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Dfinition
Les diffrents budgets, leur enchanement
La validation des budgets
Le Contrle budgtaire
Le contrle budgtaire
1. Dfinition
Un budget est tabli partir dune prvision, mais il constitue
une dcision de gestion pour lentreprises. Le budget doit tre
respect.
Le budget est la traduction chiffre de la stratgie de
lentreprise.
Le contrle budgtaire
1. Dfinition
Le contrleur de gestion est responsable de la gestion
budgtaire, il remplit les fonctions suivantes :
construction du budget
il tablit les prvisions en collectant les informations auprs des
responsables
il ngocie et adapte les budgets en tenant compte de la stratgie de
lentreprise et des besoins exprims par les diffrents services
il construit les diffrents budgets et en ralise la synthse
contrle du budget
il rapproche les donnes comptables de chaque budget et tablit
des carts
il rvise, ventuellement, en accord avec la direction gnrale, le
budget gnral
Auteur : Patrice LEPISSIER
Le contrle budgtaire
9Dfinition
Les diffrents budgets, leur enchanement
La validation des budgets
Le Contrle budgtaire
Le contrle budgtaire
2. Les diffrents budgets
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Notions de base
Le budget des ventes
Le budget des approvisionnements
Le budget de production
Le budget dadministration
Le budget financier
Le budget de TVA
Le budget de trsorerie
Lajustement de la trsorerie
Il permet dobtenir :
les crances et dettes la fin de lexercice
le montant de la trsorerie la fin de lexercice
Le contrle budgtaire
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La validation des budgets
Le Contrle budgtaire
Le contrle budgtaire
3. La validation des budgets
a) Contrle de la rentabilit
b) Contrle de lquilibre financier
Le contrle budgtaire
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9Les diffrents budgets, leur enchanement
9La validation des budgets
Le Contrle budgtaire
Le contrle budgtaire
4. Le contrle
a) Les carts budgtaires
b) Lanalyse des carts
c) Les budgets flexibles
4. Le contrle budgtaire
a) Les carts budgtaires
On calcule les carts entre les montants prvus et les dpenses
relles (les montants prvus sont ramens la priode).
Exemple :
Contrle au 31 mars XXXX
Poste
Budget
annuel
Frais de dplacements
Salaires
Budget
trimestre
Dpenses
cart
4 000
1 000
1 250
+ 250
+25
120 000
30 000
27 500
- 2 500
-8
etc.
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Les carts de production peuvent tre analyss en :
cart global (Ralis Prvu)
cart sur quantit
cart sur prix
Lobjectif de cette analyse est de mettre en vidence la
responsabilit du producteur (quantits) et de lacheteur (prix).
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Soit :
Qp = Quantit Prvue
Qr = Quantit Ralise
Pp = Prix unitaire Prvu
Pr = Prix Unitaire Rel
On a :
cart Global = (Qp*Pp) (Qr*Pr)
cart sur Quantit = (Qp Qr) * Pp
cart sur Prix = (Pp Pr) * Qr
et cart sur prix + cart sur Quantit = cart global
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Exemple, pour la fabrication dun produit :
Dcomposition du cot de production standard (prvu)
Poste
Matire premire
Main duvre
Quantit
300 kg
Prix
20 h
Montant
1 500
50
1 000
Cot total
2 500
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Exemple, pour la fabrication dun produit :
Cot de production ralis
Poste
Matire premire
Main duvre
Cot total
Quantit
280 kg
21 h
Prix
6
Montant
1 680
48
1 008
2 688
10
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Le calcul des carts donne donc :
Calcul des carts
Poste
Matire premire
Quantit
Prix
Global
Main duvre
100
- 50
- 280
+ 42
- 180
-8
cart total
+ 50
- 238
-188
Donc :
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Exemple, pour le suivi dun vendeur :
Dcomposition de ses objectifs
Poste
Produit A
Quantit
300
Produit B
200
Prix
15
Montant
4 500
50
10 000
Objectif total
14 500
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Exemple, pour le suivi dun vendeur :
Ventes ralises
Poste
Produit A
Quantit
320
Produit B
180
Cot total
Prix
14
Montant
4 480
55
9 900
14 380
11
4. Le contrle budgtaire
b) Lanalyse des carts
Le calcul des carts donne donc :
NB : dans ce cas (ventes) on inverse les formules
Calcul des carts
Poste
Produit A
Quantit
Prix
Global
Produit B
300
- 1 000
- 320
+ 900
- 20
- 100
cart total
- 700
+ 580
-120
4. Le contrle budgtaire
c) Les budgets flexibles
Les budgets flexibles sont des budgets qui seront ajusts en
fonction de la production relle.
Ces budgets sont utiliss pour contrler les charges variables.
Lcart est constat par rapport au budget ajust.
4. Le contrle budgtaire
c) Les budgets flexibles
Exemple :
Budget dachats = 40 000
Production prvue = 10 000 pices
Production relle = 11 500 pices
Achats rels = 43 000
Donc :
Budget ajust dachats = 46 000
(40 000 / 10 000 * 11 500)
cart sur achats = 46 000 43 000 = + 3 000
soit un gain de 3 000
Auteur : Patrice LEPISSIER
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Auteur : Patrice LEPISSIER
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