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ACTUALITES 2015 | N1

KPMG Algrie

14 janvier 2015

LOI DE FINANCES POUR 2015


PRINCIPALES MESURES

SOMMAIRE

1.

2.

Avantages consentis pour les actes administratifs tablis par les

17. Rvision du taux de limpt sur les bnfices des socits (IBS)

services des domaines et portant concession des biens immobiliers

18. Relvement du montant du minimum dimposition

btis et non btis

19. Prorogation de labattement dimposition sur le revenu ralis dans

Exclusion de lactivit de promotion immobilire commerciale des

20. Soumission des biens doccasion la TVA sur la marge

avantages relatifs aux concessions


3.

Rintroduction

de

lexonration

en

matire

de

droits

denregistrement, des frais de publicit foncire et de la


rmunration domaniale lors de la phase de ralisation
4.

Encouragement des investissements raliss dans certaines


activits relevant des filires industrielles

5.
6.

8.

9.

21. Alignement du principe du fait gnrateur de la TVA avec le principe


de la dduction
22. Suppression du rappel de la TVA pour dfaut de production de ltat
client
23. Octroi de la franchise de TVA aux acquisitions de biens

Encouragement des investissements raliss dans le secteur

dquipements et services imports qui entrent directement dans la

industriel dans le domaine recherche & dveloppement

ralisation de linvestissement de cration ou dextension dans le

Relvement du seuil des investissements soumis la dcision

cadre des diffrents dispositifs daide lemploi

pralable du Conseil National de lInvestissement (CNI)


7.

certaines localits aux sud

24. Suppression du plafond de remboursement de TVA et extension du

Elargissement du bnfice des dispositions relatives aux

droit au remboursement aux oprations de commercialisation de

fourchettes minimum de la redevance annuelle applicable aux

marchandises, de biens et services expressment exonrs de la

concessions des terrains lensemble des projets dinvestissement

TVA ouvrants droit dduction

Fusion des bnfices des activits artisanales et des professions

25. Suppression de la condition relative la prescription quadriennale en

non commerciales, avec ceux des professions industrielles et

matire de remboursement de TVA ainsi que la rvision du dlai

commerciales

dintroduction des demandes de remboursement de TVA

Exonration de lIRG, des distributions faites au profit des

26. Extension du bnfice de lavance financire en matire de

actionnaires ou dtenteurs de parts sociales des socits relevant

remboursement de TVA aux redevables relevant des Directions de

de limpt forfaitaire unique

Impts de Wilaya et des Centres des Impts

10. Suppression de la taxation provisoire de 10% des revenus des


contribuables relevant des CDI ainsi que le taux proportionnel de
20% relatif au rgime simplifi

27. Extension du dlai de prescription du premier exercice contrl


toute forme de contrle fiscal
28. Ramnagement

du

domaine

de

comptence

en

matire

11. Ramnagement de limpt forfaitaire unique

contentieuse du Directeur des Impts de Wilaya, du Chef du Centre

12. Basculement des exonrations accordes dans le cadre des

des Impts et du Chef du Centre de Proximit des Impts

dispositifs ANSEJ, CNAC et ANGEM dans le champ dapplication de


lIFU
13. Possibilit dacquittement du montant total annuel de lIFU,
compter du 1er septembre et jusquau 30 du mme mois, sans
avertissement pralable pour les contribuables relevant de lIFU
14. Relvement du montant du minimum dimposition de 5.000 DA
10.000 DA, pour les contribuables relevant de lIFU
15. Dispense des nouveaux contribuables soumis au rgime de lIFU du
paiement de limpt durant la premire anne dexploitation
16. Transfert des revenues des associs grants aux catgories
traitements et salaires

29. Dlgation de pouvoir de dcision en matire contentieuse du


Directeur des Impts de Wilaya, du Chef du Centre des Impts et du
Chef du Centre de Proximit des Impts
30. Relvement des seuils de comptence des

commissions

de

recours
31. Rvision du seuil de comptence du Directeur des Grandes
Entreprises en matire contentieuse
32. Dispense du paiement des pnalits de recouvrement

pour les

dettes fiscales dpassant quatre (04) ans dge


33. Ramnagement de la taxe intrieure de consommation (TIC)
applicable aux tabacs et produits tabagiques manufacturs

34. Avantages accords pour les oprations de vente de matires

41. Introduction de la vente de marchandises confisques selon la

premires et des produits entrants dans la fabrication daliments de

valeur du march aux personnes poursuivies pour infraction

la filire avicole

douanire

35. Amendement de larticle 67 de LF 2014 relatif lexonration des


produits financiers

42. Prorogation de lautorisation dimportation des quipements usags


de moins de deux (2) ans

36. Clarification des dfinitions dans la loi relative aux hydrocarbures

43. Prorogation des avantages douaniers pour le secteur htelier

37. Mesures incitatives aux socits qui recourent lutilisation des

44. Droit de communication pour ladministration fiscale

techniques de rcupration tertiaire des hydrocarbures


38. Dlais de sjour des marchandises en entrept
39. Prise en charge de la situation des marchandises dpassant le dlai
de sjour autoris des marchandises en entrept
40. Augmentation des amendes relatives aux retards dentreposage

45. Amendement de la loi n 2000-03, fixant les rgles gnrales


relatives la poste et aux tlcommunications
46. Rintroduction du crdit la consommation
47. Dtermination du salaire national minimum garanti (SNMG)
48. Abrogation des avantages consentis au prorata du taux dintgration
des produits fabriqus localement

2015 KPMG Algrie S.P.A., socit par actions, membre du rseau KPMG constitu de cabinets indpendants adhrents de KPMG International Cooperative
(KPMG International), une entit de droit suisse. Tous droits rservs.

2/ Loi de finances / janvier 2015

La prsente note na pas vocation tre une analyse


exhaustive mais une simple prsentation des principales
mesures de la loi de finances (ici LF ) publie au JO n
78 du 31 dcembre 2014 (Loi n 14-10 du 30 dcembre
2014 portant LF pour 2015).

MESURES RELATIVES A LINVESTISSEMENTS

1. Avantages consentis pour les actes administratifs


tablis par les services des domaines et portant
concession des biens immobiliers btis et non btis
Article 60 LF.
Dans une optique de lencouragement de linvestissement,
le prsent article introduit une exonration (i) des droits
denregistrement, (ii) de la taxe de publicit foncire et (iii)
de la rmunration domaniale, des actes administratifs
tablis par les services des domaines et portant concession
des biens immobiliers btis et non btis octroy dans le
cadre de lordonnance n08-04 relative la concession des
terrains, sous rserve de la dclaration dinvestissement
auprs de lAgence Nationale de Dveloppement de
lInvestissement (ANDI).

2. Exclusion de lactivit de promotion immobilire


commerciale des avantages relatifs aux concessions
Article 61 LF- article 02 de lordonnance n08-04.
Le prsent article rajoute au champ dexclusion des
avantages relatifs aux concessions des terrains relevant du
domaine priv de lEtat, les terrains destins la promotion
immobilire commerciale.

3. Rintroduction de lexonration en matire de droits


denregistrement, des frais de publicit foncire et de la
rmunration domaniale lors de la phase de ralisation
Article 74 LF- article 09 Ordonnance n 01-03 modifie et
complte relative au dveloppement de linvestissement.
Le prsent article rintroduit le point d de larticle 09 de
lordonnance 01-03, sous le rgime gnral, lexonration en
matire de droits denregistrement, des frais de publicit
foncire et de la rmunration domaniale portant sur les
concessions de biens immobiliers btis et non btis
consenties au titre de la ralisation de projets
dinvestissement, qui a t supprim par larticle 58 LF
2014.

4. Encouragement des investissements raliss dans


certaines activits relevant des filires industrielles
Article 75 LF.
Par cette mesure, lEtat accorde des exonrations
temporaires pour une priode de cinq (05) ans, de lIBS ou
de lIRG et de la TAP, pour les investissements raliss dans
certaines activits relevant des filires industrielles listes ci
aprs :

Sidrurgiques et mtallurgiques,
Liants hydrauliques,
lectriques et lectromnagers,
Chimie industrielle,
Mcanique et automobile,
Pharmaceutiques,
Aronautique,
Construction et rparation navales,
Technologies avances,
Industrie agroalimentaire,
Textiles et habillement, cuirs et produits drivs,
Cuirs et produits drivs,
Bois et industrie du meuble.

Une bonification de 3% du taux dintrt applicable aux prts


bancaires a galement t instaure.
Les modalits dapplication du prsent article seront dfinies
par voie rglementaire.

5. Encouragement des investissements raliss dans le


secteur industriel dans le domaine recherche &
dveloppement
Articles 76 & 77 LF.
Le article 76 de la LF introduit une exonration de tout droit
de douanes ou taxe deffet quivalent et de toute autre
imposition et de la franchise de TVA pour les quipements
lis la recherche-dveloppement acquis sur le march local
ou imports, lors de la cration dun dpartement recherche
& dveloppement.
Une prise en charge par le trsor des intrts bancaires des
investissements raliss par les entreprises du secteur
industriel, destins lacquisition de la technologie et sa
maitrise en vue de renforcer le taux dintgration industrielle
de leurs produits et comptitivit.
Les modalits dapplication du prsent article seront dfinies
par voie rglementaire.

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3/ Loi de finances / janvier 2015

6. Relvement du seuil des investissements soumis la


dcision
pralable
du
Conseil
National
de
lInvestissement (CNI)

9. Exonration de lIRG, des distributions faites au profit


des actionnaires ou dtenteurs de parts sociales des
socits relevant de lImpt Forfaitaire Unique

Article 97 LF- article 09 ter Ordonnance 01-03.

Article 10 LF Article 107 bis du CIDTA.

Un relvement du seuil des investissements qui sont


soumis la dcision du CNI de 1.500.000.000 DA
2.000.000.000 DA pour loctroi des avantages ANDI suivant
le rgime gnral pour les projets dinvestissement.

Le prsent article introduit une exonration lIRG pour les


actionnaires ou dtenteurs de parts sociales des socits
relevant de lImpt Forfaitaire Unique (IFU).

7. Elargissement du bnfice des dispositions relatives


aux fourchettes minimum de la redevance annuelle
applicable aux concessions des terrains lensemble des
projets dinvestissement
Article 63 LF article 80 LF 2014.
Pour rappel larticle 80 de la LF 2014 a introduit lapplication
du prix minimum de la fourchette des prix observs au
niveau du territoire de chaque commune pour le calcul de la
redevance annuelle exigible au titre de la concession des
terrains relevant du domaine priv de lEtat destine la
ralisation de projets dinvestissement.
Bnficie galement de cette disposition les concessions
consenties, antrieurement la parution de la LF 2014, par
dcision du conseil des ministres au profit des projets
dinvestissement.
Le prsent article stipule que le bnfice de cet
largissement nimplique pas le remboursement des
redevances locatives annuelles dj perues par les services
des domaines.

10. Suppression de la taxation provisoire de 10% des


revenus des contribuables relevant des CDI ainsi que le
taux proportionnel de 20% relatif au rgime simplifi
Article 8 LF Article 104 du CIDTA.
Le prsent article supprime la taxation provisoire de 10%
des revenus des contribuables relevant des centres des
impts (CDI) ainsi que le taux proportionnel de 20% relatif au
rgime simplifi.
De ce fait lensemble de ses contribuables concerns
seront dirigs au rgime de lIFU.

11. Ramnagement de lImpt Forfaitaire Unique


Article 13 LF articles 282 bis, 282ter, 282 quinquies, 282
sexies et speties du CIDTA.
Le prsent article introduit lligibilit pour tre soumis au
rgime de lIFU pour les personnes physiques ou morales,
les socits et coopratives exerant une activit
industrielle, commerciale, artisanale ou de profession non
commerciale dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas
trente millions de dinars (30.000.000 DA).

REFONTE DES REGIMES DIMPOSITIONS

8. Fusion des bnfices des activits artisanales et des


professions non commerciales, avec ceux des
professions industrielles et commerciales
Article 2 LF article 2 du code des impts directs et taxes
assimiles (CIDTA).
Larticle en question supprime la catgorie des activits
artisanales et des professions non commerciales en les
fusionnants avec les professions industrielles et
commerciales sous le nom bnfices professionnels.

Pour rappel dans la LF, le seuil fut augment de dix millions


de dinars (10.000.000 DA) trente millions de dinars
(30.000.000 DA).
Les principales mesures sont galement applicables pour les
promoteurs dinvestissement exerant des activits ou
projets, ligibles laide du Fonds national de soutien
lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au
micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurancechmage .
Le taux de lIFU est fix comme suit :
5 %, pour les activits de production et de vente de
biens ;
12 %, pour les autres activits.

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4/ Loi de finances / janvier 2015

12. Basculement des exonrations accordes dans le cadre


des dispositifs ANSEJ, CNAC et ANGEM dans le champ
dapplication de lIFU

16. Transfert des revenues des associs grants aux


catgories traitements et salaires
Article 09 LF article 67 du CIDTA.

Article 14 LF - article 282 octies du CIDTA.


Le prsent article prvoit une exonration de lIFU pour une
priode de trois (3) ans, compter de la date de sa mise en
exploitation pour les contribuables relevant des dispositifs
ANSEJ, CNAC et ANGEM.
Cette dure est de six (6) ans compter de la date de sa
mise en exploitation lorsque ces activits sont implantes
dans une zone promouvoir, dont la liste est fixe par une
voie rglementaire.

Le prsent article bascule les revenues imposables des (i)


associs et grants des socits responsabilit limite, (ii)
des associs de socits de personnes, (iii) des socits
civiles professionnelles et (iv) des membres des socits de
participation, dans la catgorie des traitements et salaires.
Dornavant les revenus des personnes susmentionns
seront imposs dans la catgorie IRG salaires.

LIMPOT SUR LE BENEFICE DES SOCIETES

Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les


promoteurs dinvestissements sengagent recruter, au
moins, trois (3) employs dure indtermine.

17. Rvision du taux de limpt sur les bnfices des


socits (IBS)
13. Possibilit dacquittement du montant total annuel de
lIFU, compter du 1er septembre et jusquau 30 du
mme mois, sans avertissement pralable pour les
contribuables relevant de lIFU

Article 12 LF - article 150 du CIDTA.


Le prsent article prvoit la gnralisation du taux de lIBS
23% pour lensemble des secteurs dactivits.

Article 15 LF - article 365 du CIDTA.


Pour rappel le taux de lIBS tait dtermin comme suit :
En effet la prsente mesure introduit la possibilit du
paiement du montant total annuel de lIFU durant le mois de
Septembre sans avertissement pralable pour les
contribuables. Pour rappel le paiement de lIFU se fait
trimestriellement.
Le dfaut de paiement annuel dans les dlais est considr
comme maintien du rgime de paiement trimestriel et rend
immdiatement les parts exigibles chues majores des
pnalits rglementaires.

14. Relvement du montant du minimum dimposition de


5.000 DA 10.000 DA, pour les contribuables relevant
de lIFU

19%, pour les activits de production de biens, le


btiment et les travaux publics ainsi que les
activits touristiques et les activits des agences
de tourisme;
25%, pour les activits de commerce et de
services.

18. Relvement du montant du minimum dimposition


Article 52 LF article 46 de la LF 2006.
Le prsent article relve le montant minimum dimposition
de 5.000 DA 10.000 DA.

Article 16 LF article 365 bis du CIDTA.


Le prsent article relve le montant minimum dimposition
lIFU de 5.000 DA 10.000 DA.

19. Prorogation de labattement dimposition sur le revenu


ralis dans certaines localits aux sud
Article 17 LF article 06 de la LF 2000.

15. Dispense des nouveaux contribuables soumis au rgime


de lIFU du paiement de limpt durant la premire
anne dexploitation
Article 43 LF article 17 du code des procdures fiscales
(CPF).
Les contribuables nouvellement soumis au rgime de lIFU,
bnficient dune exonration durant la premire anne
dexploitation.

Le prsent article proroge labattement dimposition de 50%


sur le revenu ralis dans les wilayas dAdrar, de Tindouf,
dIllizi et de Tamenghasset, en matire dIBS et dIRG pour la
priode allant du 01 janvier 2015 au 31 dcembre 2020.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Ledit article dtail la mthode de calcul de lIFU.

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5/ Loi de finances / janvier 2015

20. Soumission des biens doccasion la TVA sur la marge


Article 31LF- article 15 du code des taxes sur le chiffre
daffaires (CTCA).
En vue dencadrer le march doccasion, la base
dimposition la TVA sera calcule sur la marge, cette
dernire est constitue par la diffrence entre le prix de
vente TTC et le prix dachat.

24. Suppression du plafond de remboursement de TVA et


extension du droit au remboursement aux oprations de
commercialisation de marchandises, de biens et services
expressment exonrs de la TVA ouvrants droit
dduction
Article 37 LF- article 50 du CTCA.
Larticle 37 de la LF introduit :

La suppression du plafond de remboursement de la


TVA,
concernant
les
oprations
de
commercialisation de marchandises, de biens et
services expressment exonrs de la TVA,

Lextension du droit au remboursement aux


oprations de commercialisation de marchandises,
de biens et services expressment exonrs de la
TVA ouvrants droit dduction.

21. Alignement du principe du fait gnrateur de la TVA


avec le principe de la dduction
Article 34 LF article 30 du CTCA.
Le prsent article introduit le remplacement du terme
aquitte par exigible dans un souci dalignement du fait
gnrateur avec la dductibilit opre.
Pour rappel, le fait gnrateur pour les prestations de
services est lencaissement et la livraison juridique ou
matrielle pour les oprations dachat et revente.

22. Suppression du rappel de la TVA pour dfaut de


production de ltat client
Article 35 LF article 41-14 du CTCA.
Le prsent article abroge les dispositions de larticle 41-14
du CTCA relatif au rejet de dduction de la TVA pour dfaut
de production de ltat des clients.

23. Octroi de la franchise de TVA aux acquisitions de biens


dquipements et services imports qui entrent
directement dans la ralisation de linvestissement de
cration ou dextension dans le cadre des diffrents
dispositifs daide lemploi
Article 36 LF- article 42-4 du CTCA.
Le prsent article introduit la franchise de la TVA aux
acquisitions de biens dquipements et services imports
qui entrent directement dans la ralisation de
linvestissement de cration ou dextension dans le cadre
des diffrents dispositifs daide lemploi.
Cette mesure a rintroduit les biens dquipements et
services imports bnficiant de la franchise de TVA.

25. Suppression de la condition relative la prescription


quadriennale en matire de remboursement de TVA
ainsi que la rvision du dlai dintroduction des
demandes de remboursement de TVA
Article 38 LF- article 50-bis du CTCA.
Le prsent article introduit une mesure visant allger la
procdure de demandes de remboursement de crdit de
TVA. En effet, dornavant les demandes doivent tre
introduites dans un dlai de douze (12) mois, compter du
dernier jour du trimestre au titre duquel sest constitu le
crdit de TVA.
Pour rappel les demandes de remboursement de TVA
taient introduites trimestriellement avant le vingt (20) du
mois qui suit le trimestre civil, pour les redevables partiels
avant le vingt (20) avril de lanne qui suit la constitution du
crdit.
Dornavant les demandes formules hors dlai seront
dfinitivement irrecevables au titre du droit au
remboursement, mais le crdit en question ouvrira droit au
report aux fins de dduction sur les oprations ultrieures.
Une mesure dallgement de la trsorerie pour lentreprise a
t introduite, lorsque le montant du crdit est gal ou
suprieur 5% du montant du chiffre daffaires ralis au
titre du mois civil, les demandes de remboursement peuvent
tre introduites dans les vingt (20) premiers jours du mois
qui suit celui durant lequel le crdit a t constitu.

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6/ Loi de finances / janvier 2015

26. Extension du bnfice de lavance financire en matire


de remboursement de TVA aux redevables relevant des
Directions de Impts de Wilaya et des Centres des
Impts

Nanmoins, lavis conforme de ladministration centrale est


requis lgard de toute rclamation contentieuse ou
demande de remboursement des crdits de TVA, dont le
montant excde cent cinquante millions de dinars
(150.000.000 DA).

Article 39 LF- article 50-quater du CTCA.


Le prsent article a pour objet de librer les redevables, en
leur accordant ds le dpt de leurs demandes de
remboursement de TVA, une avance financire fixe au taux
de 50 % calcule sur le montant du prcompte en attendant
que ladministration fiscale statue sur le remboursement des
demandes.

29. Dlgation de pouvoir de dcision en matire


contentieuse du Directeur des Impts de Wilaya, du Chef
du Centre des Impts et du Chef du Centre de Proximit
des Impts

Cette avance doit tre verse par le receveur,


conformment aux surets quexige le principe de
sauvegarde des intrts du Trsor, lissue du contrle
formel de la demande.

Le prsent article introduit une dlgation de dcision en


matire contentieuse du Directeur des Impts de Wilaya, du
Chef du Centre des Impts et du Chef du Centre de
Proximit des Impts aux agents placs sous leurs autorits.

Cette disposition est gnralise pour les entreprises qui ne


relvent de la Direction des Grandes Entreprises (DGE).

Les conditions doctroi des dlgations sus mentionnes


seront fixes par dcision du directeur gnral des impts.

PROCEDURES FISCALES

27. Extension du dlai de prescription du premier exercice


contrl toute forme de contrle fiscal
Article 44 LF article 40 du CPF.
Le prsent article gnralise les rgles relatives aux dlais
de prescription en matire de vrification de comptabilit
toute forme de contrle fiscal de quelque nature quil soit.
Dornavant ladministration pourrait rparer une situation
fiscale dun contribuable avant lexpiration de la premire
anne qui suit celle de la notification de la proposition de
rehaussement pour lexercice venant prescription.

Article 47 LF - article 78 du CPF.

30. Relvement
des
seuils
commissions de recours

de

comptence

des

Article 49 LF - article 81-Bis du (CPF).


Dans un processus de dconcentration et de simplification
des procdures devant les commissions de recours.
Un relvement des seuils de comptence a t introduit
comme suit :
Structure comptente

Seuils de comptence

Commission de Wilaya

Suprieur 2.000.000 DA et infrieur ou gal 70.000.000 DA

Commission centrale

Suprieur 70.000.000 DA

31. Rvision du seuil de comptence du Directeur des


Grandes Entreprises en matire contentieuse
28. Ramnagement du domaine de comptence en matire
contentieuse du Directeur des Impts de Wilaya, du Chef
du Centre des Impts et du Chef du Centre de Proximit
des Impts
Articles 46 & 48 LF - articles 77 et 79 du CPF.
Dans un processus de dconcentration des dcisions
contentieuses,
le
prsent
article
introduit
un
ramnagement des seuils de comptences, dtaill
comme suit :
Structure comptente

Seuils de comptence

Directeur des Impts de Wilaya

Montant suprieur 50.000.000 DA

Chef du Centre des Impts

Montant infrieur ou gal 50.000.000 DA

Chef du Centre de Proximit des Impts Montant infrieur ou gal 20.000.000 DA

Article 50 LF - article 172 du (CPF).


Toujours dans le processus de dconcentration de la
dcision contentieuse, le seuil de comptence du Directeur
des Grandes Entreprises est pass de 100.000.000 DA
300.000.000 DA.
Cependant, lorsque ces rclamations portent sur des
affaires, dont le montant total des droits et pnalits excde
trois cent millions de dinars (300.000.000 DA), le Directeur
des Grandes Entreprises est tenu de requrir lavis conforme
de ladministration centrale.
Le Directeur des Grandes Entreprises peut dlguer son
pouvoir de dcision pour statuer sur les rclamations
contentieuses, aux agents placs sous son autorit.

2015 KPMG Algrie S.P.A., socit par actions, membre du rseau KPMG constitu de cabinets indpendants adhrents de KPMG International Cooperative
(KPMG International), une entit de droit suisse. Tous droits rservs.

7/ Loi de finances / janvier 2015

Les conditions doctroi de cette dlgation sont fixes par


dcision du Directeur Gnral des Impts.

entrants dans la fabrication daliments pour aliments


dlevage de la filire avicole, ainsi que le poulet de chair et
les ufs de consommation.

DISPOSITIONS FISCALES DIVERSES

Il est rappeler que les produits sus mentionns taient


exonrs de TVA.

32. Dispense du paiement des pnalits de recouvrement


pour les dettes fiscales dpassant quatre (04) ans dge
Article 51 LF article 51 LF 2012.
Le prsent article prvoit, pour les contribuables qui
procdent au paiement, en un seul versement, de
lintgralit du principal de lensemble de la dette mise par
voie de rles dont la date de leur exigibilit dpasse les
quatre (04) ans dge, compter du 1er Janvier de lanne
suivant celle de leurs mise en recouvrement, une dispense
de la pnalit de recouvrement.
Une instruction prcisera les modalits dapplication du
prsent article.

La cration dune autorit de rgulation du march des


crales, charge de laliment du btail sera mise en place.
Il est important de noter que lexonration des droits de
douanes a t proroge, jusquau 31 dcembre 2015.

35. Amendement de larticle 67 de LF 2014 relatif


lexonration des produits financiers
Article 73 LF- article 67 LF 2014
Le prsent article modifie la priode deffet de lexonration
en matire dIRG et dIBS en faveur des plus values de
cessions des obligations, titres assimils et obligations
assimils du trsor cots en bourse, qui t fixe au 1er
janvier 2014 qui devient le 1 er janvier 2013.

33. Ramnagement de la taxe intrieure de consommation


(TIC) applicable aux tabacs et produits tabagiques
manufacturs

FISCALITE PETROLIERE

Article 33 LF article 25 du CTCA.


Ramnagement du calcul de la TIC, en effet, la taxe tait
calcule sur la quantit du tabac contenue dans le produit,
dornavant le calcul est fait sur une part fixe et un taux
proportionnel.
La part fixe, est assise sur le poids net de tabac contenu
dans le produit fini. Quant au taux proportionnel, il est assis
sur le prix de vente hors taxes.
Pour les produits constitus partiellement de tabac, la TIC
est applicable sur la totalit du produit.
Pour les cigarettes et produits fumer ne contenant pas de
tabac, seul le taux proportionnel est applicable sur le prix des
produits hors taxes.
Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le
prix sortie usine. A limportation, elle est applicable sur la
valeur en douane.

34. Avantages accords pour les oprations de vente de


matires premires et des produits entrants dans la
fabrication daliments de la filire avicole

36. Clarification des


hydrocarbures

dfinitions dans la loi relative aux

Article 95 LF- article 05 de la loi n 05-07 du 28 avril 2005,


relative aux hydrocarbures.
Dans une optique de clarification, le prsent article introduit
des dfinitions concernant :

Gaz naturel ou gaz ;


Les hydrocarbures non conventionnels ;
Rservoir.

37. Mesures incitatives aux socits qui recourent


lutilisation des techniques de rcupration tertiaire des
hydrocarbures
Article 96 LF- article 87 de la loi n 05-07.
Dans le prsent article lEtat octroie des mesures incitatives
aux socits qui recourent lutilisation des techniques de
rcupration tertiaire des hydrocarbures.

Articles 32 & 72 LF articles 23 du CTCA & 43 de la LF


2014.
Le prsent article introduit lapplication du taux rduit de la
TVA 7% sur les matires premires et des produits

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42. Prorogation de lautorisation dimportation


quipements usags de moins de deux (2) ans

DISPOSITIONS DOUANIERE

Article 59 LF- article 36 de la LF 2014.

38. Dlais de sjour des marchandises en entrept


Article 54 LF- article 132 du chapitre VII du code des
douanes (CD).
Le prsent article introduit le paragraphe 2 de larticle 133
des CD dans les dispositions de larticle 132 relatif aux dlais
de sjour des marchandises en entrepts sous douane

39. Prise en charge de la situation des marchandises


dpassant le dlai de sjour autoris des marchandises
en entrept
Article 55 LF- article 133 du chapitre VII du code des
douanes.
Le prsent article introduit la prise en charge des
marchandises dpassant le dlai de dpt dans les
entrepts, de ce fait, si dans les quarante-cinq (45) jours, la
mise en demeure reste sans effet, ladministration des
douanes procde la vente des marchandises dans les
mmes conditions que celles qui rgissent la vente des
marchandises en dpt.

40. Augmentation
dentreposage

des

amendes

relatives aux

des

retards

Article 57 LF- article 319 du code des douanes.


Le prsent article introduit lalina h afin de couvrir les
inexcutions des engagements souscrits pour lesquels les
droits et taxes sont totalement pays ou suspendus ainsi
quune augmentation des pnalits de 15.000 DA 25.000
DA et 25.000DA 50.000 DA par mois de retard.

Pour rappel larticle 36 de la LF 2014 a introduit une mesure


visant autoriser pour une dure de deux (02) ans
limportation et le ddouanement des quipements usags
de moins de deux (2) ans dge dutilisation et dont la
production ou la gamme nest pas ralise en Algrie.
Leur importation doit tre effectue par les entrepreneurs
et/ou les producteurs pour leurs besoins propres sur la base
dune attestation de prix et dtat de lquipement tablis
par le vendeur et valids par lautorit habilite de son Etat,
et doivent tre conservs dans leur patrimoine pendant au
moins cinq (5) ans.
Une liste des quipements autoriss et son actualisation
seront assures par le ministre charg de lindustrie et
transmis aux diffrents services concerns.
Cette mesure a t proroge jusquau 31 dcembre 2016.

DISPOSITIONS DIVERSES
43. Prorogation des avantages douaniers pour le secteur
htelier
Article 78 LF- article 81 LFC 2009.
Les avantages en matire du taux rduit de droit de douane
pour les acquisitions dquipements et dameublements non
produits localement selon les standards hteliers, rentrant
dans le cadre doprations de modernisation et de mise
niveau en application du Plan qualit tourisme Algrie ,
sont proroger jusquau 31 dcembre 2019.
44. Droit de communication pour ladministration fiscale
Article 79 LF.

41. Introduction de la vente de marchandises confisques


selon la valeur du march aux personnes poursuivies
pour infraction douanire
Article 58 LF- article 336 Bis du code des douanes.
Cration dun article 336 bis au niveau du code des douanes,
leffet de donner la possibilit ladministration des
douanes daccorder aux personnes poursuivies pour
infraction douanire, qui font la demande en matire de
transaction, la restitution aux conditions lgales et
rglementaires, des marchandises, moyennant le paiement
de leur valeur sur le march intrieur, pour tenir lieu de
confiscation, calcule la date de commission de
linfraction.
Le matriel roulant est exclu de la prsente mesure.

Les banques et les organismes financiers, sont tenus de


communiquer la direction gnrale des impts, dans les
formes et dlais requis, les informations concernant les
contribuables des Etats ayant conclu avec lAlgrie un accord
dchange de renseignements des fins fiscales.
Les modalits
rglementaire.

dapplication

seront

fixes

par

voie

45. Amendement de la loi n 2000-03, fixant les rgles


gnrales relatives la poste et aux tlcommunications
Articles 81 87 LF- articles 35, 39, 40, 65 bis, 66 bis et 66
ter de la Loi n 2000-03 du 5/08/2000, relative la poste et
aux tlcommunications.
A leffet dinstituer, lencontre des oprateurs titulaires de
licences dexploitation de rseaux publics, des sanctions
pcuniaires adaptes au degr de gravit du manquement

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aux dispositions lgislatives et rglementaires rgissant le


march des tlcommunications ont t introduites par de
nouveaux amendements.

46. Rintroduction du crdit la consommation


Article 88 LF- article 75 LFC 2009.
Le prsent article octroie aux banques lautorisation
accorder, en sus des crdits immobiliers, des crdits la
consommation destins lacquisition de biens par les
mnages.
Les modalits dapplication du prsent article seront fixes
par voie rglementaire.

47. Dtermination du salaire national minimum garanti


(SNMG)
Article 89 LF- article 87 de la loi n 90-11 du 21 avril 1990
relative aux relations de travail.
Dornavant, le SNMG applicable dans les secteurs dactivit
sera fix aprs consultation des associations syndicales de
travailleurs et demployeurs les plus reprsentatives.
Pour la dtermination du SNMG, il est tenu compte de
lvolution :

de la productivit moyenne nationale enregistre ;


de lindice des prix la consommation ;
de la conjonction conomique gnrale.

Les lments constitutifs du SNMG et son montant seront


fixs par dcret.

48. Abrogation des avantages consentis au prorata du taux


dintgration des produits fabriqus localement
Article 94 LF- article 74 LF 2014.
Les avantages fiscaux accords aux promoteurs
dinvestissements dans le cadre du dispositif daide
linvestissement et du dispositif daide lemploie consentis
au prorata du taux dintgration des produits fabriqus
localement, prvue par larticle 74 de la LF 2014 sont
abrog.

Entre en vigueur
Les dispositions de la loi de finances pour 2015 entrent en
vigueur un jour franc aprs sa publication au journal officiel.

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