SANCION POR FACTURACION

Expedir facturas sin el cumplimiento de los requisitos legales, o lo que es peor, el no

expedir factura, es un hecho sancionable que incluso puede llevar al cierre del
establecimiento de comercio.
Procedimiento tributario 2014
Todo contribuyente o responsable que est obligado a facturar, debe expedir las
facturas con el cumplimiento de los requisitos de ley, de lo contrario estar expuesto a
la imposicin de las sanciones contemplas por el ordenamiento fiscal colombiano.
Recordemos que para efectos tributarios, quien expide una factura, debe hacerlo con
el cumplimiento de los requisitos contemplados por el artculo 617 del estatuto
tributario.
Respecto a las sanciones aplicables, dice el artculo 652 del estatuto tributario:
Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a),
h) e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del uno por
ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales, sin exceder de 950 Uvt. Cuando haya reincidencia se dar
aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante
resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o
entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.
Pargrafo. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NITcon
el lleno de los requisitos legales.
Luego, el artculo 652-1 del estatuto tributario contempla:
Sancin por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan,
podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio,
oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del Estatuto.
Las sanciones relativas a la facturacin, adems de ser econmicas, implican tambin
el cierre del establecimiento de comercio segn lo establece el artculo 657 del
estatuto tributario.
Lo ms preocupante del asunto, es que la Dian puede imponer las dos sanciones al
mismo tiempo, es decir, imponerle una multa y cerrarle el establecimiento de comercio
al contribuyente [Concepto Dian 69045 de 1999].
Vale anotar que en el caso del cierre del establecimiento de comercio, este procede
cuando no se expide factura o cuando se expide sin el cumplimiento de los requisitos
contemplados en los literales b,c,d,f y g del artculo 517 del estatuto tributario. Esto
quiere decir que no se cierra el establecimiento de comercio si no se cumple con el
literal a del artculo 617, el que regula la denominacin de la factura.
Este ltimo punto es importante, toda vez que con la expedicin de la ley 1231 de
2008, las facturas ya no se pueden denominar Factura cambiara de compraventa
sino que se deben llamar expresamente Factura de venta, tanto para efectos
tributarios como para que la factura tenga la calidad de ttulo valor.
Quiere decir esto que si la factura no se llama Factura de venta, da lugar a la
sancin contemplada por el artculo 652 del estatuto tributario pero no al cierre del
establecimiento de comercio.
Recordemos que para el cliente, es indiferente la denominacin de la factura, toda vez
que para soportar costos y deducciones, el artculo 771-2 del estatuto tributario no
exige que la factura cumpla con el requisito contemplado por el literal a del artculo
617 del estatuto tributario.
Sancin por Incumplimiento de la Clausura.

Cuando el sancionado rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el
sitio o sede durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el cierre hasta
por un mes, sin perjuicio de las sanciones de tipo penal a que haya lugar (Art 658 E.T)
Sancin al Incumplimiento de los Sistemas Tcnicos de Control.
Constituyen sistemas tcnicos de control los establecidos por la resolucin 3878 de
1996 expedida por la DIAN. stos son:
La autorizacin de numeracin de facturacin.
El control tcnico de que trata el numeral 1 del artculo 8 de la resolucin citada para
las personas o entidades que utilicen en el registro de sus ventas de bienes o
prestacin de servicios, mquinas registradoras POS o facturas por computador, y
El control tcnico de que trata el numeral 1 del artculo 9 de la resolucin
mencionada para las personas o entidades que utilicen el registro de venta de sus
bienes o prestacin de servicios, maquinas registradoras por departamentos y por
artculo con departamento asociado PLU.
La no adopcin o el incumplimiento del sistema tcnico de control dar lugar a la
aplicacin de clausura del establecimiento por tres (3) das (Art 684-2 E.T)
Sancin por Reincidencia.
Se presenta la reincidencia siempre que el responsable que hubiere sido sancionado,
por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo
dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado.
La sancin por reincidencia consiste en:
Clausura del establecimientos por 10 das calendario, cuando previamente ya se haba
sancionado con clausura por el trmino de tres (3) das y una multa equivalente al
medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos
netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT.
La sancin se impone mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o
entidad infractora.
La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la
va gubernativa; es decir, cuando se haya decidido el recurso de reconsideracin o
cuando se haya vencido el trmino para interponerlo sin que se haya presentado ste.