Academia de Studii Economice din Bucuresti

Facultatea Economica Agroalimentara si a Mediului

Contabilitatea Afacerilor

Studiu de caz al companiei

Intocmit de Andreea Sorina Gilicel

Bucuresti
2014

Cuprins

Cap1. Prezentarea societii comerciale ................................................................... 4

1.1Denumire,nfiinare,capital............................................................................4
1.2Domeniuldeactivitate....................................................................................5
1.3Structuraorganizatoric(organigrama).........................................................6
1.4Partenericomerciali......................................................................................15
1.5OrganizareacontabilitiilasocietateaS.CEXCELENTS.A...........................16

Cap 2. Rapoarte financiar-contabile utilizate n analiza i deciziile manageriale... 20

2.1Monografiecontabilprivindprincipaleleoperaiunieconomicofinanciare
desfuratelaS.CEXCELENTS.A.........................................................................20
2.2Lucrripreliminarentocmiriisituaiilorfinanciare.......................................44

Cap1. Prezentarea societii comerciale

1.1 Denumire, nfiinare, capital
Societatea comercial poart denumirea :

S.C EXCELENT S.A

Societatea a fost fondat n anul 1991. Datele de identificare ale societii sunt prezentate
in tabelul 1.1
Tabelul1.1

Adresa
Localitate
Judetul:
Telefon:
Fax:
Fabrica de cofetrie S.C EXCELENT S.A i-a

Str. Castelului 80 Brasov

Brasov
Brasov
068/478179
068/310416
nceput activitatea de la o simpl producere

meteugreasc n anul 1991. Apoi a fost nzestrat ca o ntreprindere de nalt mecanizare, care
avea scopul de a satisface piaa de consum cu un sortiment larg de produse de cofetrii.
n anul 1994 S.C S.C EXCELENT S.A i-a schimbat titlul de proprietate i actualmente
este privat 100% i se numr ca SA de tip deschis.
ntreprinderea reprezint un interes economic pentru jude, are o activitate rentabil, i
onoreaz obligaiunile fa de Bugetul Consolidat, Casa Naional, furnizorii de materie prim i
materiale, angajai, etc.
n scopul promovrii produselor de cofetrii i imaginii S.C EXCELENT S.A a ntreprins
diferite msuri i anume:
-

participarea la expoziii locale i externe;

participarea la expoziii cu vnzri n cadrul diferitor msuri n mun.Braov

au fost efectuate campanii promoionale cu supermarketuri

s-au elaborat sacoe cu logo Excelent i ciocolata Gloria, placate, calendare

de diferite tipuri.
Ca rezultat al acestor msuri n anul curent volumul livrrilor la export s-a majorat cu 797
tone. Pe anul trecut exportul s-a efectuat n Russia, Germania, Italia, Frana, Canada, Israel,
Mongolia, Armenia, Irlanda, etc.
S.C EXCELENT S.A dispune de o reea de magazine specializate n numr de 31 situate
n judeul Braov .
Capitalul societii S.C EXCELENT S.A este n valuare de 200.000 Ron.

1.2 Domeniul de activitate

Principalele tipuri de activiti desfurate de S.C EXCELENT S.A sunt:
producerea i comercializarea diverselor produse de cofetrie;
elaborarea i aplicarea tehnologiilor noi de producie i felurilor noi de producie
cofetrie;
producerea mrfurilor de larg consum cu elemente de creaie populara i
meteuguri populare;
fabricarea noilor feluri de producie cu destinaie de producere i tehnic;
organizarea producerii mixte a articolelor de cofetrie i a altor produse cu
ntreprinderile locale i firmelor strine;
producerea i realizarea mrfurilor i produselor pentru export, ce corespund
cerinelor pieii internaionale;
efectuarea activitii economice de comer extern;
elaborarea documentelor tehnice de proiectare i devize a obiectelor cu destinaie
de producere i gospodresc;
elaborarea i aplicarea n producie i n economia naional a realizrilor i
cuceririlor n tiina i tehnica a tehnologiilor noi;
desfurare activitii comerciale de intermediere;
desfurarea activitii comerciale, de burs, de intermediere, diler, procurarea i
realizarea, darea n arenda a averii de orice fel: marf, edificii, utilaje etc;
organizarea expoziiilor, trgurilor, expoziii - trguri, licitaiilor, altor msuri de
acest fel;
organizarea i deservirea ntreprinderilor de comer, magazinelor, seciilor
speciale, prvliilor, gheretelor, cafenelelor, barurilor, osptriilor, altor puncte i obiecte de
alimentaie public, producerea i realizarea produselor de cofetrie, sucurilor, buturilor;
organizarea activitii informaional-comerciale;
acordarea serviciilor consultative i de informare persoanelor juridice i fizice;
Efectuarea altor feluri de activiti de intermediere : reclam, editur etc, ce nu contravin
legislaiei n vigoare a Romniei.

1.3 Structura organizatoric (organigrama)

ADUNAREAGENERALAACIONARILOR

COMISIADECENZORI

CONSILIULDEADMINISTRAIE

MANAGERGENERAL

DEPARTAMENTULPROGNOZ,
PLANIFICAREIDEZVOLTARESTRATEGIC

OFICIULJURIDIC

CONTABILEF

DIRECTOR
ECONOMIC

DIRECTORCOMERCIAL

SERVICIUL
FINANCIAR,
PREURI,ANALIZE
ECONOMICE
SERVICIUL
COMERCIAL
A

SERVICIUL
CONTABILITATE
SERVICIUL
REVIZIE
GESTIUNE

SERVICIUL
COMERCIAL
B

DEPARTAMENTUL
TRANSPORT,GESTIUNE,
AMBALAJE

DEPARTAMENTUL
ADMINISTRATIV,

SERVICIUL
RECEPIE,
CALITATE

SECRETARIAT,
PAZ,ARHIV

.......ALTE
MAGAZINULNR1

MAGAZINULNR2

Organigrama rspunde

DEPOZITDEMRFURI

PUNCTEDE
VNZARE

mare

parte

la

trei

necesiti: informarea

personalului, diagnosticul ntreprinderii i reformele structurii organizatorice.

6

Organigrama societii comerciale S.C EXCELENT S.A este de form piramidal,

ordonat de sus n jos, avnd reprezentat n partea superioar funciile de conducere de nivel
superior i compartimentele direct subordonate ale acestora. Pe msur ce coboar spre baz,
numrul funciilor de conducere crete concomitent cu reducerea autoritii i responsabilitilor
pe care le implic desfurarea activitii firmei.
a. ADUNAREA GENERAL A ACIONARILOR
Adunarea General a Acionarilor (AGA) este organul de conducere al societii Excelent,
ce asigur buna desfurare a activitii i politica economico-financiar i comercial.
b. COMISIA DE CENZORI
Aceast comisie este compus din trei membri numii de ctre AGA, unul dintre aceti
membri va fi expert contabil. Din Comisia de cenzori ai S.C EXCELENT S.A fac parte:
-

Ion Mihai domiciliat n Braov, str Berzei nr 50, Bl 8, Sc 1, Ap 12, jud Braov
- CNP 1690713080281, act identitate CI, seria BV nr 342265

Paul Vasilica domiciliat n Braov, str Decebal nr 62, Bl 3c, Sc 2, Ap4, jud
Braov
- CNP 2720830080272, act identitate CI, seria BV nr 409755

Adamescu Paul (expert contabil) domiciliat n Braov, str Viorelelor, Bl B57,

Sc 1, Ap 4, jud Braov
- CNP 1380831080021, act identitate CI, seria BV nr 195518

Cenzorii societii Excelent sunt obligai s supravegheze gestiunea societii, s verifice

dac situaiile financiare sunt legal ntocmite i n concordan cu registrele, dac acestea din
urm sunt inute regulat i dac evaluarea elementelor patrimoniale s-a fcut conform regulilor
stabilite pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.
Cenzorii vor prezenta un raport amnunit Adunrii Generale a Acionarilor cu privire la
rezultatele obligaiilor care le-au avut de svrit.
c. CONSILIUL DE ADMINISTRAIE
Asigur conducerea operativ a societii Excelent i are urmtoarele atrubuii:
- asigur reprezentarea n raporturile cu terii;
- are drept de semntur n banc;
- coordoneaz ntreaga activitate a societii;

- ntocmete proiectul programului de activitate i proiectul de buget al societii pe

anul urmtor i le supune aprobrii AGA ;
- angajeaz i concediaz personalul pe baza contractelor individuale de munc,
stabilete drepturile i obligaiile acestuia ;
- aprob operaiunile de ncasri i pli ale societii;
- aprob ncheierea contractelor n limita obiectului de activiate al societii;
- exercit controlul operativ al societii, rspunde pentru buna administrare i
pentru integritatea patrimoniului societii;
- rezolv orice alte sarcini stabilite de AGA, potrivit legii i conform
statutului/actului constitutiv.
Preedintele Consiliului de administraie este doamna Novac Monica.
d. MANAGER GENERAL domnul Gheorghe Valentin
Domnul Gheorghe Valentin este administratorul firmei S.C EXCELENT S.A i
conductorul echipei executive, n lipsa acestuia rolul de conducere i revine directorului
economic i anume doamna Dumitrescu Pia.
n subordinea managerului general se afl: Oficiul juridic, directorul economic, directorul
comercial i contabilul ef.
Managerul general are urmtoarele responsabiliti n cadrul acestei societi:
- stabilete obiectivele generale ale firmei n concordan cu strategia elaborat de
consiliul de administraie;
- aprob bugetul de venituri i cheltuieli (BCV) i rectificrile acestuia;
- identific oportuniti de afaceri;
- reprezint firma n relaiile protocolare cu furnizorii, clienii i alte organizaii cu
impact real/potenial asupra rezultatelor firmei;
- asigur managementul firmei;
- asigur reeaua de relaii necesar dezvoltrii activitii firmei etc.
e. DEPARTAMENTUL PROGNOZ, PLANIFICARE I DEZVOLTARE STRATEGIC
Obiectivele sunt inte, scopuri, eluri, niveluri ale rezultatelor stabilite pentru activitile
organizaiei economice. Ele reprezint nu numai finalitatea planificat a activitilor organizaiei,
dar i scopul ctre care se focalizeaz celelalte funcii manageriale - organizarea, conducerea i
controlul.
8

f. OFICIUL JURIDIC consilier juridic Corban Simona

Oficiul juridic din cadrul ntreprinderii S.C EXCELENT S.A are urmtoarele
responsabiliti:
- ntocmirea contractelor, avizarea acestora i urmrirea lor;
- analizarea zilnic, mpreun cu serviciul financiar, a debitorilor ri platnici.
Acionarea acestora n judecat pentru recuperarea debitelor ;
- recuperarea creanelor prin executri silite;
- reprezentarea unitii n ar i n strintate n procese cu agenii economici
romni i strini debitori ai unitii i punerea n executare a hotrrilor obinute;
- ntocmirea, depunerea de acte, obinerea de acte i legatura cu Oficiul Registrului
Comerului, privind societatea;
- alte activiti date de ctre Consiliul de administraie al societii;
- pstrarea legturii n permanen cu celelalte servicii.
g. DIRECTOR COMERCIAL domnul Gheorghe Laureniu
Directorul comercial se subordoneaz managerului general (Gheorghe Valentin) i la
rndul lui subordoneaz angajaii serviciului comercial A i serviciului comercial B din cardul
intreprinderii de faS.C EXCELENT S.A. Aceste servicii comerciale A i B au urmtoarele
obiective:
- poziionarea serviciilor oferite consumatorilor n cadrul activitii comerciale;
- prezentarea concepiilor de servicii comerciale n cardul comerului modern;
- explicarea coninutului, caracteristicilor i structura serviciilor comerciale;
- explicarea sistemului de utiliti i integrarea serviciilor comerciale n complexul
de faciliti oferit consumatorilor;
- descrierea i explicarea serviciilor comerciale precum i a implicaiilor acesteia
asupra strategiilor de distribuie;
- prezentarea principalelor tendine pe plan mondial n dezvoltarea serviciilor
comerciale etc.
Directorul comercial are relaii funcionale cu angajaii departamentelor Financiarcontabil i cu Oficiul juridic. Acesta are i obligaii precum:

- urmarirea zilnic a activitii personalului aflat n subordine pentru asigurarea

aplicrii corecte a procedurilor operaionale de achiziii i aprovizionare/livrare;
-

organizarea departamentului Comercial pe criterii de cost efficiency, n vederea

optimizrii activitii de aprovizionare/livrare a mrfii ctre reeaua de magazine;

-

stabilirea strategiei specifice fiecrui magazin pentru implemetarea/urmrirea

stocului optim i a tuturor procedurilor comerciale prevzute.

Sarcini i ndatoriri specifice:
- asigurarea buclei de feed-back n urmrirea aplicarii procedurilor comerciale i a
stocurilor optime;
-

stabilirea unor relaii bune cu furnizorii, pentru rezolvarea n timp util i n bune

condiii a tuturor problemelor ocazionale;

-

prospectarea pieei de profil i a condiiilor de achiziii/livrare n vederea

optimizrii continue a stocurilor, avnd ca scop final obinerea unei rotaii bune ale acestora i
realizarea de profituri (protecia marginii).
h. DIRECTOR ECONOMIC domnul Popescu Marius
Directorul economic are urmtoarele responsabiliti n cadrul societii:
- asigur buna gestionare a patrimoniului societii
- ntocmete bugetul general al societii
- asigur ntocmirea la timp a situaiilor lunare privind pincipalii indicatori
economico-financiari
- analizeaz i presupune msuri pentru creterea rentabilitii firmei
Directorul economic are n subordine:
departamentul transport, gestiune, ambalaje
Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:
-

ambalarea produselor finite;

identificarea i semnalarea eventualelor neconformiti de ambalare;

asigurarea gestiunii fizice a stocului de marf;

operarea n stoc a micrilor de marf;

introducerea mrfurilor n stoc pe baza documentelor de intrare;

expedierea mrfurilor ctre clieni;

planificarea, organizarea i contolarea activitii legate de transport etc.

serviciul recepie, calitate

10

Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:

- ntreinerea spaiului de lucru
- supravegherea operaiunilor specifice recepiei
- are sarcini administrative
departametul administrativ, secretariat, paz, arhiv
Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:
- urmrete respectarea termenelor stipulate att indeciziile edinelor;
- ntiineaz persoanele responsabile pentru implementarea deciziilor i
raporteaz situaia directorului economic, care, acesta la rndul su, raporteaz managerului
general;
- ntocmete grafice de lucru i calculeazpontajele lunare;
- ntocmete un raport de calcul al numrului de ore prestate lunar pe obiectie i
predarea acestuia departamentului financiar;
- reorganizeaz, triaz i scaneaz arhiva personal a firmei;
- arhiveaz sistematic documentele i verific materialele date spre arhivare etc.
magazinul 1, 2, . . .
Obligaii i responsabiliti pentru directorii de magazine:
- rspunde de ntocmirea documentelor de livrare;
- ntocmete oferte de mrfuri;
- identific i controleaz potenialii clieni etc
depozitul de mrfuri
Obiectivele postului din cardul depozitului de mrfuri sunt urmtoarele:
- ncrcarea, descrcarea i manipularea mrfurilor din depozit
- ncrcarea i descrcarea mrfurilor n mojloacele de transport
Atribuii, sarcini i responsabiliti:
- asigurarea integritii i securitii mrfurilor
- pregtirea mrfurilor ce urmeaz a fi livrate
- primirea, pstrarea, ncasarea bunurilor s se realizeze numai cu acordul sau
avizul efilor ierarhici etc.
i. CONTABIL EF domnul Vasilescu Emil
Contabilul ef are n subordine: serviciul financiar, preuri, analize economice; serviciul
contabilitate i serviciul revizie gestiune.
11

Contabilul ef are relaii funcionale cu toate serviciile, birourile i alte entiti

funcionale, cu persoane juridice i fizice care au tangen cu sfera sa de activitate.

12

Responsabiliti i sarcini ale contabilului ef n cardul firmei S.C EXCELENT S.A:

- organizeaz, ndrum, conduce, controleaz i rspunde de desfurarea n mod
eficient a activitii financiar-contabile a societii n conformitate cu dispoziiile legale n
vigoare;
- asigur, organizarea i gestionarea n mod eficient a integritii ntregului
patrimoniu al societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i normele sau
reglementrile interne ale societatii;
- organizeaz i coordoneaz contabilitatea operaiilor de capital, contabilitatea
imobilizrilor,

contabilitatea

stocurilor,

contabilitatea

terilor,

contabilitatea

trezoreriei,

contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor, contabilitatea angajamentelor i altor

elemente patrimoniale, contabilitatea de gestiune n conformitate cu legislaia n vigoare;
- urmrete respectarea principiilor contabile i ale evalurii patrimoniului (prudenei,
permanenei metodelor, continuitii activitii, independenei exerciiului, intangibilitii
bilanului de deschidere, necompensrii);
- organizeaz i coordoneaz controlul financiar preventiv, stabilind operaiunile i
documentele ce se supun controlului financiar preventiv, precum i persoanele care exercit acest
control;
- rspunde de consemnarea corect i la timp, n scris, n momentul efecturii ei, n
documente justificative a oricrei operaii care afecteaz patrimoniul societii i de nregistrarea
cronologic i sistematic n evidena contabil a documentelor justificative n conformitate cu
prevederile legale n vigoare;
- rspunde de stabilirea corect a documentelor care se ntocmesc i de circuitul lor n
cadrul societii. Pe document se va trece n mod obligatoriu numele, prenumele i funcia celui
care l ntocmete, semneaz i rspunde de realitatea datelor trecute n acestea;
- rspunde de efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la nceputul activitii,
cel puin odat pe an, pe parcursul funcionrii sale, n orice situaii prevzute de lege i de cte ori
directorul general al societii o cere;
- organizeaz i particip la ntocmirea lucrrilor de nchidere a exerciiului financiarcontabil, la operaiunile de inventariere a patrimoniului urmrind modul de valorificare a
rezultatelor inventarierii;
- rspunde de evidena formularelor cu regim special;
- organizeaz controlul asupra operaiilor patrimoniale;
13

- rspunde de respectarea disciplinei de cas, a regulamentului operaional de cas i

a celorlalte dispoziii privind operaiunile cu numerar, efectund personal sau prin alt persoan
mputernicit, cel puin lunar i inopinant controlul casieriei, att sub aspectul existenei faptice a
valorilor bnesti ct i sub aspectul securitii acestora;
- asigur i rspunde ndeplinirea la termen a obligaiilor societii fa de bugetul
statului i teri n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;
- supervizeaz implementarea procedurilor de contabilitate cu ajutorul programului
informaional;
- supravegheaz reconcilierea i nchiderea conturilor;
- asigur i rspunde de elaborarea balanei de verificare la termenele stabilite de
legislaia n vigoare;
- efectueaz analiza financiar contabil pe baza de bilan, pe care o prezint n
consiliul de administraie i respectiv adunrii generale a asociailor;
- este consultat de ctre entitile funcionale ale societii n legatur cu problemele
referitoare la activitatea serviciului;
-avizeaz lucrri pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmrire, eviden,
decontri, cheltuieli-venituri, bilan, analize de sistem, tehnica de calcul;
- particip la susinerea i discutarea lucrrilor elaborate n cadrul serviciului;
- ntocmete aprecieri asupra activitii desfurate de personalul din subordine i
propune pentru promovare i stimulare material pentru cei mai buni;
- reprezint societatea n cazurile ncredinate prin delegare;
- rspunde de eficiena i calitatea lucrrilor executate n cadrul serviciului la
termenele stabilite prin reglementri interne sau prin alte acte normative;
- rspunde de buna pregtire profesional a salariailor din subordine i propune
msuri pentru perfecionarea cunotinelor acestora;
- rspunde de respectarea programului de lucru i a disciplinei muncii n cadrul
serviciului pe care l coordoneaz;
- rspunde de ndeplinirea oricror altor sarcini prevzute de Legea contabilitii
82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum i de celelalte reglementri legale n
vigoare, pe linie economic i financiar-contabil;
- rspunde disciplinar, civil, material i penal, pentru pagubele provocate unitii prin
executarea defectuoas a atribuiilor sau prin neexecutarea acestora etc.
14

1.4 Parteneri comerciali

Dintre categoriile de partenerii comerciali ai firmei S.C EXCELENT S.A fac parte:
clienii
furnizorii
concurenii
intermediarii
Clienii

- alctuiesc cercul agenilor economici (firme i instituii) i al persoanelor

individuale crora le sunt adresate produsele (serviciile) ntreprinderii.

- constituie cea mai important component a micromediului. Componenii
clientelei unei firme, grupai dup natura lor n grupuri omogene pot forma: pieele de
consum (formate din consumatorii privai), pieele industriale (formate din utilizatori),
pieele de distribuie (formate din intermediarii care cumpar pentru a revinde), pieele
guvernamentale (formate din cumpartori - organisme publice) i pieele internaionale
(formate din cumprtori externi)
- printre clienii care alctuiesc cercul agenilor economici se numr: Primria jud
Braov (comenzi de prjituri pentru protocoale), Casa de Copii Braov, primriile
localitiilor din jurul oraului Braov, magazinele a cror patroni se aprovizioneaz direct de
la cofetrie pentru a vinde mai departe produsele prin intermediul magazinelor lor etc.
- printre clienii crora le sunt adresate produsele n mod direct se numr: tinerii i
copii, iar clineii int ai cofetriei sunt turitii oraului Braov.
- principalii clienti ai firmei S.C EXCELENT S.A sunt prezentai n tabelul 1.4.1
Furnizorii - sunt organizaiile i indivizii care ofer firmei inputurile (materii i materiale,
utilaje, echipament tehnologic, energie, ambalaje, etichete, servicii, for de munc, resurse
financiare, informaii etc) necesare fabricrii produselor proprii.
- furnizorii firmei S.C EXCELENT S.A. sunt: Agrana Romania. Bacu (zahr),
Boromir (fin), PlastiProd Trgu Jiu (ambalaje), Agrex SA Trgu Mure (sare), Argus SA
Constana (ulei), Carval Trans (ndulcitori i alte materii prime), Eurocas Tehnica Alimentara
SRL Lugoj (echpamente tehnologice i utilaje) etc.
concurenii - acetia sunt firme similare care urmresc s satisfac aceleai nevoi ale
clienilor, fiind percepute de consumatori ca alternative pentru satisfacerea nevoilor lor.

15

- urmtoarele firme se numr printre concurenii firmei S.C EXCELENT S.A:

Nefis SRL, cofetria Mureana, cofetria Saray, cofetria i casa de comenzi Cremola etc.
intermediarii - S.C EXCELENT S.A - este un imperiu enorm al dulciurilor, n centrul cruia
bate fr ntrerupere inima fabricii, n Braov i n regiuni, ca insule mici de ciocolat, sunt
situate magazinele ei de firm.
- acetia sunt ageni economici implicai n promovarea, distribuirea si vnzarea
produselor ctre consumatorii finali, respectiv comercianii de gros i detail, dar i alte
categorii, mai puin importante, ca: curieri, comisionari etc, societi de transport, de asigurri
sau agenii de publicitate, de sondare sau de consultan de marketing.
- printre intermediarii firmei se numr: Fashion Satu Mare Import Export SRL
(firm de transport), Global Biovital SRL (agenie de publicitate), magazinele proprii etc.

1.5 Organizarea contabilitii la societatea S.C EXCELENT S.A

Deoarece societatea Excelent este o ntreprindere mare, ea dispune de un compartiment
complex al contabilitii.
Contabilitatea este o parte integrant a seciei economice, care se supune directorului
economic i este format din:
secia finane
secia eviden contabil i gestiune.
Secia finane se ocup cu fluxurile financiare ale ntreprinderii:
- calculeaz i pltete impozitele:
pe imobil
funciar
pe amenajarea teritoriului
- face toate decontrile prin banc;
- duce evidena i ine informaia asupra nivelului necesar de credite;
- urmrete plata creditelor;
- urmrete calculul i plata dobnzilor la credite.
eful seciei are dreptul la semntur la banc.
Secia eviden contabil i gestiune este mai mare i are un volum mai extins de munc i are
ca scop:
- controlul oportun asupra integritii patrimoniului ntreprinderii;
- furnizarea informaiei privind patrimoniul ntreprinderii, att utilizatorilor externi, ct i
celor interni;
16

- calculul costului de producie;

- ntocmirea i prezentarea la timp a drilor de seam pentru toate tipurile de utilizatori;
- evidena sintetic i analitic a tuturor activelor i pasivelor, precum i furnizarea acestor
date pentru luarea deciziilor.
Un compartiment aparte este destinat mijloacelor fixe, care se ocup cu:
- calculul uzurii i determinarea termenului de uzur;
- calculul valorii de intrare a mijloacelor fixe la ntreprindere;
- calculul reevalurilor din reparaii.
Sunt unele compartimente ce duc evidena pe o gam larg de conturi, mai ales se duce
evidena la filiale, evidena altor cheltuieli operaionale i administrative, se ocup cu calculul
dividendelor i altor pli.
Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia
administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele
necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de
ctre efa seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor
de strict eviden.
Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei
contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ.
Contabilitatea la S.C EXCELENT S.A se ine conform:
Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial n 2008
sistemelor naionale de contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor
altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile i completrile
ulterioare.
planului de conturi conform OMFP 3055
Evidena patrimoniului, datoriilor i operaiilor economice
Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice ce ine n baza
etaloanelor naturale n expresie bneasc pentru reflectarea complet, continu, documentar i
independena acestora.
Principiile de formare a politicii de contabilitate
Elaborarea politicii de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele convenii i principii:
continuarea activitii;
permanena metodelor;
specializarea exerciiilor;
17

 prudena;
prioritatea coninutului asupra formei;
esenialitatea.
Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare i scurt durat,
sunt reflectate n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil
net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz dup metoda FIFO.
Evaluarea stocurilor de materii prime se realizeaz conform inventarului permanent,
deoarece ntreprinderea este mare. Metoda inventarului permanent presupune un volum mai mare
de munc, dar asigur o mai riguroas cunoatere, n orice moment a mrimii stocurilor i un mai
bun controlal al integrittii lor.
Forma de contabilitate utilizat de ntreprindere este forma informatic care presupune
adaptarea celorlalte forme de contabilitate , forma maestru-ah i forma pe jurnale, la utilizarea
tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile sunt introduse n calculator i stau la
baza ntregului sistem de stocare i prelucrare a datelor i se editeaz jurnalele de nregistrare,
Cartea mare si Balana de verificare lunar.
La baza formei de contabilitate informatic stau programe de contabilitate informatice.
Programele contabile utilizate de ctre firm sunt :
EVIPC - este un program de facturare i gestiune. ine evidena primar, not
receptie, stocuri, facturi tipizate, imprimare facturi, avize, chitane, OP, bon fiscal
WinMENTOR - programul este destinat utilizrii de ctre firme cu profil de
comer en-gros i en-detail, producie industrial i agricol, construcii, audit fmanciar-contabil,
alimentaie public, servicii etc.
Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia
administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele
necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de
ctre eful seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a
documentelor de strict eviden.
Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei
contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ.
n orice ntreprindere documentele au un circuit.
La S.C EXCELENT S.A documentele se clasific dup circuitul lor astfel:
18

 documente interne, care se ntocmesc n cadrul ntreprinderii i circul numai n

interiorul ei (note contabile, bonuri de materiale folosite pentru eliberri de materiale seciilor de
productie) . Din cardul documentelor interne ale S.C EXCELENT S.A fac parte urmatoarele
documente contabile:
note contabile
bonuri de transfer folosite pentru eliberri de materiale pentru seciile de
producie
bon de consum
state de salrii
dispoziii de plat
NIR
chitan de cas emis ctre clieni etc.
documente externe, cre justific raporturile economice cu alte ntreprinderi sau
persoane (facturile furnizorilor pentru materiale cumprate, extrasele de cont de banca etc). Din
cardul documentelor externe ale S.C EXCELENT S.A fac parte urmatoarele documente
contabile:
facturile furnizorilor pentru materiale cumprate
facturile clieniilor pentru materiale vndute
extrasele de cont
chitan de cas primit de la furnizor etc.

19

Cap 2. Rapoarte financiarcontabile utilizate n analiza i deciziile

manageriale
2.1 Monografie contabil privind principalele operaiuni economico
financiare desfurate la S.C EXCELENT S.A

n semestrul IV al anului 2012, societatea S.C EXCELENT S.A a nregistrat n

contabilitatea societii urmtoarele operaiuni economico financiare:
OCTOMBRIE 2012
1. n data de 02.10.2012 se nregistreaz creterea capitalului social la S.C EXCELENT S.A
prin ncorporarea rezervelor, n valoare de 500 lei.
106
Rezerve

1012
Capital subscris
vrsat

500 lei

2. Se nregistreaz cheltuieli de reclam i publicitate la nfiinarea celui de-al 2-lea depozit

al societii, facturate de firma Silver Mirror, pe baza facturii numrul 1020 din data de
02.10.2012 n sum de 700 lei, TVA 24%.

201
Cheltuielideconstituire

4426
TVAdeductibil

401
Furnizori

868lei

700

168

3. Plata furnizorului Silver Mirror are loc n aceeai zi n contul firmei prin OP numrul
1021.

401
Furnizori

5121
Conturilabncinlei

20

868lei

4. Pe baza Registrului de cas numrul 10, n data de 05.10.2012 societatea depune la banc
suma de 28.000 lei. Conform extrasului de cont numrul 2015 primit de la banc ulterior, se
nregistreaz intrarea sumei de 28.000 lei n contul de disponibil.
581
Viramenteinterne

5121
Conturilabncinlei

5311
Casanlei

581
Viramenteinterne

28.000lei
28.000lei

5. Societatea achiziioneaz un mijloc de transport n data de 06.10.2012 de la firma Audi pe

baza facturii numrul 506, valoarea autoturismului fiind de 20.500 lei. Autoturismul se d n
funciune n aceeai zi n care acesta s-a achiziionat. Amortizarea acestuia facundu-se timp de 10
ani prin metoda liniar.

2133
Mijloacedetransport

4426
TVAdeductibil

404
Furnizorideimobilizri

25.420lei

20.500

4.920

6. n data de 07.10.2012, conform extrasului de cont numrul 10270, societatea achit

datoria fa de furnizorul Audi.

404
Furnizorideimobilizri

5121
Conturilabncinlei

25.420lei

7. Conform facturii numrul 702, societatea a achiziionat n data de 10.10.2012, de la

furnizorul Pion Impex urmtoarele materii prime:
fin - 1.000 kg cu 3 lei/kg = 3.000 lei
zahr 1.000 kg cu 5 lei/kg = 5.000 lei

301
Matriiprime

4426
TVAdeductibil

401
Furnizori

9.920lei

8.000

1.920

21

8. n data de 10.10.2012, se nregistreaz plata facturii numrul 702 emis de furnizorul Pion
Impex pentru materiile prime achiziionate. Plata realizndu-se conform OP numrul 107.
401
Furnizori

5121
Conturi la bnci n lei

9.920 lei

Din materiile prime achiziionate, se dau n consum 500 kg din fiecare, conform bonului
de consum numrul 1.
9.

601
Cheltuielicumateriile
prime

601
Cheltuielicumateriile
prime

301
Materiiprime(fin)

1.500lei

301
Materiiprime(zahr)

2.500lei

10. n data de 17.10.2012, n urma consumului de materii prime societatea nregistreaz pe

baza raportului de producie numrul 1 obinerea de produse finite i anume de:
prjituri 1000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei
torturi - 100 buc. cu 40 lei/buc. = 4.000 lei
345
Produse finite
(prjituri)
345
Produse finite
(torturi)

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

2.000 lei

4.000 lei

11. S.C EXCELENT S.A primete factura numrul 2233733 din data de 17.10.2012 n
valoare de 781,20 lei, de la furnizorul S.C. Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie
mobil aferent lunii octombrie.
%

401
Furnizori

626
Cheltuieli potale i taxe
de telecomunicaii

630

151,20

4426
TVA deductibil

22

781,20 lei

12. n data de 17.10.2012, conform chitanei numrul 2233, s-a achitat furnizorul societii
S.C. Orange Romnia.
401
Furnizori

5311
Casa n lei

781,20 lei

13. S.C EXCELENT S.A vinde n data de 18.10.2012, conform facturii numrul 400,
clientului Metro produsele finite obinute n data de 17.10.2012 astfel:
prjituri 1.000 buc. cu 3 lei/buc.
torturi 100 buc. cu 50 lei/buc.
4111
Clieni

9.920 lei

701
Venituri din vnzarea
produselor finite

8.000

4427
TVA colectat

1.920

se scot din gestiune produsele finite vndute

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse
711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

345
Produse finite
(prjituri)

2.000 lei

345
Produse finite
(torturi)

4.000 lei

14. ncasarea clientului Metro are loc n data de 18.10.2012 conform facturii numrul 1.
5311
Casa n lei

4111
Clieni

9.920 lei

15. n data de 31.10.2012, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 10 aferent lunii
octombrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.
641
Cheltuieli cu salariile
personalului

421
Personal salarii
datorate

=
23

16.350 lei

16. Societatea mai nregistreaz n data de 31.10.2012 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii octombrie.
421
Personal salarii
datorate

4.882 lei

444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor

2.184

4372
Contribuia personalului
la fondul de omaj

82

4312
Contribuia personalului
la asigurrile sociale

1.717

4314
Contribuia angajailor
pentru asigurrile
sociale de sntate

899

17. S.C EXCELENT S.A nregistreaz n data de 31.10.2012 contribuiile sociale suportate de
societate aferente lunii octombrie.

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de
omaj

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de omaj

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(asig. accidente
munc)
4371
Contribuia unitii la
fondul se omaj

447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte asimilate
(fond garantare creane
salariale)

24

65 lei

82 lei

41 lei

6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate

4313
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate
4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(CAS- calculat
societate)

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(contribuii pentru
concedii i
indemnizaii)
447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte
asimilate (comision
Inspectoratul teritorial
de munc)

850 lei

3.401 lei

61 lei

123 lei

18. La 31.10.2012 societatea primete factura numrul 40, pentru energia electric livrat la cost de
achiziie de 10.000 lei
%

401

605
Cheltuieli privind
energia i apa

10.000

4426
TVA deductibil

2.400

19. Se regularizeaz TVA aferent lunii octombrie n data de 31.10.2012

25

12.400 lei

4427
TVA colectat

4426
TVA deductibil

1.920 lei

4424
TVA de recuperat

4426
TVA deductibil

7.639,20 lei

4423
TVA de plat

4424
TVA de recuperat

443,10 lei

20. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.10.2012

121
Profit sau pierdere

601
Cheltuieli cu materiile
prime
605
Cheltuieli privind
energia i apa
626
Cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii
635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6452
Contribuia unitii
26

35.603 lei

4.000

10.000

630

123

16.350

3.527

123

pentru ajutorul de
omaj
6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate
711
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
produse

850

21. Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2012

%

121

701
Venituri din vnzarea
produselor finite

8.000 lei

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
produse

NOIEMBRIE 2012
27

8.000 lei

1. S.C EXCELENT S.A acord n data de 05.11.2012, conform dispoziiei de plat numrul
12751, un avans n sum de 200 lei unor persoane special mputernicite pentru rezolvarea unor
probleme n interesul unitii.
542
Avansuri de
trezorerie

5311
Casa n lei

200lei

2. Pe baza facturii numrul 1250, n data de 08.11.2012, societatea achiziioneaz de la

furnizorul TIP TOP 100 kg cacao cu preul de 4 lei/kg.

401
Furnizori

496 lei

301
Materii prime

400

4426
TVA deductibil

96

3. n data de 08.11.2012, prin OP numrul 20, furnizorul de materii prime a fost achitat de
ctre societate.
401
Furnizori

5121
Conturi la bnci n lei

496 lei

4. Conform bonului de consum numrul 2, n date de 08.11.2012 se dau n consum

urmtoarele materii prime:
cacao 100 kg cu 4 lei/kg = 400 lei
zahr 500 kg cu 5 lei/kg = 2.500 lei
fin 500 kg cu 3 lei/kg = 1.500 lei
601
Cheltuieli cu materiile
prime

301
Materii prime (cacao)

400 lei

601
Cheltuieli cu materiile
prime

301
Materii prime (zahr)

2.500 lei

601
Cheltuieli cu materiile
prime

301
Materii prme (fin)

1.500 lei

28

5. n urma consumului de materii prime, n data de 08.11.2012, societatea obine urmtoarele

produse finite:
produse de patiserie 1.000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei
cozonaci 700 buc. cu 6 lei/buc. = 3.500 lei

345
Produse finite
(produse de patiserie)

345
Produse finite
(cozonaci)

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

2.000 lei

3.500 lei

6. Societatea primete factura numrul 2433942 din data de 17.11.2012, n valoare de 281 lei,
TVA 24%, de la furnizorul S.C.Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent
lunii noiembrie.
%

401
Furnizori

348,44 lei

626
Cheltuieli potale i
taxe de
telecomunicaii

281

4426
TVA deductibil

67,44

7. Conform chitanei numrul 942, furnizorul S.C. Orange Romnia a fost achitat n data de
17.11.2012 din caseria societii.
401
furnizori

5311
Casa n lei

29

348,44 lei

8. n data de 19.11.2012, S.C EXCELENT S.A primete o subvenie pentru investiii n

valoare de 15.000 lei, conform notei de contabilitate numrul 201.
445
Subvenii

5121
Conturi la bnci n lei

475
Subvenii pentru
investiii

445
Subvenii

15.000 lei

15.000 lei

9. Pe baza subveniei primite , societatea achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare

de 30.000 lei de la furnizorul Eurocas, conform facturii numrul 51124.
404
%
=
Furnizori de
37.200 lei
imobilizri
2131
Echipamente
tehnologice (maini,
utilaje i instalaii
de lucru)

30.000

4426
TVA deductibil

7.200

10. Echipamentul tehnologic a fost achitat din contul de disponibil al societii n data de
19.11.2012 conform OP numrul 2215.

404
Furnizori de
imobilizri

5121
Conturi la bnci n lei

37.200 lei

11. n data de 22.11.2012, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii
octombrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 10.

421
Personalsalarii
datorate

444
Impozitulpevenituride
naturasalariilor

5121
Conturilabncinlei

15.451lei

11.468

2.184

30

4372
Contribuia
personaluluilafondul
deomaj

4312
Contribuia
personaluluila
asigurrilesociale

82

1.717

12. n data de 29.11.2012, se vnd produsele finite obinute n luna octombrie furnizorului
Selgros, coform facturii numrul 401.
cozonaci 1.000 buc. cu 4 lei/buc. = 4.000 lei
produse de patiserie 700 buc. cu 8 lei/buc. = 5.600 lei

4111
Clieni

701
Venituridinvnzarea
produselorfinite

4427
TVAcolectat

11.904lei

9.600

2.304

se scot din gestiunea societii produsele finite vndute.

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse
711
Venituri aferente
costurilor stocurilor
de produse

345
Produse finite
(produse de
patiserie)

2.000 lei

345
Produse finite
(cozonaci)

3.500 lei

13. Se ncaseaz n data de 29.11.2012 de la clientul Selgros suma de 11.904 lei conform
chitanei numrul 46456.
5311
4111
=
11.904 lei
Casa n lei
Clieni

31

14. n data de 30.11.2012, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 2 aferent lunii
noiembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.
641
Cheltuieli cu salariile
personalului

421
Personal salarii
datorate

16.350i

15. Societatea mai nregistreaz n data de 30.11.2012 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii noiembrie.
421
Personal salarii
datorate

4.882 lei

444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor

2.184

4372
Contribuia personalului
la fondul de omaj

82

4312
Contribuia personalului
la asigurrile sociale

1.717

4314
Contribuia angajailor
pentru asigurrile
sociale de sntate

899

14. S.C EXCELENT S.A nregistreaz n data de 30.11.2012 contribuiile sociale suportate de
societate aferente lunii noiembrie.

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de
omaj

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(asig. accidente
munc)

4371
Contribuia unitii la
fondul se omaj

32

65 lei

82 lei

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de omaj

6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate

447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte asimilate
(fond garantare creane
salariale)
4313
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(CAS- calculat
societate)

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(contribuii pentru
concedii i
indemnizaii)
447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte
asimilate (comision
Inspectoratul teritorial
de munc)

41 lei

850 lei

3.401 lei

61 lei

123 lei

15. La 30.11.2012 se primete factura numrul 41 de la furnizorul Electrica, pentru energia

electric livrat, la cost de achiziie de 950 lei.
401
%
=
1.178 lei
Furnizori
605
Cheltuieli privind
energia i apa

950

4426
TVA deductibil

228

33

16. Societatea Excelent efectueaza plata furnizorului Electica n data de 30.11.2012 conform
OP numrul 2941.
401
furnizori

5121
Conturi la bnci n lei

1.178 lei

17. n data de 30.11.2012, conform notei de contabilitate numrul 234, se nregistreaz n

contabilitatea societii, amortizarea lunar a autoturismului achiziionat de la furnizorul Audi.
6811
Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor

2813
Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor
i plantaiilor

170,83 lei

18. Se nchide n data de 30.11.2012 contul de TVA aferent lunii noiembrie.

4427
TVA colectat

4426
TVA deductibil

2.304 lei

4424
TVA de recuperat

4426
TVA deductibil

5.287.44 lei

19. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 30.11.2012

121
Profit sau pierdere

601
Cheltuieli cu materiile
prime
605
Cheltuieli privind
energia i apa
626
Cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii
635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate
34

26.774,83 lei

4.400

950

281

123

16.350
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de
omaj
6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate
6811
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor
711
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
produse

3.527

123

850

170,83

20. Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2012

%

121

701
Venituri din vnzarea
produselor finite

9.600

711
Venituri aferente
costurilor stocurilor de
produse

35

9.600 lei

DECEMBRIE 2012
1. La 01.12.2012, S.C EXCELENT S.A nregistreaz conform extrasului de cont numrul
12045, un credit pe termen lung n sum de 500.000 lei acordat de baca BRD Braov.
5121
Conturi la bnci n lei

1621
Credite bancare pe
termen lung

500.000 lei

2. Se achiziioneaz, n data de 05.12.2012, combustibil de la SNP Petrom , pe baza facturii

numrul 165 n valoare de 620 lei
%

401
Furnizori

620 lei

3022
Combustibili

500

4426
TVA deductibil

120

3. Furnizorul de combustibili SNP Petrom a fost achitat conform OP numrul 1658 n data de
05.12.2012.
401
Furnizori

5121
Conturi la bnci n lei

620 lei

4. Societatea, n data de 08.12.2012, d n consum combustibilul achiziionat.

6022
Cheltuieli privind
combustibilii

3022
Combustibili

500 lei

5. n data de 11.12.2012, societatea este mprumutat cu suma de 30.000 lei de ctre asociatul
Mihai Popovici, conform dispoziiei de plat numrul 30451.
5311
Casa n lei

4551
Acionari/asociai
conturi curente

36

30.000 lei

6. Societatea primete factura numrul 13227341, n valoare de 948 lei de la S.C. Orange
Romnia, n data de 17.12.2012 pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii decembrie
2012.
%

401
Furnizori

948 lei

626
Cheltuieli potale i
taxe de
telecomunicaii

764,52

4426
TVA deductibil

183,48

7. n data de 17.12.2012, societatea achit factura cu numrul 13227341 prind abonamentul de

telefonie mobil, conform chitanei numrul 200.
401
Furnizori

5311
Casa n lei

948 lei

8. n data de 22.12.2012, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii

noiembrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 12.
%

5121
Conturi la bnci n lei

421
Personal- salarii
datorate

11.468

444
Impozitul pe venituri
de natura salariilor

2.184

4372
Contribuia
personalului la fondul
de omaj

82

4312
Contribuia
personalului la
asigurrile sociale
(CAS angajat)

1.717

37

20.891 lei

4314
Contribuia
angajailor pentru
asigurrile sociale de
sntate (contrib.
fond sntate)

899

4311
Contribuia unitii la
sigurrile sociale
(accidente munc)

65

447
Fonduri speciale- taxe
i vrsminte aimilate
(plata fond garantare
creane salariale)

41

4313
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

850

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(CAS calculat
societate)

3.401

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(concedii i
indemnizaii)

61

447
Fonduri speciale- taxe
i vrsminte aimilate
(comision
Inspectoratul teritorial
de munc)

123

38

9. Societatea ramburseaz la data de 27.12.2012 rata anual a unui credit pe termen lung n
sum de 212 lei i pltete dobnda la mprumutul primit n sum de 12 lei.
%

5121
Conturi la bnci n lei

1621
Credite bancare pe
termen lung

224 lei
212

1682
Dobnzi aferente
creditelor bancare pe
termen lung

12

10. n data de 27.12.2012, societatea nregistreaz cheltuiala cu dobnda aferent creditului

bancar pe termen lung.
666
Cheltuieli privind
dobnzile

1682
Dobnzi aferente
creditelor bancare pe
termen lung

12 ei

11. n data de 31.12.2012, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 3 aferent lunii
decembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.
641
Cheltuieli cu salariile
personalului

421
Personal salarii
datorate

16.350 lei

12. Societatea mai nregistreaz n data de 31.12.2012 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii decembrie.
421
Personal salarii
datorate

4.882 lei

444
Impozitul pe venituri de
natura salariilor

2.184

4372
Contribuia personalului
la fondul de omaj

82

4312
Contribuia personalului
la asigurrile sociale

1.717

4314
Contribuia angajailor
pentru asigurrile
sociale de sntate

899

39

13. S.C EXCELENT S.A nregistreaz n data de 31.12.2012 contribuiile sociale suportate de
societate aferente lunii decembrie.

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de
omaj
6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de omaj

6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(asig. accidente
munc)

4371
Contribuia unitii la
fondul se omaj

447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte asimilate
(fond garantare creane
salariale)
4313
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(CAS- calculat
societate)

4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
(contribuii pentru
concedii i
indemnizaii)
447
Fonduri speciale taxe
i vrsminte
asimilate (comision
Inspectoratul teritorial
de munc)
40

65 lei

82 lei

41 lei

850 lei

3.401 lei

61 lei

123 lei

14. Se primete factura de energie electric numrul 12, n data de 31.12.2012, de la

furnizorul Electrica n valoare de 23.684 lei.
401
%
=
23.684 lei
Furnizori
605
Cheltuieli privind
energia i apa

19.100

4426
TVA deductibil

4.584

15. n data de 31.12.2012, conform OP numrul 896 se pltete din contul de disponibil al
societii factura de energie electric.
401
Furnizori

5121
Conturi la bnci n lei

23.684 lei

16. S.C EXCELENT S.A nregistreaz n contabilitatea societii, n data de 31.12.2012,

amortizarea lunar a autoturismul Audi i a echipamentului tehnologic achiziionat n luna
octombrie, respectiv luna noiembrie.
6811
Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor
(autoturism Audi)
6811
Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor
(echipament
tehnologic)

2813
Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor
i plantaiilor

170,83 lei

2813
Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor
i plantaiilor

375 lei

17. Se nchide n data de 31.12.2012 contul de TVA aferent lunii decembrie.

4427
TVA colectat

4426
TVA deductibil

72 lei

4424
TVA de recuperat

4426
TVA deductibil

4.815,48 lei

41

18. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.12.2012.

121
Profit sau pierdere

42.095,35 lei

601
Cheltuieli cu materiile
prime

200

6022
Cheltuieli privind
combustibilii

500

605
Cheltuieli privind
energia i apa

19.100

626
Cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii

764,52

635
Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate

123

641
Cheltuieli cu salariile
personalului

16.350

6451
Contribuia unitii la
asigurrile sociale

3.527

6452
Contribuia unitii
pentru ajutorul de
omaj
6453
Contribuia
angajatorului pentru
asigurrile sociale de
sntate

850

666
Cheltuieli privind
dobnzile

12

6811
Cheltuieli de exploatare
privund amortizarea
imobilizrilor
42

123

545,83

19. Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.12.2012

7581
Venituri din
despgubiri i
penaliti

121
Profit i pierdere

43

300 lei

2.2 Lucrri preliminare ntocmirii situaiilor financiare

1. Verificarea nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiilor

La S.C EXCELENT S.A au fost verificate urmtoarele documente justifucative:
note de intrare recepie pentru:

matrii prime
materiale consumabile
mrfuri

note de predare pentru:

bonuri de consum

facturi

produsele realizate (prjituri, torturi,

cozonaci i produsele de patiserie) n seciile de
producie ctre gestiunile aferente (gestiunea
Producie)
aferente consumurilor de materii prime (fin,
zahr, cacao i combustibili)

aferente intrrilor i ieirilor din gestiunea societii.

Din analiza documentelor contabile studiate la societate se constat ca au fost ntocmite

toate documentele justificative aferente diferitelor operaii economice-financiareale societii.
Cu ocazia verificrilor efectuate s-a constatat nregistrarea corect n contabilitatea
societii a tuturor operaiilor economice financiare reflectate n documentele justificative
enumerate mai sus.

44

2. Verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea

sintetic i cea analitic
n cadrul ntreprinderii S.C EXCELENT S.A prin modalitatea de comparare a totalului
contului 301 materii prime stabilit n registrul stocurilor cu soldul contului 301 matrii prime
stabilit cu ajutorul balenei de verificare, a soldului din registrul de cas a contului 531 casa cu
soldul contului din balana de verificare i a totalului soldurilor din ultimul extras de cont de la
fiecare banc cu soldul contului 5121 conturi curente la bnci din balana de verificare s-a
realizat verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea
sintetic i cea analitic. Prin aceast verificare s-a urmrit ca toate totalurile stabilite n registrul
stocurilor i registrul de cas s corespund cu evidenele din contabilitate.
3. ntocmirea balanei de verificare provizorii, nainte de inventariere
Cu ocazia ntocmirii balanei de verificare provizorii are loc verificarea exactitii datelor
nregistrate n conturi. Aceast balan are rolul de a prezenta datele scriptice care se vor compara
cu existenele faptice stabilite la inventariere.
n cadrul balanei de verificare cu patru serii de egaliti se verific urmtoarele patru
egaliti:
1. total solduri iniiale debitoare = total solduri iniiale creditoare;
2. total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare;
3. total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare;
4. total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.
Cu ajutoarul balani de verificare provizorii nu se pot depista urmoarele erori:
nregistrarea repetat a unor operaii n conturile corespondente;
omiterea nregistrrii unor operaii n conturile corespondente;

nregistrarea operaiilor n alte conturi dect n cele corespunztoare operaiilor

respective;

nscrierea eronat a unor sume n conturile corespondente.

Balana de verificare provizorie, nainte de inventariere a firmei S.C EXCELENT S.A

este prezentat mai jos.

45

BALANA DE VERIFICARE PROVIZORIE,

NAINTE DE INVENTARIERE

Cont

Denumire

Sid

Sic

Rd

Rc

Tsd

Tsc

Sfd

Sfc

1012

CAPITAL SUBSCRIS VARSAT

201200

500

201700

201700

106

REZERVE

6685,48

500

500

6685,48

6185,48

121

PROFIT SI PIERDERE
CREDITE BANCARE PE
TERMEN LUNG
DOB. AF. CRED. BANC. TERM.
LUNG

104273,18

17600

104273,18

17600

86673,18

212

500000

212

500000

499788

12

12

12

12

700

700

700

8500

30000

38500

38500

9000

20500

29500

29500

2500

2500

2500

1621
1682
201
2131
2133

CHELTUIELI DE CONSTITUIRE
ECHIP.
TEHNOLOGICE(MASINI,UTIL.)

2813

MIJLOACE DE TRANSPORT
MOBILIER,APARATURA
BIROTICA,ETC.
AMORT. INST., MIJ. DE
TRANSPORT

9059,49

716,66

9776,15

9776,15

301

MATERII PRIME

27500

8400

8400

35900

8400

27500

3021

MATERIALE AUXILIARE

517,5

517,5

517,5

3022

CONBUSTIBILI

500

500

500

500

3023

1200

1200

1200

303

MATERILAE PT. AMBALAT

MAT. DE NATURA OB. DE
INVENTAR

50

50

50

345

PRODUSE FINITE

11500

11500

11500

11500

214

371

MARFURI

401

FURNIZORI

1370,97

1370,97

1370,97

500

113863,64

113863,64

113863,64

114363,64

500

4111
421

CLIENTI
PERSONAL - SALARII
DATORATE

400

21824

21824

22224

21824

400

4311

CTB. UNITATII LA ASIG. SOC.

37582

49050

37582

49050

11468

3527

10581

3527

10581

7054

4312

3434

5151

3434

5151

1717

850

2550

850

2550

1700

4314

CTB. ANG. LA ASIG. SOC.

CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC.
SANAT.
CTB. ANG. LA ASIG. SOC.
SANAT.

899

2697

899

2697

1798

4371

CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ

246

246

246

4372

CTR. ANG. LA FD. SOMAJ

164

246

164

246

82

441

IMPOZITUL PE PROFIT

3200

3200

3200

4423

TVA DE PLATA

443,1

443,1

443,1

443,1

4424

TVA DE RECUPERAT

17814,12

443,1

17814,12

443,1

17371,02

4426

TVA DEDUCTIBILA

22038,12

22038,12

22038,12

22038,12

4427

TVA COLECTATA

4224

4224

4224

4224

444

IMPOZITUL PE SALARII

4368

6552

4368

6552

2184

445

15000

15000

15000

15000

447

SUBVENTII
FONDURI SPECIALE TAXE SI
VARS.

164

492

164

492

328

4551

ASOCIATI-CONTURI CURENTE

30000

30000

30000

461

DEBITORI DIVERSI

30

30

30

4313

46

475

SUBVENTII PENTRU
INVESTITII

5121

CONTURI LA BANCA IN LEI

5311

CASA IN LEI

542

15000

15000

15000

135019,6

543000

148352

678019,6

148352

529667,6

35000

51824

30277,64

86824

30277,64

56546,36

AVANSURI DE TREZORERIE

200

200

200

581

VIRAMENTE INTERNE

28000

28000

28000

28000

601

CHELT. CU MATERIILE PRIME

CHELT. PRIVIND
COMBUSTIBILUL

8400

8400

8400

8400

500

500

500

500

30050

30050

30050

30050

1675,52

1675,52

1675,52

1675,52

369

369

369

369

6022
605

641

CHELT. CU ENERGIA SI APA

CHELT. POSTALE SI TAXE
TELECOM.
CHELT.CU ALTE IMPOZITE &
TAXE
CHELT. CU SALARII
PERSONAL

49050

49050

49050

49050

6451

CTB. UNIT. LA ASIG.SOC.

10581

10581

10581

10581

6452

CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ

CONRIB. FIRMEI
PT.ASIG.SOC.SANAT

369

369

369

369

2550

2550

2550

2550

12

12

12

12

716,66

716,66

716,66

716,66

701

CHELT. PRIVIND DOBANZILE

CHELT. DE EXPL.CU AMORT.
IMOB.
VEN. DIN VANZAREA
PROD.FINITE

17600

17600

17600

17600

711

VARIATIA STOCURILOR

11500

11500

11500

11500

1400277,41

792726,6

792726,63

626
635

6453
666
6811

TOTAL

221088,07

221088,07

1179189,34

1179189,34

1400277,41

4. Inventarierea general a patrimoniului

Cu ajutorul inventarierii, n cadrul firmei S.C EXCELENT S.A, s-a verificat integritatea
patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informaiile din
contabiliate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informaiile din
contabilitate au rezultat urmtoarele:
a. La data de 31.12.2012, n urma inventarierii a rezultat, n cardul societii un minus de
inventar la materii prime de 200 lei. Lipsa se imput gestionarului la valoarea de 300 lei, TVA
24% i se reine din salariul datorat ctre acesta.
601
Cheltuieli cu materiile
prime

301
Materii prime

Imputaia lipsei
47

200 lei

4282
Alte creane n
legtur cu personalul

%
7581
Venituri din
despgubiri, amenzi i
penaliti
4427
TVA colectat

372 lei

300
72

Reinerea din salariu

421
Personal salarii
datorate

4282
Alte creane n
legtur cu personalul

372 lei

Pregtirea inventarierii a constat n luarea unori msuri organizatorice, ca de exemplu:

au fost constituite comisiile de inventariere numite prin decizie scris;
au fost sistate toate operaiunile de intrare ieire a bunurilor din gestiuni;
au fost sigilate cile de acces n gestiuni;
au fost luate decalaraii scrise de la toti gestionarii.
Din comisia de inventariere a societii S.C EXCELENT S.A au fcut parte Tudor Simona
(contabil ef), Marian-Ionescu Ovidiu (preedinte) i Elena Marinescu (membru).
Aceast comisie a stabilit rezulatatul prezentat mai sus, adic minusul de inventar, pe care
l-a nscris n procesul verbal care se realizeaz cu ocazia inventarierii.

5. Efectuarea operaiilor de delimitare n timp a cheltuielilor i veniturilor

n contabilitatea societii S.C EXCELENT S.A, pe prioada octombrie decembrie 2012 nu
au fost nregistrate cheltuieli i venituri realizate n avans, ctiguri aferente disponibilitilor,
creanelor sau datoriilor n valut i nici diferene de curs valutar.
48

6. Determinarea rezultatului exerciiului financiar i repartizarea acstuia

Prin nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli cu ajutorul contului 121 profit i
pierdere

a rezulatat un sold debitor al contului 121, ceea ce nseamn c societatea S.C

EXCELENT S.A n perioada octombri decembrie 2012 a obinut un rezultat nefavorabil, adic
pierdere.
n graficul 2.2.1 se poate observa evoluia rezultatului exerciiului al ntreprinderii.
Graficul2.2.1

Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal i cu veniturile

neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil.
Rezultatul impozabil = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile deduceri fiscale
Rezultatul impozabil = rezultat contabil ; deoarece ntreprinderea nu a nregistrat cheltuieli
nedeductibile i nici venituri neimpozabile pe perioada octombrie decembrie 2012
Rezulatatul impozabil = venituri cheltuieli = 17.900,22 104.473,35 = - 86.573,13 lei
Rezultatul impozabil stabilit conform ecuaiei de mai sus a fost negativ (pierdere fiscal) i
prin urmare la societatea S.C EXCELENT S.A nu se mai calculeaz impozitul pe profit datorat.
8. ntocmirea balanei de verificare definitive
Pentru ntocmirea balanei de verificare definitive societatea a parcurs trei etape i anume:
1. pregtirea conturilor i stabilirea soldurilor finale

49

2. transcrierea datelor din balana conturilor astfel: soldurile iniiale i totalul sumelor
precedente au fost preluate din balana precedent; rulajele curente au fost transcrise din fiele de
cont sintetice, iar apoi s-a determinat totalul sumelor i soldurilor finale direct din balan
3. n aceast etap s-au totalizat coloanele din balan i s-au obinut egalitile valorice.
9. ntocmirea propriu-zis a situaiilor financiare
n cadrul societii, situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu Legea Contabilitii
82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile Legii 31/1990
privind societile comerciale.
S.C EXCELENT S.A ntocmete toate cele cinci situaii financiare anuale.
Situaiile financiare anuale ntocmite de S.C EXCELENT S.A sunt:
1. bilanul
2. contul de profit i pierdere
3. tabloul fluxurilor de trezorerie
4. situaia modificrilor capitalurilor proprii
5. notele explicative.

50