LA CONSTITUCIN Y LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

DRA. MARA OLAY Y DE PAZ

LA CONSTITUCIN Y LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

CONSTITUCIN:
a) Dibuja el esquema bsico del sistema de fuentes:
-

Fuentes formales (formas que pueden revestir las normas vlidamente

emanadas)
Fuentes materiales (persones o entes que pueden crear esas normas)

b) Tiene valor normativo inmediato y directo:

-

Es directamente aplicable por los Tribunales

Tiene eficacia derogatoria

c) Contiene los principios bsicos del ordenamiento jurdico. (art. 31)

1. Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad
econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio.
2. El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos pblicos, y su
programacin y ejecucin respondern a los criterios de eficiencia y economa.
3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico con
arreglo a la Ley.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS:

-

Principio de legalidad
Principio de capacidad econmica
Principio de progresividad
Principio de igualdad
Principio de no confiscatoriedad

Principio de legalidad: es necesaria una ley formal para el establecimiento

de los tributos (artculo 31.3 CE y 133.1 CE el poder tributario del Estado se
ejercer mediante ley).
Fundamento: exigencia de autoimposicin (representacin parlamentaria) y
seguridad jurdica o certeza del derecho (conocer con precisin el alcance de
las obligaciones fiscales).
mbito:
-

Prestaciones amparadas por el principio de legalidad: prestacin

patrimonial de carcter pblico (coactivas).

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STC 185/1995, de 14 de diciembre:

a) El concepto de prestacin es ms amplio que el de
tributo
b) La coactividad es la nota caracterstica fundamental de
la prestacin patrimonial de carcter pblico
c) Deben considerarse coactivas incluso aquellas el que la
decisin de pagar se adopta libremente (servicios
pblicos esenciales)
-

Elementos del tributo que requieren la intervencin del legislativo:

establecimiento de la prestacin (creacin + elementos esenciales)
a)
b)
c)
d)
e)
f)

hecho imponible
sujetos pasivos
base, tipo, cuota
plazos de prescripcin
beneficios fiscales
estatuto del contribuyente

Alcance: reserva de ley absoluta y reserva de ley relativa

Principio de igualdad (art. 14 CE)
Los espaoles somos iguales ante la ley, sin que pueda prevalecer
discriminacin alguna por razn de nacimiento, raza, seo, religin, opinin o
cualquier otra condicin o circunstancia personal o social.
Principio de igualdad se traduce en forma de capacidad contributiva. La
igualdad as concebida exige que situaciones econmicamente iguales sean
tratadas de la misma manera atendiendo a que la capacidad econmica
demostrada sea la misma.
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL:
1. Igualdad ante la ley
2. Igualdad en la aplicacin de la ley
Doctrina:
a)
b)
c)
d)

Supuestos iguales: idnticas consecuencias jurdicas

Desigualdad nicamente cuando carezca de justificacin objetiva
No prohbe cualquier desigualdad sino slo las que resultan artificiosas
Las consecuencias deben de ser adecuadas y proporcionadas al fin
perseguido por la desigualdad

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Principio de generalidad:
-

Artculo 31 CE todos contribuirn al sostenimiento de los gastos

pblicos

Artculo 3 LGT la ordenacin de los tributos ha de basarse en la

capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los
principios de generalidad y equitativa distribucin de la carga tributaria

Afecta no slo a los ciudadanos espaoles sino tambin a los extranjeros como
consecuencia del principio de territorialidad en la eficacia de las normas.
Consecuencias:
1. No significa que no puedan existir exenciones o beneficios fiscales
2. Se trata de tcnicas tributarias para definir el deber de contribuir de
acuerdo con la capacidad econmica del contribuyente
3. Funcin extrafiscal del ordenamiento financiero
4. No exenciones intuitu personae. Priman la abstraccin y la
impersonalidad
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
1. No imposibilita los beneficios fiscales sino slo los discriminatorios o no
justificados (STC 10/2995, de 17 de febrero, 10/2005, de 20 de enero)
1.1. Lo son cuando se traten de forma diferente situaciones
idnticas o cuando el trato diferenciado no tenga
justificacin razonable
1.2. No se admiten beneficios a la carta o personalizados
Funcin extrafiscal de las exenciones: pueden servir como instrumentos de
la poltica general
Principio de capacidad econmica
Capacidad econmica: regla en el reparto de la carga tributaria. Se exige
que sea general, igual, progresivo y no confiscatorio.
Progresividad: cuanto mayor sea la riqueza de un individuo mayor ha ser la
cantidad con la que tiene ha de contribuir al sostenimiento de las cargas
pblicas

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Determinacin de la capacidad econmica:

1. capacidad econmica absoluta: determinar quin tiene capacidad
econmica
2. capacidad econmica relativa: en qu medida tiene que tributar cada
contribuyente
Principio de progresividad:
Concepto: a medida que aumenta la riqueza de cada sujeto aumenta la
contribucin en proporcin superior al incremento de la riqueza.
Relacin con el valor de la igualdad
TC.: es por ello porque la igualdad que aqu se reclama va
ntimamente enlazada al concepto de capacidad econmica y al principio
de progresividad- por lo que no puede ser, a estos efectos, simplemente
reconducida a los trminos del artculo 14 CE: una cierta desigualdad
cualitativa es indispensable para entender cumplido este principio.
Precisamente la que se realiza mediante la progresividad global del
sistema tributario en que aliente la aspiracin a la redistribucin de la
renta. La igualdad es perfectamente compatible con la progresividad del
impuesto
Principio de no confiscatoriedad
El principio de capacidad econmica se ve completado por el de progresividad
y limitado por la prohibicin de confiscatoriedad
Prohbe que a travs de un sistema tributario demasiado amplio se llegue a
anular el derecho de la propiedad (no agotarla riqueza imponible lo pretexto del
deber de contribuir (corolario del principio de capacidad econmica)