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EL
COMERCIO
RESEA HISTORICA.El comercio es tan antiguo como la humanidad, pues recordemos que
prcticamente nace con el hombre; este en sus inicios fue nmada, y sus
necesidades principales de alimentacin vestuario y vivienda las satisfaca con lo
que le ofreca la naturaleza a travs de la caza y la pesca, pero con el paso del
tiempo el hombre se vuelve sedentario, y como consecuencia lgica aparece la
propiedad privada, ya que al radicarse en un solo lugar demarca su territorio y
todos los bienes que se encuentran dentro de l pasan a ser de su propiedad,
dando inicio casi a la par a una rudimentaria agricultura, la crianza de animales,
confeccin de armas y artesana, pero esto satisfaca nicamente las necesidades
de su familia, grupo, tribu u organizacin social.
Con el paso del tiempo, el mejoramiento de las tcnicas de agricultura, crianza de
animales, artesana, etc., le permiten producir mucho ms de lo que necesitaba,
por lo tanto a tener produccin en exceso, la misma que empieza a intercambiar
con otros productos que le ofertaban pueblos o tribus vecinas, dndose inicio de
esta manera los que generalmente conocemos con el trmino de TRUEQUE.
Este sistema funcion durante muchos aos, pero la dificultad de transportar los
bienes a lugares alejados o la no necesidad de un determinado producto, hizo que
el hombre busque una medida de pago, que por lo general escogi como tal
ciertos bienes que cumplan con las siguientes caractersticas:
Duraderos, y
Escasos.
CONTABILIDAD BSICA
Fue as que dependiendo del lugar se utiliz pieles, conchas, sal, metales
preciosos, etc., priorizando poco a poco los metales preciosos, a los cuales se
empez a dar forma (acuarlos), dando origen de esta manera al dinero
metlico y posteriormente al papel moneda como medio de pago y acumulacin
de riqueza.
Con el incremento del volumen de las actividades comerciales, en la actualidad no
solo el dinero aparece como medida de pago, actualmente cumplen estas
funciones lo que conocemos como el dinero plstico e inclusive el crdito simple y
documentarios.
Como podemos ver el comercio en la antigedad tuvo un objetivo primordial, que
fue satisfacer las necesidades de las personas, pero con el paso del tiempo el
objetivo principal a pasado a segundo plano y lo que se busca a travs del
comercio en la actualidad es la obtencin de utilidades.
CLASIFICACIN.Al comercio se lo puede clasificar desde diferentes puntos de vista como es:
a. Por los medios de transporte
b. Por el lugar por donde se realiza
c. Por la actividad
d. Por la cantidad, etc.
Cada una de estas clasificaciones trata de identificar al comercio en un rea o
actividad especfica, demostrando la importancia que tiene el comercio y sus
mbitos de aplicacin.
CONTABILIDAD BSICA
EL COMERCIANTE
CONCEPTO
Es toda aquella persona que teniendo capacidad legal hace del comercio su
profesin habitual.
Obligaciones del Comerciante
CONTABILIDAD BSICA
ALMACEN XYZ
REGISTRO DE INGRESOS
Mes..
Ingresos
Fecha
No.- de
Descripcin
Comprob.
Ingreso
Gravados
Valor del
gravados con
con tarifa
IVA 12%
0% IVA
TOTAL
12%
CONTABILIDAD BSICA
ALMACEN XYZ
REGISTRO DE EGRESOS
Mes..
Egresos
Fecha
No.- de
Descripcin
Comprob.
Egreso
Gravados
Valor del
gravados con
con tarifa
IVA 12%
0% IVA
TOTAL
12%
LA EMPRESA
Se entiende como empresa la reunin de dos o ms personas que unen sus
capitales para dedicarse a una actividad mercantil, y participar de sus utilidades o
prdidas.
Las empresas se pueden clasificar desde diferentes puntos de vista as:
1. Segn su actividad:
Comerciales.-
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
En Nombre Colectivo.
En Comandita Simple y Dividida por acciones.
De Responsabilidad Limitada.
Sociedades Annimas.
De Economa Mixta.
Las empresas son el factor que mueve la economa de un pas, generando
riqueza y fuentes de trabajo y propiciando el desarrollo de los pueblos.
CONTABILIDAD
CONCEPTO.Es una ciencia que dispone de normar y principios, que nos permite recopilar,
organizar, analizar e interpretar las diferentes afectaciones econmicas de una
empresa o negocio durante un determinado lapso de tiempo, determina la utilidad
o prdida del perodo contable y luego analizar e interpretar los resultados
obtenidos.
CONTABILIDAD BSICA
patrimonial.
PATRIMONIO ACTIVO PASIVO
ACTIVO PATRIMONIO PASIVO
PASIVO ACTIVO PATRIMONIO
CONTABILIDAD BSICA
Ente Contable
Medicin de Recursos
Perodo de Tiempo
Acumulacin
Precio de intercambio
Uniformidad
Clasificacin y Contabilizacin
Ingresos y Realizacin
Registro Inicial
Unidad de medida
CONTABILIDAD BSICA
Realizacin
Reconocimiento inmediato
Registros de Intercambio
Adquisicin de Activos
Medicin de Pasivos
Disminucin de Pasivos
Ingresos de intercambio
Obsolescencia
Registros de la Produccin
Partida Doble
Igualdad Numrica
Partida Doble
Segn este principio, seala que en todo acto de comercio siempre debe intervenir
dos personas (Naturales o Jurdicas), una que recibe y una que entrega, una que
compra y una que vende, una deudora y una acreedora.
CONTABILIDAD BSICA
LA CUENTA CONTABLE
Concepto
Es el nombre genrico que se da a un grupo homogneo de bienes, valores o
servicios.
CONTABILIDAD BSICA
Activos.- Representan todos los bienes, valores y servicios que estn a favor
o que los utilizan el comerciante o la empresa.
Pasivos.- Este grupo representa todas las deudas que tiene el comerciante o
negocio con terceras personas.
CONTABILIDAD BSICA
Gastos o Egresos
Rentas o Ingresos
Cabe indicar que para obtener un ingreso siempre ser necesario realizar un
egreso.
PARTES DE LA CUENTA
Para efectos de visualizar y registrar las diferentes afectaciones que recibe una
cuenta, la misma se la representa mediante una T esquemtica (agrandada), la
misma que en la parte superior constar el nombre de la cuenta, al lado izquierdo
el debe, al lado derecho el haber y en la parte inferior el saldo del mismo que
puede ser:
Nulo, Cero o Saldado.- Cuando la suma del debe es igual a la suma del haber.
CONTABILIDAD BSICA
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
Ingresos
Egresos
Recibe
Entrega
Aumentos
Disminuciones
Compra
Vende
Entradas
Salidas
debitar
Acreditar
Deudor
Acreedor
SALDO
CUENTA
Caja
DESCRIPCIN
Es una cuenta de activo que se utilizar cuando intervenga
dinero en efectivo, se debitar cada vez que reciba dinero en
efectivo y se acreditar cada vez que entregue dinero en
Bancos
efectivo.
Representa
los
valores
depositados
en
las
diferentes
CONTABILIDAD BSICA
Cuentas
Cobrar
Mercaderas
parcialmente la deuda.
Representa los productos o artculos destinados para la venta,
se debita cada vez que compramos estos artculos y se
Muebles
Enseres
Equipo
regala.
de En ella se registrarn todos aquellos equipos que funcionan
Oficina
Edificios
Terrenos
Vehculos
CONTABILIDAD BSICA
Hipotecas
Pagar
parcialmente la deuda.
por Representa deudas que tiene la empresa generalmente con
instituciones financieras a cambio de las cuales entrega como
garanta bienes inmuebles que posee la empresa, se acredita
cada vez que obtenemos crditos de esta naturaleza y se
debita cada vez que pagamos total o parcialmente la deuda.
Su saldo siempre ser acreedor o saldado.
CONTABILIDAD BSICA
Capital
Cuentas de Gastos
Cuentas de Ingresos--+
Las cuentas de ingresos se caracterizan porque siempre van a ser acreedoras, su
nombre se forma por el trmino RENTA acompaado del tipo de INGRESO que se
ha obtenido, se acreditar cada vez que se reciba un ingreso y se debitar
nicamente al final del periodo cuando se transfieran las rentas para determinar la
utilidad o prdida.
CONTABILIDAD BSICA
EL PROCESO CONTABLE
Concepto
Se entiende como proceso contable todos y cada uno de los pasos a seguirse
hasta determinar los estados financieros finales (determinar la utilidad prdida del
ejercicio), que es el objetivo fundamental de la contabilidad.
1. Documento Fuente
2. Inventario Inicial
3. Estado de Situacin Inicial
4. Asiento de Apertura
5. Operaciones Diarias
6. Balance de Comprobacin
7. Ajustes
8. Estado de Perdidas y Ganancias
9. Estado de Situacin Final.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
Cabe recordar que en el detalle no se utiliza sangras ( espacios que se deja del
margen izquierdo hacia la derecha) y en el caso que se desconozca el capital se
debe aplicar la ecuacin contable o patrimonial para determinarlo
Por ltimo debe constar, lugar y fecha de elaboracin del documento y las firmas
de responsabilidad, las mismas que avalizan que la informacin contenida en el
mismo es real o confiable, por sta razn generalmente firman el gerente y el
contador.
CONTABILIDAD BSICA
Modelo de Inventario:
NOMBRE DE LA EMPRESA
INVENTARIO INICIAL
FECHA
CANTIDAD
DETALLE
Subparcial
Parcial
Activos
Pasivos
SUMAN IGUALES
Lugar y Fecha
Gerente
Contador
CONTABILIDAD BSICA
as
tenemos:
Caja,
Bancos,
Cuentas
por
Cobrar,
Existen otras cuentas del activo que no han sido consideradas en los dos
grupos anteriores y se ubican
ACTIVOS, aqu tenemos por ejemplo los gastos iniciales o de gestin tales
como: Gastos de Constitucin, Gastos de Instalacin, etc.
CONTABILIDAD BSICA
Formas de Presentacin
Como todo documento contable en la parte superior constar el nombre de la
empresa, el nombre del documento, la fecha a que corresponde la informacin,
luego en el cuerpo del documento en el cual se detallarn los activos, pasivos y
patrimonio, y por ltimo en la parte inferior el lugar y fecha, y las correspondientes
firmas de responsabilidad.
La diferencia radica en la forma de presentacin del cuerpo, el mismo que puede
realizarse en forma de cuenta u horizontal, y en forma de reporte o vertical.
En forma de Cuenta
Se considera cuando los activos ubicamos en el lado izquierdo, mientras que el
pasivo y el patrimonio en el lado derecho.
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
CONTABILIDAD BSICA
FECHA
ACTIVOS:
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS:
PASIVOS CORRIENTES
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
PATRIMONIO:
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX XXXXXXXXXXXXXX
XXXX TOTAL PASIVO Y
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
Lugar y Fecha
Gerente
Contador
En forma de Reporte
Segn este modelo se ubica en la parte superior los activos, debajo de este los
pasivos y debajo el patrimonio.
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
FECHA
CONTABILIDAD BSICA
ACTIVOS:
ACTIVOS CORRIENTES
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXX
TOTAL ACTIVO
PASIVOS:
PASIVOS CORRIENTES
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
PASIVOS NO CORRIENTES
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
OTROS PASIVOS
XXXXXXXXXXXXXX
XXXX
XXXXXXXXXXXXXX
PATRIMONIO:
XXXXXXXXXXXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXX
XXXX
XXXX
Lugar y Fecha
Gerente
Contador
CONTABILIDAD BSICA
DESCRIPCIN
Ref.
Parcial
Debe
Haber
ASIENTO CONTABLE
Es la interpretacin profesional de una afectacin econmica.
CONTABILIDAD BSICA
DESCRIPCIN
Parcial
Debe
Haber
2002
CONTABILIDAD BSICA
Mes Da
xx
---1 ---
xx CUENTAS DEUDORAS
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
CUENTAS ACREEDORAS
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
Simples.- Tiene una cuenta deudora y una acreedora, por lo tanto nunca
podr tener ms de dos cuentas.
CONTABILIDAD BSICA
Por lo tanto se sobreentiende que existirn tantos libros mayores como cuentas
intervengan en el proceso contable.
A doble folio
DETALLE
Asiento
DEBE
HABER
SALDO
DETALLE
Asiento
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
CONTABILIDAD BSICA
A doble folio
Este tipo de mayor registra por separado todos los dbitos del periodo y todos los
crditos cuando se necesita saber el saldo necesariamente debemos restar el total
de dbitos con el total de crditos.
FECHA
DETALLE
No.
DEBE
SALDO FECHA
DETALLE
No HABER
SALDO
CONTABILIDAD BSICA
Libros auxiliare
Los libros auxiliares respaldarn y validan la informacin de la cuenta principal y
tendrn un rayado idntico al que se utiliza para los libros mayores, el libro auxiliar
es de gran ayuda en el caso de las cuentas que se denominan colectivas.
Las cuentas que poseen subcuentas son: Bancos, Cuentas por Cobrar,
Documentos por Cobrar, Cuentas por Pagar, Documentos por pagar, etc.
Por lo general se puede considerar subcuentas a las personas naturales y
personas jurdicas, no a objetos (por esta razn diremos que por ejemplo
mercaderas no tiene subcuentas).
EL BALANCE DE COMPROBACIN
CONTABILIDAD BSICA
contable con sus respectivas sumas tanto del debe como del haber y su
correspondiente saldo.
Por lo tanto este Balance nos va a proporcionar un listado de todas las cuentas
que han intervenido durante el periodo contable, nos demostrar que se ha
observado igualdad numrica durante todo el proceso y adems visualizaremos
las cuentas que tendrn que ser ajustadas contablemente; por lo dems este
documento no nos demuestra ninguna otra informacin de importancia.
El esquema bsico del Balance de Comprobacin ser:
En el membrete o encabezamiento constar el nombre de la empresa, el nombre
del documento y la fecha a la que corresponde la informacin. En el cuerpo en s
constara de columnas para el nmero de cuenta, nombre de las cuentas, sumas y
saldos. Al final lugar y fecha de elaboracin y debe ir acompaado de las firmas de
responsabilidad tanto de la mxima autoridad como de quien elabor el
documento.
Sumas
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
e.- Acumulados.
f.- Provisiones
g.- Otros ajustes
h.- Transferencia, y
i.- Cierre de libros.
REGULARIZACIN DE MERCADERAS
Como su nombre lo indica, es un ajuste que se aplicar nicamente a las
mercaderas, como nuestro objetivo es el estudio en primer lugar de las empresas
de servicios, este tipo de ajustes se estudiar ms adelante.
Pero lo que s vamos a ajustar son los inventarios que se han consumido o
utilizado para el cumplimiento o desarrollo de la actividad que estamos ejecutando,
es decir los bienes que se han utilizado en la parte proporcional; para lo cual
debemos en primer lugar inventariar los mismos para determinar las cantidades
consumidas, y estas multiplicadas por su costo unitario determinarn el valor a
registrarse.
El asiento contable siempre va a tener como cuenta deudora un Gasto
acompaado del nombre del bien utilizado y como cuenta acreedora la cuenta de
inventario del bien que se ha consumido; ejemplo:
La Qumica dispone de 10 litros del producto "X" que lo utiliza para el lavado de
la ropa, su costo unitario es de $ 15.00 el litro; al final del periodo contable se
inventari y se determin que se ha utilizado 4 litros, por lo tanto multiplicaremos 4
x 15.00 = 60.00 que es la cantidad gastada. El asiento contable quedar de la
siguiente manera:
CONTABILIDAD BSICA
60.00
60.00
Para hablar de depreciaciones debemos indicar que las mismas se aplican a los
Activo Fijos Tangibles, o sea aquellos que se puede ver y tocar, la pregunta es
Cmo reconozco a un activo fijo tangible?
A lo que podemos responder indicando que los activos fijos cumplen con las
siguientes caractersticas:
a.- Son bienes que no estn destinados para la venta.
b.- Su vida til es mayor a dos aos.
c.- Tienen un costo representativo.
d.- Son de propiedad de la empresa.
Concepto.- la depreciacin por lo tanto es la prdida de valor del bien por el paso
del tiempo o por que se vuelven obsoletos por el avance de la tecnologa, la
Contabilidad de acuerdo a lo que establece la ley aplica la depreciacin para
registrar la prdida del valor a travs de una cuenta de Gasto Depreciacin la
misma que ser la deudora y a la vez crea una reserva a travs de la cuenta
Depreciacin acumulada, la misma que le permitir al final de la vida til del activo
tratar de adquirir un nuevo bien para reemplazar al que ha dejado de funcionar.
CONTABILIDAD BSICA
Por lo tanto el asiento contable para registrar una depreciacin no variar, siempre
ser el mismo, lo nico que cambia es el nombre de la cuenta que s est
depreciando, ejemplo:
X -
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
xxxx
xxxx
Trminos utilizados en las Depreciaciones.- Existen varios trminos con los que
debemos familiarizarnos cuando se trata estos temas, entre los ms importantes
son:
Valor del Activo.- Tambin llamado Costo Histrico o Costo de adquisicin del
Bien, es el valor en el cul se adquiri el activo que se va a depreciar,
generalmente se lo representa con la abreviatura VA.
Valor Residual.- Es el valor estimativo que podra tener el activo cuando haya
terminado su vida til, este valor es optativo su clculo en el sector privado; no
existe ninguna regla establecida para la determinacin de dicho valor, se podra
tomar como referencia experiencias con bienes de caractersticas similares, el
criterio del contador, o la decisin de los dueos del negocio, se la representa por
lo general con la abreviatura VR.
Vida til.- Es la medida de tiempo que se estima que durar el bien prestando su
servicio a la empresa o negocio, por lo general se la estima en aos, pero para
ciertos mtodos de clculo la vida til se la puede estimar en horas de
funcionamiento, unidades a producir o talvez en kilometraje recorrido, se lo
representa con la abreviatura VU.
Valor deducido a Depreciarse.- Es el valor neto que est sujeto a depreciacin,
se lo obtiene a travs de la resta del Valor del Activo con el valor residual, puede
representarlos con la abreviatura VDD.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
Mtodo Legal.Desarrollo:
(7,000.00 - 1,000.00) 20% =
(6,000.00) 20% =
1,200.00 = depreciacin anual
-xGasto Depreciacin Vehculo
Depreciacin Acumulada Vehculos
1,200.00
1,200.00
CONTABILIDAD BSICA
1,000.00
1,000.00
CONTABILIDAD BSICA
5
6
21
b.- se forma fracciones tomando cono numerador los dgitos de la vida til y como
denominador la suma de los mismos:
1/21
2/21
3/21
4/21
5/21
6/21
c.- Se obtiene el valor deducido a depreciarse:
7,000.00 - 1,000.00 == 6,000.00
d.- Se multiplica el valor deducido a depreciarse con la fraccin ao tras ao, para
obtener la depreciacin anual; aqu el mtodo se divide en ascendente o
descendente, dependiendo del orden de las fracciones a considerarse en el primer
ao, as tenemos:
Ascendente
1er ao 6,000.00 x 1/21 =
285.71
571.43
857.14
CONTABILIDAD BSICA
285.71
285.71
1,714.29
1,714.29
CONTABILIDAD BSICA
vez ser multiplicado por las horas, unidades o kilmetros que ha recorrido en el
correspondiente ao.
Por lo tanto el valor a depreciarse no ser igual en todos los aos y ms bien se
ajustar a la condicin de mayor funcionamiento mayor depredacin o tambin
menor funcionamiento menor depreciacin, entonces no se tomar en cuenta para
nada la vida til en aos y nicamente el bien sera dado de baja cuando cumpla
con la vida til estimada; para nuestro ejemplo pondremos que el Vehculo ha
recorrido los siguientes kilmetros en el primer ao: 25.000 Km.
Entonces:
A -VR
-------- = Tarifa o Alcuota
VU
7.000.00-1.000.00
---------------------- =
300.000 Km.
6.000.00
-------------- =
300.000 Km.
0.02 centavos = valor a depreciarse por cada kilmetro recorrido.
Para este ao la depreciacin obtendramos as:
0.02 (Tarifa) X 25.000 (kilmetros recorridos en este ao) = $ 500.00
-xGasto Depreciacin Vehculo
Depreciacin Acumulada Vehculos
5 00.00
500.00
CONTABILIDAD BSICA
Ao
Valor
%de
Depreciacin
Depreciacin
deducido a
depreciacin
anual
acumulada
Valor en libros
depreciarse
6,000.00
20%
1,200.00
1,200.00
7,000.00
6,000.00
20%
1,200.00
2,400.00
5,800.00
6,000.00
20%
1,200.00
3,600.00
4,600.00
6,000.00
20%
1,200.00
4,800.00
3,400.00
6,000.00
20%
1,200.00
6,000.00
2,200.00
1,000.00
CONTABILIDAD BSICA
Total
6,000.00
LAS AMORTIZACIONES
Amortizan quiere decir distribuir un egreso para varios perodos y aceptarlo como
gasto en
CONTABILIDAD BSICA
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
DIFERIDOS
En el desarrollo del Proceso Contable aparecern ciertas cuentas que se
caracterizan porque primero se mueve el dinero al pagar o cobrar un servicio y
luego se entrega o recibe el servicio: en estos casos cuando se paga para varios
meses se acompaa al nombre del egreso con los trminos Pagados por
Anticipado o Adelantado o a su vez cuando cobramos para varios meses el
ingreso se le considera como Cobrado por Anticipado o Adelantado. Por ningn
CONTABILIDAD BSICA
motivo se les puede considerar a estos Pagados o Cobrados por anticipado como
Gasto o como Renta directamente, ya que existe la remota posibilidad que no
lleguen a convertirse ni en renta, ni en gasto, adems uno de los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados indica que el gasto o la renta tienen que ser
registrados como tal en el periodo que correspondan; por lo tanto estas son las
razones que permiten que estos sean ajustados de acuerdo a las siguientes
situaciones:
a.- Cuando se hayan devengado parcial o totalmente.
b.- al final del periodo Contable.
Por esta situacin debemos entender que los Pagados por Anticipado pertenecen
a los Activos Diferidos y los Cobrados por Anticipado corresponden a los Pasivos
Diferidos; estas cuentas al momento de ajustarlas las de Activo se convierten en
gasto y las de Pasivo en Renta.
Cuando hablamos de devengar parcialmente, realizamos el ajuste proporcional
mes a mes por el valor que se convierte en Renta o en Gasto, hasta que
desaparezca el Diferido; en cambio cuando se habla de devengar totalmente el
ajuste se lo realizar cuando se haya cumplido en su totalidad la Renta o el Gasto,
desapareciendo definitivamente el Diferido.
El asiento contable para ajustar los Diferidos en el caso de una cuenta de Activo
debitar el correspondiente Gasto y acreditar la Cuenta de Activo Diferido.
- x Gasto (Nombre de la cuenta)
xxxxxx
xxxxxx
CONTABILIDAD BSICA
xxxxxx
xxxxxx
320.00
320.00
10 5.00
105.00
CONTABILIDAD BSICA
200.00
200.00
300.00
300.00
CONTABILIDAD BSICA
PROVISIONES
CONTABILIDAD BSICA
cobro toda aquella deuda que terceras personas tienen con la empresa, pero por
lo general para el clculo de la provisin se considera el saldo de Cuentas por
Cobrar al 31 de diciembre.
Esta provisin se utilizar cuando se determine un valor incobrable; contablemente
se absorbe dicha prdida con la provisin, sin afectar a los resultados del periodo
contable.
Para visualizar un ejemplo diremos que el saldo de Cuentas por Cobrar al 31 de
diciembre del ao xxx es de $ 1,450.00, por lo tanto el 1% de ese valor ser $
14.50; obsrvese que nicamente el saldo de la cuenta se toma como referencia
para obtener la cantidad que se asignar en el asiento contable ya que esta
cuenta no interviene para nada en el asiento; las cuentas que intervienen sern
Gasto Cuentas Incobrables como deudora y Provisin Cuentas Incobrables como
acreedora as:
- X Gasto Cuentas incobrables
14.50
14.50
Existen otros tipos de provisiones que se realizan para egresos de carcter fijo
como son: los dcimos, vacaciones, fondo de reserva que paga la empresa, para
lo cual mensualmente aprovisionan la parte proporcional de los mismos de tal
manera que en la fecha de pago nicamente cancela a sus trabajadores los
valores acumulados.
OTROS AJUSTES
Cuando hablamos de otros ajustes podemos enunciar a:
CONTABILIDAD BSICA
Correccin de errores,
De arqueo de Caja.
De conciliaciones Bancarias.
De transferencia de Rentas y Gastos.
Correccin de errores.- Los errores pueden estar presentes en cualquier
momento del Proceso Contable, por esa razn incluso en un Balance de
Comprobacin debidamente cuadrado se indic que no se puede descartar un
error, ya que los errores no se visualizan con facilidad cuando se ha observado
igualdad numrica en los asientos contables; por lo tanto hablaremos de dos tipos
de errores que son:
Contables, o de concepto, y
Numricos.
Los errores contables se los considera cuando hemos debitado o acreditado una
cuenta equivocada que no perteneca a la transaccin, mientras que el error
numrico se le considera que ha pesar de haber igualdad numrica en el asiento
contable la cantidad registrada no es la correcta o sea que est es mayor o menor
a la real. Ante estas situaciones debemos indicar que la correccin del error se lo
debe hacer en el mismo momento que se detecta la equivocacin, por lo tanto
esto quiere decir que no se debe esperar al final del periodo contable para
corregirlo.
Para corregir un error sea este contable o numrico la manera ms fcil es
realizando el contra asiento, o sea un asiento a la inversa del asiento errneo de
tal manera que este prcticamente se anula y luego registramos el asiento
correcto, de esta manera quedan registradas las cuentas correctas y cantidades
correctas.
CONTABILIDAD BSICA
100.00
Caja
100.00
100.00
100.00
100.00
Caja
100.00
Con los datos del mismo ejemplo demostraremos el error numrico ya que el contador en
vez de registrar $ 100.00 solamente contabiliz $ 10.00 a pesar de haber debitado y
acreditado las cuentas correctas y haber observado igualdad numrica existe el error as:
X-
Bancos
10.00
Caja
10.00
10.00
Bancos
10.00
CONTABILIDAD BSICA
100.00
100.00
20.00
CONTABILIDAD BSICA
Caja
20.00
50.000.00
Caja
50.000.00
En cambio cuando al realizar un arqueo de caja y los valores contados son mayores que el
saldo del libro mayor de caja, existe un sobrante por ejemplo de $15.00, el mismo que debe
quedar registrado contablemente mediante un asiento contable, porque existe la posibilidad
que sea a causa de un ingreso no registrado y de ser as el momento que se determine el
origen del sobrante no habr problema alguno, porque el valor estar en los registros de la
empresa, por lo tanto el asiento ser el siguiente:
X-
Caja
15.00
Ingresos extraordinarios
15.00
De conciliaciones bancarias
CONTABILIDAD BSICA
20.00
Bancos
20.00
En cambio las notas de crdito son documentos que nos envan el banco para
indicamos que ha incrementado en nuestra cuenta corriente una determinada
cantidad, por un determinado concepto, en estos casos cuando registramos a
travs del asiento contable. Bancos siempre se debitar y en cambio se acreditar
la cuenta que ha generado el ingreso, como una renta, prstamos bancarios u
otras.
Por ejemplo, el banco nos envi una nota de crdito por $50.00 correspondiente a
intereses ganados, el asiento contable quedar de la siguiente manera:
X-
Bancos
50.00
Renta intereses
50.00
CONTABILIDAD BSICA
Asientos de transferencias
1,250.00
50.00
Gasto Arriendo
200.00
300.00
150.00
550.00
CONTABILIDAD BSICA
1,500.00
Renta arriendos
3,000.00
Renta Comisiones
500.00
Prdidas y Ganancias
5,000.00
xxxxxx
Prdidas y Ganancias
xxxxxx
xxxxx
xxxxx
CONTABILIDAD BSICA
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Capital
xxxx
Caja
xxxx
Bancos
xxxx
xxxx
xxxx
Mercaderas
xxxx
CONTABILIDAD BSICA
Muebles y Enseres
xxxx
Vehculos
xxxx
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
egreso en este caso no se convierte en gasto sino ms bien es una inversin que
al ser culminada la obra fsica o la investigacin se convierte en un activo fijo de la
empresa sujeto a depreciacin o amortizacin.
CAJA CHICA.- Son valores destinados para egresos pequeos de la empresa, se
debita cada vez que reciben la asignacin y se acredita cuando se utiliza los
recursos.
EL ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja es un instrumento contable que se utiliza para verificar y
constatar que los valores que posee el cajero se encuentran de acuerdo al Saldo
Contable.
El arqueos e lo puede realizar en cualquier momento (da, hora), sin previo aviso
al cajero; de tal manera que se pueda comprobar el manejo correcto o incorrecto
de los fondos por parte del cajero.
Estructural mente el Arqueo de Caja se lo presenta en una hoja que toma el
nombre de Acta de Arqueo de Caja , la misma que en la parte superior contendr
el membrete o encabezamiento, el mismo que debe contener por lo menos la
siguiente informacin:
Nombre de la empresa
Nombre del documento que se est elaborando
Fecha y hora en que se realiza el arqueo
En el cuerpo del documento se puede hacer constar dos partes; en la primera se
puede realizar una verificacin del saldo contable, la misma que puede ser
omitida; y en la segunda el detalle de !os valores presentados por el cajero y la
comparacin con el saldo contable.
CONTABILIDAD BSICA
Faltante
Sobrante
A la par
XXXX
XXXX
CONTABILIDAD BSICA
faltante como Documentos por Cobrar, cabe indicar que por ms que el cajero
reponga inmediatamente el faltante es necesario contabilizarlo para que quede
como constancia del mismo, ejemplo:
-x Anticipo Sueldos
XXXX
XXXX
1,200=
800=
500=
1,500=
1,500=
500=
8 billetes de $ 50=
400=
10 billetes de $ 20=
200=
15 monedas de $ 1=
15=
CONTABILIDAD BSICA
125=
Suman
1,500=
1,240=
_______
Total
1,500=
260=
1,500=
Contador
XXXX
Otros Ingresos
XXXX
1,200=
CONTABILIDAD BSICA
800=
500=
1,500=
1,500=
500=
8 billetes de $ 50=
400=
10 billetes de $ 20=
200=
15 monedas de $ 1=
15=
585=
Suman
Sobrante segn arqueo
Total
1,500=
1,700
__200=_
______
1,70=
1,5700=
Cajero
Contador
Saldo a la Par.- Cuando los valores presentados por el cajero son exactamente
iguales al saldo contable existe un saldo a la par (este tipo de saldo debera existir
siempre), en este caso no existe asiento contable alguno pero si se elabora el acta
de arqueo como constancia de lo realizado.
Ejemplo de Acta de arqueo de Caja con saldo a la par
Casa Comercial ABC
Arqueo de Caja
CONTABILIDAD BSICA
Al......................................... Hora...........
Saldo ltimo arqueo
1,200=
800=
500=
1,500=
1,500=
500=
8 billetes de $ 50=
400=
10 billetes de $ 20=
200=
15 monedas de $ 1=
15=
385=
1,500=
1,500=
Contador
CAJA CHICA
Es una cuenta de activo, que se crea para cubrir gastos pequeos que tiene la
empresa, esta asignacin se !a entrega a una persona que no tenga que ver nada
con el manejo econmico de la empresa y que permanezca constantemente en la
misma, a estas personas se las denomina custodio y generalmente son los
conserjes o secretarias.
CONTABILIDAD BSICA
Creacin o Aumento del fondo.- Para la creacin o asignacin del fondo y para
el aumento el asiento contable es el mismo:
-xCaja Chica
XXXX
Bancos
XXXX
CONTABILIDAD BSICA
-x Caja
XXXX
Caja Chica
XXXX
XXXX
Caja Chica
XXXX
XXXX
Banco
XXXX
XXXX
CONTABILIDAD BSICA
Bancos
XXXX
LA CUENTA BANCOS
Esta cuenta registra e! dinero de la empresa depositado en las diferentes
instituciones bancarias; la empresa para mantener un control estricto del
movimiento de su cuenta corriente o de ahorros elabora el denominado Libro
Auxiliar de Bancos el mismo que deber contener por lo menos la siguiente
informacin.
Nombre de la empresa
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
Es un instrumento contable que sirve para verificar que a pesar que los saldos del
Estado de Cuenta Bancaria es diferente con el saldo del libro Auxiliar de Bancos,
literalmente ninguno de los dos est en error, para lo cual se aplica cualquiera de
las siguientes frmulas:
-1Saldo segn Libro Auxiliar de Bancos
- Notas de dbito
+ Notas de Crdito
+ Cheques en circulacin
- Depsitos en trnsito
= Saldo Estado de Cuenta Bancario
-2Saldo Estado de Cuenta Bancario
+ Notas de dbito
-Notas de Crdito
-Cheques en circulacin
+Depsitos en trnsito____
= Saldo Libro Auxiliar de Bancos
Si al aplicar estas frmulas no se obtiene el resultado deseado se determina que
existe error, pudiendo este ser de la empresa, del banco o de ambos.
Cuando el error es el registro de la empresa, empresa ser quien realice la
correccin necesaria, mientras que si el error es del banco se debe comunicar
inmediatamente del mismo a! banco para que realice la correspondiente
correccin.
CONTABILIDAD BSICA
Forma de determinar los valores a registrar en la conciliacin bancaria.Los saldos se obtendrn de los correspondientes Libro Auxiliar de Bancos y
Estado de Cuenta Bancario, mientras que los valores correspondientes a las notas
de dbito, notas de crdito, cheques en circulacin y depsitos en transito se
obtiene mediante la comparacin del Estado de Cuenta con el Libro Auxiliar de
Bancos tomando como dato vlido nicamente aquella informacin que no consta
en ambos registros y que aparece nicamente en uno de ellos.
Saldo Conciliado.Nos permite determinar el saldo real en nuestra cuenta, el mismo que en muchos
casos es diferente al valor en libros o al saldo del Estado de Cuenta; se lo
determina de la siguiente forma:
Saldo Conciliado
Saldo en Libro Auxiliar
- Notas de dbito
- Cheques en circulacin
+Notas de crdito
+ Depsitos en transito
Al aplicar este esquema el resultado que nos proporciona debe ser exactamente
igual en ambos lados y corresponde al valor real que disponemos en a cuenta
corriente,
Siendo necesario contabilizar las notas de dbito y crdito no registradas por la
empresa tal como se explic en los asientos de ajuste contable.
CONTABILIDAD BSICA
Con la provisin para cuentas incobrables se puede cubrir dichos valores como
est indicado en los ajustes contables.
Pero analicemos la situacin del tratamiento que dan algunas empresas a las
Cuentas por Cobrar; empiezan clasificando a sus deudores de acuerdo a! tiempo
de vencimiento de los valores pendientes de cobro de tal manera que los ubican
en grupos que permite visualizar el tiempo que est atrasada dicha deuda.
Generalmente utiliza el grupo de Cuentas Morosas inmediatamente que se ha
vencido el plazo para el cual fue estipulado el crdito; luego de un lapso de tiempo
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
Compras
Ventas
Descuento en Compras
Descuento en Ventas
Devolucin en compras
Devolucin en Ventas
Transporte en Compras
Transporte en Ventas
Mercaderas
CONTABILIDAD BSICA
Las mercaderas son el elemento fundamental para las empresas comerciales, sin
estas no existiran, siendo el elemento que ms movimiento tiene en la empresa
es necesario tener un estricto control de las mismas para saber que cantidad
disponemos, de que costo, si es suficiente para no quedar desabastecidos, etc.;
por lo tanto se utiliza para tal efecto las denominadas tarjetas Kardex, las mismas
que nos permitirn saber con exactitud las compras realizadas, las devoluciones
en compras, las cantidades vendidas o devueltas por los clientes y los costos de
las mismas.
Esta tarjeta en su formato ms comn dispone en la parte superior de informacin
con respecto al producto, la empresa, el periodo a que corresponde, referentes
acerca de cantidad mxima, cantidad mnima; En el cuerpo en si de la tarjeta
dispondr de columnas para la fecha, detalle, ingresos, egresos y existencias, y a
la vez estas tres ltimas se subdividirn en tres columnas para cantidad, valor
unitario y valor total.
Cabe indicar que para cada producto por similar que sea se debe abrir una tarjeta
kardex.
Cantidad Mnima: 50
CONTABILIDAD BSICA
INGRESO
FECHA
DETALLE
Cant.
( ENTRADAS )
V/Unit. V/Tot.
EGRESOS
Cant.
EXISTENCIAS
( SALIDAS )
( SALDOS )
V/Unit. V/Tot. Cant.
V/Unit. V/Tot.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONCEPTO
FORMULA
ASIENTO
Ventas ( brutas)
Para depurar las ventas
-x-
- Descuento en Ventas
Ventas xxxx
- Devolucin en Ventas
- Transporte en Ventas
= Ventas ( netas)
Compras ( brutas)
- Descuento en compras
- Devolucin en Compras
Devol en Compras
xxxx
+ Transporte en Compras
= Compras ( netas)
Compras
-xCosto de Ventas
xxxx
Compras ( netas)
Ventas
Compras ( netas)
xxxx
-x-
Costo de Ventas
Ventas ( netas)
- Costo de Ventas
xxxx
Ventas ( netas)
xxxx
xxxx
Costo de Ventas
xxxx
LOS TRIBUTOS
HISTORIA DE LOS TRIBUTOS
El hombre desde los albores de la humanidad siempre
ha sido idlatra, ha
CONTABILIDAD BSICA
de los
grupos sociales en clases; y las diferencias de origen, del color de la piel o las
razas, provocaron una serie de castas, con peculiaridades muy marcadas entre
una y otra. Dando origen a la encomienda, la reduccin, la mita y el corregimiento.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
afectaba a todos los sectores sociales, el rey tenia sus justificativos, indicando que
era un impuesto extraordinario que permitira financiar la armada que defendera
las costas americanas, que eran atacadas frecuentemente por los piratas. Este
impuesto luego se increment al cuatro por ciento y a fines del siglo XVIII se
increment al seis por ciento.
La hacienda real como se la llamaba en la colonia era la encargada del manejo de
los ingresos y egresos de la corona espaola ; dentro de los ingresos figuraban
una
directamente o por remate, los diezmos, que fueron implantados por la iglesia pero
administrados por la corona espaola, es as que poco a poco se implant
impuestos sobre frutos, semillas, lana, alfalfa, animales domsticos, la cal de las
construcciones, tejas, ladrillos, etc. Esto ocasion que en 1.779 en Guamote se
diera un levantamiento en el cual capturaron al diezmero, le arrancaron los ojos,
lo mutilaran y lo mataran.
El quinto o veinte por ciento sobre oro, plata, las perlas y piedras preciosas se
cobro sobre todo en los primeros aos de la conquista, luego se bajo al diez por
ciento.
La media annata, era el derecho que se pagaba al real tesoro al entrar en
posesin de empleos o de ttulos acadmicos. Los ttulos
aristocrticos no
CONTABILIDAD BSICA
tres
Tasas,
Impuestos
TRIBUTARIO INTERNO, con esta ley se realiza una gran reforma tributaria en el
pas, con la cual se busca racionalizar los impuestos, de tal manera que quienes
reciben menores ingresos estn sujetos a una menor tributacin que aquellos que
reciben mayores ingresos;
CONTABILIDAD BSICA
formularios para
declaracin y pago de los impuestos, buscando mejorar los ingresos que percibe
el estado y se limit a tres los impuestos a recaudarse en el pas, siendo estos los
siguientes:
Impuesto a la Renta ( IR )
CONTABILIDAD BSICA
El 2 de diciembre de1.997 se crea el servicio de rentas internas, mediante ley No.41 publicada en el registro oficial No.-206, como un organismo independiente del
ministerio de finanzas, para que administre la recaudacin tributaria de manera
eficiente, tcnica, profesional, transparente y honrada; desde esa fecha hasta la
actualidad se han producidos permanentes reformas en materia tributaria.
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
( NOTA: Con respecto a los impuesto existe la necesidad de actualizarlos
constantemente por las continuas reformas que se realizan)
OBJETO DEL IMPUESTO
Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, bien
sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicios; y.
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas
domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
SUJETOS DEL IMPUESTO
El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el estado, que lo administra a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta, es decir, los contribuyentes que estn
obligados a pagarlo, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
FRACCIN
EXCESO
BSICA
HASTA
Tabla Ao 2005
0
7.400
14.800
29.600
44.100
58.800
En USD
7.400
14.800
29.600
44.100
58.800
EN
IMPUESTO
FRACCIN
BSICA
0
0
370
1.850
4.025
6.965
%
IMPUESTO
FRACC
EXCED
0%
5%
10%
15%
20%
25%
ADELANTE
Para Sociedades:
a) Sociedades
Las sociedades calcularn el impuesto causado aplicando la tarifa del 15% sobre
el valor de las utilidades que reinviertan en el pas y la tarifa del 25% sobre el resto
de utilidades. Debern efectuar el aumento de capital por lo menos por el valor de
las utilidades reinvertidas perfeccionndolo con la inscripcin en el respectivo
registro mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
financieros
generados
por
prstamos,
cuentas
corrientes,
CONTABILIDAD BSICA
b) Intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de
sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor de los sujetos pasivos.
c) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo
tcnico, as como en el caso de artistas nacionales y extranjeros residentes.
d)
sociedades.
RETENCIN 8%
a) Honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a profesionales y a
otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms
de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra.
b) Aquellos realizados a personas naturales extranjeras o nacionales no
residentes que permanezcan en el pas por ms de seis meses, que presten
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.
c) Aquellos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de
personas naturales
d) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus
actividades notariales y de registro.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
nacional.
Leches
maternizadas
proteicos
infantiles;
Fertilizantes,
insecticidas,
pesticidas,
fungicidas,
Servicios:
Los de salud;
CONTABILIDAD BSICA
Los de educacin.
Los religiosos.
Los funerarios.
Los de aerofumigacin.
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
GRUPO 2
1. Vehculos motorizados de transporte
terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga 5.15%
2. Aviones, avionetas y helicpteros,
motos acuticas, tricares, cuadrones, yates
y barcos de recreo 10.30%
CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
por
parte
de
los
pequeos
agentes
econmicos.
CONTABILIDAD BSICA
Importacin y exportacin
Agentes de bolsa
Propaganda y publicidad
Agente de aduana
Disposiciones Generales:
El IVA pagado por los contribuyentes no les genera en ningn caso crdito
tributario. Los contribuyentes no pagarn anticipo de impuesto a la renta y ni sern
sujeto de retencin en la fuente. El contribuyente est autorizado a emitir
nicamente
notas
de
venta
tiquetes
de
mquina
registradora
CONTABILIDAD BSICA
Ingresos Brutos al ao
Categora
Hasta
1,000
1,001
4,800
0
5
4,801
8,400
12
8,401
12,000
24
12,001
18,000
40
18,001
24,000
64
24,001
32,000
94
32,001
40,000
132
Personas Naturales
Personas Jurdicas
Fecha de Venc
10 de marzo
Fecha de Venc.
10 de Abril
12 de marzo
12 de Abril
14 de marzo
14 de Abril
16 de marzo
16 de Abril
18 de marzo
18 de Abril
20 de marzo
20 de Abril
22 de marzo
22 de Abril
CONTABILIDAD BSICA
24 de marzo
24 de Abril
26 de marzo
26 de Abril
28 de Abril
28 de marzo
Fecha de Venc.
Fecha de Venc.
10 de Julio
10 de Septiembre
12 de Julio
12 de Septiembre
14 de Julio
14 de Septiembre
16 de Julio
16 de Septiembre
18 de Julio
18 de Septiembre
20 de Julio
20 de Septiembre
22 de Julio
22 de Septiembre
24 de Julio
24 de Septiembre
26 de Julio
26 de Septiembre
28 de Julio
28 de Septiembre
Fecha de Vencimiento
CONTABILIDAD BSICA
Fecha de Venc.
Fecha de Venc.
10 de Julio
10 de Septiembre
12 de Julio
12 de Septiembre
14 de Julio
14 de Septiembre
16 de Julio
16 de Septiembre
18 de Julio
18 de Septiembre
20 de Julio
20 de Septiembre
22 de Julio
22 de Septiembre
24 de Julio
24 de Septiembre
26 de Julio
26 de Septiembre
28 de Julio
28 de Septiembre
CONTABILIDAD BSICA