Derecho

CURSO: DERECHO LABORAL
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE
Facultad:
Negocios
Carrera:
Contabilidad y finanzas
Curso:
Derecho Laboral
Profesora:
Janet Fuentes Morillo
Tema:
Facultades y obligaciones del empleador.
Deducciones a favor del empleador y del
trabajador.
Rgimen tributario - Impuesto a la renta
Seguridad social (ESSALUD, ONP, EPS Y AFP).
Integrantes:
lvarez Gonzales, Liz Magaly Claudia

Armas Jesus , Edwin
Quispe Len, Arnulfo
Vergaray lvarez, Flor Ibeth
DEDICATORIA:
Este trabajo est dedicado a nuestros padres que siempre nos apoyan
incondicionalmente en la parte moral y econmica, para poder llegar a ser
excelentes profesionales.
A nuestra familia en general por el apoyo que siempre nos brindan da a da en
el transcurso de nuestra carrera universitaria.
NDICE
1.- CAPTULO I:
FACULTADES Y OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR.
1.1.- Facultades del empleador.
1.2.- Obligaciones del empleador.
2.- CAPTULO II:

DEDUCCIONES A FAVOR DEL EMPLEADOR Y DEL TRABAJADOR.
2.1.- salud
2.2.-. Pensin
2.3.- Fondo de solidaridad pensional
2.4.- Otros
3.- CAPTULO III:

REGIMEN TRIBUTARIO E IMPUESTO A LA RENTA
3.1.- Concepto de rgimen tributario.
3.2.- Categoras del rgimen tributario
3.3.- Concepto de impuesto a la renta
4.4.- Clasificacin de impuesto a la renta.
.
4.-CAPTULO IV:
SEGURIDAD SOCIAL Y APORTES A ESSALUD, ONP, EPS Y AFP.
4.1.- La seguridad social en el Per.
4.2.- Qu significa ESSALUD?
4.3.- Aporte a salud
4.4.- sistema nacional de pensiones SNP
4.5.-Prestaciones del SNP
4.6.- Aportes del SNP
4.7.- SCTR
4.8.- Quines deberan estar asegurados con el SCTR?
4.9.- Qu les brinda el SCTR - salud?

4.10.- El seguro complementario de trabajo de riesgo otorga a los trabajadores las
siguientes coberturas.
4.11.- Que es la AFPS
4.12.- Que es el sistema privado de pensiones
4.13.- Comisiones y aportes a la AFP
5.-CAPTULO V:
CONCLUSIONES
6.-CAPTULO VI:
BIBLIOGRAFIA
1.- CAPTULO I:
FACULTADES Y OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
1.1.- FACULTADES DEL EMPLEADOR
1.1.1
FACULTAD DE DIRECCION.- Consiste en la facultad que tiene el

empleador de disponer las tareas y delegar las responsabilidades a los
trabajadores. Esta facultad se materializa asignndole tareas en un
determinado puesto de trabajo o trasladndolo a otro. Esta facultad tiene dos
limitaciones:
a) La primera consiste en que las tareas deben ser compatibles con la formacin
profesional, no sera posible exigirle la ejecucin de tareas distintas por la que
fue contratado, salvo que las acepte y pueda efectuarlas.
b) La segunda limitacin est dada por la imposibilidad del empleador de
modificar unilateralmente los aspectos esenciales de la relacin de trabajo
objeto del acuerdo entre las partes. Por esta limitacin el empleador no podra
por su sola decisin, reducir la jerarqua del trabajador, variar las tarifas,
asignar las tareas de nivel inferior a las que desempea o trasladarlo a otro
puesto de trabajo causndole perjuicio.
1.1.2
FACULTAD DISCIPLINARIA.-Es el derecho que tiene el empleador de

sancionar los incumplimientos a las rdenes generales o especiales. No puede
concebirse una estructura empresarial donde quien lo dirija no tenga facultad
de sancionar los incumplimientos que afecten el funcionamiento de la empresa.
1.1.3
FACULTAD SANCIONADORA.-Esta importante funcin, segn Rendn

Vsquez , tiene por fundamento la necesidad de conservar el orden interno, la
disciplina, la seguridad de las cosas y de las personas, el respeto general
entre quienes participan en la actividad de la empresa y la necesidad de
aumentar la productividad .La ley laboral faculta al empleador a sancionar
disciplinariamente dentro de los lmites de la razonabilidad a los trabajadores
por cualquier infraccin o incumplimiento de sus obligaciones. Rendn
Vsquez, Jorge, Derecho del Trabajo, Editorial Edial, Lima 2000,pag.
111.
1.1.4
EL IUS VARIANDI.- Este latinazgo en materia laboral indica la potestad que

tiene el empleador para modificar las condiciones establecidas en contrato de
trabajo, sin variarlo sustancialmente y sin que tenga como fin causarle dao al
trabajador y siempre sobre los lmites de la racionalidad. Sabemos que el
contrato de trabajo es de tracto sucesivo y que se prolonga en el tiempo,
durante el cual se presenta la necesidad de modificar las formas y modalidades
del trabajo. Cuando estas modificaciones se operan de manera bilateral,
individual y colectivo, normalmente no surgen dificultades. En cambio estas se
presentan cuando la modificacin y se opera unilateralmente por el empleador,
precisamente en el ejercicio del IUS VARIANDI. Cuando se producen conflictos
por este motivo, corresponde a las autoridades administrativas o judiciales
pronunciarse.
1.1.5
FACULTAD DE PROVEER SEGURIDAD.- La seguridad e higiene

ocupacional comprende todas aquellas medidas destinadas a prevenir y
proteger al trabajador de accidentes y enfermedades profesionales. Por ende,
todo empleador que desarrolle sus actividades en el sector industrial, ser
legalmente responsable de la provisin y conservacin de los locales de
trabajo y deber asegurar que estn constituidos, equipados, explotados y
dirigidos de tal manera, que suministren una razonable y adecuada proteccin
a los trabajadores contra accidentes que afecten su vida, salud o integridad
fsica.
1.1.6
FACULTAD DE FORMACION PROFESIONAL.- Una caracterstica de la

flexibilizacin laboral en el Per, es la creacin de los sistemas de capacitacin
laboral que permiten a todas las empresas captar mano de obra juvenil, sin que
las una ningn vnculo laboral, con la condicin de proporcionarle capacitacin,
tecnificacin y/o adiestramiento laboral. Estos sistemas tienen como finalidad la
capacitacin y tecnificacin de jvenes desocupados, a efectos de que en un
futuro cercano puedan integrarse al engranaje econmico de nuestra patria.
Los sistemas de capacitacin laboral estn formados por: los convenios de
formacin laboral juvenil, los de prcticas pre-profesionales y los contratos de
aprendizaje. Confederacin General de Trabajadores del Per La Central
ms importante en la actualidad (CGTP).
1.2.- OBLIGACIONES
DEL EMPLEADOR EN MATERIA LABORAL
Se detalla algunas obligaciones laborales por parte del empleador, para evitar
contingencias laborales ante una inspeccin de Sunafil .
1.2.1 CONTAR CON ASISTENTE SOCIAL DIPLOMADO
Base Legal:
Decreto Ley N 22610 de 25.07.1979, Ley de creacin del
Colegio de Asistentes Sociales
Decreto Supremo N 009 de 12.07.1965
Decreto Supremo N 004-79-SA de 10.09.1979, Estatuto del
Colegio de Asistentes Sociales
CAMPO DE APLICACIN
Las empresas de la actividad privada comprendidas en los alcances del Decreto Ley N
14371 (con ms de cien trabajadores) incorporarn en el Servicio de Relaciones
Industriales, un Asistente Social Diplomado, que se encargar de efectuar las labores
propias de su especialidad, en favor de los trabajadores del respectivo centro de
trabajo, con sujecin a las disposiciones de la materia e instrucciones de su principal.
Para determinar el nmero de trabajadores de la empresa, se proceder de acuerdo a
las pautas establecidas para el Servicio de Relaciones Industriales.
Las empresas que por la naturaleza de sus actividades, como las de construccin civil,
realicen labores eventuales dentro de la misma actividad, en lugares prximos, podrn
utilizar los servicios comunes de un Asistente Social, a condicin de que estos
servicios comunes ofrezcan atencin permanente a los trabajadores de las empresas
mencionadas.
1.2.2 ELABORACIN DEL REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
Base Legal:
Decreto Supremo N 039-91-TR de 30.12.1991
CAMPO DE APLICACIN
Todo empleador que ocupe ms de cien (100) trabajadores est obligado a contar con
Reglamento Interno de Trabajo, aprobado por la Autoridad Administrativa de
Trabajo.
El Reglamento Interno de Trabajo determina las condiciones a que deben sujetarse los
empleadores y trabajadores en el cumplimiento de sus prestaciones.
El empleador est obligado a hacer entrega a los trabajadores de un ejemplar del
Reglamento Interno de Trabajo o su modificacin, dentro de los cinco (5) das
naturales de la aprobacin otorgada por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
1.2.3 EFECTUAR DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A CUOTAS SINDICALES

Y OTROS
Base Legal:
Decreto Ley N 25593, Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo
de 26.06.1992
Decreto Supremo N 011-92-TR de 14.10.1992, Reglamento de la
Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo
El empleador, a pedido del Sindicato y con la autorizacin escrita del trabajador
sindicalizado, est obligado a deducir de las remuneraciones, las cuotas sindicales
legales ordinarias y extraordinarias, en este ltimo caso, cuando sean comunes a

todos los afiliados.
Similar obligacin rige respecto de aquellas contribuciones destinadas a la constitucin
y fomento de las Cooperativas formadas por los trabajadores sindicalizados.
1.2.4 REGISTRO DE CONTROL DE ASISTENCIA
Base Legal:
(D.S. N 004-2006-TR, D.S. N 005-2006, D.S. N 011-2006-TR)
Los empleadores estn obligados a llevar un registro de control de asistencia y salida

de los trabajadores. El mencionado registro se deber conservar por 5 aos despus
de generados.
No existe la obligacin de llevar un registro a:
Trabajadores de direccin
Los que no se encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata
Los que prestan servicios intermitentes durante el da.
1.2.5 SEGURO DE VIDA
Base Legal:
D.LEG. N 688 -Ley N 26645
El empleador est obligado a contratar un seguro de vida a sus trabajadores,

empleados u obreros una vez cumplido 4 aos de servicio (es facultativo a partir de los
3 meses de servicios).
1.2.6 MANUAL DE SALUD OCUPACIONAL
Base Legal:
R.M. N 510-2005-MINSA
Las empresas publicas, privadas y de servicios planifiquen la accin preventiva a partir

de la identificacin de riesgos ocupacionales, la evaluacin de los riesgos de elegir los
equipos de trabajo, sustancias o preparados qumicos, deben contar con un manual de
procedimientos.
1.2.7 DEBER DE CALIFICAR PUESTOS DE DIRECCIN Y DE CONFIANZA
Base Legal:
D.S. N 001-96-TR, D.S. N 003-97-TR
Los empleadores debern identificar los puestos de direccin y de confianza a que se

refiere la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobar la relacin de esos
puestos en la empresa, se debe comunicar a los trabajadores e informar en la planilla
y boletas de pago la calificacin correspondiente.
1.2.8 DEBER DE ENTREGAR CERTIFICADOS DE TRABAJO
Base Legal:
D.S. N 001-96-TR
Extinguido el contrato de trabajo, el empleador tiene 48 horas para otorgar el

certificado de trabajo, en el cual debe contener el tiempo de servicios, la labor
desempeada.
1.2.9 ENTREGA DE CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES DE

QUINTA CATEGORA
Base Legal:
D.S. N 001-96-TR)
Antes del 1 de Marzo de cada ao se debe entregar al trabajador el certificado de

retenciones de quinta categora, en el cual se deja constancia de las remuneraciones
percibidas y las retenciones del ejercicio.
1.2.10 COMPROBANTE
PENSIONARIOS
DE
RETENCIN
DE
LOS
SISTEMAS
Base Legal:
Ley N 27605
Comprobante de Retencin de los Sistemas Pensionarios

9
El empleador deber entregar al trabajador antes del 1 de marzo de cada ao, el

comprobante de retencin por los sistemas pensionarios (AFP-ONP).
1.2.11 OBSERVAR LOS REQUISITOS FORMALES DE LOS CONTRATOS

DE TRABAJO SUJETOS A MODALIDAD
Base Legal:
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Ttulo II,

Captulo V
Decreto Supremo N 001-96-TR de 24.01.1996, Reglamento del TUO

del Decreto Legislativo N 728
Formalidades de los Contratos

Los contratos de trabajo sujetos a modalidad, necesariamente debern constar por
escrito y por triplicado, debiendo consignarse en forma expresa su duracin y las
causas objetivas determinantes de la contratacin, as como las dems condiciones de
la relacin laboral.
El empleador presentar tres (3) ejemplares del contrato a la Autoridad Administrativa
de Trabajo, dentro de los quince das naturales de su celebracin, para efectos de su
conocimiento y registr. La Autoridad Administrativa de Trabajo puede ordenar la
verificacin posterior de la veracidad de los datos consignados en dicho contrato.
El empleador deber entregar al trabajador, uno de los ejemplares del contrato de
trabajo, dentro del trmino de tres (3) das hbiles contados a partir de la fecha de su
presentacin a la Autoridad Administrativa de Trabajo.
1.2.12 DEPOSITOS DE C.T.S. Y ENTREGAR LA CORRESPONDIENTE

LIQUIDACION AL TRABAJADOR
Base Legal:
TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado

mediante Decreto Supremo N 001-97-TR de 27.02.1997
Decreto Supremo N 004-97-TR de 11.04.1997, Reglamento del TUO de

la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
10
Los Convenios Individuales de Sustitucin de Depsito de CTS, celebrados con el

objeto de que stos queden en poder del empleador, as como sus respectivas
prrrogas, debern perfeccionarse por escrito y ser puestos en conocimiento de la
Autoridad Administrativa de Trabajo, para fines de su registro, en el trmino de treinta
(30) das calendario siguientes a la fecha de su suscripcin, acompaando para ello
tres (3) ejemplares del mismo.
ENTREGA DE LIQUIDACIN
El empleador deber entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco (5)
das hbiles de vencido el plazo para la realizacin del depsito, una liquidacin
conteniendo cuando menos la siguiente informacin:
Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la Remuneracin Computable.
Perodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
2.- CAPTULO II:

DEDUCCIONES A FAVOR DEL
EMPLEADOR Y DEL TRABAJADOR.
2.1SALUD
El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotizacin por salud que
corresponde al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la empresa. sta
ltima aporta el 8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante. Ese 4% es el valor
que se debe descontar (deducir) del total devengado a cargo del empleado. El aporte
de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe pagar el respectivo aporte,
tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor que le corresponde al empleado.
11
Es por eso que se le deduce de la nmina al empleado este valor, puesto que el
empleado no puede cobrar la totalidad de la nmina, y luego ir al otro da a consignar
lo que le corresponde por salud, sino que es la empresa la que consigna la totalidad
del aporte (12.5%).
2.2Pensin
El trabajador tambin debe estar afiliado al sistema de pensiones. La cotizacin por
pensin est a cargo tanto de la empresa como del empleado. Del total del aporte
(16%), la empresa aporta el 75% (12%) y el trabajador aporta el restante 25%
(4%). Como el trabajador debe aportar un 4% por concepto de pensin, este valor se
le descuenta (deduce) del valor devengado en el respectivo periodo (mes o quincena).
El tratamiento de esta deduccin es igual al tratamiento de la deduccin por salud, es
decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le corresponde al
trabajador.
2.3 Fondo de solidaridad pensional

Todo trabajador que devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios mininos,
debe aportar un 1% al Fondo de solidaridad pensional. Al igual que los conceptos
anteriores, ste concepto se resta (deduce) del total devengado del trabajador.
2.4 Otros
Cuotas sindicales: Las cuotas que los trabajadores sindicalizados deben aportar al
sindicato al que estn afiliados, y siempre que medie autorizacin del empleado, se
pueden descontar o deducir de la nmina del empleado. (Vea: Aspectos generales
sobre los sindicatos).
12
Aportes a cooperativas: Las cuotas o aportes que los empleados hagan a las
cooperativas legalmente constituidas, pueden tambin ser deducidas de la nmina del
empleado.
Embargos judiciales: Los embargos ordenados por autoridad judicial competente

contra los empleados, deben ser descontados de la nmina por la empresa y
consignarlos en la cuenta que el juez haya ordenado.
Cuotas de crditos a entidades financieras: Las cuotas que el empleado deba

pagar a una entidad financiera, para la amortizacin de un crdito que le haya sido
otorgado, pueden tambin ser descontadas de la nmina del empleado.
Deudas del empleado con la empresa: Se pueden descontar tambin de la nmina,

el valor que se deba pagar por las obligaciones que el empleado tenga con su
empresa, como puede ser un crdito que sta le haya otorgado, o como
compensacin por algn perjuicio o detrimento econmico que el empleado le haya
causado a la empresa.
Retencin en la fuente: Si hubiere lugar, la empresa deber calcular y retener al

empleado el valor correspondiente a Retencin en la fuente por ingresos laborales.
Este valor ser declarado y consignado en la respectiva declaracin mensual de
retencin en la fuente.
Una vez realizadas todas las deducciones, se obtiene el valor neto a pagar al
empleado por concepto de nmina. Ese es el valor que la empresa le debe consignar
al empleado al finalizar el mes o la quincena.
Una vez hecho el clculo de los diferentes conceptos, se procede entonces a la
respectiva Contabilizacin de la nmina.
13
3.- CAPTULO II:

RGIMEN TRIBUTARIO E IMPUESTO A LA RENTA
3.1.1 CONCEPTO DE RGIMEN TRIBUTARIO
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones vinculadas directamente al pago de tributos y de las
obligaciones formales, relacionadas con trmite, documentos o instrumentos que
faciliten el pago de tributos.
3.1.2CATEGORAS DEL RGIMEN TRIBUTARIO

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va
a iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos
de impuestos nacionales , para ello la SUNAT tiene establecido tres regmenes donde
todo profesional independiente o con negocio deben estar contemplados.
A. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat
Quines pueden acogerse aeste rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
Quines no pueden acogerse a este rgimen?
14
Aquello que presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando

sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto

que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
.Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.
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Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Qu tipos de comprobantes pueden emitir?
Boletas de Venta.
Tickets
Mquinas registradoras sin derecho al crdito fiscal.
TRIBUTO A PAGAR
Categora Ingresos Hasta S/.
Compras Hasta S/.
Cuota por Pagar
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
B. RGIMEN ESPECIAL DWL IMPUESTO A LA RENTA - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente

o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
16
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.
525,000 en el
transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera

categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas
por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
Quines no pueden acogerse al RER?
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de

carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
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Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores

de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios
de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento

en materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento

Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.
Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta

cuota mensual es de carcter cancelatorio.
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Quines pueden acogerse a este rgimen RER?

a) El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado
en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.
b) El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
C. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:
Es un rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
Quines pueden acogerse?
Personas Naturales.
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Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Tipo de Comprobantes de pago y otros documentos que pueden emitir:
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista.
Tributos Afecto
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
3.3.3 CONCEPTO DE IMPUESTO A LA RENTA
20
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Es un tributo que se determina anualmente , su ejercicio inicia el 01 de enero y
culmina el 31 de diciembre , este impuesto grava las ventas que provengan de la
explotacin de un capital ( bien mueble o bien inmueble), las ganancias de capital y las
que provengan del trabajo realizado en forma dependiente o independiente.
Para la determinacin del impuesto a la renta de tercera categora debe considerarse
todas las rentas o ingresos que provengan de la actividad empresarial aquellos
beneficios empresariales, as como las rentas
que se consideren como tales por
mandato de la propia ley del impuesto a la renta.
3.3.4CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Este cuadro permite conocer como pagamos el impuesto a la renta en el Per, segn
el tipo de renta que perciban las personas naturales domiciliadas en el Per, as como
las empresas segn el rgimen tributario en el cual estn comprendidas.
1. RENTA COMO PERSONA NATURAL Y JURIDICA

1.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
ALQUILERES DE PREDIOS ARRENDADOS O SUBARRENDADOS:
Los ingresos obtenidos por el alquiler (terrenos o edificaciones), as como el importe
pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona queda en alquiler)
y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario(inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.En el caso del arrendamiento de predios, para
determinar la renta bruta, y el monto del alquiler no deber ser inferior (6%) del valor
de autoavalo del ao 2014, declarado de acuerdo a las normas que regulan
elImpuesto Predial.Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida
por ladiferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar.
CESION TEMPORAL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES:
Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles

oinmuebles (distintos de predios), as como los derechos sobre estos.
21
1.2 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:
LA ENAJENACION DE ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS:
Laganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescatede

acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valoresmobiliariosa que
se refiere el inciso a) del artculo 2 de La Ley del Impuesto aLa Renta, por rentas
de fuente peruana.
1.3 RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:
LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON:

Servicios
Comerciales
Industriales
Mineras
1.4 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:
POR EL EJERCICIO DE LA PROFESION, ARTE, CIENCIA U OFICIO:
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte,ciencia,

oficio o actividad no incluida expresamente dentro de las rentas deTercera Categora.
POR LA FUNCION DE DIRECTOR, MANDATARIO, REGIDOR U OTROS:
Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de empresas, sndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, as como las
obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas.Se entiende por:
Director de empresas:
A la persona integrante del directorio de lassociedades annimas y elegido por la

Junta General de Accionistas.
Sndico:
Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo deuna empresa en el

caso de quiebra o de administrar temporalmente lamasa de la quiebra cuando se
decide la continuacin temporal de laactividad de la empresa fallida.
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Mandatario:
A la persona que, en virtud del contrato consensual llamadomandato, se obliga a

realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y eninters del mandante.
Gestor de negocios:
Persona que, en forma voluntaria y sin que medieautorizacin alguna, asume

conscientemente el manejo de los negociosos de la administracin de los bienes de
otro que lo ignora, en beneficiode este ltimo.
Albacea:
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del
finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la
herencia.
Actividades similares:
Incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del Regidor municipal o

consejero regional por las dietas que perciban.
1.5 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:
INGRESOS OBTENIDOS POR EL TRABAJO PRESTADO EN FORMA

DEPENDIENTE:
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en relacin de dependencia,

incluidos
cargos
pblicos,
tales
como
sueldos
,salarios,
asignaciones,
gratificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones, en dinero o en especie,

gastos de representacin y en general , toda retribucin por servicios personales.
LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES:
El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea

queprovengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado
ensustitucin de las mismas.
4.-CAPTULO IV:
SEGURIDAD SOCIAL Y APORTES A ESSALUD, ONP, EPS Y AFP.
4.1 LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD EN EL PER ( LEY 27056)
23
Las dos primeras constituciones del siglo veinte hablan de Seguridad Social en
salud en el Per, al referirse a normas de seguridad en el trabajo industrial, para
prevenir accidentes; as como al seguro de enfermedad e invalidez, con un sentido
solidario.
Inspirado en estos principios, el primer paso fundamental fue la creacin de los
seguros sociales obligatorios de enfermedad y maternidad para el personal obrero,
con salario estable, en 1936. Y el segundo paso lo constituye el seguro social
obligatorio para los empleados, de los sectores pblico y privado, creado en 1948.
Durante aos, estos seguros sociales obligatorios convivieron con diversas
prestaciones concretas, con sus propias normas, financiamientos y servicios, para
determinados gremios, como las cajas tradicionales, con sus ventajas e
inconvenientes.
En 1973 se unifican en un mismo sistema algunas cajas y seguros, excluyendo a
militares, diplomticos y pescadores artesanales. Y en 1980 se crea el Instituto
Peruano de Seguridad Social, que da forma al sistema de seguridad social
obligatorio en el Per para la atencin de la salud de los trabajadores.
La cobertura de la seguridad social en salud creci del 9 % en 1960 al 19%
en1983.
Desde su creacin, el Instituto Peruano de Seguridad Social operaba en tres
programas: de enfermedad y maternidad, de pensiones, y de riesgos
profesionales. El Estado, como empleador, y algunas empresas privadas, con
lamentable frecuencia, omitan el pago de las aportaciones que les corresponda,
causando un desequilibrio financiero al Instituto Peruano de Seguridad Social.
Asimismo, las inversiones que haba hecho el Instituto Peruano de Seguridad
Social, no siempre bien elegidas, lejos de ser rentables, se diluyeron con la
hiperinflacin, provocando grandes dficits que llevaron, en definitiva, a la quiebra
del
sistema
nacional
de
pensiones.
En la dcada de los aos noventa, una vez superada la crisis econmica

heredada, y pasados los primeros meses de gestin de emergencia, se mejora la
administracin del Instituto Peruano de Seguridad Social, y en consecuencia, la
calidad de los servicios. (Adems, el Gobierno asume la responsabilidad de las
pensiones, lastre que no poda arrastrar el Instituto Peruano de Seguridad Social)
Como un elemento de la modernizacin, el Estado estudia otros sistemas
previsionales de salud, establecidos en distintos pases de la regin, con el fin de
conseguir
una
mayor
eficiencia
en
la
seguridad
social
peruana
24
en 1999, el Instituto Peruano de Seguridad Social cambia su nombre por el de

EsSalud.
El Derecho a la Salud y la Seguridad Social es uno de los pilares fundamentales
de una sociedad justa e inclusiva.
Bajo el referido postulado, los recursos intangibles de la Seguridad Social,
aportados por los empleadores, salario social de los trabajadores, deben ser
celosamente preservados y destinados exclusivamente a la atencin de los
trabajadores y sus familias.
A ESSALUD, como base del rgimen contributivo de la Seguridad Social, le
corresponde la responsabilidad de cautelar y administrar dichos recursos acorde a
los principios de la seguridad social.
4.2 QUE SIGNIFICA ESSALUD?
Segn establece la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo, EsSalud es
una entidad pblica administradora de los fondos intangibles de la Seguridad
Social, cuyo objetivo es la prestacin de servicios a sus asegurados. Los
ingresos de EsSalud provienen de los aportes de los empleadores para la salud de
sus trabajadores, no recibiendo transferencias del Tesoro Pblico. Por el contrario,
el estado adeuda cerca de S/. 1,500 millones a EsSalud, por aportes no pagados y
servicios de salud prestados a trabajadores de entidades pblicas morosas.
Asimismo, la deuda correspondiente a empleadores privados supera los S/. 2,000
millones de soles. Por su naturaleza de entidad prestadora de servicios sociales y
de salud, cuyo objetivo no es el lucro o la generacin de ganancias, sino la
atencin al asegurado, y que enfrenta una considerable demanda insatisfecha,
EsSsalud tiene el deber de utilizar al mximo sus recursos en beneficio de sus
asegurados.
4.3 APORTE A ESSALUD
El aporte a Es Salud equivale al 9% de la remuneracin.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su
totalidad mensualmente a Es Salud sin efectuar retencin alguna al
trabajador.
Ej.
S/. 750.00 x 9% = S/.68.00
4.4 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES SNP

Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado
y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares. A partir del 1 de
25
junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como

funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones
a que se refiere el Decreto Ley N 19990, as como al rgimen de seguridad
social , para trabajadores y pensionistas pesqueros, creados en la ley N
30003
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad
privada a empleadores particulares, cualquiera que sea la duracin del
contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da, semana o mes,
siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.
Desde el inicio de su vida laboral y durante el transcurso de la misma, todo
ciudadano deber aportar a un sistema provisional a fin de garantizarse una
pensin de jubilacin a futuro. En el Per existen dos alternativas el Sistema
Nacional de Pensiones (SNP), administrado por la ONP, o el Sistema Privado
de Pensiones (SPP), gestionado atreves de la AFPs
4.5 PRESTACIONES DEL SNP

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensin de invalidez
Pensin de jubilacin
Pensin de sobrevivientes
Capital de defuncin
4.6 APORTES DEL SNP
El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin.
26
El empleador debe efectuar la retencin al trabajador, y declararlo y

pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP mediante el
Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fcil o Formulario
1076 (en bancos autorizados).
Ej. S/.750.00 x 13% = S/.98.00
4.7 SCTR
Es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
creado por la Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud, que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley N 18846 (derogada),
que amparaba exclusivamente a los trabajadores obreros y era
administrado por el IPSS, ahora EsSalud, y se rige de acuerdo a las
Normas Tcnicas del Decreto Supremo N 003-98-SA. Otorga coberturas
por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores,
empleados y obreros y que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo,
de las actividades que se detallan en el Anexo 5 del mencionado Decreto
Supremo.
4.8 QUINES DEBERAN ESTAR ASEGURADOS CON EL SCTR?

La totalidad de los trabajadores del centro de trabajo en el cual se desarrollan las
actividades de riesgo, sean empleados u obreros, eventuales, temporales o
permanentes.
Los trabajadores de la empresa que, no perteneciendo al centro de trabajo donde se
desarrollan las actividades de riesgo, se encuentran expuestos al riesgo por razn de
sus funciones, a juicio de la entidad empleadora y bajo las responsabilidades
previstas.
4.9 QU LES BRINDA EL SCTR - SALUD?
Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional. Atenciones
mdicas, farmacia, hospitalizacin y ciruga, cualquiera sea el nivel de complejidad y
27
hasta la recuperacin total del asegurado. Rehabilitacin y readaptacin laboral.

Aparatos de prtesis y ortopdicos.
4.10 El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga a los

trabajadores las siguientes coberturas:.
Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y Enfermedades Profesionales EsSalud
o la Entidad Prestadora de Salud (EPS) con las que la entidad empleadora haya
contratado esta cobertura otorgar al trabajador como mnimo las siguientes
prestaciones:
Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud
ocupacional a la Entidad Empleadora y a los Asegurados.
Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica,
cualquiera fuere su nivel de complejidad hasta la recuperacin
total del asegurado, la declaracin de invalidez total o parcial
permanente o su fallecimiento.
El asegurado conserva su derecho de ser atendido por el
Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o la declaracin
de invalidez permanente.
Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado invlido bajo
este seguro.
Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud
ocupacional a la Entidad Empleadora y a los Asegurados.
Aparatos de prtesis y ortopdicos que necesite el asegurado
bajo este seguro.
Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio:
Pensin de Sobrevivencia: La Aseguradora pagar pensiones
de sobrevivencia a los beneficiarios en caso de fallecimiento del
asegurado.
28
Pensin de Invalidez: La Aseguradora pagar pensiones de

invalidez al asegurado que como consecuencia de un accidente
detrabajo o enfermedad profesional quedara en situacin de
invalidez.
Gastos de Sepelio: En caso de fallecimiento de un asegurado, la
aseguradora reembolsar los gastos de sepelio a la persona
natural o jurdica que los hubiera sufragado, previa presentacin
de los documentos originales que sustenten dicho gasto.
4.11 QUE ES LA AFPS
Las AFP (Administradora de fondos de pensiones), son instituciones
financieras privadas que tienen como nico fin la administracin de los
fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas personales. Otorgan
pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y proporciona gastos
de sepelio. Las AFP fueron creadas en 1993 y operan dentro del
sistema privado de pensiones (SPP), el cual es supervisado y
fiscalizado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
4.12 QUE ES EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Es un rgimen administrado por entidades denominadas Administrado
de Fondo de Pensiones, donde los aportes que realiza el trabajador se
registran en una cuenta individual, se cre como alternativa a los
regmenes de pensiones administrados por el estado y concentrados en
el sistema nacional de pensiones (SNP).
Fue creado el 06 de diciembre de 1992, a travs del
Decreto Ley
25897, tras 21 aos, el SPP cuenta hoy con ms de cinco millones de

persona afiliadas y tienen un rol de crecimiento econmico en el Per.
4.13 COMISIONES Y APORTES A LA AFP
29
5.-CAPTULO V:
CONCLUSIONES
A. La responsabilidad laboral es la conducta de los empleadores destinada a
garantizar de manera permanente un estado de bienestar laboral a favor de
sus trabajadores y sus familias
B. Si bien el contrato laboral supone subordinacin respecto del trabajador hacia

el empleador, dando as la facultad de direccin al empleador, esta se limita a
los acuerdos establecidos previamente entre ambas partes
C. Es de mucha importancia para el trabajador conocer las facultades y
obligaciones del empleador, de manera que podr laborar de forma adecuada y
responsable en su centro laboral.
D. El impuesto a la renta tributado por un trabajador independiente es de 4ta
categora, mientras que por un dependiente es de 5ta categora.
E. El aporte a EsSalud es de cargo obligatorio mensual para el empleador y no
implica retencin al trabajador.
30

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