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TALLER DE RETENCIN EN LA FUENTE

1.

David & David S.A., de Cali, Gran Contribuyente, realiza las siguientes
operaciones:

a.

Compra al contado a Mario Gudio, comerciante inscrito en el rgimen


simplificado de Cali, mercancas gravadas por valor de $1.750.000.
CAUSACIN
GC compra a RS. BASE: $1.750.000
IVA: ($1.750.000 X 16%) = $280.000
RETEIVA: ($280.000 X 50%) = $140.000
RETEFUENTE: ($1.750.000 X 3,5%) = $61.250
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.688.750

CODIGO
1435
240806
2205
236540
236701

NOMBRE DE LA CUENTA
Mercancas no fabricadas por la empresa
IVA asumido a rgimen simplificado
Nacionales
Compras
IVA retenido a rgimen simplificado
SUMAS IGUALES

PAGO
CODIGO
2205
111005

b.

NOMBRE DE LA CUENTA
Nacionales
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
$ 1.750.000
$ 140.000

CRDITO

$ 1.688.750
$
61.250
$ 140.000
$ 1.890.000 $ 1.890.000

DEBITO
$ 1.688.750
$ 1.688.750

CRDITO
$ 1.688.750
$ 1.688.750

Compra a crdito a Importadora Montero & Ca., de Medelln, Gran


Contribuyente, mercancas por valor de $8.642.000; con un IVA de 16%.
CAUSACIN
GC compra a GC. BASE: $8.642.000
IVA: ($8.642.000 X 16%) = $1.382.720
RETEIVA: NO APLICA PORQUE AMBOS SON GRANDES CONT.
RETEFUENTE: ($8.642.000 X 3,5%) = $302.470
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DIFERENTES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $9.722.250
CODIG
O

1435

NOMBRE DE LA CUENTA
Mercancas no fabricadas por la
empresa

240802

IVA descontable por compras

DEBITO
$
8.642.000
$
1.382.720

CRDITO

$
2205

Nacionales

9.722.250
$

236540

Compras

302.470
$
$
SUMAS IGUALES
10.024.720 10.024.720
c.
Compra a crdito a Leo Arteaga & Ca Ltda.., de Cali, inscrito en el rgimen
comn no designado, mercancas por valor de $4.871.000 y con un IVA DE
16%.
CAUSACIN
GC compra a RC. BASE: $4.871.000
IVA: ($4.871.000 X 16%) = $779.360
RETEIVA: ($779.360 X 50%) = $389.680
RETEFUENTE: ($4.871.000 X 3,5%) = $170.485
RETEICA: ($4.871.000 X 4/1000) = $19.484
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = %5.070.711
CODIG
O
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
Mercancas no fabricadas por la
$
1435
empresa
4.871.000
$
240802 IVA descontable por compras
779.360
2205
Nacionales
$ 5.070.711
$
236540 Compras
170.485
$
236702 IVA retenido a rgimen comn
389.680
$
236801 Compras
19.484
$
$
SUMAS IGUALES
5.650.360
5.650.360
2.

Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el rgmen comn de Armenia, realiza


las siguientes operaciones:

a.

Vende mercancas al contado a Bodegas Monserrat S.A., Gran Contribuyente


de Pereira, por valor de $1.584.320 y con un IVA de 16%.
CAUSACIN
RC vende a GC. BASE: $1.584.320
IVA: ($1.584.320 X 16%) = $253.491
RETEIVA: ($253.491 X 50%) = $126.746
RETEFUENTE: ($1.584.320 X 3,5%) = $55.451
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS Y LA
BASE ES MENOR.

VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.655.614


CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
130505
Nacionales
$ 1.655.614
135515
Retencin en la fuente
$
55.451
135517
Impuesto a las ventas retenido
$
126.746
240801
IVA generado en ventas
$
253.491
4135
Comercio al por mayor y al por menor
$ 1.584.320
SUMAS IGUALES
$ 1.837.811 $ 1.837.811
PAGO
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
110505
Caja general
$ 1.655.614
130505
Nacionales
$ 1.655.614
SUMAS IGUALES
$ 1.655.614
$ 1.655.614
b.
Vende mercanca importada por valor de $891.450, gravada con 20%, a
varios clientes personas naturales.
CAUSACIN
RC vende a RS. BASE: $891.450
IVA: ($891.450 X 20%) = $178.290
RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.069.740
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
130505
Nacionales
$ 1.069.740
240801
IVA generado en ventas
$
178.290
4135
Comercio al por mayor y al por menor
$
891.450
SUMAS IGUALES
$ 1.069.740 $ 1.069.740
PAGO
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
110505
Caja general
$ 1.069.740
130505
Nacionales
$ 1.069.740
SUMAS IGUALES
$ 1.069.740
$ 1.069.740
c.

Paga servicio telefnico internacional por valor de $483.750, con un IVA de


16%.

CODIGO
240805
513535
111005

d.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA descontable en gastos
Telfono
Moneda Nacional
SUMAS IGUALES

$
$
$

DEBITO
77.400
483.750
561.150

CRDITO

$
$

561.150
561.150

Paga a Equisor y Ca., de Armenia arrendamiento mensual de una


fotocopiadora, la suma de $420.000, con un IVA de 16%.

CAUSACIN
(Si Equisur y Ca es RC GC)
RC paga a GC/RC. BASE: $420.000
IVA: ($420.000 X 16%) = $67.200
RETEIVA: ($67.200 X 50%) = $33.600 pero NO APLICA
RETEFUENTE: ($420.000 X 4%) = $16.800
RETEICA: ($420.000 X 4/1000) = $1.680
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $468.720
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
240805
IVA descontable en gastos
$
67.200
512020
Equipos de oficina
$
420.000
233540
Arrendamientos
$
236530
Arrendamientos
$
236802
Servicios
$
SUMAS IGUALES
$
487.200
$
CAUSACIN (Si Equisur y Ca es RS)
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
240806
IVA asumido a rgimen simplificado
$
33.600
512020
Equipos de oficina
$
420.000
233540
Arrendamientos
236530
Arrendamientos
236701
IVA retenido a rgimen simplificado
236802
Servicios
SUMAS IGUALES
$
453.600
PAGO
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
233540
Arrendamientos
$
401.520
111005
Moneda nacional
$
SUMAS IGUALES
$
401.520
$
e.

CRDITO

468.720
16.800
1.680
487.200
CRDITO

$
$
$
$
$

401.520
16.800
33.600
1.680
453.600

CRDITO
401.520
401.520

Vende mercancas a crdito a Comercial Los Pinos S.A., de Manizales, por


valor de $960.000, con un IVA de 16%.

CAUSACIN
RC vende a RC. BASE: $960.000
IVA: ($960.000 X 16%) = $153.600
RETEIVA: NO APLICA, AMBOS SON RC
RETEFUENTE: ($960.000 X 3,5%) = $33.600
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.080.000
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
130505
Nacionales
$ 1.080.000
135515
Retencin en la fuente
$
33.600
240801
IVA generado en ventas
$
153.600
4135
Comercio al por mayor y al por menor
$
960.000

SUMAS IGUALES
f.

1.113.600 $ 1.113.600

Comercial Los Pinos S.A., para el valor de la deuda del literal anterior y
deduce retefuente.

CODIGO
110505
130505

NOMBRE DE LA CUENTA
Caja general
Nacionales
SUMAS IGUALES

$
$

DEBITO
1.080.000
1.080.000

CRDITO
$ 1.080.000
$ 1.080.000

3.

Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la


empresa Castrilln & Ca Ltda.., de Bogot; liquide adems retencin en la
fuente cuando lo considere necesario. Se asume que es Rgimen Comn.

a.

Vende mercancas al contado a varios clientes, personas naturales, con IVA de


16%, por los siguientes valores:
$254.980

$132.450

$89.479

$189.321

$448.000

$975.000

$1.475.250
$3.964.820

CAUSACIN
RC vende a RS. BASE: $7.529.300
IVA: ($7.529.300 X 16%) = $1.204.688
RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $8.733.988
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
130505
Nacionales
$ 8.733.988
240801
IVA generado en ventas
$ 1.204.688
4135
Comercio al por mayor y al por menor
$ 7.529.300
SUMAS IGUALES
$ 8.733.988 $ 8.733.988
PAGO
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
110505
Caja general
$ 8.733.988
130505
Nacionales
$ 8.733.988
SUMAS IGUALES
$ 8.733.988
$ 8.733.988
b.

Compra mercancas a crdito por valor de $1.389.450; con un IVA de 16%,


a Texcol S.A., Gran Contribuyente de Medelln.
CAUSACIN
RC compra a GC. BASE: $1.389.450

IVA: ($1.389.450 X 16%) = $222.312


RETEIVA: NO APLICA RC A GC
RETEFUENTE: ($1.389.450 X 3,5%) = $48.631
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS
CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.563.131
CODIG
O
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
Mercancas no fabricadas por la
$
1435
empresa
1.389.450
$
240802 IVA descontable por compras
222.312
$
2205
Nacionales
1.563.131
$
236540 Compras
48.631
SUMAS IGUALES
$ 1.611.762 $ 1.611.762

c.

Devuelve mercanca comprada a crdito a Texcol S.A., por valor de


$185.000 y un IVA de 16%.
CODIG
O

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITO

CRDITO

$
2205

Nacionales

208.125
$

236540
1435

Compras
Mercancas no fabricadas por la
empresa

6.475
$
185.000
$

240802

IVA descontable por compras

29.600

$
$
SUMAS IGUALES
214.600
214.600
NOTA: La dinmica de la 236540 no dice que se debita por devoluciones.
d.

Compra a crdito muebles para oficina a Conmuebles Ltda.. de Tunja, por


valor de $1.321.850 y un IVA de 16%. Se presume Rgimen comn.
En las compras de propiedades, planta y equipo, el valor del IVA se toma como
un mayor valor del activo.
CAUSACIN

RC compra a RC. BASE: $1.321.850


IVA: ($1.321.850 X 16%) = $211.496
RETEIVA: NO APLICA RC A GC
RETEFUENTE: ($1.321.850 X 3,5%) = $46.265
RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS
CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.487.081
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
152405
Muebles y enseres
$ 1.533.346
2305
Cuentas corrientes comerciales
$ 1.487.081
236540
Compras
$
46.265
SUMAS IGUALES
$ 1.533.346
$ 1.533.346
e.

Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehculos por $620.000.

CODIGO
170520
111005

NOMBRE DE LA CUENTA
Seguros y fianzas
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

$
$

DEBITO
620.000
620.000

CRDITO
$
$

620.000
620.000

Compra mercanca a crdito por valor de $1.450.000, con un IVA de 16%, a


Surtimoda Ltda.. de Bucaramanga. Rgimen comn.
CAUSACIN
RC compra a RC. BASE: $1.450.000
IVA: ($1.450.000 X 16%) = $232.000
RETEIVA: ($232.000 X 50%) = $116.000 NO APLICA AMBOS SON RC
RETEFUENTE: ($1.450.000 X 3,5%) = $50.750
RETEICA: NO APLICA, BASE ES MENOR Y SON CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.631.250
CODIG
O
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
Mercancas no fabricadas por la
$
1435
empresa
1.450.000
$
240802 IVA descontable por compras
232.000
$
2205
Nacionales
1.631.250
$
236540 Compras
50.750
$
$
SUMAS IGUALES
1.682.000
1.682.000

f.

g.

Paga a Texcol S.A., el saldo de las mercancas compradas a crdito, antes


de la fecha de vencimiento y deduce 2% como descuento por pronto pago.

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITO

CRDITO

2205
2305
425030

Nacionales
Cuentas corrientes comerciales
Descuentos concedidos
SUMAS IGUALES

1.355.006

1.355.006

$ 1.327.906
$
27.100
$ 1.355.006

h. Vende mercanca a crdito a Perafn Asociados, empresa de rgimen


comn, de Ccuta, por valor de $2.532.000 e IVA de 16% incluido.
CAUSACIN
RC vende a RC. BASE: ($2.532.000 / 1,16) = $2.182.759
IVA: ($2.182.759 X 16%) = $349.241
RETEIVA: ($349.241 X 50%) = $174.621
RETEFUENTE: ($2.182.759 X 3,5%) = $76.397
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.455.603
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
130505
Nacionales
$ 2.455.603
135515
Retencin en la fuente
$
76.397
240801
IVA generado en ventas
$
349.241
4135
Comercio al por mayor y al por menor
$ 2.182.759
SUMAS IGUALES
$ 2.532.000 $ 2.532.000
4.

Liquide el IVA, la retencin en la fuente, el reteica y elabore los asientos


correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el
Almacn de Modas S.A. de Medelln. Se presume que es Gran
Contribuyente.

Compra a Ropa Sport Ltda., de Pereira mercancas al contado por


$2.123.980, con un IVA de 16% Rgimen comn.
CAUSACIN
GC compra a RC. BASE: $2.123.980
IVA: ($2.123.980 X 16%) = $339.837
RETEIVA: ($339.837 X 50%) = $169.918
RETEFUENTE: ($2.123.980 X 3,5%) = $74.339
RETEICA: NO APLICA SON CIUDADES DISTINTAS
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.219.560
CODIG
O
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRDITO
Mercancas no fabricadas por la
$
1435
empresa
2.123.980
$
240802 IVA descontable por compras
339.837
$
2205
Nacionales
2.219.560
$
236540 Compras
74.339
a.

$
236702

IVA retenido a rgimen comn

169.918
$

SUMAS IGUALES
PAGO
CODIGO
2205
111005

b.

2.463.817

$
$

2.463.817

DEBITO
2.219.560
2.219.560

CRDITO
$ 2.219.560
$ 2.219.560

Gana el premio de una rifa por valor de $2.000.000.

CODIGO
110505
135515
429543

c.

NOMBRE DE LA CUENTA
Nacionales
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

NOMBRE DE LA CUENTA
Caja general
Retencin en la fuente
Premios
SUMAS IGUALES

$
$
$

DEBITO
1.600.000
400.000
2.000.000

CRDITO

$ 2.000.000
$ 2.000.000

Paga comisiones a Olga Crdoba, del rgimen simplificado y sin vnculo


laboral, por valor de $896.500 e IVA del 16%.
CAUSACIN
GC paga a RS. BASE: $896.500
IVA: ($896.500 X 16%) = $143.440
RETEIVA: ($143.440 X 50%) = $71.720
RETEFUENTE: ($896.500 X 10%) = $89.650
RETEICA: NO APLICA A PERSONA NATURAL
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $806.850

CODIGO
240806
529505
233520
236520
236701
PAGO
CODIGO
233520
111005

d.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA asumido al rgimen simplificado
Comisiones
Comisiones
Comisiones
IVA retenido a rgimen simplificado
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Comisiones
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
$
71.720
$
896.500

CRDITO

$
$
$
$

968.220

DEBITO
806.850

806.850

Paga honorarios a personal mdico por $850.000

806.850
89.650
71.720
968.220

CRDITO
$
$

806.850
806.850

CODIGO
521095
236515
233525
PAGO
CODIGO
233525
111005

e.

NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Honorarios
Honorarios
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Honorarios
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
850.000

850.000

DEBITO
765.000

765.000

CRDITO
$
$
$

85.000
765.000
850.000
CRDITO

$
$

765.000
765.000

Paga arrendamiento mensual del almacn por $780.000 e IVA del 10% a la
Inmobiliaria del Sur de Medelln. Rgimen comn
CAUSACIN
GC paga a RC. BASE: $780.000
IVA: ($780.000 X 10%) = $78.000
RETEIVA: ($78.000 X 50%) = $39.000
RETEFUENTE: ($780.000 X 3,5%) = $27.300
RETEICA: NO APLICA LA BASE ES MENOR
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $791.700

CODIGO
240805
522010
233540
236530
236702
PAGO
CODIGO
233540
111005

f.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA descontable en gastos
Construcciones y edificaciones
Arrendamientos
Arrendamientos
IVA retenido a rgimen comn
SUMAS IGUALES

DEBITO
$
78.000
$
780.000

NOMBRE DE LA CUENTA
Arrendamientos
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
791.700

791.700

858.000

CRDITO

$
$
$
$

791.700
27.300
39.000
858.000
CRDITO

$
$

791.700
791.700

Paga la suma de $480.000 a la Junta Administradora del edificio El Sol, por


concepto de parqueadero del mes de diciembre e IVA de 16%. RS
CAUSACIN
GC paga a RS. BASE: $480.000
IVA: ($480.000 X 16%) = $76.800
RETEIVA: ($76.800 X 50%) = $38.400
RETEFUENTE: ($480.000 X 4%) = $19.200 Servicios grales a pers. Jurdica
RETEICA: ($480.000 X 4/1000) = $1.920
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $458.880

CODIGO
240806
529565
233595
236525
236701
236802
PAGO
CODIGO
233595
111005

NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
$
38.400
$
480.000

$
$

CRDITO

$
$
$
$
$

518.400

DEBITO
458.880
458.880

458.880
19.200
38.400
1.920
518.400

CRDITO
$
$

458.880
458.880

Paga servicios a un plomero con rgimen simplificado, por $468.500

g.

CODIGO
523595
233595
236525
PAGO
CODIGO
233595
111005

h.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA asumido al rgimen simplificado
Parqueaderos
Otros
Servicios
IVA retenido a rgimen simplificado
Reteica por servicios
SUMAS IGUALES

NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Otros
Servicios
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
468.500

468.500

DEBITO
440.390

440.390

CRDITO
$
$
$

440.390
28.110
468.500
CRDITO

$
$

440.390
440.390

Compra papelera para uso de la empresa por valor de $950.800 e IVA del
16%, a Dispapeles S.A., gran contribuyente autorretenedor de renta y de
industria y comercio.

CODIGO
240805
519530
233595
PAGO
CODIGO
233595
111005

5.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA descontable en gastos
tiles, papelera y fotocopias
Otros
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

$
$

DEBITO
152.128
950.800

1.102.928

$
$

DEBITO
1.102.928
1.102.928

CRDITO

$ 1.102.928
$ 1.102.928
CRDITO
$ 1.102.928
$ 1.102.928

Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con


entidades sin nimo de lucro.

a.

Colmuebles Ltda., paga a Fenalco $280.000 por servicio de fotocopias e


IVA de 16%.

CODIGO
240805
519530
233595
PAGO
CODIGO
233595
111005

b.

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA descontable en gastos
tiles, papelera y fotocopias
Otros
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

$
$
$

208.800

CRDITO

$
$

DEBITO
208.800

$
$

208.800

208.800
208.800
CRDITO

$
$

208.800
208.800

Seguros Pacfico S.A., paga un mes de arrendamiento a la Cmara de


Comercio por $1.500.000 e IVA del 10%.

CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
240805
IVA descontable en gastos
512010
Construcciones y edificaciones
233540
Arrendamientos
SUMAS IGUALES
PAGO
CODIGO
233540
111005

c.

DEBITO
28.800
180.000

NOMBRE DE LA CUENTA
Arrendamientos
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

DEBITO
$
150.000
$ 1.500.000
$

$
$

1.650.000
DEBITO
1.650.000
1.650.000

CRDITO

$ 1.650.000
$ 1.650.000
CRDITO
$ 1.650.000
$ 1.650.000

Papelcol Ltda., paga al Centro Interamericano Jurdico Financiero


$1.000.000 por concepto de inscripciones al seminario de actualizacin
tributaria, con un IVA de 16%.

CODIGO
240805
519595
233595
PAGO
CODIGO
233595
111005

NOMBRE DE LA CUENTA
IVA descontable en gastos
Otros
Otros
SUMAS IGUALES
NOMBRE DE LA CUENTA
Otros
Moneda nacional
SUMAS IGUALES

$
$

DEBITO
160.000
1.000.000

1.160.000

DEBITO
1.160.000

1.160.000

CRDITO

$ 1.160.000
$ 1.160.000
CRDITO
$ 1.160.000
$ 1.160.000