Reglamento Ley Del Impuesto General A Las Ventas

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Compendio
Tributario 2014
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Supremo N 29-94-EF
Fecha de publicacin : 29.03.1994
Concordado con el TUO
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo N 821 y normas modificatorias se ha aprobado el nuevo Texto de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
Que en tal sentido es conveniente reglamentar las disposiciones relativas al Impuesto General a las Ventas;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
TTULO I (*)
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(*) Ttulo sustituido por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996.
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
ARTCULO 1.- Para efecto del presente Decreto Supremo se entiende por:
a) Decreto: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
b) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
c) Reglamento: Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto
Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias.
CAPTULO II
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el Artculo 1 del Decreto:
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar
en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el
pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentren transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran
domiciliados en el pas.
Tratndose de bienes muebles no producidos en el pas, se entender que se encuentran ubicados en el territorio nacional
cuando hubieran sido importados en forma definitiva.
Inciso considerando la sustitucin del artculo 2 Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente a partir
del 01.11.2005.
TUO: Art. 1 inc. a) ; Art. 3 incs. a) y b)
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin,
y del lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que el mismo no sea consumido
o empleado en el territorio nacional.
No se consideran utilizados en el pas aquellos servicios de ejecucin inmediata que por su naturaleza se consumen ntegramente en el exterior ni los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados
en el exterior.
CABALLERO BUSTAMANTE
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Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que el establecimiento permanente domiciliado en el exterior
de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que
son utilizados parcialmente en el pas, se entender que slo el sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional, gravndose con el Impuesto slo dicha parte.
Inciso considerando la sustitucin del artculo 2 Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente a partir
del 01.11.2005.
Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter interpretativo, segn lo establece el inciso d) de la Tercera
Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicada el 30.06.2000, vigente a partir del 30.06.2000.
TUO: Art. 1 Inc. b), Art. 3 Inc. c)
c) Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice,
lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos.
TUO: Art. 1 inc. c)
d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada, la que se realice con posterioridad a la resolucin, rescisin,
nulidad o anulacin de la venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del Artculo 1 del Decreto, est referida a las ventas que
las empresas vinculadas econmicamente al constructor realicen entre s y a las efectuadas por stas a terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de ampliacin, la venta de la misma se encontrar gravada con el
Impuesto, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera
ampliacin a toda rea nueva construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o
restauracin, por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o restauracin, se deber establecer la proporcin existente
entre el costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de adquisicin del inmueble actualizado con la variacin del
ndice de Precios al Por Mayor hasta el ltimo da del mes precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos sealados anteriormente, ms el referido costo de la ampliacin remodelacin o restauracin. El resultado de la proporcin se multiplicar por cien
(100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicar al valor de venta del bien, resultando as la base imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las alcuotas entre copropietarios constructores.
TUO: Art. 1 inc. d), Art. 3 incs. d) y e), Art. 71
e) La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
TUO: Art. 1 inc. e)
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin
de servicios en el pas. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS hubiere efectuado la liquidacin y el cobro
del Impuesto, ste se considerar como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.
ltimo prrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
07.10.2005, vigente a partir del 01.11.2005.
TUO: Art. 1 inc. b), Art. 3 inc. c) num. 1)
2. Sujeto domiciliado en el pas
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
Numeral considerando la sustitucin del artculo 3 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigentea
partir del 30.06.2000.
TUO: Art. 3 inc. c) num 1) segundo prrafo
3. Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del Artculo 1 del Decreto:
a) Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes, independientemente de la denominacin
que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
TUO: Art. 1 incs. a) y d), Art. 3 inc. a) num. 1)
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las realicen por cuenta de terceros.
TUO: Art. 1 incs. a) y d), Art. 3 inc. a) num. 1)
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:
Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
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La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.
El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas.
La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la
prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.
TUO: Art. 1 incs. a) y b), Art. 3 inc. a) num. 2)
No se considera venta, los siguientes retiros:
Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del Artculo 3 del Decreto.
TUO: Art. 3 inc. a) num. 2)
La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que se expenden solamente bajo receta mdica.
Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del
Impuesto a la Renta.
La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no
exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo
de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este lmite, slo se encontrar gravado dicho exceso, el
cual se determina en cada perodo tributario. Entindase que para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios mensuales,
deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual ser de aplicacin dicho lmite.
Con carcter interpretativo en aplicacin de lo dispuesto en el inciso c) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Supremo N 064-2000-EF publicado el 30.06.2000, vigente a partir del 30.06.2000.
La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de
bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin.
Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efecten las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en el numeral 13 del Artculo 5, excepto el literal c).
Prrafo considerando la sustitucin del artculo 4 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a la entrega de bienes afectos con el Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor, respecto de este impuesto.
Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a partir del
30.06.2000.
4. Prdida, desaparicin o destruccin de bienes
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, as como por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artculo 3 del Decreto, se
acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deber
ser tramitado dentro de los diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisin del delito,
antes de ser requerido por la SUNAT, por ese perodo.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la prdida, desaparicin, destruccin de los mismos
o cuando se tome conocimiento de la comisin del delito.
Numeral considerando la sustitucin del artculo 5 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigentea
5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artculo 3 del
Decreto, no se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia produccin, sea directamente
o a travs de un tercero.
6. Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro
En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al adquirente de los mismos.
7. Reorganizacin de empresas
Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganizacin de empresas:
a) A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
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b) Al traspaso en una sola operacin a un nico adquirente, del total del activos y pasivos de empresas unipersonales y de
sociedades irregulares que no hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los numerales 5 6 del Artculo 423 de
la Ley N 26887, con el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
Numeral considerando la sustitucin del artculo 6 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente
a partir del 30.06.2000.
Con carcter interpretativo desde la vigencia de la Ley N 27039, en aplicacin de lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a partir del 30.06.2000.
TUO: Art. 1 inc. d) ltimo prrafo, Art. 2 inc. c)
8. Bienes no considerados muebles
No estn comprendidos en el inciso b) del Artculo 3 del Decreto la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier
documento representativo de stas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de
colaboracin empresarial, asociaciones en participacin y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros ttulos de crdito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o documentos implique la de un bien
corporal, una nave o aeronave.
TUO: Art. 3 inc. b)
9. Venta de bienes ingresados mediante admisin e importacin temporal
No est gravada con el Impuesto la transferencia en el pas de mercanca extranjera, ingresada bajo los regmenes de Importacin
Temporal o Admisin Temporal regulados por la Ley General de Aduanas, sus normas complementarias y reglamentarias, siempre
que se cumpla con los requisitos establecidos por la citada Ley.
TUO: Art. 1 inc. e)
10. De los lmites para arras, depsito o garanta (*)
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3 del Decreto no deben superar, de forma conjunta,
el lmite ascendente al tres por ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o ingreso por la prestacin de servicio o del valor de
construccin. En caso el monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por
concepto de arras, depsito o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes sealado, dando origen al nacimiento
de la obligacin tributaria por dicho monto.
(*) Numeral considerando la incorporacin del artculo 3 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
vigente a partir del 29.08.2012.
TUO: Art. 3 inc. a), c) y f)
11. Operaciones no gravadas
11.1 Adjudicacin de bienes en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso m) del Artculo 2 del Decreto ser aplicable a los contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente cuyo objeto sea la obtencin o produccin comn de bienes que sern repartidos entre las partes, de
acuerdo a lo que establezca el contrato.
Dicha norma no resultar de aplicacin a aquellos contratos en los cuales las partes slo intercambien prestaciones, como es
el caso de la permuta y otros similares.
TUO: Art. 2 inc. m)
11.2 Asignaciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso n) del Artculo 2 del Decreto, ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.
TUO: Art. 2 inc. n)
11.3 Adquisiciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso o) del Artculo 2 del Decreto ser de aplicacin a la atribucin que realice el operador del contrato,
respecto de las adquisiciones comunes. Para tal efecto, en el contrato de colaboracin deber constar expresamente la proporcin
de los gastos que cada parte asumir, o el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las adquisiciones
comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario se efectuar en funcin a la participacin de cada parte establecida en el
contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad
independiente. Si con posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participacin en los gastos que cada parte asumir,
se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.
El operador que efecte las adquisiciones atribuir a los otros contratantes la proporcin de los bienes, servicios o contratos de
construccin para la realizacin del objeto del contrato.
TUO: Art. 2 inc. o)
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11.4 Entidades religiosas

Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, son aquellas que cumplan los
requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a la Conferencia Episcopal Peruana, los Arzobispados, Obispados, Prelaturas,
Vicariatos Apostlicos, Seminarios Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Ordenes y Congregaciones Religiosas,
Institutos Seculares asentados en las respectivas Dicesis y otras entidades dependientes de la Iglesia Catlica reconocidas como
tales por la autoridad eclesistica competente, que estn inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta
de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos
se hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos y en el
Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha inscripcin,
la cual deber ser exhibida a la Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto.
TUO: Art. 2 inc. e) num. 1)
Incisos a y b y ltimo prrafo del numeral 11.4 considerando la sustitucin del artculo 1 del Decreto Supremo N 112-2002EF, publicado el 19.07.2002, vigente a partir del 20.07.2002.
11.5 Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005,
12. Renuncia a la exoneracin
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 7 del Decreto se aplicarn las siguientes disposiciones:
12.1 Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
en el formulario que para tal efecto proporcionar la referida Institucin.
La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para que opere la referida renuncia.
Asimismo, la citada entidad coordinar con ADUANAS a efecto que est ltima tome conocimiento de los sujetos que han obtenido
la renuncia a la exoneracin del Impuesto. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.
12.2 La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos los bienes contenidos en el Apndice I y
por nica vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la exoneracin
establecida en el Apndice I del Decreto.
12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto
consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal establecido en el numeral 6.2 del Artculo 6, se considerar que los sujetos
inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que
pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
Numeral incorporado por el artculo 8 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000 y considerando la
sustitucin del artculo 2 Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005 y vigente a partir del 01.11.2005.
TUO: Art. 7 segundo prrafo
ARTCULO 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Se entiende por:
a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.
TUO: Art. 4 inc. a)
b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
TUO: Art. 4 inc. b)
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella
en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
Inciso considerando la sustitucion del artculo 3 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente a
TUO: Art. 4 incs. c), d), e) y f)
d) Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste
debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
Inciso incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente a partir del
01.11.2005.
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Este inciso tiene carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por el Decreto Legislativo N 950,
segn lo establecido por la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente a
TUO: Art. 4 incs. a), b), c) y e)
2. Nacimiento de la obligacin en caso de comisionistas, consignatarios e importacin o admisin temporal
En los siguientes casos la obligacin tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad
la operacin.
En caso de entrega de los bienes en consignacin, cuando el consignatario venda los mencionados bienes, perfeccionndose
en esa oportunidad todas las operaciones.
TUO: Art. 4 inc. a)
b) En la importacin o admisin temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier hecho que convierta la importacin
o admisin temporal en definitiva.
TUO: Art. 4 inc. g)
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales (*)
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo,
dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractacin, depsito o garanta antes que exista la obligacin de entregar
o transferir la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el tres por ciento (3%) del valor total de venta. Dicho
porcentaje ser de aplicacin a las arras confirmatorias.
De superarse el porcentaje mencionado en el prrafo precedente, se producir el nacimiento de la obligacin tributaria por el
importe total entregado.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe.
En los casos de servicios, la obligacin tributaria nacer con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la calidad de arras,
depsito o garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestacin o utilizacin del servicio.
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria en el momento y por el monto que se percibe,
inclusive cuando se denomine arras, depsito o garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del
valor total del inmueble.
(*) Numeral considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
TUO: Art. 4 inc. f)
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin (*)
Respecto al inciso e) del artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante de pago
por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero, sea ste
por concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine
arras, depsito o garanta. Tratndose de arras, depsito o garanta la obligacin tributaria nace cuando stas superen, de forma
conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total de la construccin.
(*) Numeral considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
TUO: Art. 4 inc. e)
5. Nacimiento de la obligacin en la adquisicin de intangibles del exterior
En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicar lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 4 del Decreto.
TUO: Art. 4 inc. d)
6. Nacimiento de la obligacin tributaria en las operaciones realizadas en rueda o mesa de productos de las bolsas de
productos
La obligacin tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, se origina nicamente en la transaccin final en la que se produce la entrega fsica del bien o la prestacin del servicio, de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden de entrega por la bolsa respectiva.
TUO: Art. 4 inc. a)
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la pliza correspondiente a la transaccin final.
Numeral 6 incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 075-99-EF, publicado el 12.05.1999, vigente a partir del
13.05.1999.
TUO: Art. 4 inc. c) y Cuarta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final
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CAPTULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT considerar la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia
y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter
comercial.
La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a la utilizacin de
servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
07.10.2005, vigente a partir del 01.11.2005.
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante realice la
venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia
del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera transferencia es la
del inmueble de menor valor.
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con el Impuesto, la transferencia de inmuebles
que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no
se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto.
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del impuesto:
a) Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.
b) Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en forma habitual.
TUO: Art. 9
2. Comisionistas, consignatarios y otros
En el caso a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Artculo 3 es sujeto del Impuesto la persona por cuya cuenta se realiza
la venta.
Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que la venta se realice por cuenta propia, son
sujetos del Impuesto tanto el que entrega el bien como el consignatario, de conformidad con el segundo prrafo del literal a) del
numeral 2 del Artculo 3.
TUO: Art. 10 inc. b)
3. Contratos de colaboracin empresarial
Se entiende por Contratos de Colaboracin Empresarial a los contratos de carcter asociativo celebrados entre dos o ms
empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn,
excluyendo a la asociacin en participacin y similares.
TUO: Art. 2 incs. m), n) y o), Art. 9 num. 9.3)
4. Reorganizacin de empresas - calidad de constructor
En el caso de Reorganizacin de Sociedades o Empresas a que se refiere el Captulo XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, para
efecto de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 1 del Decreto, la calidad de constructor tambin se transfiere al adquirente del
inmueble construido.
TUO: Art. 3 incs. d), y e)
5. Agentes de Retencin en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos
La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del
impuesto que se origine en la transferencia final de bienes realizadas en las mismas.
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Tributario 2014
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin, establecida en el prrafo anterior, es sin perjuicio de la
facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Legislativo No 816 y normas modificatorias.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos intervinientes en dicha transferencia que hubieran
renunciado a la exoneracin del Apndice I del Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de emisin de
la Pliza.
TUO: Art. 10 inc. c)
6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo constituya, salvo que sta no se requiera, en cuyo caso ser contribuyente cuando cumpla la
formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su constitucin.
Numeral incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente a partir del
21.03.2000.
El presente numeral tiene carcter interpretativo, de conformidad con la Disposicin Final del Decreto Supremo N 024-2000EF, publicado el 20.03.2000, vigente a partir del 21.03.2000.
TUO: Art. 9 num. 9.1), Art. 10 inc. e)
7. Personas jurdicas - sociedades irregulares
Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 del Artculo 423 de la Ley
General de Sociedades.
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el prrafo anterior regularicen su situacin, se considerar
que existe continuidad entre la sociedad irregular y la regularizada.
30.06.2000.
TUO: Art. 9 num. 9.1)
8. Fondos de Inversin
Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, sern
aquellos que realicen cualquiera de las inversiones permitidas por el Artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades
Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas modificatorias.
01.11.2005.
9. Sujetos del impuesto
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, las personas naturales, las personas jurdicas,
las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos
de inversin en valores y los fondos de inversin, que desarrollen actividad empresarial y efecten las operaciones descritas en
el citado numeral.
01.11.2005.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de
bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Prrafo incorporado por el artculo 15 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a partir del
30.06.2000.
TUO: Art. 11
La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirn por las siguientes normas:
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1. Accesoriedad
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, exonerados o inafectos, no se encuentra gravada
la entrega de bienes o la prestacin de servicios afectos siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de
pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la operacin de venta del bien, servicio prestado o contrato de
construccin.
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados, formar parte de la base imponible la
entrega de bienes o la prestacin de servicios no gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de
pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien, el servicio prestado o el contrato de construccin.
TUO: Art. 13 incs. a), b) y c), Art.14 segundo prrafo
Lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral ser aplicable siempre que la entrega de bienes o prestacin de servicios:
a. Corresponda a prcticas usuales en el mercado;
b. Se otorgue con carcter general en todos los casos en los que concurran iguales condiciones;
c. No constituya retiro de bienes; o,
d. Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
ltimo prrafo considerando la sustitucin del artculo 16 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
2. Base imponible cuando no existe comprobante de pago
En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de construccin.
TUO: Art. 13, Art. 14 primer prrafo
3. Base imponible cuando no este determinado el precio
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos
de construccin, cuyo precio no est determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6 del
Artculo 10.
TUO: Art. 13, Art. 14 primer prrafo
4. Permuta
a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerar que cada parte tiene carcter de vendedor. La base
imponible de cada venta afecta estar constituida por el valor de venta de los bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 del presente artculo.
TUO: Art. 13 incs. a) y d)
b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicacin en caso de permuta de servicios y de contratos de construccin.
TUO: Art. 13 incs. b) y c)
c) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien servicios afectos por bienes muebles, inmuebles o
contratos de construccin, se tendr como base imponible del servicio el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos o el valor de construccin; salvo que el valor de mercado de los servicios sea superior, caso en el cual se tendr como base
imponible este ltimo.
TUO: Art. 13 incs. a), b), c) y d)
d) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles o inmuebles afectos por contratos de construccin, se tendr como base imponible del contrato de construccin el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos;
salvo que el valor de mercado del contrato de construccin sea superior, caso en el cual se tendr como base imponible este ltimo.
TUO: Art. 13 incs. a), c) y d)
5. Mutuo de Bienes
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes previsto en el segundo prrafo del Artculo
15 del Decreto, la base imponible ser el costo de produccin o adquisicin de los bienes segn corresponda, o en su defecto, se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
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6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes previsto en el primer prrafo del Artculo
15 del Decreto, la base imponible ser el costo de produccin o adquisicin del bien segn corresponda.
TUO: Art. 15 primer, tercer y cuarto prrafos
7. Entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas
En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los bienes cedidos gratuitamente a empresas vinculadas econmicamente, a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto se tomar como base imponible mensual el
dozavo del valor que resulte de aplicar el seis por ciento (6%) sobre el valor de adquisicin ajustado, de ser el caso.
TUO: Art. 15 segundo, tercer y cuarto prrafos
8. Comerciantes minoristas
Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial previsto en el Artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta, que por la modalidad o volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo
estn determinarn la base imponible aplicando al total de ventas del mes, el porcentaje que corresponda a las compras gravadas
del mismo perodo en relacin con el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
TUO: Art. 13 inc. a)
9. Base imponible en la primera venta de inmuebles
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluir del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se considerar que el valor del terreno representa el cincuenta por
ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble.
Numeral considerando la sustitucin del artculo 1 del Decreto Supremo N 64-2001-EF, publicado el 15.04.2001, vigente a
TUO: Art. 13 inc. d)
10. Contratos de colaboracin empresarial
10.1 Contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente
Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente sern sujetos del Impuesto sindoles de
aplicacin, adems de las normas generales, las siguientes reglas:
a) La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos de construccin hechos por las partes contratantes son operaciones
con terceros, siendo su base imponible el valor asignado en el contrato, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo del
servicio o contrato de construccin realizado, segn sea el caso.
TUO: Art. 13 incs. b) y c)
b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estar gravada, siendo su base imponible el valor
en libros.
c) La adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de los contratos, est gravada con el Impuesto, siendo
la base imponible su valor al costo.
TUO: Art. 9 num. 9.3), Art. 13
10.2 Contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente
Est gravada con el Impuesto, la atribucin total de los bienes indicados en el inciso o) del Artculo 2 del Decreto que se efecte
a una de las empresas contratantes, siendo la base imponible el valor de mercado deducida la proporcin correspondiente a dicha
parte contratante.
TUO: Art. 2 inc. o), Art. 13 incs. a) y d)
11. Cargos adicionales
Cuando los cargos a que se refiere el Artculo 14 del Decreto no fueran determinables a la fecha de nacimiento de la obligacin, los mismos integrarn la base imponible en el mes que sean determinables o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.
TUO: Art. 14 primer prrafo
12. Envases y embalajes retornables
Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible.
Los contribuyentes debern llevar un sistema de control que permita verificar el movimiento de estos bienes.
TUO: Art. 14 inc. a) ltimo prrafo
13. Descuentos
Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible, siempre que:
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a) Se trate de prcticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado,
monto, volumen u otros;
b) Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones;
c) No constituyan retiro de bienes; y,
d) Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
TUO: Art. 14 ltimo prrafo inc. b)
14. Entidades religiosas
En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado en el numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del
Decreto, la base imponible para determinar el Impuesto a reintegrar estar constituida por el valor indicado en la Declaracin nica
de Importacin menos la depreciacin que stos hayan sufrido.
TUO: Art. 2 inc. e) num. 1), Art. 13 inc. a)
15. Reaseguros
No forma parte de la base imponible del Impuesto, el descuento que la aseguradora hace a la prima cedida al reasegurador,
siempre que se efecten de acuerdo a las prcticas usuales en dicha actividad.
TUO: Art. 14 tercer prrafo
16. Transferencias de crditos
En la transferencia de crditos deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La transferencia de crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
b) El transferente de los crditos deber emitir un documento en el cual conste el monto total del crdito transferido en la fecha
en que se produzca la transferencia de los referidos crditos.
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los crditos transferidos al adquirente
o factor.
Por excepcin, el factor o adquirente sern contribuyentes respecto de los intereses y dems ingresos que se devenguen y/o
sean determinables a partir de la fecha de la transferencia, siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado
en el documento que sustente la transferencia del crdito. Para tal efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria y de la obligacin de emitir el comprobante de pago respectivo, la fecha de percepcin de dichos intereses o ingresos. En
este caso los ingresos percibidos por el adquirente o factor constituyen una retribucin por la prestacin de servicios al sujeto que
debe pagar dichos montos.
d) La adquisicin de crditos efectuada asumiendo el riesgo de los crditos transferidos, no implica que el factor o adquirente
efecte una operacin comprendida en el Artculo 1 del Decreto, salvo en lo que corresponda a los servicios adicionales y a los
intereses o ingresos a que se refiere el segundo prrafo del inciso anterior.
e) La adquisicin de crditos efectuada sin asumir el riesgo de los crditos transferidos, implica la prestacin de un servicio por
parte del adquirente de los mismos.
Para este efecto, se considera que nace la obligacin tributaria en el momento en que se produce la devolucin del crdito
al transferente o ste recompra el mismo al adquirente. En este caso, el adquirente deber emitir un comprobante de pago por el
servicio de crdito prestado al transferente, en la oportunidad antes sealada.
f) Se considera como valor nominal del crdito transferido, el monto total de dicho crdito incluyendo los intereses y dems
ingresos devengados a la fecha de la transferencia del crdito, as como aquellos conceptos que no se hubieren devengando a la
fecha de la citada transferencia pero que se consideren como parte del monto transferido, aun cuando no se hubiere emitido el
documento a que se refiere el inciso anterior.
g) Se considera como valor de la transferencia del crdito, a la retribucin que corresponda al transferente por la transferencia
del crdito.
En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribucin que corresponde por los servicios adicionales, se entender
que sta constituye el cien por ciento (100%) de la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
h) En el caso a que se refiere el segundo prrafo del literal anterior, no ser de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo 75 del Decreto.
TUO: Art. 13 inc. b), Art. 14 primer prrafo, Art. 75, Quinta y Dcimo Sexta Disposicin Complementaria Transitoria y Final.
17. Operaciones en moneda extranjera
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
TUO: Art. 13
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18. Base imponible en las operaciones realizadas en la rueda o mesa de productos de las bolsas de productos
13.05.1999.
Tratndose de la transferencia fsica de bienes o de la prestacin de servicios negociados en Rueda o Mesa de Productos de
las Bolsas de Productos, la base imponible est constituida por el monto que se concrete en la transaccin final, consignado en la
respectiva pliza, sin incluir las comisiones respectivas ni la contribucin a la CONASEV, gravadas con el Impuesto.
Tambin forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de las operaciones con precios por fijar realizadas en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos.
TUO: Art. 13 incs. a) y b)
19. Fideicomiso de titulizacin
21.03.2000.
a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
Para este efecto, el fideicomitente deber emitir un documento que sustente dicha transferencia, en el cual conste el valor del
activo transferido, considerando en el caso de crditos, los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la transferencia,
as como aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que expresamente se incluyan o excluyan como
parte del monto transferido. La oportunidad en que debe ser entregado el documento ser en la fecha de la transferencia fiduciaria
de los referidos activos o en el momento de su entrega fsica, lo que ocurra primero.
b) En el caso de transferencia fiduciaria de crditos, el fideicomitente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que
originaron dichos crditos y por los conceptos no devengados que expresamente se incluyan o excluyan en el documento que
sustente la transferencia fiduciaria.
TUO: Art. 9
El patrimonio fideicometido ser considerado contribuyente respecto de los intereses y dems ingresos que se devenguen y/o
sean determinables a partir de la fecha de la transferencia fiduciaria de crditos, siempre que no se encuentren incluidos en el monto
total consignado en el documento que sustente la transferencia y que no se hayan excluido expresamente en dicho documento
como ingresos del mencionado patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin tributaria la
fecha de emisin del comprobante de pago o en la que se perciba dichos intereses o ingresos, lo que ocurra primero. En este caso
se considera como usuario del servicio, al sujeto que debe pagar dichos montos.
c) Lo sealado en el literal anterior se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 11 del Apndice II del Decreto.
TUO: Art. 9, Art. 13 inc. b) y Dcimo Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final.
20. Retribucin del fiduciario
21.03.2000.
En el fideicomiso de titulizacin se considera retribucin gravada del fiduciario, las comisiones y dems ingresos que perciba
como contraprestacin por sus servicios financieros y de administracin del patrimonio fideicometido, abonados por ste o por el
fideicomitente, segn se establezca en cada operacin.
TUO: Art. 13 inc. b) y Dcimo Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final.
CAPTULO V
DEL CRDITO FISCAL
ARTCULO 6.- La aplicacin de las normas sobre el Crdito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceir a lo siguiente:
1. Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal (*)
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan
derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen
o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
(*) Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012, vigente a partir
del 28.08.2012.
2. Documento que debe respaldar el crdito fiscal
2.1 El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
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a) (*) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisicin en el pas
de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern contener la informacin establecida
por el inciso b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N 29215 y los requisitos y caractersticas
mnimos que prevn las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin. Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos
casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa,
en cuyo caso el crdito fiscal se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa contener la
informacin y cumplir los requisitos y caractersticas antes mencionados.
Los casos de robo o extravo de los referidos documentos no implicarn la prdida del crdito fiscal, siempre que el contribuyente
cumpla con las normas aplicables para dichos supuestos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tratndose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el derecho al crdito fiscal se ejercer con el documento
donde conste el pago del Impuesto respectivo.
Inciso considerando la sustitucin del artculo 20 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a
(*) Prrafo considerando la sustitucin del artculo 2 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011, vigente
TUO: Art. 19 primer prrafo inc. b)
b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes.
c) El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste
el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas.
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido prestados por sujetos no domiciliados, en los que por tratarse
de operaciones que de conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago a que se
refiere el prrafo anterior, el crdito fiscal se sustentar con el documento en donde conste el pago del Impuesto.
TUO: Art. 19 tercer y stimo prrafos
d) Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios pblicos de suministro de
energa elctrica y agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr hacer
uso de crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobante de Pago.
Inciso incorporado por el artculo 21 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente a partir del
30.06.2000.
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin, se sustentarn con
el original de la nota de dbito o crdito, segn corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin
de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
Cuando el sujeto del Impuesto subsane una omisin en la determinacin y pago del Impuesto con el pago posterior a travs de
la correspondiente declaracin rectificatoria y traslade dicho Impuesto al adquirente ste podr utilizarlo como crdito fiscal. Para tal
fin, el adquirente sustentar con el original de la nota de dbito y con la copia autenticada notarialmente del documento de pago
del Impuesto materia de la subsanacin.
El derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin en el Registro de Compras, de los documentos que
correspondan.
TUO: Art. 19 primer prrafo inc. c)
(*) El derecho al crdito fiscal se ejercer en el periodo al que corresponda la hoja del Registro de Compras en la que se anote el
comprobante de pago o documento respectivo, siempre que la anotacin se efecte en las hojas del Registro de Compras sealadas
en el numeral 3 del artculo 10.
(*) No se perder el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo
en el Registro de Compras, si sta se efecta en la hoja que corresponda al periodo en el que se dedujo dicho crdito fiscal y que
sea alguna de las sealadas en el numeral 3 del artculo 10 antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin de dicho registro.
(*) Prrafos considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
TUO: Art. 19 primer prrafo inc. c)
2.2. (*) Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del artculo 19 del Decreto considerando lo dispuesto por el segundo
prrafo del artculo 3 de la Ley N 29215, se tendr en cuenta los siguientes conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades formales en su emisin y/o registro.
Se consideran como tales: comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes que no
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guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y
las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no
necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes
de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la
materia, pero que consigna los requisitos de informacin sealados en el artculo 1 de la Ley N 29215.
(*) Numeral considerando la sustitucin del artculo 3 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011, vigente
TUO: Art. 19 cuarto prrafo
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 19 del Decreto y en el segundo
prrafo del artculo 3 de la Ley N 29215 el contribuyente deber: (**)
2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:
i. Transferencia de fondos,
ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la orden u otro equivalente, u
iii. Orden de pago.
2.3.2. Cumplir los siguientes requisitos:
i. Tratndose de transferencia de fondos:
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la cuenta del emisor del comprobante de pago o a la del tenedor de
la factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N 29623(*)
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con una sola transferencia, incluyendo
el Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento anlogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste
la operacin.
d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad.
ii. Tratndose de cheques:
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de pago o del tenedor de la factura negociable, en caso que el emisor
haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N 29623. (*)
b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago quien ha recibido el dinero. Para tal efecto, el adquirente deber
exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.
Cuando se trate de cheque de gerencia, bastar con la copia del cheque y la constancia de su cobro emitidas por el banco.
c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre del adquirente, la misma que deber estar registrada en su
contabilidad.
e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante de pago.
iii. Tratndose de orden de pago:
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a favor del emisor del comprobante de pago o del tenedor de la
factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N 29623. (*)
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con una sola orden de pago, incluyendo
el Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la copia de la autorizacin y nota de cargo o documento anlogo emitido por el banco, donde
conste la operacin.
d) El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad.
Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 44 del Decreto.
(*) Literales considerando la sustitucin del artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011.
(**) Encabezado considerando la sustitucin del artculo 4 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011,
2.4. (*) Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su subsanacin y
circunstancias que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se perder sin posibilidad de subsanacin alguna.
(*) Numeral incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011, vigente a partir
del 10.07.2011.
2.5. (*) Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del Decreto considerando lo sealado por el artculo 1 de la
Ley N 29215, se entender por:
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1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al portal institucional de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) y aquellos otros que establezca
la SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia.
2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A aquel contribuyente que a la fecha de emisin de los
comprobantes o documentos:
a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja de su inscripcin en dicho registro;
b) No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal; y,
c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de pago o documento que emite, segn
corresponda.
3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 29215: A la siguiente:
a) Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC), o del vendedor
tratndose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad);
b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);
c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y,
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la construccin o venta del bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
4. Informacin consignada en forma errnea: Aquella que no coincide con la correspondiente a la operacin que el comprobante
de pago pretende acreditar. Tratndose del nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del emisor, no se considerar
que dicha informacin ha sido consignada en forma errnea si a pesar de la falta de coincidencia sealada, su contrastacin con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT no permite confusin.
2.6. (*) La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el acpite 3) del numeral 2.5 consignada en forma errnea acarrear la prdida del crdito fiscal contenido en el comprobante de pago en el que se hubiera
consignado tal informacin. En el caso que la informacin no acreditada sea la referente a la descripcin y cantidad del bien,
servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, se considerar que el comprobante de pago que la contiene
consigna datos falsos.
(*) Numerales incorporados por el artculo 6 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011, vigente a partir
del 10.07.2011.
3. Reintegro de crdito fiscal por la venta de bienes
Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la
fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
TUO: Art. 22 primer y segundo prrafos
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en que se produce dicha
venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos
siguientes hasta agotarlo. La deduccin, deber afectar las columnas donde se registr el Impuesto que grav la adquisicin del
bien cuya venta origin el reintegro.
Segundo prrafo considerando la sustitucin del artculo 22 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
TUO: Art. 22 cuarto y stimo prrafos
Lo dispuesto en el referido artculo del Decreto no es de aplicacin a las operaciones de arrendamiento financiero.
4. Reintegro de crdito fiscal por desaparicin, destruccin o prdida de bienes
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal;
determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la oportunidad, forma y condiciones establecidas
en el numeral anterior.
TUO: Art. 22 tercer, cuarto y stimo prrafos
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan como consecuencia de los hechos previstos en los incisos
a) y b) del Artculo 22 del Decreto, se acreditar en la forma sealada por el numeral 4 del Artculo 2.
TUO: Art. 22 quinto prrafo incs. a) y b) y sexto prrafo
Las mermas y desmedros se acreditarn de conformidad con lo dispuesto en las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
TUO: Art. 22 quinto prrafo inc. d) y sexto prrafo
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5. Reintegro de crdito fiscal por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos

En caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber reintegrar el crdito fiscal en el mes en que se
produzca tal hecho.
6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas
Los sujetos del Impuesto que efecten conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:
6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones destinados
exclusivamente a operaciones gravadas y de exportacin, de aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportacin.
Al monto que resulte de la aplicacin del procedimiento sealado en los prrafos anteriores, se le adicionar el crdito fiscal
resultante del procedimiento establecido en el punto 6.2.
Los contribuyentes debern contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificndolas en:
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones gravadas y de exportacin;
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones;
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.
6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con
el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses,
incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo
a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante
se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal,
el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo
anterior se computar desde el mes en que inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones
desde que iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de
doce (12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se tomar en cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en el Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas
o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos, la prestacin de servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada, as como las cuotas
ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del
sector pblico por tasas y multas, siempre que sean realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo internacional de pasajeros que no califique
como una operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los
casos en que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolnea que
emite el boleto areo.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior:
Se considerarn los servicios de transporte areo internacional de pasajeros que se hubieran realizado en el mes.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho
valor, sin incluir el Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo comprenda ms de un tramo de transporte y
stos sean realizados por distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.
Si con posterioridad a la realizacin del servicio de transporte areo internacional de pasajeros se produjera un aumento o
disminucin del valor contenido en el boleto areo, dicho aumento o disminucin se considerar en el mes en que se efecte.
Acpite considerando la sustitucin del artculo 2 del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados muebles; las previstas en los incisos
c), i), m), n) y o) del Artculo 2 del Decreto; la transferencia de crditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia
fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a
ttulo gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones gravadas.
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones de importacin de bienes y utilizacin de servicios.
Tratndose de la prestacin de servicios a ttulo gratuito, se considerar como valor de stos el que normalmente se obtiene en
condiciones iguales o similares, en los servicios onerosos que la empresa presta a terceros. En su defecto, o en caso la informacin
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que mantenga el contribuyente resulte no fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene un tercero, en el
desarrollo de un giro de negocio similar. En su defecto, se considerar el valor que se determine mediante peritaje tcnico formulado
por organismo competente.
TUO: Art. 23 y Dcimo Primera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final
7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado
Para la subsanacin a que se refiere el Artculo 19 del Decreto se deber anular el comprobante de pago original y emitir uno nuevo.
En su defecto, se proceder de la siguiente manera:
a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un monto menor al que corresponda, el
interesado slo podr deducir el Impuesto consignado en l.
b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin nicamente hasta el monto del Impuesto que
corresponda.
8. Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que hubieren efectuado
la retencin y el pago del Impuesto. Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el presente Captulo y en el Captulo VI.
(*) El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de compra se deducir como crdito fiscal
en el perodo en el que se realiza la anotacin de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2
del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
Numeral considerando la sustitucin del artculo 1 del Decreto Supremo N 069-2002, publicado el 03.05.2002, vigente a
TUO: Art. 19 inc. c), Art. 31
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente
(*) Para efecto de lo dispuesto en el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto, el operador del contrato efectuar la atribucin
del Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, no podr utilizar como
crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato,
aun cuando la atribucin no se hubiere producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo prrafo del literal d) del numeral 1 del Artculo 2.
TUO: Art. 19 octavo prrafo
10. Gastos de representacin
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos,
con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un ao calendario.
TUO: Art. 18 segundo prrafo inc. a)
11. (*) Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se deducir como crdito fiscal en el perodo en
el que se realiza la anotacin del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que
acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo
establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
deber haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
(*) Numeral considerando la sustitucin del artculo 9 del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado el 09.07.2011, vigente
TUO: Art. 19 inc. c), Art. 21 primer prrafo
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12. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de reorganizacin de empresas

En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que corresponda a la empresa transferente se prorratear
entre las empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los bloques patrimoniales resultantes
respecto el activo total transferido. Mediante pacto expreso, que deber constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes pueden
acordar un reparto distinto, lo que deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que sta establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro) meses, contados desde la fecha de inscripcin de
la escritura pblica de reorganizacin de sociedades o empresas en los Registros Pblicos a nombre de las sociedades o empresa
transferente, segn sea el caso, podrn otorgar el derecho a crdito fiscal a la sociedad o empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la transferencia del crdito fiscal opera en la fecha
de otorgamiento de la escritura pblica o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la SUNAT mediante escrito simple.
13. Coaseguros
Las empresas de seguros que en aplicacin de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 10 del Decreto, determine y pague el
Impuesto correspondiente a los coaseguradores, tendr derecho a aplicar como crdito fiscal, el ntegro del Impuesto pagado en la
adquisicin de bienes y servicios relacionados al coaseguro.
TUO: Art. 31
14. Transferencia del crdito fiscal en el fideicomiso de titulizacin
La transferencia del crdito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el primer prrafo del Artculo 24 del Decreto,
se realizar en el perodo en que se efecte la transferencia fiduciaria de acuerdo a lo establecido en el numeral 19 del Artculo 5
del Reglamento.
Sin perjuicio de las normas que regulan el crdito fiscal, el fideicomitente, para efecto de determinar el monto del crdito fiscal
susceptible de transferencia efectuar el siguiente procedimiento:
a) Determinar el monto de los activos que sern transferidos en dominio fiduciario.
b) Determinar el monto del total de sus activos.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante
se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de crdito fiscal declarado correspondiente al perodo anterior a aqul en que se
realice la transferencia fiduciaria a que se refiere el prrafo anterior, resultando as el lmite mximo de crdito fiscal a ser transferido
al patrimonio fideicometido.
Para efecto de las transferencias de crdito fiscal a que se refiere el Artculo 24 del Decreto, el fideicomitente deber presentar
a la SUNAT una comunicacin segn la forma y condiciones que sta seale; en el caso de extincin del patrimonio fideicometido,
el fiduciario deber presentar la indicada comunicacin.
21.03.2000.
TUO: Art. 24 primer, segundo y tercer prrafos
15. Operaciones no reales
15.1. El responsable de la emisin del comprobante de pago o nota de dbito que no corresponda a una operacin real, se
encontrar obligado al pago del impuesto consignado en stos, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 44
del Decreto.
15.2. El adquirente no podr desvirtuar la imputacin de operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44
del Decreto, con los hechos sealados en los numerales 1) y 2) del referido Artculo.
15.3. Las operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del Decreto se configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor del comprobante de pago.
15.4. Respecto de las operaciones sealadas en el inciso b) del Artculo 44 del Decreto, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Son aquellas en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito, no ha realizado verdaderamente la
operacin mediante la cual se ha transferido los bienes, prestado los servicios o ejecutado los contratos de construccin, habindose
empleado su nombre, razn social o denominacin y documentos para aparentar su participacin en dicha operacin.
b) El adquirente mantendr el derecho al crdito fiscal siempre que cumpla con lo siguiente:
i) Utilice los medios de pago y cumpla con los requisitos sealados en el numeral 2.3 del Artculo 6.
ii) Los bienes adquiridos o los servicios utilizados sean los mismos que los consignados en el comprobante de pago.
iii) El comprobante de pago rena los requisitos para gozar del crdito fiscal, excepto el de haber consignado la identificacin
del transferente, prestador del servicio o constructor.
Aun habiendo cumplido con lo sealado anteriormente, se perder el derecho al crdito fiscal si se comprueba que el adquirente
o usuario tuvo conocimiento, al momento de realizar la operacin, que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de
dbito, no efectu verdaderamente la operacin.
c) El pago del Impuesto consignado en el comprobante de pago por parte del responsable de su emisin es independiente del
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pago del impuesto originado por la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de los servicios o ejecucin de los contratos de
construccin que efectivamente se hubiera realizado.
01.11.2005.
TUO: Art. 44
16. Verificacin de informacin (*)
Los deudores tributarios podrn verificar la informacin a que se refiere el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, en el Portal
de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.sunat.gob.pe o en la forma y condiciones que establezca la SUNAT a
travs de una Resolucin de Superintendencia.
(*) Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado
el 09.07.2011, vigente a partir del 10.07.2011.
17. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las Bolsas de Productos
En el caso de transferencia de bienes realizadas en las Bolsas de Productos, el crdito fiscal de los adquirentes se sustentar con
las plizas emitidas por las referidas Bolsas, sin embargo slo podrn ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha de emisin de
la orden de entrega.
01.11.2005.
18. Crdito Fiscal de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980
18.1 Definiciones
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entender por:
a) Servicio de transporte: Al servicio de transporte areo internacional de pasajeros.
b) Boleto areo: Al comprobante de pago que se emita por el servicio de transporte.
c) Acuerdo interlineal: Al acuerdo entre dos aerolneas por el cual una de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o
en parte el servicio de transporte que figure en dicho boleto.
No perder la condicin de acuerdo interlineal el servicio de transporte prestado por una aerolnea distinta a la que emite el
boleto areo, an cuando esta ltima realice algunos de los tramos del transporte que figure en dicho boleto.
El acuerdo interlineal produce los efectos establecidos en la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 980 siempre que:
i. La aerolnea que emite el boleto areo no perciba pago alguno de parte de la aerolnea que realice el servicio de transporte
por cualquier concepto vinculado con dicho servicio.
No se considerar que la aerolnea que emite el boleto areo percibe el pago a que alude el prrafo anterior, cuando perciba
una comisin por el servicio de emisin y venta del boleto o conserve para si del monto cobrado por el referido boleto la parte que
corresponda al Impuesto que grav la operacin o la parte del valor contenido en el boleto areo que le corresponda por el tramo
de transporte realizado o la comisin por el servicio de emisin y venta del boleto antes mencionado.
Acpite considernado la sustitucin del artculo 1 del Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 03.12.2008, vigente a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
ii. La aerolnea que realice el servicio de transporte no lo efecte en mrito a algn servicio que deba realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo.
d) Operacin interlineal: Al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo interlineal.
18.2 Procedimiento para la deduccin del crdito fiscal
Para la deduccin del crdito fiscal a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
980, la aerolnea que hubiera realizado operaciones interlineales deber contar con una relacin detallada en la que se consigne la
siguiente informacin acerca de los boletos areos emitidos respecto de dichas operaciones:
a) Nmero y fecha de emisin del boleto areo, as como de los documentos que aumenten o disminuyan el valor de dicho boleto;
b) Identificacin de la aerolnea que emiti el boleto areo;
c) Fecha en que se realiz la operacin interlineal por la que se emiti el boleto areo;
d) Slo en los casos que hubiese realizado el ntegro del transporte que figura en el boleto areo, el total del valor contenido
en el boleto areo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;
Inciso considerando la sustitucin del artculo 2 del Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 03.12.2008, vigente a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
e) La parte del valor contenido en el boleto areo que le corresponda, sin incluir el Impuesto, cuando ste comprenda ms de
un tramo de transporte y alguno de stos sea realizado por otra aerolnea.
f) Total mensual de los importes a que se refieren los incisos d) y e) del presente numeral.
En caso que la relacin detallada contenga errores u omisiones en cuanto a la informacin que deba sealar, se considerarn
como operaciones no gravadas para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 a las operaciones interlineales respecto de
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las cuales se hubiera errado u omitido la informacin. Tratndose de errores, no se aplicar lo antes sealado si es que se consigna
la informacin necesaria para identificar la operacin interlineal.
18.3 Sujetos que realizan operaciones interlineales
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6, se considerar a las operaciones interlineales como operaciones gravadas.
Lo sealado en el prrafo anterior se aplicar teniendo en cuenta lo siguiente:
i) Se considerarn las operaciones interlineales que se hubieran realizado en el mes en que se deduce el crdito fiscal.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho
valor, sin incluir el Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo comprenda ms de un tramo de transporte y
stos sean realizados por distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.
ii) Si con posterioridad a la prestacin de la operacin interlineal se produjera un aumento o disminucin del valor contenido
en el boleto areo, dicho aumento o disminucin se considerar en el mes en que se efecte.
primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
TUO: Art. 3 inc. c) ltimo prrafo, Art. 23 y Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980.
CAPTULO VI
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 7.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal, se sujetar a las siguientes disposiciones:
1. Los ajustes a que se refieren los Artculos 26 y 27 del Decreto se efectuarn en el mes en que se produzcan las rectificaciones,
devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.
TUO: Arts. 26 y 27
2. Ajuste del crdito en caso de bonificaciones
Para efecto del ajuste del Crdito Fiscal a que se refiere el Artculo 28 del Decreto, cuando la bonificacin haya sido otorgada
con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalda la adquisicin de los bienes, el adquirente deducir del crdito
fiscal correspondiente al mes de emisin de la respectiva nota de crdito, el originado por la citada bonificacin.
TUO: Art. 28
3. Ajuste del impuesto bruto por anulacin de ventas
Tratndose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, cuando no se llegue a celebrar
el contrato definitivo se podr deducir del Impuesto Bruto el correspondiente al valor de las arras de retractacin gravadas y arras
confirmatorias restituidas, en el mes en que se produzca la restitucin.
4. Ajuste del crdito fiscal
De acuerdo al inciso b) del Artculo 27 del Decreto y al numeral 3 del Artculo 3, deber deducir del crdito fiscal el Impuesto
Bruto correspondiente al valor de las arras de retractacin gravadas y arras confirmatorias devueltas cuando no se llegue a celebrar
el contrato definitivo.
5. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente
CAPTULO VII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
ARTCULO 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto, se deber considerar los montos consignados
en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes determinado, efectuar la comunicacin
a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en el formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando 00 como monto a
favor del fisco y se presentar de conformidad con las normas del Cdigo Tributario.
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Compendio
Tributario 2014
3. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente
CAPTULO VIII (*)
DE LAS EXPORTACIONES
SUBCAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetaran a las siguientes disposiciones:
1. Las ventas que se consideren realizadas en el pas como consecuencia del vencimiento de los plazos a que aluden el tercer
prrafo y el numeral 8 del artculo 33 del Decreto se considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
que establece la normatividad vigente.
2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor del exportador aqullos que
cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin son de aplicacin las normas contenidas en los Captulos V y VI.
3. El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
4. El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos respecto a los
cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.
b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con
el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.
d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el CETICOS, calificada como usuaria por la
Administracin del CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en el mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino
de su prestacin en el resto del territorio nacional.
6. Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.
b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con
el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.
d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino
de su prestacin en el resto del territorio nacional.
7. Los bienes se considerarn exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente los siguientes requisitos:
a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.
b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador, y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido y registrado
segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.
e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas nacionales o nacionalizadas
provenientes del resto del territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.
8. Los bienes se considerarn exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos:
a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.
b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido y registrado
segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas nacionales o nacionalizadas
provenientes del resto del territorio nacional con destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.
9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto se entender por documentos emitidos por un
Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia
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de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a aquellos que cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos mnimos:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo.
Tales datos debern indicarse en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisin o con posterioridad
en la forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.
c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondr de los bienes.
f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.
g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y estado de conservacin, marca de los
bultos y toda otra indicacin que sirva para identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes depositados a favor del sujeto no domiciliado
en tales recintos.
i) La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el sujeto no domiciliado, referidos en los literales d) y e), y de
ser el caso, su numeracin, la cual permita determinar la vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j) El valor de venta de los bienes.
k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
l) La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado 3er. prrafo del Artculo 33 Ley IGV.
De acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto, en aquellas ventas que realicen sujetos domiciliados
a favor de un sujeto no domiciliado en las que los documentos emitidos por un Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito
no cumplan los requisitos sealados en el presente numeral se condicionar considerarlas como exportacin a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo.
10. Para efectos de lo establecido en el numeral 13 del Apndice V del Decreto:
10.1 Entindase por Centros de Llamadas y Centros de Contacto a aquellas empresas dedicadas, entre otros, a la prestacin de
servicios de asistencia consistente en actuar como intermediarias entre las empresas o usuarios a quienes se les presta el servicio y
sus clientes o potenciales clientes.
10.2 El servicio de asistencia que brindan los Centros de Llamadas y Centros de Contacto consiste en el suministro de informacin comercial o tcnica sobre productos o servicios, recepcin de pedidos, atencin de quejas y reclamaciones, reservaciones,
confirmaciones, saldos de cuentas, cobranzas, publicidad, promocin, mercadeo y/o ventas de productos, traduccin o interpretacin
simultnea en lnea, y dems actividades destinadas a atender las relaciones entre las empresas o usuarios a quienes les presta el
servicio y sus clientes o potenciales clientes; por cualquier medio de comunicacin tales como telfono, fax, e-mail, chat, mensajes
de texto, mensajes multimedia, entre otros.
TUO: Art. 33
SUBCAPTULO II
DEL BENEFICIO A LOS OPERADORES TURSTICOS QUE VENDAN PAQUETES TURISTICOS A SUJETOS NO
DOMICILIADOS
ARTCULO 9-A.- Definiciones
Para efecto del presente Subcaptulo se entender por:
a) Agencias y operadores tursticos no domiciliados: A las personas jurdicas no constituidas en el pas que carecen de nmero
de Registro nico de Contribuyentes (RUC).
b) Declaracin: A la declaracin de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base imponible y del impuesto
resultante, que el operador turstico se encuentre obligado a presentar.
c) Documento de identidad: Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per, sea vlido para ingresar al pas.
d) (*) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento aplicable a los sujetos del Rgimen de Buenos Contribuyentes que
establezca la SUNAT.
(*) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 181-2012-EF, publicado
el 21.09.2012, vigente a partir del 22.09.2012.
e) (*) Operador turstico: A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de Prestadores de
Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
f) (*) Paquete turstico: Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios tursticos, entre los
cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, individualizado en una persona
natural no domiciliada.
g) (*) Persona natural no domiciliada: A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el pas de hasta
sesenta (60) das calendario, contados por cada ingreso a ste.
h) (*) Registro: Al Registro Especial de Operadores Tursticos a que se refiere el numeral 1 del artculo 9-C.
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i) (*) Reglamento de Notas de Crdito Negociables: Al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias.
j) (*) Restaurante: Al establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico.
k) (*) Solicitud : A la solicitud que deber presentar el operador turstico a efecto de inscribirse en el Registro.
l) (*) Sujeto(s) no domiciliado(s): A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores tursticos no domiciliados.
(*) Incisos reordenados por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N 199-2013-EF, publicado el 03.08.2013, vigente a partir del 04.08.2013.
TUO: Art. 33
ARTCULO 9-B.- mbito de Aplicacin
Lo establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto ser de aplicacin al operador turstico que venda un paquete turstico
a un sujeto no domiciliado, para ser utilizado por una persona natural no domiciliada.
Asimismo, se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de su inicio, conforme a la documentacin que lo sustente,
siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador turstico y la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado
al pas antes o durante la duracin del paquete.
TUO: Art. 33 num. 9)
ARTCULO 9-C.- Del Registro (*)
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, que tendr carcter
declarativo y en el que deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a
fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto.
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turstico no se encuentre(n) dentro de un proceso
o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.
Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador turstico deber mantener las
condiciones indicadas en el presente numeral. El incumplimiento de las mismas dar lugar a la exclusin del Registro.
(*) Artculo considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 181-2012-EF, publicado el 21.09.2012,
ARTCULO 9-D.- Del Saldo a Favor
Las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la Ley y en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables
sern aplicables a los operadores tursticos a que se refiere el presente decreto supremo.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se considerar los ingresos que correspondan a los servicios
de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo y espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, zarzuela gravados con el Impuesto General a las Ventas, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el cual no incluye al previsto en el numeral 4 del artculo
33 del Decreto.
b) Se entender como transporte turstico al traslado de personas hacia y desde centros de inters turstico, con el fin de posibilitar
el disfrute de sus atractivos, calificado como tal conforme a la legislacin especial sobre la materia, segn corresponda.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18% aplicado sobre los ingresos indicados en el prrafo
anterior de los paquetes tursticos que se consideren exportados en el perodo que corresponda al inicio de los mismos, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 9-B.
TUO: Art. 33
ARTCULO 9-E.- De los Comprobantes de Pago
Los operadores tursticos emitirn a los sujetos no domiciliados la factura correspondiente, en la cual slo se deber consignar
los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto que conformen el paquete turstico, debiendo emitirse de manera
independiente el comprobante de pago que corresponda por el resto de servicios que pudieran conformar el referido paquete turstico.
En la factura en que se consignen los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto que conformen el paquete
turstico, deber consignarse la leyenda: OPERACIN DE EXPORTACIN DECRETO LEGISLATIVO N 1125.
ARTCULO 9-F.- De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin
A fin de sustentar la operacin de exportacin a la que se refiere el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, el operador turstico
deber presentar a la SUNAT copia del documento de identidad, incluyendo la(s) foja(s) correspondiente(s), que permita(n) acreditar:
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a) La identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico.

b) La fecha del ltimo ingreso al pas.
En el caso que la copia del documento de identidad no permita sustentar lo establecido en el inciso b), el operador turstico
podr presentar copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia la Resolucin Ministerial N 0226-2002-IN-1601
que sustente el ltimo ingreso al pas de la persona natural no domiciliada.
(*) Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar a las entidades pertinentes la informacin
que considere necesaria para el control y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario. El plazo para
resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto
por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
(**) Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificar que el operador
turstico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentacin de la solicitud:
a) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
b) Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los ltimos seis (06) meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.
(**) El operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo precedente para efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaracin
en que se comunica la compensacin.
(*) Artculo considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 181-2012-EF, publicado el 21.09.2012,
(**) Prrafos incorporados en virtud al artculo 2 del Decreto Supremo N 181-2012-EF, publicado el 21.09.2012, vigente a
TUO: Art. 33
ARTCULO 9-G.- Del Periodo de Permanencia
Los operadores tursticos debern considerar como exportacin el paquete turstico en cuanto a los servicios indicados en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto, siempre que estos sean brindados a personas naturales no domiciliadas en un lapso mximo
de sesenta (60) das calendario por cada ingreso al pas.
Si dichos servicios se prestan vencido el plazo antes mencionado no se considerarn comprendidos en el artculo 9-D.
Para efecto de verificar el perodo de permanencia en el pas por cada ingreso de las personas naturales no domiciliadas y la
veracidad de la informacin proporcionada por los operadores tursticos, la SUNAT, al amparo de las facultades del artculo 96 del
Cdigo Tributario, solicitar a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria.
ARTCULO 9-H.- De la Sancin
Los operadores tursticos que gocen indebidamente del beneficio establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, debern
restituir el impuesto sin perjuicio de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 9-I.- Normas Complementarias
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT establecer las normas complementarias que sean necesarias para la mejor
aplicacin de lo establecido en el presente sub captulo.
(*) Captulo considerando la modificacin del artculo 2 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
CAPTULO IX
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
Ttulo del presente Captulo considerando la sustitucin efectuada por el artculo 30 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente a partir del 30.06.2000.
ARTCULO 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha
informacin deber anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos en el presente
numeral.
(*) La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos que debern cumplir los registros
o informacin adicional que deban contener.
I. Registro de Ventas e Ingresos
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT.
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c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora, segn corresponda.

d) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
g) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
debe incluir el monto de dicho impuesto.
h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.
k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
l) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de
pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no
estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.
TUO: Arts. 19, 37, 38, 39 y 40
III. Registro de Consignaciones
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 37 del Decreto, el Registro de Consignaciones se llevar como
un registro permanente en unidades. Se llevar un Registro de Consignaciones por cada tipo de bien, en cada uno de los cuales
deber especificarse el nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como datos de cabecera. Adicionalmente en cada
Registro, deber anotarse lo siguiente:
1. Para el consignador:
a) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal b) o del comprobante de pago referido en el literal f).
b) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o
se reciben los bienes no vendidos por el consignatario.
c) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta.
d) Nmero de RUC del consignatario.
e) Nombre o razn social del consignatario.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del
consignatario; en este caso, deber anotarse en la columna sealada en el inciso b), la serie y el nmero de la gua de remisin con
la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.
g) Cantidad de bienes entregados en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
i) Cantidad de bienes vendidos.
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j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
2. Para el consignatario:
a) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.
b) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal c) o del comprobante de pago referido en el literal f).
c) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos.
d) Nmero de RUC del consignador.
e) Nombre o razn social del consignador.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignacin;
en este caso, deber anotarse en la columna sealada en el inciso c), la serie y el nmero de la gua de remisin con la que recibi
los referidos bienes del consignador.
g) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos al consignador
i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
2. Informacin adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el Registro de Ventas e Ingresos. Las notas
de dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las Declaraciones
nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en los registros de compras o de ventas segn
corresponda, los datos referentes al tipo, serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o
crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
TUO: Arts. 37, 38 y 39
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1 (*) Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus
operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a que alude el octavo prrafo del artculo 19 del
Decreto debern ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al
crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
3.2. (*) Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin as como aquellos
que sustentan dicho crdito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de servicios, debern
ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a
los doce (12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al
crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de Ventas e Ingresos, y de Compras, podrn registrar un
resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos
que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin individual
de cada documento.
3.4 (*) Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad y aquellos que lleven de
manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, podrn anotar el total de las operaciones diarias que
no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga
la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer que determinados sujetos que hayan ejercido la opcin
sealada en el prrafo anterior deban anotar en forma detallada las operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal.
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben contener como mnimo la informacin exigida para
el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras establecida en los acpites I y II del numeral 1 del presente artculo.
Tratndose del Registro de Ventas, cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, se deber consignar adicionalmente los siguientes datos:
a) Nmero de documento de identidad del cliente.
b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
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3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de
acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los nmeros correlativos
autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
3.7. En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, servicios finales de
telefona, telex y telegrficos:
3.7.1. Podrn anotar en su Registro de Ventas e Ingresos, un resumen de las operaciones exclusivamente por los servicios sealados en el prrafo anterior, por ciclo de facturacin o por sector o rea geogrfica, segn corresponda, siempre que en el sistema de
control computarizado se mantenga la informacin detallada y se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento. En
dicho sistema de control debern detallar la informacin sealada en el acpite I del numeral 1 del presente artculo, y adicionalmente:
a) Nmero de suministro, de telfono, de telex, de telgrafo o cdigo de usuario, segn corresponda.
b) Tipo de documento de identidad del cliente, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT.
c) Nmero del Documento de Identidad.
d) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo o denominacin o razn social.
3.7.2. Debern registrar en el sistema de control computarizado las fechas de vencimiento de cada recibo emitido y la referencia de cobro.
3.8. Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deber totalizarse el importe correspondiente a cada
columna al final de cada pgina.
(*) Numerales considerando la modificacin del artculo 1 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012,
TUO: Arts. 37, 38, 39 y 40
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT, con respecto de operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la cantidad y numeracin de las notas de dbito y de
crdito de que dispone el sujeto del Impuesto.
TUO: Arts. 37, 38 y 39
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance denominadas Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, segn corresponda.
A la cuenta Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de
crdito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18o del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicacin del Artculo 22 del Decreto y de los numerales 3 y 4 del Artculo 6.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada por la Administracin Tributaria.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que cumplan con lo dispuesto en el Artculo 18 del Decreto y
numeral 1 del Artculo 6.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del
Decreto y a las notas de crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto, haya sido pagado posteriormente por
el sujeto del Impuesto a travs de la correspondiente declaracin jurada rectificatoria y se encuentre sustentado en la nota de dbito
y dems documentos exigidos.
d) El monto del Impuesto mensual pagado.
A la Cuenta Impuesto Selectivo al Consumo, se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las operaciones gravadas que
realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en
el Artculo 57 del Decreto y a las notas de crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
C27
II
Compendio
Tributario 2014
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.

TUO: Art. 37
6. Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de construccin, a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y liquidaciones
sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de un sujeto del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento,
cuando existan irregularidades originadas por causas distintas a las expresamente contempladas en el Artculo 42 del Decreto que
determinen que las operaciones contabilizadas no sean fehacientes.
TUO: Arts. 42, 43 y 44
Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 07.10.2005, vigente desde el
01.11.2005.
7. Normas Complementarias
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los Registros as como al registro de las operaciones.
01.11.2005.
TUO: Art. 37
CAPTULO X
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
Captulo considerando la sustitucin del artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y vigente
ARTCULO 11.- Las disposiciones contenidas en el Captulo XI del Ttulo I del Decreto, se aplicarn con sujecin a las siguientes
normas:
1. Definiciones
Se entender por:
a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la compra y venta de bienes sin efectuar sobre los
mismos transformaciones o modificaciones que generen bienes distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del pas: Los contribuyentes que no tienen domicilio fiscal en la Regin, siempre que realicen la
venta de los bienes a que se refiere el Artculo 48 del Decreto fuera de la misma y los citados bienes sean trasladados desde
fuera de la Regin.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto que hubiera gravado la adquisicin de los bienes
a que se refiere el Artculo 48 del Decreto.
d. Operaciones: Ventas y/o servicios realizados en la Regin. Para tal efecto, se entiende que el servicio es realizado en la Regin,
siempre que ste sea consumido o empleado ntegramente en ella.
e. Personas jurdicas constituidas e inscritas en la Regin: Aqullas que se inscriban en los Registros Pblicos de uno de los
departamentos comprendidos dentro de la Regin.
f. Sector: A la Direccin Regional del Sector Produccin correspondiente.
g. Bienes similares: A aquellos productos o insumos que se encuentren comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel
de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
h. Bienes sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrndose comprendidos en la misma subpartida nacional del
Arancel de Aduanas a que se refiere el inciso anterior, cumplen la misma funcin o fin de manera que pueda ser reemplazado en su
uso o consumo. El Sector deber determinar la condicin de bien sustituto.
i. Constancia: A la Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional a que se refiere el Artculo 49 del Decreto.
2. Determinacin del porcentaje de operaciones
Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Regin se considerar el total de operaciones efectuadas por el
comerciante durante el ao calendario anterior.
El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del ao calendario estar comprendido en el Reintegro
siempre que durante los tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Regin sea igual o superior al 75% del total
de sus operaciones.
Si en el perodo mencionado el total de sus operaciones en la Regin, llegara al porcentaje antes indicado, el comerciante tendr derecho al Reintegro Tributario por el ao calendario desde el inicio de sus operaciones. De no llegar al citado porcentaje, no
II C28
Compendio
Tributario 2014
tendr derecho al Reintegro por el referido ao, debiendo en el ao calendario siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las
operaciones realizadas en la Regin durante el ao calendario inmediato anterior.
TUO: Art. 46
3. Administracin dentro de la Regin
Se considera que la administracin de la empresa se realiza dentro de la Regin, siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que:
a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa est ubicado en la Regin; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior est la informacin que permita efectuar la labor de direccin a quien dirige la empresa.
TUO: Art. 46
4. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal
Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal siempre que en
el citado domicilio, ubicado en la Regin, se encuentren los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, y los documentos sustentatorios que el comerciante est obligado
a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos.
TUO: Art. 46
5. Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido en el Artculo 48 del Decreto,
deber:
a. Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a lo establecido en el numeral
6 del Artculo 6.
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus ingresos brutos durante el ao calendario anterior hayan
sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los referidos ingresos hayan
sido menores o iguales al citado monto o de haber iniciado operaciones en el transcurso del ao, el comerciante deber llevar un
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
TUO: Art. 48
6. Lmite del 18% de las ventas no gravadas
Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo
a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
TUO: Art. 48
7. Solicitud
7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deber presentar una solicitud ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros
de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el formulario que sta proporcione, adjuntando lo siguiente:
a. Relacin detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT que respalden las adquisiciones efectuadas fuera
de la Regin, correspondientes al mes por el que se solicita el Reintegro.
En la referida relacin, tambin deber indicarse:
i. En caso de ser agente de retencin, los documentos que acrediten el pago del integro de la retencin del total de los comprobantes de pago por el que solicita el Reintegro.
ii. De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los documentos que acrediten el depsito en el Banco de la Nacin de la detraccin efectuada.
iii. De ser aplicable la Ley N 28194, mediante la cual se aprueban las medidas para la lucha contra la evasin y la informalidad,
el tipo del medio de pago, nmero del documento que acredite el uso del referido medio y/o cdigo que identifique la operacin,
y empresa del sistema financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin.
b. Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las que haya solicitado Reintegro Tributario,
recibidas en el mes por el que se solicita el Reintegro.
c. Relacin detallada de las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, segn corresponda, que acrediten el traslado de
los bienes, las mismas que deben corresponder necesariamente a los documentos detallados en la relacin a que se refiere el inciso a).
Las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, debern estar visadas, de ser el caso, y verificadas por la SUNAT.
d. Relacin detallada de las Declaraciones de Ingreso de bienes a la Regin Selva verificadas por la SUNAT, en donde conste que
los bienes hayan ingresado a la Regin.
e. Relacin de los comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por transporte de bienes a la Regin, as como la
correspondiente gua de remisin del transportista, de ser el caso.
f. La garanta a que hace referencia el Artculo 47 del Decreto, de ser el caso.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y crdito, guas de remisin y cartas de porte areo, debern ser emitidos de acuerdo
a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y normas complementarias.
C29
II
Compendio
Tributario 2014
Cuando la SUNAT determine que la informacin contenida en algunos de los incisos anteriores pueda ser obtenida a travs de
otros medios, sta podr establecer que la referida informacin no sea adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar la informacin presentada, antes del inicio de la verificacin o fiscalizacin de
la solicitud. En este caso, el cmputo del plazo a que se refiere el numeral 7.4 del presente artculo se efectuar a partir de la fecha
de presentacin de la informacin rectificatoria o complementaria.
La SUNAT podr requerir que la informacin a que se refiere el presente numeral sea presentada en medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que se hace referencia en los incisos a), c) y d) del presente numeral, el ingreso de los
bienes a la Regin que deber ser por los puntos de control obligatorio, as como el visado de la gua de remisin a que se refiere el
inciso c) del presente numeral, se efectuar conforme a las disposiciones que emita la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dar lugar a que la solicitud se tenga por no presentada, lo que ser
notificado al comerciante, quedando a salvo su derecho de formular nueva solicitud.
7.2 La solicitud se presentar por cada perodo mensual, por el total de los comprobantes de pago registrados en el mes por el
cual se solicita el Reintegro Tributario y que otorguen derecho al mismo, luego de producido el ingreso de los bienes a la Regin y
de la presentacin de la declaracin del IGV del comerciante correspondiente al mes solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin, adems de lo indicado en el prrafo anterior, la referida solicitud ser presentada
luego de haber efectuado y pagado en los plazos establecidos el ntegro de las retenciones correspondientes a los comprobantes
de pago registrados en el mes por el que se solicita el Reintegro Tributario.
Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podr presentarse otra solicitud por el mismo mes o meses
anteriores.
7.3 El comerciante deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata y en el lugar que sta seale, la documentacin,
los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, los documentos sustentatorios e informacin que le hubieran sido requeridos para la sustentacin de su solicitud. En caso
contrario, la solicitud se tendr por no presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una solicitud.
En la nueva solicitud no se podr subsanar la falta de visacin y/o verificacin de los documentos a que se refiere el numeral
7.1 del presente artculo y que fueran presentados originalmente sin la misma.
La verificacin o fiscalizacin que efecte la SUNAT para resolver la solicitud, se har sin perjuicio de practicar una fiscalizacin
posterior dentro de los plazos de prescripcin previstos en el Cdigo Tributario.
7.4 La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuar el Reintegro Tributario, dentro de los plazos siguientes:
a. Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin.
b. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se detectase indicios de evasin tributaria por parte
del comerciante, o en cualquier eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de Reintegro, incluso en la etapa de
produccin o extraccin, o si se hubiera abierto instruccin por delito tributario o aduanero al comerciante o al representante legal
de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena de comercializacin, de conformidad con lo dispuesto por la Primera
Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
7.5 El Reintegro Tributario se efectuar en moneda nacional mediante Notas de Crdito Negociables, cheque no negociable o
abono en cuenta corriente o de ahorros, debiendo el comerciante indicarlo en su solicitud.
Para tal efecto, sern de aplicacin las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
TUO: Art. 48
8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional
8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que produzcan bienes similares o sustitutos a los comprados
a sujetos afectos del resto del pas, presentarn al Sector, una solicitud adjuntando la documentacin que acredite:
a. El nivel de produccin actual y la capacidad potencial de produccin, en unidades fsicas. Dicha documentacin deber comprender un perodo no menor a los ltimos doce (12) meses. Las empresas con menos de doce (12) meses de actividad, debern
presentar la documentacin correspondiente slo a aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Regin. Dicha documentacin deber comprender el ltimo perodo de un (1) ao
del que se disponga informacin.
c. La publicacin de un aviso durante tres (3) das en el Diario Oficial El Peruano y en un diario de circulacin nacional. El aviso
deber contener las caractersticas y el texto que se indican en el anexo del presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente sustentada, respecto del aviso publicado,
debern presentarla en los lugares que se seale, en el trmino de quince (15) das calendario siguientes al del ltimo aviso
publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn la informacin consignada en el inciso b), y aquella que acredite la capacidad
potencial de produccin en la Regin.
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o profesionales, as como las entidades
del Sector Pblico Nacional, conozcan de una empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y cobertura de consumo
para abastecer a la Regin, podrn solicitar la respectiva Constancia para lo cual debern presentar la informacin mencionada en
el numeral 8.1 del presente artculo.
8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podr solicitar a entidades pblicas o privadas la informacin que sustente o respalde los datos proporcionados por el contribuyente respecto a la capacidad real de produccin y de cobertura de las necesidades
de consumo del bien en la Regin.
8.4 Mediante resolucin del Sector correspondiente se aprobar la emisin de la constancia solicitada.
II C30
Compendio
Tributario 2014
8.5 El interesado presentar ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda
a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, dentro de
los treinta (30) das calendario siguientes de notificada la Constancia, una solicitud de no aplicacin del Reintegro adjuntando una
copia de la citada Constancia para la emisin de la resolucin correspondiente. Dicha resolucin ser publicada en el Diario Oficial
El Peruano.
8.6 La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la Constancia adquiridos a partir del da
siguiente de la publicacin de la resolucin a que se refiere el inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
8.7 Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5 del presente artculo, el Sector podr solicitar
a los sujetos que hubieran obtenido la misma, la documentacin que acredite el mantener la capacidad productiva y cobertura de
la necesidad de consumo del bien en la Regin, caractersticas por las cuales se le otorg la Constancia. El Sector podr recibir de
terceros la referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad productiva y/o cobertura, de oficio o a solicitud de parte, mediante la resolucin
correspondiente, el Sector dejar sin efecto la Constancia y lo comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT emitir la resolucin
de revocacin. Dicha revocatoria regir a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de las compras realizadas a partir de la vigencia de la resolucin de revocacin.
TUO: Art. 49
CAPTULO XI (*)
DE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
ARTCULO 11-A.- Definiciones
Para efecto del presente Captulo se entender por:
a) Declaracin: A la declaracin de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base imponible y del impuesto
resultante.
b) Documento de identidad: Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas.
c) Establecimiento autorizado: Al contribuyente que se encuentra inscrito en el Registro de Establecimientos Autorizados a que
se refiere el artculo 11-D del presente decreto supremo, el cual ha sido calificado por la SUNAT como aquel que efecta las ventas
de bienes que dan derecho a la devolucin del IGV a favor de turistas prevista en el artculo 76 del Decreto.
d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento que establezca la SUNAT aplicable a los sujetos incorporados al Rgimen de Buenos Contribuyentes, aprobado mediante Decreto Legislativo N 912 y normas complementarias y
reglamentarias.
e) Persona autorizada: A la persona natural que en representacin del establecimiento autorizado firma las constancias Tax Free.
f) Puesto de control habilitado: Al(a los) lugar(es) a cargo de la SUNAT ubicado(s) en los terminales internacionales areos y
martimos donde exista control migratorio, que se encuentre(n) sealado(s) en el Anexo del presente decreto supremo y en donde
se realizar el control de la salida del pas de los bienes adquiridos por los turistas y se solicitarn las devoluciones a que se refiere
el artculo 76 del Decreto.
El(los) lugar(es) indicado(s) en el prrafo anterior se ubicar(n) despus de la zona de control migratorio de salida del pas.
g) Turista: A la persona natural extranjera no domiciliada que ingresa al Per con la calidad migratoria de turista a que se refiere
el inciso j) del artculo 11 de la Ley de Extranjera aprobada por el Decreto Legislativo N 703 y normas modificatorias, que permanece en el territorio nacional por un periodo no menor a cinco (5) das calendario ni mayor a sesenta (60) das calendario, por cada
ingreso al pas.
Para tal efecto, se considera que la persona natural es:
1. Extranjera, cuando no posea la nacionalidad peruana. No se considera extranjeros a los peruanos que gozan de doble nacionalidad.
2. No domiciliada, cuando no es considerada como domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta.
ARTCULO 11-B.- Objeto
Lo dispuesto en el presente Captulo tiene por objeto implementar la devolucin a que se refiere el artculo 76 del Decreto.
ARTCULO 11-C.- mbito de Aplicacin
La devolucin a que alude el artculo 76 del Decreto ser de aplicacin respecto del IGV que grav la venta de bienes adquiridos
por turistas en establecimientos autorizados.
Slo darn derecho a la devolucin las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir de la fecha en que opere la inscripcin del establecimiento autorizado en el Registro de Establecimientos Autorizados a que
se refiere el artculo 11-D.
ARTCULO 11-D.- Del Registro de Establecimientos Autorizados
1. El Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artculo 76 del Decreto tendr carcter constitutivo y estar
a cargo de la SUNAT.
La SUNAT emitir las normas necesarias para la implementacin del indicado registro, de conformidad con lo dispuesto en el
quinto prrafo del artculo 76 del Decreto.
C31
II
Compendio
Tributario 2014
2. Los contribuyentes solicitarn su inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados en la primera quincena de los
meses de noviembre y mayo de cada ao.
3. Para solicitar la inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados se deber cumplir con las siguientes condiciones
y requisitos:
a) Ser generador de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta.
b) Encontrarse incorporado en el Rgimen de Buenos Contribuyentes.
c) Vender bienes gravados con el IGV.
d) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
e) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin temporal de actividades.
f) Haber presentado oportunamente la declaracin y efectuado el pago del ntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Para tal efecto, se entiende que se ha cumplido
oportunamente con presentar la declaracin y realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las formas,
condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
Para efecto de lo dispuesto en el presente literal, no se considerarn las resoluciones antes indicadas si hasta la fecha de presentacin de la solicitud:
i. Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
ii. Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
h) No haber sido excluido del Registro de Establecimientos Autorizados durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha
de presentacin de la solicitud.
La inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo
respectivo.
4. Para mantenerse en el Registro de Establecimientos Autorizados, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, se deber:
a) Cumplir con las condiciones y requisitos indicados en los literales a) al c) del numeral 3 del presente artculo.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c) Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago del ntegro de las obligaciones tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el prrafo anterior:
d.1) Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la
siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.2) Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general respecto de los tributos y multas de un solo perodo
o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.3) Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, de los tributos de cuenta propia y multas de
un solo perodo o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para tal efecto, podr
acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente literal, se deber tener en cuenta que:
i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o realizar el pago correspondiente, si stos se efectuaron
sin considerar las formas, condiciones y lugares establecidos por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la condicin prevista en el presente literal, con intervalos de seis (6) meses, contados
desde el mes siguiente a aqul en el que se dio la excepcin.
e) No ser notificado con una o ms resoluciones de cierre temporal o comiso.
f) No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el artculo 44 del Decreto que consten en un acto firme o en un acto
administrativo que hubiera agotado la va administrativa.
El incumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en el prrafo anterior dar lugar a la exclusin del Registro de Establecimientos Autorizados. La exclusin operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo.
TUO: Art. 76
ARTCULO 11-E.- De los Establecimientos Autorizados
Los establecimientos autorizados debern:
a) Solicitar al adquirente la exhibicin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) y del documento de identidad, a efecto de constatar si ste no excede el tiempo de permanencia mxima en el pas a que alude el inciso g) del artculo 11-A, en cuyo caso emitirn
adems de la factura respectiva la constancia denominada Tax Free.
b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas TAX FREE Shopping y Establecimiento Libre de Impuestos.
c) Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta seale, la informacin que sta requiera para efectos de la
aplicacin de lo dispuesto en el presente decreto supremo.
d) Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las ventas que dan derecho a la devolucin.
TUO: Art. 76
II C32
Compendio
Tributario 2014
ARTCULO 11-F.- De la Constancia TAX FREE

1. Los establecimientos autorizados emitirn una constancia Tax Free por cada factura que emitan.
2. En la constancia Tax Free se deber consignar la siguiente informacin:
a) Del establecimiento autorizado:
a.1) Nmero de RUC.
a.2) Denominacin o razn social.
a.3) Nmero de inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados.
b) Del turista:
b.1) Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de identidad.
b.2) Nacionalidad.
b.3) Nmero de la TAM y del documento de identidad.
b.4) Fecha de ingreso al pas.
c) De la tarjeta de dbito o crdito vlida a nivel internacional que utilice el turista para el pago por la adquisicin del(de los) bien(es):
c.1) Nmero de la tarjeta de dbito o crdito.
c.2) Banco emisor de la tarjeta de dbito o crdito.
d) Nmero de la factura y fecha de emisin.
e) Descripcin detallada del(de los) bien(es) vendido(s).
f) Precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s).
g) Valor de venta del(de los) bien(es) vendido(s).
h) Monto discriminado del IGV que grava la venta.
i) Importe total de la venta.
j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona autorizada slo podr firmar las constancias Tax Free en
tanto cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
3. Las constancias Tax Free debern ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
TUO: Art. 76
ARTCULO 11-G.- Requisitos para que proceda la devolucin
Para efecto de la devolucin del IGV a que se refiere el artculo 76 del Decreto debern cumplirse los siguientes requisitos:
a) Que la adquisicin de los bienes se haya efectuado en un establecimiento autorizado durante los sesenta (60) das calendario
de la permanencia del turista en el territorio nacional.
b) Que la adquisicin de los bienes est sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de acuerdo a las normas sobre la materia. En
este caso no ser requisito mnimo del comprobante de pago el nmero de RUC del adquirente.
La(s) factura(s) que sustenten la adquisicin de los bienes por los que se solicita la devolucin no podr(n) incluir operaciones
distintas a stas.
Al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control habilitado, se deber presentar copia de la(s) factura(s) antes
mencionada(s).
c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolucin no sea inferior a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos
soles) y que el monto mnimo del IGV cuya devolucin se solicita sea S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).
d) Que el pago por la adquisicin de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista.
e) Que la solicitud de devolucin se presente hasta el plazo mximo de permanencia del turista a que se refiere el literal g) del
artculo 11-A.
f) Exhibir los bienes adquiridos al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control habilitado.
g) Presentar la(s) constancia(s) Tax Free debidamente emitida(s) por un establecimiento autorizado respecto de los bienes por
cuya adquisicin se solicita la devolucin.
h) Exhibir la tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista, en la que se realizar, de corresponder,
el abono de la devolucin. El nmero de dicha tarjeta de dbito o crdito deber consignarse en la solicitud de devolucin, salvo que
exista un dispositivo electrnico que permita registrar esa informacin al momento en que se presenta la solicitud.
i) Indicar una direccin de correo electrnico vlida. La direccin de correo electrnico deber continuar siendo vlida hasta la
notificacin del acto administrativo que resuelve la solicitud.
TUO: Art. 76
ARTCULO 11-H.- De la Solicitud de Devolucin
1. La devolucin slo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el comprobante de pago que sustenta la
adquisicin de los bienes y la constancia Tax Free.
2. La solicitud ser presentada en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, pudiendo inclusive establecerse la utilizacin
de medios informticos.
3. El turista presentar la solicitud de devolucin del IGV que haya gravado la adquisicin de los bienes, a la salida del pas, en
el puesto de control habilitado por la SUNAT, para lo cual se verificar que cumpla con:
a) Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artculo 11-G.
b) Los dems requisitos previstos en el artculo 11-G que puedan constatarse con la informacin que contengan los documentos
que exhiba o presente, sin perjuicio de la verificacin posterior de la veracidad de tal informacin.
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Compendio
Tributario 2014
Una vez verificado en el puesto de control habilitado el cumplimiento de lo indicado en el prrafo anterior, se entregar al turista
una constancia que acredite la presentacin de la solicitud de devolucin.
Tratndose de la informacin prevista en el literal i) del artculo 11-G, la entrega de la referida constancia se efecta dejando a
salvo la posibilidad de dar por no presentada la solicitud de devolucin cuando no pueda realizarse la notificacin del acto administrativo que la resuelve, debido a que la direccin de correo electrnico indicada por el turista sea invlida.
4. La solicitud de devolucin se resolver dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles de emitida la constancia sealada en el
numeral 3 del presente artculo.
El acto administrativo que resuelve la referida solicitud ser notificado de acuerdo a lo establecido en el inciso b) del artculo
104 del Cdigo Tributario.
TUO: Art. 76
ARTCULO 11-I.- Realizacin de la Devolucin
En caso la solicitud de devolucin sea aprobada, el monto a devolver se abonar a la tarjeta de dbito o crdito del turista cuyo
nmero haya sido consignado en su solicitud o registrado por el dispositivo electrnico a que se refiere el literal h) del artculo 11-G,
a partir del da hbil siguiente a la fecha del depsito del documento que aprueba la devolucin en la direccin electrnica respectiva.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT sealar la fecha en la cual ser posible realizar el abono de la devolucin
en la tarjeta de dbito del turista.
(*) Captulo incorporado en virtud al artculo 4 del Decreto Supremo N 161-2012-EF, publicado el 28.08.2012, vigente a partir
de la fecha en que se encuentre operativo el primer puesto de control habilitado, que ser determinada por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
TUO: Art. 76
TTULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPTULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
ARTCULO 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso
destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
TUO: Art. 53 inc. a), Art. 54 inc. a)
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o entregue
insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique
una marca distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar
un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
fabric el bien.
TUO: Art. 53 inc. a), Art. 54 inc. a)
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
TUO: Art. 53 inc. c)
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
TUO: Art. 53 incs. a) y c), Art. 54 inc. b)
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes especificados en los Apndices
III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe vinculacin econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50% o ms de su produccin o
importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
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Tributario 2014
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto de venta, a lo sealado en el
inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las operaciones realizadas durante los
ltimos 12 meses.
TUO: Art. 54 num. 5 inc. b)
CAPTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTCULO 13.- Accesoriedad
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o prestacin de servicios
que sean necesarios para realizar la venta del bien.
En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean necesarios para realizar la operacin de
venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor
que la del bien vendido.
TUO: Art. 14 cuarto prrafo, Art. 56 inc. a) num. 1), Art. 58
CAPTULO III
DEL PAGO
ARTCULO 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo siguiente:
1. Pago del Impuesto
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I, en cuanto no se opongan a lo establecido en
el presente captulo.
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y gasificadas, aguas minerales,
combustibles y cigarrillos
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme
a lo dispuesto en los artculos 63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral anterior.
Artculo 14 considerando la sustitucin del artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF, publicado el 21.12.2008,
ARTCULO 15.- (*)
A efecto de la comparacin prevista en el Literal D del Nuevo Apndice IV del Decreto, tratndose de la importacin de los bienes
contenidos en la tabla del referido Literal, el monto fijo en moneda nacional consignado en dicha tabla, deber convertirse a dlares
de los Estados Unidos de Amrica utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
En los das que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
(*) Artculo incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 09.07.2013, vigente a partir del
10.07.2013.
TTULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los sujetos que a la vigencia de la presente norma posean menos de doce meses de actividad calcularn el porcentaje a que se refiere el numeral 6 del artculo 6. considerando el total de sus operaciones acumuladas incluyendo las del mes a que
corresponda el crdito. Este procedimiento ser aplicable hasta completar doce meses, a partir del cual los sujetos se ceirn a lo
dispuesto en el numeral 6 del artculo 6.
SEGUNDA.- Los sujetos que al 28 de febrero de 1994 posean un remanente de crdito fiscal y de saldo a favor por exportacin,
debern unificarlos en una cuenta que constituir un monto a favor para el mes de marzo de 1994, al cual se le aplicar las normas
contenidas en los Captulos V, VI y VIII.
TERCERA.- Los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico a que hacen referencia los artculos 74 y 75 del Decreto se regirn
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Tributario 2014
por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 239-90-EF, sus normas complementarias y reglamentarias. Los mencionados Documentos
se utilizarn tambin para el pago del Impuesto de Promocin Municipal.
CUARTA.- Las reclamaciones de los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo se interpondrn ante la SUNAT, con
excepcin de las reclamaciones contra las liquidaciones practicadas por las Aduanas de la Repblica que sern presentadas ante la
Aduana que corresponda, la que remitir lo actuado a la SUNAT para su resolucin con el informe respectivo.
Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre errores materiales en que pudieran haber
incurrido.
QUINTA.- Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de los bienes comprendidos en los Apndices III y IV del
Decreto, estn obligados a llevar contabilidad de costos as como inventario permanente de sus existencias.
SEXTA.- Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999, vigente a partir del 06.04.1999.
STIMA.- Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000 vigente desde el 30.06.2000.
OCTAVA.- Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999 vigente a partir del 06.04.1999.
NOVENA.- Para determinar el inicio de la construccin a que se refiere la Tercera Disposicin Transitoria del Decreto, se considerar
la fecha del otorgamiento de la Licencia de Construccin, salvo que el contribuyente acredite fehacientemente otra fecha distinta.
DCIMA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo N 052-93-EF referido a los servicios de crdito prestados por bancos e
instituciones financieras y crediticias, que no se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas.
DCIMO PRIMERA.- Lo dispuesto en el primer prrafo de la Stima Disposicin Transitoria del Decreto es aplicable nicamente
a los sujetos que en virtud de lo establecido en el mencionado dispositivo resulten gravados con los Impuestos General a las Ventas
y Selectivo al Consumo.
DCIMO SEGUNDA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo N 021-93-EF referido a la aplicacin como crdito fiscal del
Impuesto General a las Ventas y del Impuesto de Promocin Municipal, por las empresas industriales ubicadas en zona de frontera
o de selva, exoneradas de Impuesto General a las Ventas por el artculo 71 de la Ley N 23407.
DCIMO TERCERA.- No se encuentran incluidos en el concepto de servicio de transporte de carga establecido en el numeral 3
del Apndice II del Decreto, los servicios de mensajera y mudanza.
Los servicios complementarios que se sealan en el numeral mencionado en el prrafo precedente, son aquellos que se prestan
en forma exclusiva para efectuar el transporte de carga internacional.
DCIMO CUARTA.- Los sujetos que celebren contrato de construccin, as como aquellos que realicen la mencionada actividad,
no se encuentran obligados a presentar a la SUNAT, la correspondiente Declaracin de Fbrica antes de su inscripcin en el Registro
de Propiedad Inmueble.
DCIMO QUINTA.- Lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria del Decreto, no es aplicable a los Certificados Unicos de
Compensacin Tributaria regulados por los Decretos Supremos N 308-85-EF y N 100-92-EF y emitidos a favor de las empresas
comprendidas en el Decreto Ley N 26099 y el Decreto Supremo N 093-93-PCM.
DCIMO SEXTA.- Las sociedades conyugales que hubieran ejercido la opcin de atribuir sus rentas a uno de los cnyuges a
efecto de la declaracin de pago del Impuesto a la Renta como sociedad conyugal, de conformidad con lo dispuesto en el artculo
16. del Decreto Legislativo N 774, tributarn el presente Impuesto como una comunidad de bienes.
DCIMO STIMA.- Exclyase del Apndice V del Decreto, el numeral 3.
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REGLAMENTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

D.S. N 095-96-EF (28.09.1996)
Concordado con el Texto nico Ordenado
CONSIDERANDO:
Que, mediante el inciso c) del Artculo 50 del Decreto Legislativo N 821, se grava con el Impuesto Selectivo al Consumo a los
juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos;
Que, el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 821 establece que el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar
y apuestas regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes;
Que, es necesario dictar las normas reglamentarias que permitan su correcta aplicacin;
De conformidad con lo establecido en el numeral 8) del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
TTULO I
ASPECTOS GENERALES
ARTCULO 1.- Para los fines del presente Reglamento se entender por:
a. Decreto: El Decreto Legislativo N 821.
b. Impuesto: Impuesto Selectivo al Consumo.
c. Juegos de azar y apuestas: Tales como loteras, bingos, rifas y sorteos, as como eventos hpicos.
TTULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos del Impuesto, las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, debidamente autorizadas.
Ley: Art. 53 inc. d)
TTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
ARTCULO 3.- Para los juegos de azar y apuestas, se entiende como ingreso total percibido en un mes:
a) En el juego de loteras ser el producto de la venta de cada emisin de billetes, cartones y similares, al cual le sern deducidos los descuentos de venta o comisiones pagados a los vendedores minoristas y mayoristas o agentes inscritos en el Registro de
vendedores de loteras.
El ingreso producto de la venta de cada emisin, es el resultado de multiplicar el nmero de billetes, cartones y similares efectivamente vendidos por su respectivo precio de venta al pblico.
En ningn caso, se aceptar como deduccin el descuento de venta o comisin en favor de personal del Ramo de Loteras
o de empresas privadas organizadoras de loteras o el descuento de ventas o comisiones cuando sea de cargo del ganador
del premio.
b) En el juego de bingos, sorteos, rifas y similares, ser el que resulte de multiplicar el precio de venta al pblico de dichos juegos
por el nmero de cartones, boletos o tickets vendidos.
c) Para el caso de casinos de juego. (*)
d) Tratndose de eventos hpicos, ser el resultado de multiplicar el precio de venta al pblico del boleto de la apuesta por el
nmero de boletos vendidos.
Ley: Art. 56 inc. a) num. 3) y Art. 58
ARTCULO 4.- La base imponible para los juegos de azar y apuestas, ser la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas y el total de premios efectivamente pagados en dicho mes.
ARTCULO 5.- En eventos hpicos, entindase por premio efectivamente pagado, a la suma de todos los prem ios
otorgados por las diversas modalidades de apuestas existentes, consistentes en acertar determinados nmeros de veces
alguna caracterstica del evento hpico, incluyendo el premio que se otorgue a favor de los propietarios y criadores de los
caballos premiados.
ARTCULO 6.- La deduccin por el monto de los premios en especie otorgados en los juegos de azar y apuestas, ser aquel que
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Compendio
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corresponda al valor de adquisicin sustentando en el comprobante de pago, incluyendo el Impuesto General a las Ventas que no
pueda ser utilizado como crdito fiscal.
ARTCULO 7.- En caso que los premios fuesen cobrados en fecha distinta al mes que correspondiera pagarlos, pero dentro del
plazo establecido para su entrega por la entidad organizadora y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, el monto
correspondiente ser deducible para la determinacin de la base imponible en el mes en que ste fuera pagado.
En el caso que la entidad antes referida, no genere ingresos en el mes en el cual se hace efectivo el premio, sta deber postergar
la deduccin de dicho premio para la determinacin de la base imponible hasta el momento en que se genere nuevamente ingresos.
Si el monto de los premios excedieran al monto de los ingresos percibidos en dicho mes por la entidad antes referida, sta aplicar
a los ingresos mensuales siguientes el saldo de los premios pendientes hasta su total extincin.
ARTCULO 8.- El monto de los premios efectivamente pagados y los pendientes del pago, as como la identificacin de ganador
debern ser registrados por cada entidad organizadora y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
ARTCULO 9.- La tasa aplicable a los juegos de azar y apuestas, tratndose de:
a. Loteras, bingos, rifas y sorteos ..................... 10%
b. Casinos de Juego (*)
c. Eventos hpicos .................................................... 2%
Ley: Art. 59
ARTCULOS 10 y 11 (*)
TTULO IV
DE LOS REGISTROS Y DE LA DECLARACIN Y PAGO
ARTCULO 12.- Los sujetos del impuesto que emiten billetes, boletas, cartones o tickets, debern llevar un registro de los boletos
vendidos indicando en columnas separadas la serie, el nmero, el tipo de juego al cual corresponde, la fecha de venta, la fecha de
realizacin del sorteo y el precio al pblico de los boletos vendidos.
Adicionalmente, debern llevar un registro de los boletos impresos devueltos o que no hubieran sido vendidos hasta la fecha
de los sorteos respectivos, indicando en columnas separadas la serie, el nmero y el precio al pblico de los boletos vendidos. Estos
boletos no podrn ser utilizados en sorteos de fecha posterior.
El registro podr llevarse de forma agregada cuando corresponda a series y nmeros correlativos y correspondan al mismo monto
y juego, ya sea para el registro de las ventas o las devoluciones.
ARTCULO 13.- Los contribuyentes presentarn mensualmente, en la misma fecha de pago del impuesto, ante la SUNAT, una
declaracin jurada en el formulario que para tal efecto proporcionar dicha Institucin.
Ley: Art. 63
ARTCULO 14.- El Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales, a travs de la
Comisin Nacional de Casinos y los Gobiernos Locales proporcionarn a la SUNAT informacin detallada en forma peridica, en lo
que corresponda, sobre las operaciones realizadas por los contribuyentes del Impuesto, de acuerdo a las especificaciones que esta
ltima establezca, con la finalidad de efectuar la verificacin y control en la determinacin del Impuesto.
ARTCULO 15.- Los recursos que se recauden por el Impuesto Selectivo al Consumo a que se refiere el presente Decreto Supremo
sern utilizados en programas de ayuda social del Programa Nacional de Asistencia Alimentaria - PRONAA.
TITULO V
DEFINICIONES
ARTCULO 16.- Para los efectos de este Reglamento se entiende por:
a. Juego de azar; contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como
las loteras, los bingos, las rifas y los sorteos.
Ley: Art. 50 inc. c)
a.1. Loteras; juego pblico administrado por un ramo de loteras perteneciente a una Sociedad de Beneficencia Pblica o
empresas privadas auspiciadas por determinada Sociedad de Beneficencia Pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la
legislacin sobre la materia.
Se incluye a la lotera tradicional jugada a travs de billetes, cartones y similares, la lotera electrnica, lotera instantnea y otras
modalidades de juego de loteras, incluyendo a los bingos que dependen de la combinacin aleatoria ganadora para ser premiados.
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Tributario 2014
a.2. Bingo; variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolos o
bolas al azar, en forma mecnica o automtica.
b. Apuestas; contrato que depende del azar o conjuntamente del azar y la destreza, mediante el cual se predice cierta ocurrencia
o se eligen ciertas combinaciones, las cuales de ser acertadas determinarn la entrega de una suma de dinero o especie o la satis
faccin de la prestacin convenida por parte del o los que no acertaron con dicha ocurrencia, siempre que medie un organizador.
b.1. Casinos de Juego (*)
b.2. Eventos hpicos; son las carreras de caballos organizadas por las entidades autorizadas, por las cuales se realicen apuestas.
ARTCULO 17.- El presente Decreto Supremo entrar en vigencia el primer da del mes siguiente al de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano y ser refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete das del mes de setiembre de mil novecientos noventa y seis.
(*) En virtud de la 4ta. Disposicin complementaria y final de la Ley N 27153, publicada el 09.07.1999, las actividades de
casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero, ya no
se encuentran afectas al Impuesto Selectivo al Consumo, por lo cual se dispone que se elimine toda referencia respecto de la
aplicacin de dicho tributo.
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF (30.06.2000)

Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:
a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el distribuidor retira la energa elctrica hasta el usuario
final, que generen una diferencia entre la electricidad adquirida y la vendida, se consideran como mermas.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por barras aquellos puntos del sistema elctrico preparados
para entregar y/o retirar energa elctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se refiere la presente disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido por la Direccin General de Electricidad del Ministerio de Energa y Minas.
Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.
b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional consentida o ejecutoriada, se ordene la
devolucin del Impuesto, es de aplicacin la condicin establecida en el primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del Decreto,
referida a que el sujeto del Impuesto demuestre que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal.
c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario que la empresa prestadora del servicio de
publicidad efecte a favor de terceros, siempre que tal entrega forme parte del servicio.
d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de clusulas de garanta de
calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es
asumida por el vendedor, siempre que sean de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite
la devolucin con gua de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la venta.
e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del Decreto, slo resultaba aplicable a las operaciones
de transferencia de crditos en las que el adquirente no asuma el riesgo crediticio del deudor.
Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el riesgo crediticio del deudor, slo estaban gravadas
por los servicios adicionales prestados.
f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a sus funciones que prestan a otras entidades
pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios celebrados con stas.
g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de infraestructura, celebrados de conformidad
con las normas sobre la materia, no configuran contratos de construccin entre el Estado y los concesionarios.
Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los concesionarios de obras pblicas no constituye
tributo sino la retribucin por un servicio que presta el concesionario al usuario del mismo, el cual se encuentra comprendido dentro
del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto
a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn
las normas de la Unin Postal Universal, se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promocin Municipal.
En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario respecto de las deudas tributarias que se hubieran generado por concepto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. Los tributos adeudados debern ser
declarados de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Tercera.- Tiene carcter interpretativo:
a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo 2, el numeral 7 del Artculo 4 y los incisos
d), e), f ), g) y h) del numeral 16 del Artculo 5 incluidos por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.
En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la transferencia de crditos, ser de aplicacin
el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que los tributos adeudados se declaren y paguen hasta la fecha de
vencimiento de las obligaciones correspondientes al perodo tributario en que se publique el presente Decreto.
b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del presente Decreto Supremo.
c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin y a la entrega gratuita de material documentario que efecten las empresas; as como sealado en el Artculo 15
del presente Decreto Supremo.
d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2 incluido por el presente Decreto Supremo
en el Reglamento.
Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del Reglamento, incluido por el presente Decreto Supremo,
a los dems casos en los que el sujeto del Impuesto requiera demostrar que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal, para efecto
de la devolucin del Impuesto.
Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del numeral 1del Apndice II del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas en el Decreto Supremo N 052-93-EF, as como las que de acuerdo a la Ley N 26702 y sus normas
reglamentarias y complementarias, son realizadas por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.
Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039, resulten gravados con el Impuesto General
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a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios
y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes o con ocasin de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados, efectuados a partir de dicha fecha.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del ao dos mil.
DISPOSICIONES FINALES DEL DECRETO SUPREMO N 136-96-EF (31.12.1996)
Primera.- Los contratos de Asociacin en Participacin que a la fecha de la entrada en vigencia de la presente norma estn
inscritos en el Registro nico de Contribuyentes como sujetos del Impuesto General a las Ventas, se regirn hasta su liquidacin por
las normas correspondientes a los Contratos de Colaboracin Empresarial con contabilidad independiente.
Segunda.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que antes de la aprobacin del Decreto Legislativo N 821, no hubieran
cumplido con anotar en su Registro de Compras la utilizacin de servicios prestados por sujetos no domiciliados, por tratarse de
operaciones que de conformidad con los usos y costumbres internacionales no sean sustentables en comprobantes de pago, podrn
ejercer su derecho a aplicar el crdito fiscal en el mes en que regularicen la anotacin del valor del servicio y del Impuesto correspondiente en el referido Registro. Dicha anotacin se sustentar con los documentos internos que emita el usuario del servicio que
acrediten el pago de la retribucin correspondiente.
TUO: Art. 19 primer prrafo inc. c), Art. 19 tercer y octavo prrafos
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que hubieran cumplido con contabilizar dichas operaciones y se regularice el pago del Impuesto dejado de pagar, en el mes siguiente en que se publique la presente
norma. El pago del Impuesto ser regularizado agregndose al Impuesto bruto correspondiente al mes antes indicado.
Tercera.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que hubieran registrado como operaciones no gravadas, la utilizacin de
servicios prestados por sujetos no domiciliados, dentro de los plazos correspondientes, podrn ejercer el derecho al crdito fiscal,
a partir del mes en que regularicen la anotacin en el referido Registro de Compras consignando el Impuesto que grav dichas
operaciones, as como la nota de dbito respectiva.
La anotacin del Impuesto en el Registro de Compras, deber estar sustentada con el Contrato respectivo u otro documento
emitido por el sujeto no domiciliado que a criterio de la SUNAT resulte suficiente.
TUO: Art. 19 primer prrafo inc. c), Art. 19 tercer y octavo prrafos
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que la regularizacin a que se refiere
el primer prrafo se efecte dentro del mes calendario siguiente en que se publique la presente norma. El pago del Impuesto ser
regularizado agregndose al Impuesto bruto correspondiente al mes antes sealado.
Cuarta.- Precsase que la comunicacin a que se refiere el punto 6.2 del numeral 6 del Artculo 6 del Decreto Supremo N 2994-EF, se entiende efectuada con la presentacin de la Declaracin Pago del Impuesto correspondiente, siempre que se hubieran
contabilizado por separado las operaciones gravadas y de exportacin y las no gravadas.
Quinta.- Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicada el 30.06.2000, vigente a partir del
01.07.2000.
Sexta.- El lmite del crdito fiscal para los gastos de representacin regulados en la presente norma se aplicar a partir del 1 de
enero de 1997.
TUO: Art. 18 segundo prrafo inc. a)
Stima.- Las empresas vinculadas con el constructor que realicen transferencia de inmuebles o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos cuya construccin se hubiera iniciado antes del 24 de abril de 1996, que hasta la entrada
en vigencia del Decreto Supremo N 088-96-EF, no hubieran efectuado venta de inmuebles y hubieran utilizado crdito fiscal por las
adquisiciones de bienes y servicios realizadas a partir del 24 de abril de 1996 relacionadas con las operaciones antes referidas, debern
rectificar la declaracin y abonar la diferencia del Impuesto General a las Ventas, en el mes en que se publique la presente norma.
TUO: Art. 1 inc. d) segundo, tercer y cuarto prrafos
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario.
Octava.- En el caso de ventas de hidrocarburos que se suministren peridicamente a travs de ductos, la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago o cuando se entrega el bien, entendindose que esto
ocurre el primer da hbil del mes siguiente por el volumen que se hubiera suministrado en el transcurso del mes anterior, lo
que ocurra primero.
TUO: Art. 4 inc. a)
Novena.- La forma de pago establecida en el Decreto Supremo N 082-96-EF es aplicable para los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto al Rodaje.
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Dcima.- Precsase que en el caso de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles slo estn inafectos del Impuesto General
a las Ventas los ingresos que perciban las personas naturales y que constituyan rentas de primera o segunda categora para efecto
del Impuesto a la Renta.
TUO: Art. 2 inc. a)
Dcimo Primera.- Precsase que la exoneracin prevista en el numeral 2 del Apndice II del Decreto Legislativo N 821, no incluye
al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar.
TUO: Apndice II num. 2)
Dcimo Segunda.- Precsase que para efecto de la determinacin del crdito fiscal de perodos tributarios anteriores a la vigencia
de la presente norma de ser el caso ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo y ltimo prrafo del punto 6.2 del numeral 6 del
Artculo 6 del Reglamento modificado por el Artculo 1 de la presente norma.
Dcimo Tercera.- De conformidad con lo previsto en el Artculo 74 del Decreto Legislativo N 821 los Documentos Cancelatorios
- Tesoro Pblico sern utilizados por cualquier empresa productora de combustibles derivados del petrleo para el pago de su deuda
tributaria por el Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
TUO: Art. 74
Dcimo Cuarta.- ADUANAS es competente para otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria
correspondiente al Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que gravan la importacin de bienes.
Dcimo Quinta.- Precsase que las transferencias de bienes realizadas en virtud del inciso d) del Artculo 6 de la Ley N 26221,
no estn gravadas con el Impuesto, de conformidad a lo dispuesto en el inciso k) del Artculo 2 del Decreto.
TUO: Art. 2 inc. k)
Dcimo Sexta.- Cuando en el Ttulo II y III del Decreto Supremo N 29-94- EF se haga mencin a Decreto, deber entenderse
que est referido al Decreto Legislativo N 775.
Dcimo Stima.- Se mantienen vigentes las normas que reglamentan el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma.
Los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo establecidos en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 821, aplicables
a bienes gravados con el Impuesto, entrarn en vigencia cuando expresamente se indique en la norma correspondiente.
TUO: Dcimo Segunda Disposicin Complementaria, Transitoria y Final
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y seis.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS DEL DECRETO SUPREMO N 128-2004-EF (10.09.2004)
Primera.- Sujetos afectos del resto del pas
Excepcionalmente, los bienes materia de Reintegro Tributario que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma se
encuentren en los establecimientos anexos ubicados en la Regin de los contribuyentes que no tienen domicilio fiscal en la Regin,
otorgarn derecho al Reintegro durante los tres (3) meses siguientes a la entrada en vigencia del presente dispositivo, siempre que
los citados sujetos presenten una relacin detallada de los mismos.
La referida relacin, que tendr carcter de declaracin jurada y que ser refrendada por el contribuyente, deber ser presentada
ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente mencionado en el prrafo anterior o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el plazo mximo de diez (10) das hbiles posteriores a la publicacin de la presente norma y deber contener
la descripcin detallada del bien, la cantidad, la unidad de medida, el valor unitario y ubicacin del bien por cada establecimiento
anexo de la Regin Selva.
La informacin proporcionada estar sujeta a verificacin posterior por parte de la SUNAT
Segunda.- Sujetos que solicitan la constancia de capacidad productiva
Para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 49 del Decreto, precsase que los sujetos establecidos en la Regin que
produzcan bienes similares o sustitutos deben cumplir con los requisitos a que se refieren los incisos a) al c) del Artculo 46 del Decreto.
Tercera.- Registro de Inventario Permanente
La obligacin establecida en el inciso b) del numeral 5 del Artculo 11 del Reglamento, no ser aplicable al comerciante que se
encuentre obligado a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado o el Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas, en virtud de lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF,
y normas modificatorias.
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Cuarta.- Reintegro Tributario mediante abono en cuenta

Para efecto del Reintegro Tributario mediante abono en cuenta corriente o de ahorros a que se refiere el numeral 7.5 del Artculo
11 del Reglamento, sern aplicables las normas reglamentarias y complementarias del Artculo 39 del Texto nico Ordenado (TUO)
del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, y normas modificatorias. A partir de la vigencia de las referidas
normas, se podr solicitar que el Reintegro Tributario se realice mediante abono en cuenta corriente o de ahorros.
Quinta.- Reintegro Tributario y normas aplicables
El Reintegro Tributario por las adquisiciones realizadas:
1. Hasta el da anterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 942, se regirn conforme a lo dispuesto por:
a) El Decreto, normas reglamentarias y complementarias que regulaban el Reintegro anteriores a la vigencia del citado Decreto
Legislativo; y,
b) La Segunda Disposicin Transitoria del referido Decreto Legislativo.
2. A partir de la vigencia del Decreto Legislativo N 942 y hasta el da anterior a la vigencia del presente Decreto Supremo, se
regirn conforme a lo dispuesto por:
a) El Decreto sustituido por el citado Decreto Legislativo; y,
b) Las normas reglamentarias y complementarias que regulaban el Reintegro anteriores a la vigencia del citado Decreto Legislativo, en lo que sean pertinentes.
3. A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, se regirn conforme a lo dispuesto por:
a) El Decreto sustituido por el Decreto Legislativo N 942; y,
b) Las normas reglamentarias que regulan el Reintegro sustituidas por el presente dispositivo.
Asimismo, las referidas adquisiciones tambin se regirn por las normas complementarias al Reintegro que apruebe la SUNAT.
Sexta.- Cumplimiento de requisitos
Para efecto de lo dispuesto en el penltimo prrafo del Artculo 46 del Decreto, tratndose de las adquisiciones realizadas a
partir de la vigencia del Decreto Legislativo N 942 y hasta la publicacin de la Resolucin de Superintendencia que establezca el
procedimiento para la inscripcin en el Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario, se considerar que se ha cumplido con el
requisito a que se refiere el inciso d) del Artculo 46 del Decreto, siempre que el comerciante cumpla con la inscripcin correspondiente dentro del plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la citada resolucin.
El comerciante que obtuvo Reintegro Tributario por las referidas adquisiciones, deber cumplir con lo dispuesto en el prrafo anterior. En caso contrario, tendr que restituir el Reintegro efectuado siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento
previsto en el Artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario, por el perodo comprendido entre la fecha en que se puso a disposicin
del solicitante el Reintegro y la fecha en que se produzca la restitucin. La SUNAT realizar el cobro mediante compensacin, Orden
de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los ocho das del mes de setiembre del ao dos mil cuatro.
ANEXO
CONSTANCIA SOLICITADA POR UNA EMPRESA
CARACTERSTICAS:
Dimensin mnima: Seis (6) centmetros por cuatro (4) centmetros
TEXTO
PRIMER AVISO 1
CONSTANCIA DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Y COBERTURA DE CONSUMO REGIONAL
De conformidad con el numeral 8.1 del Artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cumplimos con comunicar que nuestra empresa .............., con nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC)
........................, representada por su ........................, seor ........................................, solicitar a la Direccin Regional del Sector Produccin la
emisin de la constancia que acredite nuestra capacidad de producir y cubrir las necesidades de consumo de la Regin Selva, respecto
de los siguientes productos (con cada producto se deber consignar la subpartida nacional del Arancel de Aduanas que corresponda):
................., a efecto del no otorgamiento del Reintegro Tributario a los bienes similares o sustitutos.
Las personas o entidades que deseen presentar alguna informacin o efectuar observaciones relacionadas con nuestra capacidad
productiva y de cobertura de las necesidades de consumo de la Regin Selva, podrn hacerlas llegar a las oficinas de la Direccin
Regional del Sector Produccin, sito en ................ en el trmino de quince (15) das calendario siguientes al del ltimo aviso publicado.
1 Modelo para la primera publicacin.
En el caso de la segunda publicacin, deber decir SEGUNDO AVISO.
En el caso de la tercera publicacin, deber decir TERCER Y LTIMO AVISO.
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CONSTANCIA SOLICITADA POR UNA ENTIDAD REPRESENTATIVA O ENTIDAD DEL SECTOR PBLICO NACIONAL
CARACTERSTICAS:
Dimensin mnima: Seis (6) centmetros por cuatro (4) centmetros
TEXTO
PRIMER AVISO 2
CONSTANCIA DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Y COBERTURA DE CONSUMO REGIONAL
De conformidad con el numeral 8.2 del Artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, cumplimos con comunicar que nuestra entidad .................., con nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) ........................,
representada por su .................................., seor ............................., solicitar a la Direccin Regional del Sector Produccin la emisin de la
constancia para la empresa .............. con nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) ......................., que acredite su capacidad de
producir y cubrir las necesidades de consumo de la Regin Selva, respecto de los siguientes productos (con cada producto se deber
consignar la subpartida nacional del Arancel de Aduanas que corresponda): ......................, a efecto del no otorgamiento del Reintegro
Tributario a los bienes similares o sustitutos a los que produce(n) dicha(s) empresa(s).
Las personas o entidades que deseen presentar alguna informacin o efectuar observaciones relacionadas con la capacidad productiva
y de cobertura de las necesidades de consumo de la Regin Selva, podrn hacerlas llegar a las oficinas del la Direccin Regional del
Sector Produccin, sito en ........................ en el trmino de quince (15) das calendario siguientes al del ltimo aviso publicado.
2 Modelo para la primera publicacin.
En el caso de la segunda publicacin, deber decir SEGUNDO AVISO.
En el caso de la tercera publicacin, deber decir TERCER Y LTIMO AVISO.
PRECISIONES A LA LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO Y SU REGLAMENTO
DECRETO SUPREMO N 130-2005-EF (07.10.2005)
DISPOSICIN FINAL
Primera.- PRECISIONES
Para efecto del Impuesto General a las Ventas precsase que:
a) Desde la vigencia del Decreto Legislativo N 950, la venta de bienes muebles no producidos en el pas antes de su importacin
definitiva, no se encuentra afecta al Impuesto.
Ley IGV: Art. 1 inc. a)
b) Lo sealado en el inciso d) del numeral 1 del Artculo 3 del Reglamento, incluido por el presente Decreto Supremo, tiene
carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por el Decreto Legislativo N 950.
c) Desde la vigencia del Decreto Legislativo N 842 los bienes slo se considerarn como exportados a los CETICOS cuando se
transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido y registrado segn
las normas sobre la materia.
d) La referencia al trmino servicios contenida en el tercer prrafo del numeral 1 del Artculo 4 del reglamento, comprende
tanto a la prestacin como a la utilizacin de servicios.
e) Durante la vigencia del Decreto Supremo N 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en
la exoneracin contenida en el numeral 2 del Apndice II del Decreto.
PRECISAN ALCANCES DEL DECRETO SUPREMO N 130-2005-EF
DECRETO SUPREMO N 186-2005-EF (30.12.2005)
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N 130-2005-EF se modific el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros, en lo que concierne al nacimiento de la obligacin tributaria, nuevos requisitos para el
Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de Compras y el Registro de Consignaciones;
Que, resulta conveniente otorgar un plazo para que los sujetos del Impuesto General a las Ventas adecuen los citados Registros
a las mencionadas modificaciones, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes,
entre otros;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
II C44
Compendio
Tributario 2014
DECRETA:
ARTCULO 1.- Los nuevos requisitos establecidos por el Decreto Supremo N 130-2005-EF para el Registro de Ventas e Ingresos,
el Registro de Compras y el Registro de Consignaciones, establecidos en los acpites l, II y III del numeral 1, y en los numerales
3.4 y 3.5 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias, sern de cumplimiento obligatorio a partir del 1 de julio de 2006.
En tal sentido, les ser de aplicacin hasta el 30 de junio de 2006 lo dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias vigente al
31 de octubre de 2005.
Lo dispuesto en el prrafo precedente no ser de aplicacin para aquellos sujetos que inicien operaciones a partir del 1 de
noviembre de 2005, quienes debern cumplir con dichos requisitos desde la fecha de inicio de actividades.
ARTCULO 2.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que, a partir del 1 de noviembre de 2005, hayan optado u opten
por registrar un resumen diario de sus operaciones, de acuerdo con lo establecido en los numerales 3.3 y 3.4 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado mediante Decreto Supremo
N 29-94-EF modificado por el Decreto Supremo N 130-2005-EF, debern cumplir con los requisitos establecidos por el referido
Reglamento a partir de la fecha en que se ejerza dicha opcin.
ARTCULO 3.- Con anterioridad a la incorporacin del inciso d) al numeral 1 del artculo 3 del Decreto Supremo N 2994-EF - Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, dispuesta por el artculo
4 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, y durante el periodo comprendido desde la vigencia del Decreto Legislativo N 950
hasta el 31 de octubre de 2005 precsese que por fecha en que se emita el comprobante de pago se entender a la fecha en
que ste se emita.
ARTCULO 4.- Derogase o djese en suspenso las normas legales que se opongan al presente dispositivo.
ARTCULO 5.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve das del mes de diciembre del ao dos mil cinco.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL DEL DECRETO SUPREMO N 168-2007-EF (31.10.2007)
SEGUNDA.- De la aplicacin de las nuevas disposiciones sobre el crdito fiscal
Lo dispuesto en el presente Decreto Supremo ser de aplicacin a:
1. La adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, cuyos comprobantes de pago se emitan a partir de la fecha
de su entrada en vigencia.
2. La importacin de bienes o la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados cuyo impuesto sea pagado a
partir de la fecha de su entrada en vigencia.
D.Leg. N 980: Segunda Disposicin Complementaria Final
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS DEL DECRETO SUPREMO N 167-2008-EF (21.12.2008)
Primera.- Pago de regularizacin del mes anterior a la entrada en vigencia del presente decreto supremo
El pago de regularizacin del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente al mes anterior a la entrada en vigencia del
presente decreto supremo se calcular conforme a lo dispuesto en el artculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias, antes de la
sustitucin efectuada por la presente norma.
Segunda.- Saldo a favor generado antes de la entrada en vigencia del presente decreto supremo
En caso que los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo aplicables al pago de regularizacin correspondiente al
mes anterior a la entrada en vigencia del presente decreto supremo sean superiores al monto del impuesto que se debe pagar por
dicho mes, el saldo a favor del sujeto del Impuesto Selectivo al Consumo se deducir del impuesto a pagar de los siguientes meses
hasta agotarse.
Tercera.- Pago correspondiente a la ltima semana del mes anterior a la entrada en vigencia del presente decreto supremo
El monto del pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a la ltima semana del mes anterior a la
entrada en vigencia del presente decreto supremo, se calcular conforme a lo dispuesto en el artculo 14 del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF y normas
modificatorias antes de la sustitucin efectuada por la presente norma, aun cuando para el cmputo de dicha semana se incluya
uno o ms das del siguiente mes.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte das del mes de diciembre del ao dos mil ocho.
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Tributario 2014
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DEL DECRETO SUPREMO N 161-2012-EF (28.08.2012)

nica.- Operaciones de ventas sujetas a condicin suspensiva efectuadas antes de la vigencia del Decreto Legislativo
N 1116
En las operaciones de venta de bienes sujetas a condicin suspensiva, en las que concurran las siguientes circunstancias:
a. Que haya sido realizada con anterioridad al 01 de agosto del 2012, y
b. Que el bien exista a partir del 01 de agosto del 2012,
la declaracin y pago del Impuesto por los pagos, totales o parciales del importe de la operacin realizados con anterioridad a la
fecha de vigencia del Decreto Legislativo N 1116, se efectuar dentro del mes calendario siguiente al de la fecha de existencia del
bien, conforme a lo dispuesto en el artculo 30 del TUO de la Ley del IGV e ISC y normas modificatorias.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DEL DECRETO SUPREMO N 181-2012-EF (21.09.2012)
Primera.- Del Impuesto General a las Ventas por adquisiciones realizadas con anterioridad a la vigencia del presente
Decreto Supremo
El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestacin
de servicios y contratos de construccin efectuados hasta la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo por los
operadores tursticos constituye crdito fiscal o costo o gasto, segn corresponda.
En caso el referido crdito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta el periodo agosto de 2012, el exceso se arrastrar
como saldo a favor a los periodos siguientes conforme a lo sealado en el artculo 25 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
aplicndose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicacin del saldo a favor del exportador.
II C46

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Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

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11.4 Entidades religiosas

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5. Reintegro de crdito fiscal por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos

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12. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de reorganizacin de empresas

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a) La identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico.

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c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora, segn corresponda.

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c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.

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ARTCULO 11-F.- De la Constancia TAX FREE

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REGLAMENTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

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DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF (30.06.2000)

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Cuarta.- Reintegro Tributario mediante abono en cuenta

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DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DEL DECRETO SUPREMO N 161-2012-EF (28.08.2012)

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