a)

b)
c)

LOS BANCOS
Un banco es una institucin que se encarga de administrar y prestar dinero. La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que,
dentro de una economa determinada, prestan el servicio de banco.
El xito de la gestin Bancaria, se basa en la prctica de una buena gestin al conceder prstamos, que les asegure recuperar el capital prestado en el plazo
pactado ms los intereses generados por dicho crdito.
ORIGEN DE LOS BANCOS
Los Bancos como tales no tienen fecha de nacimiento, sus orgenes se rastrean en pocas y lugares lejanos.
En el proceso de los siglos, se ubica a los ms poderosos capitalistas tas en Europa y posiblemente en el Medioevo Italiano, a quienes se les conoce como
lombardos, ellos protegan su dinero entregndolo a personas de reconocida solvencia y honradez. Los cuales les pagaban un porcentaje o compensacin por
el servicio que prestaban estas personas que tomaron el nombre de BANQUEROS, porque permanecan durante varias horas y das sentados en bancos de
madera.
Las personas que prestaban el servicio de Banqueros, se dieron cuenta que las cantidades de dinero que guardaban por mucho tiempo no producan ningn
beneficio, y que este dinero, lo podan prestar a personas que lo necesitaban para trabajar, de esta manera comienzan a prestar dinero y a cobrar un inters
que era un poco mas alto a lo que ellos pagaban a los capitalistas, en ese momento se empieza a tener utilidades dando origen a las operaciones de crdito.
En la ciudad de Florencia se fueron creando los trminos: Banco, Cuenta, Caja, Debito, Crdito, Bancarrota, Descuento, Cuenta Corriente, Partida Doble,
Neta, Finanza, entre otras terminologas que se usan en el lenguaje comercial a travs de todo el mundo.
Tambin los cambistas griegos, egipcios y romanos contribuyeron en el perfeccionamiento de lo que hoy se conoce como BANCA.
En la actualidad, el cambio en las necesidades de las empresas, familias e instituciones, ha reconducido la actividad bancaria orientndola a los servicios, que
se convierten en su principal fuente de ingresos por la reduccin de margen de intermediacin, reduccin ms acusada cuanto ms maduro es el sistema
financiero de un pas y cuanto ms bajos son los tipos de inters. Los medios de pago (tarjetas, cheques, transferencias), garantizar el buen fin del comercio
internacional entre las partes, asegurando la solvencia en importacin-exportacin, intermediacin en mercados financieros y operaciones con grandes
empresas e instituciones pblicas, marcan el enfoque de la banca como empresas de servicios financieros universales. Mencin aparte merecen las
importantes participaciones empresariales de la gran banca, otra gran fuente de negocio y poder para estas instituciones, llegando a formar poderosos grupos
multinacionales con intereses en las ms diversas reas.
Dependiendo de las leyes de los pases, los bancos pueden cumplir funciones adicionales a las antes mencionadas; por ejemplo negociar acciones, bonos del
gobierno, monedas de otros pases, etc. Cuando estas actividades las realiza un solo banco se denomina banca universal o banca mltiple. Igualmente, estas
actividades pueden ser realizadas de manera separada por bancos especializados en una o ms actividades en particular. Esto se denomina banca
especializada.
Independiente de los tipos de bancos, stos permiten que el dinero circule en la economa, que el dinero que algunas personas u organizaciones tengan
disponible pueda pasar a otras que no lo tienen y que lo solicitan. De esta forma facilita las actividades de estas personas y organizaciones y mejora el
desempeo de la economa en general. De lo anterior se colige la importancia de la banca en la historia econmica de la humanidad.
Clases de banco Segn el origen del capital:
Bancos pblicos: El capital es aportado por el estado.
Bancos privados: El capital es aportado por accionistas particulares.
Bancos
mixtos:
Su
capital
se
forma
con
aportes
privados
y
oficiales.
Segn el tipo de operacin.
Bancos corrientes: Son los mayoristas comunes con que opera el pblico en general. Sus operaciones habituales incluyen depsitos en cuenta. etc., caja de
ahorro, prstamos, cobros, pagos y cobros por cuentas de terceros, custodia de artculos y valores, alquileres de cajas de seguridad, financieras
Bancos especializados: Tienen una finalidad crediticia especfica.
Bancos de emisin: Actualmente se preservan como bancos oficiales.
Bancos Centrales: Son las casas bancarias de categora superior que autorizan el funcionamiento de entidades crediticias, las supervisan y controlan.
Bancos de segundo piso: son aquellos que canaliza recursos financieros al mercado a travs de otras instituciones financieras que actan como
intermediarios. Se utilizan fundamentalmente para canalizar recursos hacia sectores productivos.
HISTORIA DE LOS BANCOS EN EL ECUADOR
El primer Banco que se fundo en nuestro pas el BANCO PARTICULAR DE LUZARRAGA en 1859.
En 1861 se realiza la primera emisin de billetes.
En 1861 se cre el BANCO PARTICULAR DE DESCUENTO Y CIRCULACIN y se logra la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de
pago.
Posteriormente el 5 de noviembre de 1868 se firma la escritura de constitucin del BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.
El 14 de Diciembre de 1868 inicia sus operaciones el BANCO QUITO.
En 1871 Guayaquil ciudad comercial por excelencia funda el BANCO DE CREDITO HIPOTECARIO.
En 1885, se organiza en Guayaquil el BANCO ANGLO ECUATORIANO.
En 1886 una vez ms en la ciudad de Guayaquil se organiza el BANCO TERRITORIAL.
En 1894 se crea el BANCO COMERCIAL Y AGRCOLA DE GUAYAQUIL.
En 1927 el Presidente provisional de la Repblica del Ecuador, Dr. Isidro Ayora con fecha 4 de marzo, decreta la Ley Orgnica del Banco Central y
promulgada el 12 de marzo del mismo ao. El primer Directorio del Banco Central del Ecuador se inaugura en forma oficial en la capital de la Repblica el
10 de agosto del mismo ao.
CONSTITUCIN Y ORGANIZACIN DE UN BANCO
La Superintendencia de Bancos autorice la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado, las que adoptaran la forma de compaa annima,
salvo las asociaciones, Mutualistas de Ahorro y Crdito para las Vivienda Cooperativas de Ahorro y Crdito que realizan intermediacin financiera con el
pblico, las que debern constituirse de conformidad con el Reglamento Especial que se Expida mediante decreto Ejecutivo.
El trmite de constitucin de las instituciones del Sistema Financiero privado se sujetar a las disposiciones previstas en la Ley y a las normas que expida la
Superintendencia de Bancos para el efecto.
El monto mnimo de capital pagado para constituir una institucin financiera sujeta a esta ley ser:
Para los Bancos $ 2.628.940
Para las Sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo $ 1.314.470.
La superintendencia fijara el monto de capital mnimo con el que debern iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las dems
entidades sujetas a su control, incluyendo a las sociedades controladoras.
Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero en efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalice en obligaciones por
compensacin de crdito.
Los suscriptores de capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero en efectivo, en plazo mximo de un ao desde la fecha de
suscripcin.
Al ser los Bancos empresas bajo la modalidad de Sociedad Annima, se requiere como mnimo de cinco personas llamadas Accionistas Promotores que
emprendan la actividad de constituir un Banco.

Capital Autorizado.- Es el capital comprometido que los accionistas prometen cumplir a la Superintendencia de Bancos, para que autorice la constitucin
del Banco y con el cual se inicia contablemente las actividades de atencin al pblico.
Capital Suscrito.- Acciones de las instituciones del Sistema Financiero autorizadas para suscribir y emitir acciones, al momento de la constitucin, el capital
suscrito no puede ser menor al 50% del capital autorizado.
Capital Suscrito y no Pagado.- Cuenta del patrimonio que registra el saldo del Capital Suscrito que los accionistas adeudan a la institucin.
Capital Pagado.- Elemento clave del patrimonio, el capital contable entendindose como tal a las acciones comunes emitidas totalmente pagadas y acciones
preferentes perpetuas no acumulativas: constituyen el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas y los que se origina por la aplicacin de
utilidades.
ORGANISMOS DE CONTROL
LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
La Superintendencia, organismo tcnico con autonoma administrativa, econmica y financiera y personera jurdica de derecho pblico, esta dirigida y
representada por el Superintendente de Bancos. Tiene a su cargo la vigilancia y control de las instituciones del sistema financiero pblico y privado as
como de las compaas de seguros y reaseguros, determinadas en la Constitucin y en la Ley. 1
DEL SUPERINTENDENTE DE BANCOS
Los requisitos para ser Superintendente de Bancos, la forma de su eleccin, el tiempo de duracin en su cargo y las causas para su remocin, sern los
establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica.
El Superintendente de Bancos no podr ejercer ninguna otra actividad pblica o privada remunerada, salvo la docencia universitaria.
Los intendentes y directores de la Superintendencia de Bancos, los administradores, interventores, auditores y liquidadores designados por la por la
Superintendencia, gozarn de fuero de Corte Superior. De igual fuero gozarn los administradores temporales de entidades financieras en saneamiento, as
como los designados por la Agencia de Garanta de Depsitos en la aplicacin del Art. 142, de la Ley de instituciones del Sistema Financiero.

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL SUPERINTENDENTE DE BANCOS.

Aprobar los estatutos sociales de las instituciones del sistema financiero privado y las modificaciones que en ellos se produzcan;
Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las instituciones sujetas a su control y, en general, que cumplen las normas que rigen
su
funcionamiento;
c) Autorizar la cesin total de activos, pasivos y contratos de las instituciones del sistema financiero, cuando ello implique la cesacin de las operaciones de
una oficina;
d) Cuidar que las informaciones de las instituciones bajo su control, que deban ser de conocimiento publico, sean claras y veraces para su cabal comprensin;
e) Vigilar que los programas publicitarios de las instituciones controladas se ajusten a las normas vigentes y a la realidad jurdica y econmica del producto o
servicio que se promueve para evitar la competencia desleal.
) Establecer programas de vigilancia preventiva y practicar visitas de inspeccin, sin restriccin alguna, a las instituciones controladas, que permitan un
conocimiento de su situacin econmica y financiera del manejo de sus negocios o de los aspectos especiales que se requieren, as como verificar la
veracidad de la informacin que las instituciones del sistema financiero remitan al Banco Central del Ecuador a requerimiento de este.
g) Establecer y mantener en la entidad un sistema de registros a travs de una central de riesgos, que permita contar con informacin clasificada sobre los
principales deudores de las instituciones del sistema financiero, informacin que estar exclusivamente a disposicin de estas;
h) Mantener un centro de informacin financiera a disposicin del pblico y establecer los parmetros mnimos para la implementacin de un sistema que
incluya una escala uniforme de calificacin de riesgo para las instituciones del sistema financiero;
)
Elaborar y publicar por lo menos trimestralmente el boletn de informacin financiera, en el plazo de treinta das contados a partir del cierre del periodo al
que se refiere la informacin;
) Imponer sanciones administrativas a las instituciones que controla, cuando estas contraviniesen las disposiciones que las norman, as como a sus directores,
administradores y funcionarios, y a los sujetos de crdito que infringiesen las disposiciones de esta Ley, en los casos en ella sealados;
k) Ejecutar, mediante resolucin las decisiones adoptadas por la Junta Bancaria;
) Iniciar, cuando fuere el caso, las acciones legales en contra de los directores o administradores de las instituciones sujetas al control de las Superintendencia;
m) Realizar las investigaciones necesarias para autorizar inscripciones en el libro de acciones y accionistas de las instituciones del sistema financiero privado;
n) Exigir que se le presenten para su examen, todos los valores, libros, comprobantes de contabilidad, correspondencia y cualquier otro documento relacionada
con el negocio o con las actividades inspeccionadas, sin que se pueda aducir reserva de ninguna naturaleza;
o) Recibir las declaraciones juradas de los directores, administradores, y empleados o de las personas vinculadas con la institucin del sistema financiero
privado;
p) Exigir que las instituciones controladas presenten y adopten las correspondientes medidas correctivas y de saneamiento en los casos que as lo requieran;
q) Efectuar las proposiciones a la Junta Bancaria segn los establece la Ley;
r) Dedignar los liquidadores de las instituciones financieras; y;
) Las dems que le asigne la Ley.2

a)
b)

JUNTA BANCARIA
La Superintendencia tendr una Junta Bancaria conformada por cinco miembros: el Superintendente de Bancos, quien la presidir, el Gerente General del
Banco Central de Ecuador, dos miembros con sus respectivos alternos, que sern designados por los cuatros restantes. A excepcin del Superintendente de
Bancos y del Gerente General del Banco Central del Ecuador, los miembros de la Junta Bancaria no desempearan otra funcin pblica. El Superintendente
de Bancos tendr como alterno a la persona que le subrogue en el ejercicio de sus respectivas funciones.
Los miembros de la Junta Bancaria y sus alternos, debern ser ecuatorianos, tener titulo universitario otorgado en el pas o en el extranjero, ser de
reconocida experiencia en el campo del derecho financiero, de la economa, las finanzas o la practica Bancaria.
En los casos de asuntos relacionados con el mercado de valores, podr llamarse al Presidente del Consejo Nacional de Valores para que informe.
Los miembros de la Junta Bancaria y sus alternos, distintos del Superintendente de Bancos y del Gerente General del Banco Central del Ecuador, duraran
seis aos en sus funciones. Los miembros designados por el Presidente Constitucional de la Repblica, slo podrn se removidos por ste mediante decreto y
por las causales por las que puede ser removido el Superintendente.
ATRUBICIONES DE LA JUNTA BANCARIA

1
2

a)

b)

c)
d)
e)
)

Formular la poltica de control y supervisin del sistema financiero, aprobar las modificaciones del nivel requerido de patrimonio tcnico y las
ponderaciones de los activos de riesgo y pronunciarse sobre el establecimiento y liquidacin de las instituciones financieras, as como de la remocin de sus
administradores;
Resolver los casos no consultados en esta Ley, as como las deudas en cuanto al carcter bancario y financiero de las operaciones y actividades que realicen
las instituciones financieras;
Determinar las operaciones y servicios no sealados expresamente en esta Ley que sean compatibles con las actividades de las instituciones financieras.
Resolver los recursos de revisin de orden administrativo planteados ante este rgano;
Aprobar el presupuesto y la escala de remuneraciones del personal de la Superintendencia; y,
Conocer la memoria que elabore el Superintendente en forma previa a su remisin al Congreso Nacional.
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
El Banco del Estado es una institucin financiera pblica con personera jurdica, autnoma, de duracin indefinida y con domicilio principal en la ciudad de
Quito. Se regir por la Ley del Rgimen Monetario y Banco del Estado y supletoriamente por las disposiciones aplicables de las leyes financieras
societarias.3
OBJETIVOS
Financiar programas, proyectos, obras, y servicios encaminados a la provisin de servicios pblicos cuya prestacin es responsabilidad del Estado, sea que
los preste directamente o por delegacin a empresas mixtas o privadas, a travs de las diversas formas previstas en la Constitucin y en la Ley de
Modernizacin del Estado;
Financiar programas de los sectores pblicos y privados, calificados por el Directorio como proyectos que constituyan al desarrollo socio econmico
nacional;
Prestar servicios bancarios y financieros facultados por la Ley.
Con esta finalidad, actuar con recursos de su propio capital y recursos que obtengan en el pas o en el extranjero, por cuenta propia o del estado, de los
consejos provinciales, de las municipalidades, de las dems entidades pblicas y las que obtengan finalidad social.
LA CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporciona informacin financiera del ente econmico para luego
ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propsito de ser empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una
situacin que pongan en peligro su supervivencia.
FUNDAMENTOS DE CIENCIA
Ciencia.- conocimiento racional, que aspira a formular mediante lenguajes rigurosos, leyes por medio de los cuales se rigen los fenmenos.
La ciencia cuyo producto es el conocimiento cientfico es un conocimiento que se explica mediante leyes, sus resultados son claros preciso, es explicativo, es
predictivo, es comunicable, es sistemtico, trasciende los hechos. 4
La contabilidad es una ciencia aplicada
Por que toma como estudio los problemas o fenmenos econmicos y/o financieros que se presenta en el desarrollo o funcionamiento de toda entidad o
institucin, y buscara mediante un previo anlisis soluciones a los problemas originados, y gracias a sus tcnicas, mtodos y principios dar una informacin
con mayor objetividad, para que as el funcionamiento del ente sea normal.
La contabilidad es social
dado que su contribucin es conocimiento de la totalidad social, relacionndose con aquellas ciencias que tiene un campo de estudio relacionado con dicha
totalidad social, como son la administracin, la economa, el derecho, la sociedad, la sicologa industrial y la sociologa.
OBJETIVOS DE LA COTABILIDAD
Proporcionar informacin a los dueos y socios de un negocio, sobre lo que se deba y se tiene. Para ello deber realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada.
CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma
va cambiando en una manera dinmica, pero tambin exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que
consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son, en primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder
realizar una reduccin o una racionalizacin de los mismos. En segundo lugar est el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o
servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfaccin de sus clientes; y el tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es
el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos estn propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus
actividades.
Sin duda, en aquellas situaciones en donde los mrgenes que determina la contabilidad bancaria, comienzan a decrecer en consecuencia al incremento de la
competencia, dicha disminucin resulta fundamental para lograr conocer y controlar los costos correspondientes a los productos, como tambin para adecuar
los precios de los mismos. En la actualidad son muchos los bancos que se encuentran en una bsqueda para lograr un crecimiento de su negocio y muchos
otros aspectos que contribuyen al posicionamiento del banco en el mercado correspondiente.
Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que muchas investigaciones que se fueron desarrollando con respecto a la contabilidad bancaria en diferentes
bancos, muestran que an si no se emplea un sistema de costo que funcione recogiendo todos los propsitos de valuacin de la planificacin, el inventario, el
control y la toma de decisiones correspondientes, estas entidades bancarias llevan a cabo presupuestos por unidades de negocios analizando todas las
desviaciones.
Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen diferentes tipos de limitaciones para una adecuada utilizacin de la contabilidad
bancaria, y entre las cuales la ms importante de estas limitaciones es sin duda la dificultad para el traslado de los sistemas de informacin que fueron
creados especficamente para otros tipos de entidades financieras y comerciales, teniendo en cuenta la complejidad de las actividades que se desarrollan en
las mismas. 5

3
4
5

1.
2.
3.
4.

Tambin resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de informacin y de costos que de
adece a sus caractersticas, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los mrgenes
bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, segn las
exigencias actuales en el entorno bancario, deben tambin determinar la calidad de todos los activos.
Proceso Contable en el Entidades Bancarias
Principios Generales
La contabilidad Bancaria, de ninguna manera puede ser ajena a los principios generales de la contabilidad, consecuentemente el proceso contable para este
tipo de entidades es el mismo, es decir:
Observa los principios de partida doble y de la ecuacin contable
Formula un plan de cuentas en el caso de las entidades bancarias el plan de cuentas es difundido por la Superintendencia de Bancos, para aplicacin
obligatoria de las instituciones bajo su control.
Obligatoriamente lleva registros contables como:
Libro Diario
Libro Mayor
Libros auxiliares: El gran volumen de transacciones que llevan las instituciones Bancarias obliga, como medida de control interno, llevar libros auxiliares
por cada una de las cuentas que se maneja en el Banco.
Estos libros constituyen la base para efectuar cualquier anlisis transaccional, puesto que en ellos se registran pormenorizadamente todos y cada uno de los
movimientos que ha tenido una determinada cuenta.
Formulacin de los Estados Financieros
Estado de Situacin o Balance General
Estado de Resultados o Prdidas y Ganancias
Estado de cambios en la posicin financiera
Estado de evolucin del patrimonio6
CATALGO UNICO DE CUENTAS
La Superintendencia de Bancos a diseado en nuevo Catalogo nico de cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del pas, que armoniza
y unifica el sistema contable del sector financiero, con las reglas internacionales del comit de Basilea; a fin de mejorar el control, los sistemas de vigilancia
financiera, tcnica de auditoria, reducir al mnimo el riesgo sistemtico de la confianza de la ciudadana.
Las instituciones del sistema financiero no podrn hacer modificaciones al plan de Cuentas, registraran una por una todas las transacciones que realicen y
debern entregar obligatoriamente estados financieros mensuales a la Superintendencia de Bancos y Seguros.
ESTRUCTURA DEL CATLAGO
La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el procesamiento de la informacin contable a travs de
sistemas computarizados, manuales o mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica de los nmeros
por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Plan de Cuentas
Instrucciones generales para el registro d transacciones
Instructivo para el uso de cada un de las cuentas
Formato de los balances bsicos
Segn lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes instituciones estn obligadas a usar el Catlogo nico de Cuentas:
(BP) Bancos Privados
(SF) Sociedades Financieras
(CFN) Corporacin Financiera Nacional
(BEV) Banco Ecuatoriano de la Vivienda
(MUT) Asociaciones Mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda
(BEDE) Banco del Estado
(IECE) Instituto Ecuatoriano de Crdito y Becas
(BNF) Banco Nacional de Fomento
(CC) Casas de Cambio
(ALM) Almacenes Generales de Depsito
(TC) Compaas emisoras y administradoras de tarjetas d crdito
(SGC) Sistema de garanta crediticia
(FOSE) Fondo de Solidaridad
(AM) Compaas de Arrendamiento Mercantil
(COO) Cooperativas de Ahorro y Crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico
(TH) Corporaciones de desarrollo de mercadeo secundario de hipotecas.