Petit-djeuner des PME et

des start-up
Etre indpendant : les formes
juridiques possibles
Des conseils pour bien choisir
Emanuelle Brulhart
Senior Manager
Titulaire du brevet davocat

30 mars 2012
Audit.Tax.Consulting.Corporate Finance.

Sommaire
1. Les diffrents types dentreprises commerciales
2. Les critres de slection
3. La Raison Individuelle (RI)
4. La Socit en Nom Collective (SNC)
5. La Socit en Commandite (SC)
6. Distinction ente socits de personnes et personnes morales
7. La Socit Anonyme (SA)
8. La Socit Responsabilit Limite (Srl)
9. Elments caractristiques des diffrents types dentreprises
commerciales

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2012 Deloitte SA

1. Les diffrents types dentreprises commerciales (1/2)

Distinction dualiste des formes commerciales
Lengagement personnel
Les socits de personnes
Lentreprise individuelle/raison individuelle (RI) (lentrepreneur travaille seul)
Socit Simple (contrat)
Socit en Nom Collectif (SNC)
Socit en Commandite (SC)

Lengagement de capitaux
Les personnes morales
Socit anonyme (SA)
Socit responsabilit limite (Srl)
Il existe dautres types de personnes morales (fondations, associations, socits coopratives)
destines satisfaire des objectifs particuliers (gestion dun patrimoine propre, buts idal, etc.).

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1. Les diffrents types dentreprises commerciales (2/2)

Quelques chiffres (source OFRC, tat 1er janvier 2012)

194289

SA

157614

RI inscrites au RC

133104

Srl

12825

SNC

9980

Socits coopratives

2205

SC

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2. Les critres de slection (1/7)

Le type dactivit envisag
La dcision de se lancer seul ou plusieurs
Le besoin de capital
La responsabilit financire et la gestion des risques
Les cots de constitution
Les cots de fonctionnement (charges fiscales, sociales et de
gestion comptable)
La forme juridique idale nexiste pas. La forme juridique choisie devra
avant tout correspondre aux besoins et lorganisation de lentreprise.

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2. Les critres de slection (2/7)

Les frais de cration ( titre dinformation)

RI
Emolument du RC
env. CHF 200
Conseil (raison sociale de lentreprise, impts, RC, TVA, etc.)

SNC
Emolument du RC
env. CHF 400
Conseil (raison sociale de lentreprise, impts, RC, TVA, contrat de socit, etc.)

SC
Emolument du RC env. CHF 400
Conseil (raison sociale de lentreprise, impts, RC, TVA, contrat de
socit, etc.)

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2. Les critres de slection (3/7)

Les frais de cration (suite)
SA
Capital social
min. CHF 100000
Frais de notaire
env. CHF 1500
Emolument du RC
env. CHF 1000
Droit de timbre dmission
1% partir dun capital de plus de CHF 1000000
Conseil (actes constitutifs, impts, RC, TVA, certificats dactions, authentification,
etc.)

Srl
Capital social
min. CHF 20000
Frais de notaire
env. CHF 1500
Emolument du RC
env. CHF 1000
Droit de timbre dmission
1% partir dun capital de plus de CHF 1000000
Conseil (actes constitutifs, impts, RC, TVA, certificats dactions, authentification,
etc.)

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2. Les critres de slection (4/7)

Les frais de fonctionnement
Les impts directs
Types de socits

Mode dimposition

RI

Imposition du chef dentreprise sur la totalit de

ses revenus et de sa fortune tant prive que
commerciale. Si le chef dentreprise est mari,
les revenus et la fortune du conjoint
sadditionnent.

SNC / SC

Chaque associ sur sa quote-part du revenu et

de la fortune nette de la socit, selon le
principe de l imposition du chef dentreprise en
raison individuelle.

SA

Double imposition conomique:

- La SA sur son bnfice et ses fonds propres
(capital + bnfices + rserves)
- Les actionnaires sur leurs actions en tant que
fortune et sur les dividendes en tant que
revenus.

Srl
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Double imposition conomique (comme SA)

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2. Les critres de slection (5/7)

Les frais de fonctionnement (suite)
Les charges sociales
Les charges de gestion comptable
Tenue dune comptabilit commerciale

Obligatoire pour les entreprises qui ont lobligation de sinscrire au RC (art.

957 CO)

Obligation de tenir une comptabilit correcte et complte (art. 958 CO):

bilan, compte dexploitation et inventaire la fin de chaque exercice
annuel

Rapport annuel au conseil dadministration obligatoire pour les SA et Srl

Opportunit de sous-traiter la comptabilit?

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2. Les critres de slection (6/7)

Les frais de fonctionnement (suite)
Organe de rvision, si applicable

Sapplique aux personnes morales uniquement

3 formes de rvision (art. 698ss, 727a et 809ss CO):

(i) Contrle ordinaire
(ii) Contrle restreint (review)
(iii) Renonciation au contrle (opting-out)

Contrle ordinaire, notamment si la socit, au cours de deux exercices

successifs, dpasse deux des valeurs suivantes (art. 727 CO):
(i) Total du bilan :
CHF 20 millions
(ii) Chiffre daffaires : CHF 40 millions
(iii) Effectif :
250 emplois

10

Opting-out possible notamment si effectif ne dpasse pas 10 emplois

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2. Les critres de slection (7/7)

Inscription au RC Obligatoire ou non?
Inscription obligatoire si activit commerciale ou recette brute annuelle
de CHF 100000 au moins (art. 36 ORC)

Inscription galement obligatoire sil sagit:

Dun agent de change ou de bourse

Dun commissionnaire, agent ou courtier

Dun bureau fiduciaire ou de grance

Dune entreprise qui transmet des nouvelles et communique des

renseignements sous quelque forme que ce soit

Dune compagnie dassurances

Obligation de tenir une comptabilit commerciale (art. 957 CO)

Poursuite par voie de faillite (art. 39 LP)
Protection de la raison de commerce/raison sociale (art. 946 et 951 CO)

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3. La Raison Individuelle (RI) (1/3)

Dfinition
Pas rgle en tant que telle dans le CO
Entreprise commerciale ou industrielle
Exerce par une personne physique seule
Sous son nom de famille
De manire indpendante
En vue dobtenir un revenu rgulier
Chef dentreprise = indpendant

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3. La Raison Individuelle (RI) (2/3)

a) Avantages
Formalits de fondation simples (constitution par dcision unilatrale)
Faible cot de fondation
Pas de capital minimum requis (apport en nature possible)
Unique propritaire libert totale de dcision
Possibilit de convertir la RI en socit de capitaux
Pas de double imposition conomique Assujettissement du chef
dentreprise
Liquidation simple (par faillite ou radiation volontaire)

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3. La Raison Individuelle (RI) (3/3)

b) Inconvnients
Responsabilit personnelle et illimite du propritaire, y compris sur sa
fortune prive
Absence de structure
Propritaire connu si inscription au RC
Financement externe difficile
RI intransmissible (sauf transfert dactifs et passifs)
Rglement de la succession compliqu

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4. Socit en Nom Collectif (SNC) (1/3)

Dfinition
Art. 552 593 CO
Association de 2 ou plusieurs personnes physiques
Sous une raison sociale
Pour faire le commerce, exploiter une fabrique ou une industrie
Associs = indpendants

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5. Socit en Nom Collectif (SNC) (2/3)

a) Avantages
Fondation facile (constitution par contrat sous seing priv)
Organisation simple
Faible frais de fondation
Pas de capital minimum requis (apport en nature possible)
Quasi-personnalit juridique
Possibilit de convertir la SNC en socit de capitaux
Pas de double imposition conomique Assujettissement individuel de
chaque associ

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4. Socit en Nom Collectif (SNC) (3/3)

b) Inconvnients
Rapports de responsabilit

Responsabilit pour les dettes

Sur les actifs de la socit

Puis des associs solidairement et de manire illimite

Responsabilit entre associs

Selon le contrat de socit (signature dun contrat de socit conseill)

Dpendance par rapport au partenaire commercial

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5. Socit en Commandite (SC) (1/3)

Dfinition
Art. 594 619 CO
Association de 2 ou plusieurs personnes

Dont lune est indfiniment responsable (personne physique)

Et le commanditaire qu concurrence de son apport (personne physique ou

socits commerciale)

Sous une raison sociale

Pour faire le commerce, exploiter une fabrique ou une industrie
Associs = indpendants

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5. Socit en Commandite (SC) (2/3)

a) Avantages
Fondation facile (constitution par contrat sous seing priv)
Organisation simple
Faible frais de fondation
Pas de capital minimum requis (apport en nature possible)
Quasi-personnalit juridique
Possibilit de convertir la SC en socit de capitaux
Pas de double imposition Assujettissement individuel de chaque
associ et commanditaire

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5. Socit en Commandite (SC) (3/3)

b) Inconvnients
Rapports de responsabilit

Responsabilit pour les dettes

Sur les actifs de la socit
Puis des associs solidairement et de manire illimite
Le commanditaire rpond jusqu concurrence de la commandite inscrite au RC,
sauf:

si son nom figure dans la raison sociale

sil conclut des affaires pour la socit sans dclarer expressment nagir quen
qualit de fond de procuration ou de mandataire

si la socit a conclu des affaires avant dtre inscrite au RC

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6. Distinction ente socits de personnes et

personnes morales

Socits de personnes
Groupement de personnes
physiques (exception:
socit en commandite)
Proprit en commun
Changement dassocis
limit
Responsabilit personnelle
illimite et solidaire des
associs
Sujet fiscal transparent
Associs = indpendants au
regard des assurances
sociales

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Personnes morales
Personne juridique distincte
Patrimoine social distinct
Associs interchangeables
Responsabilit de la
personne morale
Sujet fiscal
Statut demploy auprs des
assurances sociales
Associs soumis aux
assurances sociales, sauf
sils sont galement
employs statut
demploys

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7. Socit Anonyme (SA) (1/3)

Dfinition
Art. 620 763 CO
La socit anonyme est celle qui se forme sous une raison sociale, dont
le capital-actions est dtermin lavance, divis en actions, et dont les
dettes ne sont garanties que par lactif social. (art. 620 CO)

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7. Socit Anonyme (SA) (2/3)

a) Avantages
Anonymat des actionnaires
Responsabilit limite au capital souscrit
Personnalit juridique complte
Transfert ais des actions
Bonne image sur le march

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7. Socit Anonyme (SA) (3/3)

b) Inconvnients
Formalits de fondation assez lourdes
Frais de fondation et de gestion relativement levs en comparaison des
socits de personnes
Norme comptable contraignante
Organisation rigide (en principe 3 organes)
Double imposition conomique

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8. Socit Responsabilit Limite (Srl) (1/3)

Dfinition
Art. 772 827 CO
La socit responsabilit limite est une socit de capitaux
caractre personnel que forment une ou plusieurs personnes ou socits
commerciales. Son capital social est fix dans les statuts. Ses dettes ne
sont garanties que par lactif social. (art. 772 CO)

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8. Socit Responsabilit Limite (Srl) (2/3)

a) Avantages
Capital de dpart relativement bas
Organisation interne minimale
Responsabilit limite au capital souscrit
Bonne image sur le march

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8. Socit Responsabilit Limite (Srl) (3/3)

b) Inconvnients
Structure peu flexible
Inscription au RC des associs
Norme comptable contraignante
Cession des parts sociales moins aise que dans la SA
Double imposition conomique

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9. Elments caractristiques des diffrents types

dentreprises commerciales (1/3)

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9. Elments caractristiques des diffrents types

dentreprises commerciales (2/3)

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9. Elments caractristiques des diffrents types

dentreprises commerciales (3/3)

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Petit djeuner des PME et des start-up - 26 novembre 2010

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Contacts
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Titulaire du brevet davocat
Senior Manager, Dpartement juridique et fiscal
Tel. +41 22 747 70 09
Fax. +41 22 727 71 71
ebrulhart@deloitte.ch
www.deloitte.ch

M. Patrick Couasnon
Titulaire du brevet davocat, LLM
Directeur, Dpartement juridique et fiscal
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Fax. +41 22 727 71 71
pcouasnon@deloitte.ch
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Deloitte SA
20, route de Pr-Bois, Case postale 1808
1215 Genve 15
31

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Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu

(DTT), a Swiss Verein, and its network of member firms, each
of which is a legally separate and independent entity. Please
see www.deloitte.ch\ about for a detailed description of the legal
structure of DTT and its member firms.
Deloitte SA is a subsidiary of Deloitte LLP, the United Kingdom
member firm of DTT.
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cannot be relied on to cover specific situations; application of the
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Deloitte SA would be pleased to advise readers on how to apply

the principles set out in this publication to their specific
circumstances. Deloitte SA accepts no duty of care or liability for
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