Concurso Auditor

Fiscal da Receita
Federal do Brasil

Legislao Tributria
Federal

Prof. Vilson Cortez

Imposto sobre
Produtos
Industrializados

Questo indita
1)Sobre os princpios constitucionais a
respeito do IPI assinale a opo
verdadeira:
a)O IPI sempre tem caracterstica extrafiscal.
b)O IPI trata-sede imposto pessoal pois quem
vende mais produtos industrializados paga
mais IPI.
c)O IPI deve ser imune nas exportaes de
quaisquer produtos.

Questo indita
1)Sobre os princpios constitucionais a
respeito do IPI assinale a opo
verdadeira:
d) O IPI incide sobre todas as mercadorias
industrializadas
e) O IPI deve ser cobrado na importao de
produtos industrializados

Questo indita

2) Sobre os princpios constitucionais a

respeito do IPI assinale a opo falsa:
a)O IPI imune nas exportaes de produtos
industrializados nacionais e nacionalizados.
b)O IPI deve ser imune nas aquisies de
bens de capital.
c)A lei majoradora do IPI segue a noventena
mas no a anterioridade anual.

Questo indita

2) Sobre os princpios constitucionais a

respeito do IPI assinale a opo falsa:
d) O IPI traz exceo a legalidade tanto na
majorao das aliquotas quanto na sua
diminuio
e) O IPI tributo proporcional

Seletividade.

Questo indita
3) Sobre a seletividade correto afirmar
que
a)A seletividade do IPI tambm atinge a base
de clculo do imposto que poder ser
reduzida ou aumentada.
b)As alquotas de 300% para cigarros no se
trata de seletividade
c)Por ser espcie de iseno, aliquota zero
no seletividade

d) A seletividade das aliquotas do IPI se baseiam na

superficialidade do produto. Produto mais superficial
maior a aliquota
e) O IPI dever ter suas aliquotas seguindo a
seletividade

Questo indita
4) Sobre a seletividade assinale V ou F:
I) O STF asseverou que o princpio constitucional da
seletividade no se confunde com a imunidade
tributria.
II) A classificao fiscal especfica, com alquota
zero,
das
embalagens
destinadas
ao
acondicionamento de produtos alimentcios se
mostra em consonncia com o princpio
constitucional da seletividade do IPI.

De nada valeria minimizar a tributao do IPI

sobre o produto essencial se a embalagem que o
acondiciona sofresse, de modo mais gravoso, a
incidncia daquela exao, implicando, por
consequncia, aumento no preo de consumo.Por
ser espcie de iseno, aliquota zero no
seletividade

III) o IPI ser seletivo, em funo da essencialidade do

produto. E esta determinao est contida no
Decreto-Lei 1.199, de 1971, art. 4. Deste modo, em
princpio, os produtos bsicos, de maior consumo
popular, no devem sofrer incidncia nenhuma do IPI
a)VVV
b)VFV
c) VFF
d)FFV
e)FFF

ESAF Tcnico - 2006

4) (TRFB/2006/ESAF) Constituio Federal, artigo
153, pargrafo 3: 3 - O imposto previsto no inciso
IV: (Imposto Sobre Produtos Industrializados)
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do
produto;
II - .....................................
Em face do enunciado, assinale a opo correta.

a) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de

alquotas diferenciais por espcies de mercadorias.
Trata-se de dispositivo programtico endereado ao
legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea
as alquotas em razo inversa da imprescindibilidade
das mercadorias de consumo generalizado. Quanto
mais sejam elas necessrias alimentao, ao
vesturio, moradia, ao tratamento mdico e higinico
das classes mais numerosas, tanto menores devem ser.

b) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema de

alquotas diferenciais por espcies de mercadorias.
Trata-se de dispositivo programtico endereado ao
legislador ordinrio, recomendando-lhe que estabelea
as alquotas em razo direta da imprescindibilidade das
mercadorias de consumo generalizado. Quanto menos
sejam elas necessrias alimentao, ao vesturio,
moradia, ao tratamento mdico e higinico das classes
mais numerosas, tanto menores devem ser.

ESAF Tcnico - 2006

4) c) Seletividade quer dizer discriminao ou
sistema de alquotas homogneas por espcies de
mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico
endereado ao legislador ordinrio, recomendandolhe que estabelea as alquotas em razo direta da
imprescindibilidade das mercadorias de consumo
suprfluo. Quanto mais sejam elas necessrias
alimentao, ao vesturio, moradia, ao tratamento
mdico e higinico das classes mais numerosas,
tanto maiores devem ser.

d) Seletividade quer dizer no-discriminao ou

sistema de alquotas homogneas por espcies de
mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico
endereado ao legislador ordinrio, recomendandolhe que estabelea as alquotas em razo inversa
da imprescindibilidade das mercadorias de consumo
generalizado. Quanto mais sejam elas necessrias
alimentao, ao vesturio, moradia, ao
tratamento mdico e higinico das classes mais
numerosas, tanto menores devem ser.

ESAF Tcnico - 2006

4A)
e) Seletividade quer dizer discriminao ou sistema
de alquotas diferenciais por espcies de
mercadorias. Trata-se de dispositivo programtico
endereado ao legislador constitucional,
recomendando-lhe que estabelea as alquotas em
razo inversa da imprescindibilidade das
mercadorias de consumo suprfluo.

Quanto mais sejam elas necessrias alimentao,

ao vesturio, moradia, ao tratamento mdico e
higinico das classes menos numerosas, tanto
menores devem ser.

No-cumulatividade

Questo indita
5) Sobre a no cumulatividade do IPI, assinale a
opo incorreta:
a)A no cumulatividade do IPI permite que o mesmo
sofra compensao com o IPI j pago em
matrias primas, material de embalagem e
produtos intermedirios.
b)O princpio da no cumulatividade obrigatrio
para o IPI conforme previso constitucional

a)Por ser o crdito do IPI um direito escritural, em

regra, no pode o sujeito passivo se creditar do
IPI se no houver o destaque do IPI na nota
fiscal.
b)O crdito do IPI um direito do contribuinte, nem
sempre relacionado a no cumulatividade.
c) A no cumulatividade permite que o crdito do IPI
seja aproveitado por qualquer pessoa ainda que
no contribuinte do imposto.

ESAF 2003 - Tcnico

5A) O IPI, de acordo com a Constituio Federal,
deve atender a dois princpios:
a) no-cumulatividade e progressividade, em funo de
o produto ser considerado suprfluo.
b) diferenciao de alquotas, em funo dos ttulos dos
captulos e posio, e a no cumulatividade.
c) no-cumulatividade e superficialidade.
d) seletividade, em funo da essencialidade do
produto, e a cumulatividade.
e) seletividade, em funo da essencialidade do produto, e a nocumulatividade

ESAF Receita Federal Auditor Fiscal 2012

6) Assinale a opo que contm a sequncia
correspondente classicao correta dos
institutos tratados em cada um dos itens a
seguir:
I. Crdito atribudo a empresa produtora e
exportadora de mercadorias nacionais, como
ressarcimento
das
contribuies,
legalmente
especicadas, incidentes sobre as respectivas
aquisies, no mercado interno, de matria-prima,
produto intermedirio e material de embalagem,
para utilizao no processo produtivo.

II. Crdito correspondente ao imposto incidente

sobre matria-prima, produto intermedirio e
material de embalagem, adquiridos para
emprego na industrializao de produtos
tributados, incluindo-se, entre as matriasprimas e os produtos intermedirios, aqueles
que, embora no se integrando ao novo
produto, forem consumidos no processo de
industrializao, salvo se compreendidos entre
os bens do ativo permanente.

III. Crditos extintos em 1990, antes atribudos

a empresas fabricantes e exportadoras de
produtos manufaturados, a ttulo estmulo scal,
sobre suas vendas para o exterior, como
ressarcimento de tributos pagos internamente.

IV. Valores institudos por prazo determinado,

atribudos a pessoa jurdica produtora que
efetue exportao de bens manufaturados no
Pas, calculados pela aplicao de percentual
estabelecido pelo Poder Executivo sobre a
receita decorrente da exportao desses bens,
objetivando ressarcir o resduo tributrio federal
existente nessa cadeia de produo.

ESAF Receita Federal Auditor Fiscal 2012

6) Assinale a opo que contm a sequncia
correspondente classicao correta dos
institutos tratados em cada um dos itens a
seguir:
a) Crdito-prmio; crdito-escritural; crditobsico; valores decorrentes do Regime Especial
de Reintegrao de Valores Tributrios para as
Empresas Exportadoras (Reintegra).

b) Crdito presumido; crdito-bsico; crdito

prmio; crdito-bsico.
c)
Crdito-prmio;
crdito
no-cumulativo;
valores decorrentes do Regime Especial de
Reintegrao de Valores Tributrios para as
Empresas Exportadoras (Reintegra); crdito por
devoluo.

d) Crdito presumido; crdito-bsico; crdito

prmio; valores decorrentes do Regime Especial
de Reintegrao de Valores Tributrios para as
Empresas Exportadoras (Reintegra).
e) Crdito no-cumulativo; crdito presumido;
crdito por devoluo; crdito-prmio.

Lembrete
O crdito-prmio do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) foi
institudo em 1969 pelo governo brasileiro como um incentivo s
exportaes de manufaturados. Pela lei, todos os fabricantes de
produtos vendidos no exterior podiam obter um crdito, inicialmente
de at 15% do valor da mercadoria embarcada, para abater do IPI
que incidia sobre os produtos vendidos internamente. Se no houve
IPI a ser pago, o crdito poderia ser usado para reduzir o pagamento
de outros impostos.
A no-cumulatividade do IPI efetivada pelo sistema de crdito,
atribudo ao contribuinte, do imposto relativo a produtos entrados no
seu estabelecimento, para ser abatido do que for devido pelos
produtos dele sados, num mesmo perodo. Estes so os
denominados "crditos bsicos".

Lembrete
A empresa produtora e exportadora de mercadorias
nacionais far jus a crdito presumido do Imposto sobre
Produtos Industrializados - IPI como ressarcimento
relativo das contribuies para o PIS/Pasep e para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins), incidentes
sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem utilizados no processo produtivo.
A pessoa jurdica, em relao s receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa da contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins NO FAZ JUS ao crdito presumido
do
IPI
relativamente
ao
ressarcimento
dessas
contribuies.

Lembrete
O direito ao crdito presumido aplica-se, inclusive, a
produto industrializado sujeito a alquota zero e nas
vendas a empresa comercial exportadora, com o fim
especfico de exportao.
O crdito presumido relativo a produtos oriundos da
atividade rural, conforme definida no art. 2 da Lei n
8.023, de 12 de abril de 1990, utilizados como matriasprimas, produtos intermedirios ou materiais de
embalagem, na industrializao de produtos exportados,
ser calculado, exclusivamente, em relao s aquisies
efetuadas de pessoas jurdicas sujeitas contribuio
para o PIS/Pasep e Cofins.

Lembrete
A pessoa jurdica produtora que efetue exportao de bens
manufaturados constantes do Anexo nico ao Decreto
7.633/2011, poder apurar valor para fins de ressarcir
parcial ou integralmente o resduo tributrio existente na
sua cadeia de produo, nos termos do Regime Especial de
Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas
Exportadoras - REINTEGRA
Para fins tributrios, considera-se exportao a venda direta
ao exterior ou a empresa comercial exportadora (ECE) com
o fim especfico de exportao para o exterior. Quando a
exportao realizar-se por meio de ECE, o regime fica
condicionado informao da empresa produtora no
Registro de Exportao.

Lembrete
O Reintegra, originalmente, se aplicaria s exportaes
realizadas at 31 de dezembro de 2012. Entretanto, por
fora da MP 601/2012, o prazo do programa foi estendido
para 31.12.2013.
O valor do benefcio ser calculado mediante a aplicao
do percentual aplicao do percentual de trs por cento,
previsto no Decreto 7.633/2011, sobre a receita
decorrente da exportao de bens produzidos pela pessoa
jurdica.

Lembrete
Entende-se como receita decorrente da exportao:
a) o valor da mercadoria no local de embarque, no caso de
exportao direta;
b) o valor da nota fiscal de venda para ECE, no caso de
exportao por meio de ECE.
Tal disposio aplica-se somente ao bem manufaturado no
Pas cujo custo total de insumos importados no ultrapasse
o limite percentual do preo de exportao definido no
Decreto 7.633/2011, sendo tambm considerados como
nacionais os insumos originrios dos demais pases
integrantes do Mercado Comum do Sul -(Mercosul), que
cumprirem os requisitos do Regime de Origem do Mercosul.

Lembrete
Ao requerer o ressarcimento do valor apurado no Reintegra,
a pessoa jurdica dever declarar que o percentual de
insumos importados no ultrapassou o limite estabelecido.

Questo indita
7) Sobre os crditos do IPI assinale V ou F:
I)A no cumulatividade efetivada pelo sistema
de crdito do imposto relativo a produtos
entrados no estabelecimento do contribuinte,
para ser abatido do que for devido pelos produtos
dele sados, num mesmo perodo.

II) O direito ao crdito tambm atribudo para

anular o dbito do imposto referente a produtos
sados do estabelecimento e a este devolvidos ou
retornados
III) Regem-se, tambm, pelo sistema de crdito
os valores escriturados a ttulo de incentivo
IV) So espcies de crditos presentes no IPI:
bsicos, por devoluo ou retorno de produtos,
incentivo, de outra natureza e presumido.

Assinale a sequncia correta:

a)VFVF
b)VVVF
c) VVVV
d)FVFV
e)FFFV

Questo indita
8) So crditos bsicos do IPI, exceto:
a) o imposto pago no desembarao aduaneiro
b)O
imposto relativo a matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, adquiridos
para emprego na industrializao de produtos
tributados, incluindo-se, entre as matrias-primas e
os produtos intermedirios, aqueles que, embora no
se integrando ao novo produto, forem consumidos no
processo de industrializao, salvo se compreendidos
entre os bens do ativo permanente

c) o imposto destacado em nota fiscal relativa a

produtos
industrializados
por
encomenda,
recebidos
do
estabelecimento
que
os
industrializou, em operao que d direito ao
crdito
d) o imposto pago sobre produtos adquiridos com
imunidade, iseno ou suspenso quando
descumprida a condio, em operao que d
direito ao crdito

e) A empresa produtora e exportadora de

mercadorias nacionais far jus a crdito bsico
do
imposto,
como
ressarcimento
das
contribuies PIS/PASEP, incidentes sobre as
respectivas aquisies, no mercado interno, de
matria-prima, produto intermedirio e material
de embalagem, para utilizao no processo
produtivo

Lembrete crditos bsicos

Dos Crditos Bsicos

Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes
so equiparados podero creditar-se
I - do imposto relativo a matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, adquiridos para
emprego na industrializao de produtos tributados,
incluindo-se, entre as matrias-primas e os produtos
intermedirios, aqueles que, embora no se integrando ao
novo produto, forem consumidos no processo de
industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do
ativo permanente;

Lembrete crditos bsicos

II - do imposto relativo a matria-prima, produto

intermedirio e material de embalagem, quando remetidos
a terceiros para industrializao sob encomenda, sem
transitar pelo estabelecimento adquirente;
III - do imposto relativo a matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, recebidos de
terceiros para industrializao de produtos por
encomenda, quando estiver destacado ou indicado na
nota fiscal;

Lembrete crditos bsicos

IV - do imposto destacado em nota fiscal relativa a

produtos industrializados por encomenda, recebidos do
estabelecimento que os industrializou, em operao que
d direito ao crdito;

Lembrete crditos bsicos

Dos Crditos Bsicos

Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes
so equiparados podero creditar-se
V - do imposto pago no desembarao aduaneiro;
VI - do imposto mencionado na nota fiscal que
acompanhar produtos de procedncia estrangeira,
diretamente da repartio que os liberou, para
estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do
prprio importador;

Lembrete crditos bsicos

VII - do imposto relativo a bens de produo recebidos

por comerciantes equiparados a industrial;
VIII - do imposto relativo aos produtos recebidos pelos
estabelecimentos equiparados a industrial que, na sada
destes, estejam sujeitos ao imposto, nos demais casos
no compreendidos nos incisos V a VII;

Lembrete crditos bsicos

IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos com

imunidade, iseno ou suspenso quando descumprida
a condio, em operao que d direito ao crdito; e
X - do imposto destacado nas notas fiscais relativas a
entregas ou transferncias simblicas do produto,
permitidas neste Regulamento.

ESAF Receita Federal Auditor Fiscal 2012

9) De acordo com a legislao tributria do
Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI), julgue os itens abaixo, classicandoos como corretos (C) ou errados (E). Em
seguida, escolha a opo adequada s suas
respostas.

I. O saldo credor do Imposto sobre Produtos

Industrializados IPI, acumulado em cada
trimestre-calendrio, decorrente de aquisio de
matria-prima, produto intermedirio e material
de embalagem, aplicados na industrializao,
inclusive de produto isento ou tributado
alquota zero, que o contribuinte no puder
compensar com o IPI devido na sada de outros
produtos, poder ser utilizado na forma prevista
em Lei.

II. A incidncia do IPI na importao de produtos

industrializados depende do ttulo jurdico
a que se der a importao. Por isso, a Lei exclui
da sujeio passiva do IPI a pessoa
fsica na condio de importadora de produtos
industrializados para uso prprio.

ESAF Receita Federal Auditor Fiscal 2012

9) De acordo com a legislao tributria do
Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI), julgue os itens abaixo, classicando-os
como corretos (C) ou errados (E). Em
seguida, escolha a opo adequada s suas
respostas.
III. Segundo entendimento atual do Superior
Tribunal de Justia, devida a correo monetria
ao creditamento do IPI quando h oposio ao seu
aproveitamento decorrente de resistncia ilegtima
do Fisco.

IV. A legislao tributria determina, em

observncia no-cumulatividade do tributo, que
a entrada de insumos no onerados seja por
fora de alquota zero, de no incidncia, de
iseno ou de imunidade gera direito ao crdito
de IPI na sada dos produtos industrializados.
a) Apenas os itens I e III esto corretos.
b) Apenas os itens I e IV esto corretos.
c) Apenas o item IV est correto.
d) Apenas os itens II e IV esto corretos.
e) Apenas o item III est errado

Lembrete
1. Num perodo de apurao do imposto, do confronto de
dbitos e crditos, pode resultar saldo credor, hiptese
em que o valor dos crditos supera o valor dos dbitos.
Neste caso, o saldo credor pode ser transferido para
utilizao no perodo seguinte como deduo dos
dbitos relativos a sadas de produtos (RIPI, art. 256,
1).

Lembrete
E, ao final de cada trimestre-calendrio, se ainda assim o
contribuinte no conseguir aproveitar os crditos, ele
pode utiliz-los em compensao de dbitos prprios
relativos a outros tributos administrados pela RFB, ou
formular pedido de ressarcimento em dinheiro (RIPI, art.
256, 2 c/c arts. 268 e 269).
1. Art. 39. O imposto devido sejam quais forem as
finalidades a que se destine o produto ou o ttulo
jurdico a que se faa a importao ou de que decorra a
sada do estabelecimento produtor

Lembrete
2. pacfico o entendimento do STJ no sentido de que,
em regra, eventual possibilidade de aproveitamento dos
crditos escriturais no d ensejo correo monetria,
exceto se tal creditamento foi injustamente obstado pela
Fazenda. Jurisprudncia consolidada no enunciado n.
411, da Smula do STJ: devida a correo monetria
ao creditamento do IPI quando h oposio ao seu
aproveitamento decorrente de resistncia ilegtima do
Fisco.

Lembrete
A aquisio de insumos NT, isentos ou tributados
alquota zero no d direito a crdito (RIPI, art. 226,
inciso I).