos ocupamos por innovar y por crear nuevas alternativas que satisfagan
las mltiples necesidades de nuestros clientes.

Respeto a las leyes y las normas morales: Respetamos las leyes y las
normas morales. Cumplimos con todas las leyes, nacionales e
internacionales, que regulan el desenvolvimiento del negocio y con todos
los preceptos morales que norman la convivencia social.

2.3 Servicios que ofrece

Los servicios ofrecidos por el Banco del Progreso, con el propsito
de satisfacer las necesidades de los clientes, son los siguientes:

2.3.1 Cuentas corrientes en pesos

Nuestras cuentas corrientes son depsitos a la vista cuyos fondos
estn disponibles mediante cheques girados por nuestros clientes a favor de

sus relacionados. Este tipo de depsitos es el vehculo ideal para el manejo

financiero de las empresas. Cuando nuestros clientes emiten sus cheques
para cubrir sus pagos de bienes y servicios, nuestra red de Sucursales y
Oficinas esta lista para pagarlos.

La apertura de una cuenta corriente les facilita a nuestros clientes

corporativos otros valiosos servicios como son Lneas de Reservas,
Nomina Electrnica, Pagos de Servicios entre otros.

2.3.2 Cuentas de ahorros en pesos

Las cuentas de ahorro para empresas del Banco del Progreso

permiten a los gerentes financieros maximizar el rendimiento de sus
recursos temporalmente ociosos hasta por perodos tan cortos como un da.
Esto es una realidad al relacionar electrnicamente su cuenta corriente con
esta cuenta especial que genera intereses y cuyas tasas son negociables
dependiendo de los balances que mantengan.

Estableciendo un balance mnimo en su cuenta corriente cualquier

excedente es transferido al final del da a su cuenta de ahorros generando
intereses. En caso de que necesite los fondos, y tenga que emitir cheques
que excedan el balance de la cuenta corriente, sta ltima recibe los fondos
que necesita de la cuenta de ahorros o de su Lnea de Reserva hasta el
monto disponible de la lnea.

2.3.3 Cuentas de ahorros en dlares

Las cuentas de ahorro en dlares son ideales para invertir por plazos
cortos, fondos en dlares a tasas competitivas en el pas. Disponibles en
nuestra red de ms de 60 Sucursales y Oficinas. Estas cuentas le permiten
retiro mediante transferencias, en efectivo en cheques de administracin
denominados en dlares para cubrir obligaciones y consumos en esa
moneda tanto en el pas como en el exterior.

2.3.4 Cuentas de ahorros en euros

El Banco del Progreso ha sido el pionero en la oferta de cuentas de
ahorros denominadas en Euros, la moneda nica del mercado comn

europeo. Todas aquellas empresas e instituciones que de una forma u otra

se relacionan con Europa tienen en esta cuenta un medio de custodia de
fondos temporalmente ociosos que protegen sus recursos de fluctuaciones
de cambio extranjero, generando intereses a tasas competitivas con el
mercado.

2.3.5 Cargos por servicios bancarios

El Banco del Progreso ofrece las comisiones bancarias ms

competitivas por la calidad de servicio ofrecida, con el propsito de
fomentar la lealtad entre sus clientes y al mismo tiempo, crear una ventaja
competitiva con relaciones a las dems empresas del sector financiero de la
ciudad de Santiago.

CAPTULO III
MTODOS UTILIZADOS PARA EL MANEJO DEL
CONTROL INTERNO EN LAS CUENTAS POR
COBRAR DE LA EMPRESA

Este captulo trata acerca de las medidas de control interno de las

cuentas por cobrar, la importancia de control interno, tipos, objetivos,
elementos, medidas para lograr un buen control interno, caractersticas,
vigilancia del control interno y los procedimientos de las cuentas por
cobrar.
3.1 Control interno en el Banco del Progreso
Control interno es el conjunto de mecanismos (elementos,
componentes, acciones de la gerencia, dispositivos fsicos y lgicos),
implementados

por

la

administracin

en

los

diferentes

niveles

organizacionales con el fin de propiciar una seguridad razonable en las

eficiencia y eficacia de las operaciones, en la calidad de la informacin, y
el cumplimiento del ordenamiento legal.

3.2 Importancia y beneficios del control interno para el Banco del

Progreso
El control interno es importante para el Banco del Progreso, porque
a travs de su incorporacin y aplicacin adecuada en los Sistemas
administrativos y operativos, asegura de manera razonable el logro de los
objetivos institucionales.

Este proceso es muy importante porque a travs de la identificacin,

deteccin y comprobacin de la existencia de errores y/o irregularidades, se
permite tomar acciones para corregir las desviaciones detectadas y mejorar
la gestin.
El implantar controles internos, beneficia a la entidad, asegurando
razonablemente que los servicios prestados o bienes producidos, estn
libres de deficiencias y contribuyan a generar satisfaccin en los usuarios.
El control interno contribuye al incremento del buen prestigio de la
entidad, ayuda a mejorar el clima organizacional y protege a la entidad, en
lo que est a su alcance, de las prdidas innecesarias.
Meigs (2002, pp. 36-58) el control es de vital importancia dado que
lo interesante es que est en todo lo que la entidad requiera mejorar y/o
proteger, para una eficiente gestin (objetos, personas, y actos).
Un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de
vista de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos de la
empresa, tales como el efectivo en caja y bancos, mercancas, cuentas y
documentos por cobrar, equipos de oficinas, reparto, maquinaria, etc., es
decir, un sistema eficiente y prctico de control interno, dificulta la
colusin de empleados, fraudes, robos.

3.3 Tipos de control interno

El control interno administrativo: son medidas diseadas para
mejorar la eficiencia operacional, que no tiene relacin directa con la
confiabilidad de los registros contables.
El control interno contable: son las medidas que se relacionan
directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales, como
financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los
registro y a la confiabilidad de los informacin contables.
3.4 Objetivos del control interno
- Prevenir fraudes.
- Descubrir robos y malversaciones.
- Obtener
Localizar

informacin
errores

administrativa

administrativos,

financiera

contable

oportuna,
financieros,

e) Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems

activos de la empresa.
- Promover la eficiencia del personal.
- Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo, entre
otros.

- Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis,

comprobacin y estimacin de las cuentas sujetas a auditora, entre
otros.
3.5 Elementos del control interno en el Banco del Progreso
El ambiente de control: consiste en la filosofa de la gerencia, el
estilo y los valores ticos e incluye la forma en que estos conceptos se
comunican a lo largo de la organizacin.
La valoracin de riesgo: son los medios mediante los cuales la
empresa identifica y maneja los riesgos que amenazan la organizacin.
Actividad de control: son las polticas y procedimientos establecidos
para asegurar que las directivas de la organizacin estn siendo
controladas.
Informacin y Comunicacin: son los medios a travs de los cuales
la organizacin registra, identifica y comunica informacin a quienes
toman decisiones.
Monitoreo: describe los procedimientos empleados para determinar
que la estructura de control interno est trabajando efectivamente.

3.6 Medidas para lograr un buen control interno

- Establecer lneas claras de responsabilidad.
- Establecer procedimientos de control, para procesar cada tipo de
transaccin, (cada una debe pasar por 4 etapas separadas, debiendo
ser: autorizada, aprobada, ejecutada y registrada).
- Subdivisin de funciones: este es, quizs, el elemento ms
importante para el logro de un adecuado control interno.
- La separacin de las tareas limita las posibilidades de fraude y
mejora tambin, la exactitud de los registros contables. Este
componente crucial, pero con frecuencia descuidado, del sistema de
control interno, se puede subdividir en cuatro partes: separacin de
las operaciones de la contabilidad: la funcin contable debe estar
totalmente separada de los departamentos operativos, con el fin de
poder mantener registros objetivos y separacin de la custodia de los
activos, de los registros de estos en la contabilidad.
Separacin de la autorizacin de las operaciones, de la custodia de
los

activos

correspondientes

siempre

que

sea

posible.

Las

responsabilidades deben asignarse, de forma tal que, ninguna persona o

departamento maneje una transaccin completa, de principio a fin.

3.7 Principios del control interno

-

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.

- Dualidad de personas en cada operacin: es decir, en cada operacin

de la empresa, cuando menos debe intervenir dos personas.
- Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que
controlan su actividad.
- El trabajo de empleados ser de complemento y no de revisin.
- La funcin de registro de operaciones ser exclusivo del
departamento de contabilidad.
3.8 Caractersticas del control interno
Es dinmico, debe responder a los cambios del entorno mediante
reacondicionamiento de sus estructuras a las nuevas necesidades del
mercado y del entorno cambiante. Es parte de la cultura corporativa,
demanda interaccin con todos los roles de la organizacin.
Opera en forma diferente en cada organizacin, dependiendo del
tamao, la estructura, el sector econmico, el mercado objetivo, la cultura
corporativa, el objeto social, el medio socio cultural, entre otras. Su
estructura deber ser sencilla, gil y no debe constituirse en un peaje para el
desarrollo de las operaciones econmicas.

Debe operar en todos los niveles de la organizacin. Debe ser

conocido, documentado, y debe hacer parte de los compromisos del equipo
de trabajo. Debe estar liderado por la direccin de la empresa.

La

efectividad del control interno se mide por su presencia y agilidad frente a

los riesgos potenciales del negocio. Es propio de las personas, son ellas las
que deciden su aplicacin o su omisin.

3.9 Vigilancia del control interno en el Banco del Progreso

Para la obtencin de la mxima eficiencia del sistema de control
interno, es necesario su vigilancia peridica y metdica, por parte de:
-

Gerente general.

Contralor.

Comisario o Consejo de vigilancia.

Auditores internos.

- Auditores externos, entre otros.

Es comn en todas las empresas la tendencia humana de apartarse a
las reglas establecidas, generalmente, en aqullas donde se siguen
procedimientos montonos y de rutina, de ah que resulte til, prctico y
conveniente su vigilancia y revisin peridica y metdica, para que el
sistema de control interno no decaiga ni pierda

3.10 Limitaciones del control interno

Restricciones de recursos y la necesidad de considerar el costo del
control interno en relacin con los beneficios anticipados.

Los lmites del juicio humano y fallos humanos tales como simples
errores

equivocaciones

por

descuidos,

distraccin,

errores

malentendidos de las instrucciones.

La capacidad de la gerencia para desviar el control interno. Las

posibilidades de que exista colusin entre dos o ms personas dentro o
fuera de la entidad La realidad de que pueden ocurrir interrupciones.
3.11 Control interno aplicado a la cuenta por cobrar en el Banco del
Progreso
Revisin independiente y aprobacin de crdito: Cuando se recibe
un pedido se debe obtener la aprobacin de crdito. Esta aprobacin puede
ser proporcionada por un departamento o persona independiente dentro del
marco de referencia establecido por las polticas de la organizacin
apoyada en informacin adecuada acerca del cliente particular.
Esta ltima informacin cubre la posicin financiera del cliente y su
capacidad para adecuarse; incluye tambin la experiencia de la

organizacin con el cliente y su actual posicin de cartera. La aprobacin

misma es hecha por individuos propiamente autorizados, dependiendo del
monto involucrado en la operacin.
Determinacin de la disponibilidad del producto: Todas las
partidas ordenadas por el cliente pueden no estar disponibles para
despachar en ese momento, y consecuentemente no deben ser incluidas en
la factura.
Autorizacin de precios y trminos: los precios y trminos
aplicables deben ser proporcionados con base a las polticas establecidas
por la organizacin. La interpretacin de desviaciones especiales debe ser
adicionalmente aprobada por personas debidamente facultadas.
Papelera multicopia para propsitos especficos: Las facturas
necesitan ser preparadas con suficiente nmero de copias que contengan
informacin idntica para ser usadas en otros propsitos operacionales. De
esta manera, una de las copias autoriza el despacho, otra va al cliente, otra
es usada para la compilacin de estadstica de ventas y otra ms es enviada
al departamento de cuentas por cobrar para su registro. Se deben establecer
controles que, cubran el total de las facturas por un periodo de tiempo
dado, usualmente por un da de actividades en el Banco del Progreso.

El total de las cuentas individuales de ser conciliado peridicamente

con la cuenta control en el mayor general. La antigedad de los saldos debe
ser revisada peridicamente por un empleado. Los estados de cuentas
deben ser enviados con regularidad todos los deudores.
Se debe contar con la aprobacin de especfica del funcionario para
otorgar descuentos especiales y pagar saldos acreedores.
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser
independiente de: todas las funciones de efectivo, verificacin de facturas y
notas de crditos, pases a cuentas control y autorizacin de bajas de cuentas
de cobros dudosos.
Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz,
antes de aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja. stos deben ser
registrados detalladamente: conciliar, cuando menos una vez al mes, el
auxiliar con la cuenta control, registrar el descuento de documentos, revisar
peridicamente los pagos vencidos, el control interno sobre las cuentas por
cobrar se ve fortalecido por una divisin de funciones, de manera que los
diferentes departamentos o individuos son responsables por:
-

Control de los pedidos de los clientes

La aprobacin del crdito

- La entrega de mercanca

La funcin del despacho

- La funcin de facturacin
-

La verificacin de la factura

- El manejo de cuentas control

- El manejo de los libros mayores de los clientes
-

La aprobacin de las devoluciones y las rebajas en ventas

- La autorizacin de castigos en cuentas incobrables

3.12 Medidas adicionales del control interno de las cuentas por cobrar
Uso de formas numeradas
Respecto a los pedidos los clientes, requisiciones al almacn, notas
de remisin y/o lista de embarque y facturas.
Arqueos peridicos
De facturas, contrarecibos y documentos pendientes de cobro.
3.13 Procedimientos de las cuentas por cobrar en el Banco del Progreso
Confirmacin de adeudo
Este procedimiento, mejor consiste en enviar una carta al deudor
donde se le pide que conteste si est de acuerdo o no con el importe que

aparece a su cargo; esta carta la enva la empresa y la respuesta debe

recibirla directamente el Auditor.
Existen dos clases de confirmaciones
A) Positiva
Cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su parecer
sobre la correccin del saldo.

b) Negativa
Cuando se le pide que conteste nicamente si no est de acuerdo por
ser incorrecto el saldo. Al final se presentan modelos de cartas para una y
otra clase.
Cobros posteriores a la fecha de los estados financieros
Consiste en verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas
por cobrar efectuados por los clientes, cuidando de que el ingreso sea real y
entregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.
Arqueos de documentacin
Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la
empresa; los documentos motivos del arqueo son las letras de cambio o

pagars que hayan suscrito los deudores y, en su caso, las facturas o

contrarrecibos pendientes de cobro.

Anlisis de saldo
Consisten en el estudio de los movimientos de las cuentas para
determinar la correccin de las operaciones asentadas en ellas y
consecuentemente del saldo que muestra. Se aplica al estudio de los saldos
ms importantes para fortalecer los procedimientos anteriores y el de
cuentas no provenientes de ventas (deudores diversos) con el fin de
precisar el concepto del saldo y determinar su presentacin en el balance, y
cuando no se presentan en un rengln separado las cuentas y documentos
con vencimientos anteriores, es conveniente verificar que sta circunstancia
se haga constar en una nota.

Estudio de la recuperabilidad
Las cuentas que presenten dudas respecto de su recuperabilidad
deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable.
Este estudio se lleva a cabo como sigue: Comentando con los
directivos las posibilidades de cobro de los adeudos ms importantes y/o

ms antiguos. Solicitando a los abogados de la Compaa su opinin en el

caso de las cuentas cuyo cobro se encuentren tramitando. Estudiando la
correspondencia en los expedientes de clientes.

3.14 Valuacin del riesgo de auditora

De conformidad con la evaluacin que se realice en forma individual
a cada componente del control interno se puede presentar tres tipos de
efectos:

a) Fuerte
b) Satisfactorio
c) Dbil
Fuerte: cuando su evaluacin es un estimulante a la confiabilidad.
Satisfactorio: cuando el anlisis demuestra un grado aceptable de
confiabilidad.
Dbil: cuando la mayora de los objetivos de auditora no
representan un nivel de confianza aceptable.

3.15 Factores que intervienen en la determinacin del procedimiento

en el manejo de las cuentas por cobrar en el banco
Cuando el gerente de finanzas y el departamento de crdito ya se
hayan establecido los objetivos de la poltica de cuentas por cobrar el
siguiente paso a ejecutar es la promocin de las ventas manteniendo un
control sobre el volumen de los crditos de tal manera que esto se
mantenga por debajo de los costos de capital y que dicho inversin genere
los beneficios esperados (presupuestado).
Los costos asociados a las cuentas por cobrar son:
1. La cobranza
2. Los de capital
3. Los de morosidad
4. Los de incumplimiento

Costos de cobranza
Cuando las empresas conceden crdito deben contratar personal
calificado para el manejo de sus cuentas por cobrar, por tal razn se genera
un costo que debe ser soportado (asumido) por la inversin en crdito se
debe tener un departamento de crdito y cobro de fuentes de informacin

de crdito, las cuales son de vital importancia en las decisiones para otorgar
dicho crdito y as disminuir el riesgo de conceder crditos malos.
Adems, debe proveer al departamento de maquinarias esenciales que
proporcionan informaciones confiables.

Costo de capital
La empresa que concede crdito debe poseer y obtener recursos para
el financiamiento dicho crdito. Adems de los pagos a suplidores de las
mercancas y servicios relacionados con la operacin comercial hasta que
se recibe el pago de los mismos.
Costo de morosidad
Los costos de este tipo consisten en asumir el costo cuando el cliente
incumple con el contrato de pago, el cual aumento otros costos como son
material gastable, llamadas telefnicas, visitas de las representantes de
cobros, los gastos legales en que incurre la empresa cuando el cobro debe
ser realizado por va legal la cual representa disminucin en la cantidad
demandada.
La morosidad causa costos que en muchos casos son incalculables, lo
que implica que la empresa no pueda presentar con exactitud, lo que dejo

de percibir con la inversin que un cliente dej de pagar en el tiempo

establecido.
Costo de incumplimiento
Este costo contiene todas las anteriores y adems se pierde el capital
total de la inversin, ya que definitivamente no paga.

CAPTULO IV
ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR DEL
BANCO DEL PROGRESO, PERODO 2012-2013

Uno de los problemas a los que enfrenta el Banco del Progreso es la

dificultad de lograr cobrar de forma adecuada a sus clientes y conseguir un
flujo de cobrar que les permita funcionar sin tensiones de liquidez ni sufrir
prdidas por la morosidad o insolvencia de sus deudores.
4.1 Facturacin
Se inicia con un pedido o prestacin de sus servicios, dicha factura se
tramita una cuenta por cobrar.
4.2 Pasos generales en el programa de facturacin
Asignar nmero de factura.
Asignar fecha.
Determinar el tipo de factura (crdito contado).
Asignar empleado que realiza la transaccin.
Determinar el monto facturado.
Determinar porciento (%) de descuento.
Determinar porciento (%) de impuestos (ITBIS).
Determinar balance en factura.
Determinar total general de la factura.

4.2.1 Facturas de contado

Determinar forma de pago (efectivo, tarjeta, cheques) si el pago es
con tarjeta o cheque.
Especificar banco y nmero de cuenta.
Especificar monto de transaccin.
Especificar concepto de los pagos.

4.2.2 Facturas a crdito

Determinar las condiciones de pago (15 das, 30 das, 60 das).
Determinar mora o tardanza en los pagos.
4.2.3 Nota de dbito
Es un documento emitido por el comprador al vendedor que seala
la intencin con el vendedor como resultado de una devolucin o rebaja en
compra.

4.2.4 Nota de crdito

Es un documento emitido por el vendedor al comprador que indica la
voluntad del vendedor para reducir la cuenta por cobrar del comprador
como resultado de una devolucin o rebaja en las ventas.

4.3 Departamento de crditos y cobros

Departamento de crditos y cobros de una empresa es el
responsable de liquidar las cuentas por cobrar de sus clientes, es decir, de
recuperar el importe total de las ventas al crdito que la empresa realiza.
Por ende, es uno de los entes ms importantes de cada empresa, ya que vela
por la liquidez de la misma, al reinyectar de nuevo el capital invertido en
las operaciones de crdito. (Meja, 1989, p. 165).
Una persona puede efectuar funciones como:
- Cobrador de campo
- Cobrador telefnico
- Encargado de archivo, administrando facturas y expedientes
El gerente de crditos y cobros es la cabeza del departamento y
encargo de planificar las tareas de cobro y autorizacin de nuevos crditos,
as como de tratar los casos crticos de cobro.
El departamento de crditos y cobros en la empresa del Banco del
Progreso, cuenta con un personal de 17 empleados, entre los que se
encuentran: el gerente, encargado de cuentas por cobrar, encargado de
cuentas atrasado, oficial de crdito, oficial de cobros y asistentes de
crditos.

4.3.1 Objetivos
Los objetivos del departamento de crditos y cobros son:
- Reducir el nivel de riesgo derivado del crdito concedido a los
clientes, depurando a estos a travs de referencias y darles crdito.
-

Una vez concedido asegurar su cobro en la forma y plazo

establecidos.
- Mejorar la liquidez de la empresa mediante la consecucin de los
cobros en plazos acordados.
- Garantizar el seguimiento puntual de los vencimientos, lo que
minimiza las demoras en los cobros e impiden que los compradores se
financian a cuesta de retrasos voluntariamente de sus pagos.
Estos objetivos han de ser alcanzados mediante el compromiso de
todos los participantes en el ciclo de ingresos desde que se contacta a un
cliente potencial hasta la obtencin del cobro, mediante un proceso que
garantiza la eficiencia de los canales de comunicacin entre las distintas
reas de la empresa.

4.3.2 Asignacin de prioridades

Se asignan prioridades basndose en criterios que consideren
aspectos cuantitativos (importe

de la deuda total a gestionar) como

cualitativos (calidad de la deuda sobre la base de la complejidad de la

gestin).
La asignacin de prioridades no obvia la necesidad de gestin del
resto o saldo de clientes, pero si establece una diferencia en cuanto al
enfoque de gestin y el contacto a emplear.
4.4 Programas de cobros
Estos programas son los que permiten realizar los cobros a clientes o
pagos de facturas.

En los cuales se determinan los montos y pagos

realizados por los clientes.

4.4.1 Pasos generales en el programa de cobros

Asignar nmero de cobro.
Asignar fecha de cobro.
Determinar tipo de factura (crdito).

 Determinar monto y balance adeudado.

Digitar monto de pago.
Determinar el total general de cobro.
Determinar forma de pago (efectivo, tarjeta o cheque).

4.4.2 Anlisis de antigedad de saldos

Segn Naranjo (1998, pp. 43-52) este anlisis es realizado por el
encargado de crdito y cobros. Luego de realizar dicho anlisis se procede
a comunicar a los clientes del atraso de sus deudas. El encargado de
crdito y cobro organiza la ruta de cobro con el cobrador.

Al cobrador se le entrega varios reportes, estos tienen diferentes

informaciones, estos reportes se detallan todo lo vendido y le muestra la
cantidad total que tiene que cobrar, desglosa cada uno de los clientes, las
fechas de las facturas y el nombre de los clientes, el nmero y monto de las
facturas y los montos de cada una por separado.

Los cobradores entregan un recibo provisional al cliente, a su vez

entrega la nica o letra de cambio.

Luego la encargada de cuentas por cobrar digita eso recibir, creando

un recibo final como soporte donde coincide directamente con la cuenta
por cobrar del cliente y la cuenta de banco. Estos recibos son utilizados
como soporte del pago recibido siendo archivado con las copias de cada
factura, en cada expediente de los clientes.
El anlisis realizado proporciona a la gerencia una idea til del
estado de los cobros y de la posibilidad de prdidas por crditos. En cada
mes la gerencia est informada continuamente sobre las tendencias de los
cobros y puede tomar las acciones correspondientes para abrir o cerrar ms
sus polticas de crditos, pues cuanto ms antigua se vuelva una cuenta por
cobrar, mayor ser la probabilidad de que no se pueden recuperar en su
totalidad.
4.5 Cuentas atrasadas
La empresa considera una cuenta atrasada a toda cuenta que tiene
ms de 90 das de facturacin que no se ha recibido pago alguno.
El tratamiento para estas cuentas es el siguiente:
Se remite a la persona encargada de las cuentas atrasadas.

 No se le aprueba pedidos.
Se le aplica el cobro impulsivo.
Por lo general, el cliente paga tomando estas medidas, pero de no ser
as, se remite a un proceso legal. Cuando tiene 150 das de atraso.
Aplicndole la mora correspondiente, se le informa al cliente y se invita a
pasar por el departamento, a hacer un acuerdo de pago.

Si el cliente no se presenta, gerente de crditos y cobros lo visita para

lograr dicho acuerdo, este estudia el negocio visitado para verificar la
capacidad de pago que tiene el cliente para as realizar un acuerdo real y
justo.

4.6 Clientes morosos

Un cliente se considera moroso despus de que su cuenta permanece
impagada durante varios ciclos de facturacin consecutivos de 30 das, es
decir que se encuentra atrasado en el pago de las cuentas exigibles y esto
ocurre cuando el pago no se recibe en la fecha de vencimiento que aparece
en la factura. El cliente contina en dicho estado hasta que pone la cuenta

al da, ya sea mediante el pago u obteniendo un aplazamiento o

indulgencia.

Muchas veces el proveedor tiene la culpa de los atrasos en cobrar, la

gran masa de saldos de clientes, pendientes de cobros viene asignado por
errores que el proveedor comete en la recogida del pedido, el suministro de
la mercanca, la administracin de la mercanca, la administracin de
ventas, la facturacin, entre otros.

Entre el 20 y el 70% de los problemas de cobros de las empresas son

debidos a bloqueos en el abono de las facturas ordenadas por los clientes
descontentos, que retienen el pago como consecuencia en los fallos que ha
tenido el proveedor en la calidad, en el servicio o en la gestin.

Otra causa de los impagos es la intencionalidad del deudor, la falta

de voluntad de pagar puntualmente sus facturas. En estos casos los clientes
retienen los pagos de las facturas como medio para conseguir una
financiacin externa gratuita, el cliente acaba pagando la factura, pero lo
hace con mucha posterioridad al vencimiento acordado en la operacin.

Redondo,

A.

(1992,

p.16)

resume

la

morosidad

como

incumplimiento de pago en la fecha acordada.

En la empresa la morosidad es un fenmeno habitual por la
influencia de los siguientes factores:
Se concede plazos de pagos excesivamente largos a los clientes
como estrategia para vender ms.
Para incrementar la facturacin o la penetracin en el mercado se
est vendiendo a crdito a nuevos clientes que son malos pagadores
o morosos.
Las polticas

de crditos y cobros permiten excesivamente

la

generosidad en la concesiones de crditos y adems, es demasiado

tolerante antes las malas prcticas de pagos de los clientes.
Los clientes acaban imponiendo sus condiciones de pagos y los
plazos de pagos se van alargando cada vez ms.
4.7 Estrategias para combatir la morosidad
El Banco del Progreso combate a los clientes morosos aplicando las
siguientes estrategias.

 Dejando a un lado la actitud de resignacin y conformismo ante lo

moroso y adoptando una postura beligerante ante el problema de la
morosidad. La empresa entiende que los morosos no son un mal
necesario e ineludible, sino un problema empresarial que se puede
minimizar, gracias a una buena gestin de riesgo de crdito.
Incorporando a sus polticas de empresa el objetivo de pagar
puntualmente a sus proveedores. Entendiendo que deben predicar
con el ejemplo; si pagan bien a sus proveedores, tendrn la fuerza
moral de exigir el pago puntual a sus clientes y adems, constituyen
a crear una nueva corriente positiva en el departamento de las
obligaciones de pago.
Dejando claras las condiciones de pago en el momento de formalizar
la operacin comercial.
Documentando siempre las operaciones desde el inicio hasta el final,
verificando la recepcin del cliente de los materiales o productos
complementarios.

 Pidiendo garanta en caso de dudas.

Otorgando a cada cliente un lmite de riesgo con esto se evitan
prdidas elevadas si se produce una situacin de morosidad.
Invirtiendo en tecnologa adecuada.
Implicando al departamento de ventas en la lucha contra los
morosos, pues los vendedores tambin deben ser co-responsables de
la gestin de riesgo de clientes.
Con estas medidas el Banco del Progreso, ha logrado mantener su
cartera de clientes libres, en gran cantidad, de los clientes morosos.
4.7.1 Auditora de la cuentas por cobrar en el Banco del Progreso
Los auditores realizan sus procedimientos obteniendo directamente
de los resultados de las ventas, devoluciones, rebajas en ventas y los
descuentos concedidos, los cuales son una relacin de sus cuentas por
cobrar que debe ser presentada en la forma solicitada por el auditor. El
auditor podr comprobar los saldos de las partidas de la relacin con el
saldo de la cuenta control que suministr el contador general.

Evaluacin del control interno de las cuentas por cobrar de la

empresa
El objetivo de la evaluacin del control interno de la empresa es
cuantificar los controles internos que proporcionan una seguridad de que se
manejan con un criterio de confiabilidad para evitar que un uso inadecuado
de los controles que pueda afectar la confiabilidad de las cuentas por
cobrar.
La evaluacin trata de identificar debilidades y fallas que puedan ser
corregidas en un tiempo relativamente corto por el departamento de cuentas
por cobrar.
Las cuentas por cobrar constituyen un rengln significativo del
activo circulante, ameritan que se establezca una estrategia de cuidado
como son:
La empresa exige como garanta que el cliente firme la factura de
ventas y adems est soportado por una orden de compra, firmada por el
encargado de compras y sellada por la empresa. Adems se exige en casos
excepcionales de clientes de cuentas personales copia anexa de la cdula
del responsable por dicho crdito. Tambin la factura le especifica al

cliente la fecha en que debe pagar dicho monto para evitar confusiones en
el acuerdo de crdito suscrito.
Las facturas son cuidadosamente organizadas por el personal de
cuentas por cobrar de manera que no se incurra en un error en el registro de
una factura de un cliente que no sea debidamente autorizada por el mismo.
El analizar la antigedad de saldo de manera permanente,
generalmente, cada semana y mximo cada mes para determinar el monto
de los crditos vencidos que representan peligro para la empresa.
Se realizan prueba de rotacin por cliente para determinar cules
entre los clientes debe conservar o perder su crdito por su frecuencia de
pago.
El sistema computarizado cuantifica un promedio en das de retorno
de las cuentas por cobrar de cada cliente por separado, lo que contribuye a
una herramienta de control en las empresas.
El Banco del Progreso reconoce como herramienta imprescindible el
control interno para el presente y futuro de su negocio, ya que proporciona
la confiabilidad, y la seguridad que debe tener toda empresa para crecer en
un mercado que se mantiene en constantes cambios.

4.7.2 Resultado del anlisis

Se pudo comprobar que la empresa posee un registro confiable de
sus cuentas por pagar, ya que lleva auxiliares de cuentas por cobrar, en las
que cada cliente posee un registro individual en el cual se registran sus
facturas y los pagos correspondientes desde el cual se le puede informar
todo lo concerniente a su cuenta desde el inicio de sus relaciones
comerciales con la empresa hasta el da hbil en que el cliente desea
conocer el saldo de su cuenta con la responsabilidad que merece dicho
cliente.
Se realizan peridicamente conciliaciones de cuentas con los clientes
con el objetivo de aclarar posibles dudas y avalar la confiabilidad de las
cuentas por cobrar.
Se realiza un anlisis de antigedad de saldo con el objetivo de dotar
a la administracin de las informaciones necesarias para trazar las polticas
a implementar para los clientes morosos, solo en caso de incumplimiento
recurrente se envan clientes morosos al departamento legal.

Las causas son administradas por el departamento de cuentas por

cobrar, las cuales reportan el total de los cobros a tesorera general para
realizar su correspondiente depsito.

Los contratos de crdito son autorizados por el gerente financiero y

el presidente de la empresa, luego

que una persona calificada ha

comprobado la veracidad de las informaciones crediticias presentadas por

el solicitante del crdito.

4.8 Valuacin y probabilidad de cobro

El valor de una cuenta por cobrar depende de que sea realizable en la
forma de un activo utilizable, una cuenta por cobrar incobrable carece de
valor. El auditor debe determinar el valor de las cuentas por cobrar
examinando su cobrabilidad.

Del sistema de control interno y de la naturaleza de las cuentas

depende el hecho de que las pruebas de cobrabilidad puedan practicarse en
una fecha entre ejercicio, si los contables son los supuestamente fuertes
para justificar. Si el cliente tiene relatividad, pocas cuentas grandes, por lo
general, las pruebas de la cobrabilidad deben ejecutarse al final del perodo,
aun cuando el trabajo de confirmacin se haga en una fecha intermedia.

Los factores son los siguientes:

- Las cuentas individuales tienden a ser importantes.
- El cliente tiene poco control sobre la cobrabilidad.
Si la empresa tiene un gran nmero de cuentas relativamente
pequeas, la prdida de una de ellas no sirva crtica y el total de la prdida
para cuentas incobrables puede controlarse dentro de tolerancia
relativamente pequeas.
La valoracin de las cuentas depende de la misma pagada por el
cliente, pueden incluir diversos cargos y descuentos comerciales
representan la diferencia entre el precio de catlogo y el precio neto.
Los descuentos por pronto pago representan la diferencia entre el
precio efectivo y la cantidad percibida.
Las cuentas por cobrar se evalan con el fin de evitar un riesgo
excesivo del activo y del ingreso; esta valuacin sirve para reducir las
cuentas brutas por cobrar o una aproximacin del valor neto realizable
pagadero a corto plazo por los clientes.

CONCLUSIONES

Al finalizar esta investigacin, que trata acerca del anlisis de las

cuentas por cobrar del Banco del Progreso, perodo 2012-2013, se presentan
las siguientes conclusiones:

Las cuentas por cobrar constituyen un rengln de suma importancia

dentro del Banco del Progreso, por ser la mayor parte de las ventas
realizadas a crdito a sus clientes.

Adems, este crdito tiene la gran ventaja de cancelarse en un

perodo relativamente corto generalmente a 30 das. Los crditos son
autorizados por un funcionario designado. Como garanta del deudor del
Banco del Progreso exige la firma del cliente en la factura de ventas.

Uno de los activos circulantes ms dominantes en la compaa Banco

del Progreso son las cuentas por cobrar, la cual representa valores pendiente
de cobro, ocasionados por las ventas de mercanca o servicios, adems
incluye los prstamos a empleados, funcionarios entre otros.

La depuracin de la solicitud de crdito es realizada por el encargado

de crditos y cobros. Este a su vez procede a indagar sobre las

informaciones que el cliente ha facilitado. Tambin indaga acerca de si el

cliente ha tomado crdito y cmo ha sido su historial como cliente.

Las cuentas por cobrar del Banco del Progreso, se han manejado de
forma estable, pues representa uno de los pilares con que cuenta la
empresa. La empresa tiene una persona encargada de preparar los estados
de cada cliente para especificar el monto a cobrar a cada cliente.

Las cuentas por cobrar se origina con las ventas a crditos que la
realiza el vendedor o por la oficina. Estas cuentas o el estado de cuentas
por cobrar se preparan mensualmente de forma detallada para tener ms
eficiencia en el cobro de los clientes.

Para el anlisis de las cuentas por cobrar en sus estados financieros,

la empresa utiliza razones financieras para determinar las razones de
endeudamiento financiero, razones de protecciones al pasivo y capital.

Luego de haber aplicado las razones financieras al Estado de

Situacin y de Resultado del Banco del Progreso, especficamente las
cuentas por cobrar se pueden concluir mostrando eficiencia en el cobro,
mostrando una estabilidad financiera favorable.

RECOMENDACIONES

La empresa debe ser auditada por auditor externo y tener dentro de la

empresa un auditor interno.

Clasificar los clientes, con el propsito de disminuir las cuentas

incobrables. Realizar al final de cada mes un anlisis real de las cuentas por
cobrar.

Aplicar controles internos ms eficientes, claro y precisos para

mejorar las polticas de cobro.

Implementar polticas para el pronto pago de los clientes para lograr

mayor cobro en el menor tiempo posible.

Limitar el crdito aquellos clientes que paguen a ms de 45 das.

Implementar cuentas auxiliares de las cuentas por cobrar para cada cliente.

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