FUENTES Y RAMAS DEL DERECHO FISCAL MEXICANO

Concepto de fuente. De donde nace, emana o surge algo.

La Constitucin. Es la fuente del Derecho Fiscal, porque en ella se indica quin tiene
derecho a percibir impuestos, quin tiene obligacin de pagar impuestos y cmo se
establecen.
Los Tratados Internacionales. Son fuente del Derecho Fiscal, porque a travs de ellos
los Estados resuelven, entre otros, el problema de la doble tributacin internacional,
generalmente se da entre dos o ms pases vecinos cuando sus habitantes realizan
operaciones de varios pases.
La Constitucin en su artculo 133, establece que los tratados internacionales que estn
de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la Repblica
tienen carcter de Ley Suprema.
La Ley. Es el acto emanado del poder legislativo que crea situaciones jurdicas
generales, abstractas e impersonales. Considerando que la Ley es la fuente ms
importante en el Derecho Financiero, puede distinguirse en tres categoras jerrquicas:
a) Leyes orgnicas. Regulan la estructura o el funcionamiento de alguno de los rganos
del Estado.
b) Leyes reglamentarias. Desarrollan en detalle algn precepto contenido en la
Constitucin.
c) Leyes ordinarias. Es la forma tpica de establecer impuestos.
El Decreto Ley. Son disposiciones de carcter general, emitidas por el Presidente de la
Repblica en uso de sus facultades extraordinarias que le concede la Constitucin,
debiendo ser aprobadas posteriormente por el Congreso.
El Decreto Delegado. Son disposiciones generales, emitidas por el Presidente de la
Repblica por delegacin que le hace el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir
o suprimir las cuotas y tarifas de exportacin e importacin, as como para crear otras y
para prohibir importaciones, exportaciones o el trnsito de productos en general, a fin de
regular el comercio exterior, la economa del pas y la estabilidad de la produccin
nacional, de cuyo uso debe informar al Congreso de la Unin en su informe anual.
El Reglamento. Son las disposiciones de carcter general, abstractas e impersonales
emitidas por el Presidente de la Repblica en uso de sus facultades propias, que le
concede la Constitucin, que tiene por objeto la ejecucin de la Ley, desarrollando y
complementando en detalle sus normas pero sin que a ttulo de su ejercicio pueda
excederse al alcance de sus mandatos o contrariar o alterar sus disposiciones.
La Circular. Son comunicaciones (avisos) expedidos por los superiores jerrquicos en
la esfera administrativa, dando instructivos a los inferiores sobre el rgimen interior de
las oficinas, o sobre su funcionamiento con relacin al pblico, o para aclarar a los

inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer

derechos o imponer reestructuraciones al ejercicio de ellos.
Las clases de circulares son:
a) Administrativas. Son disposiciones de carcter general, emitidas por un superior a sus
inferiores, a fin de instruirlos sobre el cumplimiento de sus obligaciones y no se
publican en el Diario Oficial, por lo que esta clase de circular no forma parte de la
fuente del Derecho Fiscal.
b) Reglamentarias. Son disposiciones de carcter general, emitidas por una autoridad,
expresamente facultada por la Ley, para instruir a sus inferiores sobre la interpretacin
de las disposiciones fiscales y a los contribuyentes sobre el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, se publican en el Diario Oficial, por lo tanto es fuente formal del
Derecho Fiscal.
c) La Jurisprudencia. Se entiende como la interpretacin de la Ley, reglamentos y
tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano en forma firme y reiterada
que emana de cinco ejecutorias no interrumpidas por ninguna en contrario,
pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, funcionando en pleno o en
salas y por los Tribunales Colegiados de Circuito y obligatoria para los tribunales
sujetos a su jerarqua, igualmente el Pleno y las Salas establecen jurisprudencia al
resolver contradicciones de las Salas y de los Tribunales Colegiados de Circuito
respectivamente. Es fuente del Derecho Fiscal, porque a travs de ella se establecen
criterios respecto a la interpretacin de las leyes tributarias.
La Doctrina. Constituye una fuente real y no formal del Derecho Fiscal, pues a ella
corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la Ley.
La doctrina distingue tres clases de costumbre.
a) La interpretativa.- Determina el modo en que una norma jurdica debe ser
entendida y aplicada.
b) La introductiva.- Es la que establece una norma jurdica nueva para regir una
situacin no regulada con anterioridad.
c) La declarativa.- Implica la derogacin de una norma jurdica preexistente o la
situacin de sta por una norma diversa.
La Costumbre. En la costumbre concurren dos elementos uno objetivo y otro
subjetivo, el primero consiste en el uso o prctica constante, y el segundo, en la idea en
que el uso o prctica en cuestin es jurdicamente obligatorio.
Los Principios Generales del Derecho. Son verdades jurdicas notorias, indubitables,
de carcter general, elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho.

RAMAS DEL DERECHO QUE SE RELACIONA EL DERECHO FISCAL

Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.
Derecho Constitucional. Conjunto de disposiciones que rigen la organizacin del
Estado, la constitucin del gobierno, la relacin de los diversos poderes entre si, la
organizacin y el funcionamiento del poder legislativo.
Conjunto de normas relativas a la estructura fundamental del estado a las funciones de
sus rganos y las relaciones de stos entre si con los particulares.
Derecho Administrativo: es el conjunto de normas jurdicas que regula la
organizacin, funcionamiento y atribuciones de la Administracin Pblica en sus
relaciones entre los particulares y otras Administraciones Pblicas.
Derecho Civil: es el conjunto de normas jurdicas y principios que regulan las
relaciones personales o patrimoniales entre personas privadas, tanto fsicas como
jurdicas de carcter privado y pblico, o incluso entre las ltimas, siempre que acten
desprovistas de imperium.
Derecho mercantil: es el conjunto de normas relativas a los comerciantes en el
ejercicio de su profesin, a los actos de comercio legalmente calificados como tales y a
las relaciones de stos; en trminos amplios, es la rama del Derecho que regula el
ejercicio del comercio.
Derecho Penal: es el conjunto de normas jurdicas que regulan la potestad punitiva del
Estado, asociando hechos estrictamente determinados por la ley, como presupuesto, una
pena o medida de seguridad o correccin como consecuencia, con el objeto de asegurar
los valores elementales sobre los cuales descansa la convivencia humana pacfica.