1.

CONCEPTO
El crdito de acuerdo a la concepcin tradicional, se define como el derecho que tiene el
deudor de recibir del acreedor alguna cosa, en la medida que haya confiabilidad con el
compromiso de pago o devolucin.
Desde el punto de vista legal, el crdito segn la ley, el comercio y la economa es el derecho
que una persona llamada acreedor, tiene para obligar a otra, el deudor, a pagar. En realidad
son mltiples los conceptos, pero lo ms adecuado a nuestros tiempos y desde el punto de
vista financiero, es que el crdito es una operacin o transaccin de riesgo en la que el
acreedor (prestamista) confa a cambio de una garanta en el tomador del crdito o deudor
(prestatario), con la seguridad que este ltimo cumplir en el futuro con sus obligaciones de
pagar el capital recibido (amortizacin de la deuda), ms los intereses pactados tcitamente
(servicio de la deuda)
2. TIPOS DE CRDITOS
Existen muchos tipos de crditos, siendo los ms tradicionales en el sistema financiero los
crditos comerciales, a microempresarios, de consumo y crditos hipotecarios.
CRDITOS COMERCIALES.
Son aquellos crditos directos o indirectos otorgados a personas naturales o jurdicas
destinados al financiamiento de la produccin y comercializacin de bienes y servicios en sus
diferentes fases.
Tambin se consideran dentro de esta definicin los crditos otorgados a las personas a travs
de tarjetas de crdito, operaciones de arrendamiento financiero u otras formas de
financiamiento.

CRDITOS A LAS MICROEMPRESAS

Son aquellos crditos directos o indirectos otorgados a personas o jurdicas destinados al
financiamiento de actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios.

 CRDITOS DE CONSUMO
Son aquellos crditos que se otorgan a las personas naturales con la finalidad de atender el
pago de bienes, servicios o gastos relacionados con una actividad empresarial.
Tambin se consideran dentro de esta definicin los crditos otorgados a las personas
naturales a travs de tarjetas de crdito, los arrendamientos financieros y cualquier otro tipo de
operacin financiera.
CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Son las lneas de crditos destinados a personas naturales para la adquisicin, construccin,
refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, tales
crditos se otorgan amparados con hipotecas debidamente inscritas en los registros pblicos.
3. IMPORTANCIA
El papel que desempea el crdito dentro de la economa es de gran importancia, debido a
que, entre otras cosas, es un instrumento muy eficaz en el proceso de reactivacin econmica,
ya que es mediante el crdito una de las formas ms eficaces en como puede impulsarse el
desarrollo de una economa.
Sin lugar a dudas que la calidad de una economa de un pas es observable, entre otros
indicadores, a travs de la calidad de su sistema financiero y los servicios crediticios que la
misma ofrece a los diversos agentes econmicos.
Tambin podemos mencionar que solamente a travs de esquemas crediticios adecuados
ser posible que la economa recupere el dinamismo que tanta falta hace hoy da, ello con la
finalidad de dar solucin, entre otras, a las necesidades de trabajo y desarrollo del pas. Es
necesario por lo tanto crear las bases de un sistema financiero integral que impulse el
crecimiento de los diversos sectores de la economa.
El crdito ha sido motor de la recuperacin econmica. Por mencionar un ejemplo, por cada
vivienda que se construye se genera actividad en alrededor de 40 ramas de la economa, as
como 5 empleos directos y varios ms indirectos.
Por lo anterior expuesto se puede concluir que la existencia del crdito es un factor

determinante que se debe propiciar para consolidar estrategias de desarrollo econmico.

4. POLTICAS DE CRDITO
Son las distintas normas que toda entidad financiera establecen con la finalidad de administrar
los crditos; a ello se suma la importancia de realizar antes de conceder o realizar cualquier
operacin de cesin de fondos, un pormenorizado estudio de la solvencia y patrimonio del
cliente para as poder saber cul es el nivel de riesgo que asumen en la operacin. Veamos
algunas polticas en detalle:
Personas Naturales
Cuando el titular de la operacin sea una persona fsica, la documentacin que nos solicitar
la entidad ser la siguiente:
a. Identificacin
Libreta electoral o DNI, nmero de identificacin Tributaria (RUC)
b. Respaldo de ingresos
Trabajador dependiente
- Ultimas boletas de pago
- Declaracin de la renta del ltimo ao.
Trabajador por cuenta propia
- Ultimas declaraciones de la renta
- Declaraciones trimestrales de IGV
En ambos casos, y si en la zona abundara el trabajo informal, se solicitarn otros justificantes
de ingresos (certificados de empresas, extractos de cuentas bancarias, etc.)
c. Justificantes de patrimonio
- Escrituras de propiedad
- Declaraciones de bienes. En esta declaracin se computa todo aquel patrimonio que no
aparece escriturado o que poseemos, pero del que no presentamos la escritura de propiedad.
Adems se tomar en cuenta en la valoracin de la operacin, aunque no ser el apartado
fundamental, todo aquel patrimonio mobiliario digno de ser reseado, auto, moto, obras de
arte, joyas, etc.
d. Solicitud firmada de la operacin objeto del anlisis
Este es un requisito esencial debido a que sin l la entidad no podr comprobar determinados

ficheros de negativos y endeudamiento.

Una vez que la entidad dispone de toda la documentacin sealada, proceder a la realizacin
del anlisis, teniendo ste como objetivo contestar a la siguiente pregunta: Si el cliente no
paga, de dnde cobro?. Si despus de haber realizado este anlisis la entidad no tiene clara
la respuesta o sta es insatisfactoria, denegar la operacin o solicitar mayores garantas o
avalistas.
5. Pasos que sigue la entidad financiera en el anlisis de personas jurdicas.
i. Verificacin de los ficheros negativos. Estos son los mismos para las personas naturales que
jurdicas.
ii. Comprobacin a travs de las escrituras de apoderamiento de la vigencia de stas y de las
facultades de los apoderados.
iii. A travs de la documentacin fiscal y contable se proceder al anlisis de los principales
ratios de la empresa. Por otra parte, se proceder a ver cul ha sido su evolucin en los
ltimos aos. Se chequear la evolucin de la cifra de ventas, de nuestros gastos fijos,
variables, gastos de personal y composicin de la plantilla, gastos financieros sobre ventas,
endeudamiento sobre volumen de negocios, ventas por empleado, etc. Una vez realizados
estos clculos sobre los estados contables reales, se ver cul es la posicin de la empresa
en el mercado, principales proveedores y clientes, as como su peso especfico. Por ltimo, se
elaborar un chash-flow de la empresa para ver cules sern sus necesidades reales de
tesorera y cmo le va a afectar el pago de la operacin. Si todos estos aspectos son
correctos, comparados con los generales del sector, la operacin ir adelante.
iv. Comprobacin de las garantas tanto de la empresa como del empresario, para as
establecer el rgimen de firmas y la necesidad o no de avalistas personales. Si la empresa
aportara garantas inmobiliarias, ser verificar su estado de gravamen a travs del Registro de
Propiedad.
Al hablar de financiacin a empresas debemos tener en cuenta que no es lo mismo financiar
una operacin que va a hacer ms competitiva a la empresa, y por tanto sus ventas pueden
crecer, que financiar un nuevo edificio de oficinas, inmovilizado fijo no productivo.
6. NOTAS GENERALES QUE DEBEMOS RECORDAR
A las entidades de crdito les gusta que el titular de la operacin arriesgue parte de su
dinero, esto es, financiar menos de un 100%. Como norma general, se financia entre un 60% y
un 80% dependiendo del tipo de operacin, el destino y el titular.

 No suelen ser parte financiable los impuestos a que est sujeta la adquisicin del bien o
servicio que se va a financiar (salvo en operaciones de leasing)
Por otra parte, en el anlisis siempre influye el conocimiento del cliente, de tal modo que es
bueno haber mantenido relaciones comerciales anteriores a la solicitud de la operacin. Una
buena trayectoria puede hacer que una operacin, que objetivamente se denegara a un
cliente en particular, se le conceda. Una entidad, sin conocernos de nada, no vos va a
financiar, pues no debemos olvidar que el banco lo componen personas.
Nunca debemos dar datos falsos a una entidad cuando le solicitemos una operacin de
activo. Si la realidad es mala, igual necesitamos avalistas, o nos debemos conformar con un
prstamo menor; en cualquier caso, siempre podemos hablar y exponer nuestras necesidades
y capacidad de compromiso. El intentar engaar al banco no suele dar buen resultado por
varios motivos. Un analista ve cientos de operaciones al ao, por lo que fcilmente va a
detectar incongruencias; tienen datos de clientes de nuestro mismo estrato o sector, as como
una serie de contactos que le van a poder informar sobre nosotros. Si la entidad en cuestin
detecta que le intentamos engaar, no volver a confiar en lo que decimos, de tal forma que lo
ms probable es que la operacin planteada se deniegue y tengamos cerrada para siempre
esa puerta.
Hasta ahora hemos planteado la operacin como si de una operacin aislada se tratara; sin
embargo, cada vez son ms las entidades que quieren clientes, no operaciones. Nos forzarn
a que nos vinculemos a ellos a travs de otras operaciones que sern requisitos
indispensables para la concesin de la principal. A esto lo denominan venta cruzada.
7. LA MOROSIDAD CREDITICIA
Viene a ser la cartera pesada, por cuanto los clientes han incumplido su compromiso de pago;
la morosidad es consecuencia de una mala calificacin del crdito, en cuanto a informacin,
garantas y una psima administracin.
Por ello atendiendo a este ltimo factor se debe tener en cuenta la clasificacin del deudor o
cartera de crditos.

CATEGORAS

- Normal
- Con problemas potenciales
- Deficiente
- Dudoso
- Prdida
CATEGORA NORMAL
El anlisis de flujo de fondos demuestra que el deudor es capaz de atender holgadamente
todos sus compromisos financieros; es decir:
- Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de endeudamiento y adecuada
estructura del mismo en relacin a su capacidad de generar utilidades.
- Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.
CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES
El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que, al momento de realizarse, puede
atender la totalidad de sus compromisos financieros. Sin embargo, existen situaciones que, de
no ser controladas o corregidas oportunamente, podran comprometer la capacidad futura de
pago del deudor; es decir presenta incumplimientos ocasionales y reducidos de pagos
mayores a 30 das.
CATEGORA DEFICIENTE
El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que tiene problemas para atender
normalmente la totalidad de sus compromisos financieros y que, de no ser corregidos, esos
problemas pueden resultar en una prdida para la empresa del sistema financiero; es decir
presenta una situacin financiera dbil y un nivel de flujos de fondos que no le permite atender
el pago de la totalidad del capital y de los intereses de las deudas, pudiendo cubrir solamente
estos ltimos.
Presenta incumplimiento mayor a 60 das.
CATEGORA DUDOSO
El anlisis del flujo de fondos del deudor demuestra que es altamente improbable que pueda
atender la totalidad de sus compromisos financieros.

Presenta incumplimiento mayor a 90 das

CATEGORA PERDIDA
Las deudas de deudores incorporados a esta categora se consideran incobrables.
Presenta incumplimiento mayor a 120 das
8. PROVISIN SOBRE LA CARTERA DE CRDITO
Especficas
Las provisiones se constituirn del resultado de la clasificacin de la cartera de crditos, de
acuerdo a los criterios sealados para cada tipo de crdito.
El clculo del monto de provisiones, se debe efectuar en base al monto total del crdito
adeudado, incluyendo capital e intereses.
En caso, que se reclasificar el crdito en una categora de riesgo inferior, la institucin
financiera podr revertir el exceso de la provisin constituida, emplendose tales recursos
prioritariamente en la constitucin de otras provisiones especficas. De no ser as a dicho
monto se le dar el tratamiento contable de otros ingresos.
Genrica
Siempre que est debidamente constituidas las provisiones especficas y la entidad estimar
que hechos circunstanciales o coyunturales pudieran originar un desmedro de la calidad de su
cartera crediticia podr constituir provisiones genricas debidamente sustentadas.
Las cuentas contables aplicables son las siguientes:
1409.01 Crditos comerciales
1409.02 Crditos a microempresas
1409.03 Crditos de consumo
1409.04 Crditos Hipotecarios
CASTIGOS DE CRDITOS INCOBRABLES
El directorio puede proceder al castigo de un crdito clasificado como Crdito Prdida
despus de haber agotado todas las posibilidades de su cobro y adicionalmente cuando exista
evidencias reales y comprobables de su irrecuperabilidad o en otros casos, cuando el monto

del crdito no justifique iniciar accin judicial y haya transcurrido ms de doce meses de
vencido dicho crdito, sin haberse producido ninguna amortizacin de su principal e intereses.
Dicho plazo ser de seis (6) meses, en los casos de crditos de consumo.
La institucin deber fijar dentro de sus polticas de control interno, los procedimientos y
medidas necesarios para llevar a cabo el castigo de sus cuentas incobrables, quedando
evidencias en las actas respectivas de Directorio u rgano equivalente, los lineamientos de la
misma; registrando contablemente tales crditos en la cuenta 8103 Cuentas Incobrables
Castigadas.
Bibliografa
- ANTHONY Robert 1998 : Administracin Financiera
- BELLIDO SNCHEZ, Pedro : Administracin Financiera. Ed. Tcnico cientfico
Lima Per
- LUGO ABAN Jos1998 : Contabilidad Administrativa. Edit. San Marcos
- WESTON FRED, Brigham 1999 : Manual de Administracin Financiera. Edit.
Interamericana Espaa
- WESTON Fred. 1987 : Finanzas . Mac Graw-Hill Mxico