BASE LEGAL

LEY N 29173
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPTULO I

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS

OPERACIONES DE VENTA
1. DEFINICIN
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV
de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el
agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del
IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la
SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas
2. QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se
detallan a continuacin:

REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL

RGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y

dems bebidas no alcohlicas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00

3 Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2203.00.00.00

4 Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

5 Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2811.21.00.00

6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno)
(PET)

Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de

etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00

8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de

cierre

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tubulares, ampollas y dems recipientes para
subpartidas nacionales:
el transporte o envasado, de vidrio; bocales para
7010.10.00.00/7010.90.40.00
conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones
roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios
para envases, de metal comn

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y
8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a travs de catlogos

Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya

adquisicin se efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente de percepcin.

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados

de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o subpartidas nacionales:
pulido; incluso curvado, biselado, grabado,
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con otras materias;
vidrio de seguridad constituido por vidrio templado
o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes
mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras; perfiles;
alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables,
trenzas, eslingas y artculos similares; de
fundicin hierro oacero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos similares; de
fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de
otras materias, excepto de cabeza de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas,

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares. subpartidas nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas
subpartidas nacionales:
(depsitos de agua) para inodoros, urinarios y
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
aparatos fijos similares, de cermicas, para usos
sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.

19 Discos pticos y estuches porta discos

Slo los discos pticos y estuches porta disco,

comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de
uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin
ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a
las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al
17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o
remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de
agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
Importante:
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han
aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo
tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697.
Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn
utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008.
A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas
Internas - Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales
5. A QUOPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin
comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar
el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona de
Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la
Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que
deber constar en la gula de remisin emitida por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos
declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N
071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de
2007.
Importante:
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de
0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173
son los que se detallan a continuacin:

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

ntrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

materias, excepto de cabeza de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

1Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores
y/o productores de tales bienes.

11. MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS

COMBUSTIBLES
1. DEFINICIN

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados

del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de
estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de
venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a
su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo
y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir
el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN
Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)
Notas
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por
ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el
comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el
cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en
el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepcin, Formulario
Virtual N 633
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga
la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en
alguno de ellos.

El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor
contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se
realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
B. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando
el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se
hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta
agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE
PERCEPCIN NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no
aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo
no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en
la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin
de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos
sealados en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas,
se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S.
126-94-EF.
8. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.

Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los
meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar
una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el
trmite correspondiente.
9. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A.

El agente de percepcin.

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En

dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.
CAPTULO III

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS

IMPORTACIONES
1. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva
de bienes gravadas con el IGV.
2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN?
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a)
Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares
americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento
de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del
Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas.
c)

Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.

d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 179-2004-EF y norma modificatoria.

e)
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente
Resolucin.
f)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
g)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas.
3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe
de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la
fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin
(DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y

dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los

registros de la Administracin Tributaria.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o

cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo
anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto
excepcional antes referido.
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas
consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV
se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
a)
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el
importe de la operacin.
b)
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el
nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la
DUA.

! Tenga en cuenta que:

1 El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que
gravan la importacin y, de ser el caso, los derechosantidumping y compensatorios.
4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que
se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones
al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en
cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y
aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en
los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los
tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque
certificado, cheque de gerenciao cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.
6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA
CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del
importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.
7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE PROCEDA
LA ENTREGA DE LA MERCANCA?
El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la
percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el
importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
8. CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN
EFECTUADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.

Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los
meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
9. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL
IMPORTADOR?
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la
SUNAT, de ser el caso.

Las Detracciones del IGV

El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio
gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un
porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta.
Este monto descontado ser depositado por el comprador en una cuenta corriente
en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o de la persona quien presta el
servicio, la misma que podr realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el
dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est

obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber
recibido el integro del pago por el bien o servicio.
Bienes y Servicios afectos al Sistema

Bienes /
Servicios

Tasa

Anex
Observaciones
o

Actuales
Azcar

10% I

Azcar de caa

Alcohol etlico

10% I

Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico

volumtrico

9% I

Madera en bruto, flejes, aserrada o

desbastada, perfiladas
longitudinalmente, chapada y/o
estratificada

Madera

Recursos
Hidrobiolgicos 9% II
(Pesca)

Pescados, crustceos, moluscos.

Maz amarillo
duro

10% II

Algodn

11% II

En rama (15%) y desmotado (11%)

Desperdicios
metlicos

14% II

Se adicionaron otros desechos y

desperdicios slidos (materiales
vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel,
caucho, otros residuos metlicos)

Arena y piedra

12% II

Se adicionaron otras arenas, piedras y

yeso

Apndice I
10% II
(excepto leche)

Se mantiene la excepcin a la leche

Caa de Azcar 12% II

Intermediacin
Laboral

14% III

Se adicion tercerizacin (slo contratos

de gerencia)

Nuevos
Animales Vivos 10% II

Bovinos, ovinos, caprinos, caballos,

asnos.

Carnes y
despojos
comestibles

Carnes de bovinos, ovinos, caprinos,

caballos, asnos.

10% II

Abonos, cueros
y pieles de
10% II
origen animal
Aceite de
pescado

9% II

Harina de
pescado

9% II

Abonos de origen animal y vegetal,

cueros de animales

Harina de pescado y moluscos

Embarcaciones
9% II
pesqueras
Arrendamiento
de bienes
muebles

9% III

Incorpora el arrendamiento gravado con

IGV de los bienes incluidos en 1,330
partidas arancelarias.

Mantenimiento y
9% III
reparacin

Mantenimiento y reparacin de barcos de

pesca, boyas y flotadores para redes de
pesca, redes de pesca y maquinaria y
equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.

Movimiento de
carga

Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja

de bienes (661).

14% III

Otros servicios
14% III
empresariales

Actividades jurdicas (7411), contables

(7412), investigacin de mercados
(7413), asesora empresarial (7414)
arquitectura e ingeniera (7421),
publicidad (7430), investigacin y
seguridad (7492), limpieza de edificios
(7493), envase y empaque (7495).

El sistema de detracciones
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y
consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN
para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.

PORCENTAJES DE DETRACCION
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
1

DESCRIPCIN

Intermediacin
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
laboral y tercerizacin a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados
de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar
actividades de intermediacin laboral; o,

% Hasta el
31.12.2014

% Desde el
01.01.2015*

12%

10%

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido

destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de
Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al
usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo
o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Arrendamiento de
bienes

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al
arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de
operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta
definicin los contratos de arrendamiento financiero

Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles

Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y

aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3
de la Ley del IGV.

Movimiento de carga

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal
efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los
bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del
centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se
encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca,
cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para
inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes,
ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del
IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior
a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.

12%

10%

12%

10%

12%
10%

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin

tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

Otros servicios
empresariales

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin

Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin,
siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en
materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica
(7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

Comisin mercantil

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el

comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de
comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se
excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de
Productos o Bolsa de Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los
regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.

10% (Se mantiene)

(La tasa del 10% ya se

encontraba vigente
desde el 01.07.2014 y es
aplicable a las
operaciones cuyo
momento para efectuar
el depsito se produzca
a partir de dicha fecha,
segn R.S. N 2032014/SUNAT)

12%

10%

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o
una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin
de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario
para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir,
fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes,
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien
con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los
bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de
los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles,
en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes
bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
Fabricacin de bienes
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill,
por encargo
sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos
o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el
proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un
bien. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente anexo).
A partir del 03.04.2006, segn precisin efectuada por el artculo 3 de la RS N
056-2006/SUNAT: Tratndose del servicio de fabricacin por encargo a que se
refiere el numeral 7 del Anexo 3: a) Precisase que el proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin implica la obtencin por parte del
usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aqul que
hubiera sido entregado por ste al prestador del servicio; b) Precisase que dicho
servicio no incluye la actividad de envase y empaque comprendida en la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la Naciones Unidas
Tercera Revisin (7495), la cual se encuentra comprendida en el numeral 5 del
Anexo 3 de la Resolucin.

12%

10%

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de

Servicio de transporte
pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con
de personas
el Reglamento de Comprobantes de Pago.

12%

10%

10

Contratos de
construccin
Dems servicios
gravados con el IGV
[1] [2] [3]

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d)

del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de
equipo de construccin dotado de operario
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso
c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro
numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
a)servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley
N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.

4% (Se mantiene)

b)servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.

c)servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
d)servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al
pblico tales como restaurantes y bares.
e)servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f)servicio postal y el servicio de entrega Rpida.
g)servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la
Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h)servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que
alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.
i)servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el literal a) del numeral
6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j)actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica
reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N.
25844.
k)servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de
PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.
l)servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de
valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico
Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo
N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll)servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.
m)El servicio de espectculo pblico y otrasrealizadas por el promotor, las
cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.
Literal modificado por el artculo 8 de la RS N 343-2014/SUNAT publicada el
12.11.14 y vigente a partir del 01.01.15 y cuyo texto es el siguiente:

m)servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el

10% (Se mantiene)

(La tasa del 10% ya se

encontraba
vigente desde el
01.07.2014 y es
aplicable a las
operaciones cuyo
momento para efectuar
el depsito se produzca
a partir de dicha fecha,
segn R.S. N 2032014/SUNAT)

promotor.
*Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de enero de 2015 y son aplicables a aquellas
operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha, de conformidad a lo establecido en la
nica Disposicin Complementaria Final de la RS N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14

UTILIDADES
01.- En qu consiste la participacin de las utilidades?
La participacin de las utilidades es un derecho reconocido en el artculo 29
de la Constitucin Poltica del Per. Tiene por objeto que los trabajadores
accedan a las utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador
como consecuencia de su gestin empresarial.
02.- Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades?
Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que: Cuenten con ms
de 20 trabajadores. Que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora, segn la Ley de Impuesto a la Renta. Que, en un
determinado ao hayan producido una renta anual antes de impuestos, sobre
la cual se determinan las utilidades laborales.
03.- Qu empresas no estn obligadas a repartir utilidades?
Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas
individuales, las sociedades civiles, y en general todas las empresas que no
excedan los 20 trabajadores, estn exonerados de repartir utilidades.
04.- Cmo se hace el clculo para determinar la cantidad de
trabajadores de una empresa?
Para establecer si un empleador excede o no el nmero de trabajadores para
el reparto de utilidades, se sumar el total de trabajadores que hubieran
laborado para l en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total
se dividir entre doce. Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores
contratados por la empresa, se tomar en cuenta el nmero mayor,
redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fraccin que resultara
fuera igual o mayor a 0.5.

05.- Cul es el porcentaje a repartir en caso la empresa est obligada

a otorgar utilidades?
Las empresas que estn obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de
reparto est condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de
ellas. Empresas Pesqueras 10%. Empresas de telecomunicaciones 10%.
Empresas industriales 10%. Empresas mineras 8%. Empresas de comercio y
restaurantes 8%. Empresas que realicen otras actividades 5%.
06.- Cul es el procedimiento para el reparto de utilidades?
Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde
repartir, lo harn de la siguiente manera: El primer 50% se calcula dividiendo el
50% de las utilidades que se obtengan de acuerdo al porcentaje que le
corresponde, entre la suma de los das efectivamente trabajados por todos los
trabajadores de la empresa en el ao, este resultado se multiplica por el
nmero de das laborados por cada trabajador durante el ejercicio. El segundo
50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que corresponden, segn
porcentaje, entre la suma total de las remuneraciones percibidas por los
trabajadores en el ao, este resultado se multiplica por el total de las
remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

07.- Cul es el plazo que tienen los empleadores para efectuar el

reparto de utilidades?
El pago de las utilidades se deber realizar dentro de los 30 das de vencido el
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
08.- El empleador deber entregar algn documento a los
trabajadores que perciban utilidades?
Si, el empleador deber entregar una hoja de liquidacin la cual contendr
como mnimo la siguiente informacin: Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador. Renta Anual de la empresa antes de
impuestos. Nmero de das laborados por los trabajadores. Remuneracin del
trabajador considerada para el clculo. Nmero total de los das laborados por
todos los trabajadores del empleador con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores del
09.- Cmo se considera a los trabajadores que hayan sufrido
accidente de trabajo o enfermedad ocupacional para el reparto de
utilidades segn la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo?
Se les considera como das efectivos de labores para el cmputo de las
utilidades a los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o

enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso mdico

debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la norma de
seguridad y salud en el trabajo
PARA TENER EN CUENTA
QU DICEN LOS JUECES SOBRE LA PARTICIPACIN EN UTILIDADES?
Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que se
distribuyan la participacin de utilidades, tienen derecho a cobrar el
monto que les corresponde. Por ende el trabajador tiene derecho a las
utilidades, pese a haber cesado con anterioridad a la distribucin Casacin 3784-97-Lima.
Los Decretos Legislativos N 677 y 892 establecen que cuando una
empresa tiene utilidades en un ejercicio econmico se cubren primero
las prdidas de los ejercicios anteriores y, si hubiera excedente, los
trabajadores participarn en las utilidades mediante la distribucin por
parte de esta de un porcentaje de la renta anual libre de impuestos
Casacin 1564- La Libertad.
Para la determinacin permanente de la participacin de las utilidades,
debe deducirse de las prdidas que pudiera haber obtenido la empresa
en ejercicios anteriores y que fueron deducibles tributariamente
Casacin 663-97-Calla
Con respecto al reparto de utilidades, el porcentaje aplicable a la
actividad de extraccin de petrleo crudo y gas natural es de 5% que
corresponde al rubro empresas que realizan otra actividades conforme
al artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 Casacin 2046-2005-Lima.