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Evidencia de Auditoria
Se llama evidencia de auditoria a cualquier informacin que utiliza el auditor
para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido.
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente
y Pertinente. Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria.
La evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y
apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la
imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho. La evidencia
es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria. La evidencia es
competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y
confiable. Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia
(Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar,
porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia:
Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Clases de Evidencias.
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, entre otros.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, entre otros.
Alcance.
Afortunadamente el alcance de la auditora es ilimitado ya que todas las
operaciones de una entidad son susceptibles de auditarse operativamente. Sin
importar si se trata de un rea operativa, financiera o administrativa, ya que la labor
que se desempea toma en consideracin tanto factores internos (generados dentro de
la organizacin) como externos (generados fuera de organizacin. Ejemplo:
reglamentos, servicio al cliente, condiciones de entrega, entre otros.)
Este nuevo enfoque integral de auditora operativa ofrece la alternativa de
conformar equipos multifuncionales, donde intervienen, ingenieros, administradores,
abogados, contadores, entre otros., pero normalmente este trabajo es encomendado y
realizado por profesionales con preparacin en auditora.
De los puntos importantes dentro del alcance se mencionan algunos:
Verificacin de cumplimiento a los objetivos y metas establecidas.
Evaluacin de indicadores propios de operacin o administracin (ejemplo:
indicadores de eficiencia, reportes plazo de servicio, reporte de desviaciones,
entre otros.)
Uso eficiente de recursos disponibles.
Tipos de Evidencias.
Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la
evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora Interna, debe ser
confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos.