RAPPORT DE MISSION

Recouvrement et lutte contre la fraude

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23/10/2009

Le prsent document restitue les principaux points marquants la mission effectue

Paris auprs des organismes de scurit sociale franaise ayant pour thme le
recouvrement et la lutte contre la fraude.

I.

INTRODUCTION:

Dans le cadre de la coopration Franco marocaine, et conformment aux

instructions de Monsieur le Directeur Gnral, une dlgation compose de dix
membres sest rendue Paris pour mission. Cette mission sest droule du
19/10/2009 au 23/10/2009 et sest fix un programme traitant des thmatiques
relatives au recouvrement et la lutte contre la fraude sociale.
Sous la coordination de Mme Emmanuelle CATHELINEAU du GIP Sant
Protection Sociale Internationale, et en se basant sur des axes de travail
souhaits et proposes par la CNSS marocaine, un programme tal sur une
semaine a t arrt en commun accord avec les organismes visits.
Les Axes de travail proposs par la CNSS marocaine sont les suivants :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Lapproche sur le terrain pour sassurer de la conformit des

dclarations de salaires avec ceux perus rellement par les salaris.
Les techniques de vrification
La force des textes de lois qui rendent la fraude sociale passible de
peine ou une infraction incrimine.
Les primes et indemnits non soumises cotisation : analyse et critre
de lexonration.
Les analyses sectorielles et les ratios par branches dactivits.
Les meilleurs moyens et les informations recueillies pour passer la
taxation doffice.
Le combat men contre linformel (moyens de contrles et leur efficacit
sur le terrain)
Lapproche recouvrement

Le programme de la visite arrt est le suivant :

Matin

Lundi 19 octobre 2009

Mardi 20 octobre 2009

Toute la journe
lACOSS

Toute la journe la
MSA

9h-9h30 : accueil des

participants

9h - 11h
Prsentation gnrale
de la MSA et de sa
dmarche de contrle

9h30 11h : le
recouvrement des
cotisations et
contributions sociales

Aprs-midi

11h15-12h45 : politique,
programmation,
rsultats et
mthodologie de
contrle
Djeuner lACOSS
14h-16h : Les outils de
la branche
recouvrement daide
la dcision et de suivi
des politiques de
contrle
16h-17h : table ronde /
dbats

11h30 13h
Une approche centre
sur les employeurs

Djeuner la MSA
14h30 17h30
Procdures et systme
de contrle /
techniques de
vrification
(tmoignages et
illustrations concrtes)

Mercredi 21 octobre
2009
Toute la journe
lURSSAF Paris et RP
site de Paris Sud
9h-9h30 : accueil des
participants
9h30 12h30
Prsentation du rseau
des URSSAF
La chane de valeur du
recouvrement
Recouvrement et
contrle
Droulement dun
contrle
Djeuner lURSSAF
14h-17h
Le cadre juridique de la
lutte contre le travail
illgal

Jeudi 22 octobre 2009

Matin

Toute la journe
lURSSAF Paris site
de Beaune
(cf. programme dtaill
joint)

Vendredi 23 octobre
2009
10h : Dlgation
nationale la lutte
contre la fraude
M. Eric Massoni, charg
de linternational

9h30 12h30
Pratiques de la lutte
contre le travail
dissimul.
Etude de cas sur un
grand chantier (Stade
de France / TGV Est)

Aprs-midi

Djeuner libre

12h30 : djeuner-bilan au
Grand Caf Paris avec le
GIP SPSI

14h 17h
Problmatiques de la
lutte contre l'vasion
sociale et de la fraude
sur Internet

15h : Direction de la
Scurit Sociale
Regards croiss sur la
lutte contre la fraude en
France et au Maroc
M. Olivier Selmati,
directeur de projet lutte
contre la fraude
Mme Katia Julienne, chef
de la division des affaires
communautaires et
internationales

La dlgation a ainsi visit les organismes suivants :

I)
II)
III)
IV)
V)

Lagence centrale des organismes de scurit sociale (ACOSS);

La Caisse Centrale des mutualits sociales agricoles (CCMSA);
Lunion de recouvrement des cotisations de scurit sociale de Paris
(URSSAF) ;
La dlgation nationale de la lutte contre la fraude (DNLLF);
Direction de la scurit sociale (DSS).

La composition de la dlgation est la suivante:

-

MR. MORTAKI Abdellatif, Directeur de linspection et du contrle

M. NAJIM Ahmed, Chef de division contrle casa 1
M. JAWHARI Noureddine, Chef de division inspection
Mme ARSALANE Nawal, Inspecteur Casablanca
Mme KHACHABI Khadija, inspecteur Rabat
Mme LAHLOU Wafae, inspecteur la DSACG
M. BENZAKOUR Youness, inspecteur principal Fs
M. DINE Mohamed, Chef de mission lIGS
M. MOURTAJI Abdelfattah, Chef de mission lIGS
M. ABOUMAAROUF Abderrahim, Chef de mission lIGS ;

Linspection Gnrale des services a t reprsente par trois chefs de

missions et la Direction de lInspection et du Contrle par sept membres
reprsentatifs de la structure actuelle. Le choix des membres a t dict
par le souci de reprsenter les diffrents corps du contrle (le contrle,
linspection et le contrle qualit) et les diffrents niveaux hirarchiques
(inspecteurs, inspecteurs principaux et chefs de divisions). Cette diversit
dans la composition de la dlgation a t dailleurs lorigine de la
richesse des dbats ayant eu lieu tout au cours de la semaine du stage.
Le prsent document se propose de prsenter les aspects les plus
importants diffrenciant le systme de recouvrement et de lutte contre la
fraude sociale de la scurit sociale franaise et qui nous semblent
apparaissent comme des points forts permettant un recouvrement et un
contrle dans des conditions les plus favorables possibles.

II.

Journe du 19/10/2009 : visite de lACOSS

Anime par : Mr Emmanuel DELLACHERIE, Sous Directeur la
Direction de la Rglementation et des Services et par Laurence
DEGREGORI, Directeur Adjoint charge de mission.

Les interventions se sont articules autour des axes suivants :

- Le recouvrement des cotisations et contributions sociales :

Le financement de la protection sociale et le rle du rseau du

recouvrement.
LACOSS, les URSSAF et les CGSS.
Les cotisations et contributions acquittes : les enjeux financiers

Le systme dclaratif et les mcanismes de contrle mis en jeu.

Le contrle : la politique mise en uvre, la programmation, les
rsultats.
Les mthodologies de contrle.
La lutte contre le travail illgal et les enjeux de la lutte contre la
fraude.
Les outils de la branche : prsentation des outils mis la
disposition des inspecteurs.

Les rgimes de la scurit sociale franaise :

La scurit sociale franaise est organise en quatre rgimes.
1) Le rgime gnral (rgime des salaris du commerce et de lindustrie).
2) Le rgime agricole (salaris du secteur agricole)
3) Le rgime des travailleurs indpendants (gre le risque maladie et
vieillesse des artisans et des commerants) il est le seul interlocuteur
avec cette catgorie de travailleurs indpendants et cest le seul
organisme qui soccupe du recouvrement des cotisations dues.
4) Les rgimes spciaux rgissent certaines grandes entreprises du
secteur minier, du secteur lectrique et du secteur gazier. Ainsi quun
rgime spcial au profit des notaires et agents de la SNCF (socit
nationale des chemins de fer).
Le rgime gnral de la scurit sociale franaise est gr par plusieurs
organismes spcialiss par branche dactivit :
1. Lassurance maladie et risques professionnels,
2. Lassurance vieillesse et invalidit,
3. Les allocations familiales,
4. Et le recouvrement des cotisations et contributions sociales.
LACOSS et les URSSAF : Missions.
Le contrle et le recouvrement est assur par un rseau de service public
compos :
1. LACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale) : Une
caisse nationale.
2. 90 URSSAF et 4 CGSS dans les DOM
3. Plusieurs centres nationaux de traitement de linformation
4. 14 046 hommes et femmes (9% de leffectif du rgime gnral de la
scurit sociale)

Afin 2008, 331.2 milliards deuros encaisss auprs de 7,2 millions de

cotisants pour un cot de gestion de 0,34% des sommes encaisses.
En plus du recouvrement des cotisations sociales, les pouvoirs publics
confient lACOSS et aux URSSAF le recouvrement des recettes
dorganismes tiers troitement lis la protection sociale (FSV-Fonds de
solidarit vieillesse, CADES-Caisse d'Amortissement de la Dette Sociale,
CNSA-Caisse Nationale de Solidarit pour l'Autonomie, lUNEDIC- Union
Nationale Intersyndicale Des Enseignants de la Conduite, et lIRCEMInstitution de Retraite Complmentaire des Employs de Particuliers),
dautres rgimes de scurit sociale (Rgime local dAlsace Moselle, la CSG
maladie - Contribution Sociale Gnralise) et dorganismes extrieurs la
scurit sociale (Associations organisatrices du transport, Fonds dassurance
et unions rgionales de mdecins).
La principale mission des URSSAF reste la collecte des ressources de la
scurit sociale. Le principe du recouvrement en continu a permis raliser
des rsultats trs intressants. En effet le taux du reste recouvrer (rapport
des cotisations dues sur celles effectivement verses) la fin de lanne reste
infrieur 1%.
Cre en 1967, lACOSS sest fait confie la gestion centrale de la trsorerie
de la scurit sociale :
1. Gestion des soldes infra annuels : besoins en financement et excdents
de trsorerie
2. Gestion des risques (risque de taux dintrt, risque de contrepartie)
3. Suivi spare de la trsorerie de chaque branche du rgime gnral
4. Et pilotage actif des flux changs avec les tiers
Le systme de Contrle :
Corollaire du systme dclaratif des salaires et des cotisations sociales y
affrentes, le contrle fait galement partie des missions de lACOSS et des
URSSAF. Il a pour finalits :

Lutter contre la fraude sociale en sassurant de lexhaustivit de

lassiette des cotisations et des salaris et par consquent scuriser le
financement du systme.
Prserver les droits des salaris et matire de couverture sociale.
Lutter contre la concurrence dloyale.
Et aider les entreprises bien appliquer la lgislation de la scurit
sociale et faire valoir leurs droits.

En matire de contrle et dans le cadre dun programme Etat/ACOSS, des

orientations nationales sont fixes par lACOSS qui sassure de leur diffusion
et de leur application par les URSSAF. Ces orientations nationales portent
sur :

Prsence auprs dun nombre important de cotisants.

Proposition de comptences en matire de contrle et de lutte contre
lvasion sociale.
Adaptation de lapproche contrle la nouvelle organisation de la
gestion des grands comptes et des entreprises n versement en lieu
unique.
Renforcement des services pour mieux accompagner le cotisant.
Fixation dorientations spcifiques en matire de lutte contre le travail
illgal.

Sur la base des orientations nationales, des plans de contrle sont labors
par lACOSS et complts selon les spcificits rgionales par les URSSAF.
Llaboration du plan de contrle seffectue sur la base de lanalyse du risque
de fraude, le choix de laction la plus adapt au risque ce qui permet de
dterminer quel type de contrle pour quelle entreprise prsentant tel risque.
Le choix des entreprises contrler seffectue a travers une cotation du
risque.
Les interventions ou actions du contrle adaptes sont :

Le contrle comptable dassiette (CCA)

Le contrle sur pice (CPAP)
La lutte contre le travail illgal (LCTI)
Et le diagnostic URSSAF.

Les contrles sont raliss par des agents de contrle agrs et asserments
dans le cadre dune procdure prvue au niveau du code de la scurit
sociale (article R243-59 du CSS) limits dans le cadre de la prescription et
avec des voies de recours pour lentreprise.
Le processus de contrle :
Le processus de contrle dbute par lenvoi dun avis de contrle (sauf pour
les contrles effectus dans le cadre de la lutte contre le travail dissimul)
avec un dlai dau moins 15 jours et la mise la disposition de lentreprise

contrle la charte du cotisant contrl, aprs la ralisation du contrle une

priode contradictoire de 30 jours permet lentreprise dintroduire ses
remarques sur les rsultats du contrle par la suite le rapport et dpos et
achev par le processus de recouvrement de la crance.

Lutte contre le travail illgal :

Une organisation ddie au service de la lutte contre le travail illgal
est mis en place :
Un ple national dexpertise et de pilotage ddi au sein de lAcoss
Un rseau de 21 inspecteurs rfrents en matire de LCTI au plan
rgional
Des rfrents locaux spcialiss dans la LCTI dans chaque Urssaf
Le dveloppement de cellules spcialises au sein du rseau Urssaf
Des actions coordonnes au sein du rseau Urssaf
Des actions nationales concertes lorsque lanalyse pralable des risques
dmontre quune intervention simultane en diffrents points du territoire
constitue le mode opratoire le plus adapt

Des actions de contrle alatoires dans le cadre dun plan national pour :
- Approfondir lvaluation de lassiette dissimule
- Fournir un clairage sur les pratiques de fraude dans un secteur
dactivit donn
- Mesurer limpact des contrles sur les comportements dclaratifs
Un dveloppement des partenariats
Participation la coordination organise au niveau national par la
Dlgation nationale la lutte contre les fraudes (DNLF)
Dveloppement des partenariats : Travail, Intrieur, Dfense, Justice,
Administration fiscale et les offices interministriels spcialiss (Office
central de lutte contre le travail Illgal (Oclti))
Coopration avec les caisses prestataires (Cpam, Caf, retraites, Ple
Emploi) : dans le cas o les fraudes aux prestations et aux cotisations sont
mles
Mutualisation dinformation pour contribuer au dveloppement de la lutte
contre les fraudes aux prestations et la constitution de droits
Lapprofondissement des stratgies de lutte contre les nouvelles formes
de fraude
- Une cellule de veille Internet
Un axe prioritaire : les activits commerciales non-dclares
Elle participe aux travaux de recherche avec les administrations financires,
fiscales et rpressives impulses par la DNLF
- La lutte contre la fraude au dtachement de salaris
Une coopration avec les partenaires trangers visant vrifier le bien fond
des dtachements de salaris et des contrles sont diligents, notamment
dans les zones frontalires
Des dispositions particulire et plus svres sont mis en uvre pour la
lutte contre le travail illgal :
Redressement forfaitaire : Le redressement forfaitaire (art L.242-1-2 du
CSS) : si la dtermination de lantriorit de linfraction savre
impossible, possibilit de pratiquer une forme d amende sociale
calcule, par salari dissimul, sur la base de 6 SMIC mensuels
Annulation dexonrations,
Facilitation de lexploitation des procs verbaux de travail dissimul
tablit par les partenaires
La mise en jeu de la solidarit financire des donneurs dordre
Lacoss assure le suivi et lvaluation du systme de contrle :

Par dfinition, lvaluation de la performance en matire de contrle ou

de lutte contre la fraude suppose de prendre en compte 3 dimensions
Un niveau dactivit et de productivit des agents de contrle
La qualit du ciblage des actions de contrle
Lefficacit financire de ces actions
La dfinition de nouveaux indicateurs de performance sur la LCTI dans
le cadre de la COG 2006-2009
Frquence de redressement des actions cibles
Nombre d actions de contrle cibles par inspecteur
Montant des redressements par action avec redressement
Pour lavenir, la priorit clairement affiche est celle de continuer faire
progresser lefficacit financire des actions de contrle, aussi bien au niveau
des redressements notifies que des sommes effectivement recouvres

Campagne de sensibilisation la lutte contre la fraude sociale et

fiscale 12-31 octobre 2009 :
Notre visite a concid avec le lancement dune compagne de sensibilisation
la lutte contre la fraude sociale et fiscale qui est adresse au grand public et
qui a t programme du 12 au 21 octobre 2009.
Les principaux objectifs de cette compagne sont dinformer sur les sanctions
encourues et alerter sur le prjudice individuel mais aussi collectif, et
restituer les enjeux pour lensemble de la collectivit.
10 spots radio permettant de traiter diffrents thmes emblmatiques de
fraudes fiscales et sociales. Chaque spot traite dune situation particulire de
fraude touchant le travail dissimul (5 spots), les fraudes fiscales (3 spots) et
les fraudes aux prestations sociales (2 spots)
II-Visite la MSA le Mardi 20/10/2009.
Cette journe a t anime par Mr. NUNEZ Denis, Directeur et Mm. VALES
Franoise sous directrice Relations et services aux entreprises.
La dlgation de la CNSS a t accueillie cordialement par les responsables
de la MSA qui ont prpar cette journe un cadre agrable de travail.
Les intervenants nous ont expos leur exprience et leur savoir faire
concernant la gestion du secteur agricole en matire de scurit sociale.
Le rgime agricole :

Contrairement au rgime gnral o chaque branche est gre par un

organisme, la MSA (Mutualit sociale agricole) gre lensemble de la
protection sociale du rgime agricole de base des salaris et non salaris
agricoles. Cest un guichet unique qui gre toute la relation avec le monde
agricole : relation avec les entreprises, relation avec les assurs, service des
prestations sociales. Elle constitue le deuxime rgime de protection sociale
en France.
En quelques chiffres la MSA est aussi :

6 millions de personnes bnficient dune prestation (maladie,

maternit,
invalidit,
dcs,
accident
de
travail,
maladie
professionnelle, retraite et retraite complmentaire obligatoire,
prestations familiales et aide au logement).
3,7 millions de personnes protges en maladie
1,3 million dactifs du rgime agricole en 2008

La MSA recouvre les cotisations dues par les non salaris agricoles (chef
dexploitation ou dentreprise agricole) et les employeurs de main duvre.
La MSA adopte une structure dcentralise avec une caisse centrale et des
caisses dpartementales au nombre de 39 caisses
Le portefeuille de la MSA se constitue de :
683 841 salaris agricoles
195 000 tablissements employeurs
576 025 non salaris agricoles
Au 31 dcembre 2008 le taux de recouvrement des crances est de 98,6%:
Montant des cotisations mises : 5 977 970 599
Montant des cotisations encaisses : 5 902 721 826
Montant des majorations mises : 8 451 956
Montant des majorations encaisses : 1 592 361
Le systme de contrle la CCMSA :
Pour assurer le financement des diverses prestations servies, les caisses de
MSA adoptent une stratgie de contrle et dispose dun agent contrleur
exerant dans un cadres juridique prcis. (Le code de la scurit sociale et
code de travail).

Le systme de contrle est assur par deux entits distinctes. Le

Dpartement Recouvrement Contrle Contentieux qui soccupe du
contrle de la lgislation sociale agricole et la Direction de la Matrise des
Risques qui prend en charge le domaine de la fraude et lutte contre le travail
illgal
Le systme de contrle sappuie sur une politique institutionnelle de contrle
qui est constitue de cinq volets :
Une prsentation du cadre gnral de lactivit de contrle et de
la lutte contre le travail illgal
Un itinraire de formation des contrleurs en deux cycles (base
et perfectionnement)
Un rfrentiel daide la dtermination du plan de contrle
(temps de travail moyen requis pour chacune des actions de
contrle type)
Un socle commun national dactions de contrle intgres au
plan de contrle de chaque caisse
Une stratgie de contrle coordonn pour les groupes
dentreprises implantes en plusieurs points du territoire
La slection des agents de contrle obit des rgles strictes :
* Une enqute sur la moralit des candidats est effectue par les autorits
comptentes (Gendarmerie, Police)
* Les contrleurs doivent tre des ressortissants et lunion europenne, g
de 22 ans rvolus et prsentant toutes les garanties de moralit et de
capacit ncessaire.
* Les cartes professionnelles sont valides par les prfets
* Les contrleurs bnficient dune formation thorique initiale de 22 jours
rpartis sur 6 mois avant lobtention de leur carte et dune formation de
perfectionnement (54 jours rpartis sur 24 mois 13 moduls
pluridisciplinaire).
Lors de leur cursus de formation une autorisation provisoire dexercer est
attribue par le prfet sur demande de la caisse de MSA. Aprs formation,
contrle des connaissances et prestation du serment, lArrt dagrment, la
notification et la remise de la carte didentit professionnelle lagent de
contrle est effectue par le prfet sur demande du directeur de la caisse de
MSA
La formation des agents de contrle :
Une formation initiale :

 Une formation thorique de 22 jours rpartis sur 6 mois.

Acquisition de principes fondamentaux dans le but dtre agr et
asserment.
Un tuteur est dsign pour le suivi de la formation.
Un carnet de bord permet aux stagiaires dadopter la formation
leur besoins personnels en vue de bien prparer le contrle des
connaissances.
Contrle de connaissances
Une formation de Professionnalisation des agents de contrle :
54 jours rpartis sur 24 mois
Dveloppement de lexpertise en matire de lgislation sociale et
approfondissement de la connaissance de lenvironnement juridique
et conomique des entreprises agricoles
Validation des connaissances par grands domaines
Droits et limites des contrleurs :
Pour mener bien leur mission les agents de contrle disposent des droits
suivants :
Droit dentre dans les locaux de ladhrent
Droit daccs et de communication tous documents
ncessaires lexercice du contrle
Leve du secret professionnel, notamment secret bancaire, pour
obtenir les informations ncessaires au contrle
Droit daudition des salaris
Droit de rdiger des procs-verbaux.
Ces droits sont exercs avec les limites suivantes :
Interdiction dentrer dans le domicile des cotisants sans leur
consentement
Interdiction de demander la communication de documents qui
ne sont manifestement daucune utilit pour le contrle
Interdiction de rechercher les documents eux-mmes
Secret professionnel
Asserments, les agents de contrle ont le pouvoir des dresser des PV :
1. Procs verbal dobstacle ou dopposition contrle :
a. Refusent de laisser entrer les contrleurs dans les locaux de
lentreprise
b. Rendez-vous fixs non honors
c. Refus de communiquer les documents ncessaires au contrle.

2. Procs verbal doutrage en cas de paroles, menaces, crits de nature

porter atteinte la dignit des agents de contrle ou au respect d
leur fonction
Les contrles :
Les diffrentes mthodes de redressement de cotisations lissue du
contrle :
Redressement en fonction de lassiette relle reconstitue par
lagent de contrle qui ne peut tre infrieur au montant
cumul du SMIC et des indemnits, primes ou majorations
sajoutant ce salaire en vertu dune disposition lgale.
Taxation doffice lorsque la comptabilit de lemployeur ne
permet pas dtablir le montant exact des rmunrations
verses. Le montant des cotisations est fix forfaitairement par la
caisse de MSA en tenant compte des conventions collectives en
vigueur et des salaires pratiqus dans la profession ou la rgion
considre.
Redressement forfaitaire en matire de travail dissimul et
dfaut de preuve contraire. Lassiette des cotisations est value
forfaitairement six fois le SMIC soit 8 028 (6 x 1338 ).
Les sanctions applicables :
Afin de lutter contre lvasion sociale et le travail illgal, une pile de
sanctions sont applicables :
Des majorations de retard plus importantes en cas de travail
dissimul :
Majoration de retard initiale de 5 % et majoration
complmentaire de 0,4 % par mois ou fraction de mois
Majoration de retard initiale de 10 % et majoration
complmentaire de 0,4 % en cas de travail dissimul
Aucune remise des majorations en cas de mauvaise foi du
dbiteur et de travail dissimul
Les pnalits
Pnalit de 8 euros par salari dclar en retard. (dans la
limite de 760 euros)
Pnalit de 8 euros pour chaque sous dclaration ou non
dclaration (dans la limite de 760 euros)
Les sanctions pnales
Travail dissimul : peine de 3 ans demprisonnement et de
45 000 euros damende

Obstacle ou opposition contrle : peine de 1 an

demprisonnement et 3 750 euros damende
Rtention
du
prcompte
:
peine
de
3
ans
demprisonnement et 375 000 euros damende
Infraction la lgislation sociale agricole : peine de 450
euros
Les sanctions administratives en cas de travail dissimul
Annulation des rductions ou exonrations de cotisations
ou de contributions sociales
Refus doctroi de nouvelles rductions ou exonrations de
cotisations ou de contributions sociales
Refus doctroi des aides publiques (aides accordes dans le
cadre du contrat dapprentissage, du soutien lemploi
des jeunes, du contrat davenir)

Processus de recouvrement des crances nes suite contrle

Processus de recouvrement la MSA :

Les cotisations dues sont calcules sur la base de la dclaration
trimestrielle des salaires effectue par lemployeur. si la
dclaration nest pas envoye, fixation provisionnelle des
cotisations en fonction des versements effectus au titre des
mois ou trimestres antrieurs.
Chaque trimestre, la MSA adresse lemployeur un seul
bordereau dappel de cotisations qui indique le montant des
cotisations payer et le dlai de rglement
Avant le dclenchement du recouvrement forc, une phase de
recouvrement amiable de 8 jours un mois est dclenche via
phoning ou LRA.
Tmoignages :
La journe a t marque par le tmoignage vivant de deux contrleurs
femmes exerant simultanment au dpartement de Lille de France et la
Dordogne : ces dernires ont expos les difficults du mtier dans la plupart
de leur action est en milieu rural.
Elles ont prcis quelles agissent en binme ; et dans le cas de travail
dissimul, leur action est ncessairement faite en collaboration de
Linspection du travail et de la gendarmerie : en effet, parfois, les
exploitations agricoles font appel une main duvre en situation irrgulire
(sans papiers). Ex : les vendanges, les exploitations forestires notamment
des travailleurs saisonniers.
Il est signaler que Monsieur le Directeur de linspection et du contrle a fait
une prsentation gnrale de la CNSS en mettant laccent sur la rforme du
processus de contrle et de vrification comptable.
III-Journe du 21/10/2009 : les URSSAF
Les URSSAF ont pour mission la gestion des cotisations du rgime gnral :
enregistrement des entreprises, exploitation des dclarations et des
cotisations, contrle et lutte contre le travail illgal ou dissimul et
recouvrement amiable et forc des cotisations sociales. Ils sont des
organismes de droit priv qui grent un service public de recouvrement des
cotisations.
Les URSSAF sont en nombre de 99 URSSAF rparties sur tout le territoire
franais. 8 URSSAF sont implantes sur Paris et la rgion parisienne tant

donn limportance du tissu conomique de ladite zone (25 % des cotisations

recouvres).
Cest le plus grand espace demploi.
Enregistrement des entreprises :
Laffiliation des entreprises seffectue sur la base des documents reus du
CFE (Centre de Formalit de lEntreprise) lors de la cration de lentreprise.
Dclaration et Encaissements des cotisations :
Chaque mois (entreprises dont leffectif >= 10 salaris) ou chaque trimestre
(entreprises dont leffectif < 10 salaris) le cotisant doit tablir sa dclaration
globale (bordereau rcapitulatif du cotisant : BRC) et lenvoyer aux URSAFF
accompagn dun titre de paiement. Cette formalit peut se faire via internet
ou manuellement.
Des astreintes sont appliques suite des dclarations tardives : 8 euro par
salari ou fausse dclaration : 8 euro par fausse dclaration.
Les dclarations globales sont saisies moyennant un systme de LAD et les
chques sont adosss par lidentifiant du cotisant et micro films.
La dclaration globale alimente le dbit du compte affili et le paiement
alimente le crdit du compte du cotisant.
En cas dabsence de dclaration une dclaration
automatiquement sur la base des dclarations antrieures.

est

gnre

Une dclaration dtaille salari par salari est effectue annuellement par le
cotisant.
Ce systme dissocie lalimentation du compte du cotisant de celui de lassur
et permet si lon le compare avec notre systme :
1. Davoir une crance recouvrer la plus exhaustive possible et dans les
meilleurs dlais.
2. Dviter les problmes des encaissements non identifies travers
lexploitation de la dclaration globale. Puisque linformation de
ventilation de la cotisation est connue.
3. De ne pas tre oblig dencombrer les partenaires financiers saisir
nos donnes de productions.
4. Dviter les priodes crditrices dans nos comptes affilis.

Recouvrement des crances en continu :

A chance de chaque paiement et en absence du paiement correspondant
la dclaration globale le recouvrement se dclenche automatiquement par le
systme. Commence alors le recouvrement lamiable par une relance
tlphonique et ou envoi de notification de bordereaux. Si le recouvrement
amiable naboutit pas le recouvrement forc se dclenche (mis en demeure,
obtention dun titre excutoire (contrainte qui vaut jugement) excution sur
le patrimoine, assignation en redressement judiciaire ou en liquidation
judiciaire qui peut aboutir une admission en non valeur. Lors du
recouvrement forc les poursuites peuvent tre arrtes suite une demande
de dlais qui peuvent tre accord suite une suret personnelle (caution).
En cas de non respects des chances et ou cotisations courantes non
rgles la reprise des poursuites seffectue.
A noter que ce sont des TASS (tribunaux des affaires sociaux) qui sont des
tribunaux spcialises en affaires sociales qui sont comptentes en la
matire.
Le contrle corollaire du systme dclaratif :
Le plan de contrle est tabli par lACOSS qui dfinit les orientations
gnrales du plan annuel (secteur dactivit, les grands organismes, le
pourcentage en matire de lutte contre le travail dissimul);
Chaque URSSAF dcline les orientations gnrales en un plan prcis en
dterminant les entreprises contrler.
Un contexte juridique facilitant le mtier du contrle :
Le code de la scurit sociale prcise les salaris assujettis au rgime de
scurit sociale en citant lensemble des cas o la subordination employeur/
employ ne peut tre clairement tablie (salaris assimil) article L311-3 du
code de la scurit sociale.
Obligation denvoyer une dclaration pralable lembauche aux services des
URSSAF. (article L1221-10 du code du travail)
Obligation de tenir un registre jour des salaris actifs sur les lieux du
trav/*ail.
Le fait de faire obstacle laccomplissement des fonctions des agents de
contrle est puni par six mois demprisonnement et 7500 euros damende.
Des textes favorisant le droit linformation auprs des tiers.

Une responsabilisation des donneurs dordre par lobligation de vrifier que le

sous traitant est en rgle avec la SS avant le dmarrage des travaux et tous
les six mois lors de lexcution des travaux. Le donneur dordre est
financirement solidaire avec le sous traitant pour le rglement des
crances gnres par contrle et lorsque le sous traitant devient non
solvable.
Sont interdits par le code de travail (art L8221-1) le travail totalement ou
partiellement dissimul, la publicit tendant favoriser le travail dissimul
et le fait de recourir sciemment, directement ou par personne interpos aux
services de celui qui exerce un travail dissimul.
Est rput travail dissimul tout employeur nayant pas effectu les
dclarations pralables lembauche soit se soustrait intentionnellement la
dlivrance des bulletins de paie ou de mentionner sur ces derniers un
nombre dheures infrieur celui rellement accompli.
Mconnaitre ces interdictions est puni par un emprisonnement de trois ans
et une amende de 45.000 euros.
Mconnaitre ces interdictions par lemploi dissimul de mineur est puni par
un emprisonnement de cinq ans et une amende de 75.000 euros.
Autres sanctions encourues :
1.
2.
3.
4.
5.

Interdiction dexercices pour ne dure de cinq et plus,

Exclusion des marchs publics pendant 5 ans,
Publication des jugements,
Interdiction des droits civiques, civils et de famille
etc

A dfaut de preuve contraire, les cotisations sont values six fois celle
correspondante la rmunration mensuelle minimale qui sont rputes
avoir t verses au cours du mois o le dlit est constat.
La mise en recouvrement par les URSSAF peuvent se faire sur la base des PV
de travail dissimul tablit par les inspecteurs et les contrleurs du travail,
les officiers et agents de police judicaire, les agents des impts et des
douanes etc (article L8271-7)
Les pnalits de retard correspondants aux insuffisances de dclarations
constates par le contrle sont doubles (10% pour le premier mois ou
fraction de mois et 04% pour les autres mois) par rapport aux dclarations

spontanes (5% pour le premier mois ou fraction de mois et 04% pour les
autres mois)
La rtention du prcompte : peine de 3 ans demprisonnement et 375 000
euro damende.
Les types de contrle :
Contrle sur pice :
Ce type de contrle est destin aux petites et moyennes entreprises et se fait
sur la base des documents comptables que le cotisant envoi aux contrleurs
sur une simple demande (papier ou lectronique)
Rappelons que la non production des documents dans les dlais impartis est
considre comme une obstruction mission et est passible dun
emprisonnement de un an et une amende de 3750 euros.
Contrle sur place :
Il concerne les grandes entreprises.
Un avis de contrle est adress au minimum 15 jours avant la date de la
premire visite du contrleur. Cet avis de contrle informe sur la date et
lheure de la premire visite, lidentit des inspecteurs chargs du contrle et
la liste des documents et supports prparer : liste non exhaustive.
Il comporte galement ladresse lectronique laquelle vous pouvez consulter
ou tl charge la charte du cotisant contrl.
Le contrle se droule aux bureaux de lentreprise ou ceux de lexpert
comptable.
Le contrle porte sur les trois annes civiles et la priode en cours.
Lorsque lentreprise est daccord le contrle peut seffectuer par les mthodes
dchantillonnage et extrapolation.
Aprs le contrle :
Si lentreprise nest pas daccord avec les rsultats de contrle, elle peut
saisir la commission de recours amiable. Si cette dernire confirme les
rsultats du contrle lentreprise peut saisir le tribunal des affaires sociales

dans un dlai de deux mois compter de sa rception. Au-del la dcision

devient dfinitive.
IV-Journe du 22/10/2009 : Etude de cas pratiques
Lors de cette journe, laccent a t mis sur : ltude de cas pratiques sur
des dossiers de contrle de lutte contre le travail dissimul.
La recherche du travail dissimul ou illgal cach derrire les activits lies
lutilisation de lInternet. Cette opration est ralise par une cellule
nationale dinvestigation sur internet.
Les investigations sont effectues sur la base des signalements :
-

lis au plan de recherche de la cellule

transmis par dautres organismes
de type dnonciation

Son travail vise la recherche dactivit commerciale frauduleuse sur le net :

- Soit la dcouverte dun site marchand suspect pour lequel des recherches
de conformit sociale vont tre tablies
- Soit des recherches de vendeurs non dclars sur les plates formes
marchandes de type EBAY, Price Minister, 2 X Moins cher, Amazon.
V-Journe du 23/10/21009 :
1) Dlgation nationale de lutte contre la fraude
Cest une nouvelle structure, cre il y a deux ans.
La mise en place de cette dlgation est devenue une ncessit, vu
limportance du montant de lvasion fiscale et sociale en France. Le montant
de cette vasion est estim par le conseil des prlvements obligatoires CPE
29 40 milliard deuros.
La DNLF a pour mission de lutter contre :
- la fraude aux prlvements (fraude fiscale, fraude sociale et travail
dissimul).
- La fraude aux nombreux rgimes daides publiques ou aux prestations
sociales (assurance, chmage, assurance maladie, prestations familiales ou
de vieillesse, aide au logement, ).

Pour cela, elle coordonne entre les administrations et les organismes sociaux
dans leur lutte contre la fraude qui est devenu pour eux un objectif
oprationnel et permanent.

VI - Conclusion :
En guise de conclusion, nous allons rappeler les aspects que nous avons
jug les plus importants et qui peuvent tre qualifis comme tant des
points forts de la scurit sociale franaise ayant contribu dans la mise en
place dun systme permettant un taux de recouvrement des crances
(spontans ou nes suite contrle) impressionnant (RAR autour de 1%),
une couverture sociale trs large aide par un systme de contrle trs
dissuasif et surtout facilit par les dispositions rglementaires contraignante
envers les entreprises fraudeuses.
Ces points forts devraient tre la base dune rflexion sur lopportunit de
leur mise en uvre progressif aprs des ventuelles adaptations visant en
prendre en considration les particularits et contraintes lies
lorganisation actuelle de la CNSS marocaine et lenvironnement socioconomique marocain.
Ces points forts sont les suivants :
1. Un processus de recouvrement des crances en continu des crances
nes suite des dclarations spontanes.
2. Le renforcement du code de la scurit sociale par lintgration de
lassiette des cotisations et de la dmarche du processus de contrle.
3. Le renforcement de la lutte contre le travail dissimul par
lintroduction au code de la scurit sociale de dispositions dissuasives
telles que la dclaration pralable lemploi, des
sanctions
consquentes contre les oppositions contrle sous toutes leurs
formes, la sanction sociale en cas de non dclaration, lapplication de
pnalits particulires pour les crances nes suite contrle,
lobligation pour le donneur dordre de sassurer du respect du code de
la scurit sociale par le sous traitant, la solidarit financire entre le
donneur dordre et le fraudeur, lobligation pour les entreprises faisant
appel de la main duvre externe par sous traitance de dclarer la
CNSS la prsence de cette main duvre dans ses lieux de travail.
4. Le renforcement du dispositif rglementaire permettant la CNSS
daccder linformation quelle juge utile laccomplissement de ses
contrles.
5. Llaboration et la diffusion de la charte du cotisant contrl.

6. Lintroduction des rgles prcises de la prescription en matire de

contrle.
7. uvrer pour la cration de cours spcialises dans les affaires de la
scurit sociale.